c) Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài (bao gồm cả hàng hoá xuất khẩu được gia công từ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu) do cơ sở sản xuất (bao gồm cả gia công) trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy t[r]
(1)THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG
(2)TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Luật Thuế bảo vệ môi trường Quốc hội, số 57/2010/QH12
2 Nghị định 67/2011/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn
thi hành số điều Luật Thuế bảo vệ môi trường
3 Thơng tư 152/2011/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thi
hành Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08/08/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Bảo vệ mơi trường
4 Nghị định 69/2012/NĐ-CP Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung
Khoản Điều Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08/08/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ môi trường
5 Thơng tư 159/2012/TT-BTC Bộ Tài việc sửa đổi, bổ sung
Thông tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thi hành Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08/08/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ môi trường
6 Thơng tư 60/2015/TT-BTC Bộ Tài việc sửa đổi, bổ sung
khoản Điều Thông tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thi hành Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08/08/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế bảo vệ môi trường
(3)NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
1 KHÁI NIỆM
2 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
3 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
4 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ
5 CĂN CỨ TÍNH THUẾ
6 THỜI ĐIỂM TÍNH THUẾ
7 HỒN THUẾ
(4)4
1. KHÁI NIỆM
- Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào
sản phẩm, hàng hóa (sau gọi chung hàng hóa) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường
- Thuế bảo vệ môi trường phải nộp lần
(5)5
2 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
- Là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa
chịu thuế bảo vệ mơi trường; người nhận ủy thác nhập khẩu;
- Là tổ chức, hộ gia đình cá nhân sản xuất, nhận gia công
đồng thời nhận uỷ thác bán hàng hoá vào thị trường Việt Nam Nếu tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nhận gia công không nhận uỷ thác bán hàng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân giao gia công người nộp thuế bảo vệ môi trường xuất, bán hàng hoá Việt Nam
- Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua
(6)6
3 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
1 Xăng, dầu, mỡ nhờn, bao gồm:
a) Xăng, trừ etanol; b) Nhiên liệu bay; c) Dầu diezel;
d) Dầu hỏa; đ) Dầu mazut; e) Dầu nhờn; g) Mỡ nhờn Than đá, bao gồm:
a) Than nâu;
b) Than an-tra-xít (antraxit); c) Than mỡ;
d) Than đá khác
3 Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) Túi ni lông thuộc diện chịu thuế
5 Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng
(7)7
4 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ
a) Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật; hàng hóa cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo Hiệp định ký kết Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ngồi
b) Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất thời hạn theo quy định pháp luật;
c) Hàng hóa xuất nước ngồi (bao gồm hàng hố xuất gia cơng từ ngun liệu, vật tư nhập khẩu) sở sản xuất (bao gồm gia công) trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất quan hải quan khơng thu thuế bảo vệ môi trường hàng hoá xuất nguyên liệu, vật tư nhập để gia cơng sau xuất nước nhập
Trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ mơi trường
(8)8
5 CĂN CỨ TÍNH THUẾ
(1) Số lượng hàng hóa tính thuế:
a) Đối với hàng hóa sản xuất nước, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho;
b) Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa nhập
c) Đối với hàng hoá nhiên liệu hỗn hợp chứa xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hoá thạch nhiên liệu sinh học:
Số lượng xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hố
thạch tính thuế
=
Số lượng nhiên liệu hỗn hợp nhập khẩu, sản xuất bán ra, tiêu dùng, trao đổi, tặng cho
x
Tỷ lệ phần trăm (%) xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hố thạch có nhiên
(9)9
(2) Biểu thuế bảo vệ mơi trường:
STT Hàng hóa Đơn vị
tính
Mức thuế
(đồng/đơn vị hàng hóa)
I Xăng, dầu, mỡ nhờn
1 Xăng, trừ etanol Lít 3.000
2 Nhiên liệu bay Lít 3.000
3 Dầu diezel Lít 1.500
4 Dầu hỏa Lít 300
5 Dầu mazut Lít 900
6 Dầu nhờn Lít 900
7 Mỡ nhờn Kg 900
II Than đá
1 Than nâu Tấn 10.000
2 Than an - tra - xít (antraxit) Tấn 20.000
3 Than mỡ Tấn 10.000
4 Than đá khác Tấn 10.000
III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) kg 4.000
IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế kg 40.000
V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500
VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000
VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000
(10)10
6 THỜI ĐIỂM TÍNH THUẾ
- Đối với hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho,
thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa
- Đối với hàng hóa sản xuất đưa vào tiêu dùng nội bộ,
thời điểm tính thuế thời điểm đưa hàng hóa vào sử dụng
- Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm tính thuế thời
điểm đăng ký tờ khai hải quan
- Đối với xăng, dầu sản xuất nhập để bán, thời
(11)11
7 HỒN THUẾ
- Hàng hóa nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan Hải quan tái xuất nước ngoài;
- Hàng hóa nhập để giao, bán cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam; xăng, dầu bán cho phương tiện vận tải hãng nước tuyến đường qua cảng Việt Nam phương tiện vận tải Việt Nam tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định pháp luật;
- Hàng hóa tạm nhập để tái xuất theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất
- Hàng hóa nhập người nhập tái xuất nước ngoài;
(12)12
(*) Hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế BVMT sản xuất nước khu phi thuế quan bán nước khu phi thuế quan, khu phi thuế quan, khu phi thuế quan với xuất nhập chỗ (trong lãnh thổ Việt Nam) thì doanh nghiệp sản xuất hàng hoá phải khai, nộp thuế BVMT bán hàng hoá
(*) Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế BVMT hàng hoá