Đang tải... (xem toàn văn)
• a) Diện tích nhà (công trình) của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng là diện tích sàn thực tế sử dụng của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo hợp đồng mua bán hoặc[r]
(1)GIỚI THIỆU
LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP VÀ CÁC VĂN BẢN THI HÀNH
Ngày 17/6/2010, kỳ họp thứ 7, Quốc hội Khố XII thơng qua “Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” Luật thuế sử sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực vào ngày 01/01/2012
(2)CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THI HÀNH GỒM:
• - Chính phủ ban hành Nghị định 53/2011/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật
• - Thơng tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 Bộ Tài việc hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
(3)Mục tiêu, yêu cầu việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp
• Tăng cường quản lý nhà nước sử dụng đất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh
• Khắc phục mặt hạn chế sách thuế nhà, đất hành Nâng cao tính pháp lý pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sở bổ sung kế thừa quy định phù hợp
• Các quy định Luật không kỹ thuật, phức tạp; phải rõ ràng, dễ thực hiện, dễ quản lý
• Tiếp cận với thông lệ quốc tế tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập quốc tế
(4)I BỐ CỤC VÀ NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP
• Chương I Những quy định chung
• Chương có điều (từ Điều đến Điều 4) quy định phạm vi điều chỉnh; đối tượng chịu thuế; đối tượng khơng chịu thuế; người nộp thuế
• Chương II Căn tính thuế, đăng ký, khai, tính nộp thuế
(5)• Chương III Miễn thuế, giảm thuế
• Chương có điều (từ Điều đến Điều 11) quy định miễn thuế; giảm thuế; nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế.
• Chương IV Điều khoản thi hành
(6)Những vấn đề cần quan tâm của luật thuế SD đất PNN
• Đối tượng chịu thuế.
• Đối tượng khơng chịu thuế. • Người nộp thuế.
• Căn tính thuế.
• Phương pháp tính thuế. • Chế độ miễn, giảm thuế
• Thẩm quyền định chế độ miễn giảm thuế.
(7)II Một số nội dung Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp
• 1 Về đối tượng chịu thuế.
(8)(9)Để dễ áp dụng thực tế, Nghị định 53/2011/NĐ-CP giải thích cụ thể đối tượng chịu thuế đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, bao gồm loại • 1- Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng
cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có chế độ sử dụng đất
•
(10)• 3- Đất để khai thác khống sản, đất làm mặt chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khống sản mà khơng ảnh hưởng đến lớp đất mặt mặt đất
•
4- Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu đất làm mặt chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm
•
(11)2 Về đối tượng không chịu thuế
(12)Đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh bao gồm:
- Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng bao gồm: đất giao thông, thủy lợi; đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích cơng cộng; đất có di tích lịch sử – văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng cơng trình cơng cộng khác theo quy định Chính phủ; - Đất sở tôn giáo sử dụng;
- Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa;
- Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối mặt nước chun dùng; - Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ;
(13)3 Người nộp thuế
• Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật này.
(14)Người nộp thuế số trường hợp cụ thể quy định sau:
• a) Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế;
(15)• Ví dụ : Ơng A có đất xóm Minh Xuân xã Minh Hợp chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (chỉ có giấy tờ quy định Khoản Điều 50 Luật Đất đai năm 2003) Ơng A người nộp thuế đất Tuy nhiên, Ơng A khơng sử dụng mà xây nhà cho Ơng B thuê Người nộp thuế xác định sau:
• - Trường hợp Ơng B th nhà (khơng th đất) Ơng A Ơng A người nộp thuế;
• - Trường hợp Ơng B th nhà đất Ơng A khơng có hợp đồng hợp đồng khơng quy định rõ người nộp thuế Ơng A người nộp thuế;
(16)• c) Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế (Việc nộp thuế để giải tranh chấp quyền sử dụng đất)
• d) Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có quyền sử dụng đất đó;
(17)4 CĂN CỨ TÍNH THUẾ, ĐĂNG KÝ, KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ
- Căn tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (SDĐPNN) diện tích đất tính thuế, giá 1m2 đất tính thuế thuế suất.
(18)Căn tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (SDĐPNN) diện tích đất tính thuế, giá 1m2 đất tính thuế thuế suất.
- Diện tích đất tính thuế diện tích đất phi nông nghiệp thực tế sử dụng.
(19)• * Đất ở: bao gồm trường hợp đất SD vào mục đích
KD
• 1.1 Trường hợp người nộp thuế có nhiều đất phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau gọi tắt tỉnh) diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất thuộc diện chịu thuế tỉnh
(20)• Ví dụ: Tơi có giấy chứng nhận QSDĐ ghi mục đích sử dụng 400m2 đất ONT (đất nông thôn), thực tế tơi làm nhà khoảng 150m2 Phần cịn lại tơi trồng ăn tính thuế sau
• Trường hợp đất cấp giấy chứng nhận QSDĐ diện tích đất tính thuế diện tích ghi giấy chứng nhận Do trường hợp phải nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp theo diện tích ghi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất 400m2
(21)• Trường hợp nhiều tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận diện tích đất tính thuế diện tích đất ghi Giấy chứng nhận
• 1.3 Đối với đất nhà nhiều tầng có nhiều hộ gia đình ở, nhà chung cư, bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh diện tích đất tính thuế người nộp thuế xác định hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà (cơng trình) mà người nộp thuế sử dụng, đó:
(22)b) Hệ số phân bổ xác định sau:
cong thuc tinh thue.doc
• b1) Trường hợp khơng có tầng hầm: • b2) Trường hợp có tầng hầm:
• b3) Trường hợp có cơng trình xây dựng mặt đất:
(23)Hạn mức đất làm tính thuế.
• a) Trường hợp giao đất từ ngày 01/01/2012 trở áp dụng hạn mức giao đất Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm giao đất
• b) Trường hợp đất sử dụng trước ngày 01/01/2012 hạn mức đất làm tính thuế xác định sau:
(24)• b2) Trường hợp thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức cơng nhận đất diện tích đất Giấy chứng nhận xác định theo hạn mức giao đất áp dụng hạn mức giao đất để làm tính thuế Trường hợp hạn mức giao đất thấp hạn mức giao đất hành áp dụng hạn mức giao đất hành để làm tính thuế;
• b3) Trường hợp thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chưa quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức cơng nhận đất tồn diện tích đất ghi Giấy chứng nhận xác định diện tích đất hạn mức;
• b4) Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận khơng áp dụng hạn mức Tồn diện tích đất tính thuế người nộp thuế áp dụng theo thuế suất diện tích đất hạn mức
(25)• Khi người sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận hạn mức đất làm tính thuế áp dụng theo nguyên tắc quy định điểm b1, b2, b3 tiết 1.4 khoản
(26)• d) Trường hợp người nộp thuế có nhiều đất tỉnh người nộp thuế lựa chọn đất quận, huyện, thị xã, thành phố nơi có quyền sử dụng đất để làm xác định hạn mức đất tính thuế, đó:
(27)(28)* Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp
(29)(30)Đất sử dụng khơng mục đích, đất lấn, chiếm đất chưa sử dụng theo
quy định:
• Diện tích đất lấn, chiếm, đất sử dụng khơng
mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định xác định theo quy định Bộ Tài nguyên Môi trường
(31)• Ơng A phải tính thuế diện tích đất gia đình Ơng thực tế sử dụng để là: đất 400 m2
• Cơ quan thuế tính thuế sau: tổng diện tích đất tính thuế SDĐPNN 400 m2 , đó: diện tích đất hạn mức 200m2 , diện tích đất ngồi hạn mức: 200 m2
(32)5 Giá m2 đất tính thuế
• Giá m2 đất tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng đất tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định ổn định theo chu kỳ năm, kể từ ngày 01/01/2012.
(33)(34)(35)• Trường hợp đất sử dụng khơng
(36)Bậc
thuế Diện tích thuế thuế suất Diện tích hạn mức 0,03 Diện tích vượt khơng q 3 lần hạn mức 0,07 Diện tích vượt lần hạn mức 0,15
1 Đất ở:
(37)b) Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng mức thuế suất
0,03%
• Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư 153 sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03%
• Đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15%
• Đất dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký nhà đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt áp dụng mức thuế suất 0,03%
(38)6 Phương pháp tính thuế
• Ngun tắc tính thuế
• 1.1 Số thuế phải nộp người nộp thuế xác định phạm vi (01) tỉnh
(39)• 1.3 Trường hợp năm có thay đổi người nộp thuế số thuế phải nộp người nộp thuế tính kể từ tháng phát sinh thay đổi
• Ví dụ: Tơi có đất có diện tích 300m2 vào tháng năm 2012 tơi bán cho gia đình ơng B, tại thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2012 tơi chưa nạp, cách tính thuế hai bên lựa chọn thoả thuận cho người nạp người nạp ½ số thuế không thoả thuận được
(40)2 Xác định số thuế phải nộp đất 2.1 Số thuế SDĐPNN phải nộp diện tích đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư 153 sử dụng vào mục đích kinh doanh xác định theo công thức sau:
Số thuế
phải nạp = số thuế phát sinh (đồng)
-Số thuế miễn, giảm
(nếu có)
số thuế phát
sinh =
Diện tích đất
(41)Ví dụ cách xác định số thuế phải nạp trong số trường hợp cụ thể
• Gia đình ơng A có đất có quyền sử dụng đất địa bàn khác thuộc Tỉnh Nghệ An sau
Địa điểm D tích (m2) Hạn mức (m2) Giá đất tính thuế/m2
TP Vinh 80 100 50
TX Thái
Hòa 100 110 40
Quỳ Hợp 350 400 20
(42)• Ơng A phải tính thuế cho đất nộp thuế Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế sau:
• + Số thuế phải nộp cho đất TP Vinh: 80 x 50tr x 0.03% = 1,2 tr đ
• + Số thuế phải nộp đất TX Thái Hòa: 100 x 40tr x 0.03% = 1,2 tr đ
• + Số thuế phải nộp đất Quỳ Hợp: 350 x 2tr x 0.03%= 0, 21trđ Tổng số thuế phải nộp là: 1,2 tr đ + 1,2 tr đ + 0, 21tr đ = 2, 61tr đ • - Do ơng A thuộc diện phải khai tổng hợp đối
(43)• Theo quy định, Ơng A có quyền lựa chọn hạn mức đất nơi làm xác định diện tích đất vượt hạn mức Tuy nhiên, hạn mức đất Quỳ Hợp lớn mà giá đất lại thấp nên Ông A lựa chọn đất Quỳ hợp nơi để làm xác định diện tích đất vượt hạn mức
• Số thuế phải nộp trường hợp xác định sau:
(44)• + Số thuế phải nộp diện tích đất trong hạn mức: 400 m2, thuế suất 0.03%, bao gồm 350 m2 đất Quỳ Hợp, 50 m2 đất Thái Hịa TP Vinh tuỳ Ơng A lựa chọn, trường hợp Ơng A lựa chọn TP Vinh số thuế phải nộp là:
• { 350 m2 (đất Quỳ Hợp) x trđ/m2 +
(45)• + Số thuế phải nộp diện tích đất
vượt hạn mức 130m2, thuế suất 0,07% bao gồm phần diện tích đất Thái hòa TP Vinh lại:
• {30 m2 (đất TP Vinh) x 50 trđ/m2 + 100 m2 (đất TX Thái Hòa) x 40 tr đ/m2 }x
0.07 % = 3,85 tr đ
(46)8 Miễn thuế - giảm thuế
Nguyên tắc miễn, giảm thuế
• Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế theo quy định Luật Thuế SDĐPNN hướng dẫn Thơng tư 153
• 2.Việc miễn thuế giảm thuế đất áp dụng đất nơi người nộp thuế đứng tên lựa chọn, trừ trường hợp quy định Khoản Điều 10 khoản Điều 11 Thơng tư 153
• K9 Đ10 “Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế”
(47)• Trường hợp người nộp thuế thuộc diện giảm 50% thuế hộ gia đình có thêm (01) thành viên trở lên thuộc diện giảm 50% thuế hộ gia đình miễn thuế Các thành viên phải có quan hệ gia đình với ơng, bà, bố, mẹ, con, cháu phải có tên hộ thường trú gia đình
• VD: Bố, Mẹ (ơng, Bà) TB hạng 3/3, 4/4 BB hạng 2/3, 3/3 có (cháu) liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng miễn thuế SDĐPNN đất hạn mức)
• Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế miễn, giảm thuế theo dự án đầu tư
(48)8.1 Đối tượng miễn thuế
(49)Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư ( đặc biệt ưu đãi đầu tư), địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực theo quy định pháp luật đầu tư
• Số lao động thương binh, bệnh binh phải lao
động thường xuyên bình quân năm theo quy
(50)• Đất sở thực xã hội hoá hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao, mơi trường gồm:
• 2.1 Các sở ngồi cơng lập thành lập có đủ điều kiện hoạt động theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền lĩnh vực xã hội hóa;
(51)• 2.3 Các sở nghiệp công lập thực góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định pháp luật thành lập cơ sở hạch toán độc lập doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định quan nhà nước có thẩm quyền;
(52)• Các sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường phải đáp ứng quy định tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ
• Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đồn kết, sở ni dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi, sở chữa bệnh xã hội
(53)• Đất hạn mức người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có cơng ni dưỡng liệt sỹ nhỏ; vợ, chồng liệt sỹ; liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hồn cảnh gia đình khó khăn
(có hai loại nhiễm chất độc hóa học, Trực tiếp gián tiếp
• Nếu gián tiếp đối tượng có hồn cảnh khó khăn
(54)• Đất hạn mức hộ nghèo theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ chuẩn hộ nghèo Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo áp dụng địa phương theo quy định pháp luật vào chuẩn hộ nghèo địa phương ban hành để xác định hộ nghèo
• Hộ gia đình, cá nhân năm bị thu hồi đất theo quy hoạch, kế hoạch quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất tại nơi bị thu hồi đất nơi
(55)• Đất có nhà vườn quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận di tích lịch sử - văn hố.
• Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế.
(56)8.2 Giảm thuế:
• Giảm 50% số thuế phải nộp trường hợp sau:
• Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động thương binh, bệnh binh
(57)• Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn
• Đất hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng
• Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất từ 20% đến 50% giá tính thuế
(58)9 Thẩm quyền định miễn, giảm thuế
(59)• Một số trường hợp cụ thể thực sau:
• a) Trường hợp miễn, giảm thuế SDĐPNN hộ gia đình, cá nhân theo quy định Khoản 4, Khoản 5, Khoản Điều 10 Khoản 2, Khoản Điều 11 Thơng tư Chi cục trưởng Chi cục Thuế ban hành định chung danh sách đề nghị UBND cấp xã
(60)• b) Trường hợp miễn, giảm thuế theo quy định Khoản Điều 10 khoản Điều 11 Thơng tư Thủ trưởng Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp ban hành định đơn đề nghị người nộp thuế xác nhận UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại
(61)Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư được miễn thuế, giảm thuế thực miễn, giảm theo dự án đầu tư.
(62)10 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ
• Cấp mã số thuế
• Người nộp thuế quan thuế cấp mã số thuế theo quy định Thông tư để thực kê khai, nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp
(63)• Thủ tục cấp mã số thuế
• Đối với tổ chức, hộ gia đình cá nhân kinh doanh, thủ tục đăng ký cấp mã số thuế thực theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành
• Đối với hộ gia đình, cá nhân khơng kinh doanh: • 2.1 Hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế hồ sơ khai
thuế phải nộp năm đầu tiên, bao gồm:
(64)• Bản chụp chứng minh thư nhân dân chứng minh thư quân đội hộ chiếu người nước ngồi có chứng thực quan nhà nước có thẩm quyền (Phơ tơ cơng chứng giấy tờ )
• 2.2 Trường hợp NNT chưa có mã số thuế theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Chi cục Thuế hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế thực cấp mã số thuế thông báo mã số thuế cho NNT
(65)(66)(67)• Hồ sơ khai thuế sử dụng đất phi nơng
nghiệp
• Đối với trường hợp khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp năm, hồ sơ gồm:
(68)• - Bản chụp giấy tờ liên quan đến đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất, Quyết định Hợp đồng cho thuê đất, Quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất;
• - Bản chụp giấy tờ chứng minh thuộc diện miễn, giảm thuế (nếu có)
(Các giấy tờ thuộc ĐT miễn, giảm phải phơ tơ có chứng thực
• Đối với trường hợp khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, hồ sơ gồm:
(69)11 Khai thuế
1 Nguyên tắc khai thuế
• 1.1 NNT có trách nhiệm khai xác vào Tờ khai thuế thơng tin liên quan đến NNT như: tên, số CMT, mã số thuế, địa nhận thông báo thuế; Các thông tin liên quan đến đất chịu thuế diện tích, mục đích sử dụng Nếu đất cấp Giấy chứng nhận phải khai đầy đủ thơng tin Giấy chứng nhận số, ngày cấp, số tờ đồ, diện tích đất, hạn mức (nếu có) • Đối với hồ sơ khai thuế đất hộ gia đình, cá
(70)• Đối với hồ sơ khai thuế tổ chức, trường hợp cần làm rõ số tiêu liên quan làm tính thuế theo đề nghị quan Thuế, quan Tài ngun Mơi trường có trách nhiệm xác nhận gửi quan Thuế
• 1.2 Hàng năm, NNT thực khai lại khơng có thay đổi NNT yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp
(71)• 1.3 Việc kê khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng đất • Người nộp thuế thuộc diện phải kê khai tổng
(72)2 Khai thuế số trường hợp cụ thể
• 2.1 Đối với tổ chức:
• NNT thực kê khai nộp hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế
• 2.2 Đối với hộ gia đình, cá nhân
• a) Đối với đất
(73)• Ví dụ : Ơng Nguyễn Văn A có đất Xã Minh Hợp huyện Quỳ Hợp, với diện tích đất cụ thể sau:
• - Thửa đất thứ 150m2 (hạn mức 400m2); • - Thửa đất thứ hai 150m2 (hạn mức 400m2) • Trường hợp này, Ông A phải lập Tờ khai thuế
và nộp cho UBND Xã Minh Hợp nơi có đất chịu thuế để kê khai riêng cho đất; Ông A lập tờ khai thuế tổng hợp
• Nếu có vượt q hạn mức phải lập tờ khai thuế tổng hợp:
(74)• a2) Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất nhiều đất quận, huyện khác khơng có đất vượt hạn mức tổng diện tích đất chịu thuế khơng vượt q hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất NNT phải thực lập tờ khai thuế cho đất, nộp UBND cấp xã nơi có đất chịu thuế khơng phải lập tờ khai tổng hợp thuế • a3) Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất đối
(75)• Ví dụ: Ơng Nguyễn Văn C có đất TP Vinh huyện Quỳ Hợp, cụ thể sau:
• - Thửa đất TP Vinh 50m2 (hạn mức 80m2);
• - Thửa đất huyện Quỳ Hợp 170m2 (hạn mức 200m2)
(76)• Nếu Ơng C lựa chọn hạn mức đất TP Vinh phải nộp Tờ khai tổng hợp Chi cục Thuế TP Vinh để làm thủ tục kê khai tổng hợp.
(77)(78)• Ví dụ Ơng Nguyễn Văn B có đất TP Vinh TX Thái Hòa, với diện tích đất cụ thể sau:
• + Thửa đất TP Vinh 50m2 (hạn mức 80m2);
• + Thửa đất TX Thái Hịa 200m2 (hạn mức 150m2)
(79)• a5) Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất nhiều đất quận, huyện có đất vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất NNT phải thực lập tờ khai thuế cho đất nộp UBND cấp xã nơi có đất chịu thuế; đồng thời lựa chọn Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế vượt hạn mức để thực lập tờ khai tổng hợp
(80)• b) Đối với đất SXKD phi nông nghiệp đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư 153 sử dụng vào mục đích kinh doanh.
(81)• 2.3 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
• a) Trường hợp phát sinh yếu tố làm thay đổi tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp NNT phải kê khai bổ sung theo mẫu số 01/TK- SDDPNN mẫu số 02/TK-SDDPNN thời hạn ba mươi (30) ngày kể từ ngày phát sinh yếu tố đó.
(82)• Trường hợp đến sau ngày 31/3 năm sau mà người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn khai bổ sung (khai cho Tờ khai thuế năm Tờ khai tổng hợp) năm
• Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc
(83)• Về hiệu lực thi hành
• Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Bãi bỏ văn Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992; Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994.
(84)