TL_ Nguyễn Trọng Tấn_630855_ QL63_17&25

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA QUẢN LÝ ĐẤT ĐAI NGUYỄN TRỌNG TẤN TIỂU LUẬN THUẾ BẤT ĐỘNG SẢN CHỦ ĐỀ: 1: Hệ thống văn quy định Thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp Việt Nam 2: Những quy định hành Miễn, Giảm Thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến bất động sản Hà Nội – 2021 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA QUẢN LÝ ĐẤT ĐAI TIỂU LUẬN THUẾ BẤT ĐỘNG SẢN CHỦ ĐỀ: Chủ đề 17: Hệ thống văn quy định Thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp Việt Nam Chủ đề 25: Những quy định hành Miễn, Giảm Thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến bất động sản Người thực hiện: Nguyễn Trọng Tấn Lớp: K63 - QLDDA Mã sinh viên: 630855 Giáo viên hướng dẫn: ThS Bùi Nguyên Hạnh Hà Nội – 2021 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG iii DANH MỤC CÁC HÌNH iii Phần 1: TỔNG QUAN CÁC VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU I Tổng quan Hệ thống văn quy định Thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp Việt Nam 1 Cơ sở lý luận việc ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Sự cần thiết phải ban hành luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .1 Khái niệm Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Mục tiêu, yêu cầu việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp II Tổng quan Miễn, giảm Thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến bất động sản .5 Sự cần thiết đời Thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Một số khái niệm liên quan đến Miễn, Giảm Thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến bất động sản Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Phần 2: NỘI DUNG CHÍNH I Hệ thống văn quy định Thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp Việt Nam .9 Lịch sử ban hành văn quy định Thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp Việt Nam Những bất cập việc áp dụng quy định thuế nhà đất pháp lệnh thuế nhà đất năm 1992, sửa đổi, bổ sung năm 1994 .16 Những quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 sửa đổi, bổ sung so với pháp lệnh thuế nhà đất năm 1994 21 II Những quy định hành Miễn, Giảm Thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến bất động sản 24 1 Quy định hành Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 24 Quy định hành ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến bất động sản 32 Quy định hành miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến bất động sản 34 Phần 3: KẾT LUẬN 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO .36 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NQ/TW Nghị quyểt Trung ương QH Quốc hội HĐBT Hội đồng Bộ trưởng CP Chính phủ NĐ-CP Nghị định Chính phủ TC-TCT Thơng tư Bộ Tài TT/TCT Thơng tư Bộ Tài TT-BTC Thơng tư Bộ Tài TT-BTNMT Thơng tư Bộ Tài nguyên Môi trường VBHN-BTC Văn hợp Bộ Tài LCT/HĐNN Pháp lệnh Hội đồng Nhà nước L/CTN Lệnh Chủ tịch nước L-CTN Lệnh Chủ tịch nước HHL Hết hiệu lực CHL Còn hiệu lực HHLMP Hết hiệu lực phần DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Lịch sử ban hành văn quy định Thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp Việt Nam Bảng 2.5 Thuế suất áp dụng đất DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ Lịch sử ban hành văn quy định Thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp Việt Nam Phần 1: TỔNG QUAN CÁC VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU I Tổng quan Hệ thống văn quy định Thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp Việt Nam Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đời nhằm tăng cường quản lý Nhà nước đất đai, góp phần hạn chế đầu đất, khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh, khắc phục mặt hạn chế sách thuế nhà đất hành, nâng cao tính pháp lý pháp luật nhà đất, nội dung luật rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực phù hợp với thông lệ quốc tế, động viên hợp lý đóng góp vào ngân sách người sử dụng đất, người sử dụng đất vượt hạn mức quy định Cơ sở lý luận việc ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Pháp lệnh thuế nhà, đất Ủy ban thường vụ Quốc hội thông qua ngày 03/07/1992 sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh sửa đổi ngày 19/05/1994 quy định điều tiết nguồn thu đất phi nông nghiệp Trải qua gần 20 năm thực hiện, Pháp lệnh thuế nhà, đất đạt thành tựu đáng kể, để bắt kịp với thay đổi kinh tế thị trường trình hội nhập sâu rộng quy định pháp lệnh thuế nhà, đất cần phải sửa đổi, bổ sung để khắc phục hạn chế Các quy định đối tượng nộp thuế, tính thuế, sách miễn giảm thuế, sách quản lý thuế khơng cịn phù hợp với yêu cầu thực tiễn quy định pháp luật văn luật liên quan luật đất đai, luật nhà ở,… Chính vậy, ngày 17/06//2010 kỳ họp thứ 7, Quốc hội Khóa XII thông qua “Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực vào ngày 01/01/2012 Sự cần thiết phải ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Pháp lệnh thuế nhà, đất Ủy ban thường vụ Quốc hội thông qua ngày 03/07/1992, sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh sửa đổi năm 1994, quy định điều tiết nguồn thu đất phi nông nghiệp Pháp lệnh bước đầu đặt sở cho việc tăng cường quản lý, động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách nhà nước, tăng cường nguồn lực cho ngân sách địa phương 1 Tuy nhiên, qua 20 năm thực hiện, đến nay, trước bất cập phát sinh quản lý, điều tiết việc sử dụng đất, nhiều qua định Pháp lệnh khơng cịn đáp ứng u cầu thực tiễn, cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với Luật đất đai 2003; nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế chưa tương xứng với giá trị đất đai; đặc biệt, chưa thể vai trò điều tiết, quản lý Nhà nước vận hành kinh tế thị trường Một số quy định quản lý thuế đất Pháp lệnh thể Luật quản lý thuế Vì vậy, việc sửa đổi, nâng cao giá trị pháp lý quản lý, sử dụng đất theo hướng tiết kiệm, hiệu quả, công bằng; đồng thời, việc ban hành luật nhằm thể chế hóa chủ trương đổi sách đất đai mà Đảng đề Nghị số 21-NQ/TW ngày 30/01/2008, theo đó, tăng cường vai trị thuế trực thu, có thuế sử dụng đất Việc nâng cao thành Luật để phù hợp thẩm quyền Quốc hội quy định Điều 84 Hiến pháp năm 1992 Điều Nghị 51/2001/QH10 ngày 25/12/2001 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều Hiến pháp năm 1992 (việc sửa đổi bãi bỏ thứ thuế thuộc thẩm quyền Quốc hội) Không nên đưa nhà vào diện chịu thuế với lý sau: - Qua lấy ý kiến nhân dân cho thấy, việc áp dụng thuế nhà thời điểm chưa có đồng thuận cao nhân dân Hơn nữa, kinh tế chưa ổn định, việc áp dụng thuế nhà tác động đến tâm lý làm tăng thêm nghĩa vụ tài phận người dân - Một mục tiêu áp dụng thuế nhà nhằm hạn chế đầu nhà ở, song thực tế giá trị nhà lại gắn liền với giá trị đất đầu lại tập trung vào đất, vào vị trí, địa đất mà đầu giá trị xây dựng nhà đất Do vậy, để hạn chế đầu phải tập trung áp dụng cơng cụ điều tiết đất - Áp dụng thuế nhà thực chất áp dụng thuế tài sản, song thực tế, ngồi nhà cịn có nhiều loại tài sản khác có giá trị lớn, chí lớn giá trị xây dựng thuế tài sản nhà chưa bảo đảm tính hợp lý, công sắc thuế Mặt khác, số nước có trình độ phát triển Việt Nam chưa áp dụng thuế nhà - Tại thời điểm nay, việc tổ chức thực thi thuế nhà gặp khó khăn nhiều điều kiện bảo đảm thực thi chưa đầy đủ, đồng - Dự kiến số thu từ thuế nhà cho ngân sách nhà nước không lớn, chi phí cho cơng tác hành thu lại không nhỏ Khái niệm Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế trực thu năm đối tượng sử dụng đất để sử dụng vào mục đích sau: Theo Điều 13 Luật đất đai năm 2003, nhóm đất phi nơng nghịêp bao gồm loại đất: + Đất gồm đất nông thôn, đất đô thị; + Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng cơng trình nghiệp; + Đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh; + Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất sử dụng cho hoạt động khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm; + Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng gồm đất giao thơng, thuỷ lợi; đất xây dựng cơng trình văn hố, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích cơng cộng; đất có di tích lịch sử - văn hố, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng cơng trình cơng cộng khác theo quy định Chính phủ; Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng đất sử dụng vào mục đích xây dựng cơng trình đường giao thơng, cầu, cống, vỉa hè, cảng đường thuỷ, bến phà, bến xe ô tô, bãi đỗ xe, ga đường sắt, cảng hàng không; hệ thống cấp nước, hệ thống nước, hệ thống cơng trình thuỷ lợi, đê, đập; hệ thống đường dây tải điện, hệ thống mạng truyền thông, hệ thống dẫn xăng, dầu, khí; đất sử dụng làm nhà trẻ, trường học, bệnh viện, chợ, công viên, vườn hoa, khu vui chơi cho trẻ em, quảng trường, sân vận động, khu an dưỡng, khu ni dưỡng người già trẻ em có hồn cảnh khó khăn, sở tập luyện thể dục - thể thao, cơng trình văn hố, điểm bưu điện văn hoá xã, tượng đài, bia tưởng niệm, nhà tăng lễ, câu lạc bộ, nhà hát, bảo tàng, triển lãm, rạp chiếu phim, rạp xiếc, sở phục hồi chức cho người khuyết tật, sở dạy nghề, sở cai nghiện ma tuý, trại giáo dưỡng, trại phục hồi nhân phẩm; đất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng cảnh xếp hạng Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định bảo vệ; đất để chất thải, bãi rác, khu xử lý chất thải + Đất sở tôn giáo sử dụng; + Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; + Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; + Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; + Đất phi nông nghiệp khác theo quy định Chính phủ Đất phi nơng nghiệp khác đất có cơng trình thờ tự, nhà bảo tàng, nhà bảo tồn, nhà trưng bày tác phẩm nghệ thuật, sở sáng tác văn hoá nghệ thuật cơng trình xây dựng khác tư nhân khơng nhằm mục đích kinh doanh mà cơng trình không gắn liền với đất ở; đất làm nhà nghỉ, lán, trại cho người lao động; đất đô thị sử dụng để xây dựng nhà kính loại nhà khác phục vụ mục đích trồng trọt kể hình thức trồng trọt khơng trực tiếp đất, xây dựng chuồng trại chăn nuôi gia súc, gia cầm loại động vật khác pháp luật cho phép, xây dựng trạm, trại nghiên cứu thí nghiệm nơng nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản, xây dựng sở ươm tạo giống, giống, xây dựng kho, nhà hộ gia đình, cá nhân để chứa nơng sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, cơng cụ sản xuất nông nghiệp Mục tiêu, yêu cầu việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việc ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm đảm bảo mục tiêu, yêu cầu sau: - Tăng cường quản lý nhà nước sử dụng đất phi nơng nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh - Khắc phục mặt hạn chế sách thuế nhà, đất hành Nâng cao tính pháp lý pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sở bổ sung kế thừa phù hợp - Các quy định Luật không kỹ thuật, phức tạp; phải rõ ràng, dễ thực hiện, dễ quản lý ... định hành Miễn, Giảm Thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến bất động sản Người thực hiện: Nguyễn Trọng Tấn Lớp: K63 - QLDDA Mã sinh viên: 630855 Giáo viên hướng dẫn: ThS Bùi Nguyên Hạnh Hà