Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH hùng thắng

Kế toán

Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có ảnh hưởng tới việc phát triển hay suy thối doanh nghiệp Chính mà kế tốn vốn tiền trở nên quan trọng công cụ khơng thể thiếu quản lý kế tốn nhà nước doanh nghiệp Bởi thơng qua việc thu chi cho phép đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, định sống doanh nghiệp Trong thực tế khơng có sử dụng vốn mà điều quan trọng phải bảo toàn, phát triển sử dụng vốn có hiệu Nắm bắt dược vấn đề qua tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH Hùng Thắng, thời gian thực tập công ty em sâu tìm hiểu cơng tác“ Kế tốn vốn tiền” cơng ty Từ thực cơng ty em học trường với giúp đỡ nhiệt tình giáo- Thạc sĩ Phạm Thị Nga, em chọn đề tài“ Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Hùng Thắng” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Trong thời gian thực viết chuyên đề, thời gian lực hạn chế, luận văn em khơng thể tránh khỏi thiếu sót sai lầm mặt nội dung lẫn hình thức thể Vì em mong nhận góp ý thầy Em xin chân thành cảm ơn! Kết cấu luận văn phần mở đầu, kết luận bao gồm phần:  Chương 1: Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Doang nghiệp  Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Hùng Thắng  Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Hùng Thắng Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANG NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm, nội dung kế toán vốn tiền: Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: Tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hoá để sản xuất kinh doanh, vừa kết kế toán mua bán, hạch toán thu hồi khoản nợ Chính quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận vốn lưu động Vốn tiền phản ánh tài khoản nhóm gồm: - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi - TK 113: Tiền chuyển (Bao gồm nội tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí, đá quý) 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, q trình quản lý dễ xẩy tham lãng phí Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ kế hoạch bảo đảm tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế toán vốn tiền cần thực tốt vấn đề sau: - Hàng ngày phản ánh kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ vốn tiền tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách - Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền Kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tài khoản ngân hàng, hàng ngày giám đốc việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển kịp thời, phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời thích hợp giải phóng tiền chuyển - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình loại vàng bạc, kim khí, đá quý ngoại tệ Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý loại vốn tiền - Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch tốn vốn tiền 1.1.4 Vai trị kế tốn vốn tiền : Trong quản lý có nhiều cơng cụ quản lý khác như: Thống kê, phân tích hoạt động kinh tế… Nhưng kế tốn ln coi công cụ quản lý kinh tế quan trọng với chức năng: Ghi chép, tính tốn, phản ánh, giám sát thường xuyên, liên tục biến động vốn tiền thước đo giá trị vật Kế toán vào tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền, đáp ứng nhu cầu quản lý trình sản xuất kinh doanh Với tài liệu thông tin tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý nắm vững tình hình sử dụng vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu, để từ có dịnh quản lý đạo xác, phù hợp cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.5 Ý nghĩa vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ phải trả, hay để mua sắm vật tư, hàng hoá, dịch vụ, nguyên vật liệu… để sản xuất kinh doanh Chính vốn tiền phận vốn lưu động dùng để phản ánh khả toán doanh nghiệp Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị lợi dụng, tham ô, mát Do việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ theo thủ tục, nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước - Cung cấp thông tin cách kịp thời xác, kiểm tra hoạt động kế tốn tài doanh nghiệp qua giúp doanh nghiệp đưa định phù hợp, xác nhằm giảm chi phí khơng cần thiết tăng hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận - Đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp chủ động tình hình tài nghiệp vụ tốn khơng bị rơi vào tình trạng khả tốn - Đáp ứng thực mua sắm nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ, hàng hố… đảm bảo cho cơng tác sản xuất kinh doanh liên tục đem lại hiệu cao sản xuất kinh doanh Nói tóm lại vốn tiền có vai trị lớn, tham gia vào nhiều chu trình trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp nên có biện pháp quản lý sử dụng vốn đem lại hiệu cao Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền 1.1.6 Ngun tắc kế toán vốn tiền - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày phát sinh giao dịch( tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh để ghi sổ kế toán) - Trường hợp bán ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn + Bên có tài khoản ngoại tệ: TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán theo phương pháp sau: - Bình quân gia quyền - Nhập trước xuất trước - Nhập sau xuất trước - Giá thực tế đích danh (như loại hàng hố đặc biệt) - Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối tuỳ theo trường hợp sử lý chênh lệch sau: + Nếu chênh lệch phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) số lãi tỷ giá phản ánh vào TK 515- Doanh thu tài lỗ tỷ giá phản ánh vào TK 635- Chi phí tài + Nếu chênh lệch tỷ giá phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng (là giai đoạn trước hoạt động) số chênh lệch phản ánh vào TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền + Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm - Ngoại tệ kế toán chi tiết theo loại ngoại tệ TK 007- Ngoại tệ loại (Tài khoản bảng) - Đối với vàng bạc, kim khí, đá q phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý + Vàng bạc, kim khí, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập vào quỹ tính theo giá thực tế (giá hố đơn giá tốn) + Khi tính giá xuất vàng bạc, kim khí, đá q áp dụng bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình qn gia quyền Nhập trước xuất trước Nhập sau xuất trước Thực tế đích danh  Phương pháp giá đơn vị bình quân Theo phương pháp giá vàng, bạc, ngoại tệ, kim khí, đá quý… xuất quỹ tính cở sở số lượng xuất quỹ kỳ, giá đơn vị bình quân( bình quân kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trước hay bình quân sau lần nhập) Cơng thức tính sau: Giá thực tế xuất quỹ = Số lượng xuất quỹ X Giá đơn vị bình qn Trong giá đơn vị bình qn theo phương pháp tính sau: * Đối với phương pháp bình quân cuối kỳ trước( đầu kỳ này) Giá thực tế tồn kỳ trước Giá đơn vị bình quân = Lượng thực tế tồn kỳ trước Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền Ưu điểm: Phản ánh kịp thời tình hình xuất dung kỳ Nhược điểm: Do đề cập đến giá kỳ nên độ xác khơng cao * Đối phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Giá thực tế đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Giá đơn vị bình quân = Lượng thực tế tồn đầu kỳ +Lượng thực tế nhập kỳ Ưu điểm: Việc tính tốn đơn giản khơng nhiều cơng sức, thời gian, độ xác cao phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ trước (đầu kỳ này) Nhược điểm: Ở phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ xác định giá đơn vị bình qn kết thúc kỳ hạch tốn, mang tính bình qn kỳ Khơng phản ánh kịp thời giá vàng, bạc, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý… nên độ xác chưa cao * Đối với phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập Giá thực tế trước sau lần nhập Giá đơn vị bình quân = Lượng trước sau lần nhập Ưu điểm: Độ xác cao nhất, phản ánh tình hình biến động giá theo giai đoạn Nhựơc điểm: Do sau lần nhập phải tính lại đơn giá bình qn nên phương pháp tốn nhiều cơng sức tính tốn  Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) Theo phương pháp trước tiên ta phải xác định lại đơn giá lần nhập quỹ giả thiết số vàng, bạc, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý… nhập trước xuất trước Sau vào số lượng xuất quỹ để tính giá thực tế xuất quỹ theo nguyên tắc hàng xuất quỹ trước tính theo đơn giá thực tế lần nhập Do giá trị vàng, bạc, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý… tồn quỹ cuối kỳ giá thực tế vàng, bạc, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý… mua Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền vào kỳ Phương pháp thích hợp với điều kiện kinh tế có giá ổn định  Phương pháp nhập sau, xuất trước( LIFO) Theo phương pháp trước tiên ta phải xác định đơn giá lần nhập quỹ giả thiết hàng nhập sau xuất trước tiên Sau vào số lượng xuất quỹ để tính giá thực tế xuất quỹ theo nguyên tắc hàng xuất quỹ trước định giá theo đơn giá thực tế lần nhập cuối Số cịn lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập trước Phương pháp áp dụng điều kiện kinh tế có lạm phát để đảm bảo thực nguyên tắc thận trọng  Phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp trước hết phải theo dõi, quản lý số lượng, đơn giá sau lần nhập lơ hàng Khi xuất quỹ thuộc lơ hàng vào số lượng xuất quỹ đơn hàng thực tế nhập quỹ lơ hàng để tính giá thực tế xuất quỹ 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ: Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực 1.2.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111- Tiền mặt: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam( kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý Kết cấu nội dung phản ánh TK 111- Tiền mặt: Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt  TK 111- Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: TK 1111- Tiền Việt Nam TK 1112- Ngoại tệ TK 1113- Vàng bạc, kim khí, đá quý 1.2.2 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ: - Phiếu thu (Mẫu số 01-TT): Dùng để hạch toán số tiền (VNĐ, ngoại tệ) mà công ty thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi (Mẫu số 02-TT): Dùng để hạch toán số tiền (VNĐ, ngoại tệ) mà công ty chi kỳ theo nguồn chi Đồng thời phiếu chi để xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền - Giấy đề nghị tam ứng (Mẫu số 03-TT): Căn xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04-TT): Là chứng từ liệt kê khoản nhận tạm ứng khoản chi người tạm ứng, để công ty toán số tiền tạm ứng ghi sổ - Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05-TT): Dùng trường hợp người có nhiệm vụ uỷ quyền chi tiền chưa toán chưa nhận Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tạm ứng Khi người chi tiền viết giấy đề nghị toán tập hợp khoản chi kèm theo chứng từ liên quan làm thủ tục toán - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06-TT): Dùng làm ghi nhận số tiền thu đồng thời để xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền - Bảng kê vàng, bạc, ngoại tệ , đá quý… (Mẫu số 07-TT): Dùng để liệt kê số lượng vàng, bạc, ngoại tệ, đá quý… mà cơng ty có, đồng thời phản ánh giá trị thực tế thời điểm cụ thể - Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08-TT): Là biên xác định số tiền có cơng ty thời điểm định Qua biên kiểm kê quỹ đối chiếu số tiền thực có cơng ty số tiền sổ sách kế tốn xem có khớp khơng * Quy trình phiếu thu, phiếu chi: Sau ghi đầy đủ nội dung tờ phiếu, phiếu thu, chi đính kèm với chứng từ có liên quan theo để chuyển cho giám đốc kế tốn trưởng duyệt, sau chuyển cho thủ quỹ làm nhập, xuất quỹ Các phiếu thu, phiếu chi phải đánh số liên tục để tránh trường hợp gian lận, biển thủ công quỹ  Phiếu thu kế toán lập thành liên (đặt giấy than viết lần) ● Liên 1: Lưu nơi lập phiếu ● Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán toán với chứng từ gốc để vào sổ kế toán ● Liên 3: Giao cho người nộp tiền  Phiếu chi kế toán lập thành liên (đặt giấy than viết lần) ● Liên 1: Lưu nơi nộp phiếu ● Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán toán với chứng từ gốc để vào sổ kế toán 1.2.3 Phương pháp hạch toán tiền mặt VND Hạch toán tiền mặt Việt Nam đồng phải tuân thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành, đồng thời phải tôn trọng quy định sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K 10 ... thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANG NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm, nội dung kế toán vốn tiền: Vốn. .. lý sử dụng vốn đem lại hiệu cao Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QTL201K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền 1.1.6 Ngun tắc kế toán vốn tiền - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống... Thuỷ - Lớp QTL201K 11 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt (VNĐ) 112 (1121) 111 (1111) 112 (1121) Rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt nhập quỹ tiền mặt vào Ngân hàng