Luan van tot nghiep dai hoc QTKD

Ñeå taêng cöôøng kieåm soaùt noäi boä ñoái vôùi khoaûn muïc naøy, ngay khi nhaän ñöôïc baûng keâ caùc hoaù ñôn ñaõ thöïc hieän trong thaùng veà caùc khoaûn phaûi traû vaø soá dö cuoái [r]

HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THOÂNG - ! ! " -

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG

MÃ SỐ: 11- 10- 10 Hệ: Chính quy Niên khóa: 1999-2004

Đề tài :

KIỂM TỐN CƠNG NỢ TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH ĐỒNG NAI

( KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN) Mã số :49981507

Người thực hiện: NGUYỄN BẢO LÂM Lớp: Đ99QBA1

Người hướng dẫn: NGUYỄN THỊ THU HÀ

Đơn vị: KHOA QUẢN TRÒ KINH DOANH II

S au thời gian học tập trường cộng với thời gian thực

tập Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai, em có dịp tiếp xúc với thực tế nghiên cứu tình hình cụ thể trình làm việc đơn vị nhằm bổ sung kiến thức học hỏi kinh nghiệm

Em xin chân thành cám ơn đến toàn thể Quý Thầy Cô Khoa

Quản Trị Kinh Doanh Học Viện Cơng Nghệ Bưu Chính Viễn Thơng Cơ Sở TP Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức chuyên

môn suốt thời gian em học trường Đặc biệt Cô giáo

Hướng Dẫn Nguyễn Thị Thu Hà tận tình giúp đỡ bảo

cho em Với lượng kiến thức giúp em hoàn thành tốt Luận

Văn Tốt Nghiệp

Em xin chân thành cám ơn đến Ban Giám Đốc,

tồn thể anh Chị Nhân viên phịng Kế Tốn Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai tạo điều kiện giúp đỡ em suốt thời

gian thực tập vừa qua

Một lần em xin chân thành cảm ơn tận tình truyền đạt kiến thức sở kinh nghiệm thực tiễn Thầy Cô, những người trước giúp cho em vững tin công tác sau

TP HỒ CHÍ MINH,ngày 25 tháng 08 năm 2003

Sinh viên

PHẦN MỞ ĐẦU

I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

II MỤC ĐÍCH CHỌN ĐỀ TAØI

III PHẠM VI NGHIÊN CỨU

IV PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU, NGUỒN SỐ LIỆU

V KẾT CẤU LUẬN VĂN

PHẦN II: NỘI DUNG

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC “NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN”

I CÁC KHÁI NIỆM ĐỊNH NGHĨA

I.1 Khái quát chung kiểm toán .3

I.1.1 Sự cần thiết hoạt động kiểm toán .3

I.1.2 Khái niệm kiểm toán

I.2 Kiểm toán nội

I.2.1 Sự cần thiết hoạt động kiểm toán nội hoạt động kiểm toán

I.2.2 Khái niệm kiểm toán nội

I.2.3 Chức kiểm toán nội

I.2.4 Nhiệm vụ kiểm toán nội

I.2.5 Quyền hạn kiểm toán nội

II GIỚI THIỆU CHUNG VỀ QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN

II.1 Ngun tắc trình bày khoản mục báo cáo tài

II.1.1 Nợ phải trả người bán

II.1.2 Ứng trước cho người bán

II.1.3 Mối quan hệ hai khoản mục

II.2 Sơ đồ kế toán để thực việc kiểm toán

II.2.1 Sơ đồ kế toán tổng quát

II.2.2 Các để kiểm toán

II.3 Phân tích trọng yếu rủi ro khoản mục “ Nợ phải trả người bán”

II.3.1 Tính trọng yếu khoản mục

II.3.2 Ruûi ro tiềm tàng – Gian lận sai sót

II.3.2.1 Rủi ro tiềm tàng .9

II.3.2.2 Gian lận sai sót

II.4 Hệ thống kiểm sốt nội ( HTKSNB) cần thiết đối với” Nợ phải trả người bán” nghiệp vụ mua hàng 10

II.4.1 Sự phân cơng phân nhiệm 10

II.4.2 Hệ thống thông tin truyền thông 12

II.4.3 Thực việc đối chiếu công nợ định kỳ 13

III.1.1 Bước 1: Tìm hiểu mơ tả cấu kiểm soát nội 15

III.1.2 Bước 2: Đánh giá rủi ro kiểm toán 18

III.1.3 Bước 3: Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 18

III.1.4 Bước 4: Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm 23

III.2 Thực thử nghiệm để thu thập chứng trung thực hợp lý số liệu 23

III.2.1 HTKSNB khoản hữu hiệu, chế độ sách tuân thủ 23

III.2.2 Mục tiêu hợp lý mặt tổng thể 24

III.2.3 Các khoản “ Nợ phải trả người bán” ghi nhận có thực 25

III.2.4 Các khoản “ Nợ phải trả người bán” ghi nhận đầy đủ 25

III.2.5 Các khoản “ Nợ phải trả người bán” phải ghi chép tính tốn xác 26

III.2.6 Các khoản “ Nợ phải trả người bán” phải đánh giá đắn 26

III.2.7 Sự đắn trình bày khai báo khoản “ Nợ phải trả người bán 27

CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU VỀ BƯU ĐIỆN TỈNH VAØ ĐỊA PHƯƠNG 28

I Sơ lược tình hình địa phương 28

II Vai trị, chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai 28

II.1 Quaù trình hình thành 28

II.2 Vai trị, chức 29

II.2.1 Vai troø 29

II.2.2 Chức 30

II.2.3 Nhiệm vụ sản xuất 30

III Hệ thống tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất mạng lưới Bưu Chính Viễn Thông Tỉnh Đồng Nai 30

III.1 Cơ cấu tổ chức quản lý 30

III.1.1 Ban Giám Đốc 30

III.1.2 Các phòng ban chức 30

III.1.3 Bưu điện huyện 32

III.1.4 Các đơn vị trực thuộc khác 32

III.1.5 Sơ đồ tổ chức Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai 33

III.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất dịch vụ cung cấp 36

III.2.1 Mạng lưới Bưu Chính – Phát Hành Báo Chí 36

III.2.1.1 Mạng bưu cục 36

III.2.1.2 Mạng đường thư 36

III.2.3 Các dịch vụ mà Bưu Điện Tỉnh cung cấp 37

III.2.3.1 Các dịch vụ Viễn Thông 37

III.2.3.2 Các dịch vụ Bưu Chính phát hành báo chí 38

III.2.4 Các hoạt động khác 38

III.2.4.1 Công tác đầu tư XDCB 38

III.2.4.2 Công tác phát triển nhân lực 39

III.2.4.3 Công tác tài 39

III.2.4.4 Cơng tác thị trường BC – VT chăm sóc khách hàng 39

III.2.4.5 Cơng tác đổi doanh nghiệp 40

III.2.4.6 Công tác phòng chống thiên tai 40

III.2.4.7 Công tác quốc phòng an ninh 40

III.2.4.8 Cơng tác xã hội chăm lo đời sống CB – CNV 41

IV Tổ chức phịng kế tốn 41

IV.1 Loại hình tổ chức hạch tốn kế tốn 41

IV.2 Tổ chức máy kế toán 42

IV.3 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn 43

CHƯƠNG III: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN “NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN” ÁP DỤNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH ĐỒNG NAI 45

I Kế hoạch kiểm toán 45

I.1 Các mục tiêu kiểm toán đối vơi “ Nợ phải trả người bán” 45

I.2 Mục đích kiểm toán 45

I.3 Nội dung kiểm toán khoản phải trả người bán 45

II Thực kiểm tốn 45

II.1 Khảo sát tình hình cơng nợ BĐ tỉnh 45

II.2 Tình hình kinh doanh đơn vị 46

II.3 Hệ thống kế tốn đơn vị 46

II.3.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn 46

III.3.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 46

III.3.3 Niên độ kế tốn 46

III.3.4 Hình thưc sổ kế tốn áp dụng 47

III.4 Tìm hiểu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội khoản phải trả cho người bán 48

III.4.1 Phiếu khảo sát 48

III.4.2 Bảng mơ tả hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua hàng Bưu điện Tỉnh Đồng Nai 49

III.5 Thực thử nghiệm 49

III.5.1 Thủ tục phân tích 49

III.5.2 Thực thử nghiệm chi tiết 50

IV Hồ sơ kiểm toán 55

IV.1 Giới thiệu hồ sơ kiểm tốn 55

CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 81

I.NHẬN XÉT 81

I.1.Nhận xét chung 81

I.1.1 Về đơn vò 81

I.1.1.1 Về cấu tổ chức 81

I.1.1.2 Về hoạt động kinh doanh 81

I.1.1.3 Về hệ thống tài – kế tốn đơn vị 82

I.1.2 Chương trình kiểm tốn 82

I.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán 82

I.1.4 Về việc lưu hồ sơ 83

I.1.5 Về đánh giá mức trọng yếu 84

I.1.6 Về áp dụng phương pháp kiểm toán 84

I.1.7 Về việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 84

I.1.8 Việc thực thử nghiệm 85

I.2 Nhận xét kiểm toán phần hành nợ phải trả người bán 85

I.2.1 Đối với việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 85

I.2.2 Đối với việc thực thử nghiệm kiểm soát 85

I.2.3 Đối với việc áp dụng thủ tục phân tích 85

I.2.4 Đối với việc áp dụng thử nghiệm chi tiết 85

II KIẾN NGHỊ 86

II.1 Kiến nghị chung 86

II.1.2 Về cơng tác kế tốn đơn vị 86

II.1.3 Kiến nghị chung cơng tác kiểm tốn 87

II.1.3.1 Tổ chức lưu trữ hồ sơ, tập tài liệu 87

II.1.3.2 Hồ sơ kiểm tốn 88

II.1.3.3 Tìm hiểu HTKSNB đơn vị 89

II.1.3.4 Theo dõi sau kiểm toán 89

II.2 Kiến nghị kiểm toán phần hành Nợ phải trả người bán 89

II.2.1 Lập bảng mô tả, lưu đồ, bảng câu hỏi HTKSNB chu trình mua hàng tốn 89

II.2.2.Thực thử nghiệm kiểm soát phục vụ cho kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 90

II.2.3 Xác định mức trọng yếu 90

II.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 91

II.2.5 Thực thử nghiệm 91

II.2.5.1 Các thủ tục phân tích 91

II.2.5.2 Về gửi thư xác nhận 91

PHUÏ LUÏC

PHẦN MỞ ĐẦU I LÝ DO CHỌN ĐỀ TAØI

Trong kinh tế thị trường phát triển nay, hoạt động doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú dẫn đến nghiệp vụ kế toán phát sinh doanh nghiệp ngày tăng khơng thể tránh khỏi sai phạm cơng tác hạch tốn kế tốn hai góc độ: cố ý vơ ý

Báo Cáo Tài Chính tài liệu chứa đựng thơng tin tổng hợp từ cơng tác hạch tốn kế tốn Nội dung tầm quan trọng Báo Cáo Tài Chính địi hỏi thơng tin phản ánh báo cáo phải đảm bảo tính đắn, tính trung thực, tính hợp lí tính hợp pháp

Vì muốn có kết luận xác tính trung thực hợp lí Báo Cáo Tài Chính kiểm tốn cơng việc quan trong việc phát ngăn chặn kịp thời sai phạm Trong đó, khoản mục Nợ phải trả người bán nghiệp vụ mua hàng, hoạt động phát sinh thường xuyên doanh nghiệp nên dễ dẫn đến sai sót vơ tình hay gian lận cố ý khơng đảm bảo độ tin cậy Báo Cáo Tài Chính Vì thế, kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán hoạt động thiếu cần thiết Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính

Qua kiến thức học trường kết hợp với rút từ thực tiễn Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai nhận thấy tầm quan trọng khoản mục nợ phải trả người bán hoạt động Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính Vì em quyết định chọn đề tài”Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai “

Với thời gian thực tập ngắn Báo Cáo cho góc nhìn nhỏ cơng việc kiểm tốn Mặc dù cố gắng Báo Cáo cịn nhiều thiếu sót Em trân trọng ý kiến đóng góp quý thầy Cô Anh Chị Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai

II.MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU

- Tìm hiểu hoạt động kiểm toán nội Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai

- Tìm hiểu đánh giá hoạt động kiểm toán nội khoản mục nợ phảo trả người bán Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai

- Đưa ý kiến kiến nghị công tác kiểm toán kế toán khoản mục Nợ phải trả người bán Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai

III PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Do kiến thức thơng tin số liệu cịn hạn chế nên đề tài nghiên cứu phạm vi sau:

IV PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU, NGUỒN SỐ LIỆU

- Tham khảo lấy số liệu từ sổ sách kế toán qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, sổ tài khoản nợ phải trả người bán, sổ thẻ chi tiết khác có liên quan Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai

- Nghiên cứu tài liệu, sách có liên quan đến hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán nói riêng

V.KẾT CẤU LUẬN VĂN

PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN II: NỘI DUNG

Chương I: Cơ sở lý luận kiểm toán nội kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán

Chương II: Giới thiệu Tỉnh Đồng Nai Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai

Chương III: Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai

PHẦN II: NỘI DUNG

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC “ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN”

I.CÁC KHÁI NIỆM ĐỊNH NGHĨA I.1 Khái quát chung kiểm toán

I.1.1.Sự cần thiết hoạt động kiểm toán

Tuy với nhiều mục đích khác tất bên thứ : chủ doanh nghiệp, cổ đông, Ngân hàng… có chung nguyện vọng sử dụng thơng tin kế tốn cách xác nhất, trung thực Để thực vấn đề phận kiểm tốn khơng thể thiếu kinh tế thị trường ngày

Với phát triển nhanh chóng doanh nghiệp nước ta kiểm tốn nghành nghề thiếu Sự phát triển hoạt động kiểm tốn tăng cường hiệu cơng tác quản lý, góp phần vào cơng đổi kinh tế nước ta Hoạt động kiểm toán nước ta giai đoạn khởi đầu Chúng ta hy vọng hoạt động phát triển mạnh mẽ tương lai góp phần vào việc đưa kinh tế nước ta ngày lên

I.1.2 Khái niệm kiểm toán

Kiểm tốn q trình mà theo cá nhân độc lập, có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin số lượng có liên quan đến tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lượng với chuẩn mực xây dựng

Thơng tin số lượng có nhiều hình thức khác báo cáo tài cơng ty, tổng chi phí hợp đồng xây dựng, bảng khai thuế… tiến hành kiểm tốn Chuẩn mực để đánh giá thông tin số lượng thay đổi đáng kể, tuỳ thuộc vào mục tiêu kiểm toán

Bất kỳ kiểm tốn cần phải có đầy đủ khách thể chủ thể Khách thể kiểm tốn tổ chức kinh tế kiểm tốn, cịn chủ thể cá nhân đợc lập có đủ thẩm quyền, họ kiểm tốn viên

Một yếu tố khơng thể thiếu kiểm toán chứng Bằng chứng có nhiều hình thức khác lời khai bên kiểm toán, chứng từ hoá đơn…Kiểm toán viên phải thu nhập đầy đủ chứng số lượng lẫn chất lượng có kiểm tốn viên đưa kết luận cách xác

nhau chúng có chung mục đích phải thông tin cho người đọc mức độ phù hợp thông tin số lượng chuẩn mực xây dựng

I.2 Kiểm toán nội

I.2.1 Sự cần thiết kiểm toán nội hoạt động kiểm toán

Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt liệt Các doanh nghiệp cần phải có hướng chế quản lý đắn Đặc biệt công tác quản lý ln địi hỏi doanh nghiệp cần phải có phận để cung cấp thông tin cần thiết cách kịp thời xác Để từ nhà quản lý đưa định đắn kịp thời công tác quản lý kinh doanh Các yêu cầu đựơc đáp ứng cách kịp thời phận có tính độc lập đơn vị phận kiểm toán nội

I.2.2 Khái niệm kiểm toán nội

Kiểm toán nội bợ phận độc lập thiết lập đơn vị tiến hành kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị

Theo chuẩn mực thực hành kiểm toán nội Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ ban hành năm 1978 “ Kiểm toán nội chức đánh giá độc lập thiết kế tổ chức để kiểm tra, đánh giá hoạt động tổ chức hoạt động phục vụ cho tổ chức”.Mục tiêu kiểm toán nội giúp đỡ thành viên tổ chức hoàn thành trách nhiệm cách hiệu

Theo liên đồn kế tốn quốc tế IFAC kiểm tốn nội định nghĩa là:” hoạt động đánh giá lập doanh nghiệp lọai dịch vụ cho doanh nghiệp đó, có chức giám sát thích hợp, kiểm tra đánh giá hiệu hệ thống kế toán kiểm soát nội bộ”

Là nhân tố quan trọng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, phận kiểm toán nội cung cấp quan sát, dánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát nội Bộ phận kiểm toán nội hữu hiệu giúp cho doanh nghịêp có thông tin kịp thời xác thực hoạt động doanh nghiệp, chất lượng hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh bổ sung qui chế kiểm sốt thích hợp hiệu Tuy kiểm toán nội phát huy hiệu nếu:

- Về tổ chức, phận kiểm toán nội phải trực thuộc cấp cao đủ để không giới hạn phạm vi hoạt động nó, đồng thời phải giao quyền hạn tương đối rộng rãi hoạt động tương đối độc lập với phịng kế tốn

- Về nhân sự, phận kiểm toán nội phải tuyển chọn nhân viên có lực chun mơn đạo đức nghề nghiệp phù hợp với quy định hành

I.2.3 Chức kiểm toán nội

- Độ tin cậy thông tin tài kế tốn kế tốn tổng hợp xử lý trình bày

- Tính tn thủ pháp luật quy chế, quy định Nhà Nước, qui định thân doanh nghiệp

- Tính hiệu lực hệ thống kiểm sốt nội

- Tính hiệu hoạt động kinh tế việc sử dụng nguồn lực, lựa chọn phương án, định kinh tế

I.2.4 Nhiệm vụ Kiểm toán nội

- Kiểm tra đánh giá tính phù hợp, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị

- Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, báo cáo tài

- Kiểm tra đánh giá tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt tuân thủ pháp luật, sách, chế độ tài kế toán, nghị quyết, định hội đồng quản trị, ban giám đốc đơn vị

- Phát sơ hở yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản doanh nghiệp, đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống pháp lý, điều hành kinh doanh đơn vị

I.2.5 Quyền hạn kiểm toán nội

- Có quyền yêu cầu phận đơn vị phận kiểm tốn cung cấp thơng tin, chứng có liên quan đến kiểm tốn

- Có quyền đề xuất ý kiến lên ban lãnh đạo đơn vị vấn đề mà họ nhận thấy không hợp lý không hiệu nhằm hoàn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh

- Có quyền đình hoạt động phận kiểm tốn thấy nghi ngờ tính trung thực tính hiệu cơng tác tài kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh

- Kiểm toán nội độc lập tương phận khác đơn vị với đối tượng kiểm tốn

- Xác nhận tính trung thực xác báo cáo tài trước cơng bố bên ngồi

II GIỚI THIỆU CHUNG VỀ QUY TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN

Chu trình mua hàng tốn bao gồm chức sau : - Xử lý đơn đặt hàng

- Nhận hàng hoá dịch vụ

- Xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán

II.1.Nguyên tắc trình bày khoản mục báo cáo tài II.1.1 Nợ phải trả cho người bán

- “ Nợ phải trả người bán” khoản mục thuộc nợ ngắn hạn, bao gồm nghĩa vụ thương mại lặp lặp lại doanh nghiệp, xuất phát từ việc mua hàng hoá, vật liệu dịch vụ Khoản phải trả định nghĩa không bao gồm Thuế phải trả, Phải trả cho công nhân viên khoản toán kỳ cho nợ dài hạn

- “ Nợ phải trả người bán” trình bày Bảng Cân Đối Kế Toán phần NGUỒN VỐN, Mục A – Nợ phải trả : phản ảnh số tiền phảo trả cho người bán thời điểm lập báo cáo

NGUỒN VỐN Mã số Số đầu kỳ Số cuối kỳ

(1) (2) (3) (4)

A- Nợ phải trả ( 300 = 310 + 320 + 330 ) 300

I Nợ ngắn hạn 310

1 Nợ dài hạn đến hạn trả 312

2 Nợ phải trả cho người bán 313

3 Người mua trả tiền trước 314

Số liệu ghi vào tiêu “Nợ phải trả người bán” vào tổng số dư Có tài khoản “Phải trả người bán” mở chi tiết cho nhà cung cấp, tổng số dư Nợ trình bày phần “Ưùng trước tiền cho người bán” bên phần TAØI SẢN Bảng Cân Đối Kế Toán

Số liệu khoản mục “Nợ phải trả người bán” Bảng Cân Đối Kế Tốn trình bày theo giá trị thực khoản thời điểm kết tốn Giá trị giá trị mà ta phải trả cho nguời bán người bán địi nợ vào thời điểm

Sự khai báo khoản phải trả bao gồm : - Khoản phải trả tới hạn chưa toán

- Khoản phải trả cho bên hữu quan ( cổ đông, thành viên Hội đồng quản trị, cán nhân viên, công ty mẹ cơng ty )

- Các cam kết mua haøng

- Các khoản phải trả đảm bảo khoản chấp

II.1.2.Trả trước cho người bán:

Số liệu để ghi vào tiêu “Trả trước cho người bán” vào tổng số dư nợ tài khoản 331 – Phải trả cho người bán mở theo người bán sổ chi tiết tài khoản 331

TAØI SẢN Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ

A-TAØI SẢN LƯU ĐỘNG VAØ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160)

100

III Các khoản phải thu 130

1 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 133

4 Phải thu nội 134

II.1.3.Mối quan hệ hai khoản mục:

Tuy nằm hai phần khác Bảng cân đối kế toán nguồn gốc số liệu khoản mục “Phải trả cho người bán” “Trả trước cho người bán” từ tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Q trình kiểm tốn hai khoản mục diễn đồng thời, không tách rời

Hình I.1 Sơ đồ kế tốn nghiệp vụ kế toán nợ phải trả người bán II.2.2 Các để kiểm toán

Để kiểm toán " Nợ phải trả người bán " nghiệp vụ mua hàng, Kiểm toán viên cần dựa vào tài liệu, chứng từ sổ sách sau

- Các hợp đồng ký việc mua hàng hoá dịch vụ - Các cam kết mua hàng

- Phiếu đề nghị mua hàng ( Phiếu ĐNMH ), đơn đặt hàng ( ĐĐH ), phiếu nhập kho ( PNK ) , báo cáo nhận hàng, hoá đơn người bán, hố đơn có

515,152,156 211

413 627,641,642

133

Các khoản chiết khấu, giảm giá Hàng bán bị trả lại

Mua tài sản chưa toán

Đánh giá chênh lệch tỷ giá Nhận dịch vụ chưa toán

Thuế GTGT đầu vào

SDCK

111,112 Phải trả người bán331 152,153,156

Thanh toán ứng trước tiền mua tài sản, dịch vụ

- Phiếu chi ( tiền mặt, sec), giấy báo Nợ, giấy báo Có kèm theo bảng kê ngân hàng

- Sổ chi tiết " Nợ phải trả người bán " theo dõi nhà cung cấp - Bảng kê chi tiết hàng tháng người bán

II Phân tích trọng yếu rủi ro khoản mục " Nợ phải trả người bán "

II.3.1 Tính trọng yếu khoản mục

Tỷ trọng khoản mục " Nợ phải trả người bán " Báo Cáo Tài tùy thuộc vào sách tài trợ đơn vị thời kỳ Những doanh nghiệp có xu hướng sử dụng tài trợ từ bên ngồi có tỷ trọng nợ phải trả cao tổng tài sản Đặc điểm doanh nghiệp Việt Nam tỷ trọng cao

Các tài khoản chịu ảnh hưởng chu kỳ mua hàng bao gồm tài khoản Tài Sản, công nợ, phí tổn thu nhập , Số tài khoản chịu ảnh hưởng chu kỳ mua hàng vào toán nhiều so với tất chu kỳ khác hợp lại Điều hầu hết cơng ty Do nói khoản mục " Nợ phải trả người bán " có tính trọng yếu cao, số dư cuối kỳ thường chiếm tỷ trọng đáng kể tổng nợ ngắn hạn

II.3.2 Ruûi ro tiềm tàng – Gian lận sai sót II.3.2.1 Rủi ro tiềm tàng

Rủi ro tiềm tàng khoản mục cao hay thấp tùy thuộc vào chất khoản mục phương thức kinh doanh đơn vị

Khoản mục " Nợ phải trả người bán " có rủi ro tiềm tàng cao số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều đặc biệt doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại

" Nợ phải trả người bán " có quan hệ với Chi Phí, liên quan đến kết họat động kinh doanh đơn vị nên khả gian lận cao

Giả sử doanh nghiệp bị lỗ mà lại muốn có mặt tài khả quan có khả doanh nghiệp khai thấp không ghi chép đầy đủ khoản phải trả Việc khai thiếu làm giảm chi phí tăng lợi nhuận

Người sử dụng Báo Cáo Tài Chính có khuynh hướng thích doanh nghiệp có tỷ số nợ thấp đánh giá khả toán doanh nghiệp dựa vào mối quan hệ giữ Tài Sản Công Nợ Do có khả doanh nghiệp cố tình trình bày sai lệch Báo Cáo Tài Chính cách ghi giảm khoản " Nợ phải trả người bán " so với thực tế để cung cấp nhìn tốt đơn vị

II.3.2.2 Gian lận sai sót

Do tính chất khoản mục " Nợ phải trả người bán " có quan hệ trực tiếp đến chi phí làm thay đổi lợi nhuận đơn vị nên dễ bị gian lận

Một số gian lận sai sót xảy Nợ phải trả :

- Mất cân đối tài : việc sử dụng nợ phải trả làm nguồn tài trợ cách đắn mang lại nhiều lợi ích cho đơn vị Ngược lại, sai lầm chích sách sử dụng nguồn tài trợ có khả làm cân đối tài đơn vị khả toán, gia tăng gánh nặng chi phí tài đến mức khơng chịu đựng nổi…

- Vi phạm hợp đồng tín dụng : xảy đơn vị không tuân thủ điều kiện ràng buộc hợp đồng tín dụng, đẫn đến khả chịu phạt rắc rối khác mặt pháp lý

- Phản ảnh nợ phải trả khơng đầy đủ : Sai sót mặt kế tốn thường xuất phát từ việc không tuân thủ nguyên tắc “ dồn tích” Nguyên tắc yêu cầu nghiệp vụ phát sinh phải ghi chép báo cáo vào thời kỳ phát sinh khơng phải vào thời kỳ toán hay thu tiền Sai sót dẫn đến báo cáo tài khơng phản ảnh trung thực kết hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình tài đơn vị

Việc khai thiếu nợ phải trả người bán thường bỏ sót nghiệp vụ hình thành nợ phải trả nên thường khó phát Mặt khác, bị phát khó xác định cố ý vơ tình bỏ sót

- Quản lý hiệu chu trình mua hàng nợ phải trả người bán dẫn đến việc không hưởng khoản giảm giá chiết khấu

- Nợ phải trả người bán bị khai thấp khơng đầy đủ việc ghi nhận nghiệp vụ mua hàng không niên độ ( cut – off)

II.4 Hệ thống kiểm soát nội ( HTKSNB) cần thiết “Nợ phải trả người bán” nghiệp vụ mua hàng

Để ngăn chặn gian lận sai sót, giảm thiểu rủi ro việc ghi nhận nợ việc xây dựng HTKSNB đầy đủ thực cần thiết

II.4.1 Sự phân công phân nhiệm

Trong thực tế, tùy thuộc vào quy mô đặc điểm doanh nghiệp mà doanh nghiệp tự xây dựng cho HTKSNB nghiệp vụ mua hàng Tuy vậy, HTKSNB hữu hiệu đòi hỏi phải có phân cơng phân nhiệm rõ ràng; tách biệt chức năng, nhiệm vụ cho cá nhân, phận khác phụ trách

Thông thường, HTKSNB tốt nghiệp vụ mua hàng phải có tách bạch chức sau :

- Lập phiếu đề nghị mua hàng ( phòng vật tư ) lập đơn hàng ( Bộ phận mua hàng )

- Sự tách rời hai chức : kiểm tra chấp nhận toán Bộ phận kế toán chức xét duyệt chi quỹ Bộ phận tài vụ

- Tách biệt chức xét duyệt đơn đặt hàng kiểm soát chứng từ nhận hàng để tránh việc xét duyệt chi tiêu cho cá nhân, sau sửa chửa chứng từ nhận hàng để che giấu

- Tách biệt chức xét duyệt chi quỹ ký duyệt đơn đặt hàng để tránh trường hợp ký hoá đơn khống toán cho khoản

- Tách biệt ghi sổ kế toán chi tiết ghi sổ kế toán tổng hợp

Khi mức độ phân nhiệm thực sai sót dễ phát giảm thiểu gian lận

Hình I.2 Bảng mô tả phận nhiệm vụ chúng Chu trình mua hàng

II.4.2 Hệ thống thông tin truyền thông

Để có HTKSNB, ngồi phân cơng phân nhiệm cách hợp lý hệ thống thơng tin truyền thông tốt quan trọng ( chủ yếu hệ thống kế toán )

- Đối với chứng từ : phải có hệ thống chứng từ đầy đủ ( phiếu đề nghị mua hàng, đơn đặt hàng, báo cáo nhận hàng , hoá đơn…) phải đuợc quản lý chặt chẽ Các chứng từ phải đánh số liên tục trước sử dụng phải có đủ chữ ký dấu người có trách nhiệm, phải phản ảnh đầy đủ trung thực nghiệp vụ phát sinh Các chứng từ để xem xét xét duyệt thể thủ tục kiểm toán

- Đối với hệ thống sổ sách kế tốn: Phải có hệ thống sổ tổng hợp, sổ chi tiết rõ ràng đầy đủ Sổ chi tiết theo dõi Nợ phải trả người bán phải lập cho nhà cung cấp Số liệu phải đảm bảo thống sổ tổng hợp sổ chi tiết, số liệu thực tế số liệu ghi sổ sách Phải xác định phương pháp hạch tốn cố định cho tồn chu trình

BỘ PHẬN CHỨC NĂNG

Phịng kiểm sốt - Theo dõi nhu cầu hàng tồn kho - Lập phiếu đề nghị mua hàng

Bộ phận mua haøng

-Xem xét nhu cầu, chủng loại hàng cần mua - Khảo sát nhà cung cấp

- Phát hành Đơn đặt hàng - Lập phiếu nhập kho

Kho

- Nhận hàng kiểm tra chất lượng lô hàng, cân đo đong đếm

- Ghi nhận số thực nhập vào phiếu nhập kho - Ghi vào thẻ kho

Kế toán nợ phải trả

- Nhận hoá đơn

- Đối chiếu hoá đơn đơn đặt hàng, phiếu nhập kho số lượng, giá cả, chiết khấu

- Ghi nhận khoản phải trả vào nhật ký mua hàng sổ chi tiết nhà cung cấp

- Hàng tháng đối chiếu Sổ chi tiết Bảng kê hàng tháng người bán với sổ

- Đối với Báo Cáo : phải lập định kỳ, phản ảnh trung thực tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình bày theo chuẩn mực kế toán hành

II.4.3 Thực việc đối chiếu công nợ định kỳ

Định kỳ, phận kế toán Nợ Phải trả cần đối chiếu sổ chi tiết người bán số Việc đối chiếu thực bảng tổng hợp chi tiết

Để tăng cường kiểm soát nội khoản mục này, nhận bảng kê hoá đơn thực tháng khoản phải trả số dư cuối tháng ( Monthly Statement) từ người bán, kế toán phải trả tiến hành đối chiếu với sổ chi tiết tìm hiểu sai biệt ( có) sửa chửa sai sót sổ sách thơng báo cho người bán ( cần thiết )

II.5.Mục tiêu kiểm toán khoản mục “Nợ phải trả người bán”

- HTKSNB khoản mục hữu hiệu, chế độ sách tuân thủ - Sự hợp lý mặt tổng thể

- Sự hữu khoản phải trả có thực - Các khoản phải trả đựơc ghi nhận đầy đủ

- Các khoản phải trả ghi chép tính tốn xác - Các khoản phải trả đánh giá đắn

- Sự đắn trình bày khai báo khoản “ Nợ phải trả người bán “

III CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN “ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN “ III.1.Tiếp cận tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội

Theo chuẩn mực kiểm tốn kiểm tốn viên phải đạt hiểu biết cấu kiểm soát nội cơng ty kiểm tốn Mức độ hiểu biết phải đủ để lập kế hoạch cho kiểm tốn

Vì vậy, việc tìm hiểu kỹ hệ thống kiểm sốt nội có lợi cho kiểm toán viên việc kiểm toán sau

Qua kiểm tốn viên thấy điểm yếu, điểm mạnh HTKSNB, từ đề kế hoạch kiểm toán, xác định nội dung kiểm toán, thời gian phạm vi thủ tục kiểm tốn

MA TRẬN RỦI RO PHÁT HIỆN

Đánh giá chun viên kiểm toán rủi ro kiểm soát

Cao Trung bình Thấp

Cao Tối thiểu Thấp Trung bình

Trung bình Thấp Trung bình Cao

Đánh giá chuyên viên kiểm

toán rủi ro

tiềm tàng Thấp Trung bình Cao Tối đa

Hình I.3 Ma trận rủi ro phát

SƠ ĐỒ VỀ TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Hình I.4 Sơ đồ trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội Tìm hiểu kiểm soát nội bộ, đồng

thời kiểm toán viên thực số thử nghiệm kiểm sốt

Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát

Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát

Thiết kế thử nghiệm ( sử dung hiểu biết KSNB) Đánh giá lại rủi ro kiểm soát

Thực thử nghiệm

+: mở rộng TNCB -: thu hẹp TNCB

Thấp Tối đa

1

2

3

4

III.1.1 Bước 1: Tìm hiểu mơ tả cấu Kiểm soát nội

Nhiệm vụ Kiểm toán viên giai đoạn phải hiểu cấu HTKSNB mơ tả chúng tài liệu thích hợp

Kiểm tốn viên cần phải tìm hiểu phận chu trình mua hàng - toán phân chia trách nhiệm, ủy quyền chúng.Kiểm tốn viên phải tìm hiểu hệ thống kế toán ( chứng từ, sổ sách, báo cáo), đội ngũ nhân viên ( trình độ, thái độ làm việc …) tìm hiểu xem Ban giám đốc có thường xuyên đánh giá HTKSN hay không ?

Để đạt hiểu biết vậy, Kiểm tốn viên :

- Phỏng vấn nhà quản lý, nhân viên giám sát nhân viên khác - Kiểm tra loại tài liệu sổ sách

- Quan sát hoạt động kiểm toán vận hành chúng thực tiễn - Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước đơn vị

Sự tìm hiểu kiểm tốn viên HTKSNB thường biểu ba tài liệu sau đây:

-Bảng tường thuật HTKSNB - Lưu đồ HTKSNB

- Bảng câu hỏi HTKSNB

@ Bảng tường thuật HTKSNB:

Là mô tả lời văn HTKSNB khách hàng Một bảng tường thuật phải có đủ điểm sau:

- Phải nguồn gốc chứng từ, sổ sách hệ thống ( chứng từ đế đâu, lập…)

- Phải mô tả tất trình xảy

- Mơ tả chuyển giao chứng từ, sổ sách hệ thống

- Chỉ rõ hoạt động kiểm sốt thích hợp với q trình đánh giá rủi ro kiểm sốt

- Kết luận

@ Lưu đồ HTKSNB

Hình 1.5 Lưu Đồ Vận đơn

Hoá đơn Giao hàng

Lập HĐ

ĐNMH

2 ĐĐH

Lập NK

ĐNMH ÑÑH PNK

Lựa chọn nhà cung cấp Lập ĐĐH

2 Phieáu

ĐNMH Bắt đầu Lập PĐNMH Người bán PNK

HĐ

X/x phê chuẩn KTT Laäp PC

Các chứng từ Phiếu chi

Ghi sổ quỹ Chi tiền

PC PC Các chứng

từ

Sổ CT ĐNMH ĐĐH PNK HĐ Đối chiếu HĐ,ĐĐH, PNK,ĐNMH Ghi vào NKMH NK MH Ghi vào Sổ CT PNK

Nhận hàng Ghi vào PNK

@ Bảng câu hỏi HTKSNB ( Internal Control Questionaire )

Là bảng liệt kê loạt câu hỏi chuẩn bị trước q trình kiểm sốt lĩnh vực kiểm tốn, kể mơi trường kiểm sốt Bảng câu hỏi thiết kế dạng “ Có “, “Khơng” “ không áp dụng”

Trong nghiệp vụ mua hàng tốn, ta đặt số câu hỏi để tìm hiểu kiểm sốt chu trình mua hàng sau:

Trả lời

Yếu Câu hỏi Có Không Không áp

dụng Quan trọng Thứ yếu Ghi Các phiếu đề nghị mua hàng có phận mua hàng

kiểm tra xét duyệt hay không ?

2 Các ĐĐH có đánh số trước phê chuẩn phận mua hàng hay khơng?

3 Chính sách lựa chọn nhà cung cấp đơn vị dựa tiêu chuẩn ?

- Giá - Chất lượng

- Điều kiện toán

4.Việc lựa chọn nhà cung cấp đẩm trách, theo phương pháp có dược xét duyệt Giám đốc hay người có thẩm quyền hay khơng?

5 Có tách rời chức giữ phận mua hàng kho hay khơng?

6 Có phân nhiệm kế tốn cơng nợ kế tốn tốn hay khơng?

7 Các báo cáo nhận hàng có đủ chữ ký thủ kho, người nhận người giao hàng hay khơng?

8 Có hệ thống sổ chi tiết theo dõi riêng cho nhà cung cấp hay không?

9 Các hố đơn tốn có kế toán trưởng xét duyệt đánh dấu chi hay không ?

10 Số dư chi tiết khoản phải trả có lập cuối tháng có đối chiếu với sổ hay không?

11 Bảng kê người bán gửi cho đơn vị tháng có đối chiếu với sổ chi tiết hay không?

12.Các khoản phải trả trước cho người bán có ghi nhận vào khoản phải thu kiểm sốt để đảm bảo khoản hồn đảo nhận hoá đơn người bán ? 13 Những khác biệt hoá đơn đơn đặt hàng, báo cáo nhận hàng giá cả, số lượng hay tính tốn có ghi nhận báo cho người bán không?

14 Việc điều chỉnh chênh lệch có chấp thuận người có thẩm quyền hay không ?

15… X X X X X X X X X X X X X x X X

Hình I.6 Bảng câu hỏi HTKSNB

trạng chu trình nghiệp vụ hay chưa ? Bằng cách xuống đơn vị, lần theo nghiệp vụ kiểm tra lại công cụ mình, kiểm chứng lại

III.1.2 Bước 2: Đánh giá rủi ro kiểm toán

Từ hiểu biết HTKSNB, Kiểm toán viên sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá chất lượng HTKSNB, có nghĩa đánh giá hữu hiệu HTKSNB việc ngăn chặn phát sai phạm trọng yếu

Mơ hình rủi ro kiểm tốn biểu thị cơng thức sau

Hình I.7 Cơng thức tính độ rủi ro kiểm tốn

Căn vào mức độ hữu hiệu HTKSNB, kiểm toán viên ước lượng Rủi ro Kiểm soát tỷ lệ phần trăm theo mức độ : cao, thấp, trung bình

III.1.3.Bước : Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát

Cho dù HTKSNB đơn vị theo hiểu biết Kiểm toán viên hữu hiệu đến đâu trước dựa vào để thiết kế thử nghiệm bản, Kiểm toán viên phải thực số thử nghiệm kiểm soát để chứng minh cho hiểu biết có Thử nghiệm kiểm soát cho Kiểm toán viên thấy mức độ tuân thủ sách , thủ tục KSNB đề Khi thiết kế thử nghiệm này, Kiểm toán viên phải xác định thử nghiệm cần thiết giúp giảm bớt thử nghiệm

Kiểm tốn viên thực số kiểm soát sau: AR = IR x CR x DR DR= IRARxCR

+ Đối với nghiệp vụ mua hàng

Muïc tiêu

kiểm tốn Rủi ro tiềm tàng Thủ tục kiểm soát Thiết kế thử nghiệm

- ĐĐH lập có phiếu đề nghị mua hàng (ĐNMH) từ phận có nhu cầu

- Trên ĐĐH phải có số phiếu ĐNMH

- Kiểm tra xem ĐĐH có số phiếu ĐNMH khơng

Không có nhu cầu đặt mua haøng

-Tách biệt trách nhiệm phận mua hàng phận nhận hàng

- Quan sát có phân cơng trách nhiệm giữ mua hàng nhận hàng không

- Chứng từ phải luân chuyển qua lại

để đối chiếu kiểm soát - Quan sát chứng từ đối chiếu kiểm tra phận có liên quan hay khơng Sự hữu

và phát sinh

Các nghiệp vụ mua hàng không phê chuẩn

đúng

Phải xây dựng sách mua hàng: - Yêu cầu tất nhân viên mua hàng toán cho ĐĐH, phiếu ĐNMH xét duyệt

- Người ủy quyền có thẩm quyền phê chuẩn việc mua hàng - Chính sách lựa chọn nhà cung cấp - Chính sách giá chất lượng hàng mua

- Chọn mẫu số ĐĐH để thực Ở tất ĐĐH có chữ ký phận mua hàng, người xét duyệt trưởng phòng vật tư có đủ thẩm quyền khơng

- Phỏng vấn để xem sách mua hàng - Quuan sát nhân viên có tuân thủ thủ tục hay không

Đầy đủ

- Hàng nhận đuợc không ĐĐH chủng loại, số lượng chất

lượng

- Phiếu nhập kho đánh số lập nhận hàng

- Người nhận hàng phải kiểm tra số lượng, chất lượng nhận hàng

- Chọn mẫu số phiếu nhập kho xem có đánh số thứ tự khơng

Mục tiêu

kiểm tốn Rủi ro tiềm tàng Thủ tục kiểm soát Thiết kế thử nghiệm

Đầy đủ - Các nghiệp vụ mua hàng khơng vào sổ

- Các ĐĐH, báo cáo nhận hàng đánh số trước theo dõi

- Lấy mẫu ngẫu nhiên, đối chiếu hồ sơ báo cáo nhận hàng với Sổ nhật ký mua hàng

Đánh giá

- Các nghiệp vụ mua hàng ghi sổ không ghi chép theo số phát sinh

- Xây dựng qui định kiểm tra nội trình tính tốn số tiền

- So sánh nhgiệp vụ sổ nhật ký mua hàng với hoá đơn người bán, báo cáo nhận hàng chứng từ chứng minh khác

- Chọn mẫu thực việc tính tốn lại thơng tin tài hố đơn người bán

+ Đối với nghiệp vụ toán

Muc tiêu

kiểm tốn Rủi ro tiềm tàng Thủ tục kiểm soát Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát

- Tách biệt trách nhiệm nhân viên ghi sổ khoản phải trả với người nhận hàng, người ký phiếu chi chứng từ toán

- Quan sát xem đơn vị có phân cơng phân nhiệm khơng

- Phải đối chiếu chứng từ liên quan với ĐĐH phê chuẩn hoá đơn trước vào sổ

- Quan sát tiến hành đối chiếu bút toán sổ Nhật ký mua hàng với chứng từ liên quan

- Tất chứng từ phải đánh số thứ tự trước

- Chọn mẫu hoá đơn người bán, PNK, báo cáo nhận hàng, ĐĐH để kiểm tra việc ghi chép có đảm bảo tính liên tục theo số thứ tự không

- Sự hữu phát sinh

- Các khoản Nợ phải trả người bán khơng có thực không thực nhận hàng

- Cuối tháng, lập Bảng Chỉnh hợp đối chiếu với nhà cung cấp

- Quan sát, vấn hàng tháng đơn vị có đối chiếu số liệu lập Bảng

khơng - Các chứng từ tốn ( séc, uỷ nhiệm chi),

phiếu chi phải đánh số trước theo dõi -Hiện hữu

và xác

- Thanh tốn khơng người bán tốn cho người bán khơng nhận

- Kế toán phải trả sau nhận phiếu chi(hoặc sec) từ phận tài vụ, phải ghi số phiếu chi(hoặc sec) vào bảng liệt kê chứng từ toán

- Kế toán phải trả phải nhận hoá đơn từ nhà cung cấp PNK lập chứng từ tốn

Mục tiêu

kiểm tốn Rủi ro tiềm tàng Thủ tục kiểm soát Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát - Bộ phận kế toán phải đối chiếu tổng số tiền

trên chứng từ với tổng số tiền tốn xem có phù hợp hay khơng

- Chọn mẫu số phiếu chi voucher đối chiếu với sổ xem ghi xác khơng - Tách biệt trách nhiệm ghi sổ nhật ký mua hàng

với sổ chi tiết Nợ phải trả người bán - Quan sát phân chia nhiệm vụ đơn vị - Đầy đủ

chính xác

- Các khoản nợ phải trả người bán không cộng dồn xác thống với sổ

sổ chi tiết - Phải có người độc lập kiểm tra trình

chuyển sổ tổng hợp có khơng - Quan sát thực tổng hợp lại nghiệp vụ mua hàng đối chiếu - Phân công trách nhiệm kế toán phải trả

phận tài vụ - Quan sát xem có phân cơng trách nhiệm kế tốn phải trả phịng tài vụ khơng - Chứng từ toán phải đánh số thứ tự trước

- Trên voucher phải có số hoá đơn số phiếu chi ( sec)

- Chọn mẫu kiểm tra xem voucher có số hoá đơn cần toán số phiếu chi ( sec) hay khơng

- Đánh giá xác

-Không mua hàng làm chứng từ khống để tăng khoản phải trả chứng từ

thanh toán - Chứng từ phải xét duyệt toán - Chọn mẫu kiểm tra xét duyệt, người xét duyệt có đủ thẩm quyền không

III.1.4 Bước 4: Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm cơ

Sau hồn thành thủ tục trên, Kiểm tốn viên đánh giá lại rủi ro kiểm soát cho sở dẫn liệu chủ yếu Nợ phải trả người bán Sự đánh giá sở cho kiểm toán viên chọn lựa thử nghiệm cần thiết để kiểm tra khoản phải trả vào thời điểm khố sổ

Thơng thường, mức rủi ro kiểm soát thấp Nợ phải trả người bán kiểm toán viên nhận thấy :

- Các phiếu nhập kho đánh số cách liên tục thời cho hàng hoá nhập kho

- Các hoá đơn ghi chép kịp thời vào nhật ký

- Các khoản toán thực hạn ghi chép kịp thời vào nhật ký sổ chi tiết

- Cuối tháng, nhân viên độc lập với phận kế toán Nợ phải trả so sánh Sổ chi tiết người bán với Bảng Kê hàng tháng người bán đối chiếu tổng số dư chi tiết với sổ

Kiểm soát nội hữu hiệu chứng để kiểm toán viên giảm thiểu thử nghiệm

Ngược lại, mức rủi ro kiểm soát cao đưa kiểm toán viên phát rằng: - Sổ chi tiết không thống với sổ

- Các nghiệp vụ mua hàng không ghi chép mà để đến trả tiền ghi - Các khoản phải trả thường toán chậm trễ hạn…

Trong trường hợp này, kiểm toán viên phải mở rộng thử nghiệm để xác định xem báo cáo tài có phản ảnh trung thực khoản phải trả đơn vị vào thời điểm khoá sổ không?

III.2 Thực thử nghiệm để thu thập chứng trung thực hợp lý số liệu

III.2.1.HTKSNB khoản mục hữu hiệu, chế độ sách được tuân thủ

III.2.2.Mục tiêu hợp lý mặt tổng thể

Mục tiêu đề nhằm xem xét tính hợp lý chung khoản Nợ phải trả người bán Để đạt mục tiêu này, kiểm toán viên thực số thủ tục phân tích sau :

- So sánh Nợ phải trả năm so với Nợ phải trả năm trước Chú ý mối quan hệ Nợ phải trả Chi phi, tài khoản Tài Sản Giải thích biến động bất thường

-Nghiên cứu số liệu chi tiết Nợ phải trả theo người bán để phát điểm bất thường Chẳng hạn so sánh số liệu người bán với số liệu họ năm trước, so sánh số liệu mua vào, số dư cuối kỳ…-Nghiên cứu số liệu chi tiết Nợ phải trả theo người bán để phát điểm bất thường Chẳng hạn so sánh số liệu người bán với số liệu họ năm trước, so sánh số liệu mua vào, số dư cuối kỳ…

- Tính tiêu “ Tỷ lệ nợ phải trả so với tổng giá trị hàng mua kỳ”

Hình I.10 Cơng thức “Tỷ lệ nợ phải trả so với tổng giá trị hàng mua kỳ”

Chỉ tiêu “ Tỷ lệ phải trả tổng Nợ Ngắn Hạn”

Hình I.11 Cơng thức “Tỷ lệ nợ phải trả tổng nợ ngắn hạn”

Chỉ tiêu “Tỷ lệ nợ phải trả hạn”

Hình I.12 Cơng thức “Tỷ lệ nợ phải trả hạn”

So sánh tiêu với năm trước để nhận dạng biến động bất thường tìm hiểu nguyên nhân

- Kiểm toán viên cần xem xét hợp lý khoản mục Chiết khấu mua hàng cách tính tỷ lệ chiết khấu bình quân tổng giá trị hàng mua so

Tỷ lệ nợ phải trả cuối kỳ Nợ phải trả cuối kỳ tổng hàng mua kỳ Tổng giá trị hàng mua kỳ

Tỷ lệ nợ phải trả Nợ phải trả cuối kỳ tổng nợ ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn

sánh với tời kỳ trước Một giảm sút đáng kể tỷ lệ cần xem xét thay đổi kết cấu hàng mua, sai phạm ghi chép Chiết khấu mua hàng

III.2.3 Các khoản “ Nợ phải trả người bán” ghi nhận có thực

Các thủ tục thực sau:

- Gửi thư xác nhận: Việc xin xác nhận thường thực với nhà cung cấp chủ yếu đơn vị – số dư cuối kỳ thấp Ngay cuối kỳ khơng có xin xác nhận họ thuộc nhóm nhà cung cấp chủ yếu Để nhận diện đối tượng này, kiểm tốn viên xem sổ chi tiết vấn nhân viên đơn vị Một số đối tượng khác cần xác nhận nhà cung cấp khơng cung cấp bảng kê hố đơn hàng tháng, khoản phải trả chấp tài sản

- Chọn mẫu để kiểm tra chứng từ gốc tài liệu liên quan:

Kiểm toán viên chọn lựa số khoản phải trả số dư chi tiết cuối năm để kiểm tra chứng từ gốc tài liệu có liên quan như: hoá đơn, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho…

Nếu đơn vị có sử dụng bảng kê hố đơn chưa tốn việc kiểm tra dễ dàng số dư chi tiết Nợ phải trả người bán thể sẵn bảng kê Bảng kê bao gồm tên người bán, số hoá đơn, ngày số tiền phải trả

III.2.4.Các khoản Nợ phải trả người bán ghi nhận đầy đủ

Đây mục tiêu quan trọng Chương trình kiểm tốn Nợ phải trả người bán khai báo thiếu gian lận phổ biến liên quan đến Nợ phải trả người bán Để thực mục tiêu này, kiểm toán viên thường sử dụng số thủ tục sau:

- Gởi thư xác nhận khoản phải trả khơng có số dư cuối kỳ Đây thủ tục hữu hiệu để phát khoản không ghi chép

- Yêu cầu đơn vị cung cấp bảng kê hàng tháng người bán gửi đến đối chiếu với sổ chi tiết để lập bảng chỉnh hợp thuyết minh khác biệt hai bên Sự khác biệt nhầm lẫn, sai sót ghi chép bên, khác biệt thời điểm khoá sổ Trong trường hợp kiểm toán viên tiến hành điều chỉnh Nếu Hệ thống kiểm soát nội đơn vị hữu hiệu kiểm tốn viên chấp nhận Bảng chỉnh hợp đơn vị lập cần kiểm tra bước chỉnh hợp có thực tốt hay không?

của tháng cuối niên độ kiểm tốn Để đảm bảo giả thuyết dồn tích( Accrual), khoản chi phí phải đơn vị tính vào chi phí niên độ này, đồng thời làm phát sinh khoản phải trả cuối kỳ Thế đơn vị lại khơng ghi chép bút tốn kỳ mà lại ghi vào đầu năm sau thực chi Hậu tất nhiên Nợ phải trả cuối kỳ Chi phí niên độ bị ghi thiếu khoản, đồng thời số liệu niên độ sau bị ảnh hưởng tương ứng

-Xem xét tài liệu có khả ẩn dấu khoản nợ phải trả người bán không ghi chép

+ Các trường hợp hàng mua chưa có hố đơn hay có hố đơn mà hàng chưa nhận Thường trường hợp đơn vị không ghi nhận nghiệp vụ ghi nhận thiếu khoản Nợ phải trả người bán Vì kiểm toán viên cần nghiên cứu hồ sơ việc mua hàng thực dở dang để phát khoản

+ Các hoá đơn người bán nhận sau ngày kết thúc niên độ : người bán gửi hố đơn chậm trễ vài ngày sau gửi hàng đi, hố đơn thực thuộc niên độ kiểm toán chúng phải ghi chép vào nợ phải trả cuối năm

III.2.5 Các khoản “ Nợ phải trả người bán “ phải ghi chép tính tốn xác

Kiểm toán viên yêu cầu đơn vị cung cấp Bảng số dư chi tiết Nợ phải trả vào thời điểm khố sổ Sau kiểm tra tổng cộng đối chiếu với sổ sổ chi tiết Nếu số liệu bảng không thống với sổ sổ chi tiết, cần tìm hiểu nguyên nhân, ví dụ trao đổi với nhân viên đơn vị để tìm kiếm sai sót có điều chỉnh hợp lý

Kiểm toán viên kiểm tra bảng chỉnh hợp nợ phải trả với bảng kê hoá đơn hàng tháng người bán để đảm bảo phân kỳ xác số dư Nợ phải trả Sự phân kỳ Nợ phải trả có mối quan hệ chặt chẽ với khoá sổ hoá đơn mua hàng để xác định số dư hàng tồn kho

- Các hoá đơn tương ứng với phiếu nhập trước phiếu nhập cuối phải ghi nhận khoản Nợ phải trả cuối kỳ

- Ngược lại, hoá đơn tường ứng với phiếu nhập sau phiếu nhập cuối khơng tính vào khoản Nợ phải trả cuối kỳ

III.2.6 Các khoản “ Nợ phải trả người bán” phải đánh giá đắn

Kiểm toán viên kiểm tra phương pháp tính giá đơn vị khoản Nợ phải trả người bán, đảm bảo đơn vị sử dụng phương pháp tính giá quán chuẩn mực kế toán hành chấp nhận

Kiểm tra việc đánh giá khoản nợ ngoại tệ theo tỷ giá công bố Ngân hàng cuối kỳ, xử lý chênh lệch tỷ giá Thủ tục đặc biệt quan trọng đơn vị có nghiệp vụ mua hàng trả chậm nước ngồi

III.2.7 Sự đắn trình bày khai báo khoản “ Nợ phải trả người bán”

Thông thường bao gồm vấn đề sau:

- Xem xét trường hợp phát sinh số dư bên nợ tài khoản phải trả trả lố tiền cho người bán, ứng trước tiền cho người bán, trả lại hàng cho người bán sau toán tiền Những trường hợp phải trình bày khoản mục Nợ phải thu bảng cân đối kế tốn để đảm bảo trình bày tình hình tài đơn vị Nếu đơn vị khơng thực điều này, kiểm tốn viên phải lập bút toán điều chỉnh để xếp lại khoản mục

- Các khoản Nợ phải trả người bán trọng yếu liên quan đến bên hữu quan cần khai báo Báo Cáo Tài Chính

CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU VỀ BƯU ĐIỆN TỈNH VAØ ĐỊA PHƯƠNG

I.Sơ lược tình hình địa phương

Đối với ngành Bưu Điện việc xác định vị trí địa lý, kinh tế, quốc phòng địa phương vấn đề quan trọng việc thực nhiệm vụ ngành đảm bảo thông tin liên tục, bảo mật, an tịan Vì Bưu điên tỉnh Đồng Nai cần phải có xác định xác vềø vấn đề

Tỉnh Đồng Nai vùng kinh tế trọng điểm Miền Đơng Nam Bộ Phía Bắc giáp với tỉnh Lâm Đồng Bình Dương – Bình Phước Phía Nam giáp tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Phía Đơng giáp với tỉnh Bình Thuận, phía Tây giáp với thành phố Hồ Chí Minh

Đồng Nai ba tâm điểm tam giác Tp HCM – Vũng Tàu – Biên Hòa Điều giúp cho nhà đầu tư vào Đồng Nai sử dụng sở hạ tầng hai thành phố lại như: sân bay bến cảng, hệ thống viễn thông, khách sạn dịch vụ khác Đồng Nai xem lề chiến lược tiếp giáp trung du đồng bằng, cao nguyên, duyên hải cửa ngõ trục động lực phát triển kinh tế vùng kinh tế phía nam Đồng Nai giữ vai trò chiến lược việc phát triển kinh tế xã hội an ninh quốc phòng vùng kinh tế trọng điểm phía nam

Đồng Nai có diện tích tự nhiên 5864 km2 dân số 2,041,000 người Mật độ dân số bình quân 384người/ km2 Với dân số Đồng Nai có lực lượng

lao động lớn Đời sống nhân dân cải thiện cách rõ rệt Mức GDP bình quân đầu người tăng từ 3,7 triệu VND/ người năm 1995 lên 6,7 triệu VND / người vào năm 2000

Tỉnh Đồng Nai có dơn vị hành gồm thành phố Biên Hòa huyện Long Thành, Nhơn Trạch, Thống Nhất, Vĩnh Cửu, Xuân Lộc, Long Khánh, Định Quán, Tân Phú

Thành Phố Biên Hoà cách trung tâm thành phố Hồ Chí Minh 30 km phía đơng bắc trung tâm kinh tế trị kinh tế văn hố tỉnh

II Vai trị, chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Bưu Điện tỉnh Đồng Nai II.1.Quá trình hình thành

Đến cuối tháng 11 năm 1975 có chủ trương Trung Ương Cục Miền Nam việc chia Miền Đông thành tỉnh lớn : Đồng Nai, Sơng Bé, Tây Ninh Trên sở Ty Bưu Điện Đồng Nai hình thành vào cuối tháng 12 năm 1975 với lực luợng cán công nhân viên Ban Giao Bưu Ban Thông Tin khu tỉnh phía Đơng Ty Bưu Điện thức vào hoạt động từ ngày 01/01/1976 với 517 cán bộ, nhân viên gồm:

- 302 người cán công nhân viên hai nghành Giao Bưu thông tin - 23 người cán bộ, công nhân viên A đưa vào hỗ trợ

- 97 người công nhân viên chức lưu dụng

- 95 người lực lượng tuyển thêm sau giải phóng

Với lực lượng cán cịn non yếu trình độ chun mơn, kỹ thuật nghiệp vụ, trình độ quản lý non yếu, sở vật chất , thiết bị cịn thiếu thốn, lạc hậu Tuy khó khăn, đứng trước nhiệm vụ to lớn nặng nề mà Đảng nhà nước ta giao, công nhân viên chức Ty Bưu Điện Đồng Nai tâm nổ lực phấn đấu để hoàn thành nhiệm vụ

Hiện mạng lưới Viễn thông tỉnh Đồng Nai hồn tồn tự động hố, đại hố với tốc độ nhanh Để thích ứng với trang thiết bị kỹ thuật đại đòi hỏi đội ngũ lao động phải có trình độ tương ứng.Tính đến đầu năm 2003 có khoảng 1,490 người lao động, có 676 nữ chiếm 45% Trong đó:

+ Đại Học : 254 người, chiếm 17 % + Cao đẳng 71 người , chiếm 4,8% + Trung cấp : người, chiếm 13,8% + Sơ cấp : 799 người, chiếm 53,6%

+ Lao động khác 160 người, chiếm 10,8%

Cho đến khẳng định Bưu Điện tỉnh Đồng Nai phát triển cách vững vàng, nhằm đạt nhiệm vụ Đảng nhà nước giao cho

II.2.Vai trò chức II.2.1 Vai trò

Bưu điện Đồng Nai đơn vị kinh tế sở tổng cơng ty Bưu Chính viễn thơng Việt Nam, nơi trực tiếp tạo sản phẩm tạo thu nhập quốc dân

Riêng với tỉnh Đồng Nai Bưu điện có vai trị lớn việc thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển yếu tố quan trọng để nhà đầu tư định đầu tư vào hay khơng

Với Xã hội Bưu điện góp phần cải thiện đời sống vật chất tinh thần nhân dân ngày cao

II.2.2 Chức năng:

Bưu điện Tỉnh Đồng Nai có chức chủ yếu là:

Sản xuất kinh doanh : Bưu Điện tỉnh sản xuất dịch vụ Bưu chính, Viễn Thông, tài

Phục vụ trị xã hội : Ngồi chức sản xuất kinh doanh Bưu Điện cịn có thêm chức Với mục tiêu thúc đẩy xã hội ngày phát triển

II.2.3 Nhiệm vụ sản xuất

Tổ chức sản xuất kinh doanh nghiệp vụ, dịch vụ Bưu Chính Viễn Thơng địa bàn tồn tỉnh Sản xuất Bưu Chính Viễn Thơng phải có lợi nhuận, đồng thời mở rộng kinh doanh tổng hợp để khai thác sử dụng lực sản xuất Bưu Điện Tỉnh

Thực nhiệm vụ phân phối theo lao động

Không ngừng mở rộng liên kết kinh tế đơn vị tổ chức kinh tế khác hoạt động sản xuất kinh doanh

Thực tốt nhiệm vụ kinh tế xã hội, bảo vệ môi trường, bảo vệ tài sản quốc gia, bảo vệ an ninh trị an tồn xã hội

Phục vụ đời sống văn hoá tinh thần cho nhân dân

III Hệ thống tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất mạng lưới Bưu Chính Viễn Thơng tỉnh Đồng Nai

III.1 Cơ cấu tổ chức quản lý:

Bộ máy tổ chức quản lý Bưu Điện Đồng Nai thực theo định tổng công ty gồm phòng ban chức sau:

III.1.1 Ban giám đốc :

Gồm giám đốc hai phó giám đốc, chuyên viên tổng hợp

- Giám Đốc : Phụ trách chung, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Bưu Điện Tỉnh

- Chuyên viên tổng hợp : Trợ lý tham mưu giúp việc cho ban giám đốc

III.1.2 Các phòng ban chức năng:

Bưu điện Tỉnh Đồng Nai có phịng ban: Viễn Thông, Đầu Tư – Xây Dựng Cơ Bản, Tin Học, Bưu Chính – Phát Hành Báo Chí, TCCB – LĐTL, Tổng Hợp Hành Chánh Quản Trị, Kế Toán Thống Kê Tài Chính, Kế Hoạch Kinh Doanh

Nhiệm vụ phòng ban chức tham mưu cho giám đốc quản lý lỉnh vực phân công Trong hoạt động phải thực mối quan hệ phối hợp nhịp nhàng với phòng ban khác để đảm bảo cho kế hoạch Bưu Điện Tỉnh thực cách hồn chỉnh

+ Phịng tổ chức nhân lao động tiền lương : quản lý tham mưu giúp việc cho

ban giám đốc lĩnh vực:

- Hoàn thiện cấu máy quản lý kinh doanh, tổ chức nhân dây chuyền sản xuất

- Chăm lo công tác giáo dục đào tạo cán bồi dưỡng bổ túc nghiệp vụ, nâng cao tay nghề cho cán cơng nhân thích ứng với tình hình cụ thể

- Nghiên cứu cơng tác lao động – tiền lương, chế độ sách cán nhân viên toàn đơn vị

+ Phòng nghiệp vụ kỹ thuật:

- Chịu trách nhiệm quản lý điều hành trực tiếp mặt kỹ thuật tồn q trình sản xuất kinh doanh Bưu Chính Viễn Thơng Phát Hành Báo Chí Đảm bảo thơng tin thơng suốt tồn Bưu Điện Tỉnh khâu hoàn thiện tồn mạng quốc gia Tổng Cơng ty Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam

- Xử lý sai sót, cố mang tính chất nghiệp vụ phát sinh qúa trình sản xuất.Tổng hợp báo cáo tình hình kỹ thuật, nghiệp vụ cho ban giám đốc Tổng công ty

- Nghiên cứu đổi công nghệ, bố trí thiết bị máy móc q trình sản xuất

+ Phòng hành : Phụ trách công tác nội văn phòng Bưu Điện

Tỉnh

+ Phịng kế hoạch- đầu tư xây dựng bản:

- Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh Bưu Chính Viễn Thơng phát hành báo chí ngắn hạn dài hạn

- Lập dự án đầu tư cơng trình xây dựng nhà cửa, thiết bị máy móc

- Lập kế hoạch cung ứng vật tư – thiết bị Bưu Chính – Viễn Thơng

- Chịu đạo trực tiếp ban Giám đốc, có nhiệm vụ tra giám đốc tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị sở, tình hình quản lý tài tồn Bưu Điện Tỉnh, tình hình thực chế độ sách Nhà Nước người lao động

- Xử lý khiếu tố khiếu nại nhân dân, khách hàng nội đơn vị

+ Phịng kế tốn thống kê tài

- Ghi chép kịp thời đầy đủ xác số liệu phát sinh Giám đốc tình hình sử dụng tài sản, vật tư , hàng hoá, tiền vốn trình sản xuất kinh doanh đơn vị

- Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp, tốn Kiểm tra việc giữ gìn sử dụng loại tài sản, vật tư, vốn Phát ngăn ngừa hành động tham ô, lãng phí, vi phạm sách chế đô, kỷ luật kinh tế tài Nhà Nước

- Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động kinh doanh Kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, phục vụ cơng tác lập kế hoạch, công tác thống kê thông tin kinh tế

- Phổ biến, hướng dẫn, đạo đơn vị kế toán sở trực thuộc thực chế độ kế toán ban hành tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với đơn vị

- Thực kiểm tra kế tốn định kỳ đơn vị sở trực thuộc, nhằm có biện pháp xử lý kịp thời chế độ vấn đề phát qua kiểm tra kế toán, theo dõi thực kiến nghị kiểm tra kế toán

- Xét duyệt báo cáo toán Bưu Điện Huyện, Thị, cơng ty Lập báo cáo tốn tổng hợp ngành theo chế độ quy định

- Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo bồi dưỡng đội ngũ kế toán đơn vị Đồng thời hướng dẫn đơn vị trực thuộc bố trí xếp sử dụng đội ngũ kế toán theo chức danh tiêu chuẩn cán kế toán

III.1.3 Bưu điện huyện

Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn đơn vị sở Bưu Điện tỉnh phân cấp Bưu điện huyện có nhiệm vụ chủ yếu thực việc sản xuất kinh doanh phục vụ Bưu Chính Viễn Thơng Đảm bảo thơng tin liên lạc phục vụ cho cấp ủy quyền trị, kinh tế văn hố, an ninh quốc phòng nhu cầu nhân dân địa phương

Các tổ chức quản lý sở có chức trách, nhiệm vụ thực công việc thủ trưởng đơn vị phân công đạo

III.1.4 Các đơn vị trực thuộc khác + Bưu điện thành phố Biên Hoà:

Căn vào định số 226/QĐ- TCCB/HĐQT ngày 04/06/2002 Hội Đồng quản trị Tổng Cơng Ty Bưu Chính Việt Nam Cơng ty Phát Hành Báo Chí đổi tên thành Bưu Điện Thành Phố Biên Hòa

Bưu Điện thành phố Biên Hoà đơn vị kinh tế trực thuộc Bưu Điện thành phố có vai trị giống tổng đại lý cung cấp dịch vụ viễn thông địa bàn thành phố

Bưu Điện thành phố khai thác, kinh doanh, quản lý dịch vụ bưu báo chí địa bàn Tỉnh Đồng Nai Kinh doanh vật tư thiết bị Bưu Chính Viễn Thơng Đơn vị kinh doanh ngành nghề khác Tổng Công ty cho phép

+ Công ty điện Báo Điện thoại:

Là trung tâm dầu mối Bưu Điện Tỉnh lỉnh vực viễn thông, điện báo, điện thoại, Telex, fax, truyền số liệu địa bàn thành phố Biên Hoà, trực tiếp truyền hướng nước quốc tế, khai thác nghiệp vụ điện hệ ( phục vụ cho Tỉnh Ủy ủy ban) nơi giang cho Bưu Điện Huyện, Bưu điện khu cơng nghiệp Biên Hồ Đơn vị có nhiệm vụ quản lý mạng viễn thông cấp I II, sửa chửa lớn thiết bị viễn thông cho Bưu điện Huyện, Bưu Điện khu cơng nghiệp Biên Hồ quan có nhu cầu

MƠ HÌNH TỔ CHỨC, QUẢN LÝ

Hình II.1 Mơ hình tổ chức quản lý

GIÁM ĐỐC BƯU ĐIỆN TỈNH

PGĐ

KỸ THUẬT DOANH THÁCPGĐ

PHÒNG VIỄN THÔNG

PHÒNG

ĐẦU TƯ-XDCB TIN HỌC PHỊNG BC-PHBC PHỊNG

TT.ĐIỀU HÀNH TT

PHÒNG

MƠ HÌNH TỔ CHỨC BƯU ĐIỆN TỈNH ĐỒNG NAI

Hình II.1 Mơ hình tổ chức bưu điện tỉnh Đồng Nai

BƯU ĐIỆN TỈNH

PHÒNG TCCB-LĐTL

PHÒNG TỔNG HƠP-HCQT

PHÒNG KTTK-TC PHOØNG

BC-PHBC PHOØNG TIN

HOC PHOØNG

ĐẦU TƯ-XDCB

PHỊNG KẾ HOẠCH-KD

PHÒNG VIỄN THÔNG

T.TÂM ĐIỀU HÀNH

T.TIN

GIÁM ĐỐC CƠNG TY ĐIỆN BÁO-ĐIỆN THOẠI

GIÁM ĐỐC

BƯU ĐIỆN TP BIÊN HOAØ

GIÁM ĐỐC

III.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất dịch vụ cung cấp III.2.1 Mạng lưới Bưu Chính – Phát Hành Báo Chí

III.2.1.1 Mạng bưu cục:

Theo thống kê năm 2003 tồn tỉnh có:

+ Bưu cục cấp I: 01 Bưu cục ( Trung tâm giao dịch Biên Hoà)

+ Bưu cục cấp II Bưu cục tương đương : 08 bưu cục ( 08 bưu cục trung tâm huyện )

+ Bưu cục cấp III : 66 bưu cục bao gồm 12 bưu cục thuộc thành phố 54 bưu cục thuộc khu vực thuộc nông thơn

Ngồi cịn có 36 Đại lý 48 điểm Bưu Điện văn hoá xã

Bán kính phục vụ bưu cục, điểm Bưu điện văn hoá xã, đại lý kiốt 3,34 km, dân số phục vụ : 12.216 người

Bưu phẩm bình quân đầu người 2,48 bưu phẩm/người/năm

III.2.1.2 Mạng đường thư

Gồm có tuyến đường thư chính: tuyến đường thư cấp I, II ,III: + Tuyến đường thư cấp I:

- Tuyến : ngày chuyến, có chiều

TP HCM LONG KHÁNH XUÂN LỘC MIỀN TRUNG TP HCM LONG KHÁNH XUÂN LỘC

- Tuyến 2: ngày chuyến ( đến)

TPHCM BIÊN HOAØ ĐAØ LẠT + Tuyến đường thư cấp II:

BIÊN HOAØ VĨNH CỬU THỐNG NHẤT LONG KHÁNH XUÂN LỘC BIÊN HOAØ LONG THAØNH NHƠN TRẠCH BIÊN HOÀ LONG BÌNH BC III TÂN BÌNH THẠNH PHÚ

+ Tuyến đường thư cấp III:

Ngoài hai tuyến đường thư cấp I cấp II, Bưu Điện Huyện tổ chức mạng đường thư cấp III mạng lưới phát thư xã với tổng chiều dài 1.834 km; vận chuyển phương tiện xe ôtô, môtô

III.2.2 Mạng lưới Viễn Thông III.2.2.1 Mạng chuyển mạch:

chủng loại thiết bị SDE, DTS, Starex Neax-61XS Dung lượng sử dụng 78,850 số, hiệu suất sử dụng 76.67 % Mật độ sử dụng 4,8 máy/100

III.2.2.2 Mạng truyền dẫn:

@ Truyền dẫn Viba, cáp quang: Kết hợp với tuyến cáp quang Bắc Nam

Tổng công ty Bưu Chính Viễn thơng Việt Nam đến Đồng Nai có nhánh rẽ vào huyện dọc theo quốc lộ Biên Hoà, Long Khánh Tuyến cáp quang Tp Hồ Chí Minh – Vũng tàu rẽ vào Biên Hồ Các huyện cịn lại liên kết với tuyến cáp quang vòng ring

Tổng số kênh truyền dẫn lắp đặt nội tỉnh 15,480 kênh Trong đó: - Viba: 2,700 kênh

- Cáp quang 12,780 kênh

Tổng số kênh truyền dẫn lắp đặt liên tỉnh 1,9800 kênh

Bưu Điện Đồng Nai đẩy mạnh trình thực cáp quang hố tồn tỉnh

@ Truyền dẫn ngoại vi:

Trên tồn tỉnh có khoảng 40 cáp đồng nội hạt với tổng chiều dài 2,882 km cáp loại ( có 448 km ngầm 2,434 km cáp treo) Bưu điện tỉnh Đồng Nai tiếp tục chuyển cáp treo xuống cáp ngầm thành phố thị trấn, bước tạo vẻ mỹ quan đô thị, chất lượng thông thoại ngày cao

III.2.3 Các dịch vụ mà Bưu Điện Tỉnh cung cấp III.2.3.1 Các dịch vụ Viễn Thông

Do việc tự động hố mạng chuyển mạch đến trung tâm, huyện; số bưu cục tỉnh tạo khả phát triển làm phong phú dịch vụ, nhiều dịch vụ gia tăng đưa vào khai thác phục vụ nhu cầu xã hội cụ thể sau : thơng tin kinh tế xã hội 108, truy tìm gọi phá rối, thiết lập đường dây nóng, điện thoại hội nghị, chuyển gọi, truyền số liệu tốc độ cao dịch vụ gia tăng khác…

Mạng lưới đại lý điện thoại công cộng ngày mở rộng, tính đến tồn tỉnh có 697 đại lý điện thoại công cộng

Hiện địa bàn tỉnh Đồng Nai có 02 mạng thơng tin di động : Vinaphone Mobilphone Hai mạng thông tin di động đưa vào hoạt động từ tháng 06/1996, hoạt động bước nâng cấp, mở rộng phạm vi phủ sóng tồn tỉnh Tính đến năm 2003 tổng số thuê bao Đồng Nai 14.135 máy có 10,429 máy di động trả trước, 3.706 máy di động trả sau

Thông tin nhắn tin khai thác từ sớm địa bàn Đồng Nai Từ năm 1993 nhắn tin phonelink khai thác rộng rãi, sau hệ thống nhắn tin khác : ABC, SPRO,MCC, nhắn tin Việt Nam 107

Hầu hết Huyện số Bưu cục trang bị máy Fax để phục vụ khách hàng Đặc biệt mạng INTERNET đưa vào sử dụng từ tháng 12/1997 đáp ứng nhu cầu người dân Ngoài hệ thống truy cập 1260 , Bưu Điện tỉnh Đồng Nai đưa vào khai thác sử dụng hệ thống truy cập Internet 1268 1269

Các dịch vụ Viễn Thông ngày phát triển , đa dạng phong phú nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng phục vụ cho nhiều đối tượng khách hàng hơn, tiện lợi cho người sử dụng

III.2.3.2 Các dịch vụ Bưu Chính phát hành Báo Chí + Phát hành Báo Chí

Hiện Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai phát hành 390 loại báo chí bao gồm loại báo trung ương, báo địa phương, báo chí phát hành tiếng nước ngồi số báo chí ngồi ngành khác

Do sức ép cạnh tranh ngày mạnh mẽ quan cá nhân khác Bưu Điện Đồng Nai tìm biện pháp để dành lại thị phần cho loại hình dịch vụ : nâng cao chất lượng số lượng báo chí, kết hợp với ban ngành đoàn thể, vận động độc giả đặt mua báo Đảng, báo địa phương loại báo khác

Công tác quản lý theo dõi tính cước, mời độc giả mua báo tiến hành mạng máy tính

+ Các dịch vụ Bưu Chính:

Các dịch vụ Bưu Chính triển khai phạm vi toàn tỉnh với đầy đủ loại dịch vụ mà Tổng công ty đưa

Trong loại hình dịch vụ Bưu Chính loại dịch vụ đặc biệt điện hoa, chuyển phát nhanh, bưu phẩm đem lại doanh thu ngày cao cho Bưu Chính

III.2.4 Các hoạt động khác

III.2.4.1 Cơng tác đầu tư XDCB

+ Nhìn chung công tác đầu tư – XDCB Bưu điện tỉnh Đồng Nai thời gian qua có nhiều cố gắng chuyển biến tích cực, giải tồn ách tắc từ năm trước, đồng thời triển khai thực khối lượng lớn công việc đầu tư mới, phục vụ tốt yêu cầu phát triển mạng lưới, điều kiện công tác đầu tư –XDCB có nhiều thay đổi theo quy định Nhà nước ngành

+ Năm 2003 có 20 dự án hạng mục cơng trình thuộc Tổng cơng ty quản lý phê duyệt bao gồm: 15 hạng mục công trình 05 cơng trình chuyển tiếp với tổng vốn đầu tư là: Nội tệ 19 tỷ 466, ngoại tệ 3.517.171 USD

+ Các hạng mục cơng trình phân cấp Tổng cơng ty ghi vốn là: 44,100 tỷ đồng (Bằng nguồn vốn vay quỹ phát triển đơn vị) bao gồm công trình mạng cáp nhỏ, kiến trúc mua sắm thiết bị Đang triển khai 39 cơng trình mạng cáp phân cấp nguồn vốn vay Tổng công ty bảo lãnh số hạng mục cơng trình mạng cáp mua sắm thiết bị khác nguồn vốn quỹ đầu tư phát triển đơn vị

III.2.4.2 Công tác phát triển nhân lực:

+ Đến đầu năm 2003 Bưu điện tỉnh Đồng Nai có 1.290 người, có 247 kỹ sư thuộc ngành kinh tế, kỹ thuật, tin học ngành nghề chun mơn khác, 149 người có trình độ trung cấp 894 cơng nhân có 92% đào tạo ngắn, dài hạn qua trường lớp thuộc ngành Bưu viễn thơng…Có 136 Bưu tá xã làm nhiệm vụ phát thư báo toàn tỉnh Do việc phát triển mạng lưới nhanh chóng nay, với tiến khoa học kỹ thuật trình độ đội ngũ lao động nêu chưa thoả mãn đáp ứng việc quản lý, theo dõi điều hành thiết bị toàn mạng lưới Hàng năm việc tuyển chọn lao động xã hội có trình độ phù hợp với cơng việc nâng cao trình độ phù hợp với cơng việc ngành, Bưu điện tỉnh Đồng Nai quan tâm đến việc nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ khoa học kỹ thuật cho CB – NV Ngoài việc đào tạo chổ Bưu điện tỉnh đưa đào tạo lớp chuyên sâu, chuyên ngành dài hạn ngồi nước Cán trẻ ln quan tâm bồi dưỡng kiến thức, bồi dưỡng tư tưởng đạo đức cách mạng để làm đội ngủ kế cận sau

+Năm 1992 suất lao động bình quân tính đầu người 14 triệu đồng/ 01 người/ năm, năm 2003 suất lao động bình quân 200 triệu đồng/ 01 người/ năm tăng gấp 14,3 lần so với kỳ năm 1992

III.2.4.3 Coâng tác tài chính:

+ Thời gian qua Bưu điện tỉnh Đồng Nai thực tốt nghĩa vụ nộp khoản chênh lệch thu cước, thu riêng cho ngành, khoản nộp khấu hao XDCB, nộp lợi nhuận khoản nộp khác Ngồi cịn thực tốt việc nộp ngân sách cho địa phương

+ Trong 05 năm từ 1996 – 2000 nộp DTC > DTR 364 tỷ đồng, nộp ngân sách Tổng công ty 71 tỷ đồng, nộp khấu hao tài sản cố định 147 tỷ đồng Nộp ngân sách địa phương 72 tỷ đồng

+ Công tác tài kế tốn ln quan tâm cải tiến tổ chức quản lý, thực tốt chế độ tài kế tốn Đã áp dụng chương trình hạch tốn kế tốn máy tính, giúp cho công tác quản lý, điều hành chế độ báo cáo thực chặt chẻ nhanh chóng

III.2.4.4 Cơng tác thị trường BC – VT chăm sóc khách hàng:

tượng Từ có định hướng đầu tư thích hợp, có sách chế quan tâm chăm sóc đến khách hàng lớn, đề mức giá cước lắp đặt máy điện thoại hợp lí cho khu vực, vùng vùng nơng thơn, có chế khuyến phù hợp để thu hút khách hàng sử dụng dịch vụ Bưu điện Phát động phong trào xây dựng nếp sống văn minh Bưu điện, thái độ vui vẻ lịch phục vụ khách hàng Và đến nhiều kết tốt đẹp

III.2.4.5 Công tác đổi doanh nghiệp:

Trong trình phát triển, bên cạnh thành đạt Ngành tồn điều không phù hợp với công nghệ đại môi trường sản xuất kinh doanh Mạng Viễn Thơng với cơng nghệ địi hỏi tập trung quản lý kỹ thuật nghiệp vụ, chăm sóc khách hàng , bị cắt đoạn quản lý Mạng Bưu Chính địi hỏi tổ chức nhiều dịch vụ đa dạng, lại chưa tập trung sức đạo điều hành, tổ chức khai thác thị trường

Việc hạch tốn khơng rõ hai dịch vụ Bưu Chính Viễn Thông tạo thiếu động, phát triển lỉnh vực Bưu Chính Vì để phù hợp với công nghệ Viễn Thông đại, tạo động kinh doanh cho lĩnh vực Bưu Chính Viễn Thơng, tiến tới thành lập Công ty chuyên ngành Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai tổ chức lại sản xuất kinh doanh cách tách phần quản lý điều hành mạng Viễn Thông khỏi Bưu Điện Huyện để giao cho Công ty Điện Báo Điện Thoại Bên cạnh tổ chức lại Cơng ty phát hành báo chí ( lấy tên Bưu Điện Thành phố Biên Hoà ) nhằm tăng cường lực quản lý, điều hành bưu phát hành báo chí

III.2.4.6 Công tác phòng chống thiên tai:

Đồng Nai tỉnh có hệ thống sơng ngịi, kênh rạch nhiều, gần cửa biển Rất thuận lợi cho việc giao thông đường thuỷ, dể dàng xảy lủ lụt Do Bưu điện tỉnh Đồng Nai đặc biệt quan tâm đến cơng tác phịng chống lụt, bão Các tổng đài, khu vực có nguy bị ngập lụt bước cơi nới, đảm bảo an toàn cho thiết bị Ngoài Bưu điện tỉnh Đồng Nai hàng năm có xây dựng phương án phịng chống sẵn sàng ứng cứu có thiên tai xảy Trong năm 1999 Bưu điện tỉnh Đồng Nai tổng công ty đầu tư phương tiện, thiết bị hổ trợ cho cơng tác phịng chóng bãp lụt xuồng máy, canô, máy đàm, xe 02 cẩu…

III.2.4.7 Công tác quốc phòng an ninh:

III.2.4.8 công tác xã hội chăm lo đời sống CB – CNV:

+ Thực sách đền ơn đáp nghĩa Bưu điện tỉnh Đồng Nai nhận nuôi dưỡng suốt đời 04 bà mẹ Việt Nam anh hùng, thường xuyên tổ chức thăm tặng cho gia đình thương binh liệt sỹ, gia đình có cơng với cách mạng Đi thăm chăm sóc mộ phần nghĩa trang liệt sỹ Ngoài hàng năm Bưu điện tỉnh Đồng Nai có xây dựng gửi tặng 01 – 02 nhà tình nghĩa Cán – CNV Bưu điện tỉnh Đồng Nai thống chọn ngày 30/04 hàng năm làm ngày xây dựng quỹ đền ơn đáp nghĩa, vận động tồn thể CB – CNV đóng góp vật, tài chính… người hưởng ứng Đối với CB – CNV hưu, hàng năm vào ngày lễ lớn có tổ chức họp mặt, tặng quà, nghe báo cáo tình hình phát triển ngành Bưu điện tỉnh Đồng Nai thời gian qua, chuyển biến ngành Bưu điện thời kỳ đổi Thường xun thăm hỏi gia đình có hồn cảnh khó khăn Phát động tồn thể CB – CNV tham gia đóng góp giúp đỡ đồng bào bị thiên tai lũ lụt

+ Công tác chăm lo đời sống CB – CNV quan tâm trọng Ngoài việc ổn định việc làm, tăng thu nhập tiền lương CB – CNV hàng năm tổ chức khám sức khoẻ định kỳ, tham quan du lịch nước Bưu điện tỉnh nâng cấp y tế quan để có điều kiện chăm sóc sức khoẻ cho CB – CNV kịp thời Các điều kiện đảm bảo an tồn loa động, phịng chống cháy nổ trang bị đầy đủ thường xuyên kiểm tra nhắc nhở thực

+ Các hoạt động văn hoá, thể dục thể thao tổ chức vào ngày lể lớn hàng năm, tạo không khí vui tươi lành mạnh sau ngày lao động căng thẳng, gây khí hăng say làm việc

IV Tổ chức phịng kế tốn

IV.1 Loại hình tổ chức hạch tốn kế tốn

Loại hình tổ chức hạch tốn kế toán nội dung quan trọng việc tổ chức hạch tốn kế tốn Vì ảnh hưởng lớn đến hiệu máy kế toán đơn vị Ví dụ ảnh hưởng đến việc sử dụng cán kế toán cho có hiệu nhất, khơng gây lãng phí, điều quan trọng tạo cho họ thực đầy đủ, xác chức nhiệm vụ cách nhanh

Xuất phát từ đặc điểm từ tính chất hoạt động kinh doanh ngành Bưu Chính Viễn Thơng với mạng lưới sản xuất kinh doanh Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai rộng nên Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai đẫ lựa chọn mơ hình tổ cơng tác kế tốn vừa phân tán vừa tập trung hay cịn gọi phân tán trực thuộc

kế tốn thống kê tài Bưu Điện Tỉnh thực phần hành cơng tác kế tốn phát sinh văn phịng tổng hợp số liệu kế tốn báo cáo kế toán Bưu Điện Huyện, Thị, đơn vị trực thuộc gửi lên để lập báo cáo chung cho toàn Bưu Điện Tỉnh

IV.2 Tổ chức máy kế toán

+ Kế toán trưởng :Chịu trách nhiệm trước giám đốc việc tổ chức cơng tác kế

tốn, thống kê toàn Bưu Điện Tỉnh Chỉ đạo trực tiếp đề nhiệm vụ hàng tháng cho nhân viên phòng kế toán thống kê, phê duyệt chứng từ phát sinh, ký duyệt báo cáo kế toán thống kê, hợp đồng kinh tế … Tham mưu giúp Giám đốc lĩnh vực kinh tế tài chính, chấp hành chế độ sách tài chính, thực tiết kiệm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh

+ Phó phịng kế tốn: Chịu lãnh đạo trực tiếp kế tốn trưởng, có nhiệm

vụ kiểm tra sổ sách kế toán đơn vị

+ Kế toán tổng hợp kiêm tài sản cố định:

- Có trách nhiệm theo dõi tình hình tài sản cố định có, phản ảnh kịp thời tình hình tăng giảm tài sản cố định, phân bổ khấu hao xác kịp thời đồng thời theo dõi việc điều chuyển tài sản nội

- Kiểm tra tất trình lưu chuyển chứng từ, đối chiếu sổ sách Cuối tháng, cuối quý, cuối năm in sổ cái, trực tiếp đẩy số liệu để lên báo cáo lên bảng tổng kết tài sản theo chế độ quy định

+ Kế toán thu chi công nợ:

Theo dõi việc thu chi hàng ngày quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, xử lý cơng nợ nội bên ngồi Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh sở báo lên chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí trực tiếp Bưu Điện Tỉnh cuối kỳ lập báo cáo chi phí Cân đối quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Tổng hợp chứng từ lên chứng từ ghi sổ, vào sổ sách có liên quan Tính trích bảo hiểm xã hội cho tồn đơn vị

+ Thủ quỹ , thủ kho:

- Thủ quỹ : phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để thu phát tiền Quan hệ với ngân hàng để nộp rút tiền mặt Cuối tháng cộng sổ quỹ đối chiếu với kế toán thu chi

- Thủ kho: hàng tháng phiếu nhập xuất hợp lệ để nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất, cộng sổ vật tư đối chiếu với kế toán vật tư, cơng cụ dụng cụ

+ Kế tốn vật tư, công cụ dụng cụ:

+ Kế tốn xây dựng bản, phát hành báo chí thống kê:

- Theo dõi tập hợp chi phí cơng trình xây dựng Tập hợp tất chứng từ phát sinh liên quan đến q trình thi cơng cơng trình Cuối tháng lập báo cáo chi phí giá thành cơng trình, tốn cơng trình xây dựng hồn thành Đồng thời theo dõi tiền phát hành báo chí Bưu Điện Huyện , Thị, Công ty nộp Trực tiếp tính doanh thu phát hành tồn Bưu Điện tỉnh, theo dõi tốn báo chí với cơng ty phát hành báo chí trung ương xuất

- Hàng tháng báo cáo sản lượng doanh thu Bưu Điện Huyện, Thị, công ty gửi để lập báo cáo sản lượng doanh thu gửi Tổng công ty

+ Kế toán dịch vụ tiết kiệm Bưu Điện :

Có nhiệm vụ hạch tốn, theo dõi khoản tiền tiết kiệm khách hàng gửi vào, hàng tháng tổng hợp bảng báo cáo tiền tiết kiệm đơn vị trực thuộc gửi lên

+ Kế tốn huyện , thị, cơng ty:

Tính tiền lương khoản phụ cấp, thu nhập khác cho cán công nhân viên Ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cuối tháng lập báo cáo gửi lên cho phịng kế tốn Bưu Điện tỉnh

Hình II.3 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn

Kế tốn thu chi

cơng nợ

Kế tốn dịch vụ tiết kiệm Bưu Điện

KẾ TỐN TRƯỞNG

PHĨ PHỊNG KẾ TỐN

Thủ kho thủ

quỹ

Kế tốn vật tư, CC

Dcụ

Kế tốn XDCB, PHCB

thống kê

Kế tốn TSCĐ & tổng hợp

CHƯƠNG III: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN “ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN” ÁP DỤNG TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH ĐỒNG NAI

I Kế hoạch kiểm toán

I.1.Các mục tiêu kiểm toán “ nợ phải trả người bán”

- Sự hữu phát sinh

- Nghĩa vụ đơn vị khoản phải trả người bán - Sự xác

- Sự đầy đủ - Đánh giá

- Được trình bày phân loại đúng, cơng bố thoả đáng

I.2 Mục đích kiểm tốn

Đánh giá xác số liệu sổ sách kế toán tháng cuối năm năm 2003 để phát sai sót nhằm đưa biện pháp khắc phục để hoàn thiện tháng cuối năm cho hoạt động sau đơn vị

I.3.Nội dung kiểm toán khoản phải trả người bán

- Kiểm tra tính tuân thủ luật pháp, sách, chế độ tài kế toan, quy định… tài chính, đơn vị Tổng Cơng ty Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam

- Kiểm tra chấp hành chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ đến khâu cuối lập báo cáo tài

- Kiểm tra đánh giá khoản mục nợ phải trả người bán đơn vị đưa nhận xét, kiến nghị góp phần cho hoạt động quản lý đơn vị tốt

II Thực kiểm toán

II.1 Khảo sát tình hình cơng nợ BĐ tỉnh

Kiểm tốn viên dùng phiếu khảo sát mẫu có sẵn ( xem phụ lục A-4 ), có đề cập đến số vấn đề có liên quan đến việc kiểm toán Nợ phải trả nhà cung cấp :

- Lượng hàng hoá mua kỳ

- Khảo sát chi tiết số dư tài khoản Nợ phải trả người bán - Phương thức toán

trong kiểm toán Nhờ việc tìm hiểu mà kiểm tốn viên đưa chiến lược kế hoạch kiểm toán cho thích hợp

II.2 Tình hình kinh doanh coâng ty

- Lĩnh vực kinh doanh : dịch vụ lĩnh vực Bưu Chính, Viễn thơng, Tài Chính

- Phạm vi hoạt động : Trên địa bàn Tỉnh Đồng Nai

- Số lượng nhà cung cấp nhiều Do đặc thù riêng nghành nên khoản ứng trước tài khoản 331 phải trả người bán lớn

- Thời gian hoạt động : Đã có từ lâu, bắt đầu hoạt động quản lý Nhà Nước ta từ năm 1975

II.3 Hệ thống kế toán khách hàng II.3.1.Hình thức tổ chức cơng tác kế toán

- Bộ máy kế toán Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai tổ chức theo mô hình phân tán tập trung

- Các Báo Cáo tài soạn thảo dựa yêu cầu báo cáo tài doanh nghiệp Nhà Nước tuân thủ theo quy định hành kế toán Việt Nam định 141TC/QĐKT ngày tháng năm 1995 tài định 4491/QĐ – KTTKTC ban hành ngày 15/11 năm 2001 Tổng Cơng Ty Bưu Chính Việt Nam

Ngoài vào đặc điểm sản xuất kinh doanh ngành Tổng Cơng ty Bưu Chính Việt Nam cịn mở thêm tài khoản cấp 3, để chi tiết

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Bưu điện tỉnh Đồng Nai tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Phịng kế tốn BĐ tỉnh Đồng Nai có 21 nhân viên gồm Kế tốn truởng, phó phịng kế tốn, cịn lại nhân viên phụ trách phần hành

III.3.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán

Đơn vị tiền tệ sử dụng để lập Báo Cáo tài Chính cơng ty đồng Việt Nam Các đồng tiền khác phải quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá Ngân Hàng Ngoại Thương thời điểm nghiệp vụ phát sinh

Số dư tài khoản tiền mặt, tiền gởi ngân hàng khoản công nợ ngoại tệ đánh giá lại vào cuối kỳ kế toán theo tỷ giá thực tế ngân hàng Ngoại Thương Công bố vào thời điểm lập Báo Cáo tài Chính ngày 31 tháng 12 năm

III.3.3 Niên độ kế toán

III.3.4 Hình thức sổ kế tốn áp dụng :

Hình thức sổ kế tốn áp dụng chứng từ ghi sổ- hệ thống Kế toán Việt Nam

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN

Hình III.1.sơ đồ hình thức hạch tốn kế tốn

CHỨNG TỪ GỐC

CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ THẺ

CHI TIẾT SỔ ĐĂNG KÝ

CHỨNG TỪ

SỔ CÁI HỢP CHI TIẾT BẢNG TỔNG

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BÁO CÁO KẾ TOÁN SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC

(1)

(2)

(4)

(1)

(1)

(1)

(1)

(4)

(5) (5)

TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TRÊN HỆ THỐNG MÁY VI TÍNH

Hình III.2.Trình tự ln chuyển chứng từ hệ thống máy vi tính III.4 Tìm hiểu đánh giá Hệ thống kiểm sốt nội khoản phải trả cho người bán

III.4.1 Phiếu khảo sát

Phiếu khảo sát kiểm toán viên sử dụng trình khoả sát tìm hiểu để nắm HTKSNB tồn đơn vị

Xem phụ lục A

SỬA CHỨNG TỪ

IN BÁO CÁO TỔNG HỢP, BÁO CÁO QUYẾT TOÁN

CHỨNG TỪ GỐC

NHẬP CHỨNG TỪ

KIỂM TRA CHỨNG TỪ

HỆ THỐNG CHƯƠNG TRÌNH KẾ TỐN

IN BÁO CÁO, SỔ SÁCH CHI TIẾT

SAI

III.4.2 Bảng mơ tả hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua hàng Bưu điện Tỉnh Đồng Nai

Bảng mô tả HTKSNB quy trình mua hàng lập dựa vào việc quan sát vấn nhân viên đơn vị chủ yếu kế tốn tốn, kế tốn cơng nợ thủ kho phận khác có liên quan

Các phận tham gia vào quy trình mua hàng Bưu điện tỉnh Đồng Nai bao gồm : Phòng vật tư kiêm phận mua hàng, kho, kế toán thủ quỹ

Trong kỳ, kho phận sản xuất có nhu cầu vật tư hàng hoá lập phiếu đề xuất vật tư gửi cho phòng vật tư

Phòng vật tư xem xét nhu cầu mua hàng, đối chiếu với kho lập phiếu đề nghị mua hàng Phiếu đề nghị mua hàng trình lên Giám Đốc ký duyệt Sau phịng vật tư lập đơn đặt hàng làm liên : liên gởi cho nhà cung cấp, liên lưu phòng vật tư Trên sở đơn đặt hàng, phòng vật tư lập phiếu phiếu nhập kho ghi rõ số hàng đặt gửi cho thủ kho

Hàng nhập kho, thủ kho ghi số hàng thực nhập vào phiếu nhập kho, lập thẻ kho chuyển phiếu nhập kho cho phịng kế tốn phịng vật tư

Phịng kế tốn nhận hố đơn người bán phiếu nhập kho ghi vào Nhật ký mua hàng sổ chi tiết nhà cung cấp Đến hạn toán, kế toán gữi hoá đơn PNK cho kế toán trưởng để đề xuất toán.KTT ký duyệt toán chuyển cho kế toán lập phiếu chi ghi nhận khoản trả vào sổ chi tiết

Thủ quỹ vào PC để ghi sổ quỹ chi tiền cho người bán Phiếu chi lập làm liên: liên kế toán giử liên đưa cho người bán

Việc ghi nhận nợ:

Đối với khoản mua nước, đơn vị ghi nhận nợ nhận hoá đơn người bán

Đối với hàng nhập khẩu, đơn vị nhập hàng theo giá CIF ghi nhận nợ hàng cập cảng

Ở , kiểm tốn viên khơng thực thử nghiệm kiểm soát để đánh giá lại rủi ro nhằm mục đích sau giảm thử nghiệm Sau kiểm toán viên kết hợp thực số thử nghiệm kiểm soát tiến hành việc kiểm tra chi tiết : kiểm tra phê chuẩn đầy đủ đơn đặt hàng, báo cáo nhận hàng; kiểm tra việc đối chiếu hoá đơn đơn đặt hàng, kiểm tra việc ghi nhận hoá đơn vào sổ sách, kiểm tra việc chấp nhận toán toán phận tài vụ…

III.5 Thực thử nghiệm III.5.1.Thủ tục phân tích

-Mục tiêu: hợp lí mặt tổng thể khoản mục nợ phải trả -Thực hiện:

+ KTV phân tích tiêu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh, so sánh tài liệu đầu năm, cuối năm tính chênh lệc, % tăng giảm

Việc phân tích giúp cho KTV có nhìn khái quát biến động khoản mục Nợ phải trả người bán khoản mục khác, biến động khoản mục Nợ phải trả mối quan hệ với khoản mục chi phí Tài sản Từ đó, KTV nhận biết phần hợp lí số liệu đơn vị hay bất thường mà đề kế hoạch kiểm toq1n cho thích hợp

+KTV sử dụng tiêu sau cho thủ tục phân tích:

+KTV so sánh tỷ số năm: năm năm trước để thấy có biến động bất thường hay khơng?(nếu có), số liệu tăng giảm đâu?

+Kiểm tra lại chứng từ hoá đơn có hợp lí khơng? Số kiểm tra từ nguồn nào?

-Mục tiêu: Sự hợp lí mặt tổng thể khoản mục nợ phải trả -Thực hiện:Tương tự thử nghiệm

Việc áp dụng thủ tục phân tích giúp cho KTV thấy s ự hợp lí mặt tổng thể bất thường số liệu đơn vị Vì thủ tục khơng thể thiếu q trình kiểm tốn Tuỳ vào kết việc thực thủ tục phân tích mà KTV giới hạn phạm vi kiểm tốn, từ tăng cường hay giảm bớt thử nghiệm chi tiết sau

III.5.2.Thực thử nghiệm chi tiết

Qua tìm hiểu HTKSNB thực số thủ tục phân tích, kiểm toán viên tuỳ trường hợp cụ thể mà định sử dụng thử nghiệm chi tiết nào, mức độ để có chứng trung thực hợp lý số liệu cách tối ưu Việc tuỳ thuộc vào kinh nghiệm kiểm toán viên

Thử nghiệm ": So sánh tỷ lệ khoản phải trả tổng công nợ vốn chủ sở

- Mục tiêu : ghi chép xác nợ phải trả - Thực hiện:

Yêu cầu đơn vị cung cấp số dư chi tiết nợ phải trả

Công dọc để kiểm tra số tổng cộng đối chiếu với sổ bảng cân đối kế toán

Lướt qua sổ chi tiết khoản phải trả ý vào khoản bất thường ( số dư nợ, số chẵn, khách hàng đặc biệt, số dư lâu chưa tốn…)

Kiểm tra tính tốn đắn danh sách cơng nợ nhà cung cấp Thường kiểm tốn viên chọn nhà cung cấp chủ yếu để kiểm tra Tuy nhiên tổng giá trị lượng hàng nhà cung cấp có ảnh hưởng đến số liệu báo cáo tài 80%

Thảo luận với đơn vị số tiền lâu chưa toán bị tranh chấp với bên thứ

Từ danh sách chi tiết cơng nợ, kiểm tốn tiến hành đối chiếu số liệu sổ chi tiết khoản phải trả để thấy thống xác số liệu

Đối chiếu số tổng hợp sổ cái, bảng cân đối số phát sinh bảng cân đối kế toán để kiểm tra thống sổ sách báo cáo đơn vị

Các kiểm toán viên thường kẻ sơ đồ chữ T tài khoản 331 phát sinh cho tháng đầu năm lập bảng phân tích đối ứng tài khoản để thấy biến động số phát sinh qua tháng tài khoản đối ứng Từ kiểm tốn viên xác định số phát sinh, tài khoản đối ứng bất thường cần làm rõ

Hơn nữa, qua việc lập bảng phân tích đối ứng tài khoản kiểm toán viên thực phần hành khác tham chiếu số liệu qua lại với để thấy xác, quán số liệu Và sở để người nhóm trưởng rà sóat lại hồ sơ kiểm toán, dễ dàng việc theo dõi kiểm tra

Nếu tài khoản 331 có tiểu khoản kiểm tốn viên tiến hành đối chiếu số liệu tiểu khoản sổ chi tiết, sổ Bảng cân đối số phát sinh

- Mục tiêu: Sự có thực khoản phải trả - Thực :

+ Xem xét chi tiết số dư Tài khoản phải trả, thảo luận với nhóm trưởng để chọn số số dư quan trọng cần gửi thư xác nhận.Việc chọn mẫu tuỳ

thuộc vào tính trọng yếu khoản mục nợ phải trả, nhận định kiểm tốn viên HTKSNB tình hình kinh doanh đơn vị

+Thư xác nhận nợ ( xem thêm phần phụ lục)thường gửi cho nhà cung cấp chủ yếu, nhà cung cấp có số dư cuối kỳ lớn dựa danh sách công nợ đơn vị cung cấp Kiểm toán nội chi gởi cho nhà cung cấp lớn

+Các thư xác nhận nợ yêu cầu gửi trực tiếp cho kiểm toán viên

Chuẩn bị mẫu thư xác nhận, chuyển cho nhân viên có trách nhiệm đơn vị để ký nhận tiến hành gởi thư

+ Khi thư xác nhận về, cập nhật vào bảng theo dõi thư xác nhận

+Tiến hành đối chiếu số dư xác nhận với số dư sổ chi tiết ( đơn vị nhà cung cấp có đối chiếu cơng nợ thường xun kiểm tốn viên hạn chế bớt thư nghiệm mình) Nếu có chênh lệch, kiểm tốn viên u cầu đơn vị giải thích phải đạt giải trình hợp lý

+ Ghi nhận chênh lệch lại, để sau lập bút toán điều chỉnhinTrong số trường hợp, kiểm tốn viên gửi thư xác cho nhà cung cấp có số dư nợ 0, thường nhà cung cấp chủ yếu đơn vị

+Thư xác nhận không chứng kiểm tốn có thực, quyền nghĩa vụ đơn vị mà chứng đầy đủ nợ phải trả thủ tục để phát khoản không ghi chép

- Mục tiêu : có thực, ghi chép xác khoản nợ phải trả

người bán

- Thực hiện:

+ Xem xét từ sổ mua hàng sổ chi tiết công nợ, kiểm tra khoản bất thường bút tốn lạ

+ Sau kiểm tra lại chứng từ gốc nhằm kiểm tra xác có thực nghiệp vụ phát sinh Việc kiểm tra thường tiến hành sở chọn mẫu kết hợp hai cách sau :

@ chọn mẫu nghiệp vu ïphát sinh lớn mức Mức để chọn mẫu tuỳ thuộc vào kinh nghiệm hiểu biết kiểm toán viên phương thức kinh doanh, sách mua hàng đơn vị

@ CHọn mẫu tháng có số phát sinh lớn nhà cung cấp không cung cấp bảng kê hàng tháng, nghiệp vụ mua hàng có liên quan đến bên cung cấo hữu quan hay chấp tài sản

+ Kiểm tra chứng từ như: phiếu đề nghị mua hàng, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho hoá đơn nhà cung cấp có khớp mặt giá trị, số lượng; xác nhận, cháp thuận người có thẩm quyền; hợp lệ hố đơn; ý lý chưa trả nợ ( có phù hợp với điều kiện toán hợp đồng đơn vị hay không?)

- Mục tiêu : khoản phải trả khai báo đầy đủ - Thực hiện:

+ Kiểm tra liên tục số sêri hoá đơn cung cấp, hợp đồng +Kiểm tra phiếu nhập kho có đánh số trước liên tục

+Thu thập Bảng kê hoá đơn hàng tháng người bán đối chiếu với sổ Chi tiết đơn vị Nếu có khác biệt, kiểm tốn viên tìm hiểu ngun nhan ghi nhận bút tốn điều chỉnh

Rà soát lại tên nhà cung cấp để phát bỏ sót thơng qua việc so sánh với danh sách năm trước liên hệ đến phần mua hàng để kiểm tra

Kiểm tra phân chia niên độ ( cut – off): Xem số hoá đơn mua hàng nhận trước sau ngày lập bảng cân đối kế toán để biết chúng ghi nhận nợ chưa

Khi quan sát kiểm kê hàng tồn kho, kiểm toán viên ghi nhận số hiệu phiếu nhập kho cuối để đối chiếu với hoá đơn cho khoản phải trả vào thời điểm khoá sổ

Các hoá đơn tương ứng với phiếu nhập kho trước phiếu nhập kho cuối phải ghi nhận vào khoản phải trả cuối kỳ

Các hoá đơn tương ứng với phiếu nhập kho sau phiếu nhập kho cuối phải ghi nhận vào khoản phải trả kỳ sau

Những thủ tục giúp kiểm tốn viên tìm kiếm khoản nợ chưa ghi chép kỳ, bảo đảm tính đầy đủ cho khoản mục mức độ hợp lý

Sự ghi chép đầy đủ khoản phải trả mục tiêu kiểm toán quan trọng rủi ro gian lận việc khai thiếu thường xảy nên kiểm toán viên đặc biệt quan tâm

-Mục tiêu : Sự trình bày khai báo nợ phải trả

-Thực hiện: Xem xét báo cáo tài Phần ứng trước cho người bán Đối chiếu số với số dư bên nợ tài khoản phải trả người bán

Kiểm toán viên phải đạt giải trình hợp lý số dư Nếu khoản ứng trước, kiểm toán viên kiểm tra hợp đồng, phiếu chi tiền mặt giấy báo nợ ngân hàng

-Mục tiêu : Sự đầy đủ xác -Thực hiện:

Xem xét số chi tiết công nợ sổ

Đối chiếu đối ứng tài khoản để rà soát bút toán lạ

Nếu gặp bút toán lạ rà soát hay thực việc kiểm tra chi tiết khác, Kiểm toán viên giải trình hợp lý bút tốn

-Mục tiêu : Các khoản phải trả đánh giá

- Thực :

Kiểm tra khoản nợ phải trả ghi nhận kỳ có tn thủ chuẩn mực kế tốn hành hay không?

Kiểm tra việc đánh giá khoản nợ ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm kết thúc niên độ Ngân hàng nhà nước công bố

Khoản chênh lệch treo tài khoản 413, khoản chênh lệch kết chuyển vào lãi lỗ kỳ

Thử nghiệm %: Kiểm tra trường hợp Nợ phải trả người bán có số dư bên nợ

Thử nghiệm &: Thực việc rà soát bút toán lạ, điều chỉnh bất thường

Lưu ý đơn vị hoàn nhập khoản chênh lệch tỷ giá treo tài khoản 413 vào đầu kỳ sau Kiểm toán viên cần lập bút tốn sai sót trọng yếu điều chỉnh

- Mục tiêu : trình bày khai báo nợ phải trả - Thực hiện:

Kiểm tra số liệu trình bày bảng cân đối khoản mục có khớp với số tổng hợp cuối kỳ bảng cân đối số phát sinh sổ không

Trường hợp khoản nợ phải trả người bán có số dư nợ, kiểm tra xem khoản có trình bày phần Tài Sản phần ứng trước cho người bán Chú ý việc cấn trừ nợ- có lên bảng cân đối ( có thể)

Xem khoản phải trả có liên quan đến bên hữu quan, khoản đảm bảo tài sản chấp có khai báo đầy đủ khơng cách kiểm tra hợp đồng, biên giao nhận

Kiểm tra có cam kết mua hàng thực hay khơng ? Nếu có xem có khả dẫn đến khoản lỗ tiềm tàng hay không từ hợp đồng cam kết Nếu thấy nghi ngờ kiểm tốn viên gửi thư xác nhận từ nhà cung cấp

Kết luận mục tiêu kiểm toấn đạt

IV Hồ sơ kiểm toán

IV.1 Giới thiệu hồ sơ kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán nơi lưu lại chứng kiểm toán, giấy làm việc kiểm toán viên sau kiểm toán

Để bảo vệ hồ sơ kiểm tốn Bưu điện đề thứ tự cho hồ sơ kiểm toán công ty sau:

Phần A : Hồ sơ kiểm toán chung Phần B : Kế hoạch kiểm toán Phần C : Vốn, quỹ

Phần D : Các khoản nợ, vay, phải trả, nợ tích lũy, lương, BHXH, BHYT Phần E : Thuế

Phần F : Tài sản cố định, khấu hao, tài sản vơ hình khác xây dựng dỡ dang

Phần G : Tài khoản nội Phần H : Đầu tư

Phần J : Hàng tồn kho sản phẩm dỡ dang

Phần K : Các khoản nợ phải thu, tạm ứng, chi phí trả trước, ký quỹ, ký cược dài hạn

Phần L : Tiền mặt tiền gửi ngân hàng Phần P : Tài khoản thuộc lãi lỗ

Phần Q : Bảng cân đối số phát sinh, bổ sung, P&L (báo cáo tài chính), báo cáo kiểm tốn

Phần R : Những kiện, biến cố phát sinh sau ngày lập báo cáo tài Phần S : Linh tinh

Với qui định thống trên, nhóm trưởng, cấp kiểm tốn viên khác khơng tham gia kiểm tốn dễ dàng việc soát xét xem lại hồ sơ kiểm tốn

IV.2.Trình tự xếp hồ sơ IV.2.1.Phần báo cáo tổng hợp:

! Giấy phép đầu tư ! Quyết toán thuế

! Biên họp hội đồng quản trị, điều lệ liên doanh, hợp đồng lao động ! Quyết định lương BGĐ, HĐQT

! Thư trình bày BGĐ, HĐQT (hoặc giấy xác nhận, chứng nhận cổ phiếu, trái phiếu)

! Thư trình bày luật sư tư vấn pháp luật (nếu có) ! Thư từ, fax qua lại

! Ghi họp với khách hàng

IV.2.2.Phần giấy tờ làm việc:

! Lưu theo mục lục xếp hồ sơ kiểm toán BCTC

+ Tờ Leadsheet tờ ghi nhận số đơn vị, số kiểm toán chênh lệch, mục tiêu kiểm toán, phương pháp kiểm toán, kết luận đạt mục tiêu hay chưa? Giải vấn đề nào? Và có cần phải ghi Map không?

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No: Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date: 04/07/2003

Subject: Yêu cầu chứng từ, sổ sách

Yêu cầu chứng từ sổ sách

1/ Bảng liệt kê chi tiết số dư tất đối tượng phải trả # vào thời điểm 30/06/2003

2/ Sổ tài khoản 331 #

3/ Sổ chi tiết tài khoản 331 theo đối tượng phải trả # 4/ Biên đối chiếu khoản phải trả vào thời điểm

30/06/2003 (nếu có)

Yêu cầu bổ sung

1/ Hố đơn mua hàng #

2/ Phiếu nhập kho #

3/ Hợp đồng kinh tế #

4/ Chứng từ toán sau ngày 30/06/2003 #

5/ Sổ quỹ, sổ tiền gởi ngân hàng #

6/ Sổ nhận hàng #

7/ Tờ khai nhập #

D300

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Phải trả cho người bán Account: 331

Client: Auditor: Difference:

Openning balance: 12.697.527.141 12.697.527.141

Debit account: 75.896.745.361 70.355.219.512 -5.541.525.849

Credit account: 70.313.146.648 76.489.441.120 6.176.294.472

Closing balance: 18.281.125.854 18.829.748.749 548.622.895

Coâng việc:

1/ Chi tiết số dư 331 D301

2/ Chi tiết số dư phải trả D302

3/ Gửi thư xác nhận công nợ D303

4/ Kiểm tra số dư không nhận thư trả lời D304

5/ Kiểm tra số phát sinh D305

6/ Phân tích đối ứng phát sinh nợ D306 7/ Phân tích đối ứng phát sinh có D307

8/ Giải trình bút tốn lạ D308

8/ Giải trình chênh lệch thư xác nhận D309

9/ Chọn mẫu kiểm tra chi tiết D310

10/ Kiểm tra tính Cut-off D311

11/ Đánh giá chênh lệch tỷ giá D312

12/ Bảng tổng hợp số kiểm toán D313

13/ Ưùng trước cho người bán D314

14/ Kiểm tra số phát sinh D315

15/ Kiểm tra tài khoản đối ứng ứng trước cho người bán D316 16/ Tổng hợp số kiểm toán ứng trước cho người bán D317 Kết luận:

D301

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date: Subject: Chi tiết số dư 331

Phải trả cho Trả trước cho Tổng cộng

người bán người bán

SDÑK D302 > 12.697.527.141 α 7.693.282.949 α 5.004.244.192 β

SDCK D302 > 18.281.125.854 α 13.799.196.628 α 4.481.929.226 β

α Số liệu lấy từ bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2002 ngày 30 tháng 06 năm 2003

β Số liệu khớp với bảng cân đối số phát sinh

D302

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Chi tiết số dư phải trả người bán

STT Nhaø cung caáp

Quy VND Quy VND

I Nhà cung cấp sử dụng tiền Việt Nam:

1 Trung taâm kinh doanh tem Bưu Chính 4,602,000 840,000 ϕ

2 Công ty điện thoại TPHCM 4,213,207,836 4,213,207,836 ϕ

3 Công ty CP cáp vật liệu Viễn thông 500 116,820,500 ϕ

4 Công ty vật tư II ( POSMATCO) 20,379,787 20,379,787 ϕ

5 Xí nghiệp thiết kế quy hoạch xây dựng 4,715,140 4,715,140 ϕ

6 Cty CP Viễn Thông - Tin Học BĐ - CTIN 46,000,020 ϕ

7 Công ty vật tư BĐ thành phố 450,000 450,000 ϕ

8 Cty công trình BĐ 200,206,847 ϕ

9 Cty thiết kế công nghieäp 5,173,000 5,173,000 ϕ

10 Cty TNHH tư vấn XD Đồng Nai 12,734,076 62,440,324 ϕ

11 Tổng công ty 15 1,305,438,628 1,305,438,628 ϕ

12 XN Tư vấn XD phát triển BĐ 25,088,173 ϕ

13 Chi nhánh Nhà Máy thiết bị BĐ 1,739,159,704 ϕ

14 Xí nghiệp in BĐ 30,767,484 4,899,950 ϕ

15 Cty TNHH Hợp lực 39,217,500 ϕ

16 TT chuyển giao ứng dụng CN&DVVT 36,594,957 ϕ

17 Cty Viễn Thông quân đội 56,877,141 34,958,141 ϕ

18 Cty TNHHTM&DV Gia Vuõ 0 ϕ

Bộ Phận kiểm tốn nội bộ

SDĐK SDCK

19 Cty ứng dụng Kỹ thuật SX 16.440.000 16.000.000 ϕ

20 Cty ÑT&PT công nghệ truyền hình 1.096.680.810 ϕ

21 Mua thiết bị vệ sinh 0 ϕ

22 Cty TNHH Daily Full Printing 0 ϕ

23 Cty CP xây lắp BĐ 11.325.948 ϕ

24 Cty vật liệu XD BĐ 1.373.931.025 11.700.000 ϕ

25 Cty công trình BĐ TPHCM 0 ϕ

26 Cty TNHH Nam Phước 29.693.619 29.693.619 ϕ

27 Cty thiết bị điện thoại 305.899.592 ϕ

28 Cty TNHH vận tải Kiến Tường 0 ϕ

29 Cty LD SX caùp quang FOCAL 0 ϕ

30 Cty Sáng Tạo Hà Nội 65.631.082 65.631.082 ϕ

31 Cơ sở năm Khương 0 ϕ

32 Cty xây lắp phát triển BĐ 4.855.000 4.855.000 ϕ

33 Cty TNHH HT Vthông Fujitsu 73.617.398 ϕ

34 Nhà xuất BĐ 63.000 63.000 ϕ

35 Cty Cp bê tơng Biên Hồ 5.840.000 ϕ

36 Chi nhánh công ty xây dựng BĐ 246.102.462 ϕ

37 Cty TNHH Nguyễn Hùng 0 ϕ

38 Viện khoa học kỹ thuật BĐ 7.182.395 ϕ

39 Cty TNHH HT Vthông VNPT - NEC 1.943.198.260 ϕ

40 Cty Bảo Hiểm Đồng Nai 0 ϕ

41 DNTN Tài Nguyên 413.049.702 45.444.808 ϕ

42 TT Điện toán truyền số liệu KV2 50.947.499 50.947.499 ϕ

43 Cty tö vấn phát triển Nông Thôn 6.283.576 6.283.576 ϕ

45 Cty Bê Tông ly tâm Bình Dương 270,967,835 ϕ

46 Mua quà khuyến 0 ϕ

47 Cty TNHH Hồng Sự 0 ϕ

48 Nhà máy khí Đồng Nai 9,600,000 ϕ

49 Cty TNHH Höng Phong 0 ϕ

50 Cty tư vấn vầ thieát keá KTS 1,865,351 ϕ

51 Xn XD Phúc Đạt 17,700,000 17,700,000 ϕ

8,313,120,200 11,529,319,327

II./Các nhà cung cấp sử dụng ngoại tệ

1 Coâng ty vật tư I( COKYVINA) USD 74,065 1,141,053,001 USD 309,236.6 4,764,098,774 ϕ

2 Cty TNHH SX- TM Hoàng Vy USD 3,743 57,669,165 USD 7,592.8 116,974,100 ϕ

3 Công ty xây lắp BĐ Lâm Đồng USD 24,487 377,244,315 USD 17,973.7 276,903,080 ϕ

4 Cty TNHH Hoàng Thịnh USD 12,015 185,107,779 USD 0.0 ϕ

5 Cty TNHH Việt Đức USD 6,879 105,972,911 USD 993.1 15,300,000 ϕ

6 Cty CP Viễn Liên USD 41,782 643,691,840 USD 88,223.2 1,359,166,160 ϕ

7 Cty CP T USD 19,768 304,549,410 USD 0.0 ϕ

8 Cty Lieân doanh TOYOTA giải phóng USD 36,991 569,882,858 USD 0.0 ϕ

9 Cty Dịch vụ viễn thông USD 31,475 484,899,379 USD 10,098.1 155,571,150 ϕ

10 Cty TNHH Viễn thông tin hoïc USD 0 USD 0.0 ϕ

11 XN tư doanh XD Biên Hùng USD 30,006 462,267,767 USD 869.5 13,394,931 ϕ

12 CN Cty thiết bị & dịch vụ công nghệ USD 0 USD 0.0 ϕ

13 Cty tư vấn tài kiểm toán AASC USD 499 7,685,612 USD 631.4 9,727,928 ϕ

14 Cty Kiểm toán dịch vụ tin học AISC USD 263 4,050,000 USD 21.9 337,500 ϕ

15 Cty khảo sát thiết kế tư vấn SG - SACD USD 2,618 40,332,904 USD 2,618.0 40,332,904 ϕ

USD 284,591 4,384,406,941 USD 6,751,806,527

12,697,527,141 > D301 18,281,125,854 > D301

ϕ Số liệu lấy từ bảng liệt kê chi tiết nợ phải trả cuối kỳ, đối chiếu khớp với sổ chi tiết nhà cung cấp

Coäng

D303

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Theo dõi thư xác nhận công nợ

Quy VND Ngoại tệ Quy VND VND Ngoại tệ

I Nhà cung cấp sử dụng tiền Việt Nam: 0

1 Trung tâm kinh doanh tem Bưu Chính 15/07/2003 840.000 18/07/2003 840.000 0

2 Công ty điện thoại TPHCM 15/07/2003 4.213.207.836 18/07/2003 4.213.207.836 Công ty CP cáp vật liệu Viễn thông 15/07/2003 116.820.500 29/07/2003 116.820.500 Công ty vật tư II ( POSMATCO) 15/07/2003 20.379.787 28/07/2003 20.379.787 Xí nghiệp thiết kế quy hoạch xây dựng 15/07/2003 4.715.140 19/07/2003 4.715.140 Cty CP Viễn Thông - Tin Học BĐ - CTIN 15/07/2003 46.000.020 21/07/2003 46.000.020 Công ty vật tư BĐ thành phố 15/07/2003 450.000 26/07/2003 450.000 Cty cơng trình BĐ 15/07/2003 200.206.847 25/07/2003 200.206.847

9 Cty thieát kế công nghiệp 15/07/2003 5.173.000 χ

10 Cty TNHH tư vấn XD Đồng Nai 15/07/2003 62.440.324 21/07/2003 62.440.324 11 Tổng công ty 15 15/07/2003 1.305.438.628 22/07/2003 1.305.438.628

12 XN Tư vấn XD phát triển BĐ 15/07/2003 29/07/2003 0

13 Chi nhánh Nhà Máy thiết bị BĐ 15/07/2003 1.739.159.704 30/07/2003 1.739.159.704

14 Xí nghiệp in BĐ 15/07/2003 4.899.950 30/07/2003 4.899.950

15 Cty TNHH Hợp lực 15/07/2003 39.217.500 31/07/2003 39.217.500

16 TT chuyển giao ứng dụng CN&DVVT 15/07/2003 24/07/2003 0

17 Cty Viễn Thông quân đội 15/07/2003 34.958.141 19/07/2003 34.958.141

18 Cty TNHHTM&DV Gia Vuõ 15/07/2003 5/8/2003 0

Bộ Phận kiểm tốn nội bộ

STT Nhà cung cấp Ngày

gửi Số tiền

Ngày nhận

Số tiền theo thư xác nhận

Chênh lệch

Ghi chú

19 Cty ứng dụng Kỹ thuật SX 15/07/2003 16.000.000 4/8/2003 16.000.000 20 Cty ĐT&PT cơng nghệ truyền hình 15/07/2003 1.096.680.810 25/07/2003 1.096.680.810

21 Mua thiết bị vệ sinh 15/07/2003 0 χ

22 Cty TNHH Daily Full Printing 15/07/2003 24/07/2003 0

23 Cty CP xây lắp BĐ 15/07/2003 11.325.948 21/07/2003 11.325.948 24 Cty vật liệu XD BĐ 15/07/2003 11.700.000 20/07/2003 11.700.000

25 Cty công trình BĐ TPHCM 15/07/2003 1/8/2003 0

26 Cty TNHH Nam Phước 15/07/2003 29.693.619 29/07/2003 29.693.619 27 Cty thiết bị điện thoại 15/07/2003 305.899.592 31/07/2003 305.899.592

28 Cty TNHH vận tải Kiến Tường 15/07/2003 26/07/2003 0

29 Cty LD SX caùp quang FOCAL 15/07/2003 27/07/2003 0

30 Cty Saùng Tạo Hà Nội 15/07/2003 65.631.082 31/07/2003 65.631.082

31 Cơ sở năm Khương 15/07/2003 27/07/2003 0

32 Cty xây lắp phát triển BĐ 15/07/2003 4.855.000 21/07/2003 4.855.000 33 Cty TNHH HT Vthông Fujitsu 15/07/2003 73.617.398 29/07/2003 73.617.398

34 Nhà xuất BÑ 15/07/2003 63.000 30/07/2003 63.000

35 Cty Cp bê tơng Biên Hồ 15/07/2003 5.840.000 24/07/2003 5.840.000

36 Chi nhánh công ty xây dựng BĐ 15/07/2003 20/07/2003 0

37 Cty TNHH Nguyễn Hùng 15/07/2003 19/07/2003 0

38 Viện khoa học kỹ thuật BĐ 15/07/2003 7.182.395 18/07/2003 7.182.395

39 Cty TNHH HT Vthông VNPT - NEC 15/07/2003 1.943.198.260 17/07/2003 1.853.198.260 90.000.000

D309 40 Cty Bảo Hiểm Đồng Nai 15/07/2003 19/07/2003 0

41 DNTN Taøi Nguyeân 15/07/2003 45.444.808 30/07/2003 45.444.808

42 TT Điện toán truyền số liệu KV2 15/07/2003 50.947.499 20/07/2003 50.947.499 43 Cty tư vấn phát triển Nông Thôn 15/07/2003 6.283.576 23/07/2003 6.283.576

44 Cty TNHH Nam Ninh 15/07/2003 41.483.612 21/07/2003 41.483.612

45 Cty Beâ Tông ly tâm Bình Dương 15/07/2003 25/07/2003 0

47 Cty TNHH Hoàng Sự 15/07/2003 18/07/2003 0

48 Nhà máy khí Đồng Nai 15/07/2003 19/07/2003 0

49 Cty TNHH Höng Phong 15/07/2003 21/07/2003 0

50 Cty tư vấn vầ thiết kế KTS 15/07/2003 1,865,351 22/07/2003 1,865,351

51 Xn XD Phúc Đạt 15/07/2003 17,700,000 19/07/2003 17,700,000

11,529,319,327 11,434,146,327 90,000,000

II./Các nhà cung cấp sử dụng ngoại tệ

1 Coâng ty vật tư I( COKYVINA) 15/07/2003 309,236.6 4,764,098,774 25/07/2003 334,736.6 5,156,951,774 392,853,000 25,500 D309 >

2 Cty TNHH SX- TM Hoàng Vy 15/07/2003 7,592.8 116,974,100 26/07/2003 7,592.8 116,974,100 0

3 Công ty xây lắp BĐ Lâm Đồng 15/07/2003 17,973.7 276,903,080 30/07/2003 17,973.7 276,903,080 0

4 Cty TNHH Hoàng Thịnh 15/07/2003 0.0 20/07/2003 0.0 0

5 Cty TNHH Việt Đức 15/07/2003 993.1 15,300,000 19/07/2003 993.1 15,300,000 0

6 Cty CP Vieãn Lieân 15/07/2003 88,223.2 1,359,166,160 28/07/2003 95,223.2 1,467,008,619 107,842,459 7,000 D309 >

7 Cty CP T 15/07/2003 0.0 22/07/2003 0.0 0

8 Cty Lieân doanh TOYOTA giải phóng 15/07/2003 0.0 23/07/2003 0.0 0

9 Cty Dịch vụ viễn thông 15/07/2003 10,098.1 155,571,150 24/07/2003 10,098.1 155,571,150 0

10 Cty TNHH Viễn thông tin học 15/07/2003 0.0 29/07/2003 0.0 0

11 XN tư doanh XD Biên Hùng 15/07/2003 869.5 13,394,931 27/07/2003 869.5 13,394,931 0

12 CN Cty thiết bị & dịch vụ công nghệ 15/07/2003 0.0 26/07/2003 0.0 0

13 Cty tư vấn tài kiểm tốn AASC 15/07/2003 631.4 9,727,928 27/07/2003 631.4 9,727,928 0

14 Cty Kiểm toán dịch vụ tin học AISC 15/07/2003 21.9 337,500 19/07/2003 21.9 337,500 0

15 Cty khảo sát thiết kế tư vấn SG - SACD 15/07/2003 2,618.0 40,332,904 26/07/2003 2,618.0 40,332,904 0

438,258 6,751,806,527 470,758 7,252,501,986 500,695,459 32,500 18,281,125,854 470,758 18,686,648,313 590,695,459 32,500

χ Chưa nhận thư trả lời D304 >

Tỷ lệ thư gửi đi: 100%

Tỷ lệ thư nhận về: 98.48%

Coäng

D304

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No: Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Kiểm tra số dư không nhận thư trả lời

Quy VND @ Cty thiết kế công nghiệp 5.173.000 Nhận xét:

- Khoản nợ toán vào 08/07/2003 Thực hiện:

- Đã xem, đối chiếu sổ tiền gởi ngân hàng, giấy báo nợ ngân hàng tháng 7/2003 đơn vị toán khoản nợ

- Đã kiểm tra hợp đồâng kinh tế, phiếu nhập kho hoá đơn mua hàng nhà cung cấp

Kết luận:

- Khoản nợ Cty thiết kế công nghiệp thật hữu vào 30/06/2003 @Mua q khuyến

Nhận xét:

- Khoản nợ toán vào ngày 02/03/2003 Thực hiện:

- Đã kiểm tra hoá đơn

- Đã xem xét phiếu chi tiền mặt Kết luận:

- Khoản nợ Mua quà khuyến thật hữu toán vào 30/06/2003 @Mua thiết bị vệ sinh

Nhận xét:

- Khoản nợ toán vào ngày 15/04/2003 Thực hiện:

- Đã kiểm tra hoá đơn

- Đã xem xét phiếu chi tiền mặt Kết luận:

- Khoản nợ Muà thiết bị vệ sinh thật hữu toán vào 30/06/2003

D305

Name of company:BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date: Subject: Kiểm tra số phát sinh

Thaùng

Nợ Có

SDĐK 12.697.527.141

1 9.031.258.655 µ 10.534.984.775 µ

2 14.634.344.423 µ 16.307.764.924 µ

3 8.830.339.808 µ 9.408.253.352 µ

4 13.672.339.354 µ 14.045.636.454 µ

5 9.801.525.469 µ 10.351.454.303 µ

6 14.343.338.939 µ 15.248.651.553 µ

Tổng 70.313.146.648 ϖ 75.896.745.361 ϖ

SDCK 18.281.125.854

µ Số liệu lấy từ sổ hàng tháng, tính tốn, đối chiếu khớp với bảng CĐSPS ngày 30 tháng năm 2003

ϖ Số liệu khớp với bảng CĐSPS ngày 30 tháng năm 2003 Nhận xét:

Tháng 2, 4,6 phát sinh nhiều > chọn mẫu kiểm tra chi tiết

Bộ Phận kiểm tốn nội bộ

GVHD:Cô Nguyễn Thị Thu Hà - 69 - SVTH: Nguyễn Bảo Lâm

D306

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Phân tích đối ứng phát sinh nợ

11111 11211 1524 33624 341114

1 9,031,258,655 118,300,000 528,384,881 8,384,573,774

2 14,634,344,423 160,310,000 3,387,156,013 11,086,878,410

3 8,830,339,808 150,135,000 1,659,524,153 222,000 7,020,458,655

4 13,672,339,354 110,025,000 2,365,421,032 9,153,024,448 2,043,868,874

5 9,801,525,469 90,032,955 4,267,755,164 3,850,438,371 1,593,298,979

6 14,343,338,939 101,300,000 3,714,797,682 8,072,911,723 2,454,329,534

70,313,146,648 730,102,955 15,923,038,925 222,000 47,568,285,381 6,091,497,387

Nhận xét:

- Khơng có đối ứng bất thường

Bộ Phận kiểm toán nội bộ

GVHD:Cô Nguyễn Thị Thu Hà - 70 - SVTH: Nguyễn Bảo Lâm

D307

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Phân tích đối ứng phát sinh có

1

11211 30,315,500 30,000,000 > D308

13311 302,533,653 262,103,511 350,140,622 355,012,455 452,460,354 364,021,120

1332 1,542,635,879 1,423,659,875 1,652,272,118

1521 2,065,478,954 1,452,365,789 1,032,456,987 1,278,956,423 1,025,478,965 1,200,700,706

1522 1,623,659,866 2,432,654,789 2,501,247,896 3,546,387,965 2,546,315,478 2,924,799,166

1531 45,326,214 36,521,478 40,213,654 49,635,478 45,201,569 47,652,976

15611 25,698,733 31,383,081

2114 524,003,328 563,210,486 329,964,377

2118 60,975,000

2411 365,420,156 950,152,814

2412 6,102,250,432 10,027,480,150 5,458,495,460 6,828,773,772 6,281,997,937 7,686,730,195

642 3,000,000 10,000,000 7,000,000 240,000 10,000,000

10,534,984,775 16,307,764,924 9,408,253,352 14,045,636,454 10,351,454,303 15,248,651,553

Nhận xét:

- Có đối ứng bất thường Xem giải trình 308

Bộ Phận kiểm toán nội bộ

TK đối ứng Tháng

D308

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Giải trình bút tốn lạ

Tháng 1

1/7/2003 Ưùng trước tiền cho công ty Thiết bị điện thoại λ

Nợ 331 60,315,000

Coù 111 60,315,000

1/23/2003 Thu tiền ứng trước cho công ty Thiết bị điện thoại λ

Nợ 1121 60,315,000

Có 331 60,315,000

Giải trình:

- Thiết bị điện thoạiø cơng ty nhập hàng dùm Bưu Điện Tỉnh - Bưu Điện Tỉnh ứng tiền trước cho công tyThiết bị điện thoại - Chưa mở L/C không nhập hàng nên Công tyThiết bị điện thoạiø trả lại tiềncho Bưu Điện Tỉnh

D309

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Giải trình chênh lệch thư xác nhậnï

1.Chênh lệch 90.000.000 đồng : đơn vị chưa cấn trừ số tiền ứng trước

Nợ1381 90,000,000 D313 >

Coù 331 90,000,000

2.Chênh lệch 25.500 USD ngày 27/06/2003 đơn vị mua Công ty vật tư I lô hàng nhập kho ngày 30/06/2003 đơn vị chưa kịp ghi nhận khoản nợ kỳ tài 06 tháng đầu năm 2003 , mà để sang tháng 07 năm 2003 ghi

25500 USD x 15406 = 392,853,000

Nở 152 432,138,300 D313 >

Coù 331 392,853,000

Coù 33312 39,285,300

3 Chênh lệch 7000 USD đơn vị vào ngày 30/06/2003 Chỉ nhận lệnh toán kế toán trưởng chuyển tiền toán cho cơng ty CP Viễn Liên, kế tốn tiền mặt ghi nhận khoản trả vào sổ chi tiết thủ quỹ chưa chi tiền Đến ngày 5/07/2003 đơn vị thực chuỷen tiền cho công

ty Viễn Liên

7000 USD x 15406 = 107842759 Tại đơn vị hạch toán

Nợ331 107,842,759 D313 >

Có 112 107,842,759

Bút tốn điều chỉnh

Nợ 112 107,842,759

Coù 331 107,842,759

D310

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết công nợ

Số Ngày Nợ Có

2/8/2003 Hạch tốn trừ nợ Cty XD BĐ 1524 222,000

2/8/2003 Nhập cáp quang FOSCAL 1522 108,872,193

2/10/2003 Nhập HT nguồn HRS 4500 1521 9,898,928

2/17/2003 Thanh toán cho cty XL Lâm Đồng 11211 195,237,936

2/20/2003 Lắp đặt vòng truyền cáp quang- Cty FUJISTSU 2412 26,458,179

2/20/2003 Lắp đặt vòng truyền cáp quang- Cty AICS 2412 82,599,000

2/21/2003 Trả tiền thueá VAT 1332 5,300,565

2/29/03 Mở rộng mạng cáp quang BĐ Tân phú 33624 2,851,380,032

4/4/2003 Ưùng trước công ty Nguyên Hùng 1121 7,000,000

4/6/2003 Chi phí tháo dỡ Trạn Long Khánh 1542 3,728,201,040

4/6/2003 Hệ thống tiếp đất TĐ Hoá An 2412 37,356,970

4/11/2003 Thuế VAT Cải tạo Nền Nhà BĐ Phú Lý 152 7,531,633

4/20/2003 Phí kiểm toán Nhà Vỏ trạm TĐ Bảo Vinh 2412 7,880,225

4/20/2003 Chi Phí quảng cáo 642 28,829,944

4/20/2003 Mua thiết bị vệ sinh 211 30,508,600

4/24/2003 Thuế VAT kiểm toán 1332 788,023

4/24/2003 Mua TSCĐ 211 101,753,310

6/2/2003 Nhập cáp cty Viễn Liên 1522 251,584,000

6/10/2003 Trẩ tiền cho Công ty dịch vụViễn Thông 11211 26,880,000

6/14/2003 Trả tiền mua vật tư công ty Vieân Lieân 11211 91,327,000

6/17/2003 Điều chỉnh HT tiết khoản HT tổng đài LB 152 544,249,037 3 Đã kiểm tra khớp với hoá đơn, chứng từ: Phiếu chi, bảng kê mua

hàng, giấy báo ngân hàng, tờ khai hải quan, hợp đồng kinh tế Nhận xét:

Các hoá đơn lưu theo thứ tự rõ ràng Có đầy đủ chứng từ kèm theo

Có ghi nhận giá trị hố đơn Tháng

Thaùng

Thaùng

Bộ Phận kiểm toán nội bộ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

D311

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Kiểm tra tính Cut-off

Số Ngày

1 436 5/21/2003 255,431,040 α, β,µ,χ

2 437 5/27/2003 1,317,758,400 α, β,µ,χ

3 438 6/3/2003 3,546,620,000 α, β,µ,χ

4 439 6/25/2003 192,684,800 α, β,µ,χ

5 440 6/28/2003 4,383,471,400 α, β,µ,χ

6 441 7/5/2003 6,024,620,768 α, β,µ,χ

7 442 7/20/2003 2,861,957,700 α, β,µ,χ

8 443 7/29/2003 309,672,000 α, β,µ,χ

9 444 8/4/2003 4,588,231,659 α, β,µ,χ

10 445 8/18/2003 911,196,000 α, β,µ,χ

Ghi chú:

α : Phù hợp hố đơn mua hàng β : Phù hợp với sổ chi tiết mua hàng

µ : Phù hợp với đơn giá, số lượng, thành tiền χ : Đã ghi vào sổ sách

Công việc:

- Chọn PNK sau 06 tháng đầu năm 2003 ï để kiểm tra công nơ ghi nhận kỳ hay chưa - Chọn PNK tháng 07 năm 2003

để kiểm tra khoản chưa ghi nhận kỳ kế toán 06 tháng đầu năm 2003

- Đã kiểm tra PNK, hoá đơn - Đã ghi vào sổ

Bộ Phận kiểm toán nội bộ

D312

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Đánh giá chênh lệch tỷ giá

1 Công ty vật tư I( COKYVINA) USD 309,236.6 4,764,098,774 15,502 4,793,785,463.2 29,686,689 Cty TNHH SX- TM Hoàng Vy USD 7,592.8 116,974,100 15,502 117,702,965.5 728,866 Công ty xây lắp BĐ Lâm Đồng USD 17,973.7 276,903,080 15,502 278,628,607.4 1,725,527

4 Cty TNHH Hoàng Thịnh USD 0.0 15,502 0.0

5 Cty TNHH Việt Đức USD 993.1 15,300,000 15,502 15,395,346.2 95,346 Cty CP Viễn Liên USD 88,223.2 1,359,166,160 15,502 1,367,635,581.3 8,469,421

7 Cty CP T USD 0.0 15,502 0.0

8 Cty Lieân doanh TOYOTA giải phóng USD 0.0 15,502 0.0

9 Cty Dịch vụ viễn thông USD 10,098.1 155,571,150 15,502 156,540,591.2 969,441

10 Cty TNHH Viễn thông tin học USD 0.0 15,502 0.0

11 XN tư doanh XD Biên Hùng USD 869.5 13,394,931 15,502 13,478,368.9 83,438 12 CN Cty thiết bị & dịch vụ công nghệ USD 0.0 15,502 0.0 13 Cty tư vấn tài kiểm tốn AASC USD 631.4 9,727,928 15,502 9,788,582.9 60,655 14 Cty Kiểm toán dịch vụ tin học AISC USD 21.9 337,500 15,502 339,648.8 2,149 15 Cty khảo sát thiết kế tư vấn SG - SACD USD 2,618.0 40,332,904 15,502 40,584,236.0 251,332

Toång 6,751,806,527 232,530 6,793,879,392 42,072,864

Nhận xét:

- Đơn vị khơng đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Bút toán điều chỉnh: > D313

Nợ 331 42,072,864

Coù 413 42,072,864

Chênh lệch

Bộ Phận kiểm tốn nội bộ

STT Nhà cung cấp Ngoại tệ VND Tỷ giá

30/06/03

D313

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date: Subject: Tổng hợp số kiểm tốn

Nợ Có

SDĐK 12,697,527,141

Phát sinh 70,313,146,648 75,896,745,361

Điều chỉnh D312-> 42,072,864

Điều chỉnh D309 > 90,000,000

Điều chỉnh D309 > 392,853,000

Điều chỉnh D309-> 107,842,759

Phát sinh sau điều chỉnh 70,355,219,512 76,487,441,120

SDCK sau điều chỉnh 18,829,748,749

D314

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Ứng trước cho người bán Account: 331

Client: Auditor:

Openning balance: 7,693,282,949

Debit account: 14,604,859,066 14,604,859,066

Credit account: 8,498,945,387 8,588,945,387

Closing balance: 13,799,196,628 13,709,196,628

Số liệu phận kế toán

SDĐK: Khớp với bảng cân đối ngày 31 tháng 12 năm 2002 Số phát sinh kỳ lấy từ sổ cái, cộng dồn đối chiếu khớp với bảng CĐSPS ngày 30 tháng 06 năm 2003 bảng CĐKT ngày 30 tháng 06 năm 2003

Ghi chuù

SDĐK : khoản trả trước cho Công ty công trình BĐ Cty TNHH HT Viễn Thơng VNPT - NEC

- Trong kỳ , đơn vị ứng trước tiền cho Mua nguyên vật liẹu Mua vật tư xây dựng

.Nhà thầu cơng trình xây dựng

- Tỷ lệ gởi thư xác nhận 100%, chênh lệch 90.000.000 VNĐ giải trình giấy làm việc D309

- Đã kiểm tra khớp với chứng từ , hợp đồng toán Kết luận:

Chấp nhận số đơn vị sau điều chỉnh theo kiểm toán

90,000,000 -90,000,000 Difference:

Bộ Phận kiểm toán nội bộ

7,693,282,949

D315

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Kiểm tra số phát sinh

Tháng

Nợ Có

SDĐK 7,693,282,949

1 µ 3,502,546,985 µ

2 5,632,256,774 µ µ

3 408,280,728 µ µ

4 µ µ

5 µ 3,562,149,872 µ

6 8,564,321,564 µ 1,434,248,530 µ

Toång 14,604,859,066 ϖ 8,498,945,387 ϖ

SDCK 13,799,196,628

µ Số liệu lấy từ sổ hàng tháng, tính tốn, đối chiếu khớp với bảng CĐSPS ngày 30 tháng 06 năm 2003

ϖ Số liệu khớp với bảng CĐSPS ngày 30 tháng 06 năm 2003 Nhận xét:

Tháng 2, 4,6 phát sinh nhiều > chọn mẫu kiểm tra chi tiết Bộ Phận kiểm toán nội bộ

D316

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Kiểm tra tài khoản đối ứng ứng trước cho người bán

Thaùng

TKĐƯ Nợ Có

SDĐK 7,693,282,949

11211 14,604,859,066 µ 8,678,945,387 33624 µ

Tổng 14,604,859,066 ϖ 8,678,945,387 ϖ

SDCK 13,619,196,628

µ Số liệu lấy từ sổ hàng tháng, tính tốn, đối chiếu khớp với bảng CĐSPS ngày 30 tháng 06 năm 2003

ϖ Số liệu khớp với bảng CĐSPS ngày 30 tháng 06 năm 2003 Nhận xét:

- Các khoản ứng trước tiền gởi ngan hàng - Khơng có bút tốn lạ

Bộ Phận kiểm toán nội bộ

D317

Name of company: BĐ Tỉnh Đồng Nai Initials: Staff No:

Audit Period: 06 tháng đầu năm 2003 Date:

Subject: Tổng hợp số kiểm toán ứng trước cho người bán

Nợ Có

SDĐK 7,693,282,949

Phát sinh 14,604,859,066 8,588,945,387

Điều chỉnh 90,000,000

Phát sinh sau điều chỉnh 14,604,859,066 8,678,945,387

SDCK sau điều chỉnh 13,619,196,628

Bộ Phận kiểm tốn nội bộ

CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

I NHẬN XÉT

Qua thời gian thực tập Bưu Điện tỉnh Đồng Nai, đơn vị tạo điều kiện tốt cho em tiếp cận chương trình kiểm tốn, tìm hiểu thực tế cơng việc kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán, em học hỏi rút số nhận xét sau:

I.1 Nhận xét chung I.1.1.Về đơn vị

Nghành Bưu viễn thơng có từ lâu có đặc thù riêng ngành Vì Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai lớn mạnh phát triển nhanh đơn vị khác nghành Cho đến ngày đơn vị đạt số thành tựu định

I.1.1.1 Về cấu tổ chức

Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai năm gần có thay đổi cấu tổ chức cho gọn nhẹ để từ tiết kiệm chi phí quản lý tồn Bưu Điện Tỉnh, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh

Tuy nhiên, từ tháng năm 2003 để chuẩn bị cho cơng tác tách Bưu Chính khỏi viễn thơng cấu tổ chức Bưu Điện Tỉnh có nhiều xáo trộn Nảy sinh nhiều vấn đề nhân

Bộ phận kiểm toán Nội Bộ Bưu Điện tỉnh không ngoại lệ Về nhân Bộ phanä kiểm toán nội thiếu nhân viên phận tách làm tổ tổ Bưu Chính tổ Viễn Thơng Như biết để tìm đào tạo nhân viên kiểm toán cần thời gian dài Do thời nhân viên cũ phải kiêm công việc hai tổ

I.1.1.2 Về hoạt động kinh doanh

Đứng trước tình hình đó, Tổng Cơng ty Bưu Chính Việt Nam định tách hai nghành Bưu Chính viễn thơng khỏi để từ tạo điều kiện cho đơn vị có điều kiện để tập trung vào lĩnh vực để cạnh tranh với đối thủ trong tương lai Bưu điện tỉnh đồng nai khơng nằm trường hợp ngoại lệ, Bưu Điện thực công việc bước thận trọng

Để thực tốt hoạt dộng kinh doanh tách Bưu Chính khỏi Viễn thơng phận kiểm tốn nội tác động lớn Hoạt động kiểm toán nội tốt giúp cho hoạt động kinh doanh Bưu Chính Viễn thơng hướng đề Tổng cơng ty kiểm tốn tn thủ Ngồi ra, hoạt động kiểm soát nội tốt giúp cho hoạt động tài kế tốn hai ngành khơng bị sai sót nghiêm trọng để ảnh hưởng đến hoạt động khác, giúp cho nhà quản lý thấy kết kinh doanh hai ngành cách trung thực để từ có định hợp lý

I.1.1.3 Về hệ thống tài – kế tốn đơn vị

Hệ thống tài kế tốn đơn vị dần tách thành hai phận Để hồn chỉnh cho hệ thống Bộ phận kiểm tốn góp phần khơng nhỏ công tác qua hiểu biết phận hệ thống tài kế tốn đơn vị lúc trước sau tách

Hiện cơng tác kiểm tốn nội tăng lên nhiều đảm nhiệm hai phần kế tốn khác hai tổ Bưu Chính Viễn thơng

I.1.2 Chương trình kiểm tốn

Nhìn chung chương trình kiểm tốn chung xây dựng đơn vị cịn sơ sài.Chương trình kiểm tốn chưa đưa cơng việc cụ thể cho khoản mục khác Do cơng tác kiểm tốn cịn gặp nhiều khó khăn

I.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán:

Tại đơn vị, việc lập kế hoạch kiểm toán chưa trọng dù Tổng cơng ty có mẫu kế hoạch kiểm tốn hồn chỉnh Trong kế hoạch kiểm tốn tổng thể trình bày số thơng tin hoạt động đơn vị yêu cầu nhân cho kiểm tốn Ngồi ra, đơn vị chưa thực số công việc sau:

- Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm phương pháp tiếp cận kiểm toán - Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn

……

Tuy vậy, nên xét đến hồn cảnh đơn vị việc kiểm tốn mẻ nên việc lập kế hoạch kiểm tốn cách đầy đủ cịn gặp nhiều khó khăn địi hỏi thời gian đảm bảo mặt nhân

I.1.4 Về việc lưu hồ sơ

Cơng việc kiểm tốn địi hỏi phải lưu trữ số lượng lớn chứng kiểm tốn, giấy làm việc, nên cơng việc tổ chức lưu đánh số tham chiếu quan trọng

Đơn vị xây dựng cho hệ thống lưu trữ hồ sơ khoa học Đây điều kiện tốt cho cơng việc kiểm tốn đệ tam nhân kiểm toán sau đơn vị

Tại đơn vị có hình thức lưu hồ sơ lưu file giấy Nhưng file giấy chưa chuẩn hố làm cho người nhóm trưởng người làm việc sau có nhu cầu xem lại hồ sơ không hiểu rõ cơng việc chứng kiểm tốn trước

Các hồ sơ xếp phân chia theo cơng việc kiểm tốn Ở mục, chương trình kiểm tốn, giấy làm việc phần hành kiểm toán cụ thể, sau tài liệu chứng minh Các tài liệu file giấy có tính liên thơng với qua tham chiếu thể mối quan hệ công việc phận với

Tuy nhiên việc lưu hồ sơ đơn vị chưa thực chương trình đề Ví dụ khoản mục tiền chuyển phát sinh đơn vị chuyển khoản mục vào chung với khoản mục tiền gửi ngân hàng

Ngoài ra, cách đánh dấu file hồ sơ chưa thực đồng loạt Những người thực nhớ đối chiếu cơng việc làm, người khác muốn tham khảo tài liệu khó hiểu nhiều thời gian để tìm hiểu

I.1.5.Về đánh giá mức trọng yếu:

Đơn vị đưa mức trọng yếu chung cho toàn báo cáo tài chính, chưa tiến hành phân bổ cho khoản mục Mặt khác, đơn vị chưa đưa quy định chung đánh giá mức trọng yếu

Tuy nhiên, việc đánh giá mức trọng yếu đòi hỏi Kiểm Tốn Viên phải có nhiều kinh nghiệm mà đơn vị cơng việc kiểm tốn trọng gần thành lập, quy mô nhỏ nên chưa thể đưa quy định chung đánh giá mức trọng yếu cho khoản mục

Ngoài ra, kiểm toán đơn vị phần lớn kiểm toán thực gần 100% , Kiểm Tốn Viên khơng đánh giá mức trọng yếu

I.1.6.Về áp dụng phương pháp kiểm toán:

Các Kiểm Toán Viên thường bỏ qua việc thực thủ tục phân tích áp dụng chưa hiệu thủ tục hữu hiệu Nó giúp Kiểm Tốn Viên có nhìn bao qt toàn vấn đề, nhận diện trường hợp bất thường giới hạn phạm vi kiểm tra chi tiết Các Kiểm Toán Viên trọng thực thử nghiệm chi tiết , nhiên việc chọn mẫu cịn mang tính ngẫu nhiên

I.1.7 Về tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:

Nhóm trưởng dựa vào kinh nghiệm thực vấn người quản lý để tìm hiểu hệ thống KSNB Tuy nhiên, phần mô tả lại không thực lưu hồ sơ kiểm toán Điều gây khó khăn cho Kiểm Tốn Viên khác kiểm tốn phần hành nhiều thời gian để tìm hiểu hệ thống KSNB theo cách riêng

I.1.8 Việc thực thử nghiệm

Được thực gần đầy đủ tốt thử nghiệm chi tiết Kiểm Toán Viên áp dụng yếu thủ tục phân tích, có vài trường hợp không áp dụng

I.2 Nhận xét kiểm toán phần hành nợ phải trả người bán I.2.1 Đối việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội

Các Kiểm Toán Viên thực công việc song song với việc áp dụng thử nghiệm chi tiết, việc tìm hiểu mang tính cá nhân khơng lưu hồ sơ kiểm toán

Phương pháp Kiểm Tốn Viên sử dụng để tìm hiểu hệ thống KSNB vấn người quản lý Kiểm Toán Viên không sử dụng dạng bảng câu hỏi KSNB quy trình mua hàng theo dõi nợ phải trả

Ngồi ra, Kiểm Tốn Viên khơng thực việc mô tả hệ thống KSNB giấy làm việc nên Kiểm Toán Viên khác muốn biết phải hỏi trực tiếp Kiểm Toán Viên thực phần hành

I.2.2 Đối với việc thực thử nghiệm kiểm soát:

Tại cơng ty, thử nghiệm kiểm sốt thường lồng vào thực thử nghiệm Mặc dù thử nghiệm cho kết có độ tin cậy cao địi hỏi nhiều thời gian công sức

Điều ảnh hưởng đến yếu tố chi phí cho kiểm tốn thực riêng biệt thử nghiệm hữu ích tốn

I.2.3.Đối với việc áp dụng thủ tục phân tích:

Vì thủ tục phân tích bao gồm nhiều loại với tính chất, phương pháp, đối tượng, phạm vi áp dụng có khác nhau, nên để vận dụng thủ tục phân tích có hiệu ngồi hiểu biết loại thủ tục phân tích, cần đến khả xét đoán nghề nghiệp Kiểm Toán Viên

Qua nghiên cứu hồ sơ kiểm toán cũ công ty, thủ tục chưa sử dụng nhiều Do đó, Kiểm Tốn Viên khơng có nhìn tổng qt, khơng đánh giá tính hợp lý chung số liệu Kiểm Tốn Viên gặp nhiều rủi ro

I.2.4.Đối với việc áp dụng thử nghiệm chi tiết:

Trong trình thực thử nghiệm chi tiết, Kiểm Tốn Viên đơi bỏ qua số thử nghiệm chương trình kiểm tốn mẫu công ty hạn chế mặt thời gian, nhân lực Ví dụ Kiểm Tốn Viên thường bỏ qua việc thu thập chứng liên quan đến khả toán bên thứ ba kiểm tra mẫu vài nghiệp vụ để bảo đảm đơn vị áp dụng sách chiết khấu

Việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết cịn mang tính ngẫu nhiên dẫn đến Kiểm Tốn Viên gặp rủi ro kiểm tốn

Tóm lại việc áp dụng chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nghiệp cụ mua hàng vào thực tế chưa cụ thể, chương trình kiểm tốn khoản phải trả thể đầy đủ Nguyên nhân đa số đội ngũ kiểm tốn viên cịn thiếu kinh nghiệm trình áp dụng chương trình kiểm toán vào thực tế việc xác định mức trọng yếu cho Báo cáo tài chính, cụ thể khoản mục nợ phải trả người bán

II KIẾN NGHỊ

Qua thời gian thực tập đơn vị nghiên cứu tài liệu Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai Bên cạnh ưu điểm đơn vị cịn có nhiều hạn chế cần phải khắc phục tương lai

Với kiến thức học trường, qua thực tếvà tham khảo số tài liệu kiểm toán, kết hợp với phương hướng phát triển tương lai đơn vị, em xin đưa số kiến nghị sau:

II.1 Kieán nghị chung:

II.1.2 Về cơng tác kế tốn đơn vị:

Đơn vị nên có chương trình kế tốn để áp dụng cách triệt để chuẩn mực kế toán ban hành năm 2000 tài Từ tránh sai sót phải làm Báo Cáo Excel chương trình kế tốn cũ khơng đáp ứng vấn đề

II.1.3 Kiến nghi chung cơng tác kiểm tốn II.1.3.1 Tổ chức lưu trữ hồ sơ, tập tài liệu

Việc tổ chức hồ sơ lập tài liệu khơng giúp cho kiểm tốn viên tài liệu hố chứng phân tích mà cịn tạo thuận lợi cho kiểm tốn viên quản lý cơng việc Thơng qua việc tổ chức hồ sơ cách khoa học, kiểm tốn viên thấy tính liên thông công việc dễ dàng truy cập thông tin cần thiết Việc lập tài liệu đầy đủ rõ ràng tạo thuận lợi cho công tác giám sát chất lượng kiểm toán giúp kiểm toán viên kỳ sau dễ dàng việc sử dụng thơng tin

Hình thức tổ chức lưu trữ hồ sơ file giấy thường áp dụng cho kiểm tốn nhỏ khơng quan trọng.Cịn kiểm tốn lớn phức tạp, đơn vị nên thực file giấy lẫn phần mềm vi tính khác Word, Excell, phần mềm kiểm toán Lotus notes…

Các hồ sơ phải đánh số cách có hệ thống dựa mục đích sử dụng tính chất cơng việc

Các hồ sơ quản lý bao gồm vấn đề quan trọng trao đổi vơi phận, thủ tục kiểm tra chất lượng công việc, báo cáo kiểm toán chỉnh sửa phải xếp file giấy Các hồ sơ khác xếp bên phân chia theo cơng việc kiểm tốn.Ở mục chương trình kiểm tốn, biểu đạo, biểu sở sau tài liệu chứng minh.Các tài liệu file giấy có tính liên thơng với qua tham chiếu thể mối quan hệ chặt chẽ công việc , phận với Các file giấy nên lưu trữ bảo quản phòng lưu trữ hồ sơ riêng

II.1.3 Hồ sơ kiểm toán

Do hồ sơ kiểm toán hành đơn vị chưa xếp cách khoa học đơn vi áp dụng mẫu VAS300, phần lưu hồ sơ, để dễ nhớ thuận tiện việc đối chất với số liệu cho người có nhu cầu xem

Theo mẫu kiến nghị việc lưu hồ sơ đơn giản chuẩn hoá theo chuẩn mực kiếm tốn

TRÌNH TỰ SẮP XẾP GIẤY TỜ LAØM VIỆC I.PHẦN BÁO CÁO TỔNG HỢP 1 Giấy phép đầu thư

2 Quyết toán thuế

3 Biên bảng họp hội đồng quản trị

4 Quyết định sách Ban Giám Đốc

5 Văn định quan Nhà Nước

6 Bản Dự thảo báo cáo tài ( gởi cho Ban Giám Đốc)

7.Bảng kế hoạch kiểm toán : Do nhóm trưởng thực trước xuống

bộ phận làm việc

8.Báo cáo tài tổng hợp : nội dung gồm có số liệu phận

kiểm toán, số kiểm toán, số chênh lệch số kiểm toán số khách hàng

9 Bảng tổng hợp bút toán đề nghị điều chỉnh ( PAJE)

10 Bảng phân tích đánh giá lại rủi ro : nhóm trưởng thực trước

xuống tưng phận kiểm toán

11 Bảng mục lục xếp giấy tờ

II PHẦN GIẤY TỜ LAØM VIỆC

Mỗi hồ sơ làm việc lưu theo mục lục xếp hồ sơ kiểm toán

- Note of account: ghi nhận tất đặc điểm hạch toá tài khoản,

cách truy tìm đối chiếu số liệu (A_100)

- Proposal adjustment journal entries (PAJE) : ghi nhận bút toán đề nghị

- Review notes: ghi nhận vấn đề phát sinh trình kiểm tốn tài khoản theo dõi có làm sáng tỏ hay chưa.(A_120)

- Giấy làm việc A4 A3

II.1.3.3 Tìm hiểu HTKSNB đơn vị:

Mặc dù người đơn vị kiểm tốn viên cần phải mơ tả HTKSNB chu trình bán hàng, thu tiền, mua hàng tốn…, điều cần thiết phải có bảng mơ tả lời văn hay lưu đồ để lưu hồ sơ giúp cho kiểm toán viên đánh giá sơ phần hành kiểm tốn tạo thuận lợi việc kiểm sốt nhóm trưởng, đồng thời thấy mối liên hệ phần hành

II.1.3.4 Theo dõi sau kiểm toán

Sau phát hành báo cáo kiểm tốn, kiểm tốn hồn tất Thực chất khơng hẳn vậy, kiểm toán viên cần phải theo dõi sau kiểm toán Bất công việc muốn thành công cần phải có theo dõi liên tục có kết Cơng việc kiểm tốn khơng nằm trường hợp ngoại lệ Vì cơng việc kiểm tốn phát huy hết hiệu có q trình theo dõi sau kiểm tốn kiểm tốn tốt

Theo ý kiến em công việc bao gồm:

- Ban giám đốc định xem kiến nghị kiểm toán viên áp dụng áp dụng lúc

- Kiểm tốn viên ln ln theo dõi sửa đổi có thực hay khơng kết có mong muốn hay khơng

- Chính phận kiểm tốn cần phải đưa số sách theo dõi sau kiểm tốn để mức độ hiệu cơng việc kiểm toán nâng cao

II.2 Kiến nghị kiểm toán phần hành Nợ phải trả người bán

II.2.1 Lập bảng mô tả, lưu đồ, bảng câu hỏi HTKSNB chu trình mua hàng toán

Mặt khác qua kiểm tốn viên thấy thiếu sót việc tìm hiểu qua việc ghi nhận lại giấy làm việc Từ giúp kiểm toán viên đánh giá HTKSNB cách xác quan sát vấn đánh giá

Hơn trình làm việc mình, kiểm tốn viên nêu vấn đề cách cụ thể vấn đề giấy tờ làm việc

Sơ đồ bảng mô tả phận tham gia quy trình nội dung bảng câu hỏi soạn theo phần trình bày HTKSNB nợ phải trả nghiệp vụ mua hàng trình bày phần sở lý luận

II.2.2 Thực thử nghiệm kiểm soát phục vụ cho kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán

Các kiểm toán viên nên thực thử nghiệm kiểm soát riêng rẻ để tiết kiệm thời gian đạt hiệu cao

Một số thử nghiệm kiểm soát khoản mục nợ phải trả người bán

- Chọn mẫu số hoá đơn đối chiếu số lượng, giá cả, xem xét chữ ký xét duyệt nghiệp vụ bán chịu

- Đối chiếu ngày ghi hoá đơn với ngày gửi hàng ngày ghi sổ

- Chọn mẫu đối chiếu chứng từ chuyển hàng với hoá đơn liên quan - Xem xét cho phép ghi chép hàng bán bị trả lại hay bị hư hỏng

II.2.3 Xác định mức trọng yếu

Trong giai đoạn lập chiến lược kế hoạch kiểm toán, đơn vị chưa thực việc xác định mức trọng yếu cho khoản mục Mà theo VAS200 kiểm tốn kiểm tốn viên khơng thể phát hết tất sai phạm Mà mục tiêu kiểm toán xác nhận trung thực hợp lý số liệu kế toán Vấn đề đặt kiểm toán viên phát sai phạm dựa sở để đánh giá sai phạm có nghiêm trọng hay không?

kkhoản mục lớn theo em sai phạm khoản mục > 3% doanh thu trọng yếu

II.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát

Sau thực thử nghiệm kiểm soát, Kiểm Toán Viên nên đánh giá lại mức rủi ro kiểm sốt cho sở dẫn liệu Cơng việc chủ yếu để nhận diện điểm mạnh, điểm yếu KSNB nghiệp vụ mua hàng theo dõi nợ phải trả người bán, từ điều chỉnh phạm vi cho thử nghiệm

II.2.5 Thực thử nghiệm II.2.5.1 Các thủ tục phân tích

Kiểm Tốn Viên nên tăng cường sử dụng thủ tục phân tích trình kiểm tốn Để đạt hiệu cao, Kiểm Toán Viên nên bổ sung số thủ tục phân tích sau:

+ So sánh nợ phải trả tháng năm với kỳ năm trước -Mục tiêu: nhận diện khả đơn vị khai khống hay khai thấp nợ phải trả +So sánh số dư đơn vị có số dư nợ vượt giới hạn so với năm trước

- Mục tiêu: xem xét khả sai sót tài khoản nợ phải trả người bán + Lập bảng phân tích nợ hạn đơn vị

- Mục tiêu: kiểm tra việc toán nợ đơn vị, kiểm tra khả tài

II.2.5.2 Về gửi thư xác nhận

Hiện nay, Kiểm Toán Viên thường gửi thư xác nhận với tỉ lệ 100% chọn mẫu ngẫu nhiên, điều gây lãng phí Kiểm Tốn Viên gặp rủi ro chọn mẫu Trước gửi thư , Kiểm Toán Viên nên tiến hành phân nhóm nhà cung cấp theo số tiêu chí như: số dư nợ vượt qua giới hạn đó, nhà cung cấp thường xuyên hay khơng thường xun… Sau đó, Kiểm Tốn Viên lựa chọn để gửi thư xác nhận tồn hay khơng tồn Việc giúp tiết kiệm chi phí cho kiểm toán Kiểm Toán Viên dễ dàng chọn mẫu để gửi thư xác nhận

C ùng với sách mở cửa kinh tế theo việc đầu tư từ nước ngồi, hoạt động kiểm tốn thực trở thành nhu cầu không thể thiếu kinh tế thị trường đầy sôi động Việt Nam

Bưu Điện tỉnh Đồng Nai có trình phát triển lâu đời

hoạt động kinh doanh đơn vị không ngừng phát triển Điều có là nhờ vào đội ngũ nhân viên có lực chun mơn cao, nên đơn vị đã nhanh chóng hội nhập đáp ứng nhu cầu khách hàng với chất lượng cao Tuy nhiên bối cảnh Việt Nam đơn vị một số hạn chế cần hoàn thiện tương lai Điều có khi hoạt động kiểm tốn nội đơn vị hoạt động cách có hiệu hơn

Sau thời gian thực tập đơn vị, với tất nỗ lực, cố gắng bản thân, với giúp đỡ thầy cô, bạn bè Anh, Chị phịng Kế Tốn, em hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn tất

Kết thúc thời gian thực tập này, em xin gửi niềm tin tưởng vào phát triển nghề Kiểm Toán Việt Nam đơn vị Dù non trẻ nhưng ngành Kiểm Tốn khơng ngừng phát triển, góp phần tạo dựng mơi truờng kiểm sốt lành mạnh để hạn chế sai sót Kế Tốn ngăn chặn gian lận số cá nhân xã hội

GVHD: Nguyễn Thị Thu Hà A1 SVTT: Nguyễn Bảo Lâm

PHẦN PHỤ LỤC CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN

Bộ phận kiểm toán ……… Kỳ kiểm toán ………

1 Phạm vi kiểm toán

a Phạm vi làm việc ( thực kiểm toán)

+ Kiểm toán lầm đầu/ lần + Kỳ kiểm toán bắt đầu / / Kết thúc / /

- Những giới hạn kiểm tốn xảy việc đưa ý kiến kiểm toán:

2 Nền tảng thông tin :

a.Khái quát việc kinh doanh đơn vị:

- Việc thành lập đơn vị - Hoạt động đơn vị

- Tình hình tài kết kinh doanh: + Bảng cân đối kế toán : số liệu tổng quát @ Tài sản

@ Công nợ @ Vốn sở hữu

+ Bảng kết kinh doanh : số liệu : @ Doanh thu, lãi gộp, % doanh thu @ Lãi trước thuế, % doanh thu @ Cơ cấu tổ chức

- Việc quản lý kiểm soát Ban Giám Đốc, Hội đồng quản trị -Việc kiểm sốt để hình thành báo cáo tài

b.Ngành nghề hoạt động đơn vị : hướng phát triển tương

lai

GVHD: Nguyeãn Thị Thu Hà A2 SVTT: Nguyễn Bảo Lâm

+Đánh giá sơ về:

+ Rủi ro tiềm tàng : số tài khoản chủ yếu + Rủi ro kiểm sốt : thơng qua hệ thống nội kiểm

( từ thấy rủi ro phát đề xuất rủi ro kiểm toán)

4.Phương pháp kiểm toán

a.Chiến lược kiểm toán áp dụng cho tài khoản trọng yếu:

+ Các tài khoản thuộc Bảng cân đối kế toán

+ Các loại nghiệp vụ thuộc Bảng kết hoạt động kinh doanh Nhớ: Ứng dụng phương pháp kiểm tốn cho thích hợp

+Thử hệ thống

Thử : Phân tích co rà sốt Thử chi tiết

b.Kế hoạch tính trọng yếu:

+ Aùp dụng cho tài khoản thuộc bảng cân đối kế toán

+ Aùp dụng cho loại nghiệp vụ thuộc bảng kết họat động kinh doanh + Trình bày phương pháp tính tốn trọng yếu

5 Quản lý cơng việc kiểm tốn

Phân công nhân

Quỹ thời gian ( Kế hoạch thời gian)

Người soạn thảo Người rà soát Cần ý: Một số vấn đề ảnh hưởng đến chiến lược kiểm toán:

Trong suốt qua trình lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm tốn cần ý đến

a Vấn đề nhạy cảm thuộc kế toán kiểm toán

( Việc ước lượng Ban Giám Đốc đơn vị, lỗi sai chưa điều chỉnh thuộc năm ngoái, nguyên nhân, chất việc)

b.Việc kinh doanh đơn vị, yếu tố bên ngồi tác động quy định, mơi trường kinh tế, xã hội, kỹ thuật

c Hoạt động đầu tư tài gần đơn vị

GVHD: Nguyễn Thị Thu Hà A3 SVTT: Nguyễn Bảo Lâm

d.Những thay đổi việc ứng dụng tiêu chuẩn kế toán kiểm toán, quy định ảnh hưởng đến đơn vị

GVHD: Nguyễn Thị Thu Hà A4 SVTT: Nguyễn Bảo Lâm

KẾ HOẠCH KIỂM TỐN

Tên phận kiểm toán Kỳ kiểm toán + Nhân ( kiểm tốn viên)

- nhóm trưởng: chữ ký: - Nhóm viên 1: chữ ký:

2: chữ ký:

- Trưởng phịng ( người rà sốt): chữ ký:

+ Thời gian:

Khảo sát đơn vị: Làm việc phận kiểm toán Hồn tất hồ sơ kiểm tốn Rà sốt Phát hành Báo cáo kiểm tốn

+ Cơng việc ( trách nhiệm kiểm toán viên phần hành làm việc, phân công phần, mảng làm việc cụ thể)

GVHD: Nguyễn Thị Thu Hà A5 SVTT: Nguyễn Bảo Lâm

PHIẾU KHẢO SÁT

1.Nhóm làm việc

2 Tên phận kiểm toán

- Địa điểm - Điện thoại - Trưởng phận

3 Nội dung làm vieäc

- Giấy phép đầu tư

- Quy chế làm việc công ty - Các hợp đồng

+ Hợp đồng kinh tế + Hợp đồng mua bán + Hợp đồng lao động + Hợp đồng khác

- Hình thưc kế tốn đăng ký sử dụng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng dùng để tốn

@ tiền Việt Nam: @ Tiền USD :

- Vốn:

@ Vốn pháp định @ Vốn hoạt động

- Tài sản cố định ( ghi chi tiết đính kèm)

+ Nhà xưởng, văn phịng + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải + Khác

-Nguyên, phụ, nhiên liệu dùng để sản xuất; Trong đó:( ghi chi tiết đính kèm)

GVHD: Nguyễn Thị Thu Hà A6 SVTT: Nguyễn Bảo Lâm - Qui trình sản xuất sản phẩm, dịch vụ

- Doanh thu hàng tháng( ghi chi tiết đính kèm)

- Sản phẩm, dịch vụ hồn thành( ghi chi tiết đính kèm) - Tình hình tiêu thụ

+Xuất +Nội địa

-Lượng chứng từ phát sinh bình quân

-Những khoản nợ phải trả tháng năm.( ghi chi tiết tháng năm) - Số tiền trả tháng,năm( ghi chi tiết tháng năm)

+Số tiền trả

+Liệt kê chi tiết khoản nợ đột xuất ( có) - Các hồ sơ đăng ký thuế:

+Thu nhập doanh nghiệp +Thuế GTGT

+Những khoản nộp ngân sách

- Tình hình biến động TSCĐ tháng, năm +Tăng tháng

Lyù tăng

+Giảm tháng năm Lý giảm: lý

Huỷ bỏ

Khác:

+Hố đơn chứng từ tăng giảm TSCĐ tháng, năm:

- Tính bình qn số, lương phương pháp tính lương, thời gian làm việc: +Số lượng cơng nhân viên tồn cơng ty:

Thường xun

Hợp đồng:

Ngắn hạn

Dài hạn

+Danh sách CBCNV : Ghi họ tên chức vụ +Bảng lương với nội dung:

GVHD: Nguyễn Thị Thu Hà A7 SVTT: Nguyễn Bảo Lâm Lương, thưởng, phúc lợi khác

+Phương phápo tính lương +Thời gian làm việc

+Khảo sát chi tiết số dư tài khoản phải thu có thời hạn nợ +Khảo sát khoản nợ khó địi

+Khảo sát chi tiết khoản nợ huỷ bỏ thu hồi lại năm ( có)

-Dự kiến thời gian thực hơp đồng -Dự kiến chi phí kiểm tốn

-Tóm tắt tình hình khảo sát

GVHD: Nguyễn Thị Thu Hà A8 SVTT: Nguyễn Bảo Lâm

THƯ XÁC NHÂN

Kính thưa quý vị

Hiện nay, kiểm tốn viên phận kiểm toán nội Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai tiến hành công tác kiểm tốn Báo Cáo tài thường niên chúng tơi Báo cáo tài chúng tơi phản ảnh số dư liên quan đến tài khoản quý vị thời điểm ngày tháng Năm sau:

Số tiền q vị cịn nợ chúng tơi: - Số tiền chúng tơi cịn nợ q vị Đây khơng phải u cầu tốn

Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn xin q vị vui lịng ký xác nhận tính xác số liệu vào phần cuối trang gửi thư đến kiểm tốn viên chúng tơi heo địa sau:

Bưu Điện Tỉnh Đồng Nai

Ông ( bà)

Số Bùi Văn Hồ, phường Quang Vinh, Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai Tel Fax

Nếu quý vị không đồng ý với số dư nêu trên, xin vui lịng thơng báo trực tiếp cho kiểm toán viên Bộ phận Kiểm tốn nội chúng tơi đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch nêu thư

Trân trọng kính chào Tên: Chức vụ

Xác nhận số dư ; Không Tên

DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ CƠNG THỨC

Tên Trang

Hình I.1 Sơ đồ kế tốn nghiệp vụ kế toán nợ phải trả người bán 8 Hình I.2 Bảng mơ tả phận nhiệm vụ chúng Chu

trình mua hàng 12

Hình I.3 Ma trận rủi ro phát 14

Hình I.4 Sơ đồ trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội 14

Hình I.6 Lưu đồ HTKSNB 16

Hình I.6 Bảng câu hỏi HTKSNB 17

Hình I.7 Cơng thức tính độ rủi ro kiểm tốn 18

Hình I.8 Bảng mơ tả thử nghiệm kiểm sốt nghiệp vụ mua hàng

20 Hình I.9 Bảng mơ tả thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ

toán 22

Hình I.10 Cơng thức “Tỷ lệ nợ phải trả so với tổng giá trị hàng mua trong kỳ”

24 Hình I.11 Cơng thức “Tỷ lệ nợ phải trả tổng nợ ngắn hạn” 24 Hình I.12 Cơng thức “Tỷ lệ nợ phải trả hạn” 24

Hình II.1 Mơ hình tổ chức quản lý 34

Hình II.1 Mơ hình tổ chức bưu điện tỉnh Đồng Nai 35

Hình II.3 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn 44

Hình III.1.sơ đồ hình thức hạch tốn kế tốn 47

Hình III.2.Trình tự luân chuyển chứng từ hệ thống máy vi tính 48

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BÑ : Bưu Điện BĐT : Bưu Điện Tỉnh

BCTC : Báo cáo tài

BCĐKT : Bảng cân đối kế toán CĐSPS : Cân đối số phát sinh

ĐĐH : Đơn đặt hàng

ĐNMH : Đề nghị mua hàng

HĐ :Hoá đơn

HTKSNB: Hệ Thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội

KTV : Kiểm tốn viên

NV : Nguồn vốn

PNK : Phiếu nhập kho

TNCB : Thử nghiệm

TK : Tài khoản

TÀI LIỆU THAM KHẢO

- “Kiểm tốn” - Khoa kế tốn trường ĐH Kinh Tế Tp Hồ Chí Minh- NXB giáo Dục

- Tài liệu kiểm tốn cơng ty kiểm tốn AIA - Tài liệu kiểm tốn cơng ty AISC

- Chuẩn mực kiểm toán năm 2000 - NXB Giáo Dục III

- Kế tốn tài -Khoa kế tốn trường ĐH Kinh Tế Tp Hồ Chí Minh- NXB

giáo Dục