Quản lý thu thuế của chi cục thuế thành phố tuyên quang, tỉnh tuyên quang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang CHẨU THỊ MẾN menktht@gmail.com Ngành: Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: PGS Phạm Thị Thanh Hồng Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang CHẨU THỊ MẾN menktht@gmail.com Ngành: Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: PGS Phạm Thị Thanh Hồng Chữ ký GVHD Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết q trình cơng tác thực kết hợp với cố gắng thân Kết đạt có quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện Lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang, UBND thành phố Tuyên Quang, Khoa đào tạo sau Đại học, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn tới quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình q báu Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS Phạm Thị Thanh Hồng với tư cách người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ có ý kiến đóng góp sâu sắc, giá trị với Luận văn Tác giả gửi lời cảm ơn tới ủng hộ gia đình, bạn bè, cảm ơn động viên đóng góp ý kiến, nhận xét, đánh giá suốt trình nghiên cứu Hà Nội, tháng năm 2020 Tác giả Chẩu Thị Mến i MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 3.1 Mục tiêu…………………… 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Các phương pháp thu thập xử lý liệu 5.2 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu 5.3 Phương pháp phân tích Kết cấu đề tài CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CẤP CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN VÀ THÀNH PHỐ 1.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm vai trò thuế kinh tế xã hội 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Đặc điểm thuế 1.1.4.Chức thuế 10 1.1.5 Hệ thống thuế Việt Nam 11 1.1.6 Vai trò thuế kinh tế - xã hội 14 1.2 Quản lý nhà nước 17 ii 1.2.1 Khái niệm quản lý 17 1.2.2 Quản lý nhà nước 18 1.2.3 Đặc điểm quản lý nhà nước 19 1.2.4 Quản lý thu thuế 20 1.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế 21 1.3.1 Khái niệm quản lý thu thuế 21 1.3.2 Nội dung quản lý thu thuế 23 1.3.2.1 Công tác lập kế hoạch 23 1.3.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thu thuế 25 1.3.2.3 Công tác kiểm tra, tra thuế 30 1.3.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế 30 1.4 Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 34 1.4.1 Nhân tố thuộc thân thành phần kinh tế 34 1.4.2 Nhân tố thuộc quan thuế 35 1.4.3 Nhân tố thuộc chế sách Chính phủ 36 1.5 Một số kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế 37 1.5.1 Một số kinh nghiệp chi cục 37 1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang 41 TÓM TẮT CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 42 PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUTHUẾCỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG TỈNH TUYÊN QUANG 43 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Tuyên Quang ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 43 2.1.1.Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Tuyên Quang 43 2.1.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Tuyên Quang 48 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang 49 iii 2.2.1 Cơ cấu tổ chức 49 2.2.2 Chức nhiệm vụ 50 2.2.3 Thực trạng thu thuế Chi cục Thuế chi cục thuế thành phố Tuyên Quang 66 2.2.3.1 Thực trạng thu thuế doanh nghiệp địa bàn 70 2.2.3.2 Thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện thành phố Tuyên Quang 73 2.2.3.3 Thực trạng thu thuế đối tượng nộp thuế khác 76 2.2.4 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 77 2.2.4.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch 77 2.2.4.2 Thực trạng công tác thực quản lý thu thuế 82 2.2.4.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế 95 2.2.5 Thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 98 2.2.5.1 Các nhân tố chủ quan 98 2.2.5.2 Các nhân tố khách quan 99 2.3 Đánh giá chung quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang.102 2.3.1.Ưu điểm 102 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 104 TÓM TẮT CHƯƠNG 105 CHƯƠNG 106 ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG, TỈNH TUYÊN QUANG 106 3.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 106 3.1.1 Phương hướng công tác quản lý thu thuế Chi Cục Thuế thành phố Tuyên Quang 106 3.1.2 Các mục tiêu chủ yếu công tác quản lý thu thuế Chi Cục Thuế thành phố Tuyên Quang giai đoạn 2019-2025 107 iv 3.1.2.1 Tập trung đạo công tác quản lý thu ngân sách: 108 3.1.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ 108 3.1.2.3 Về công tác quản lý kê khai 108 3.1.2.4 Về công tác kiểm tra 108 3.1.2.5 Về công tác quản lý nợ thuế 108 3.1.2.6 Các công tác khác 109 3.2 Giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thu Thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 109 3.2.1 Nâng cao chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ cho cá nhân, tổ chức người nộp thuế 109 3.2.1.1 Căn xây dựng giải pháp 109 3.2.1.2 Mục tiêu 110 3.2.1.3 Nội dung giải pháp 110 3.2.14 Điều kiện thực giải pháp 112 3.2.1.4 Kết dự kiến 113 3.2.2 Đẩy mạnh quản lý quy trình đăng ký thuế, kê khai, tốn thuế, hoàn thuế quản lý nợ thuế 113 3.2.2.1 Căn xây dựng giải pháp 113 3.2.2.2 Mục tiêu 113 3.2.2.3 Nội dung giải pháp 113 3.2.2.4 Điều kiện thực giải pháp 114 3.2.2.5 Kết dự kiến 115 3.2.3 Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế 115 3.2.3.1 Căn xây dựng giải pháp 115 3.2.3.2 Mục tiêu 116 3.2.3.3 Nội dung giải pháp 116 3.2.3.4 Điều kiện thực giải pháp 117 3.2.3.5 Kết dự kiến 117 3.2.4.Các giải pháp khác 118 v 3.2.4.1 Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng lực, trình độ cán thuế 118 3.2.4.2 Nâng cấp công nghệ phần mềm, công nghệ thông tin quản lý 118 3.3 Các kiến nghị 119 3.3.1 Với Tổng Cục Thuế 119 3.3.2 Với Cục Thuế tỉnh 119 TÓM TẮT CHƯƠNG 120 KẾT LUẬN 121 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 122 vi DANH MỤC VIẾT TẮT CTN-DV NQD : Cơng thương nghiệp, dịch vụ ngồi quốc doanh CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HKD : Hộ kinh doanh KKT: : Kê khai thuế KT – XH : Kinh tế - xã hội NNT : Người nộp thuế NS : Ngân sách QH : Quốc hội QLT : Quản lý thuế SD ĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp SD ĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình kinh tế thành phố Tuyên Quang năm 2018 48 Bảng 2: Kết thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 67 Bảng 3: Số lượng doanh nghiệp theo ngành nghề giai đoạn 2016 - 2018 Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang quản lý .70 Bảng 4Tình hình thu loại thuế theo loại hình doanh nghiệp 72 Bảng 5: Kết thu loại thuế HKD cá thể 74 Bảng 6: Kết nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 74 Bảng 7: Kết nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 75 Bảng 8: Kết thu thuế, phí khác Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang giai đoạn 2016 – 2018 76 Bảng 9: Kết thực dự toán thu thuế giai đoạn 2016 – 2018 Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang .79 Bảng 10: Số thuế thu theo dự toán thực thu Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 80 Bảng 11:Số thuế thu theo dự toán thực thu Hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 81 Bảng 12: Một số nội dung công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang giai đoạn 2016 – 2018 .83 Bảng 13: Công tác kê khai thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang năm 2016 -2018 .84 Bảng 14: Số thuế thu qua biện pháp cưỡng chế từ năm 2016 - 2018 89 Bảng 15: Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang giai đoạn 2016 – 2018 91 Bảng 16: Phân loại đối tượng nộp thuế năm 2018 Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang 92 Bảng 17: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 93 Bảng 18: Số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng 94 Bảng 19: Kết kiểm tra toán thuế 96 Bảng 20: Kết điều tra số hộ khoán năm 2018 98 viii mức độ, nguyên nhân nợ thuế NNT) để có biện pháp đôn đốc, cưỡng chế nợ phù hợp; Đối chiếu, điều chỉnh khoản nợ sai (chủ yếu nhầm mục, tiểu mục); Giao tiêu thu nợ tới cán làm công tác quản lý nợ thuế Thường xuyên báo cáo, tranh thủ đạo kịp thời cấp ủy, quyền địa phương công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn, đặc biệt công tác lập bộ, duyệt bộ; công tác đôn đốc thu chống thất thu ngân sách Thực công khai dự kiến doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh; lập bộ, duyệt sở danh sách dự kiến doanh thu, mức thuế, ý kiến phản hồi hộ kinh doanh ý kiến tham vấn HĐTV thuế; công khai thông tin hộ khốn trang thơng tin điện tử ngành thuế quy trình thời gian quy định 3.1.2.6 Các công tác khác - Các khoản thu đất: Phối hợp với ban ngành thành phố tổ chức đấu thầu, đấu giá đất để tăng thu ngân sách Tích cực thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, thu tiền thuê đất đơn vị, hộ địa bàn - Công tác kiểm tra nội bộ: Về việc thực sách, quy chế, quy trình, kỷ cương kỷ luật, không để xảy cán công chức vi phạm quy định quản lý nhà nước bị xử lý kỷ luật Nghiêm chỉnh chấp hành văn đạo ngành thực tốt tuyên ngôn ngành thuế “ Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm - Đổi mới” - Về công tác tổ chức, cán bộ: Tập trung công tác điều động, ln chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác cán nhằm nâng cao hiệu công việc đặc biệt cán làm lâu công việc định Tăng cường cán có lực, trình độ, giao việc theo chuyên môn Phát động thi đua đề nghị khen thưởng kịp thời, khích lệ cán phong trào thi đua 3.2 Giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thu Thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 3.2.1 Nâng cao chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ cho cá nhân, tổ chức người nộp thuế 3.2.1.1 Căn xây dựng giải pháp Một yếu tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động quản lý thuế nhóm yếu tố thuộc hành vi tuân thủ pháp luật thuế người nộp 109 thuế Muốn nghiêm chỉnh chấp hành sách pháp luật thuế, trước hết người nộp thuế phải hiểu rõ sách thuế, quyền lợi nghĩa vụ họ tuân thủ không tuân thủ pháp luật thuế Chính sách thuế ngày nhiều, thường xuyên thay đổi cho phù hợp với vấn đề xã hội, kinh tế phù hợp với thông lệ quốc tế, việc cập nhật thơng tin không dễ dàng người nộp thuế Nhận thức điều này, đồng thời nhằm hỗ trợ người nộp thuế việc tìm hiểu sách thuế, ngành thuế cấp cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, phổ biến thông tin hỗ trợ sách thuế cho người nộp thuế 3.2.1.2 Mục tiêu Trong chế tự kê khai - tự nộp thuế cơng tác tun truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có vị trí quan trọng Để thực tốt cơng tác quan thuế cần sử dụng nhiều hình thức hỗ trợ phong phú, đa dạng để phục vụ người nộp thuế xây dựng tiêu chuẩn thực hình thức hỗ trợ nhằm mục tiêu chuẩn hố, nâng cao chất lượng phục vụ làm cho đơn vị hiểu rõ tầm quan trọng thuận lợi chế đem lại 3.2.1.3 Nội dung giải pháp Cơ quan thuế cần sử dụng nhiều hình thức hỗ trợ phong phú, đa dạng để phục vụ người nộp thuế xây dựng tiêu chuẩn thực hình thức hỗ trợ nhằm mục tiêu chuẩn hoá, nâng cao chất lượng phục vụ làm cho đơn vị hiểu rõ tầm quan trọng thuận lợi chế đem lại Có thể thực qua kênh sau: - Qua điện thoại: Cơ quan thuế cần công khai rộng rãi số điện thoại phận cửa, phận hỗ trợ, giải đáp sách thuế nhằm giải đáp vướng mắc, khó khăn người nộp thuế xác nhất, nhanh - Trực tiếp Cơ quan thuế: Bố trí cán có lực, nhiệt tình, thái độ ứng xử khéo léo, có kỹ giao tiếp tốt phận cửa, có nhiệm vụ đón tiếp giải vướng mắc người nộp thuế trụ sở Cơ quan thuế 110 - Tổ chức hội nghị, lớp tập huấn, hướng dẫn sách thuế Việc tập huấn kết hợp với việc tổ chức diễn đàn, hội thảo để trao đổi, tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho đơn vị Cơ quan thuế nên định kỳ tổ chức hội nghị đối thoại nhằm gặp gỡ, tiếp xúc, lắng nghe ý kiến vướng mắc người nộp thuế sách thuế, Cơ quan thuế, thái độ phục vụ, trình độ chun mơn nghiệp vụ cán thuế, qua đề biện pháp để cải tiến cách thức phục vụ, quản lý thuế cho phù hợp - Cung cấp tài liệu, ấn phẩm thuế: Cơ quan thuế cần xây dựng, cung cấp cho người nộp thuế tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn sách thuế, thủ tục hành thuế hướng dẫn kê khai hồ sơ khai thuế Đổi phương thức tuyên truyền thông qua nhiều hình thức đa dạng qua mạng xã hội Zalo, Facebook… đặc biệt tiếp tục triển khai thực mời doanh nghiệp thành lập đến trực tiếp Cơ quan thuế để hướng dẫn, tuyên truyền, hỗ trợ thực sách thuế nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác thuế Cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ cần đào tạo chuyên sâu khơng trình độ chun mơn mà kỹ giao tiếp, kỹ tuyên truyền, kỹ lắng nghe vướng mắc, kỹ trả lời điện thoại, kỹ đối thoại trực tiếp với người nộp thuế Đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thông qua việc phát triển hệ thống đại lý thuế Thực tế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang chưa có đại lý thuế, nhân viên đại lý thuế cấp chứng hành nghề, mà chủ yếu cá nhân tự phát, nhận làm kế toán th cho doanh nghiệp Ngồi để cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tốt Chi cục cần tăng cường phối hợp với sở, ban, ngành có liên quan, đặc biệt với phương tiện thông tin đại chúng như: Đài truyền hình, đài phát thanh, báo viết, tạp chí, tin chuyên ngành… để tuyên truyền, hướng dẫn kịp thời sách thuế sửa đổi, bổ sung, thay Bên cạnh tiêu chí 111 hình thức tuyên truyền đề cập trên, cần xây dựng thêm hệ thống số đánh giá chất lượng dịch vụ mà Cơ quan thuế cung cấp, đánh giá hiệu lực quản lý + Tiếp tục triển khai thực chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2019 – 2025 cải cách thủ tục hành thuế để tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc chấp hành sách pháp luật thuế tổ chức tốt phận “một cửa” Cơ quan thuế cấp để tiếp nhận giải thủ tục hành thuế; Hỗ trợ 100% người nộp thuế địa bàn Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang triển khai ứng dụng “nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet” (iHTKK), ứng dụng xem điểm nhấn, giúp người nộp thuế tự kê khai thuế truyền số liệu để nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng, quý, năm mà in tờ khai thuế không cần phải đến quan thuế Ngoài ứng dụng cịn cập nhật kịp thời thay đổi sách, giảm lỗi số học, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp; tiết kiệm thời gian cập nhật liệu xử lý tờ khai thuế, cung cấp số liệu kịp thời đầy đủ, chi tiết cho việc báo cáo… mang lại nhiều lợi ích cho người nộp thuế cán thuế 3.2.14 Điều kiện thực giải pháp Xây dựng cổng thông tin điện tử ngành thuế Tuyên Quang phong phú, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Tăng cường bố trí cán có lực, nhiệt tình, thái độ ứng xử khéo léo, có kỹ giao tiếp tốt phận “một cửa”, có nhiệm vụ đón tiếp giải vướng mắc Người nộp thuế trụ sở quan thuế Chi cục cần trọng đến việc tuyên dương khen thưởng kịp thời đơn vị có thành tích cao cơng tác thu nộp thuế cán thu thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ Từ tạo động lực tốt tới đơn vị quản lý thuế Trang bị sở, vật chất, kỹ thuật đại, đầy đủ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 112 3.2.1.4 Kết dự kiến Thơng qua việc đa dạng hóa hình thức hỗ trợ góp phần nâng cao chất lượng công tác Quản lý thuế Chi cụ Thuế thành phố Tuyên Quang, đồng thời nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, hạn chế dần sai sót vi phạm thuế; bước đầu giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế giảm chi phí Quản lý thuế cho Cơ quan thuế Nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế nhiều hình thức nhằm tuyên truyền sâu rộng cho người nộp thuế người dân hiểu rõ, nắm vững Luật thuế, đồng hành Cơ quan thuế triển khai có hiệu sách, pháp luật thuế, đưa Luật thuế thực vào sống 3.2.2 Đẩy mạnh quản lý quy trình đăng ký thuế, kê khai, tốn thuế, hoàn thuế quản lý nợ thuế 3.2.2.1 Căn xây dựng giải pháp Việc đăng ký thuế, kê khai thuế, tốn thuế, hồn thuế quản lý nợ thuế thực theo quy trình Cơ quan thuế, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế từ thông tin tờ khai, toán, theo dõi thu nhập để thực việc phân loại nợ hoàn thuế 3.2.2.2 Mục tiêu Hồn thiện quy trình cấp mã số thuế, thực đăng ký thuế điện tử, người nộp thuế kê khai thông tin đăng ký thuế, thông tin thay đổi thơng tin đăng ký thuế, kê khai, tốn thuế qua mạng Internet nhận kết qua cổng thông tin điện tử ngành thuế nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế việc nộp tờ khai thuế, giảm bớt chi phí, cơng sức lại, giảm thiểu thời gian thủ tục hành thuế, đồng thời giúp quan thuế quản lý xác số lượng, số liệu, nguồn thu nhập kê khai thông tin người nộp thuế 3.2.2.3 Nội dung giải pháp Tăng cường quản lý thuế thông qua cơng tác kê khai, kế tốn thuế từ đăng ký thuế, khấu trừ, kê khai, toán thuế đến việc hoàn thuế quản lý nợ thuế Kiểm tra, rà sốt thơng tin đăng ký thuế, u cầu người nộp thuế bổ sung thông tin đăng ký thuế cách xác, đầy đủ kịp thời địa 113 kinh doanh, địa nhận thông báo thuế, điện thoại liên hệ, tài khoản Ngân hàng, Xử phạt nghiêm trường hợp không chậm đăng ký thuế Tiếp tục thực đề án đại hoá công tác thu nộp thuế, thực ủy nhiệm thu thuế qua Ngân hàng thương mại phục vụ cho việc kết nối trao đổi thông tin quan thuế Kho bạc Thường xuyên đối chiếu, điều chỉnh kịp thời số liệu người nộp thuế lập sai chứng từ nộp tiền quan Kho bạc hạch toán sai mục lục NSNN, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm thất lạc… Tăng cường công tác khai, nộp thuế qua mạng Internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia trọng chất lượng, hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy, đẩy mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế thơng qua phần mềm ứng dụng ngành thuế Để chế tự khai, tự nộp thuế phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế Tổng hợp thông tin theo kỳ, nguồn thu nhập, người nộp thuế Tiến hành rà soát, xác định số thuế nợ đọng người nợ thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý nợ có khả thu; từ áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ có hiệu + Đối với khoản nợ chờ xử lý: Hướng dẫn đối tượng nợ thuế, đơn vị thu lập hoàn chỉnh hồ sơ trình cấp có thẩm quyền định chờ xử lý + Đối với khoản nợ khó thu: kiến nghị với Ủy ban nhân dân thành phố, Cục Thuế cho hướng đạo xử lý + Đối với khoản nợ thơng thường có khả thu cần chủ động tham mưu cho Ủy ban nhân dân thành phố đạo ban ngành liên quan phối hợp chặt chẽ để thu hồi thuế nợ vào NSNN 3.2.2.4 Điều kiện thực giải pháp Thực việc đăng ký, kê khai, tốn, hồn thuế quản lý nợ ngành thuế xây dựng hệ thống ISO-9001; Hệ thống sở ứng dụng tin học 114 quản lý thuế việc kê khai, toán thuế, hoàn thuế quản lý nợ như: HTKK, iHTKK, TMS 3.2.2.5 Kết dự kiến Thủ tục cấp mã số thuế nhanh chóng, thuận tiện, theo dõi kịp thời tình trạng người nộp thuế, quản lý tốt thông tin người phụ thuộc, thuận tiện cho việc đối chiếu kê khai giảm trừ gia cảnh Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế người nộp thuế, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, khơng kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh Việc toán thuế cho đối tượng nộp thuế cần thiết Việc giúp quan thuế biết tình hình thu nhập nộp thuế đối tượng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Quyết toán thuế hàng năm giúp quan thuế phát trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Từ đó, xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế kịp thời báo cáo Ủy ban nhân dân thành phố để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan 3.2.3 Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế 3.2.3.1 Căn xây dựng giải pháp Với việc người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự giác nộp thuế phương thức điện tử qua ngân hàng vào Kho bạc Nhà nước nâng cao ý thức chấp hành Pháp luật người nộp thuế, quy trình giảm tới mức tối thiểu mối quan hệ trực tiếp cán thuế với người nộp thuế Phạm vi đối tượng quản lý ngày mở rộng đa dạng; việc trốn lậu thuế trở nên tinh vi nghiêm trọng Với lực lượng có hạn máy Quản lý thuế tập trung vào việc kiểm tra, tra phát xử lý trường hợp sai phạm 115 3.2.3.2 Mục tiêu Để thực luật thuế phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước, nhằm nâng cao ý thức chấp hành thuế hạn chế thấp thất thu thuế 3.2.3.3 Nội dung giải pháp Để công tác kiểm tra thuế thực phát huy hiệu chế quản lý thu nay, Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang cần thiết phải thực số biện pháp sau: + Cần xây dựng kế hoạch hàng năm cụ thể để tăng cường công tác kiểm tra thuế hồ sơ khai thuế tháng, tốn thuế, hồn thuế, tình hình quản lý, sử dụng hoá đơn người nộp thuế + Đẩy mạnh công tác kiểm tra định kỳ doanh nghiệp, phát thấy có trường hợp nghi vấn cần nhanh chóng đề nghị Cục Thuế tra Tuy nhiên, làm cách tùy tiện mà phải dựa xác đáng để tránh quấy nhiễu đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Duy trì thường xun cơng tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành luật thuế quy định cho đối tượng nộp thuế Công tác kiểm tra xử lý phải bám sát việc thực nhiệm vụ trị tồn ngành + Cần phải có biện pháp xử lý nghiêm minh kịp thời trường hợp vi phạm, đặc biệt tình trạng vi phạm nghiêm trọng kiên truy tố trước Pháp luật để giáo dục răn đe đối tượng khác Đảm bảo việc thi hành quy định việc kê khai, tính thuế, nộp thuế, hồn thuế, tốn thuế thực cách nghiêm túc, xử lý vi phạm luật thuế cách chặt chẽ Phối hợp với quan chức như: Cơng an, Viện kiểm sốt, Thanh tra, Quản lý thị trường… rà soát chặt chẽ buộc đơn vị phải kê khai đầy đủ, kỳ hạn nhằm chống thất thu có hiệu - Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng, chất lượng người nộp thuế tra, kiểm tra hàng năm 116 - Tăng cường kiểm tra thuế TNCN cá nhân người nước ngồi: Tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế người nước ngoài, hỗ trợ cho cá nhân người nước để họ tự giác kê khai Nếu họ khơng tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm 3.2.3.4 Điều kiện thực giải pháp Để thực tốt công tác kiểm tra hệ thống văn pháp luật thuế, văn pháp lý xử phạt vi phạm hành cần có ổn định địi hỏi cơng tác bố trí cán thuế có trình độ chun mơn cao, giỏi nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt Đồng thời, việc kiểm tra, giám sát trình thực công chức thuế, người nộp thuế cần phải tiến hành thường xuyên chặt chẽ để đảm bảo hiệu công tác hạn chế tiêu cực, gian lận Việc kiểm tra toán thuế phải thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh, trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh 3.2.3.5 Kết dự kiến Việc kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế người nộp thuế, tăng tính nghiêm túc Cơ quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Kiểm tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Qua kiểm tra, việc tăng thu vào NSNN khoản tiền thuế khai thiếu, thuế ẩn lậu cịn tập trung đơn đốc khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào ngân sách; Phát dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời kiến nghị điều chỉnh bổ sung sách cho phù hợp với thực tế Nâng cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế việc tuân thủ pháp luật thuế Công tác kiểm tra không trọng vào tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế mà giúp phát kẽ hở chế, sách để bước hồn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế 117 3.2.4.Các giải pháp khác 3.2.4.1 Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng lực, trình độ cán thuế Nâng cao chất lượng phục vụ NNT tất khâu cán thuế; xây dựng hình ảnh đẹp người cán thuế: Làm việc chuyên nghiệp với tình thần trách nhiệm cao, ứng xử văn minh, thân thiện, thực phương châm Cục tỉnh Tuyên Quang đề ra: Tăng cường công tác đào tạo cán bộ, đặc biệt cán lãnh đạo đội thuế, cán nguồn theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu Đối với cán độ tuổi cao trình độ ngoại ngữ, tin học hạn chế nên ý xắp sếp nhân cho phù hợp Quá trình thực giai đoạn 2016-2018, Chi cục cử 212 lượt cán bộ, cơng chức đào tạo, tập huấn sách thuế theo chương trình Tổng cục Cục Thuế tỉnh Tun Quang (Trong đó: Cử 04 cơng chức học bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên ngành; 02 công chức học Thạc sỹ chuyên ngành kinh tế; Cử 51 cán cơng chức tham gia tập huấn sách thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang tổ chức Chi cục thực phân công lại công việc đồng chí Lãnh đạo Chi cục Lãnh đạo Đội, chuyển đổi vị trí cơng tác 12 cơng chức Đội Chi cục 3.2.4.2 Nâng cấp công nghệ phần mềm, công nghệ thông tin quản lý Hiện nay, Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang tiến hành nâng cao chất lượng quản lý thông tin người nộp thuế qua mạng 100% Nhưng Nhiệm vụ địi hỏi NNT phải có trình độ tin học, ngoại ngữ, máy tính nối mạng Chi cục rà soát, kiểm tra, thực ứng dụng ngành thuế Tuy nhiên trình thực thiếu đồng phần mềm hỗ trợ nên việc khai thác, sử dụng, quản lý NNT khó khăn Điều u cầu nâng cấp cơng nghệ thông tin phải đồng ứng dụng phải có tính liên kết nâng cấp phải cơng khai, hướng dẫn, tập huấn cho cán công chức NNT để biết thực Giai đoạn 2016-2018, Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang cấp nối mạng internet tồn máy tính quan sử dụng ứng dụng Quản lý thuế như: Ứng dụng quản lý Thuế tập trung (TMS); Ứng dụng khai thuế khai mạng (IHTKK); Ưng dụng quản lý ấn (QLAC); Ứng dụng Hỗ trợ tra kiểm tra (TTR); Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ lập kế hoạch tra, kiểm tra (TPR); Ứng dụng quản lý trước 118 bạ, nhà đất (QLTB-NĐ); Ứng dụng trao đổi thông tin Thuế - Kho bạc – Hải quan ( TĐTT), Ứng dụng quản lý nợ ( QLN) Tuy nhiên nhiều lúc ứng dụng chạy chậm sảy lỗi phải nhờ Cục công nghệ thông tin hỗ trợ 3.3 Các kiến nghị 3.3.1 Với Tổng Cục Thuế - Tạo môi trường kinh doanh cho NNT việc ban hành sách phù hợp với địa phương theo thời điểm Ban hành văn bản, sách, thơng tư, nghị định hướng dẫn phải rõ ràng, xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức khơng chồng chéo, thủ tục cưỡng chế nợ phải đơn giản, gọn nhẹ Chi cục thuế cố gắng thực tốt nhiệm vụ thu với NSNN địa bàn xã với trình độ dân trí chưa thực cao nên việc tiếp thu thông tin, thực nghĩa vụ thuế NNT cịn chậm bên cạnh đó, Kinh tế năm qua địa bàn gặp nhiều khó khăn, có nhiều NNT phá sản, giải thể, bỏ trốn… Chi cục mong Tổng cục thuế xem xét, hỗ trợ mơi trường kinh doanh có sách phù hợp với địa phương theo giai đoạn cho việc thực nghĩa vụ NSNN NNT cải thiện - Tăng cường chất lượng cán công chức lớp đào tạo chuyên sâu theo vị trí làm việc, tuyển dụng theo địa phương, theo thời điểm thông qua thi tuyển mạng công khai, kết hợp với khảo sát giao nhiệm vụ thực tế để kiểm tra trình độ chun mơn bước đầu tuyển dụng vào công chức - Đối với việc tuyển dụng nên công khai tuyển dụng theo khả năng, lực vị trí cần tuyển dụng theo hình thức thi tuyển qua mạng, có nghiệm kiểm tra lý thuyết kết hợp với giao việc thực tế để kiểm tra lực làm việc chuyên môn 3.3.2 Với Cục Thuế tỉnh - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế xử lý lỗi ứng dụng kịp thời, nhanh chóng cung cấp ứng dụng tương thích cho NNT cách nhanh giúp cho NNT thực nghĩa vụ thuế kịp thời vào NSNN 119 - Hồn thiện sách lương điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế Vì vậy, đề nghị Nhà nước áp dụng sách lương đặc thù cho ngành thuế môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao - Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức Phân bổ, luân chuyển nguồn nhân lực, tổ chức cán vị trí phải đồng đều, hợp lý phận chức TÓM TẮT CHƯƠNG Trong chương luận văn đề xuất số giải pháp chủ yếu khắc phục tồn quản lý thu thuế, nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố Tuyên Quang điều kiện Thực tốt công cải cách hành thuế, tăng cường cơng tác kê khai kế tốn thuế, cơng tác tra, kiểm tra thuế, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho Người nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế, nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, bước hịa nhập với kinh tế khu vực giới Để thực cơng tác quản lý thu thuế có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp đề xuất Hy vọng quan điểm định hướng, giải pháp quản lý thu thuế địa bàn thành phố Tuyên Quang Tác giả hy vọng thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn thành phố Tuyên Quang nước 120 KẾT LUẬN Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang năm qua ln cố gắng phấn đấu hồn thành nhiệm vụ thu Trên tinh thần tuyên ngôn nghành thuế “Chuyên nghiệp – Liêm - Đổi mới”, Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang tâm xây dựng thực quản lý thuế tiến tới công bằng, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế Thực nhiệm vụ cần có đổi quản lý quan thuế cần có hỗ trợ quan ban nghành khác nhà nước có liên quan lĩnh vực quản lý kinh doanh người nộp thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Công chức thuế thi hành nhiệm vụ phải công tâm, chất lượng quản lý phải đảm bảo, tuyên truyền ý thức cho tầng lớp nhân dân thấy nghĩa vụ, trách nhiệm quyền lợi thực thi tốt nhiệm vụ với nghành thuế Trên sở nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang với mục tiêu nâng cao chất lượng quản lý thu, giúp NNT trình kinh doanh hiểu rõ hoạt động Chi cục thuế, biết trạng kinh tế thành phố Tuyên Quang năm qua để có chiến lược kinh doanh phù hợp giúp xây dựng thành phố Tuyên Quang phát triển góp phần tạo nguồn thu cho thuế huyện nhà xu phát triển kinh tế chung đất nước Trên sở nghiên cứu thực trạng quản lý thuế thành phố Tuyên Quang 20162018 Luận văn trí khoa sau đại học Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội hướng dẫn tận tình PGS-TS Phạm Thị Thanh Hồng tác giả hoàn thành Luận văn với đề tài: “Quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang” Trong q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, Tác giả mong nhận đóng góp giáo sư, Tiến sỹ, nhà khoa học để Luận văn hoàn thiện Tác giả xin cảm ơn giúp đỡ thầy cô Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, đồng nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang, UBND thành phố Tuyên Quang cung cấp số liệu để hoàn thành luận văn 121 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015, Nxb Tài Hà Nội, Website: www.gdt.gov.vn Luật Quản lý thuế Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015QH13 ngày 25 tháng năm 2015; Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi bổ sung số điều quy định thuế, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung điều Luật Nghị định thuế Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính Phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; 10 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 11 UBND thành phố Tuyên Quang (2016-2018): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội thành phố Tuyên Quang hàng năm 12 Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang (2016 - 2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm 13 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế thuộc Cục thuế, Quyết định số 503/QĐ- TCT ngày 29/03/2010, 14 Tổng Cục trưởng TCT, Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 122 15 Các quy trình làm việc ngành Thuế: Quy trình quản lý hộ kinh doanh, ban hành theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục Thuế; Quy trình đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục Thuế; Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế; Quy trình kiểm tra thuế, ban hành theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế; Quy trình quản lý nợ, ban hành theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế Quy trình cưỡng chế nợ thuế, ban hành theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế; Quy trình kiểm tra nội ngành Thuế, ban hành theo Quyết định số 212/QĐTCT ngày 07/3/2018 Tổng cục Thuế 16 Đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện từ Liêm” thạc sỹ Trần Thị Hương Bình, 2010 17 Đề tài: “Quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La”, Luận văn thạc sỹ Nguyễn Trung Kiên, năm 2014 123 ... KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG, TỈNH TUYÊN QUANG 106 3.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế Chi cục Thu? ?? thành phố Tuyên Quang 106... TRẠNG QUẢN LÝ THUTHUẾCỦA CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG TỈNH TUYÊN QUANG 43 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Tuyên Quang ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế Chi cục Thu? ??... từ quản lý đăng ký thu? ??, kê khai thu? ??, nộp thu? ??, ấn định thu? ??; quản lý hoàn thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??; Quản lý xóa nợ tiền thu? ??, tiền phạt; Quản lý thơng tin người nộp thu? ??; Kiểm tra, tra thu? ??;