Bài giảng Hướng dẫn ôn thi tốt nghiệp môn Kế toán tổng hợp – ThS. Trần Thị Thu Phong gồm 2 phần hướng dẫn trả lời các câu hỏi lý thuyết; hướng dẫn giải các bài tập. Đây là tư liệu tham khảo hữu ích dành cho các bạn sinh viên trong quá trình ôn tập củng cố kiến thức, luyện thi hiệu quả.
HƯỚNG DẪN ƠN THI TỐT NGHIỆP MƠN KẾ TỐN TỔNG HỢP Giảng viên: ThS Trần Thị Thu Phong v2.0013106227 MỤC TIÊU MÔN HỌC Khái quát nội dung kiến thức mơn Kế tốn tài nhằm phục vụ cho kỳ thi tốt nghiệp; Hướng dẫn trả lời câu hỏi lý thuyết tập thi tốt nghiệp; v2.0013106227 NỘI DUNG • Phần 1: Hướng dẫn trả lời câu hỏi lý thuyết • Phần 2: Hướng dẫn giải tập • Mỗi phần bố cục theo nội dung chính: Giới thiệu khái quát vấn đề cần trình bày; Hướng dẫn, giải thích đáp án v2.0013106227 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ HÌNH THỨC THI TỐT NGHIỆP • Đề thi tốt nghiệp thực theo hình thức tự luận thời gian 180 phút; • Cấu trúc đề thi bao gồm câu hỏi lý thuyết tập: Câu hỏi lý thuyết vấn đề nội dung Kế toán tài 2, có câu hỏi trực tiếp, có câu hỏi hiểu vận dụng; Bài tập tập nội dung kiến thức mơn Kế tốn 2; • Bài thi chấm theo thang điểm 10 (1 câu lý thuyết - điểm, tập - điểm) v2.0013106227 PHẦN 1: HƯỚNG DẪN ÔN TẬP LÝ THUYẾT Mục tiêu v2.0013106227 1.11 Ôn tập củng cố lại kiến thức lý luận Kế tốn tài 1.12 Hiểu trả lời câu hỏi lý thuyết thường gặp đề thi tốt nghiệp 1.13 Hiểu vận dụng vấn đề lý thuyết để trả lời tình gặp câu hỏi lý thuyết KIẾN THỨC CẦN CĨ Kiến thức cần có Kế tốn tài v2.0013106227 Kế tốn tài NỘI DUNG CỦA BÀI HỌC v2.0013106227 Khái quát Hướng dẫn nội dung trả lời cần ôn tập câu hỏi KHÁI QUÁT NHỮNG NỘI DUNG CẦN ƠN TẬP • Kế tốn TSCĐ: Khái niệm, phân loại tính giá tài sản cố định, phương pháp tính khấu hao TSCĐ, kế tốn sửa chữa tài sản cố định; • Kế tốn tiền lương, khoản theo lương; • Kế tốn hàng tồn kho: Tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hố; Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho; Phương pháp phân bổ cơng cụ dụng cụ; • Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành: Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất; Tài khoản phương pháp kế tốn chi phí sản xuất chung, chi phí trả trước, chi phí phải trả, khoản thiệt hại sản xuất; Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá sản phẩm hồn thành; • Kế tốn tiêu thụ thành phẩm cung cấp dịch vụ: Khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu; Tài khoản phương pháp kế toán khoản giảm trừ doanh thu; Tài khoản phương pháp kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp v2.0013106227 KHÁI QT NHỮNG NỘI DUNG CẦN ƠN TẬP • Kế tốn đầu tư tài chính: Tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con, đầu tư liên kết đầu tư vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt; • Kế tốn khoản dự phòng: Khái niệm, nguyên tắc, tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn khoản dự phịng giảm giá đầu tư tài chính, dự phịng nợ phải thu khó địi dự phịng giảm giá hàng tồn kho; • Kế tốn nợ phải thu, nợ phải trả: Tài khoản phương pháp kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán, trái phiếu phát hành, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; • Kế tốn vốn chủ sở hữu: Kế toán nguồn vốn kinh doanh, quỹ doanh nghiệp; • Kế tốn kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh: Tài khoản phương pháp kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài chính; thu nhập chi phí khác; phân phối lợi nhuận sau thuế TNDN; • Báo cáo tài chính: Khái niệm, kết cấu nguyên tắc lập Bảng cân đối kế toán v2.0013106227 HƯỚNG DẪN TRẢ LỜI CÁC CÂU HỎI • Các câu hỏi lý thuyết: Trả lời trực tiếp, ngắn gọn, xúc tích nội dung theo u cầu • Các câu hỏi vận dụng: u cầu giải thích, lập luận trình bày cách tính, cách làm để đưa đáp án v2.0013106227 10 CÂU 27A Trình bày tài khoản phương pháp kế tốn trái phiếu phát hành: • TK 343 “Trái phiếu phát hành” TK 3431 Mệnh giá trái phiếu phát hành TK 3432 Chiết khấu trái phiếu phát hành TK 3433 Phụ trội trái phiếu phát hành • Phương pháp kế toán (Xem mục 8.7, trang 195, Kế toán tài 1) v2.0013106227 69 CÂU 27B Định khoản (đơn vị: 1.000đ) • Trái phiếu phát hành với giá 500 lãi suất thị trường ngang với lãi suất danh nghĩa trái phiếu phát hành Nợ TK 111,112: 500.000 giá phát hành theo mệnh giá Có TK343 (3431): 500.000 • Trái phiếu phát hành với giá 450 lãi suất thị trường > lãi suất danh nghĩa trái phiếu phát hành Nợ TK 111,112: 450.000 giá phát hành trái phiếu mệnh giá Nợ TK 343 (3432) 50.000 chiết khấu trái phiếu Có TK343 (3431) 500.000 mệnh giá trái phiếu • Trái phiếu phát hành với giá 550 lãi suất thị trường thấp lãi suất danh nghĩa trái phiếu phát hành Nợ TK 111,112: 550.000 giá phát hành trái phiếu Có TK 343 (3433): 50.000 phụ trội trái phiếu Có TK 343 (3431): 500.000 mệnh giá trái phiếu v2.0013106227 70 CÂU 28A Anh, chị trình bày tài khoản phương pháp kế toán khoản toán với khách hàng: • TK 131 “Phải thu khách hàng”; • Phương pháp kế toán (Xem mục 4.1.1, trang 67, Kế tốn tài 1) v2.0013106227 71 CÂU 28B Ví dụ tốn với khách hàng • Xuất kho thành phẩm bán theo giá chưa có thuế 100.000, thuế GTGT 10.000, người mua chưa toán, giá vốn thành phẩm 80.000 110.000 b) Nợ TK 632 80.000 a) Nợ TK 131 Có TK33311 10.000 Có TK155 80.000 Có TK511 100.000 • Thanh tốn số tiền khách hàng A trả thừa tháng trước tiền mặt 25.000 Nợ TK 131 25.000 Có TK 111 25.000 • Khách hàng P ứng trước tiền hàng tiền gửi ngân hàng 60.000 Nợ TK 112 60.000 Có TK 131P 60.000 • Giảm giá hàng bán cho khách hàng T 27.500 tiền mặt( thuế GTGT 2500) Nợ TK 532 25.000 Nợ TK33311 2.500 Có TK 111 27.500 • Số thu nhượng bán TSCĐ 132.000 (trong thuế GTGT 12000), người mua chấp nhận nợ tháng Nợ TK 131 132.000 Có TK 711 120.000 Có TK33311 12.000 72 v2.0013106227 CÂU 29B Anh, chị trình bày tài khoản phương pháp kế tốn khoản tốn với người bán: • TK TK 331 “ Phải trả người bán”; • Phương pháp kế tốn; (Xem mục 6.1, trang 177, Kế tốn tài 1) v2.0013106227 73 CÂU 29B Đơn vị 1000đ Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa toán người bán, tổng giá toán 22.000 (thuế GTGT 2000) Nợ TK 152: 20.000 Nợ TK 133: 2.000 Có TK 331: 22.000 Sửa chữa lớn TSCĐ số tiền phải trả (cả thuế GTGT10%) 66.000, trả trước cho người nhận sửa chữa tiền mặt 20.000, lại sửa chữa xong toán Nợ TK241 (2413): Nợ TK133: 60.000 6.000 Có TK111: 20.000 Có TK331: 46.000 v2.0013106227 74 CÂU 29B Đơn vị 1000đ Số nguyên vật liệu mua nghiệp vụ nhập kkho phát có số chất lượng không đảm bảo xuất kho trả lại người bán 1.100 (thuếGTGT 100) Nợ TK331: 1.100 Có TK152: 1.000 Có TK133: 100 Số tiền điện phải trả tháng 50.000, thuế GTGT 5.000 phận sản xuất sử dụng 33.000, bán hàng sử dụng 11.000, quản lý doanh nghiệp sử dụng 11.000 Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 641: 10.000 Nợ TK 642: 10.000 Nợ TK 133: 5.000 Có TK 331: v2.0013106227 55.000 75 CÂU 30 A Trình bày tài khoản phương pháp kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: • TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” • Phương pháp kế toán (Xem mục 8.3, trang 182, Kế toán tài 1) B Xác định số thuế GTGT (Đơn vị: 1.000đ) • Số thuế GTGT đầu vào: 2.000 + 44.000 = 46.000 • Số thuế GTGT đầu phát sinh: 10.000 + 15.000 = 25.000 • Số thuế GTGT khấu trừ kỳ này: 25.000 • Số thuế GTGT cịn phải nộp: • Số thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển sang kỳ sau: 46.000 - 25.000 = 21.000 v2.0013106227 76 CÂU 31 Trình bày tài khoản phương pháp kế tốn nguồn vốn kinh doanh: • TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”; • Phương pháp kế tốn (Xem mục 9.2, trang 209, Kế tốn tài 1) v2.0013106227 77 CÂU 32 Trình bày tài khoản phương pháp kế tốn quỹ doanh nghiệp: • Tài khoản 414 “Quỹ đầu tư phát triển”; • Tài khoản 415 “Quỹ dự phịng tài chính”; • Tài khoản 352 “Quỹ khen thưởng, phúc lợi”: Tài khoản 3521 “Quỹ khen thưởng”; Tài khoản 3522 “Quỹ phúc lợi”; Tài khoản 3523 “Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ”; Tài khoản 3534 “Quỹ thưởng ban quản lý điều hành cơng ty” • Tài khoản 356 “Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ” Phương pháp kế tốn (Xem mục 9.6, trang 225, Kế tốn tài 2) v2.0013106227 78 CÂU 33A Trình bày tài khoản phương pháp kế toán phân phối lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: • TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”; • Phương pháp kế toán (Xem mục 9.5, trang 222, Kế tốn tài 1) v2.0013106227 79 CÂU 33B Bảng phân phối lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm N Chỉ tiêu I Tổng lợi nhuận KT trước thuế TNDN Số toán Số phân phối Chênh lệch thiếu 250.000 200.000 50.000 II Lợi nhuận sau thuế 750.000 190.000 560.000 Các quỹ 525.000 190.000 335.000 - Quỹ ĐTPT 375.000 150.000 225.000 - Quỹ DPTC 75.000 75.000 - Quỹ KT 37.500 20.000 17.500 - Quỹ PL 37.500 20.000 17.500 Trả cổ tức 75.000 75.000 Nguồn VKD 150.000 150.000 390.000 610.000 v2.0013106227 Chênh lệch thừa 1.000.000 II CP Thuế TNDN Cộng (đơn vị: 1000đ) 80 CÂU 34A Trình bày khái niệm, nguyên tắc lập bảng cân đối kế tốn: • Khái niệm; • Ngun tắc lập (Xem mục 14.2, Trang 115, Kế toán tài 2) v2.0013106227 81 CÂU 34B BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN (Đơn vị 1.000đ) Mã số A Tài sản ngắn hạn Số tiền 1.105.000 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 605.000 Phải thu khách hàng 131 560.000 Trả trước người bán 132 50.000 Dự phịng phảI thu ngắn hạn khó địi (*) 139 (5.000) IV Hàng tồn kho 140 500.000 Hàng tồn kho 141 510.000 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 (10.000) B Tài sản dài hạn 200 450.000 II Tài sản cố định 220 450.000 Tài sản cố định hữu hình 221 450.000 - Nguyên giá 222 1.150.000 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (700.000) Cộng tài sản v2.0013106227 1.555.000 82 CÂU 34B BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGUỒN VỐN (Đơn vị 1.000đ) Mã số Số tiền A Nợ phải trả 300 325.000 I Nợ ngắn hạn 310 325.000 1.Phải trả người bán 312 75.000 Người mua trả trước 313 250.000 B Vốn chủ sở hữu 400 1.230.000 I Vốn chủ sở hữu 410 1.230.000 411 1.230.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu Cộng nguồn vốn v2.0013106227 1.555.000 83 ... TIÊU MÔN HỌC Khái quát nội dung kiến thức mơn Kế tốn tài nhằm phục vụ cho kỳ thi tốt nghiệp; Hướng dẫn trả lời câu hỏi lý thuyết tập thi tốt nghiệp; v2.0013106227 NỘI DUNG • Phần 1: Hướng dẫn. .. Trình bày phương pháp kế toán trường hợp sửa chữa TSCĐ Hướng dẫn: Phương pháp kế toán trường hợp sửa chữa TSCĐ: • Kế tốn sửa chữa nhỏ TSCĐ; • Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ; • Kế toán sửa chữa nâng cấp... HÌNH THỨC THI TỐT NGHIỆP • Đề thi tốt nghiệp thực theo hình thức tự luận thời gian 180 phút; • Cấu trúc đề thi bao gồm câu hỏi lý thuyết tập: Câu hỏi lý thuyết vấn đề nội dung Kế toán tài 2,