Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinhviên : Lƣu Quỳnh Thƣ Giảng viên hƣớng dẫn: ThS.Hịa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MAY THIÊN NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Lƣu Quỳnh Thƣ Giảng viên hƣớng dẫn : ThS.Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÒNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ Lớp: QTL401K Mã SV: 1013401056 Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH may Thiên Nam NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH may Thiên Nam - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH may Thiên Nam Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Số liệu tình hình kinh doanh Công ty TNHH may Thiên Nam năm gần - Số liệu thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH may Thiên Nam Địa điểm thực tập tốt nghiệp: Công ty Trách Nhiêm Hữu Hạn may Thiên Nam CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hƣơng Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: - Định hƣớng cách nghiên cứu giải đề tài tốt nghiệp - Định hƣớng cách hệ thống hóa vấn đề lý luận kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp - Định hƣớng cách mơ tả phân tích thực trạng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH may Thiên Nam - Định hƣớng cách đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện đề tài nghiên cứu Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Hiệu trƣởng Mục lục LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.2 Vị trí, vai trị ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất 1.1.5 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.5.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.5.2 Phân loại công cụ dụng cụ 1.1.6 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.6.1 Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ 1.1.6.2 Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho 1.1.6.3 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho 1.2 Tổ chức kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 12 1.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng 12 1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 12 1.2.2.1 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phƣơng pháp thẻ song song: 12 1.2.2.2 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển : 14 1.2.2.3 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phƣơng pháp ghi sổ số dƣ : 16 1.2.3 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC 17 1.2.3.1 Hạch toán tổng hợp NVL,CCDC theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 17 1.2.3.2 Hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo phƣơng pháp kiểm kê định kì : 22 1.3 Tổ chức sổ kế toán 23 1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 25 1.3.1.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký chung 25 1.3.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 25 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái 26 1.3.2.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 26 1.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 27 1.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 28 1.3.3.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 28 1.3.3.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 29 1.3.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 30 1.3.4.1 Đặc trƣng hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 30 1.3.4.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ 31 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 32 1.3.5.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn máy vi tính 32 1.3.5.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính 32 CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MAY THIÊN NAM 34 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH may Thiên Nam 34 2.1.1.Chức năng, ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH may Thiên Nam 34 2.1.2 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt đƣợc cơng ty TNHH may Thiên Nam 35 2.1.2.1 Thuận lợi khó khăn 35 2.1.2.2 Thành tích đạt đƣợc năm qua 36 2.1.3 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH may Thiên Nam 36 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH may Thiên Nam 37 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH may Thiên Nam 39 2.1.5.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH may Thiên Nam 39 2.1.5.2 Hình thức kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty TNHH may Thiên Nam 42 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH may Thiên Nam 44 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ Công ty TNHH may Thiên Nam 44 2.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH may Thiên Nam 44 2.2.1.2.Phân loại công cụ dụng cụ 44 2.2.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 45 2.2.3 Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 45 2.2.3.1 Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho 45 2.2.3.2 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho 46 2.2.4 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 47 2.2.4.1 Thủ tục nhập kho 47 2.2.4.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 55 2.2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH may Thiên Nam 60 2.2.6 Hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH may Thiên Nam 68 2.2.6.1 Chứng từ kế toán sử dụng : 68 2.2.6.2 Tài khoản kế toán sử dụng : 68 2.2.6.3 Quy trình hạch tốn 68 2.2.7 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH may Thiên Nam 73 CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MAY THIÊN NAM 75 3.1 Định hƣớng phát triển công ty thời gian tới 75 3.2 Đánh giá chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH may Thiên Nam 75 3.2.1 Ƣu điểm 76 3.2.2 Hạn chế 78 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH may Thiên Nam 78 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 78 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 79 3.3.3 Nội dung hoàn thiện 79 KẾT LUẬN 92 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh kế đà phát triển mạnh mẽ với cạnh tranh gắt gao thị trƣờng nƣớc quốc tế, doanh nghiệp muốn đứng vững thị trƣờng cần phải biết sử dụng công cụ quản lý cho phù hợp có hiệu Xuất phát từ nhu cầu đó, kế tốn trở thành công cụ đắc lực việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt, doanh nghiệp sản xuất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp Do đó, việc sử dụng hợp lý chi phí ngun vật liệu, công cụ dụng cụ sở định mức dự tốn chi phí biện pháp hữu hiệu để hạ thấp giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp Với kiến thức đƣợc trang bị thời gian học tập trƣờng với nhận thức đƣợc tầm quan trọng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất, thời gian thực tập Công ty TNHH may Thiên Nam, em nghiên cứu lựu chọn đề tài "Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH may Thiên Nam" làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Nội dung khóa luận đƣợc trình bày gồm ba phần: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận chung tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH may Thiên Nam Chƣơng 3: Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH may Thiên Nam Do thời gian có hạn cịn hạn chế mặt lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tế, nên khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót mặt nội dung hình thức Em mong nhận đƣợc góp ý thầy giáo để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 04 tháng 07 năm 2012 Sinh viên Lƣu Quỳnh Thƣ Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu phận hàng tồn kho, yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thƣờng xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hƣởng trực tiếp đến chất lƣợng sản xuất sản phẩm Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm Công cụ dụng cụ phận hàng tồn kho, tƣ liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định với Tài sản cố định 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Về mặt vật : Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu đƣợc tiêu dùng tồn bộ, thay đổi hình dạng ban đầu sau q trình sử dụng.Cơng cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm,cung cấp dịch vụ khơng thay đổi hình dạng ban đầu sau trình sử dụng Về mặt giá trị : Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm đƣợc tạo Cịn giá trị cơng cụ dụng hao mịn dần đƣợc dịch chuyển phần vào giá trị sản phẩm 1.1.2 Vị trí, vai trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Trong doanh nghiệp sản xuất nói chung vật liệu, cơng cụ dụng cụ tài sản dự trữ phục vụ cho sản xuất thuộc tài sản lƣu động đƣợc thể dƣới dạng vật hoá, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản xuất sản phẩm, đồng thời phận dự trữ sản xuất quan trọng doanh nghiệp Khác với tài sản cố định chỗ vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định, Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Hạn chế Bên cạnh mặt tích cực đạt đƣợc cơng tác hạch tốn NVL, CCDC cơng ty cịn tồn số hạn chế cần khắc phục để hồn thiện Cơng ty TNHH may Thiên Nam doanh nghiệp chuyên sản xuất lĩnh vực may mặc vật liệu, dụng cụ phong phú chủng loại, để quản lí tốt nguồn NVL, CCDC cơng ty nên xây dựng sổ điểm danh NVL, CCDC - Về ứng dụng phần mềm kế toán: Do khối lƣợng sổ sách nhiều lại làm kế tốn Excel máy vi tính nên cuối kỳ hay kỳ kế toán, nhiệm vụ kế toán tổng hợp nhiều Việc hạch tốn kế tốn đơn vị có khối lƣợng lớn nhƣng đƣợc thực thủ cơng, có sử dụng máy vi tính nhƣng cơng ty chƣa áp dụng phần mềm kế toán nên tốn nhiều thời gian, lãng phí nhân cơng, việc sử dụng máy vi tính chƣa phát huy hết hiệu - Việc hạch toán NVL đơi cịn mang tính thủ tục, rƣờm rà nhƣ việc mua NVL xuất thẳng xuống phận sản xuất, kế tốn khơng hạch tốn thẳng vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp mà tiến hành làm thủ tục nhập kho sau làm thủ tục xuất kho phải nhiều cơng sức thời gian cho công việc - Việc xác định mức tiêu hao NVL công ty chƣa cụ thể chi tiết cho loại NVL nên chƣa phản ánh xác mức độ tiêu hao loại NVL Do kế hoạch cung cấp sử dụng NVL cịn gặp nhiều khó khăn, chƣa thực hồn thiện - Về việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: cơng ty chƣa trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, kho công ty phải dự trữ NVL kho để phục vụ cho trình sản xuất - Việc luân chuyển chứng từ phịng kinh doanh, phịng kế tốn thủ kho diễn thƣờng xuyên, nhiên, phận, phịng ban khơng có biên giao nhận, dễ xảy tình trạng mát chứng từ Khi xảy mát chứng từ lại quy trách nhiệm cho để xử lý, làm cho cán công nhân viên thiếu trách nhiệm, buông lỏng việc quản lý chứng từ 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH may Thiên Nam 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện Việc hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty đặc biệt ý đến nguyên tắc sau: Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 78 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Nguyên tắc quán : Nguyên tắc yêu cầu kế toán chọn phƣơng pháp để hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải áp dụng phƣơng pháp niên độ kế toán - Nguyên tắc giá gốc : Quy định ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải đƣợc tính theo gia gốc - Nguyên tắc thận trọng : Nguyên tắc địi hỏi muốn hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ cần cẩn trọng bƣớc 3.3.2 u cầu hồn thiện Hồn thiện kế tốn công ty việc quan trọng cần thiết, để đảm bảo cho việc hoàn thiện mang tính khả thi, dáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý công ty phải thực đƣợc yếu tố sau : - Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ phải đảm bảo phù hợp với nguyên tắc kế toán chung - Phải đảm bảo tơn trọng chế tài tn thủ chế độ sách, thể lệ kế tốn Việt nam - Phải dựa sở phù hợp với điều kiện nhu cầu quản lý cơng ty - Phải đảm bảo hài hồ mối quan hệ chi phí lợi ích cơng tác hạch tốn kế tốn 3.3.3 Nội dung hồn thiện Bên cạnh ƣu điểm mà cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ làm đƣợc, nhiên số hạn chế chƣa thực đem lại hiệu tối ƣu cho công ty Bằng kiến thức đƣợc học đối chiếu với lý luận thực tiễn, em xin đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty Ý kiến : Áp dụng công nghệ thơng tin vào tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Hồ nhập với phát triển công nghệ khoa học kỹ thuật xu hƣớng tiến toàn giới, việc áp dụng công nghệ thông tin hạch tốn kế tốn hồn tồn cần thiết Cơng ty TNHH may Thiên nên áp dụng phần mềm kế toán máy Phần mềm kế tốn có nhiều ƣu việt: - Thu thập, xử lý thơng tin kế tốn cách nhanh chóng - Tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động kiểm sốt thơng tin tài - Chọn lọc thông tin cung cấp cho ngƣời sử dụng tuỳ theo mục đích sử dụng Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 79 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Việc xử lý, trình bày, cung cấp tiêu kế toán hiệu hoạt động doanh nghiệp liên tục, có cứ, đáp ứng yêu cầu sử dụng đối tƣợng khác - Hơn nữa, việc sử dụng phần mềm kế tốn giúp giảm bớt nhân lực so với kế tốn thủ cơng mà đảm bảo chất lƣợng công việc Đặc biệt với phần mềm kế tốn, cơng tác quản lí vật tƣ, cơng cụ dụng cụ mức độ khác từ đơn giản mức Tài khoản, nghĩa theo dõi số dƣ phát sinh TK hàng tồn kho nhƣ 152, 153 đến mức độ chi tiết số lƣợng, đơn giá mặt hàng, theo dõi theo đích danh lần nhập xuất , tốn cơng nợ theo phiếu xuất hàng…quản lí danh mục vật tƣ, danh mục kho, chức tổng hợp lập sổ báo cáo,… Chính ƣu điểm việc áp dụng phần mềm kế toán, theo em cơng ty nên lựa chọn chƣơng trình phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh mình, bên cạnh đó, cơng ty cần tổ chức lớp đào tạo, hƣớng dẫn cho đội ngũ cán kế toán sử dụng thành thạo linh hoạt phần mềm kế tốn mà cơng ty áp dụng Sau em xin giới thiệu số phần mềm kế tốn phổ biến uy tín thị trƣờng phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ - Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 80 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Phần mềm phổ biến Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ nhƣ: phân hệ in hóa đơn theo nghị định 51, phân hệ quỹ, phân hệ ngân hàng, phân hệ mua hàng, phân hệ bán hàng, phân hệ kho, phân hệ công cụ dụng cụ, phân hệ tiền lƣơng, phân hệ giá thành, phân hệ thuế,…đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2012 doanh nghiệp kiểm sốt đƣợc số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 cho phép theo dõi, kiểm sốt, quản lý, nắm bắt chi tiết, nhanh chóng số lƣợng nhập, xuất, tồn vật tƣ, CCDC thời điểm Cho phép kiểm soát số lƣợng CCDC sử dụng theo phòng ban Phần Nhật ký truy cập giúp quản lý đƣợc thao tác ngƣời dùng Giá phần mềm ko cao, theo thông tin từ trang web MISA phiên giá 9.450.000 VNĐ Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 81 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Phần mềm kế tốn APRO2012 Cơng ty Cổ phần phần mềm Thăng Long thức phát hành phần mềm kế toán phiên APRO2012 Đây sản phẩm đƣợc phát triển từ phiên Phần mềm kế tốn APRO 9.0 Với cơng nghệ Client/server, phiên APRO2012 tạo đột phá tốc độ xử lý tính ổn định phần mềm; tiện lợi dễ sử dụng cho đối tƣợng ngƣời dùng Rất nhiều hệ thống dịch vụ tự động đƣợc cài đặt cho phiên APRO2012: Hệ thống lƣu liệu tự động, hệ thống lƣu trữ tìm kiếm khách hàng thơng qua mã số thuế, hệ thống hỗ trợ định khoản chứng từ thông qua chứng từ lƣu trữ CSDL, hệ thống tra cứu tìm kiếm liệu nhiều tiêu, hệ thống phát chứng từ nhập tự động tổng hợp lại liệu Phân hệ quản lý vật tƣ, hàng hoá Phần mềm Kế toán Apro modun Hồn chỉnh, hoạt động độc lập nhƣ phần mềm quản lý Vật tƣ hay Quản lý kho, đồng thời phần quan trọng Kế toán kho hay kế toán bán hàng - sản phẩm Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 82 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Việc quản lý vật tƣ, hàng hố tuỳ theo u cầu mức độ khác Đơn giản mức Tài khoản, nghĩa theo dõi số dƣ phát sinh TK hàng tồn kho nhƣ 152, 153, 156…Tuy nhiên đa số DN muốn theo dõi hàng tồn kho mức độ chi tiết số lƣợng, đơn giá mặt hàng Một số đơn vị cịn muốn theo dõi theo đích danh lần nhập xuất , tốn cơng nợ theo phiếu xuất hàng… Modun Quản lý vật tƣ, hàng hoá Apro đáp ứng đƣợc tất u cầu “khó tính” DN Sau tính ƣu việt mà Apro làm đƣợc việc Quản lý vật tƣ, hàng hoá - Quản lý danh mục vật tƣ: Danh mục vật tƣ, hàng hoá đƣợc xếp theo dạng hình cây, dẽ xếp, phân lớp thêm, bớt, sửa, xố dễ dàng Các nhóm hàng bổ sung bất ký cấp Mã hàng lên đến 20 ký tự Số lƣợng mã hàng khơng hạn chế Mỗi vật tƣ theo dõi nhiều thuộc tính khác tuỳ theo yêu cầu quản lý DN Ví dụ Vật tƣ có đơn vị tính có hệ số qui đổi đơn vị - Danh mục kho: Mỗi kho hàng đƣợc gắn với TK kho, vật tƣ, TK kho 152, hàng hố, TK kho 156…Vì nhập, xuất hàng kho nào, Apro tự động định khoản vào TK kho kho đó, giúp cho thao tác nhập liệu đƣợc nhanh mà lại xác, khơng nhầm lẫn Ngồi kho đƣợc gắn với Phƣơng pháp tính đơn giá hàng tồn kho mặc định Vì xuất hàng, khơng chọn lại PP tính đơn giá vốn Apro mặc định lấy PP tính đơn giá vốn theo kho hàng xuất - Nhập hàng Tồn kho đầu kỳ: Mỗi kho hàng có lƣợng hàng tồn đầu kỳ Khi bắt đầu sử dụng Apro, hàng tồn đƣợc nhập trực tiếp vào CSDL Apro, hàng tồn đầu năm năm đƣợc Apro tự động chuyển từ tồn cuối năm trƣớc sang Trong phần nhập tồn kho đầu kỳ có chức cập nhật lại số dƣ TK kho đầu kỳ tƣơng ứng với kho có hàng đầu kỳ - Phiếu nhập kho: Apro có loại phiếu nhập kho khác nhƣ: Nhập hàng nội địa, Nhập hàng nhập khẩu, Nhập hàng trả lại, nhập xuất thẳng….Các loại phiếu Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 83 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp có phần giống nhƣ TK có, khách hàng, SL, ĐG, TT, Chi phí Ngồi Phiếu nhập có thêm Thuế nhập phân bổ thuế nhập vào giá vốn, Phiếu nhập lại có thêm phần chọn giá bán phiếu xuất bán tƣơng ứng với hàng nhập lại… - Phiếu xuất kho: Có nhóm chính: Xuất bán xuất nội (xuất sử dụng ,xuất cho sx, xuất điều chuyển, xuất huỷ ) Phiếu xuất bán vừa phiếu xuất kho nhƣng kiêm hố đơn bán hàng Ở phiếu có giá vốn, giá bán Phần giá vốn đƣợc sử dụng cho bút toán giá vốn phiếu xuất, đồng thời dùng cho việc cân đối nhập xuất tồn vật tƣ, hàng hố vào cuối tháng PP tính giá vốn thƣờng đƣợc mặc định theo kho Tuy nhiên phiếu xuất kho có chức chọn lại PP tính đơn giá vốn hàng xuất chọn lại PP tính giá vốn cho mặt hàng PX Giá bán dùng để lập bút tốn doanh thu, cơng nợ hoá đơn bán hàng Phiếu xuất nội dùng nội DN nhƣ xuất vật tƣ cho SX, xuất cho sử dụng…và quan tâm đến giá vốn vật tƣ, hàng hoá - Chức tổng hợp lập sổ báo cáo: Cuối tháng (hoặc lúc nào) ngƣời dùng chạy chức “Cân đối vật tƣ” “Cập nhật đơn giá vốn phiếu xuất” để sau xem sổ báo cáo tổng hợp vật tƣ, hàng hố Apro có nhiều loại sổ báo cáo nhƣng phân thành nhóm chính: Nhóm thứ sổ, báo cáo có chức quản trị ngƣợc, tức sổ, báo cáo tổng hợp truy xuất ngƣợc lên sổ chi tiết đến tận chứng từ gốc Nhóm gồm : Thẻ kho, Báo cáo Tồn kho, Báo cáo Nhập Xuất Tồn, Sổ chi tiết vật tƣ, sổ chi tiết bán hàng Với tính chất quản trị ngƣợc việc kiểm tra đƣợc số liệu sổ, báo cáo trở nên dễ dàng truy xuất ngƣợc lên tận chứng từ gốc Nhóm thứ sổ, báo cáo tổng hợp, xuất thẳng report Nhóm gồm: báo cáo nhập xuất, báo cáo mua hàng, báo cáo bán hàng Tất sổ, báo cáo xuất file EXCEL theo định dạng font chữ Phần mềm phù hợp để quản lí vật tƣ, cơng cụ dụng cơng ty, với mức giá phải từ đến triệu đồng Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 84 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Phần mềm kế toán ASIA Asia Standard phần mềm kế toán quản trị chỉnh sửa theo yêu cầu quản lý đặc thù doanh nghiệp Asia Standard đƣợc phát triển hoàn thiện liên tục từ năm 2001 Asia Standard sử dụng công nghệ Fox, ngôn ngữ lập trình: Visual Foxpro 8.0, kiến trúc: File server Các đặc điểm tiêu biểu Asia Standard cung cấp hàng loạt tiện ích khác nhằm hỗ trợ ngƣời sử dụng trình sử dụng chƣơng trình Trong có tiện ích cho xem phiếu nhập vào phiếu xuất/hóa đơn để tra cứu giúp thuận tiện nhiều cơng tác quản lí, tính giá ngun vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho xuất kho Trong Asia Standard, hàng tồn kho đƣợc quản lý cách linh hoạt Cho phép thiết lập vật tƣ nhiều cấp, khai báo danh mục vật tƣ không giới hạn Asia Standard hỗ trợ nhiều phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho: Trung bình tháng, bình quân di động, nhập trƣớc xuất trƣớc, thực tế đích danh Ngồi ra, Asia Standard quản lý hàng tồn kho theo lơ, ngƣời sử dụng nhập hàng hóa vật tƣ vào kho theo lô cho phép xuất theo lơ; chƣơng trình cho phép xem tồn kho lơ ngày hình xuất vật tƣ Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 85 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Phần mềm kế tốn fast Fast Accounting có nhiều tính mạnh mẽ nhiều tiện ích giúp cho việc sử dụng chƣơng trình đƣợc dễ dàng khai thác chƣơng trình đƣợc hiệu Phần mềm kế tốn Fast Accounting cập nhật sửa đổi bổ sung theo quy định Bộ tài chính, hỗ trợ kết xuất liệu báo cáo thuế GTGT, thuế TNDN, báo cáo tài sang phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTTK Tổng Cục thuế để in theo mã vạch Phần mềm kế toán Fast Accounting cho phép nhiều lựa chọn khác nhằm đáp ứng yêu cầu đặc thù doanh nghiệp: lựa chọn hình thức ghi chép sổ sách kế toán, lựa chọn phƣơng pháp kiểm kê hàng tồn kho (theo kê khai thƣờng xuyên kiểm kê định kỳ), lựa chọn cách tính giá hàng tồn kho tính tỷ giá ghi sổ (giá trung bình tháng, giá trung bình di động, giá đích danh, giá nhập trƣớc xuất trƣớc, giá giao dịch), có trƣờng thông tin tự để ngƣời dùng tự định nghĩa sử dụng để quản lý theo yêu cầu đặc thù Phần mềm kế toán Fast Accountingcho phép bảo mật mật phân quyền truy nhập chi tiết đến chức công việc (đọc/sửa/xóa/tạo mới) chƣơng trình cho ngƣời sử dụng Chƣơng trình có khả khóa số chi tiết đến loại chứng từ, theo dõi nhật ký ngƣời sử dụng Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 86 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Tùy thuộc vào nhu cầu khả tài công ty mà ban giám đốc nên định xem mua phần mềm kế toán để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng Ý kiến 2: Hoàn thiện việc lập danh điểm vật tƣ Hiện nay, nguyên vật liệu công ty đa dạng phong phú nên việc kiểm tra, đối chiếu, hạch tốn nhƣ tính giá vật liệu gặp nhiều khó khăn Khi áp dụng phần mềm kế tốn máy việc quản lý vật tƣ dễ dàng nhiều.Vì vậy, để thuận tiện cho việc theo dõi, quản lý, kiểm tra loại nguyên vật liệu cách khoa học thuận tiện cho việc áp dụng phần mềm kế toán, theo em công ty nên xây dựng hệ thống danh điểm vật tƣ thống tồn cơng ty Sổ danh điểm vật liệu sổ danh mục tập hợp toàn loại nguyên vật liệu đƣợc theo dõi cho loại, nhóm, quy cách vật liệu cách chặt chẽ giúp cơng tác quản lý hạch tốn nguyên vật liệu công ty đƣợc thống Để lập sổ danh điểm vật tƣ điều quan trọng phải xây dựng đƣợc mã nguyên vật liệu, xác, đầy đủ không trùng lặp thuận tiện hợp lý Cơng ty xây dựng mật mã nguyên vật liệu dựa vào đặc điểm sau: - Dựa vào loại nguyên vật liệu - Dựa vào loại nguyên vật liệu loại - Dựa vào số thứ tự nguyên vật liệu đƣợc xây dựng sở số liệu tài khoản cấp nguyên vật liệu Nguyên vật liệu chính:1521 Nguyên vật liệu phụ:1522 Phế liệu:1523 - Trong loại NVL phân thành nhóm lập mã số cho nhóm Ở cơng ty nhóm ngun vật liệu loại thƣờng không nhiều nên ta thƣờng dùng chữ số để biểu thị Nhóm ngun vật liệu chính:1521 Loại 1: Vải chính(1521-01) Loại 2: Vải lót(1521-02) Loại 3: Bơng(1521-03) Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 87 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Loại 4: Chỉ(1521-04) Nhóm nguyên vật liệu phụ:1522 Phấn may: 1522-01 Cúc: 1522-02 Khóa: 1522-03 Nhãn mác: 1522-04 Nhóm phế liệu:1523 Vải vụn: 1523-01 Bơng vụn: 1523-02 Để cho dễ nhìn, dễ tìm hiểu giúp cho việc quản lí cơng cụ dụng cụ dễ dàng hơn, cơng ty xậy dựng thành bảng Nhóm cơng cụ dụng cụ dùng cho quản lí:153-01 Nhóm cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất:153-02 Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 88 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1 Trích Sổ danh điểm vật liệu, dụng cụ SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Ký hiệu Mã số danh Loại Nhóm điểm 1521 1521-01 1521-01-1 1521-01-2 1521-01-3 1521-01-4 1522 1522-01 1522-02 1522-03 1522-04 1523 1523-01 1523-02 153-01 153-02 153-01-1 153-01-2 153-02-1 153-02-2 Danh điểm vật liệu Nguyên vật liệu Vải Vải Jacket Vải cotton Vải 2739 Vải gerry Nguyên vật liệu phụ Phấn may Cúc Khóa Nhãn mác Phế liệu Vải vụn Bông vụn Nhóm CCDC dùng cho quản lí Bàn ghế Máy vi tính Nhóm CCDC dùng cho sản xuất Máy khâu Bàn Đơn vị tính Ghi Kg m m m m Hộp Chiếc Chiếc Chiếc m Kg Bộ Chiếc Chiếc Chiếc Ý kiến 3: Hoàn thiện thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu Nguồn NVL, CCDC cơng ty chủ yếu mua ngồi nên công ty mua NVL, CCDC thƣờng xảy hai trƣờng hợp: - NVL, CCDC mua dự trữ kho tiến hành thủ tục nhập kho sau theo yêu cầu sản xuất mà làm thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 89 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Do nhu cầu cần NVL, CCDC nên NVL, CCDC mua chƣa kịp nhập kho chuyển thẳng cho sản xuất Trong trƣờng hợp này, thực tế không nhập nhập kho mà đƣa vào sửa dụng sản xuất nhƣng kế toán tiến hành làm thủ tục nhập kho, xuất kho, nhiều mang tính chất hình thức làm hao phí lao động kế tốn, thủ tục rƣờm rà Trong trƣờng hợp này, công ty nên xem xét bỏ thủ tục nhập xuất kho NVL, CCDC vừa giảm bớt thủ tục ghi chép cho ké toán thủ kho, vừa phản ánh kịp thời số liệu hàng tồn kho Muốn vậy, công ty cần lập biên giao nhận vật tƣ làm hạch toán NVL, CCDC khơng hạch tốn qua kho BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƢ Ngày … tháng … năm Chúng gồm: Ông (bà):…………………… Ngƣời cung ứng Ông (bà):…………………… Ngƣời nhận Đã tiến hành bàn giao sử dụng loại vật tƣ sau: STT Tên chủng loại vật tƣ Đơn vị tính Số lƣợng … Ngày … tháng … năm Đại diện cung ứng Đại diện bên nhận ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Ý kiến : Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ Vì ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất thẳng xuống xƣởng sản xuất không qua nhập kho nên công tác luân chuyển chứng từ phải cẩn thận ko gây mát, nhầm lẫn hay bỏ sót giao nhận chứng từ mà khơng quy đƣợc trách nhiệm cho phịng ban cụ thể đƣợc Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban, phận Mỗi luân chuyển Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 90 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho ngƣời, phận để có biện pháp xử lý dễ tìm lại bị thất lạc Việc làm giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty, nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán công nhân viên việc quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Biểu số 3.2 Mẫu phiếu giao nhận chứng từ nhập kho xuất kho PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP KHO HOẶC XUẤT KHO Từ ngày…… đến ngày…… Nhóm vật liệu (dụng cụ, sản phẩm, hàng Số lƣợng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền hoá) Ngày… tháng … năm … Ngƣời nhận (ký) Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ Ngƣời giao (ký) 91 Lớp: QTL401K Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập Công ty TNHH may Thiên Nam đƣợc làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ với phần lý thuyết đƣợc nghiên cứu em học hỏi nhiều điều bổ ích để củng cố thêm kiến thức lý luận mà em đƣợc học trƣờng Đồng thời đợt thực tập giúp em nắm bắt đƣợc tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ việc quản lý cơng ty Từ khâu lập chứng từ kế tốn, kiểm soát luân chuyển chứng từ kế toán, ghi chép hệ thống sổ sách kế tốn, q trình tốn, tập hợp chi phí… đặc biệt sâu vào cơng tác hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Từ thấy đƣợc mặt mạnh cần phát huy điểm tồn để khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH may Thiên Nam Khóa luận đề xuất định hƣớng nhƣ số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng nhƣ cơng tác kế tốn nói chung Do trình độ lý luận cịn hạn chế thời gian thực tập khơng nhiều, khóa luận em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp cô giáo hƣớng dẫn, thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh để khóa luận em đƣợc hoàn thiện mặt lý luận nhƣ thực tiễn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo Th.s Hịa Thị Thanh Hƣơng chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH may Thiên Nam nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 04 tháng 07 năm 2012 Sinh viên Lƣu Quỳnh Thƣ Sinh viên: Lƣu Quỳnh Thƣ 92 Lớp: QTL401K ... Công tác kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH may Thiên Nam 73 CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MAY. .. kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 55 2.2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH may Thiên Nam 60 2.2.6 Hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MAY THIÊN NAM 34 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH may Thiên Nam 34 2.1.1.Chức năng, ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH may Thiên