tìm hiểu quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán bctc tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC NGUYỄN ĐÌNH HUY KHĨA HỌC: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH - - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: NGUYỄN ĐÌNH HUY Th.S NGUYỄN TRÀ NGÂN Lớp: K50B Kiểm Toán Niên khoá: 2016 - 2020 Huế, tháng 03 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp kết q trình cố gắng khơng ngừng nghỉ thân giúp đỡ tận tình, động viên khích lệ thầy cô, bạn bè người thân Qua đây, Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến người giúp đỡ em thời gian học tập – hồn thành khóa luận tốt nghiệp vừa qua Lời cho phép em gửi lời biết ơn sâu sắc đến Q thầy giáo khoa Kế Tốn – Tài Chính trường Đại học Kinh tế Huế tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến th ức quý báu suốt thời gian ngồi ghế nhà trường Đặc biệt cô giáo Th.s Nguyễn Trà Ngân, người trực tiếp hướng dẫ , bảo tận tình giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tiếp đến em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC, anh hị đơn vị, đặc biệt anh chị phòng Báo cáo tài tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận với thực tế cơng việc kiểm tốn nhiệt tình giúp đỡ bảo em thời gian th ực tập công ty Cuối cùng, lời cảm ơn em xin gửi đến gia đình, bạn bè, người ln bên cạnh động viên chia sẻ tinh thần cho suốt trình thực đề tài Trong thời gian thực tập dù thân có nhiều cố gắng song kinh nghiệm, thời gian nghiên cứu, khảo sát th ực t ế cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp không th ể tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến từ Quý Thầy Cơ giáo để khóa luận hồn thiện, phong phú có giá tr ị h ơn thực tiễn Một lần nữa, em xin gửi đến lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp nhất! Sinh viên Nguyễn Đình Huy MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng nghiên cứu 4 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc khóa luận PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Đối tượng 1.1.3 Mục tiêu 1.1.4 Phạm vi 1.2 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 1.2.1 Một số đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Chức 1.2.2 Khái quát doanh thu bán hàng 10 1.2.2.1 Định nghĩa 10 1.2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 10 1.2.2.3 Đo lường doanh thu bán hàng 11 1.2.2.4 Đặc điểm doanh thu bán hàng 13 i 1.2.2 Khái quát n ợ phải thu khách hàng 14 1.2.2.1 Nội dung 14 1.2.2.2 Đặc điểm 14 1.2.3 Các chứng từ sử dụng 14 1.2.4 Các tài kho ản sử dụng 15 1.2.5 Hệ thống sổ sách 15 1.3 Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC 16 1.3.1 Mục tiêu, đối tượng 16 1.3.1.1 Mục tiêu 16 1.3.1.2 Đối tượng 17 1.3.2 Những sai phạm thường gặp q trình kiể m tốn chu trình bán hàng – thu tiền 18 1.3.3 Trình tự kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền 19 1.3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 19 1.3.3.2 Thực kiểm toán 25 1.3.3.3 Kết thúc ki ểm toán 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN 34 2.1 Khái quát công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 34 2.1.1 Quá trình hì h thành phát triển 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân s ự công ty 37 2.1.3 Các dịch vụ công ty 41 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 42 2.3 hực trạng quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC công ty AAC áp dùng cho khách hàng công ty XYZ 43 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 43 2.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng .43 2.3.1.2 Lập thảo luận hợp đồng kiểm tốn, chọn KTV thực kiểm tốn 44 2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động (A310, A410) 44 ii 2.3.1.4 Tìm hiểu chu trình bán hàng – thu tiền công ty 46 2.3.1.5 Đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu 49 2.2.1.6 Chương trình kiểm tốn 50 2.3.2 Thực kiểm toán 55 2.3.2.1 Thực TNKS chu trình bán hàng - thu tiền 55 2.3.2.2 Thực TNCB Doanh thu Nợ phải thu 56 2.3.3 Kết thúc ki ểm toán 82 2.3.3.1 Soát xét gi tờ làm việc kiểm toán viên 82 2.3.3.2 Tổng hợp kết kiểm toán 82 2.3.3.3 Lập báo cáo ki ểm toán thư quản lý 83 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 84 3.1 Nhận xét cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC thực iện 84 3.1.1 Ưu điểm 84 3.1.2 Những mặt hạn chế củ quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH Ki ểm tốn k ế toán AAC thực 87 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC thực 89 PHẦN III:KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 Kết luận 90 Kiến nghị 91 Hướng phát triển đề tài 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CĐKT : Cân đối kế tốn Cơng ty AAC : Cơng ty TNHH Ki ểm tốn k ế tốn AAC Công ty XYZ : Công ty c ổ phần XYZ GLV : Giấy làm việc HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TNCB : Thử nghiệm TNKS : Thử nghi ệ m kiểm soát DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty AAC 38 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng Ki ểm toán BCTC 40 Sơ đồ 2.3: Chu trình kiểm tốn chung công ty AAC 43 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1:Thử nghiệm kiểm sốt với chu trình bán hàng – thu ti ề n .Error! Bookmark not defined Bảng 2: Mô t ả chu trình bán hàng – thu tiền 46 Bảng 3: Xác định mức trọng yếu 50 Bảng 4: Thủ tục kiểm toán khoản mục doanh t u 51 Bảng 5: Thủ tục kiểm toán khoản mục nợ ph ả thu 52 Bảng 6: Tìm hiểu biến động doanh thu năm 2018, 2017 56 PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Với xu hướng phát triển hội nhập theo chế thị trường nay, c nh tranh điều tất yếu xảy doanh nghiệp Trong cạnh tranh đó, doanh nghiệp muốn tồn phát tri ển việc nâng cao uy tín thu hút v ốn đầu cách nâng cao chất lượng báo cáo tài quan trọng Yêu cầu báo cáo tài lập sở chuẩ mực chế độ kế toán hành, phản ánh trung thực hợp lí tình hình tài đơn vị Chính hoạt động kiểm tốn đời phát tri ển tất yếu kh h quan loại hình doanh nghiệp; nhằm cung cấp thông tin trung th ực tin cậy tình hình tài cho đối tượng quan tâm th ị trường Đồng th i ạt động kiểm tốn cịn h ướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế tốn nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Kiểm toán BCTC ngày trở nên cần thiết kinh tế toàn cầu tiêu cần lưu tâm kiểm toán BCTC đơn vị khoản mục Doanh thu Kho ả n phải thu khách hàng Đây tiêu liên quan đến khoản mục quan trọ g khác báo cáo tài Lợi nhuận, Thuế… tiêu nhạy cảm với nhiều gian lận Việc tìm hiểu thực tốt kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền góp ph ần hồn thiện nâng cao ch ất lượng kiểm tốn BCTC Vì lí mà vi ệc nghiên cứu chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC có ý ngh ĩa quan trọng có ý ngh ĩa thực tiễn Nhưng việc kiểm tốn khoản mục có đem lại hiệu hay khơng phụ thuộc vào qui trình kiểm toán mà m ỗi đơn vị áp dụng Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn K ế tốn AAC, em có thời gian để tìm hiểu cơng ty c ũng qui trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền mà công ty áp dụng cho khách hàng khác 99 100 101 102 103 104 105 106 Phụ lục 2: GLV xác định mức trọng yếu A710 A MỤC TIÊU Xác định mức trọng yếu (kế hoạch-thực tế) lập phê ệt theo kế hoạch cơng ty để thơng báo với nhóm kiểm toán mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhi ệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm tốn để xem cơng việc th ủ tục kiểm toán thực đầy đủ hay chưa Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu Lý lựa chọn tiêu chí Giá trị tiêu chí lựa chọn Điều chỉnh ảnh hưởng biến động bất thường Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh Tỉ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu - LNTT : 5%-10% - DT : 0.5%-3% - VCSH : 1%-5% - Tổng TS : 1%-2% Lý lựa chọn tỉ lệ Mức trọng yếu tổng thể (PM) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực (50%-75%) 107 Mức trọng yếu thực (MP) Tỉ lệ sử dụng để ngưỡng sai sót khơng đáng kể (0%-4%) Ngưỡng sai sót bỏ qua B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Căn vào bảng KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm oán Chỉ tiêu lựa chọn Mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu thực Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót bỏ qua Giải thích nguyên nhân có chênh l ệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước Nếu mức trọng yếu tổng thể m ức trọng yếu thực năm thấp năm trước, KTV phải xem xét có sai sót trọng yếu số dư đầu năm hay khơng 108 109 BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG CÔNG NỢ P Mã tài Mã khách Tên khách p.hành h.đơn khoản 1311 1311 1311 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 00073 00171 00178 00169 00300 00338 00348 00357 00358 00360 00374 00489 00490 00491 00493 00494 00495 00496 00497 00652 00653 00655 01274 01332 01371 Kết luận Lưu ý DN khoản chi phí bị loại trừ tra thuế Cơng ty TNHH may mặc SM Cơ sở thêu Liên Thành Công ty TNHH Hải Lâm Cửa hàng Đông Phương CN Cty TNHH Hưng Phúc- (NVTuấn) CTY TNHH TM DV Sỹ Hồng CTY Cơng NGhệ ĐHKK(A.Châu) XNXD Số 2- CTY Thiết kế & XD Dầu Khí XN XD Số CTY XD Số ( A Thái ) Hòang Thu Hà Công Ty TNHH Xây Dựng 79 Nguyễn Thị Minh Hạnh Bùi Triều Trần Văn Bình Cơng ty TNHH Đại Chính Dương Ngọc Đạt Lê Văn Quang Nguyễn Văn Khiên Nguyễn Văn Sơn - Cơng ty Lâm Nghiệp Sài Gịn Tổng Công Ty CP May Việt Tiến(Cửa hàng HTKD Việt Tiến Cửa Hàng Vinatex Hà Nội Hải Quan Cảng Kỳ Hà Cơng ty TNHH MTV TMDV SX Hồng Gia Anh DNTN Hiếu Bảo Cty CP May Mặc Tiến Phát TCT cổ phần dệt may Hòa Thọ Cty TNHH Thành Hiệp Tổng trích 131 Hồn nhập Cuối kỳ dự phịng 131 Dự phòng 1388 SDCK CĐKT Chênh lệch Phụ lục 5: Số nơ phải thu DNTN Hiếu Bảo số tiền 18.990.512đ lập dự phòng 18.990.512đ bị loại trừ chi phí tính thuế tra thuế năm Chưa có định lập dự phịng cơng nợ phải thu Cơng ty TNHH Thành Hiệp, lưu ý đơn vị bổ sung Phụ lục 6: Báo cáo kiểm tốn có ý kiến chấp nhận toàn phần Số: XXX/2019/BCKT-AAC BÁO CÁO KI ỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Các Cổ đơng, Hội đồng quản trị Ban Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần XYZ Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Cơng ty Cổ phần XYZ (sau gọi tắt “Công ty”) lập ngày 15/02/2019, từ trang đến trang 38, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2018, Báo cáo k ết hoạt động kinh doa h, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc Ban Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập v trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế tốn, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến v ệc lập v trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót t rọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý ki ến Báo cáo t ài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hà h kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu c ầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót tr ọng yếu hay khơng Cơng vi ệc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các th ủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán vi ên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian l ận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét ki ểm soát nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung th ực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán ph ù h ợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nh ằm mục đích đưa ý ki ến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài 111 Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý ki ến chúng tơi, xét khía c ạnh trọng yếu, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty ngày 31/12/2018 kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù h ợp Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Vấn đề cần nhấn mạnh Chúng tơi xin lưu ý đến vấn đề trình bày Thuyết minh số 3, Báo cáo tài đính kèm Báo cáo tài năm 2018 ri êng Cơng ty m ẹ Báo cáo t ài cần đọc v ới Báo cáo tài hợp năm 2018 để người sử dụng có thơng tin đầy đủ tình hình tài hợp nhất, kết kinh doanh hợp tình hình lưu chuyển tiền tệ hợp Cơng ty Ý ki ến kiểm tốn chúng tơi khơng liên quan đến vấn đề cần nhấn mạnh Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Trần Thị Phương Lan – Phó T Giám đốc Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán:0396 2018-010-1 Đà Nẵng, ngày 27 tháng 02 năm 2019 112 ... THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 84 3.1 Nhận xét cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty TNHH kiểm. .. u trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC - Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Ki ểm toán K ế toán AAC - Phân tích ưu, nhược điểm quy. .. sở lí luận kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán BC C Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Ki ểm toán kế toán AAC Chương