thue-xnk

2. Người nộp thuế được áp dụng chế độ ưu tiên theo quy định của Luật hải quan được thực hiện nộp thuế cho các tờ khai hải quan đã thông quan hoặc.. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của t[r]

THUẾ XUẤT KHẨU,

THUẾ NHẬP KHẨU

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1

Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13

Nghị định số 134/2016/NĐ-CP Quy định chi tiết số

điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập

khẩu

3

Luật Hải quan số 54/2014/QH13

4

Thơng tư 39/2015/TT-BTC Bộ Tài quy định

trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

5

Thông tư 38/2015/TT-BTC Bộ Tài quy định

NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

3

1

KHÁI NIỆM

ĐẶC ĐIỂM

VAI TRÒ

4

NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG

5

NỘI DUNG LUẬT THUẾ XNK HIỆN HÀNH

5.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

5.2 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

5.3 CĂN CỨ TÍNH THUẾ

KHÁI NIỆM

Thuế xuất khẩu (XK), thuế nhập khẩu (NK) loại

thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa

khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa mua bán, trao đổi

của cư dân biên giới hàng hóa mua bán, trao đổi

khác coi hàng hóa XK,NK

ĐỊA BÀN HOẠT ĐỘNG HẢI QUAN

5



Địa bàn hoạt động hải quan bao gồm khu vực cửa khẩu

đường bộ, ga đường sắt liên vận quốc tế, cảng biển quốc tế,

cảng sông quốc tế, cảng hàng không dân dụng quốc tế,

địa điểm làm thủ tục hải quan cửa khẩu, khu chế

xuất, kho ngoại quan, kho bảo thuế, khu vực ưu đãi hải

quan, bưu điện quốc tế, địa điểm kiểm tra hàng hoá

xuất khẩu, nhập khẩu lãnh thổ vùng biển thực

hiện quyền chủ quyền Việt Nam, trụ sở doanh nghiệp

khi tiến hành kiểm tra sau thông quan địa bàn hoạt

động hải quan khác theo quy định pháp luật

NHIỆM VỤ CỦA HẢI QUAN



Hải quan Việt Nam có nhiệm vụ thực kiểm tra, giám

MỘT SỐ TỪ NGỮ CẦN CHÚ Ý

7

1 Thông quan việc quan hải quan định hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh

2 Kho bảo thuế là kho chủ hàng dùng để chứa hàng hoá nhập khẩu thông quan chưa nộp thuế

3 Kho ngoại quan kho lưu giữ hàng hoá sau đây:

a) Hàng hoá làm thủ tục hải quan gửi để chờ xuất khẩu;

b) Hàng hố từ nước ngồi đưa vào gửi để chờ xuất nước nhập khẩu vào Việt Nam theo quy định pháp luật

4 Quá cảnh việc chuyển hàng hoá, phương tiện vận tải từ nước qua cửa khẩu vào lãnh thổ Việt Nam đến nước khác trở nước

5 Chuyển tải việc chuyển hàng hoá từ phương tiện vận tải nhập cảnh sang phương tiện vận tải xuất cảnh để xuất khẩu từ phương tiện vận tải nhập cảnh xuống kho, bãi khu vực cửa khẩu, sau xếp lên phương tiện vận tải khác để xuất khẩu

ĐẶC ĐIỂM



Thuế XK, NK thuế gián thu nên tác động vào giá

cả hàng hóa XK, NK



Chịu ảnh hưởng trực tiếp từ sách kinh tế

hoặc nhóm quốc gia; từ biến động kinh tế

giới xu hướng thương mại quốc tế

VAI TRÒ

9



Bổ sung nguồn thu cho NSNN



Kiểm soát, điều tiết khối lượng cấu hàng XK, NK;

cân cán cân thương mại, điều tiết cung cầu hàng

hóa ngoại tệ



Bảo hộ thúc đẩy sản xuất nước



Hướng dẫn sản xuất tiêu dùng nước



Thúc đẩy hợp tác quốc tế



Hướng đến làm phong phú thị trường hàng hóa

TÁC ĐỘNG NGOÀI Ý MUỐN



Tạo ỷ lại cho doanh nghiệp bảo hộ



Buộc người dân nước mua hàng giá đắt áp

dụng nhiều “hàng rào thuế quan”



Cản trở thương mại quốc tế

NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG

11



Chỉ đánh vào hàng hóa thực XK, NK



Được phân biệt theo khu vực thị trường cam

kết song phương đa phương



Căn vào lợi so sánh thương mại mặt hàng

sản xuất nước yêu cầu bảo hộ tương ứng

NỘI DUNG

ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

13

1 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam

2 Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường nước vào khu phi thuế quan,

hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường nước

3 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu chỗ hàng hóa xuất khẩu, nhập

khẩu doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu,

quyền phân phối

4 Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu không áp dụng

các trường hợp sau:

a) Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển;

b) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại;

c) Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan nước ngồi; hàng hóa

nhập khẩu từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu

phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi

thuế quan khác;

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

15

1 Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

2 Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu

3 Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi

hoặc nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam

4 Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp

thuế, bao gồm:

a) Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp người nộp thuế

ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

b) Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát

nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế;

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ (tt)

d) Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến người xuất cảnh, nhập cảnh;

đ) Chi nhánh doanh nghiệp ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp;

e) Người khác ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định pháp luật

17

 Phương pháp tính thuế hỗn hợp việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm phương pháp tính thuế tuyệt đối

 Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm việc xác định thuế theo phần trăm (%) trị giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

 Phương pháp tính thuế tuyệt đối việc ấn định số tiền thuế định đơn vị hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

 Thuế chống bán phá giá thuế nhập khẩu bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa bán phá giá nhập khẩu vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước

 Thuế chống trợ cấp là thuế nhập khẩu bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa trợ cấp nhập khẩu vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước

CĂN CỨ TÍNH THUẾ

3 trường hợp

TH1

Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %:

a) Số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu

ghi Tờ khai hải quan;

b) Giá tính thuế mặt hàng;

c) Thuế suất mặt hàng

CĂN CỨ TÍNH THUẾ (tt)

19

TH2

Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối:

a) Số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu

ghi Tờ khai hải quan;

b) Mức thuế tuyệt đối tính đơn vị hàng hố

Cơng thức

Thuế XK/NK

Số lượng

HH XK/NK

Mức thuế

tuyệt đối/HH

CĂN CỨ TÍNH THUẾ (tt)

TH3

Đối với mặt hàng áp dụng phương pháp tính thuế

hỗn hợp

(1) SỐ LƯỢNG HÀNG HÓA XK/NK

21

(2) TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ



Đối với hàng hóa XK:

-

Giá tính thuế giá bán thực tế cửa khẩu xuất (giá

FOB

–

Free on Board XK qua cảng biển, cảng hàng không; hay

giá

DAF

– Delivered at Frontier XK qua cửa khẩu, biên

giới phương tiện vận chuyển đường bộ, đường sông,

đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế);

không bao

gồm

phí bảo hiểm (I – Insurance) phí vận tải (F –

Freight)

-

Giá bán thực tế cửa khẩu xuất giá bán ghi hợp

(2) TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ

23



Đối với hàng NK:

-

Giá tính thuế giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu

(2) TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ

Sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế gồm:

(1)

Phương pháp trị giá giao dịch;

(2)

Phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập khẩu

giống hệt;

(3)

Phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập khẩu

tương tự;

PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH

25



Trị giá giao dịch người mua thực tế toán

Trị giá giao dịch áp dụng thỏa mãn đủ

các điều kiện

sau:

a) Người mua không bị hạn chế

quyền định đoạt sử dụng hàng hóa

sau nhập khẩu, trừ hạn chế đây:

a.1) Hạn chế pháp luật Việt Nam quy định như: Các quy định việc

hàng hóa nhập khẩu phải dán nhãn mác tiếng Việt, hàng hóa nhập

khẩu có điều kiện, hàng hóa nhập khẩu phải chịu hình thức

kiểm tra trước thông quan;

a.2) Hạn chế nơi tiêu thụ hàng hóa;

a.3) Hạn chế khác không ảnh hưởng đến trị giá hàng hóa

b) Giá việc bán hàng không phụ thuộc vào điều kiện hay

các khoản tốn mà chúng khơng xác định trị giá hàng

hóa cần xác định trị giá hải quan

27

MỐI QUAN HỆ ĐẶC BIỆT

Người mua người bán có mối quan hệ đặc biệt thuộc trường hợp sau:

a) Cùng nhân viên người nhân viên, người giám đốc doanh nghiệp khác;

b) Cùng thành viên hợp danh góp vốn kinh doanh pháp luật cơng nhận;

c) Là chủ người làm thuê;

d) Người bán có quyền kiểm sốt người mua ngược lại; đ) Cùng bị bên thứ ba kiểm soát;

e) Cùng kiểm soát bên thứ ba;

Một người có quyền kiểm sốt người khác quy định điểm d, đ, e người hạn chế hay đạo cách trực tiếp gián tiếp người

g) Có mối quan hệ gia đình: Vợ chồng, bố mẹ pháp luật công nhận, ơng bà cháu có quan hệ huyết thống với nhau, cô bác cháu ruột, anh chị em ruột, anh chị em dâu, rể;

h) Một người thứ ba sở hữu, kiểm soát nắm giữ từ 5% trở lên số cổ phiếu có quyền biểu hai bên;

(3) THUẾ SUẤT

28



Đối với hàng hoá xuất khẩu:

Thuế suất hàng hóa xuất khẩu quy định cụ

thể cho mặt hàng biểu thuế xuất khẩu

Trường hợp hàng hóa xuất khẩu sang nước, nhóm nước

hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi thuế xuất khẩu

trong quan hệ thương mại với Việt Nam thực theo

các thỏa thuận



Đối với hàng hóa nhập khẩu:

29

(a)

Thuế suất ưu đãi:

áp dụng hàng hóa nhập khẩu

có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ

thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương

mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập

khẩu vào thị trường nước đáp ứng điều kiện xuất

xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực

đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt

Nam;

 Công văn số 8678/TCHQ-TXNK V/v danh sách nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam

(b) Thuế suất ưu đãi đặc biệt:

áp dụng hàng hóa nhập

khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa

thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập khẩu quan hệ thương

mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào

thị trường nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm

nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế

nhập khẩu quan hệ thương mại với Việt Nam



Các biểu thuế này quy định Thông tư Bộ

31

VD:

+ Hiệp định Việt Nam – Hàn Quốc (VKFTA),

+ ASEAN-Hàn Quốc (AKFTA),

+ Việt Nam-Nhật Bản (VJFTA),

+ ASEAN-Nhật Bản (AJFTA),

+ ASEAN-Trung Quốc (ACFTA),

+ ASEAN-Úc-Niu di-lân (AANZFTA),

+ ASEAN- Ấn Độ (AIFTA),

+ ATIGA và Việt Nam-Chilê (VCFTA)

(c) Thuế suất thơng thường:

áp dụng hàng hóa nhập khẩu

không thuộc trường hợp quy định điểm a điểm b khoản

này Thuế suất thông thường quy định 150% thuế suất

ưu đãi mặt hàng tương ứng Trường hợp mức thuế suất

ưu đãi 0%, Thủ tướng Chính phủ quy định Điều

10 Luật thuế XK, thuế NK Nguyên tắc ban hành biểu

thuế, thuế suất để định việc áp dụng mức thuế suất thông

thường

+ Đối với mặt hàng thuộc danh mục quy định Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định số 36/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 01/9/2016: áp dụng thuế suất thông thường 5%

NGUYÊN TẮC BAN HÀNH BIỂU THUẾ, THUẾ SUẤT

33

1 Khuyến khích nhập khẩu nguyên liệu, vật liệu, ưu tiên loại

nước chưa đáp ứng nhu cầu; trọng phát triển lĩnh vực công nghệ

cao, công nghệ nguồn, tiết kiệm lượng, bảo vệ môi trường

2 Phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước

các cam kết thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu điều ước

quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên

3 Góp phần bình ổn thị trường và nguồn thu ngân sách nhà nước

4 Đơn giản, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế và thực

cải cách thủ tục hành thuế

CÁCH TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU BỞ SUNG

Số tiền thuế

tự vệ, thuế

chống bán

phá giá

thuế chống

trợ cấp phải

nộp

=

Số lượng đơn vị

từng mặt hàng thực

tế nhập khẩu ghi

trong

tờ khai hải

quan áp dụng thuế

tự vệ, thuế chống

bán phá giá

thuế chống trợ cấp

x

Giá tính

thuế nhập

khẩu

x

Thuế suất

thuế tự vệ,

thuế chống

bán phá giá

hoặc thuế

chống trợ cấp

Tổng số tiền thuế nhập khẩu

phải nộp cho hàng hóa áp

Số tiền thuế phải

35

THỜI ĐIỂM TÍNH THUẾ



Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tự vệ, thuế

chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp (trong thời hạn hiệu lực

Quyết định áp dụng Bộ trưởng Bộ Công Thương) ngày đăng

ký tờ khai hải quan



Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu

thuế, miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu áp dụng thuế suất,

mức thuế tuyệt đối hạn ngạch thuế quan thay đổi

về đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, áp dụng thuế suất, mức

thuế tuyệt đối hạn ngạch thuế quan theo quy định pháp

luật thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan

mới



Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan thực theo quy định

ĐỒNG TIỀN NỘP THUẾ

TỶ GIÁ TÍNH THUẾ

37

THỜI HẠN NỘP THUẾ

1 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế phải nộp thuế trước thơng quan giải phóng hàng hóa theo quy định Luật hải quan, trừ trường hợp quy định khoản

Trường hợp tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thơng quan giải phóng hàng hóa phải nộp tiền chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế kể từ ngày thơng quan giải phóng hàng hóa đến ngày nộp thuế Thời hạn bảo lãnh tối đa 30 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan

Trường hợp tổ chức tín dụng bảo lãnh hết thời hạn bảo lãnh mà người nộp thuế chưa nộp thuế tiền chậm nộp tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp đủ thuế tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế

39

MIỄN THUẾ XK, THUẾ NK

1 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ Việt Nam định mức phù hợp với điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; hàng hóa tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hóa nhập khẩu để bán cửa hàng miễn thuế

2 Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng định mức tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại

Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng có số lượng trị giá vượt định mức miễn thuế phải nộp thuế phần vượt, trừ trường hợp đơn vị nhận quan, tổ chức ngân sách nhà nước bảo đảm kinh phí hoạt động quan có thẩm quyền cho phép tiếp nhận trường hợp mục đích nhân đạo, từ thiện

3 Hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới cư dân biên giới thuộc Danh mục hàng hóa định mức để phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng cư dân biên giới

MIỄN THUẾ XK, THUẾ NK

4 Hàng hóa miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên

5 Hàng hóa có trị giá có số tiền thuế phải nộp mức tối thiểu

6 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để gia công sản phẩm xuất khẩu; sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn vào sản phẩm gia công; sản phẩm gia công xuất khẩu

Sản phẩm gia công xuất khẩu sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nước có thuế xuất khẩu khơng miễn thuế phần trị giá nguyên liệu, vật tư nước tương ứng cấu thành sản phẩm xuất khẩu

41

MIỄN THUẾ XK, THUẾ NK

7 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu

8 Hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ nước nhập khẩu vào thị trường nước

9 Hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập thời hạn định, bao gồm: a) Hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập để tổ chức tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, kiện thể thao, văn hóa, nghệ thuật kiện khác; máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc thời hạn định phục vụ gia công cho thương nhân nước ngồi, trừ trường hợp máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất để thực dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt cơng trình, phục vụ sản xuất;

b) Máy móc, thiết bị, linh kiện, phụ tùng tạm nhập để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay nước tạm xuất để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay Việt Nam nước ngồi; hàng hóa tạm nhập, tái xuất để cung ứng cho tàu biển, tàu bay nước neo đậu cảng Việt Nam;

c) Hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế;

d) Phương tiện quay vòng theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để chứa hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

MIỄN THUẾ XK, THUẾ NK

10 Hàng hóa khơng nhằm mục đích thương mại trường hợp sau: hàng mẫu; ảnh, phim, mơ hình thay cho hàng mẫu; ấn phẩm quảng cáo số lượng nhỏ

11 Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư, bao gồm:

a) Máy móc, thiết bị; linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng sử dụng đồng với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị;

b) Phương tiện vận tải chuyên dùng dây chuyền công nghệ sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất dự án;

c) Vật tư xây dựng nước chưa sản xuất

43

MIỄN THUẾ XK, THUẾ NK

13 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập khẩu để sản xuất dự án đầu tư thuộc danh mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật đầu tư, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ miễn thuế nhập khẩu thời hạn 05 năm, kể từ bắt đầu sản xuất

Việc miễn thuế nhập khẩu quy định khoản không áp dụng dự án đầu tư khai thác khoáng sản; dự án sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên; dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

14 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu nước chưa sản xuất dự án đầu tư để sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế ưu tiên nghiên cứu, chế tạo miễn thuế nhập khẩu thời hạn 05 năm, kể từ bắt đầu sản xuất

15 Hàng hóa nhập khẩu để phục vụ hoạt động dầu khí, bao gồm:

a) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng cần thiết cho hoạt động dầu khí, bao gồm trường hợp tạm nhập, tái xuất;

b) Linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng sử dụng đồng với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị cần thiết cho hoạt động dầu khí;

MIỄN THUẾ XK, THUẾ NK

16 Dự án, sở đóng tàu thuộc danh mục ngành, nghề ưu đãi theo quy định pháp luật đầu tư miễn thuế đối với:

a) Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định sở đóng tàu, bao gồm: máy móc, thiết bị; linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng sử dụng đồng với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải dây chuyền công nghệ phục vụ trực tiếp cho hoạt động đóng tàu; vật tư xây dựng nước chưa sản xuất được;

b) Hàng hóa nhập khẩu máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm nước chưa sản xuất phục vụ cho việc đóng tàu; c) Tàu biển xuất khẩu

45

MIỄN THUẾ XK, THUẾ NK

19 Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để bảo vệ môi trường, bao gồm:

a) Máy móc, thiết bị, phương tiện, dụng cụ, vật tư chuyên dùng nhập khẩu nước chưa sản xuất để thu gom, vận chuyển, xử lý, chế biến nước thải, rác thải, khí thải, quan trắc phân tích mơi trường, sản xuất lượng tái tạo; xử lý ô nhiễm mơi trường, ứng phó, xử lý cố mơi trường;

b) Sản phẩm xuất khẩu sản xuất từ hoạt động tái chế, xử lý chất thải

20 Hàng hóa nhập khẩu chuyên dùng nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho giáo dục

21 Hàng hóa nhập khẩu máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng nước chưa sản xuất được, tài liệu, sách báo khoa học chuyên dùng sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học công nghệ, đổi công nghệ

22 Hàng hóa nhập khẩu chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phịng, phương tiện vận tải chuyên dùng phải loại nước chưa sản xuất

GIẢM THUẾ XK, THUẾ NK

Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trình giám sát

quan hải quan bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có

thẩm quyền giám định chứng nhận giảm thuế

47

HOÀN THUẾ XK, THUẾ NK

a) Người nộp thuế nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu khơng có hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu nhập khẩu, xuất khẩu so với hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu nộp thuế;

b) Người nộp thuế nộp thuế xuất khẩu hàng hóa xuất khẩu phải tái nhập hồn thuế xuất khẩu khơng phải nộp thuế nhập khẩu;

c) Người nộp thuế nộp thuế nhập khẩu hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất hồn thuế nhập khẩu khơng phải nộp thuế xuất khẩu;

d) Người nộp thuế nộp thuế hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu xuất khẩu sản phẩm;

đ) Người nộp thuế nộp thuế máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất, trừ trường hợp thuê để thực dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt cơng trình, phục vụ sản xuất, tái xuất nước xuất vào khu phi thuế quan

Số tiền thuế nhập khẩu hoàn lại xác định sở trị giá sử dụng lại hàng hóa tái xuất khẩu tính theo thời gian sử dụng, lưu lại Việt Nam Trường hợp hàng hóa hết trị giá sử dụng khơng hồn lại thuế nhập khẩu nộp Khơng hồn thuế số tiền thuế hoàn mức tối thiểu theo quy định Chính phủ