Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của luận án này nhằm nghiên cứu tác động của kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp CBTP niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam, từ đó xem xét đưa ra những khuyến nghị thích hợp về kiểm soát nội bộ nhằm giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả hoạt động trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay.
24 KẾT LUẬN Việt Nam ngày hội nhập sâu vào kinh tế giới hiệp định thương mại tự (FTA) phát huy hiệu Các doanh nghiệp CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài CBTP niêm yết thị trường chứng khoán vừa phải cạnh tranh Trong bối cảnh rủi ro ngày gia tăng phức tạp kiểm sốt nước vừa phải đón nhận thách thức xuất thị trường nội (KSNB) vấn đề quan tâm nhà quản lý kiểm toán viên KSNB với thành phần liên kết chặt chẽ với nước ngồi Để đảm bảo mục tiêu đơn vị, đặc biệt mục tiêu nhau, thực mục tiêu đối phó với rủi ro hỗ trợ cho tổ chức đạt HQHĐ, doanh nghiệp CBTP niêm yết cần nâng cao lực quản trị mục tiêu Tại Việt Nam, có nghiên cứu thực trạng KSNB cơng ty, hoàn thiện KSNB trở thành nhu cầu cấp thiết cần doanh nghiệp ngành cụ thể phương pháp định tính, quan tâm Luận án vào nghiên cứu thực trạng KSNB doanh có số tác giả thực nghiên cứu định lượng ảnh hưởng tổ nghiệp để thấy hạn chế tồn xoay quanh năm yếu tố chức KSNB tới chất lượng thơng tin kế tốn tài chính, tổ chức KSNB chi Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Các hoạt động kiểm sốt, Thơng tin phí sản xuất tới hiệu tài chính, ảnh hưởng chất lượng KSNB tới khả & truyền thông giám sát, đồng thời nghiên cứu xem xét tác động sinh lời doanh nghiệp ảnh hưởng KSNB tới tính hữu hiệu đến HQHĐ doanh nghiệp để đưa đề xuất hữu KSNB Tuy nhiên chưa có nghiên cứu đầy đủ trọng KSNB hiệu cho doanh nghiệp CBTP bối cảnh hội nhập kinh tế theo hướng kiểm soát rủi ro, hướng tới mục tiêu hiệu hoạt động Về bản, nghiên cứu giải mục tiêu liên quan đến đánh giá hoàn thiện KSNB doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Tuy nhiên, điều kiện nghiên cứu hạn chế mặt thời gian, chi phí hiểu biết tác giả ngành CBTP nói chung hoạt động doanh nghiệp CBTP niêm yết nói riêng nên kết đánh giá luận án chưa tồn diện Tác giả mong nhận ý kiến nhận xét ý kiến đóng góp nhà khoa học, nhà quản trị doanh nghiệp để có tiếp tục hoàn thiện bổ sung nghiên cứu đông đảo cổ đông Vì vậy, tác giả đề xuất nghiên cứu tác động KSNB đến HQHĐ doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Với hướng nghiên cứu tác giả tin tưởng có đóng góp mặt lý luận thực tiễn KSNB cho doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khốn nói riêng ngành CBTP Việt Nam nói chung để nâng cao HQHĐ doanh nghiệp bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 1.2 Mục tiêu nghiên cứu • Nghiên cứu đặc điểm ngành CBTP Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế có ảnh hưởng đến KSNB • Tìm hiểu thực trạng KSNB doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam • Xem xét tác động yếu tố KSNB HQHĐ doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Đề xuất khuyến nghị/ biện pháp nhằm hoàn thiện KSNB, giúp doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam nâng cao HQHĐ 1.3 Câu hỏi nghiên cứu • • Câu hỏi 1: Ngành CBTP Việt Nam có đặc điểm gì? • Câu hỏi 2: Có rủi ro mà doanh nghiệp CBTP Việt Nam • Câu hỏi 3: Thực trạng KSNB doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam nào? • Câu hỏi 4: Các yếu tố KSNB doanh nghiệp CBTP niêm gặp phải điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế nay? yết thị trường chứng khoán Việt Nam có tác động tích cực đến tỷ suất ROA đơn vị khơng? • Câu hỏi 5: Các yếu tố KSNB doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam có tác động tích cực đến (HQHĐ) doanh nghiệp Hơn mặt thực tiễn, ngành chế biến thực phẩm (CBTP) Việt Nam ngành cơng nghiệp quan trọng, góp phần tăng hiệu kinh tế sản xuất nông nghiệp giúp đẩy mạnh xuất Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế hội nhập mạnh mẽ nay, doanh nghiệp CBTP Việt Nam phải đối mặt với nhiều rủi ro bao gồm rủi ro nguyên vật liệu, rủi ro công nghệ sản xuất chất lượng sản phẩm, rủi ro thị trường tiêu thụ rủi ro thị hiếu người tiêu dùng Trước rủi ro thách thức lớn đó, nhà quản lý cần có KSNB hữu hiệu, có biện pháp điều chỉnh kịp thời rủi ro để nâng cao lực, HQHĐ từ đạt chiến lược phát triển doanh nghiệp ngành Với doanh nghiệp niêm yết, áp lực HQHĐ lại lớn lợi nhuận yếu tố định khả tiếp tục niêm yết, lợi nhuận địi hỏi 23 Bên cạnh đó, khía cạnh HQHĐ, nghiên cứu tác giả xem xét qua tiêu ROA, ROE tiêu phi tài khía cạnh kinh tế cạnh tranh Hướng nghiên cứu sau tiếp tục tìm hiểu đánh giá HQHĐ doanh nghiệp khía cạnh khác tồn diện đầy đủ khía cạnh khách hàng Ngồi ra, việc lựa chọn tìm hiểu biến độc lập – yếu tố KSNB doanh nghiệp, tác giả khảo sát dựa sở nhận thức người vấn nội dung KSNB khuôn khổ báo cáo COSO (2013) Tác giả nhận thấy đề tài có giá trị cao tác giả phân tích định lượng dựa thông tin KSNB thực tế doanh nghiệp 3 22 • tỷ suất ROE đơn vị khơng? Tăng cường việc áp dụng công nghệ thông tin trình sản xuất kinh doanh: doanh nghiệp cân nhắc đầu tư ứng dụng ERP - Hệ thống hoạch • Câu hỏi 6: Các yếu tố KSNB doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam có tác động tích cực đến HQHĐ – khía cạnh cạnh tranh khơng? • Câu hỏi 7: Nhóm giải pháp cần đưa cho KSNB để nâng cao định nguồn lực doanh nghiệp Doanh nghiệp cần lên kế hoạch ngân sách phù hợp chuẩn hóa quy trình cho tất hoạt động doanh nghiệp để áp dụng hệ thống • HQHĐ cho doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế? Nâng cao khả truy xuất nguồn gốc sản phẩm: doanh nghiệp cần tăng cường sử dụng công nghệ thông tin thiết bị điện tử để thực tốt truy xuất nội bộ, cập nhật thông tin, quản lý liệu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu truy xuất nguồn gốc sản phẩm 1.4.1 • Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu tác động yếu tố KSNB đến HQHĐ Đổi truyền thơng ngồi đơn vị: Các doanh nghiệp cần quan tâm đến mạng truyền thông nội cho doanh nghiệp Đồng doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam thời, cần thể cam kết với khách hàng chất lượng sản phẩm, thể 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu trách nhiệm với cộng đồng qua việc kiểm sốt nhiễm mơi trường, Tác giả tập trung nghiên cứu KSNB thông tin HQHĐ của tăng cường việc truyền thông đại chúng để giới thiệu sản phẩm, xây dựng công ty CBTP niêm yết sàn giao dịch: Sở giao dịch chứng khoán quảng bá thương hiệu Hà Nội Sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh năm 5.2.5 Hoàn thiện giám sát 2016 - 2018 Nội dung KSNB doanh nghiệp gắn với mục tiêu Theo yêu cầu Chính phủ (Nghị định 05/2019/NĐ-CP) xuất phát từ nhu cầu quản trị, doanh nghiệp CBTP niêm yết thị HQHĐ, HQHĐ xem xét qua tiêu tài ROA, ROE tiêu phi tài khía cạnh cạnh tranh trường chứng khoán Việt Nam bắt buộc phải thực cơng tác kiểm tốn nội Các doanh nghiệp tổ chức cần ban hành quy định liên quan thức văn bản, lập kế hoạch triển khai cụ thể cho chiến lược xây dựng kiểm toán nội phù hợp với thực trạng đơn vị Những vấn đề cần quan tâm là: nguồn nhân lực cho chức kiểm toán nội cách thức hoạt động, báo cáo kiểm toán nội 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu luận án giới hạn không gian công ty CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam (sàn HNX HoSE) Tác giả chưa nghiên cứu doanh nghiệp khác ngành CBTP CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN TÁC ĐỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 21 5.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro • Nâng cao nhận thức nhà quản lý nhận diện, đánh giá phân tích rủi ro • Hồn thiện phương pháp phân tích, đánh giá rủi ro: doanh 2.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận án nghiệp CBTP niêm yết áp dụng mơ hình quản trị rủi ro, phổ biến 2.1.1 Các cơng trình nghiên cứu tác động kiểm sốt nội tới hiệu là: ERM – Enterprise Risk Management theo COSO (2004) hoạt động doanh nghiệp phản ánh qua tiêu tài Mối quan hệ KSNB với HQHĐ nội dung nhiều tác giả nghiên cứu, HQHĐ thường phản ánh thông qua tiêu tài tiêu chuẩn ISO 31000:2009 5.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt • Hồn thiện kiểm sốt nhiễm mơi trường: doanh nghiệp CBTP lợi nhuận, khả toán khả sinh lời, Ở khối niêm yết cần hướng đến việc áp dụng tiêu chuẩn ISO 14001 gồm các đơn vị cơng có nghiên cứu Mawanda, 2008; Muraleetharan P., tiêu chuẩn liên quan khía cạnh quản lý mơi trường 2011; Sahabi Ibrahim & cộng sự, 2017 Rafiqa Irahayu Rosman, 2018 • Hồn thiện kiểm sốt hoạt động cung ứng: hướng đến tồn Trong lĩnh vực ngân hàng có nghiên cứu Muhammad Hanif, 2015, bước công việc theo trình tự thực trình mua; nghiên cứu Lukmon Lawal, 2018 Còn với doanh nghiệp tư nhân có nghiên cứu ứng dụng quản trị chuỗi cung ứng nguyên liệu để đảm bảo cung cấp nguồn Mwakimasinde Mary cộng sự, 2014; Nyakundi & cộng sự, 2014; đối nguyên liệu ổn định với công ty cổ phần có nghiên cứu Al – Thuneibat, Ali A, 2015, công ty niêm yết Florio Leoni, 2017, Jiayi Chenm, 2018 • Hồn thiện kiểm sốt tiêu thụ - toán: - Giải pháp giá xuất phát triển thương hiệu sản phẩm xuất hướng đến xây dựng Tại Việt Nam, nghiên cứu thực trạng KSNB thực phát triển thương hiệu quốc gia - Nâng cao hiểu biết kiến thức hoạt động số lĩnh vực ngành nghề cụ thể ngân hàng thương mại Việt quan quy định dành cho sản phẩm nhập Nam, Tổng cơng ty Bưu điện Việt Nam, Tập đồn Hố chất Việt Nam, quốc gia EU, Hoa Kỳ, – Quan tâm đến việc bố trí nhân báo cáo doanh nghiệp may mặc Việt Nam, Một số tác giả có hướng đến nghiên định kỳ thơng tin tình hình tốn với khách hàng cho quản lý đơn vị cứu mối quan hệ KSNB chi phí sản xuất hiệu tài (Chu 5.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng Thị Thu Thuỷ, 2014), KSNB với HQHĐ (Võ Thu Phụng, 2016; Lai, Syoy- • Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn: hồn thiện xây dựng, chuẩn Ching & cộng sự, 2017; Nguyễn Tuân, 2018), chất lượng KSNB với khả hố hệ thống báo cáo tài theo chuẩn quốc tế (IFRS), đào tạo nguồn sinh lời (Đặng Thuý Anh, 2017); xem xét yếu tố KSNB nhân lực tinh nhuệ, động, sẵn sàng cho việc hội nhập quốc tế, minh tác động đến tính hữu hiệu KSNB (Phạm Thị Bích Thu, 2018), KSNB bạch rõ ràng số liệu kế toán theo tiêu chuẩn quốc tế Ngồi ra, doanh HQHĐ, tính tn thủ quy định (Nguyễn Thị Kim Anh, 2019) Trong nghiệp cần nghiên cứu triển khai “Kế toán xanh” giúp nhận diện, phản ánh nghiên cứu trên, tác giả xem xét ảnh hưởng KSNB đến hiệu chi phí phát sinh liên quan đến mơi trường 5 20 CHƯƠNG tài doanh nghiệp thuộc lĩnh vực loại hình kinh MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ doanh khác nhau, KSNB tốt cải thiện HQHĐ đơn vị, KSNB yếu NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC DOANH ảnh hưởng tiêu cực đến HQHĐ doanh nghiệp: Boritz (2008), Stoel NGHIỆP CHẾ BIẾN THỰC PHẨM NIÊM YẾT TRÊN THỊ (2011), Salehi cộng sự, 2013, Q Cheng, 2013, Lai, Syoy-Ching & cộng TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM sự, 2017, Nancy L Harp & Beau Grant Barnes, 2018 5.1 Xu phát triển doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm 2.1.2 Các cơng trình nghiên cứu tác động kiểm sốt nội tới hiệu yết thị trường chứng khoán Việt Nam bối cảnh hội nhập hoạt động doanh nghiệp phản ánh qua tiêu phi tài kinh tế quốc tế Nghiên cứu tác động KSNB tới HQHĐ đo lường qua Tác giả trình bày xu phát triển yêu cầu đặt tiêu phi tài doanh nghiệp có nghiên cứu tác giả Sabina doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Dineshkumar, Priya Kogulacumar, 2012; Abraham Ayom Ayom, 2013, bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế nay, cần thiết Tại Việt Nam, nghiên cứu đến khía cạnh KSNB HQHĐ doanh hoàn thiện KSNB doanh nghiệp dựa vào kết nghiên cứu nghiệp phản ánh qua thước đo phi tài cịn hạn chế: có nghiên cứu Luận án Chu Thị Thu Thủy, 2014 5.2 Một số ý kiến đề xuất hồn thiện kiểm sốt nội nhằm nâng cao 2.1.3 Khoảng trống nghiên cứu định hướng nghiên cứu tác giả hiệu hoạt động doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết Các nghiên cứu trước áp dụng phương pháp định lượng có tác động KSNB HQHĐ doanh nghiệp loại hình, lĩnh vực hoạt động khác tổ chức công, công ty tư nhân vừa nhỏ, ngân hàng Phần lớn nghiên cứu tập trung xem xét HQHĐ khía cạnh tài chính, khía cạnh phi tài hạn chế hơn, đặc biệt mối quan hệ KSNB HQHĐ khía cạnh cạnh tranh cịn đề cập đến Hơn nữa, thước đo hiệu tài khác nhau, việc xem xét KSNB tác động đến HQHĐ đo lường tỷ suất ROA phổ biến hơn, việc sử dụng tỷ suất ROE kết hợp thước đo phi tài hạn chế Một số nghiên cứu xem xét KSNB thông qua số yếu tố đơn lẻ, sử dụng số thước đo KSNB COSO, nghiên cứu đánh giá đầy đủ năm yếu tố KSNB theo COSO, phạm vi nghiên cứu giới hạn số công ty, tổ chức cụ thể thị trường chứng khoán Việt Nam 5.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt • Nâng cao tính trực giá trị đạo đức: đơn vị nên xem xét ban hành thành văn tài liệu quy định chuẩn mực hành vi đạo đức tuyên truyền đơn vị cho thành viên lãnh đạo cấp cao đến cán nhân viên làm việc Cơng ty • Hoàn thiện phân cấp quản lý đảm bảo tham gia phối hợp Ban kiểm soát với Hội đồng quản trị tổ chức điều hành cơng ty • Hồn thiện sách nhân sự: doanh nghiệp cần bổ sung hệ thống quy chế, sách nhân riêng biệt, đảm bảo tuân thủ, phù hợp với Bộ Luật Lao động văn pháp lý khác có liên quan, gắn với lợi ích người lao động 19 Hơn nữa, tác giả nhận thấy ngành CBTP ngành công trường đơn vị chưa cung cấp phản ánh đầy đủ Đối nghiệp đặc thù, sản xuất qua nhiều giai đoạn với rủi ro lớn từ ngun với tình hình áp dụng cơng nghệ thông tin, việc triển khai công cụ liệu, quy trình cơng nghệ suất, chất lượng sản phẩm, HQHĐ doanh truy xuất nguồn gốc sản phẩm, đảm bảo chất lượng sản phẩm tất nghiệp mối quan tâm lớn người sử dụng thông tin Đặc biệt khâu chưa thực nhiều Đối với việc truyền thông bối cảnh hội nhập kinh tế nay, yêu cầu đổi mới, hoàn thiện đơn vị: kênh truyền thơng chưa hiệu quả, chưa có kênh kiểm soát doanh nghiệp trở nên cần thiết Dựa theo tổng quan chuyên biệt mà chủ yếu thơng qua website, báo cáo thường niên, email, tác giả nhận thấy chưa có nghiên cứu đầy đủ tác động điện thoại KSNB tới HQHĐ doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Tác giả tin tưởng với việc hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đề ra, luận án có đóng góp lý luận thực tiễn Đây nghiên cứu với phạm vi toàn tổng thể các doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, kết luận án chứng tác động KSNB HQHĐ doanh nghiệp, KSNB xem xét đầy đủ yếu tố theo khung KSNB COSO HQHĐ doanh nghiệp đo lường qua thước đo tài ROA, ROE phi tài Nghiên cứu sở để cung cấp thông tin khuyến nghị cho nhà quản lý doanh nghiệp CBTP Việt Nam hoàn thiện KSNB, nâng cao HQHĐ đơn vị 2.2 Cơ sở lý thuyết Tác giả vận dụng lý thuyết vào luận án lý thuyết đại diện, lý thuyết đối phó ngẫu nhiên lý thuyết bên liên quan Lý thuyết đại diện tác giả vận dụng vào luận án nhằm giải thích cho việc thiết lập trì KSNB thích hợp đơn vị giúp cải thiện xung đột người uỷ nhiệm đại diện người uỷ nhiệm, có tác động tích cực đến HQHĐ doanh nghiệp Lý thuyết đối phó ngẫu nhiên vận dụng luận án với dự đoán mục tiêu HQHĐ doanh nghiệp phụ thuộc vào biến số phù hợp, đồng thời giải thích cho đa dạng KSNB • Về giám sát: cơng tác đánh giá tính hiệu lực hoạt động kiểm soát, hiệu việc sử dụng nguồn lực hiệu quản lý đơn vị thực chưa tồn diện Nhiệm vụ đánh giá Ban kiểm sốt liên quan đến chất lượng báo cáo tài hoạt động khác đơn vị mờ nhạt, báo cáo đánh giá hầu hết nhận xét chung số liệu khớp đúng, đánh giá KSNB kiến nghị cải thiện KSNB 18 bổ sung, cải tiến cấu tổ chức quản lí, điều hành hoạt động kinh doanh thực tế, việc nghiên cứu xây dựng KSNB cho doanh nghiệp khác khác Lý thuyết bên liên quan sử dụng để nghiên cứu mối quan hệ KSNB HQHĐ doanh nghiệp, tập trung vào vai trò nhà quản lý, nhân viên đơn vị bên liên quan có ảnh hưởng giúp đơn vị tối ưu hố nguồn lực nâng cao HQHĐ cơng ty Chính sách nhân cần quan tâm nguồn nhân lực chưa ổn định, lao động phổ thơng, tay nghề yếu cịn lớn • Về đánh giá rủi ro: hầu hết công ty tồn hạn chế việc hoàn thiện quy trình, cơng cụ để phân tích, đánh giá rủi ro, nhân viên có trình độ chun mơn sâu để đánh giá rủi ro lĩnh vực kinh doanh đơn vị cịn thiếu hụt • Về hoạt động kiểm sốt: Kiểm sốt nhiễm mơi trường: việc áp dụng tiêu chuẩn kiểm soát chất lượng mơi trường, quản lý lượng cịn thấp Vẫn cịn số cơng ty vi phạm hành bảo vệ mơi trường Kiểm sốt hoạt động cung ứng: nguyên vật liệu cung cấp cho doanh nghiệp phần lớn phải nhập phụ thuộc nhiều vào biến động từ thị trường, chuỗi cung ứng nguyên vật liệu hạn chế, chất lượng nguyên liệu đầu vào không đảm bảo ảnh hưởng nghiêm trọng đến chất lượng sản phẩm Kiểm soát hoạt động lưu kho: cách thức điều kiện bảo quản hàng doanh nghiệp chủ yếu đánh giá mức bình thường Kiểm sốt tiêu thụ - tốn: Thị trường nước doanh nghiệp CBTP chịu sức ép, cạnh tranh khốc liệt hàng ngoại nhập thị trường xuất đặt yêu cầu, tiêu chuẩn xuất khắt khe Việc cập nhật hiểu biết quan quy định an toàn thực phẩm quốc gia nhập có biện pháp ứng phó hiệu trước biến động giá rào cản thương mại, quy định khắt ke thị trường EU, Hoa Kỳ,….của doanh nghiệp CBTP chưa kịp thời • Về thơng tin truyền thơng: Đối với hệ thống thơng tin kế tốn: Các doanh nghiệp chưa quan tâm đến việc lập báo cáo tài theo quy định quốc tế, chưa có đủ nguồn lực để thực Ngồi ra, hoạt động báo cáo tài liên quan đến kiểm sốt nhiễm mơi 2.3 Lý luận chung kiểm soát nội hiệu hoạt động doanh nghiệp 2.3.1 Những vấn đề kiểm sốt nội Có nhiều quan điểm định nghĩa khác KSNB Trong đó, định nghĩa KSNB theo báo cáo tổ chức COSO hành (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) chấp nhận rộng rãi nhất: “KSNB trình bị chi phối Hội đồng quản trị, người quản lý nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu hoạt động, báo cáo tuân thủ” Cũng theo báo cáo COSO (2013), KSNB bao gồm phận có mối quan hệ chặt chẽ với là: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thông Giám sát Gắn với phận 17 nguyên tắc liên quan đến cách thức tổ chức KSNB 2.3.2 Hiệu hoạt động hệ thống tiêu phân tích hiệu hoạt động HQHĐ đánh giá dựa nhiều cách tiếp cận khác Theo phương diện mục tiêu, HQHĐ xem xét hiệu tài hay hiệu phi tài Đối với doanh nghiệp có mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận HQHĐ doanh nghiệp đo lường số tài như: tỷ suất sinh lời tài sản (ROA), tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE), tỷ suất sinh lời vốn đầu tư (ROI), số thị trường HQHĐ doanh nghiệp đo yếu tố phi tài hiệu quản lý, hiệu xã hội Tiếp cận theo hệ thống HQHĐ doanh nghiệp đo lường hiệu tất phận doanh nghiệp gộp lại Một số mơ hình để đo lường HQHĐ như: bảng điểm cân 17 Kaplan Norton (1992), lăng kính hiệu suất Kennerly Neely (2001), mơ hình tháp hoạt động SMART Lynch Cross (1991), mô hình kết yếu tố định Fitzgerald cộng (1991), mơ hình đầu vào – quy trình – đầu – kết Brown (1996),….HQHĐ xem xét khía cạnh khác khía cạnh kinh tế, khía cạnh khách hàng khía cạnh cạnh tranh định mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo, mục tiêu tuân thủ 2.3.3 Mối quan hệ kiểm soát nội hiệu hoạt động soát tiến hành doanh nghiệp Từ mục tiêu KSNB, KSNB thiết kế vận hành đơn vị nhận diện rủi ro lớn có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất rủi ro nguyên liệu đầu vào, rủi ro liên quan đến công nghệ chế biến, rủi ro chất lượng sản phẩm, rủi ro tài chính, tiêu thụ - tốn, Từ đó, việc phân tích rủi ro để có biện pháp đối phó, kiểm • Các hoạt động kiểm sốt: doanh nghiệp triển khai có hiệu hoạt động kiểm soát phù hợp liên quan đến vấn đề đảm bảo tốt có ảnh hưởng tích cực đến HQHĐ doanh nghiệp Qua tổng quan chất lượng sản phẩm, ô nhiễm môi trường, hoạt động tài chính, lưu kho, nghiên cứu, tác giả nhận thấy có tác động từ KSNB đến HQHĐ, cung ứng tiêu thụ - toán, hoạt động kiểm soát vận hành liên tục KSNB yếu có ảnh hưởng đáng kể đến HQHĐ hữu hiệu đơn vị Các yếu tố KSNB mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, • Hệ thống thơng tin truyền thơng: Hệ thống thơng tin kế tốn hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát có vai trò đơn vị thực đầy đủ phù hợp với chế độ kế toán quan trọng việc góp phần giúp đơn vị đạt mục tiêu – hành Ngồi ra, doanh nghiệp áp dụng công nghệ thơng có mục tiêu nâng cao HQHĐ tin trình quản trị điều hành hoạt động đơn vị, đặc biệt 2.4 Đặc điểm doanh nghiệp chế biến thực phẩm ảnh hưởng đến vấn đề truy xuất nguồn gốc gắn liền với sản phẩm từ CBTP kiểm sốt nội Ngành cơng nghiệp CBTP thuộc nhóm cơng nghiệp sản xuất • Giám sát: Tại doanh nghiệp CBTP niêm yết công tác giám sát chủ yếu thực định kỳ Ban kiểm soát báo cáo gọi chế biến nông sản công nghiệp chế biến nông sản Một kết cho nhà quản lý họp tổng kết đặc điểm bật ngành hoạt động chế biến đa dạng 4.4.2 Nhược điểm kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến phức tạp với ba giai đoạn là: hoạt động đầu vào, sản xuất đầu Cả ba thực phẩm niêm yết thị trường chứng khốnViệt Nam khâu có liên quan mật thiết với với chủ thể bên ngành, từ chúng hình thành hoạt động đặc trưng cho ngành có ảnh hưởng đến • Về mơi trường kiểm sốt: Tại số cơng ty quan điểm quan tâm từ nhà quản lý đến khía cạnh rủi ro đơn vị cịn chưa đầy đủ, KSNB bao gồm: vấn đề nguyên vật liệu đầu vào, yếu tố quy trình cơng tồn diện Nhiều đơn vị chưa hiểu rõ để tiếp cận áp dụng hệ thống nghệ sản xuất, vấn đề đầu – tiêu thụ sản phẩm quản lý chất lượng đại gắn với môi trường, trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc tham gia phối hợp ban kiểm soát với Hội đồng quản trị tổ chức điều hành nhiều cơng ty cịn hạn chế; báo cáo đánh giá Ban kiểm soát chưa đưa đóng góp sửa đổi, 16 nghĩa thống kê đến HQHĐ mơ hình; yếu tố thông tin truyền thông giám sát khơng có tác động có ý nghĩa thống kê đến HQHĐ doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Biến kiểm sốt Tổng tài sản có tác động ngược chiều đến ROA ROE, biến Tỷ lệ nợ/ vốn CSH tác động thuận chiều đến ROA ROE, mơ hình số năm hoạt động khơng có tác động có ý nghĩa thống kê 4.4 Đánh giá ưu, nhược điểm kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết thị trường chứng khoánViệt Nam 4.4.1 Ưu điểm kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết thị trường chứng khoánViệt Nam CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Quy trình nghiên cứu Luận án tiến hành nghiên cứu theo quy trình sau: Trước tiên, xác định tảng lý thuyết sở lý luận liên quan đến đối tượng nghiên cứu, đưa mơ hình nghiên cứu Tiếp theo, tác giả thực việc khảo sát bảng hỏi để thu thập liệu từ doanh nghiệp, tiến hành phân tích đánh giá thực trạng KSNB; đồng thời, thông qua phương pháp nghiên cứu định lượng để đánh giá tác động yếu tố KSNB đến HQHĐ doanh nghiệp 3.2 Nguồn liệu Dữ liệu sơ cấp thu thập từ việc điều tra, gửi bảng hỏi đến Về mơi trường kiểm sốt: Tính trực giá trị đạo đức: doanh nghiệp nghiên cứu Dữ liệu thứ cấp thu thập từ việc nghiên cứu Các công ty quan tâm có cách khác để thể quan tài liệu, báo cáo tổng kết Tổng Cục thống kê, hiệp hội ngành • điểm, mục tiêu kinh doanh đơn vị Nhà quản lý hầu hết đơn vị thuộc lĩnh vực CBTP tài liệu doanh nghiệp cho thấy thái độ gương mẫu, tuân thủ quy định truyền tải tốt đến 3.3 Nghiên cứu định tính nhân viên công ty Sự tham gia Ban quản trị: hầu hết doanh 3.3.1 Nghiên cứu tài liệu nghiệp CBTP niêm yết cho thấy diện tham gia Hội đồng Phương pháp nghiên cứu tài liệu sử dụng là: phân tích tổng quản trị Ban kiểm soát Cơ cấu tổ chức phân định trách nhiệm, quyền hợp thông tin thứ cấp từ nguồn tài liệu nước quốc tế có liên hạn: Các công ty CBTP niêm yết cơng ty cổ phần có cấu tổ quan đến đề tài nghiên cứu Từ việc kế thừa nghiên cứu trước, tác giả chức phù hợp, việc phân cấp phân quyền quản lý đảm bảo độc lập rõ đưa mơ hình nghiên cứu đồng thời xác định biến mơ hình, ràng phòng ban, phận, tạo điều kiện thuận lợi để dịng thơng tin giả thuyết nghiên cứu tiêu đo lường cho đối tượng thông suốt triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị nghiên cứu Cam kết sử dụng nguồn nhân lực: Các đơn vị thiết lập triển khai Biến phụ thuộc HQHĐ doanh nghiệp, đo lường thơng qua thước sách người lao động theo quy định Luật doanh đo tài truyền thống là: tỷ suất sinh lời tài sản (ROA), tỷ suất sinh nghiệp, Bảo hiểm xã hội, Luật lao động, có trọng đến hoạt động đào lời vốn chủ sở hữu (ROE), thước đo phi tài nhóm tiêu đo lường tạo, bồi dưỡng nâng cao chuyên môn cho cán nhân viên cơng ty khía cạnh cạnh tranh (gia tăng thị phần, mở rộng thị trường giành vị Về đánh giá rủi ro: Các công ty CBTP niêm yết xác • trí tốt đối thủ cạnh tranh, vững vàng trước sức ép đối thủ) 10 Biến độc lập xác định dựa nội dung theo thành phần KSNB là: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Biến kiểm soát thời gian hoạt động, tỷ lệ nợ/ vốn chủ sở hữu, tổng tài sản 3.3.2 Hỏi ý kiến chuyên gia Các câu hỏi phiếu điều tra tác giả đưa dựa kế thừa từ hệ thống lý thuyết nghiên cứu trước Do đó, tác giả tiến hành tham khảo ý kiến từ số chuyên gia giảng dạy nghiên cứu KSNB giám đốc nhà máy, trưởng phòng số công ty CBTP nội dung câu hỏi giúp khẳng định rõ nhân tố tiêu chí cụ thể có liên quan đến nhân tố KSNB, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp ngành CBTP 3.4 Nghiên cứu định lượng 3.4.1 Chọn mẫu nghiên cứu • Tổng thể nghiên cứu: Các doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam (Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội TP Hồ Chí Minh) tính đến năm 2018 có 41 cơng ty CBTP niêm yết • Mẫu nghiên cứu: Để đảm bảo độ tin cậy nghiên cứu, tác giả thực nghiên cứu với toàn tổng thể - 41 doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam (HNX HoSE) 3.4.2 Phương pháp thu thập liệu Xây dựng phiếu điều tra Nội dung phiếu điều tra trình bày gồm phần với kết cấu: Phần bao gồm thông tin chung doanh nghiệp, Phần thông tin KSNB doanh nghiệp Phần câu hỏi HQHĐ KSNB doanh nghiệp Việc đo lường tiêu nói phần thực 15 Bảng 4.1: Kết lượng hoá tác động yếu tố KSNB tới HQHĐ doanh nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Kết hồi quy với biến phụ thuộc HQHĐ (ROA) R2 R2 điều chỉnh Sai số ước lượng 669 581 5.838670 Hệ số hồi quy chuẩn hóa Beta MTKS 290** DGRR 247* HDKS 379*** TTTT 167 GS 085 LnTongTS -.254** No_VCSH -.203* So nam hoat dong -.176 Kết hồi quy với biến phụ thuộc HQHĐ (ROE) 758a 575 461 13.148142 Hệ số hồi quy chuẩn hóa Beta * MTKS 232 DGRR 266* HDKS 263* TTTT 212 GS 027 LnTongTS -.240* No_VCSH 273** So nam hoat dong -.215 Kết hồi quy với biến phụ thuộc HQHĐ_cạnh tranh a 802 643 547 62488 Hệ số hồi quy chuẩn hóa Beta MTKS 279** DGRR 314** HDKS 432*** TTTT 160 LnTongTS -.125 No_VCSH -.030 So nam hoat dong 101 (Nguồn: Xử lý liệu từ SPSS ) Model R 818a Theo kết phân tích, yếu tố KSNB Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro hoạt động kiểm sốt có tác động tích cực có ý 14 11 nhất, nhỏ độ phân tán tính tốn cho biến nghiên cứu Kết đánh giá thang đo Đánh giá thang đo đo lường phương pháp hệ số Cronbach Alpha: khái niệm đo lường đạt hệ số Cronbach Alpha biến thiên từ 0.795 đến 0.932 Ngồi ra, biến quan sát có hệ số tương quan biến tổng từ 0.30 trở lên Như vậy, thang đo khái niệm nghiên cứu đạt độ tin cậy yêu cầu dựa câu hỏi kế thừa từ nghiên cứu trước Ở phần 3, thang đo sử dụng Phân tích tương quan Giữa biến phụ thuộc “ROA” “ROE” với biến độc lập có khốn Việt Nam – người trực tiếp tham gia quản lý điều hành thang đo Likert từ đến (từ không đồng ý đến đồng ý) Gửi thu thập phiếu điều tra trả lời Tác giả gửi phiếu điều tra qua mail cho đối tượng khảo sát bao gồm: Giám đốc / Phó giám đốc nhà máy/cơng ty, Trưởng, phó phịng/ phận, số nhân viên công ty CBTP niêm yết thị trường chứng hiểu biết KSNB đơn vị mối tương quan có ý nghĩa thống kê mức 5%; Hệ số tương quan Khảo sát tiến hành vòng tháng, từ tháng biến độc lập biến phụ thuộc dương Như vậy, biến đến cuối tháng 10 năm 2019 Tác giả thu đầy đủ số phiếu từ 41 đưa vào mơ hình để giải thích cho biến “ROA” “ROE” Tuy nhiên, biến phụ thuộc HQHĐ_cạnh tranh - “HQCT” với doanh nghiệp thuộc phạm vi nghiên cứu 3.4.3 Phương pháp xử lý liệu Sau nhận lại phiếu khảo sát, tác giả thực xử lý biến độc lập “giám sát” khơng có tương quan có ý nghĩa thống kê, cịn biến Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Các hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng có mối tương quan có ý nghĩa thống kê mức 5% hệ số tương quan biến với biến phụ thuộc dương nên đưa vào mơ hình để giải thích cho biến “HQCT” liệu theo trình tự: Nhập liệu -> Kiểm tra làm liệu -> Đánh giá thang đo biến: kiểm định độ tin cậy thang đo cách sử dụng hệ số Cronbach’s Apha, thống kê mơ tả phân tích hồi quy để kiểm định mơ hình nghiên cứu đồng thời xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến HQHĐ doanh nghiệp Kết hồi quy Tác giả sử dụng phần mềm SPSS để thực hồi quy: biến phụ thuộc ROA, ROE thước đo phi tài HQHĐ_cạnh tranh; biến độc lập yếu tố KSNB; biến kiểm soát số năm hoạt động doanh nghiệp, tỷ lệ nợ/ vốn chủ sở hữu, tổng tài sản Kết hồi quy thể bảng sau: 12 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG TÁC ĐỘNG CỦA KIỂM 13 trình CBTP doanh nghiệp đa dạng, cho nhiều sản phẩm khác Một số quy trình kéo dài, phức tạp dẫn đến phát sinh nhiều chi phí SỐT NỘI BỘ TỚI HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN THỰC PHẨM NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM (3) Rủi ro thị trường tiêu thụ sản phẩm: Vấn đề vệ sinh an toàn thực phẩm, rủi ro liên quan đến luật pháp quy định, rào cản thương mại, Tỷ giá – Lãi suất 4.1 Đặc điểm doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết (4) Rủi ro khác: bao gồm rủi ro bên thiên tai, lũ lụt, hạn thị trường chứng khoán Việt Nam ảnh hưởng đến kiểm soát nội hán, dịch bệnh…, rủi ro kinh tế - trị - xã hội 4.1.1 Đặc điểm ngành chế biến thực phẩm Việt Nam điều kiện 4.2 Thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thực hội nhập kinh tế giới phẩm niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Đặc điểm nguyên liệu ngành: nguyên vật liệu thường Tác giả tìm hiểu phân tích thực trạng KSNB doanh khơng ổn định, ngun liệu mang tính đặc thù như: mang tính mùa vụ, nghiệp CBTP niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam qua năm yếu thường bị xuống cấp chất lượng khâu bảo quản cịn thơ sơ; lệ thuộc vào tố là: mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hệ nguyên vật liệu nhập khẩu, Nguyên vật liệu không ổn định tiềm ẩn thống thông tin truyền thông, giám sát nhiều rủi ro cho sản xuất doanh nghiệp Đặc điểm quy trình sử 4.3 Tác động kiểm soát nội tới hiệu hoạt động dụng công nghệ thiết bị chế biến: Lĩnh vực CBTP, tiêu chuẩn vệ sinh an doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết thị trường chứng toàn phải đặt lên hàng đầu, doanh nghiệp cần đầu tư đổi khoán Việt Nam 4.3.1 Hiệu hoạt động doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Tác giả tìm hiểu HQHĐ doanh nghiệp CBTP niêm yết công nghệ khẳng định chất lượng thương hiệu Đặc điểm thị trường tiêu thụ ngành CBTP: phát triển ngành CBTP phụ thuộc lớn vào thị hiếu người tiêu dùng Các sản phẩm cần đa dạng chủng loại, tuân thủ chất lượng, thời hạn sử dụng quy định nước nhập 4.1.2 Rủi ro ngành chế biến thực phẩm Việt Nam (1) Rủi ro nguyên liệu – yếu tố đầu vào cho hoạt động ngành: Thiếu nguyên liệu cho chế biến xuất khẩu, hạn chế chất lượng nguyên liệu thu mua nước (2) Rủi ro quy trình cơng nghệ chế biến: Các kỹ thuật quy thị trường chứng khoán Việt Nam phản ánh qua tiêu tài ROA, ROE giai đoạn 2016-2018 gắn với yếu tố KSNB 4.3.2 Phân tích tác động kiểm sốt nội hiệu hoạt động doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Thống kê mô tả liệu nghiên cứu Dựa vào số liệu thu thập, thống kê mô tả thực qua hỗ trợ phần mềm SPSS, tiêu trung bình, trung vị, giá trị lớn ... hoạt động khơng có tác động có ý nghĩa thống kê 4.4 Đánh giá ưu, nhược điểm kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết thị trường chứng khoánViệt Nam 4.4.1 Ưu điểm kiểm soát nội doanh. .. niêm yết thị trường chứng toàn phải đặt lên hàng đầu, doanh nghiệp cần đầu tư đổi khoán Việt Nam 4.3.1 Hiệu hoạt động doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Tác giả... 4.1.1 Đặc điểm ngành chế biến thực phẩm Việt Nam điều kiện 4.2 Thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thực hội nhập kinh tế giới phẩm niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Đặc điểm nguyên