Tóm tắt luận văn thạc sĩ kế toán hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tập đoàn hóa chất việt nam

1 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Năm 2009 ngành hoá chất nhà nước ký định thành lập Tập đồn Hố chất Việt Nam dựa sở xếp lại Tổng Công ty Hố chất Việt Nam Với qui mơ lớn hoạt động đa ngành nghề việc phải thiết lập HTKSNB đủ mạnh để hỗ trợ để hỗ trợ cho công tác quản lý tất yếu khách quan nhằm đảm bảo cho Tập đoàn đạt mục tiêu như: bảo vệ tài sản, đảm bảo độ tin cậy thông tin, đảm bảo thực qui định đề ra, đảm bảo hiệu hoạt động Tuy nhiên Tập đồn thành lập khơng phải q trình tích tụ vốn phát triển qui mơ dần trở thành Tập đoàn nước giới nên q trình hoạt động cịn nhiều hạn chế như: dựa vào bao cấp, độc quyền, kinh doanh đạt hiệu thấp chưa tương xứng với lợi đầu tư nhà nước, đầu tư ngành hiệu Chưa tách bạch vai vai trò chủ sở hữu với chức quản lý nhà nước Sự tích tụ, tập trung vốn kiểm sốt vốn cịn nhiều hạn chế Một số vị trí quản lý chủ chốt bổ nhiệm lý trị mà khơng dựa lực quản trị kinh doanh Hệ thống thông tin tiềm ẩn nhiều hạn chế không thực hữu dụng cho q trình định Rất đơn vị thuộc Tập đồn có sách thủ tục KSNB riêng phù hợp với thực tiễn đơn vị Hơn bảy nội dung chủ yếu theo chủ trương tái cấu Tập đoàn giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2015 Thủ tướng Chính phủ phải tăng cường cơng tác KSNB Tập đoàn Xuất phát từ lý trên, hồn thiện hệ thống KSNB Tập đồn Hóa chất Việt Nam trở thành vấn đề có tính cấp bách quản lý, có ý nghĩa lý luận thực tiễn giai đoạn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, Tác giả lựa chọn Đề tài: "Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam" làm đề tài Luận án tiến sĩ Tổng quan nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội Cho đến nay, có nhiều nhà khoa học nghiên cứu HTKSNB khía cạnh lĩnh vực khác nhau: + Các lý luận hệ thống KSNB giới Việt Nam phát triển tập trung làm rõ khái niệm hệ thống KSNB, vai trò hệ thống KSNB doanh nghiệp, tiêu chí cơng cụ để đánh giá hệ thống KSNB, phận cấu thành hệ thống KSNB + Tại Việt Nam nghiên cứu ứng dụng hệ thống KSNB đơn vị cụ thể ngành, lĩnh vực nhiều tác giả quan tâm luận văn cao học cụ thể: hoạt động tín dụng ngân hàng, doanh nghiệp vừa + Trong thời gian gần có số nghiên cứu thuộc Luận án tiến sĩ hệ thống KSNB doanh nghiệp cụ thể mà phạm vi nghiên cứu rộng ngành, tổng công ty, Bộ quốc phịng + Tổ chức hoạt động kinh doanh mơ hình Tập đồn cịn vấn đề mẻ, q trình hoạt động 10 năm qua cịn bộc lộ nhiều mặt hạn chế Tuy nhiên chưa có nghiên cứu đề cập đến kiểm soát nội Tập đồn xây dựng trở thành hệ thống Cũng chưa có cơng trình nghiên cứu “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hố chất Việt Nam” Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Luận án Nghiên cứu thực nhằm phát triển lý luận HTKSNB Tập đồn kinh tế Từ đánh giá thực trạng HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam để đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện HTKSNB phù hợp với đặc thù hoạt động Tập đoàn 3 Câu hỏi nghiên cứu: Để đạt mục tiêu nghiên cứu trên, câu hỏi nghiên cứu đưa tương xứng (khung nghiên cứu) Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận án Luận án tập trung nghiên cứu HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam (công ty mẹ công ty thành viên) Phương pháp nghiên cứu Luận án - Phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử chủ nghĩa Mác Lê Nin vào nghiên cứu xã hội học Luận án sử dụng phương pháp khái quát hố, tổng hợp phân tích ngun lý hệ thống KSNB qua giáo trình, tài liệu - Phương pháp điều tra, quan sát, vấn: Tác giả thực thiết kế bảng câu hỏi để điều tra kết hợp với vấn sâu - Phương pháp xử lý liệu: từ kết điều tra, quan sát vấn sâu tác giả tổng hợp thành 14 bảng để từ mơ tả, đánh giá, phân tích, tổng hợp, so sánh - Nguồn liệu sử dụng: Tác giả sử dụng nguồn liệu thứ cấp sơ cấp Những đóng góp Luận án - Về lý luận: xây dựng mơ hình tổ chức HTKSNB làm khung lý thuyết nghiên cứu HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam Đề cập đặc điểm tổ chức hoạt động, đặc điểm vốn Tập đoàn chi phối đến việc thiết kế vận hành HTKSNB Tập đồn Thơng qua thực trạng tổ chức HTKSNB Tập đoàn kinh tế giới ở: Mỹ, Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc Luận án nêu số học kinh nghiệm mà Việt Nam - Về thực tiễn: sở điều tra, phân tích đánh giá thực trạng, Luận án đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam Khung nghiên cứu kết cấu đề tài Chương Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội Tập đoàn kinh tế Chương Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam Chương Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam Trả lời câu hỏi nghiên cứu thứ 1: Đặc điểm Tập đoàn kinh tế với việc thiết kế vận hành HTKSNB Tập đoàn? Các yếu tố cấu thành HTKSNB Tập đoàn? Kinh nghiệm quốc tế HTKSNB Tập đoàn số nước từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam? Trả lời câu hỏi nghiên cứu thứ 2: Thực trạng việc thiết kế vận hành HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam? Trả lời câu hỏi nghiên cứu thứ 3: Nhóm giải pháp cần đưa nhằm hồn thiện HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam đáp ứng mục tiêu Tập đoàn? Sơ đồ 1.1 Khung nghiên cứu Luận án CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ 1.1 Khái quát kiểm soát kiểm soát nội quản lý 1.1.1 Kiểm sốt quản lý Kiểm sốt có liên quan mật thiết với quản lý, có vai trò quan trọng việc định nhà quản lý, năm chức quản lý bao gồm: Xác định mục tiêu lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, phối hợp, kiểm soát Thơng qua kiểm sốt nhà quản lý nhìn nhận thiếu sót hệ thống tổ chức để đề biện pháp điều chỉnh kịp thời Khi có kiểm sốt nhà quản lý có đầy đủ thơng tin để định thích hợp nhằm thích ứng với môi trường, đạt mục tiêu đề 1.1.2 Các loại kiểm soát Phân theo mục tiêu kiểm soát có: kiểm sốt ngăn ngừa, kiểm sốt phát kiểm soát điều chỉnh; Phân theo phạm vi kiểm soát phân thành: kiểm soát nội kiểm soát bên ngồi; Phân theo nội dung kiểm sốt phân thành: kiểm soát tổ chức kiểm soát kế toán; Phân theo chủ thể quản lý phân thành: kiểm soát trực tiếp kiểm soát gián tiếp 1.1.3 Kiểm soát nội Cơ cấu kiểm sốt nội COSO khái quát sơ đồ sau “Kiểm soát nội trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu: Đảm bảo tin cậy của báo cáo tài chính; Đảm bảo tuân thủ qui định luật lệ; Đảm bảo hoạt động thực hiệu [111,tr 186] KSNB Đảm bảo tin cậy của báo cáo tài Mơi trường kiểm soát Đảm bảo tuân thủ qui định luật lệ Đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm soát Đảm bảo hoạt động thực hiệu Thông tin truyền thông Giám sát Sơ đồ 1.3: Cơ cấu kiểm soát nội theo COSO 1.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.2.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội Theo Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC), đưa định nghĩa: “Hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách, thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu: bảo vệ tài sản đơn vị; bảo đảm độ tin cậy thông tin; bảo đảm việc thực chế độ pháp lý; bảo đảm hiệu hoạt động [72,82] Với định nghĩa đề cập tương đối đầy đủ khía cạnh HTKSNB nhấn mạnh đến mục tiêu đảm bảo hiệu hoạt động sở tuân thủ pháp luật đảm bảo độ tin cậy thơng tin độ an tồn tài sản Khái niệm trùng với quan điểm Alvin A.rens Nó có tính khái qt hố cao sử dụng làm nghiên cứu HTKSNB lĩnh vực khác Khái niệm phù hợp với chất nghĩa từ “hệ thống” theo Đại từ Tiếng Việt thể thống nhất, bao gồm tư tưởng, nguyên tắc, qui tắc liên kết với cách chặt chẽ Khái niệm Tác giả ứng dụng nhằm nghiên cứu HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam 1.2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Với cách tiếp cận đề tài “hệ thống” KSNB nhằm tạo lên thể thống yếu tố loại, chức năng, có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, Tác giả lựa chọn quan điểm theo Liên đoàn Kế toán quốc tế IFAC làm định hướng cho việc xác định xác yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Tập đồn kinh tế nói chung Tập đồn Hố chất Việt Nam, theo yếu tố cấu thành bao gồm: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin (trong có hệ thống kế tốn) thủ tục kiểm sốt Mơ hình tổ chức hệ thống kiểm soát nội khái quát sơ đồ Chính sách kiểm sốt Hệ thống KSNB Mơi trường kiểm sốt - Đặc thù quản lý - Cơ cấu tổ chức - Chính sách nhân - Cơng tác kế hoạch - Uỷ ban kiểm sốt - Bộ phận kiểm tốn nội - Mơi trường KS bên ngồi Hệ thống thơng tin - Hệ thống chứng từ - Hệ thống tài khoản - Hệ thống sổ sách - Hệ thống báo cáo Bảo vệ tài sản đơn vị Đảm bảo độ tin cậy thông tin Thủ tục kiểm soát Thủ tục kiểm soát - Phân công phân nhiệm - Bất kiêm nhiệm - Uỷ quyền phê chuẩn Đảm bảo việc thực chế độ pháp lý Bảo đảm hiệu hoạt động Sơ đồ 1.4: Mơ hình tổ chức hệ thống kiểm sốt nội 1.3 Hệ thống kiểm soát nội Tập đoàn kinh tế 1.3.1 Khái quát chung Tập đoàn kinh tế 1.3.1.1 Khái niệm vai trị Tập đồn kinh tế Từ khái niệm khác nhau, theo quan điểm Tác giả đưa khái niệm Tập đoàn kinh tế sau: Tập đoàn kinh tế tập hợp chủ thể kinh tế có cơng ty mẹ doanh nghiệp (đơn vị) thành viên có tư cách pháp nhân, có mối quan hệ sở hữu liên kết gắn bó lâu rài lợi ích kinh tế, công nghệ, thị trường, dịch vụ khác chiến lược kinh doanh hoạt động nhiều ngành, lĩnh vực khác nhằm tăng cường tích tụ, tập trung, tăng khả cạnh tranh tối đa hoá lợi ích Vai trị Tập đồn kinh tế lớn thể hiện: Tập đoàn cho phép huy động nguồn lực vật chất, lao động vốn xã hội; Liên kết bảo vệ sản xuất nước, mở rộng củng cố phát triển thị trường giới; Khắc phục khả hạn chế vốn công ty cá biệt; Đẩy mạnh nghiên cứu, triển khai ứng dụng khoa học công nghệ mới; Những thông tin kinh nghiệm truyền tải rộng rãi tạo hội cho thành viên học hỏi; Tăng cường hiệu kinh tế 1.3.1.2 Phân loại Tập đồn kinh tế Theo phương thức hình thành có: Liên kết ngang, liên kết dọc, liên kết hỗn hợp; Theo hình thức sở hữu chia thành: Tập đồn tư nhân, Tập đoàn Nhà Nước, Tập đoàn đa sở hữu; Theo chất liên kết: Liên kết mềm, Liên kết cứng; Theo tính chất chun mơn hóa: Tập đồn chun ngành hẹp, Tập đoàn kinh doanh tổng hợp đa ngành; Theo phạm vi hoạt động: Tập đoàn quốc gia, Tập đoàn xuyên quốc gia 1.3.2 Đặc điểm Tập đoàn kinh tế ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Tập đoàn 1.3.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Tập đoàn với thiết kế vận hành HTKSNB - Về địa vị pháp lý, Tập đồn kinh tế khơng có tư cách pháp nhân mà tổ hợp cơng ty có tư cách pháp nhân - Cơ cấu tổ chức Tập đồn, đa dạng, khơng có khn mẫu thống Tuy nhiên Tập đồn có đặc điểm chung cấu tổ chức quản lý thực quản lý theo mơ hình đa khối có doanh nghiệp giữ vai trị trụ cột - Về qui mô phạm vi hoạt động, hầu hết Tập đồn có qui mơ lớn phạm vi hoạt động rộng - Về quan hệ liên kết quản lý vốn, liên kết chủ yếu Tập đồn thơng qua quan hệ đầu tư vốn - Về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, Tập đoàn hoạt động đa ngành, đa lĩnh vực để phân tán rủi ro - Về chế độ sở hữu, Tập đồn có tính chất đa chế độ sở hữu, Công ty mẹ công ty 1.3.2.2 Đặc điểm vốn Tập đoàn kinh tế với thiết kế vận hành HTKSNB - Sở hữu vốn Tập đoàn đa dạng - Trong Tập đoàn kinh tế quyền sở hữu quyền điều hành vốn có tách biệt định - Vốn công khai, minh bạch, điều chỉnh cấu vốn - Vốn chịu điều tiết chế quản lý tài - Vốn Tập đồn hàm chứa rủi ro cao 1.3.3 Phân biệt hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn kinh tế với doanh nghiệp đơn lẻ - Phân biệt Tập đoàn kinh tế với doanh nghiệp đơn lẻ - Phân biệt kiểm sốt nội Tập đồn kinh tế với doanh nghiệp đơn lẻ 10 1.4 Kinh nghiệm hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn kinh tế số nước giới 1.4.1 Khái quát chung hệ thống KSNB Tập đoàn kinh tế số nước Tại Mỹ, Cơ cấu tổ chức Tập đồn Mỹ gồm: cơng ty mẹ thành lập HĐQT, HĐQT có quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến việc xác định thực mục tiêu, nhiệm vụ quyền lợi cơng ty HĐQT có cấu gồm thành viên nội thành viên độc lập HĐQT thường thành lập số ban thành viên HĐQT phụ trách bao gồm: Uỷ Ban tài chính, Uỷ Ban tổ chức, Uỷ Ban kiểm toán Sự kiểm sốt Tập đồn Mỹ tập trung vào ba lĩnh vực: Kiểm sốt chi phí, kiểm sốt vốn kiểm soát vay nợ Tại Trung Quốc, Tập đồn, cơng ty mẹ vừa thực chức quản lý vốn, vừa trực tiếp sản xuất kinh doanh Công ty mẹ trực tiếp cử đại diện công ty vào máy quản lý doanh nghiệp thành viên tương ứng với quyền chi phối, quyền điều phối Kiểm toán nội yếu tố quan trọng hệ thống giám sát tài Tập đồn Tuy nhiên để phát huy hiệu cần phải phân định rõ mối quan hệ trách nhiệm phận với BKS Tại Nhật Bản, cấu tổ chức Tập đồn, cơng ty mẹ cơng ty có mối liên kết mật thiết, trao đổi, thông tin, chiến lược, kế hoạch kinh doanh thơng qua HĐQT Chính sách nhân Tập đoàn áp dụng phương thức quản lý “chế độ làm việc suốt đời” tạo cho người Tập đồn phải phấn đấu cho sinh tồn phát triển Tập đoàn Tại Hàn Quốc, Chủ tịch Tập đoàn chịu trách nhiệm tương đương thành viên HĐQT Trong Tập đồn có văn phịng Tập đồn có chức lập kế hoạch, xây dựng chiến lược, điều phối hoạt động chung chủ tịch Tập đồn trực tiếp điều hành văn phịng pháp nhân độc lập Trong hệ thống kiểm sốt nội có Ủy ban Kiểm tốn có trách nhiệm báo cáo với HĐQT chủ sở hữu 11 tình hình hoạt động cơng ty Tập đồn Chính sách nhân theo kiểu hình tháp ln thúc đẩy thành viên ln phấn đấu để đạt kết cao vị trí 1.4.2 Một số học kinh nghiệm hệ thống kiểm sốt nội cho Tập đồn kinh tế Việt Nam Mơi trường kiểm sốt cần phải có Uỷ ban Kiểm tốn; Cần phải có phận KTNB trực thuộc BKS cấp Tập đoàn để cảnh báo sớm rủi ro, giám sát tài Tập đồn, đánh giá tính hiệu hiệu hệ thống KSNB; Trong Tập đoàn nhà nước cần phân định, tách biệt rõ ràng chức quản lý kinh doanh chức quản lý hành chính, mục tiêu hiệu kinh doanh mục tiêu quản lý nhà nước điều tiết kinh tế, công ty mẹ cử đại diện công ty xuống cơng ty thành viên; Chính sách nhân Tập đoàn cần áp dụng linh hoạt phương thức quản lý “chế độ làm việc suốt đời” Nhật Bản Bên cạnh kết hợp sách nhân theo kiểu hình tháp ln thúc đẩy thành viên phấn đấu để đạt kết cao vị trí Hàn Quốc Kết luận chương Trong chương 1, Luận án làm rõ nội dung: - Cụ thể hoá để làm rõ vấn đề lý luận HTKSNB doanh nghiệp Phân tích quan điểm khác HTKSNB, từ tổng qt đưa mơ hình tổ chức HTKSNB làm khung lý thuyết nghiên cứu HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam - Phân tích đặc điểm tổ chức hoạt động, đặc điểm Tập đoàn chi phối đến việc thiết kế vận hành HTKSNB Tập đoàn Phân biệt HTKSNB Tập đoàn kinh tế với HTKSNB doanh doanh nghiệp đơn lẻ nhằm làm rõ vấn đề thiết kế vận hành HTKSNB mơ hình hoạt động Tập đồn - Luận án nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức HTKSNB Tập đoàn kinh tế số nước giới ở: Mỹ, Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc, sở rút học kinh nghiệm cho Việt Nam 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN HĨA CHẤT VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm Tập đồn Hóa chất Việt Nam với vấn đề chọn mẫu nghiên cứu 2.1.1 Sự hình thành phát triển Tập đồn Hóa chất Việt Nam Tổng cơng ty Hóa chất Việt Nam thành lập theo Quyết định số 835/TTg ngày 20/12/1995 Thủ tướng Chính phủ sở hợp hai tổng công ty: Tổng công ty Phân bón Hóa chất Tổng cơng ty Hóa chất cơng nghiệp Hóa chất tiêu dùng Năm 2006, Tổng cơng ty Hóa chất Việt Nam chuyển sang hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Năm 2009, Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án thí điểm thành lập Tập đồn Cơng nghiệp Hóa chất Việt Nam định thành lập Cơng ty mẹ - Tập đồn Hố chất Việt Nam Năm 2010, Thủ tướng Chính phủ chuyển Cơng ty mẹ - Tập đồn Hóa chất Việt Nam sang hoạt động theo mơ hình cơng ty TNHH thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu 2.1.2 Đặc điểm Tập đồn Hóa chất Việt Nam có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động Tập đồn Hố chất Việt Nam - Về phương thức hình thành Tập đồn, Tập đồn thành lập dựa chuyển đổi tổ chức lại Tổng cơng ty Hóa chất Việt Nam - Về địa vị pháp lý, Tập đồn Hố chất Việt Nam khơng có tư cách pháp nhân mà có cơng ty mẹ cơng ty thành viên có tư cách pháp nhân - Về cấu tổ chức đơn giản, công ty mẹ doanh nghiệp cấp 1, công ty thành viên doanh nghiệp cấp - Về quan hệ liên kết sở hữu, công ty con, cơng ty liên kết Tập đồn tồn dạng: Công ty TNHH, công ty cổ phần mà công ty mẹ chiếm 50% vốn điều lệ, công ty cổ phần mà công ty mẹ chiếm 50% vốn điều lệ - Về qui mơ, Tập đồn có lợi qui mô vốn, tài sản, lao động, số lượng đơn vị thành viên - Về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh đa dạng hoạt động nhóm ngành, nghề kinh doanh nhóm ngành, nghề liên quan đến ngành, nghề kinh doanh 13 2.1.2.2 Đặc điểm vốn Tập đồn Hố chất Việt Nam Vốn kiểm sốt thơng qua NĐD; Vốn điều chỉnh theo thời; Huy động vốn nhiều cách: phát hành trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu, vay vốn từ tổ chức tín dụng, tổ chức tài khác, cá nhân tổ chức ngồi Tập đoàn; Đầu tư vốn Tập đoàn phải tuân thủ theo qui định pháp luật phù hợp với chiến lược, qui hoạch, kế hoạch phát triển công ty mẹ 2.1.3 Chọn mẫu doanh nghiệp thuộc Tập đồn để nghiên cứu * Đối tượng khảo sát: Cơng ty mẹ công ty thành viên thuộc Tập đồn (30/47 cơng ty chiếm 63,8%) đại diện theo mức độ sở hữu vốn ngành nghề kinh doanh [Phụ lục 13] *Thiết kế câu hỏi khảo sát: Tại công ty mẹ: Câu hỏi khảo sát công ty mẹ gồm 112 câu [Phụ lục 20] Tại công ty thành viên: Với 128 câu hỏi [Phụ lục 12] *Mục đích khảo sát, nhằm thu thập thơng tin HTKSNB Tập đoàn *Phương pháp khảo sát, Các câu hỏi phiếu điều tra bao gồm hai loại mở đóng kết hợp với vấn quan sát để biết mức độ hữu HTKSNB 2.2 Thực trạng thiết kế vận hành hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Tập đồn Hố chất Việt Nam - Về đặc thù quản lý, công ty mẹ công ty thành viên coi trọng KSNB.Tuy nhiên với chức kinh doanh vốn nhà quản lý chưa có trình nghiên cứu đánh giá rủi ro cách thoả đáng - Cơ cấu tổ chức công ty mẹ công ty thành viên phù hợp Tuy nhiên số phận công ty thành viên kiêm nhiệm, chưa xây dựng bảng mơ tả cơng việc tương ứng với vị trí cơng việc - Về sách nhân thiết lập công ty mẹ công ty thành viên Tuy nhiên Tập đoàn chưa gắn kết trường đào tạo và doanh nghiệp Tập đoàn chiến lược phát triển nhân Tập đồn - Cơng tác kế hoạch doanh nghiệp chủ động quan tâm Tuy nhiên công ty mẹ điều hoà kế hoạch đơn vị thành viên thực chưa tốt Các công ty thành viên lập kế hoạch dựa vào kỳ trước, chưa chủ động việc lập kế hoạch Đa số cán 14 chưa đào tạo công tác lập kế hoạch, gắn kết kế hoạch chưa chặt chẽ Đa số công ty không đánh giá rủi ro trình lập kế hoạch - Tổ chức máy kiểm sốt, cấu BKS cơng ty mẹ công ty thành viên Tuy nhiên BKS hoạt động chưa hiệu quả, chưa có qui chế thưởng, phạt rõ ràng BKS - Kiểm toán nội công ty mẹ công ty thành viên không xây dựng - Các nhân tố bên ngồi văn luật cịn nhiều bất cập cụ thể: việc tạo lập vốn cho TĐKT Nhà nước nhiều hạn chế lực quản lý, giám sát Nhà Nước không theo kịp đổi chế tài DNNN TĐKTNN 2.2.2 Thực trạng hệ thống thơng tin Tập đồn Hố chất Việt Nam 2.2.2.1 Hệ thống thơng tin tồn doanh nghiệp Sự truyền đạt thông tin chủ yếu thông qua văn bản, điện thoại hệ thống mạng Tuy nhiên, hệ thống thơng tin chưa giúp ích cho nhà quản lý nhận diện đối phó với rủi ro tận dụng tối đa hội kinh doanh Khơng có chế phù hợp cho việc thu thập từ thông tin bên ngồi 2.2.2.2 Hệ thống thơng tin kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty mẹ công ty thành viên quan tâm đáp ứng yêu cầu quản lý Tuy nhiên cơng ty thành viên việc xây dựng qui trình luân chuyển chứng từ chưa cụ thể hoá văn bản, phân cấp ký chứng từ chưa rõ ràng Về hệ thống tài khoản, số công ty sử dụng tài khoản sai chế độ, tài khoản chưa hỗ trợ cho việc thiết lập báo cáo quản trị công ty Về hệ thống sổ sách báo cáo, chưa quan tâm tới sổ sách báo cáo quản trị phục vụ riêng cho nhà quản lý 2.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm soát Tập đồn Hố chất Việt Nam 2.2.3.1 Các thủ tục kiểm sốt chủ yếu Tập đồn Hố chất Việt Nam Các thủ tục kiểm soát thiết lập quan tâm tới hoạt động thường xuyên, chưa thiết kế cho hoạt động bất thường Chưa áp dụng thủ tục kiểm soát mang tính khách quan thiết lập hịm thư góp ý Các cơng ty chưa có cách thức bồi dưỡng ý thức tự kiểm cho nhân viên Tại công ty đa số chưa qui định cụ thể rõ văn ủy quyền phê duyệt chứng từ 15 2.2.3.2 Thực tế áp dụng nguyên tắc kiểm soát thiết kế vận hành thủ tục kiểm sốt Tập đồn Hóa chất Việt Nam - Nguyên tắc phân công, phân nhiệm: thực HĐQT, HĐTV BGĐ công ty mẹ công ty thành viên (công ty TNHH MTV cơng ty cổ phần); Giữa phịng ban nghiệp vụ đơn vị trực thuộc công ty mẹ công ty thành viên thực rõ ràng - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: đa số cơng ty thuộc Tập đồn khơng qui định công việc không kiêm nhiệm - Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn: thực công ty mẹ, công ty thành viên đơn vị trực thuộc Cá nhân uỷ quyền phải phê chuẩn nghiệp vụ phải chịu trách nhiệm việc phê chuẩn 2.3.3.3 Thực tế kiểm sốt hoạt động Tập đồn Hóa chất Việt Nam Tại cơng ty mẹ: Về kiểm sốt vốn hầu hết công ty xây dựng qui chế tài Tuy nhiên, chưa có qui định kiểm sốt vốn thích hợp Tập đồn Về kiểm sốt NĐD, có qui chế quản lý NĐD, nhiên q trình hoạt động cịn nhiều hạn chế: Giao nhiều quyền chưa có chế kiểm sốt hiệu quả; Mức thù lao chưa hợp lý; Kiêm nhiệm nhiều; Thông tin NĐD công ty mẹ chưa thường xuyên Tại công ty thành viên: - Về kiểm soát mua hàng: chưa thiết lập văn tiêu chuẩn, qui trình để đánh giá lựa chọn nhà cung cấp, việc lựa chọn dựa vào mối quan hệ, nên gặp nhiều rủi ro trình mua hàng - Kiểm sốt bán hàng thu tiền: hầu hết cơng ty TNHH MTV khơng có sách khuyến khích tiêu thụ sản phẩm, cịn cơng ty cổ phần có sách tốt hơn, tiêu thụ sản phẩm linh hoạt hiệu Các thủ tục kiểm soát từ khâu đặt hàng, xuất hàng, lập hố đơn, giao hàng, tốn diễn cịn chậm, khơng linh hoạt, thủ tục cịn rườm rà, phải qua nhiều khâu Sự phối hợp khâu, phận cịn chưa hỗ trợ cho q trình thực cơng việc - Kiểm sốt hàng tồn kho: cơng ty hỏi chưa xây dựng qui trình kiểm kê vật tư, hàng hóa văn nên khó cho cơng tác phân cơng thực việc kiểm kê phù hợp Một số công ty chưa đánh 16 giá rà soát thực trạng nguyên vật liệu, thành phẩm tồn kho để phân loại hàng hóa vật tư ứ đọng, phẩm chất nhằm xử lý kịp thời - Kiểm sốt tài sản cố định, cơng ty chưa trọng đến việc đánh số mã hóa tài sản nên khó khăn cho việc kiểm sốt phân loại tài sản Bên cạnh doanh nghiệp thuộc Tập đồn chưa tính đến việc xây dựng trì hệ thống báo cáo hàng ngày báo cáo bất thường tình hình sử dụng trạng TSCĐ - Kiểm soát chất thải mơi trường, cơng tác kiểm sốt mơi trường Tập đồn thực tốt Tuy nhiên cịn số cơng ty chưa quan tâm đến kiểm sốt chất thải mơi trường bị Nhà nước phạt làm gây nhiễm mơi trường Khi xẩy nhiễm khắc phục chưa kịp thời gây hậu nghiêm trọng 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 2.3.1 Ưu điểm hệ thống KSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam - Mơi trường kiểm sốt, cơng ty Tập đồn có mơi trường kiểm sốt bên thuận lợi để trì tổ chức HTKSNB nhằm phát huy tác dụng hệ thống công tác quản lý công ty Các nhà lãnh đạo công ty mẹ công ty thành viên thường xuyên quan tâm, đạo, dám nghĩ, dám làm, mạnh dạn tiếp cận quản lý nói chung kiểm tra, kiểm sốt hoạt động nói riêng - Hệ thống thơng tin kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh lĩnh vực hoạt động - Thủ tục kiểm soát, công ty thực hoạt động qui định có tính hiệu lực hóa, có tác dụng bổ trợ cho với mục đích tạo HTKSNB vận hành liên tục 2.3.2 Một số tồn hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam - Mơi trường kiểm sốt: Về quản lý, nhận thức kiểm soát số lãnh đạo cơng ty thuộc Tập đồn cịn chưa đầy đủ Về cấu tổ chức, kiêm nhiệm, chồng chéo chức năng, nhiệm vụ, việc phân công xác định trách nhiệm chưa qui định văn rõ ràng Về sách nhân sự, sách nhân chưa phát huy hiệu quả, chưa có sách khuyến khích người lao động cống hiến 17 cho cơng ty Về cơng tác kế hoạch, chưa chủ động nắm bắt tình hình thực tế để lập kế hoạch Trình tự lập kế hoạch chưa thiết kế đầy đủ, chất lượng công tác kế hoạch khơng cao, thiếu tính đồng Về kiểm tốn nội bộ, kiểm toán nội quan trọng Tập đoàn doanh nghiệp chưa xây dựng kiểm toán nội Về máy kiểm soát, chưa phát huy vai trị trách nhiệm mình, cịn lúng túng, chưa đào tạo Về kiểm soát từ bên ngồi, chế giám sát cịn chưa tập trung vào việc giám sát trình thực chức chủ sở hữu Nhà Nước, thiếu thống nhất, thiếu đồng mang tính vụ chủ yếu thuộc chức quản lý Nhà Nước - Hệ thống thông tin, truyền đạt thông tin công ty Tập đồn cịn chưa thơng suốt, đơi cịn chậm Về hệ thống thơng tin kế tốn cịn nhiều bất cập - Thủ tục kiểm soát, thủ tục kiểm soát thiết kế chưa đầy đủ, nguyên tắc việc thiết kế thủ tục bị vi phạm Đối với kiểm soát số hoạt động bản: cơng ty mẹ, Kiểm sốt NĐD cịn chưa hiệu quả, chưa phát huy hết vai trò nhiệm vụ giao Kiểm sốt vốn, chưa có qui định kiểm sốt vốn thích hợp Tập đồn, lực tài Tập đồn cịn yếu Tại cơng ty thành viên: Kiểm sốt mua hàng, chưa có sách thủ tục kiểm sốt tốt nhà cung cấp; Kiểm soát bán hàng thu tiền, chưa kiểm sốt tốt cơng nợ, thị trường tiêu thụ; Kiểm sốt hàng tồn kho, qui trình kiểm kê chưa xây dựng, chưa có sách xử lý hàng ứ đọng; Kiểm soát tài sản cố định, việc rà soát đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ chưa Tập đoàn quan tâm - Hệ thống đánh giá rủi ro, Tập đoàn chưa tổ chức việc thực phân tích, đánh giá rủi ro, cơng việc đánh giá rủi ro - Trong thời gian vừa qua số doanh nghiệp thuộc Tập đoàn làm ăn hiệu nhận nhiều ưu đãi nguồn lực Nhà Nước Năng lực, hiệu lực, hiệu quản trị doanh nghiệp yếu bất cập Cơ chế sách Nhà Nước chưa theo kịp với thực tiễn Tại Tập đoàn tồn đầu tư ngồi ngành Vẫn cịn tình trạng cạnh tranh nội Tập đoàn 18 2.3.3 Nguyên nhân tồn hệ thống kiểm soát nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam Ngun nhân khách quan: Sự hình thành phát triển Tập đồn dựa vào định hành khơng phải q trình tích tụ tập trung vốn Chưa có đầu mối chủ sở hữu đầu mối quản lý giám sát nhà nước Có khơng chế sách khơng xác định rạch rịi nhiệm vụ kinh doanh nhiệm vụ làm cơng ích từ gây lên sức ì lớn, hiệu kinh doanh cịn thấp Do Tập đồn cịn phải đảm nhận mục tiêu an sinh xã hội, chống lạm phát suy giảm kinh tế Nguyên nhân chủ quan: Vấn đề quản trị điều hành Tập đoàn cịn yếu thiếu tính minh bạch Bộ máy nhân chưa trọng đầy đủ mực lực kinh doanh Việc tuyển chọn đào tạo cán chưa trọng, chế kiểm soát chưa gắn trách nhiệm nhà quản lý với kết quản lý Chưa có cơng tác đánh giá tính hiệu lực kiểm soát nội bộ, việc rà soát văn bản, qui chế qui định ban hành bị động ỉ lại vào văn nhà nước nhiều áp dụng máy móc, dập khn Trình độ hiểu biết HTKSNB nhà quản lý doanh nghiệp thuộc Tập đồn cịn hạn chế, không đào tạo, tập huấn Kết luận Chương Tại chương 2, Luận án trình bày nội dung sau: khái quát hình thành phát triển Tập đồn Hố chất Việt Nam Tác giả phân tích làm rõ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh đặc điểm vốn Tập đồn để làm rõ ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Trên sở khảo sát 30 doanh nghiệp thuộc Tập đồn Hóa chất Việt Nam cơng ty mẹ, làm rõ mẫu có tính đại diện để thấy rõ nét thực trạng hệ thống KSNB Tập đoàn Đánh giá mức độ hữu, hiệu lực phận cấu thành hệ thống KSNB Tập đoàn Mặt khác, Luận án sâu phân tích hoạt động cơng ty mẹ công ty thành viên Trên sở Tác giả đánh giá ưu điểm mặt tồn hệ thống KSNB Những đánh giá sở để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB cụ thể chương 19 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN HÓA CHẤT VIỆT NAM 3.1 Sự cần thiết phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 3.1.1 Những thuận lợi khó khăn q trình hình thành phát triển Tập đồn Hóa chất Việt Nam Về thuận lợi: Về kết hoạt động sản xuất kinh doanh định hướng phát triển Tập đoàn Thủ tướng Chính phủ phê duyệt; Về xếp doanh nghiệp, khung pháp luật cho hoạt động doanh nghiệp Tập đồn tương đối đầy đủ Về khó khăn: Các quy định pháp luật hoạt động doanh nghiệp phân tán chưa thành hệ thống dẫn đến hiệu lực hạn chế Một số sản phẩm chưa quan tâm Về vốn kinh doanh đặc điểm sản phẩm, sản xuất kinh doanh phân bón địi hỏi vốn đầu tư vốn lưu động lớn vòng quay vốn chậm, hiệu đầu tư khơng cao; thị trường tiêu thụ phân bón phụ thuộc nhiều vào tính mùa vụ thu nhập nơng dân Các sản phẩm cao su, hóa chất Tập đồn phải cạnh tranh gay gắt khơng bình đẳng với hàng nhập tình trạng làm hàng nhái, hàng giả gian lận thương mại Về tác động sách phủ gây lên lạm phát tăng cao, lãi suất lớn Về gian lận kinh doanh, tình trạng sản xuất, kinh doanh hàng giả, hàng chất lượng, hàng gian lận thương mại có chiều hướng gia tăng diễn ngày tinh vi 3.1.2 Những vấn đề đặt quản lý cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam Cơ sở pháp lý qui định hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp thuộc Tập đoàn chưa thành hệ thống văn pháp luật Hoạt động tài cịn thiếu đồng bộ, manh mún, nhiều văn chồng chéo, trái ngược Hệ thống thông tin chưa đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho việc định quản lý Các thủ tục kiểm sốt cịn thiếu chưa đầy 20 đủ, thủ tục kiểm soát tập trung vào hoạt động thấy trước mà chưa tập trung vào hoạt động bất thường nên cịn thiếu tính chủ động Tại Quyết định số 2097/QĐ-TTg phê duyệt Đề án tái cấu Tập đồn Hóa chất Việt Nam giai đoạn 2012-2015, nhiệm vụ quan trọng tăng cường kiểm soát nội 3.1.3 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam Hồn thiện HTKSNB phải đảm bảo tính thiết thực hiệu quả; Phải đảm bảo đầy đủ phận cấu thành; Phải giải hài hòa mối quan hệ, tránh chồng chéo, đảm bảo tiết kiệm có khả thực hiện; Phải hướng tái cấu trúc Tập đoàn toàn diện; Phải tơn trọng tính đặc thù Tập đồn; Phải đảm bảo Nhà Nước thực quyền sở hữu Tập đồn khn khổ pháp luật, khơng can thiệp sâu trực tiếp vào hoạt động Tập đoàn; Phải phù hợp với yêu cầu trình độ chuyên môn nghiệp vụ trang thiết bị 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 3.2.1 Các giải pháp thuộc mơi trường kiểm sốt Về đặc thù quản lý công ty mẹ công ty thành viên: Nâng cao nhận thức, quan điểm nhà quản lý HTKSNB; Về nhận diện đánh giá rủi ro; Về quản trị doanh nghiệp thời gian tới để thực tốt tái cấu trúc Tập đoàn; Về tầm quan trọng cơng tác tài chính; Về tầm quan trọng việc đánh giá kết hoạt động HTKSNB; Về xây dựng văn hóa doanh nghiệp Về cấu tổ chức: cần nghiên cứu xây dựng “Bảng mơ tả cơng việc” tương ứng với vị trí công việc Phân bổ quyền lực cấp trưởng cấp phó, tránh ơm đồm việc Về sách nhân sự: Cơ cấu lại sách nhân Ban thuộc công ty mẹ, ưu tiên tuyển người có đủ lực trình độ theo chun môn ban Phát triển đội ngũ chuyên gia đầu ngành, nhân lực có chất lượng cao đặc biệt nhân lực quản lý kỹ thuật 21 Về công tác kế hoạch: công tác kế hoạch công ty mẹ phải thực tốt hai vai trị: dung hồ kết hợp kế hoạch công ty thành viên Cần phải xây dựng qui trình lập kiểm tra thực kế hoạch Cần bổ sung thêm chức cho Ban kế hoạch công ty mẹ phịng kế hoạch cơng ty thành viên việc nhận diện, phân tích, đánh giá giám sát rủi ro Về máy kiểm soát công ty mẹ công ty thành viên: cần nâng cao hiệu hoạt động BKS 3.2.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin Về hồn thiện hệ thống thông tin công ty mẹ công ty thành viên: Xây dựng hệ thống mạng nội để thông tin thu nhận tuyền tải rễ ràng Nghiên cứu ứng dụng phần mềm quản trị ERP Về hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn công ty thành viên: phải nâng cao nhận thức nhà quản lý tầm quan trọng công tác kế toán Ban hành văn qui định, mẫu, phạm vi áp dụng chứng từ Khắc phục việc hạch toán tài khoản bị sai Về hệ thống sổ kế tốn số cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ nên chuyển sang áp dụng hình thức Nhật ký chung Về hệ thống báo cáo kế toán, nghiên cứu xây dựng thống hệ thống báo cáo quản trị Xây dựng mơ hình tổ chức kế toán quản trị song song với hệ thống kế toán tài 3.2.3 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm soát Cần áp dụng đầy đủ đắn nguyên tắc phân công - phân nhiệm, bất kiêm nhiệm, ủy quyền phê chuẩn thiết kế vận hành thủ tục kiểm sốt Hồn thiện thủ tục kiểm soát hoạt động cơng ty thành viên gồm kiểm sốt mua hàng, bán hàng thu tiền, kiểm soát hàng tồn kho, kiểm sốt TSCĐ 3.2.4 Hồn thiện qui chế quản lý người đại diện cơng ty mẹ Phải có chế kiểm soát người đại diện thật kỹ lưỡng đủ đức tài Đối với cơng ty mà Tập đồn chiếm 50% vốn người đại diện cần người cơng ty giữ chức vụ quan trọng kế tốn trưởng, phó giám đốc, trưởng phịng, Trưởng ban kiểm soát Thực phân phối 22 lại thu nhập NĐD Giao việc người, chuyên môn Thực xây dựng báo cáo định kỳ thường xuyên cụ thể Bổ sung thêm tiêu chuẩn tuyển NĐD Luân chuyển NĐD thực kiểm toán trách nhiệm NĐD Bổ sung thời hạn ban hành văn đạo HĐTV 3.2.5 Hoàn thiện kiểm sốt vốn Tập đồn Hóa chất Việt Nam Củng cố phát triển thêm tảng cho chế giám sát kiểm soát Nâng cao lực quản trị điều hành cho cán quản lý Tập đoàn Phải đảm bảo cấu trúc vốn hợp lý Đảm bảo minh bạch tài chính, cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác Xây dựng phương án tài để triển khai thực nhiệm vụ giao xử lý tồn tài q trình tái cấu 3.2.6 Một số giải pháp tăng cường kiểm soát nội theo chủ trương tái cấu Tập đoàn từ đến năm 2015 Kiểm sốt đầu tư ngành nghề kinh doanh khơng tập trung đầu tư ngồi ngành Kiểm sốt đầu tư vào sản phẩm mang đặc thù hoạt động Tập đồn Kiểm sốt cơng tác kế hoạch phát triển thị trường Kiểm sốt q trình xếp, đổi doanh nghiệp, thực cổ phần hóa doanh nghiệp Kiểm soát việc triển khai nghiên cứu ứng dụng, đầu tư đổi công nghệ, đáp ứng tiêu chuẩn mơi trường Kiểm sốt tái cấu doanh nghiệp thành viên, thực phân công hợp tác, không cạnh tranh nội Kiểm soát phát triển nguồn lực chất lượng cao cho Tập đoàn 3.3 Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam 3.3.1 Kiến nghị với Nhà Nước Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách pháp luật quản lý sử dụng tài sản Nhà nước Tập đoàn kinh tế Nghiên cứu thành lập tổng cục quản lý giám sát tài doanh nghiệp thuộc tài để tổ chức quản lý giám sát hoạt động Tập đoàn Thực tách chức quản lý Nhà Nước với chức thực quyền sở hữu, tách biệt thực quyền sở hữu quyền chủ động kinh doanh 23 cách triệt để hơn.Thực chế độ cơng bố thơng tin với Tập đồn kinh tế Nhà Nước Cần xây dựng chế giám sát đủ quyền lực với mục tiêu tiêu chí đánh giá thật khách quan, minh bạch 3.3.2 Kiến nghị quan chức Thành lập Hội Kiểm toán viên nội để tổ chức nghiên cứu, ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội Các sở đào tạo nghiên cứu phải tăng cường việc giảng dạy, bồi dưỡng kiến thức hệ thống kiểm soát nội giúp doanh nghiệp nhà quản lý 3.3.3 Kiến nghị Tập đồn Hóa chất Việt Nam Hiểu rõ yếu tố cấu thành hệ thống KSNB để từ thiết kế sách, thủ tục thực cách đầy đủ phù hợp Công ty mẹ phải cầu nối, tổ chức hội thảo, trao đổi, toạ đàm để thành viên học hỏi kinh nghiệm KSNB Cơng ty mẹ cần có định hướng cho doanh nghiệp thành viên để đến thống nội dung hoàn thiện hệ thống KSNB cho phù hợp, sửa đổi, bổ sung hoàn thiện sớm hệ thống quy chế quản lý nội Nghiên cứu việc thành lập ban chuyên ngành để tập trung phát triển ngành hố chất, phân bón, thuốc bảo vệ thực vật hố dược Triển khai mơ hình tổ chức quản lý NĐD phù hợp với mơ hình tổ chức Tập đoàn Kết luận Chương Nội dung chương trình bày vấn đề: Hồn thiện yếu tố cấu thành HTKSNB Hoàn thiện qui chế quản lý người đại diện Phải có cách thức kiểm sốt phù hợp hiệu nhằm bảo toàn phát triển vốn Nhà nước Luận án đưa số giải pháp tăng cường KSNB theo chủ trương tái cấu Tập đoàn từ đến năm 2015 theo định Thủ tướng Chính Phủ Để tạo điều kiện thực giải pháp, Luận án đưa số kiến nghị với Nhà nước, với quan chức năng, với Tập đồn Hố chất Việt Nam nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc xây dựng hoàn thiện HTKSNB 24 KẾT LUẬN Luận án phân tích quan điểm khác HTKSNB, từ tổng qt đưa mơ hình tổ chức HTKSNB làm khung lý thuyết nghiên cứu HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam Phân tích đặc điểm tổ chức hoạt động, đặc điểm vốn Tập đoàn chi phối đến việc thiết kế vận hành HTKSNB Tập đoàn Nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức HTKSNB Tập đoàn kinh tế số nước giới ở: Mỹ, Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc, sở rút học kinh nghiệm cho Việt Nam Luận án nêu thuận lợi khó khăn thuộc môi trường kinh Tác giả khảo sát, chọn mẫu điều tra sâu phân tích làm sáng tỏ thực trạng HTKSNB Tập đồn Từ tiến hành phân tích, đánh giá rút ưu điểm hạn chế mà Tập đoàn cần khắc phục hoàn thiện nhằm đảo bảo mục tiêu HTKSNB, nêu lên cần thiết phương hướng cần phải hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đoàn Để đảm bảo nội dung hoàn thiện xác đáng có tính khả thi Luận án tìm nguyên nhân tồn HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam, sở nghiên cứu lý luận với kinh nghiệm quốc tế thiết kế vận hành HTKSNB Tập đoàn kinh tế số nước giới, Tác giả đưa nội dung hoàn thiện cụ thể HTKSNB theo yếu tố cấu thành, hoàn thiện qui chế quản lý người đại diện phần vốn Tập đoàn đầu tư vào doanh nghiệp khác, hoàn thiện kiểm soát vốn số giải pháp tăng cường kiểm soát nội theo chủ trương tái cấu Tập đoàn đến năm 2015 Luận án đưa kiến nghị quan Nhà nước, quan chức năng, với Tập đồn Hố chất Việt Nam nhằm tạo tiền đề, sở giúp cho nội dung hồn thiện áp dụng vào thực tế Xin trân trọng cảm ơn! ... cứu Luận án CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ 1.1 Khái quát kiểm soát kiểm soát nội quản lý 1.1.1 Kiểm sốt quản lý Kiểm. .. trạng hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam Chương Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam Trả lời câu hỏi nghiên cứu thứ 1: Đặc điểm Tập đoàn. .. trạng, Luận án đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam Khung nghiên cứu kết cấu đề tài Chương Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội Tập đoàn kinh