Đang tải... (xem toàn văn)
Tham khảo tài liệu ''giáo trình hình thành quy trình ứng dụng nguyên lý nhận thức hiện tại các tác nhân p2'', công nghệ thông tin, cơ sở dữ liệu phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
y o c u -tr a c k c • Lợi nhuận: đạt 103,5%, vượt 3,5% (0,28 triệu đồng) Ta phân tích tỷ suất lợi nhuận doanh thu để có kết luận cuối cùng: • Tỷ suất LN kế hoạch = (8.000/100.000)x100% = 8% • Tỷ suất LN thực = (8.280/130.000)x100% = 6,37% Nhận xét: Trong doanh thu vượt kế hoạch 30%, nhiên tiêu giá vốn chi phí kinh doanh có tốc độ tăng trưởng nhanh so với tốc độ tăng trûng doanh thu (32,5% 31%) làm cho lợi nhuận tăng không đáng kể Mặt khác, tỷ trọng chi phí so với doanh thu qua hai kỳ sau: Kế hoạc h: Thực : ( 80.000 + 12.000 ) 100.000 × 100% = 92% (106.000 + 15.720 ) 130.000 × 100% = 93, 63% Tỷ trọng chi phí kỳ đạt vượt so với kế hoạch: 93,63% - 92%= 1,63% làm cho tỷ suất lợi nhuận giảm tương ứng: 6,37% - 8% = -1,63% Kết luận quản trị: • Phải tìm cách kiểm soát chi phí bán hàng tiết kiệm chi phí kinh doanh; • Giữ tốc độ tăng chi phí hàng bán chi phí kinh doanh thấp tốc độ tăng doanh số, nhằm nâng cao hiệu hoạt động So sánh số bình quân: Là dạng đặc biệt so sánh tuyệt đối, biểu tính đặc trưng chung mặt số lượng, nhằm phản ảnh đặc điểm chung đơn vị kinh tế, phận hay tổng thể chung có tính chất So sánh mức động tương đối có điều chỉnh theo quy mô chung: d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Mức động tương đối kết so sánh trị số kỳ phân tích với trị số kỳ gốc, điều chỉnh theo hệ số tiêu có liên quan, mà tiêu có liên quan định quy mô tiêu phân tích Mức động tương đối = Kỳ thực – (Kỳ gốc x hệ số điều chỉnh) Ta có công thức xác định cụ thể cho đối tượng: Biến động doanh thu = Doanh thu TH - (Doanh thu KH × Chỉ số giá) Biến động quỹ lương = Quỹ lương TH - (Quỹ lương KH × %hoàn thành DT) Ví dụ: Tại doanh nghiệp X quý I năm 2006, tổng mức tiền lương công nhân thực tế (kỳ phân tích) chi 300 triệu đồng Nhưng theo dự kiến (kỳ kế hoạch hay kỳ trước) tổng mức tiền lương công nhân chi 200 triệu đồng Giả sử doanh nghiệp quý I hoàn thành kế hoạch sản xuất sản lượng sản phẩm 160% Nếu gọi H hệ số điều chỉnh, F1, F0 tổng mức tiền lương công nhân sản xuất kỳ kế hoạch, mức biến động tương đối xác định sau: Số tuyệt đối: ∆F = F1 – F0 H Số tương đối: F1 × 100% F 0.H Trong đó, F0.H tổng mức tiền lương công nhân kỳ kế hoạch, điều chỉnh theo trình độ hoàn thành kế hoạch sản lượng sản phẩm Vận dụng công thức ta tính được: ∆F = 300 – 200 x 1,6 = -20 (triệu đồng) Hay tương đương với: 300 × 100% = 93,7% 200 × 1,6 Nhận xét: Tổng mức tiền lương công nhân sản xuất thực tế chi tăng lên, mà tiết kiệm 20 triệu đồng so với kế hoạch, với số tương đối giảm 6,3% Nghóa doanh nghiệp X hoàn thành kế hoạch sản phẩm d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c hàng hóa 100% phép chi 200 triệu đồng tổng mức tiền lương công nhân Do doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản lượng sản phẩm 160%, phép chi 320 triệu đồng tổng mức tiền lương, thực tế doanh nghiệp chi 300 triệu đồng nên tiết kiệm 20 triệu đồng chi phí tiền lương công nhân, với số giảm tương đối –6,3% (93,7% 100%) 1.2.2 Phương pháp thay liên hoàn Là phương pháp mà nhân tố thay theo trình tự định để xác định xác mức độ ảnh hưởng chúng đến tiêu cần phân tích (đối tượng phân tích) cách cố định nhân tố khác lần thay Bước 1: Xác định công thức Là thiết lập mối quan hệ nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích qua công thức định Công thức gồm tích số nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Ví dụ: Doanh thu = Giá bán x Sản lượng tiêu thụ ( Nhân tố ) Chi phí NVL trực tiếp = ( Nhân tố ) Số lượng sản xuất x Lượng NVL tiêu hao x Đơn giá nguyên vật liệu Khi xây dựng công thức cần thực theo trình tự định, từ nhân tố sản lượng đến nhân tố chất lượng, có nhiều nhân tố lượng nhiều nhân tố chất xếp nhân tố chủ yếu trước nhân tố thứ yếu sau Bước 2: Xác định đối tượng phân tích So sánh số thực với số liệu gốc, chênh lệch có đối tượng phân tích d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Gọi Q tiêu cần phân tích; Gọi a, b, c trình tự nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích; Thể phương trrình: Q = a b c Đặt Q1: Chỉ tiêu kỳ phân tích, Q1= a1 b1 c1 Q0: Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0 b0 c0 Q1 – Q0 = ∆Q: mức chênh lệch kỳ gốc, đối tượng cần phân tích ∆Q = a1 b1 c1 – a0 b0 c0 Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố Thực theo trình tự bước thay (Lưu ý: Nhân tố thay bước trước phải giữ nguyên cho bước sau thay thế) • Thay bước (cho nhân tố a) a0 b0 c0 thay a1 b0 c0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố a là: ∆a = a1 b0 c0 – a0 b0 c0 • Thay bước (cho nhân tố b) a1 b0 c0 thay a1 b1 c0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố b là: ∆b = a1 b1 c0 – a1 b0 c0 • Thay bước (Cho nhân tố c) a1 b1 c0 thay a1 b1 c1 Mức độ ảnh hưởng nhân tố c là: ∆c = a1 b1 c1 – a1 b1 c0 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố, ta có: ∆a + ∆b +∆c = ∆Q Ví dụ: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: 10 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c CHỈ TIÊU KỲ KẾ HOẠCH KỲ THỰC HIỆN Số lượng sản phẩm sản xuất 1.000 sp 1.200 sp giờ 2.000 đồng 2.500 đồng Số lao động cho SP Đơn giá công Bảng 1.2 Tình hình sản xuất sản phẩm Yêu cầu: Hãy phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí nhân công trực tiếp Công việc phân tích tiến hành sau: Xác định công thức: Gọi: Q0, Q1 sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ kế hoạch tế; H0, H1 số lao động cho sản phẩm kỳ kế hoạch tế; P0, P1 đơn giá công kỳ kế hoạch tế; C0, C1 chi phí nhân công trực tiếp kỳ kế hoạch thực tế; ∆C đối tượng cần phân tích; Vậy ta có: C0 = Q0.H0.P0 = 1000 x x 2000 = 16.000.000 ñoàng C1= Q1.H1.P1 = 1.200 x x 2500 = 21.000.000 đồng ∆C = C1 – C0 = 21.000.000 – 16.000.000 = 5.000.000 đồng (đối tượng phân tích) Tính mức ảnh hưởng nhân tố: Thay bước (cho nhân tố Q): Q1.H0.P0 = 1.200 x x 2000 = 19.200.000 đồng Mức độ ảnh hưởng nhân tố Q: Q1.H0.P0 – Q0.H0.P0 = 19.200.000 – 16.000.000 = 3.200.000 đồng Thay bước (cho nhân tố H): 11 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c ... tượng phân tích) cách cố định nhân tố khác lần thay Bước 1: Xác định công thức Là thiết lập mối quan hệ nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích qua công thức định Công thức gồm tích số nhân tố ảnh hưởng... ( Nhân tố ) Chi phí NVL trực tiếp = ( Nhân tố ) Số lượng sản xuất x Lượng NVL tiêu hao x Đơn giá nguyên vật liệu Khi xây dựng công thức cần thực theo trình tự định, từ nhân tố sản lượng đến nhân. .. hưởng nhân tố Thực theo trình tự bước thay (Lưu ý: Nhân tố thay bước trước phải giữ nguyên cho bước sau thay thế) • Thay bước (cho nhân tố a) a0 b0 c0 thay a1 b0 c0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố