Luận văn Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong công ty cổ phần TM và sản xuất Mai Phương

Tham khảo luận văn - đề án ''luận văn hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong công ty cổ phần tm và sản xuất mai phương'', luận văn - báo cáo, tài chính - kế toán - ngân hàng phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

1 Luận văn Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương Lời mở đầu Ngày nay, tiến trình hội nhập kinh tế giới, quốc gia, kinh tế trở thành mắt xích q trình hội nhập Với chế thị trường hàng hoá dịch vụ cạnh tranh với ngày gay gắt , đặc biệt giai đoạn đất nước ta vừa gia nhập tổ chức Thương Mại giới WTO điều kiện, thời cho kinh tế phát triển Do phát triển doanh nghiệp sở, tảng vững cho kinh tế vững mạnh Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường phải tạo cho đứng việc tạo lập uy tín thương hiệu riêng cho sản phẩm, hàng hố Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, qua q trình thực tập cơng ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương, giúp đỡ cán bộ, phịng ban kế tốn cơng ty giáo viên hướng dần em hoàn thành xong Báo cáo thực tập với chuyên đề : “ Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương ” Trong trình thực tập hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm thực tế nên báo cáo trách khỏi sai sót Vì vậy, kính mong đóng góp ý kiến , giúp đỡ cán bộ, giáo viên hướng dẫn bạn đọc để em hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Phần Tổng quan công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương 1.1 Đặc điểm chung công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương thành lập ngày 12/1/2000 vào : - Luật doanh nghiệp số 13/1999/QH 10 quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12/6/1999 - Căn vào nghị định số 03/NĐ-CP Chính phủ hướng dẫn thực số điều luật doanh nghiệp - Căn vào Nghị định số 02/NĐ- CP đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương thuộc hình thức cơng ty cổ phần hoạt động theo Luật Doanh nghiệp quy định hành khác nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tên giao dịch: Tên viết tắt Mai Phương Joint stock company : Mai Phương JSC Cơng ty có trụ sở đặt Ơ 59 - Lơ Khu Đền Lừ 2- Phường Hồng Văn Thụ - Quận Hoàng Mai – Hà Nội Ngoài cịn có cửa hàng TM sở : Cửa hàng TM Đống Đa, Cửa hàng TM Vạn Phúc… Điện thoại : 04.7565839 Fax : 04.7563554 Công ty thành lập với: + Vốn điều lệ + Số cổ phần + Loại cổ phần : 2000.000.000.đồng ( hai tỷ đồng) : 20.000 cổ phần : Cổ phần phổ thông + Mệnh giá cổ phần : 100.000 VNĐ Danh sách cổ đông sáng lập : Nơi đăng ký hộ thường trú Số Tên cổ đông TT cá nhân địa trụ sở tổ chức Trần Trọng vinh Số 474 Hoàng Hoa Thám, phường Số cổ phần 10.000 Bưởi, quận Tây Hồ, TP Hà Nội Trần khắc hường Số 158 phố Yên Thái, phường 4.500 Bưởi, quận Tây Hồ, TP Hà Nội Số 10 B19 phường Nghĩa Tân, Trần quý An 5.500 quận Cầu Giấy, TP Hà Nội Người đại diện theo pháp luật công ty: Chức danh : Chủ tịch Hội đồng quản trị Họ tên : Trần Trọng Vinh Giới tính : Nam Sinh ngày : 13/06/1957 Dân tộc : Kinh Quốc tịch : Việt Nam Chứng minh nhân dân ( hộ chiếu ) số: 010413204 Ngày cấp : 09/12/1998 Nơi cấp : Công an TP Hà Nội Nơi đăng ký hộ thường trú: 474 Hoàng Hoa Thám - phường Bưởi quận Tây Hồ – TP.Hà Nội Chỗ tại: Số – ngõ 514 Hoàng Hoa Thám - phường Bưởi - quận Tây Hồ – TP Hà Nội 1.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương doanh nghiệp non trẻ.Tuy thành lập năm có ưu chiếm lĩnh thị trường không nhỏ Những măt hàng mà công ty kinh doanh chủ yếu để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng thị trường Do hàng hoá nhập trực tiếp nên giá cạnh tranh với thị trường hàng hoá chủ yếu bán buôn Hơn nữa, doanh nghiệp đầu tư kinh doanh nhiều loại hàng hoá, nhiều chủng loại, hàng hoá phong phú theo mùa vụ doanh nghiệp có lượng khách hàng lớn ổn định Đây mạnh doanh nghiệp Những ngành nghề kinh doanh công ty bao gồm: - Sản xuất, mua bán phần mềm tin học - Thiết kế hệ thống máy tính ( thiết kế, tạo lập trang chủ internet, thiết kế hệ thống máy tính thích hợp với phần cứng, phần mềm với công nghệ truyền thông – khơng bao gồm dịch vụ thiết kế cơng trình) - Tư vấn giải pháp mạng, thiết kế xây dựng trang Web, mạng đừờng dài (MAN, WAN), mạng nội (LAN) – không bao gồm dịch vụ thiết kế cơng trình - Dịch vụ đăng ký tên miền lưu trữ trang Web - Các dịch vụ hệ thống CAD/ CAM - Các dịch vụ liên quan đến sở liệu - Tư vấn chuyển giao công nghệ lĩnh vực công nghệ thông tin viễn thông - Cung cấp tài liệu, trợ giúp cài đặt dịch vụ hỗ trợ cho việc chuyển giao phần mềm - Xây dựng cơng trình dân dụng công nghiệp - Lắp đặt trang thiết bị cho cơng trình xây dựng - Mua bán, lắp đặt thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, điện gia dụng - Mua bán lắp đặt hệ thống thiết bị bảo vệ, báo động, chiếu sáng hệ thống camera giám sát - Mua bán, lắp đặt ăngten truyền hình, cáp mạng thơng tin, hệ thống điện thoại nhà - Mua bán, lắp đặt, cung cấp dịch vụ máy móc thiết bị phòng cháy, chữa cháy - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng - Mua bán chế biến nông, lâm sản nguyên liệu - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá - Xuất khẩu, nhập hàng hoá mà công ty kinh doanh 1.1.3 Cơ cấu máy tổ chức quản lý công ty Cơ cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp đơn giản, theo kiểu trực tuyến, phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty ( trang sau): Sơ đồ Bộ máy quản lý công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương Chủ tịch HĐQT Tổng Giám đốc Phó tổng GĐ phụ trách kỹ thuật Phòn g kỹ thuậ t, Phòn g bảo vệ Phó tổng GĐ phụ trách kinh doanh Phịn g tài chín h kế Phịn g tổ chức hành Phòng kế hoạch kinh doanh Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ cung cấp 1.1.3.2 Chức nhiệm vụ ban lãnh đạo phòng ban + Chủ tịch Hội đồng quản trị Là người có trách nhiệm thâu tóm đạo hoạt động kinh doanh đơn vị Với cấu quản lý trực tuyến, tất báo cáo tình hình kế hoạch sản xuất toàn đơn vị đưa lên Chủ tịch Hội đồng quản trị + Tổng giám đốc Là người trực tiếp tham gia quản lý công ty, đặt lãnh đạo Chủ tịch Hội đồng quản trị + Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật Chuyên phụ trách công việc có liên quan đến mảng kỹ thuật theo dõi tính tốn suất lao động dây chuyền sản xuất, lập kế hoạch theo dõi, bảo dưỡng, sửa chữa máy móc định mức kinh tế kỹ thuật tham gia lập định mức kinh tế , cố máy móc thiết bị + Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh Chuyên phụ cơng việc có liên quan đến mảng kinh doanh tham gia ký kết hợp đồng, tính tốn hợp đồng tính xem làm mặt hàng tham gia lập kế hoạch kỳ + Phòng kế hoạch - kinh doanh Phòng ban đặt lãnh đạo Phó Tổng giám đốc phụ trách kinh doanh Do đặc điểm quy mô sản xuất đơn vị mà doanh nghiệp có kết hợp hai phận kế hoạch kinh doanh Kết hợp chức nhiệm vụ lập kế hoạch chi tiết cho tháng, theo yêu cầu cấp theo đơn đặt hàng, kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất liên tục Bộ phận đảm nhận việc kinh doanh sản phẩm, tức tìm đầu cho công ty, hoạt động Marketing, nghiên cứu mở rộng thị trường, hoạt động phân phối kinh doanh cho cơng ty + Phịng kỹ thuật - KCS ( kiểm tra chất lượng sản phẩm) Phòng kỹ thuật - KCS đặt dựới quản lý Phó Tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật, gắn liền với trình sản xuất, từ việc xác định công suất định mức dựa định mức thơng số kỹ thuật, phịng cịn có trách nhiệm thường xun theo dõi khả hoạt động thiết bị, máy móc, kiểm tra nâng cấp, bảo vệ tu để đạt công suất cao Những số liệu phục vụ cho phòng kỹ thuật - KCS bảng kê chi tiết loại máy móc, thơng số kỹ thuật Đây phận nghiên cứu đưa nhận xét tính đại cơng nghệ dùng, điều kiện thực quan trọng giai đoan hội nhập kinh tế ngày Ngoài việc quản lý kỹ thuật, phòng chuyên trách kiểm tra chất lượng sản phẩm trước xuất để phục vụ cho đối tượng bên + Phòng bảo vệ: Phòng bảo vệ đặt quản lý Phó Tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật Chức phòng bảo vệ bảo vệ tài sản người công ty Với nhiệm vụ thực nhiệm vụ hướng dẫn khách đến liên hệ cơng tác vào phịng ban cần thiết, trơng coi tài sản cho khách đến mua hàng cửa hàng trực thuộc công ty trực tiếp mua hàng công ty, phép giữ người vi phạm nội quy công ty giao cho giám đốc + Phịng tài - kế tốn Phịng ban đặt quản lý trực tiếp Tổng giám đốc Đây phần hành quan trọng khối quản lý đơn vị Với trách nhiệm ghi chép phản ánh cách trung thực tồn hoạt động kinh tế tài phát sinh toàn đơn vị mà chứng từ, số liệu tổng hợp từ phận có liên quan Những số liệu tổng hợp có vai trị quan trọng giúp cho cấp quản lý đạo đắn, phản ánh tình hình nghĩa vụ doanh nghiệp có liên quan đến đối tượng doanh nghiệp, cung cấp thơng tin giá cả, tình hình thực tế sản xuất, biến động tài sản Kế toán trưởng: * Quyền hạn: - Tổ chức máy kế tốn cơng ty - Điều phối nguồn lực đảm bảo triển khai công việc phận - Xây dựng tiêu chuẩn tuyển dụng phơí hợp với phận hành vấn đề tuyển dụng đào tạo bố trí nhân phận - Đề xuất hoạt động liên quan tới lĩnh vực tài kế tốn vấn đề toán, hoá đơn… * Trách nhiệm: 10 - Kiểm sốt cơng tác chi tiêu phận - Quản lý cơng tác tài chinh, kế tốn công ty - Xây dựng báo cáo tài theo quy định nhà nước * Cơng việc thường xuyên: - Kiểm tra, duyệt chứng từ hợp lệ - Theo dõi giao dịch chuyển tiền rút tiền Ngân Hàng - Kiểm soát luồng tiền - Kiểm sốt chi phí - Thực thủ tục vay, bảo lãnh với Ngân hàng - Kiểm sốt vấn đề liên quan đến thuế, tài hợp đồng - Kiểm tra việc đối chiếu số liệu, sổ sách phần hành kế toán - Kiểm tra báo cáo lập kế toán viên - Kiểm tra duyệt báo cáo tài chính, báo cáo hoạt động kinh doanh - Lập kế hoạch thu nhập doanh nghiệp năm - Phân tích số liệu kế tốn tài chính, hỗ trợ quy trình định * Mối quan hệ nhận báo từ nhân viên quyền: - Trực tiếp chịu đạo giám đốc công ty - Báo cáo giám đốc vấn đè liên quan tới phận Nhân viên thủ quỹ * Quyền hạn: - Chủ động thực nhiệm vụ giao - Đề xuất ý kiến vấn đề quản lý quỹ nhằm nâng cao hiệu công việc phận * Trách nhiệm: - Quản lý quỹ công ty, theo dõi thu chi chứng từ liên quan - Thực giao dịch với ngân hàng quan nhà nước liên quan tới nhiệm vụ giao * Công việc thường xuyên: 44 thời gian làm việc Tiền lương khoản thu nhập chủ yếu dùng để bù đắp hao phí thời gian, sức lực, trí tuệ người lao động trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, tiền lương biểu tiền giá sức lao động hay tiền lương yếu tố chi phí kinh doanh Tiền lương phải trả cho người lao động bao gồm: lương chính, lương phụ khoản phụ cấp mang tính chất lương theo quy định Nhà nước Doanh nghiệp Ngoài tiền lương để đảm bảo tái tạo sức lao động sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành, doanh nghiệp cịn phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh phận chi phí gồm khoản trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn BHXH loại quỹ hình cách trích theo tỷ lệ quy định tổng quỹ lương cấp bậc khoản phụ cấp lương công nhân viên thực tế phát sinh kỳ Theo chế độ hành tính sau: Quỹ BHXH = Tiền lương * 20% Trong đó, người sử dụng lao động phải nộp 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, phần cịn lại người lao động đóng góp 5% trừ vào thu nhập hàng tháng họ BHYT hình thành nhằm trợ giíp phần cho người lao đơng trường hợp phịng khám chữa bệnh ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Quỹ BHYT = Tiền lương * 3% Trong đó: 2% chủ sử dụng lao động nộp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% người lao động đóng góp trừ vào thu nhập hàng tháng họ KPCĐ: Được hình thành cách trích theo tỷ lệ định tổng quỹ lương, tiền công phụ cấp thực tế phải trả cho người lao động tính vào chi phí kinh doanh Theo quy định hành, tỷ lệ trích kinh phí 45 cơng đồn 2% , 1% doanh nghiệp phải nộp cho quan cơng đồn cấp để trì máy tổ chức cho cơng đồn cấp trên, cịn 1% doanh nghiệp tạm giữ để chi tiêu cho hoạt động cơng đồn cấp sở Quỹ KPCĐ = Tiền lương * 2% * ý nghĩa hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương: - Giúp cho công tác quản lý lao động có nề nếp, thúc đẩy cơng nhân chấp hành kỷ luật lao động, tăng suất laođộng hiệu công tác Đồng thời tạo sở cho việc trả lương trả thưởng theo đùng nguyên tắc phân phối - Giúp cho việc quản lý chặt chẽ quỹ lương, sở bảo đảm việc chi trả lương trích khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn theo chế độ quy định - Giúp cho việc phân tích,đánh giá câú lao động, cấu tiền lương hiệu sử dụng quỹ tiền lương xác * Nhiệm vụ kế toán tiền lương - Ghi chép, phản ánh kịp thời xác số lượng , chất lượng thời gian lao động người, phận doanh nghiệp - Tính tốn xác tiền lương, phụ cấp lương, tiền thưởng khoản trích theo lương vào chi phí kinh doanh - Phản ánh đắn, kịp thời tình hình tốn lương khoản công nhân viêc doanh nghiệp - Đôn đốc phản ánh kịp thời, đầy đủ khoản trích theo lương cho quan quản lý * Chứng từ hạch toán: Các chứng từ hạch toán tiền lương BHXH chủ yếu chứng từ tính tốn tiền lương BHXH như: - Bảng toán tiền lương ( Mẫu số 02 – LĐTL) - Bảng toán BHXH ( Mẫu 04 – LĐTL) - Bảng toán tiền thưởng 46 - Các phiếu chi, chứng từ tài liệu khoản khâú trừ, trích nộp… liên quan Tài khoản sử dụng: TK 334 “ Phải trả công nhân viên” TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” * Hình thức trả lương: - Trả lương theo thời gian: Trong doanh nghiêp chủ yếu áp dụng để trả cho người lao động gián tiếp làm cơng tác văn phịng quản lý : Ban giám đốc, phịng kế tốn,… - Trả lương theo sản phẩm : áp dụng với phận bảo hành hàng hóa, vận chuyển hàng hóa - Trả lương khốn: Dựa vào kết cơng việc họ hồn thành, cụ thể xây dựng sở doanh số bán hàng mà người lao động đạt Công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương áp dụng hình thức trả lương cho người lao đơng.Vì thế, kế tốn phần tiền lương cơng ty có phần vất vả Song vấn đề quản lý sử dụng quỹ lương cơng ty nhìn chung tốt Ta có sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ sau ( trang sau): 47 Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ Giấy nghỉ ốm, hội họp Bảng chấm công Các chừng từ xác nhận kết Bảng tốn lương phịng ban Bảng tốn lương tồn cơng ty Bảng phân bổ tiền lương BHXH Sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hàng ngày vào giấy phép nghỉ ốm, học, họp nhân viên cơng ty nhân viên kế tốn chấm công lên bảng chấm công Bảng 48 chấm công tài liệu quan trọng để đánh giá tình hình sử dụng công khai thời gian lao động, sở để tính lương cho cán cơng nhân viên, bảng chấm công công khai nơi làm việc để người kiểm tra, giám sát, kiến nghị ngày lao động Cuối tháng vào bảng chấm công, chứng từ nghiệm thu kết cơng việc mà cơng nhân hồn thành Căn vào bảng tốn lương phịng, ban kế toán tiến hành lập bảng toán tiền lương cho tồn cơng ty để làm sở cho việc lập bảng phân bổ số 1: Bảng phân bổ tiền lương khoản phải trích theo lương Cuối tháng kế toán ghi vào sổ TK 334 * Hạch toán tổng hợp tiền lương - Tạm ứng cho người lao động: Nợ TK 334 : Số tạm ứng cho người lao động Có TK 111 : * Hàng tháng tính tổng số tiền lương khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho cơng nhân viên vào chi phí kinh doanh: Nợ TK 641 : Phải trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 642 : Phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334 : Tổng số tiền lương phụ cấp phải trả - Bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động Nợ TK 338 (3383) Có TK 334 - Các khoản khấu trừ vào thu nhập cơng nhân viên: Nợ TK 334 Có TK 333 ( 3338) : Tổng khoản khâu trừ : Thuế thu nhập cá nhân Có TK 338 (3383, 3384) Có TK 141 … - Thanh toán khoản thu nhập cho người lao động Nợ TK 334 49 Có TK 111, 112,… * Hạch tốn khoản trích theo lương - Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ quy định, kế toán ghi: Nợ TK 641 (6411) : Phần tính vào chi phí bán hàng Nợ TK 641 (6421) : Phần tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 334 : Phần trừ vào thu nhập người lao động Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384): - Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên kỳ Nợ TK338 (3383) Có TK 334 - Nộp BHXH,BHYT, KPCĐ cho quan quản lý Nợ TK 338(2,3,4) Có TK 111,112…) 2.3.8.Hạch tốn kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh - Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời gian định, biểu tổng số tiền lãi hay lỗ Kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết họat động bán hàng, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt Doanh Giá vốn hàng Chi phí động bán hàng thu bán bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu = Doanh thu - Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ doanh thu như: Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu bán hàng, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt - Kết hoạt động tài chênh lệch thu nhập hoạt động tài với chi phí họat động tài 50 - Kết họat động khác chênh lệch thu nhập hoạt động khác chi phí hoạt động khác Theo chế hiên hành lợi nhuận doanh nghiệp phân phối sau: - Sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, số lợi nhuận bù khoản lỗ năm trứơc không trừ vào lợi nhuận trước thuế - Nộp khoản thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nước - Trừ khoản tiền phạt vi phạm pháp luật thuộc trách nhiệm doanh nghiệp - Lợi nhuận lại sau trừ (1), (2),(3) phân phối sau: + Trích 10 % vào quỹ dự phịng tài , số quỹ băng 25% vốn điều lệ khơng trích + Trích 50% vào quỹ đầu tư phát triển + Trích 5% vào quỹ dự phịng việc làm, quỹ tháng lương khơng trích + Trích lập quỹ đặc biệt + Chia lãi cổ phần trường hợp phát hành cổ phiếu + Phần lợi nhuận lại lập để lập quỹ khen thưởng, phúc lợi Việc phân phối lợi nhuận doanh nghiệp thực qua bước: Bước 1: Trong năm tạm phân phối theo kế hoạch Bước 2: Phân phối thức, báo cáo tốn năm phê duyệt - Trình tự hạch tốn Tài khoản sử dụng : TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” (1) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn (2) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (3) Kết chuyển chi phí tài (4) Kết chuyển chi phí khác 51 (5) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (6) Kết chuyển doanh thi hoạt động tài (7) Kết chuyển thu nhập khác (8) Xác định kết kinh doanh (9) Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nhà nước (10) Nộp thuế thu vốn (11) Trích lập quỹ doanh nghiệp (12) Chia cổ tức, chia lãi liên doanh, nộp cấp trên, cấp cho cấp 2.3.9 Hạch toán kế toán nguồn vốn chủ sở hữu, nợ phải trả 2.3.9.1.Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu - Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn hình thành nên loại tài sản công ty chủ cơng ty nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết hoạt động kinh doanh cơng ty - Hạch tốn nguồn vốn chủ sở hữu phải tôn trọng nguyên tác sau: + Các công ty có quyền chủ động sử dụng loại nguồn vốn quỹ có theo chế độ hành cần phải hạch toán rành mạch, rõ ràng loại nguồn vốn, quỹ, phải theo dõi chi tiết nguồn hình thành theo dõi đối tượng góp vốn + Việc chuyển dịch từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải theo chế độ làm theo đầy đủ thủ tục cần thiết + Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể phá sản chủ sở hữu nhận giá trị lại sau toán khoản nợ phải trả - Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu: Tài khoản sử dụng : TK411 “Nguồn vốn kinh doanh” 52 TK 111, 112 TK 411 (4 ) TK 111, 112,152,211 (1 ) TK 421 (2 ) TK 411, 431 (3 ) (1) Doanh nghiệp nhận vốn kinh doanh ngân sách nhà nước cấp cấp cấp nhận quầ biếu, nhận góp vốn liên doanh (2) Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh (3) Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ quỹ (4) Khi nộp trả lại cho ngân sách nhà nước cho cổ đông,các bên tham gia liên doanh - Kế toán loại quỹ doanh nghiệp: + Quỹ đầu tư phát triển quỹ trích lập từ lợi nhuận hay ngân sách nhà nước hỗ trợ để mở rộng quy mô sản xuất doanh nghiệp dùng để đầu tư nghiên cứu khoa học đào tạo nâng cao trình độ người lao động + Quỹ dự phịng trích lập từ kết hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo cho daonh nghiệp hoạt động bình thường gặp rủi ro, thua lỗ sản xuất kinh doanh đề phòng tổn thất thiệt hại bất ngờ nguyên nhân khách quan,sự bất lợi kinh tế tài nước 53 + Quỹ dự phòng trự cấp việc làm trích lập từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh cấp cấp dùng để trợ cấp cho người lao động việc làm dư thừa lao động, thay đổi công nghệ liên doanh, liên kết +Quỹ khen thưởng phúc lợi trích lập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng để khen thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất để phục vụ cho nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động - Hạch toán loại quỹ doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK414”Quỹ đầu tư phát triển” TK 415 “Quỹ dự phịng tài chính” TK 416 “Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm” TK 431 “Quỹ khen thưởng phúc lợi” +Trích loại quỹ Nợ TK 421 Có TK 414,415,416,431 - Khi có chi tiêu quỹ Nợ TK 414,415,416,431 Có TK liên quan 111,112,152,153,411… 2.3.9.2.Kế toán nợ phải trả - Các khoản nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị, tổ chức kinh tế xã hội cá nhân - Kế toán vay ngắn hạn Tài khoản sử dụng : TK311 “Vay ngắn hạn” Khi vay tiền kế toán phản ánh Nợ TK liên quan 111,112,152,331… Có TK 311 54 - Kế toán nợ dài hạn đến hạn trả Tài khoản sử dụng TK 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” Chuyển nợ dài hạn thành nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 341,342 Có TK315 - Kế tốn phải trả người bán Tài khoản sử dụng: TK 331 “Phải trả người bán” - Kế toán khoản nợ phải nộp nhà nước Tài khoản sử dụng: TK 333 “Thuế khoản phải nộp nhà nước” - Kế toán khoản phải trả công nhân viên Tài khoản sử dụng: TK 334 “Phải trả cơng nhân viên” - Kế tốn chi phí phải trả Tài khoản sử dụng: TK 335 “Chi phí phải trả” - Kế tốn khoản phải trả nội Tài khoản sử dụng: TK 336 “Phải trả nội bộ” - Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác Tài khoản sử dụng: TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” - Kế toán khoản vay dài hạn Tài khoản sử dụng : TK 341 “Vay dài hạn ” - Kế toán khoản nợ dài hạn Tài khoản sử dụng : TK 3421 “Nợ dài hạn” - Kế toán khoản nhận ký quỹ, ký cược Tài khoản sử dụng : TK 344 “Nhận ký quỹ, ký cược” - Khi toán khoản nợ, kế tốn phản ánh Nợ TK 311, 315, 334… Có TK 111, 112, 156… 2.3.10.Báo cáo tài chính: 55 * Khái niệm: Báo cáo tài (BCTC) phương pháp dùng để tổng hợp số liệu từ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình huy động vốn sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định * Mục đích : Mục đích BCTC cung cấp thơng tin theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính,tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích số đông người sử dung việc đưa định kinh tế * Nội dung báo cáo tài Báo cáo tài bao gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Bảng kết kinh doanh (Mẫu B02-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN) - Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu B 09-DN) Ngồi để phục vụ cho cơng tác quản lý, cơng ty cịn sử dụng số báo cáo khác như: Báo cáo giá thành, báo cáo tình hình sử dụng lao động, báo cáo tình hình tăng giảm, vốn… * Đối tượng lập bố cáo tài bao gồm tồn doanh nghiệp độc lập có đủ tư cách pháp nhân * Thời hạn nơi gửi báo cáo: - Đối với doanh nghiệp Nhà nước: BCTC quý chậm 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý, BCTC năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Đối với cơng ty tư nhân, công ty hợp danh: BCTC năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài 56 - Đối với tổng công ty: BCTC quý chậm 40 ngày kể từ ngày kết thúc quý, BCTC năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Đối với cơng ty TNHH, CTCP, DN có vốn đầu tư nước ngồi loại hình hợp tác xã khơng phải nộp BCTC quý mà nộp BCTC năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Đối với doanh nghiệp có năm tài khơng kết thúc ngày 31/12 gửi BCTC kết thúc vào ngày 31/12 số luỹ kế từ đầu năm tài đến hết ngày 31/12 * Bảng cân đối kế toán: - Bảng cân đối kế toán hình thức biểu phương pháp tổng hợp cân đối kế toán báo cáo chủ yếu, phản ánh tổng qt tồn tình hình tài doanh nghiệp theo hai cách phân loại vốn: kết cấu vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định - Cách lập: + Cột số đầu năm: Căn vào cột “ Số cuối kỳ” bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi vào tiêu tương ứng Cột “số đầu năm” không thay dổi kỳ báo cáo năm + Cột số cuối kỳ: Căn vào số dư cuối kỳ sổ kế tốn có liên quan( sổ tài khoản cấp 1, cấp 2, sổ chi tiết…) khoá thời điểm lập bảng cân đối kế toán sau: - Phần lớn tiêu bảng cân đối kế tốn có nội dung kinh tế phù hợp với số dư tài khoản( tài khoản cấp 1, cấp 2) trực tiếp vào số dư tài khoản liên quan để ghi vào tiêu tương ứng báo cáo theo nguyên tắc sau: Số dư Nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “Tài sản” 57 Số dư Có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “ Nguồn vốn” - Một số tiêu bảng cân đối kế toán có nội dung kinh tế liên quan đến nhiều tài khoản, nhiều chi tiết tài khoản vào số dư tài khoản, chi tiết có liên quan tổng hợp lại để lập *Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước kỳ kế toán - Kết cấu: Có phần: + Phần 1: Phần lãi, lỗ + Phần 2: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước + Phần 3: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ, giảm, hoàn lại thuế hàng nội địa - Cách lập báo cáo kết kinh doanh + Cột kỳ trước : Căn vào số liệu cột “ Chỉ tiêu kỳ này” báo cáo kết qủa kinh doanh kỳ trước để ghi vào dòng tương ứng + Cột tiêu kỳ này: Căn vào số liệu tài khoản sổ kế toán liên quan để phản ánh * Báo cáo luân chuyển tiền tệ: - Báo cáo luân chuyển tiền tệ BCTC tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh ký báo cáo doanh nghiệp - Báo cáo luân chuyển tiền tệ chia làm phần: + Phần : Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh + Phần : Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư + Phần : Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài * Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài BCTC tổng hợp sử dụng để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình 58 hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo khác chưa thể trình bày rõ chi tiết ... Phần Tổng quan công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương 1.1 Đặc điểm chung công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương. .. tốn kế tốn 2.1.1 Hình thức kế tốn mà Công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương Công ty Cổ phần TM sản xuất Mai Phương áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 1141/TC- CĐKT ngày... thực tập với chuyên đề : “ Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần TM sản xuất Mai Phương ” Trong trình thực tập hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm thực tế nên báo cáo