Điều 11. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế. Thời[r]
(1)BÀI DỰ THI
TÌM HIỂU LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Họ tên: Nguyễn Thị Hồng Minh.Sinh ngày: 20-03-1981
Đơn Vị công tác: Trường THCS Cốc Pài-Xím Mần-Hà Giang
Câu 1:
- Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kì họp thứ II thơng qua ngày 21 tháng 11 năm 2007
- Luật thuế TNCN Chủ tịch nước ký Lệnh công bố số: 13/2007/L-CTN ngày 5-12-2007 Luật có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009
Luật TNCN gồm có chương 35 điều -Chương I: Quy định chung
-Chương II: Căn tính thuế cá nhân cư trú
-Chương III: Căn tính thuế cá nhân không cư trú -Chứng IV: Điều khoản thi hành
Câu 2: Theo Điều 2, Chương I đối tượng nộp thuế là:
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam
Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây:
a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam;
b) Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn
(2)Câu 3:
* Căn Điều 3, Chương I Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thuế quy định Điều Luật này: Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:
a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;
b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật
Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng;
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động, khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải tệ nạn xã hội;
c) Tiền thù lao hình thức;
d) Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý tổ chức;
đ) Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận tiền không tiền;
e) Tiền thưởng, trừ khoản tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận, tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền
Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay;
b) Lợi tức cổ phần;
(3)Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;
c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở;
c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước;
d) Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:
a) Trúng thưởng xổ số;
b) Trúng thưởng hình thức khuyến mại; c) Trúng thưởng hình thức cá cược, casino;
d) Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác
Thu nhập từ quyền, bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ;
b) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ
Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng
10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng
Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều
* Căn Điều 4, Chương I Thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau được miễn thuế:
(4)mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với
Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất
Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với
Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường
Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất
Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ
Thu nhập từ kiều hối
Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật
10 Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm:
a) Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước;
b) Học bổng nhận từ tổ chức nước nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức
12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật
13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận
(5)* Căn Điều 5, Chương I Thuế thu nhập cá nhân đối tượng sau giảm thuế:
Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp
Câu 4: Căn tính thuế cá nhân cư trú:
* Căn tính thuế cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh:
- Theo Điều 10, Mục I, Chương II cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh tính thuế sau:
Điều 10 Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh
Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh xác định doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập chịu thuế từ kinh doanh kỳ tính thuế
Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng hàng hố, dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
Thời điểm xác định doanh thu thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hố, hồn thành dịch vụ thời điểm lập hoá đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ
Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập chịu thuế từ kinh doanh kỳ tính thuế bao gồm:
a) Tiền lương, tiền cơng, khoản thù lao chi phí khác trả cho người lao động;
b) Chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, chi phí dịch vụ mua ngồi;
c) Chi phí khấu hao, tu, bảo dưỡng tài sản cố định sử dụng vào sản xuất, kinh doanh;
d) Chi trả lãi tiền vay; đ) Chi phí quản lý;
e) Các khoản thuế, phí lệ phí phải nộp theo quy định pháp luật tính vào chi phí;
g) Các khoản chi phí khác liên quan đến việc tạo thu nhập
(6)độ chứng từ, sổ kế toán theo quy định pháp luật
Trường hợp nhiều người tham gia kinh doanh đăng ký kinh doanh thu nhập chịu thuế người xác định theo nguyên tắc sau đây:
a) Tính theo tỷ lệ vốn góp cá nhân ghi đăng ký kinh doanh; b) Tính theo thoả thuận cá nhân ghi đăng ký kinh doanh; c) Tính số bình qn thu nhập đầu người trường hợp đăng ký kinh doanh không xác định tỷ lệ vốn góp khơng có thoả thuận phân chia thu nhập cá nhân
Đối với cá nhân kinh doanh chưa tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mà khơng xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành, nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật quản lý thuế
* Căn tính thuế cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền cơng: - Theo Điều 11, Mục I, Chương II cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tính thuế sau:
Điều 11 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập quy định khoản Điều Luật mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập
* Căn tính thuế cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:
- Theo Điều 14, Mục I, Chương II cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản tính thuế sau:
Điều 14 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản
Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá chuyển nhượng bất động sản theo lần chuyển nhượng trừ giá mua bất động sản chi phí liên quan, cụ thể sau:
(7)b) Giá mua bất động sản giá theo hợp đồng thời điểm mua;
c) Các chi phí liên quan trừ vào chứng từ, hoá đơn theo quy định pháp luật, bao gồm loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến quyền sử dụng đất; chi phí cải tạo đất, cải tạo nhà, chi phí san lấp mặt bằng; chi phí đầu tư xây dựng nhà ở, kết cấu hạ tầng cơng trình kiến trúc đất; chi phí khác liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản
Trường hợp khơng xác định giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng bất động sản
Chính phủ quy định nguyên tắc, phương pháp xác định giá chuyển nhượng bất động sản trường hợp không xác định giá chuyển nhượng giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất ghi hợp đồng thấp giá đất Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định có hiệu lực thời điểm chuyển nhượng
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định pháp luật
Câu 5: - Theo Điều 19, Mục I, Chương II giảm trừ gia cảnh là: Điều 19 Giảm trừ gia cảnh
Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú
* Theo khoản a, mục 1, Điều 19 Giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế là: triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm); người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng
* Theo mục 2, Điều 19 thì: Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế
Câu 6: Theo mục 3, Điều 19 thì: Người phụ thuộc người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, bao gồm:
a) Con chưa thành niên; bị tàn tật, khả lao động;
b) Các cá nhân khơng có thu nhập có thu nhập không vượt mức quy định, bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chun nghiệp học nghề; vợ chồng khơng có khả lao động; bố, mẹ hết tuổi lao động khơng có khả lao động; người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp ni dưỡng
(8)được tính giảm trừ gia cảnh
Câu 7: Quy định Biểu thuế luật Thuế thu nhập cá nhân theo Điều 22 23, mục 2, Chương II là:
Điều 22 Biểu thuế luỹ tiến phần
1 Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế quy định khoản Điều 21 Luật
2 Bi u thu lu ti n t ng ph n ể ế ỹ ế ầ quy nh nh sau:đị Bậc
thu ế
Phần thu nhập tính thuế/năm
(triệu đồng)
Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)
Thuế suất (%)
1 Đến 60 Đến 5
2 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến
18
15
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến
32
20
5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến
52
25
6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến
80
30
7 Trên 960 Trên 80 35
Điều 23 Biểu thuế toàn phần
(9)2 Bi u thu to n ph n ể ế ầ quy định nh sau:ư
Thu nhập tính thuế Thuế
suất (%)
a) Thu nhập từ đầu tư vốn
b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại
5
c) Thu nhập từ trúng thưởng 10
d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10
đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật
20 0,1
e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật
25
Câu 8: Theo Điều 24, mục 2, Chương II thì: Trách nhiệm tổ chức, cá nhân trả thu nhập trách nhiệm đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, toán thuế quy định sau:
a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước toán thuế loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế;
b) Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước toán thuế khoản thu nhập theo quy định pháp luật quản lý thuế
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp thơng tin thu nhập người phụ thuộc đối tượng nộp thuế thuộc đơn vị quản lý theo quy định pháp luật
(10)Câu 9:
- Theo điều Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, thì: Tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật Thuế nói chung Thuế Thu nhập cá nhân nói riêng, tuỳ theo hành vi vi phạm phải chịu hình thức sử phạt như: Phạt cảnh cáo phạt tiền
- Hình thức xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế quy định cụ thể điều 7, điều 8, điều 9, điều 10, điều 11, điều 12, điều 13 điều 14 Mục Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế với nhóm sau:
- Trường hợp khơng có gian lận:
+ Cung cấp thơng tin hồ sơ khơng xác, khơng đầy đủ, kịp thời: Phạt cảnh cáo phạt tiền từ 100.000đ đến 5.000.000đ
+Chậm nộp thuế: Phạt 0,05% số tiền thuế chậm nộp tình ngày chậm nộp + Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế dược hồn: Phạt 10% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số tiền miễn, giảm cao so với mức quy định Pháp luật thuế
- Trường hợp có gian lận ( Cố tình vi phạm):
+ Gian lận thuế Ví dụ: Cố tình khai thiếu thu nhập tăng chi phí + Cố tình trốn thuế
Phạt tiền từ đến lần số thuế chênh lệch khai sai ( số thuế trốn, số thuế gian lận)
Câu 10:
Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành năm 2007 có tác động lớn xã hội, để quản lý thu tốt Thuế thu nhập cá nhân ngành thuế cần:
- Kiện toàn lại hệ thống văn hướng dẫn thi hành để người nộp thuế dễ hiểu, dễ tìm hiều, có Nghị định, Thông tư nhiều công văn trả lời, hướng dẫn chi tiết cho nội dung cụ thể Luật Nghị định Thông tư
(11)tình trạng bất cơng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng hiểu luật
- Đơn giản hoá thủ tục kê khai nộp thuế để thuận tiện cho người nộp thuế
- Cần đào tạo đội ngũ cán thuế giỏi chuyên muôn, thân thiện với người nộp thuế, làm cho người nộp thuế yên tâm tự nguyện kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân
- Tiếp tục tổ chưc triển khai đồng giải pháp để khắc phục tồn như: Ban hành quy trình tra, ban hành chế, sách ưu đãi cho phù hợp như: Thu nhập thuế từ kinh doanh; sản xuất; vận tải; thu nhập từ tiền lương, tiền công; thừa kế; trúng thưởng; quà tặng….nhằm hạn chế thất thu ngân sách
Người làm bài