Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây lắp điện duyên hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Ngọc Anh Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN DUYÊN HẢI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Ngọc Anh Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Mã SV:1213401010 Lớp: QTL601K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Xây lắp điện Duyên Hải NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Xây lắp điện Duyên Hải  Đánh giá ƣu khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung nhƣ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sử dụng số liệu năm 2013 phục vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Xây lắp điện Duyên Hải Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Xây lắp điện Duyên Hải CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Xây lắp điện Duyên Hải Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 06 tháng 07 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Cán hƣớng dẫn ( Ký ghi rõ họ tên ) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I:NHỮNG VẤN ĐỀ TÁC Ổ CHỨC CÔNG Ả ỪA VÀ NHỎ 1.1.Tổng quan doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 1.1.3 1.1.3.1 Doanh thu 1.2 Lý luận tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2 10 1.2.2.1 Các phƣơng pháp xác định giá vốn hàng xuất kho 10 11 11 12 14 14 14 15 17 17 17 17 19 19 19 19 h doanh 21 21 21 22 1.3 Tổ chức sổ sách kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 24 1.3.1 24 – 24 24 – 25 26 CHƢƠNG II:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN DUYÊN HẢI 27 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 27 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn 28 2.1.3.1 Thuận lợi 28 2.1.3.2 Khó khăn 28 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 29 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 29 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận, phòng ban 30 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Xây lắp Điện Duyên Hải 31 2.1.5.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 31 2.1.5.2 Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng công ty 33 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải 35 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải 35 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu công ty 48 2.2.3 Kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải 48 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải 55 2.2.5 Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài Cơng ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải 63 2.2.5.1 Doanh thu hoạt động tài cơng ty 63 2.2.5.2 Chi phí hoạt động tài cơng ty 69 2.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải 76 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải 77 CHƢƠNG III:MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐNDOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN DUYÊN HẢI 87 ổ phần xây lắp điện Duyên Hải 87 3.1.1.Kết đạt đƣợc 87 3.1.2 Hạn chế 88 3.2 Hoàn thiệ ổ phần xây lắp điện Duyên Hải 89 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty 89 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiệ ổ phần xây lắp điện Duyên Hải 90 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Bộ Tài Chính ban hành Hình thức phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty xây lắp nói chung Cơng ty xây lắp điện Dun Hải nói riêng Bởi cơng ty có số nghiệp vụ kinh tế loại nội dung nhiều, nên phải tập hợp chứng từ vào bảng kê chứng từ nội dung lấy số cộng để ghi vào CTGS, lấy số cộng CTGS để ghi vào sổ tài khoản Nhờ mà kế toán giảm đƣợc nhiều thời gian việc ghi chép vào sổ cái, nhìn sổ khơng bị rối  Về hệ thống tài khoản sử dụng Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty hệ thống tài khoản thống theo quy định Bộ Tài Chính (hệ thống tài khoản ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC) nhƣ tài khoản sử dụng cho việc hạch toán kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh phù hợp với hệ thống tài khoản đƣợc quy định hành Đồng thời trình hạch tốn, Cơng ty phản ánh cách chi tiết cụ thể, thuận tiện phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm riêng đơn vị  Về việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh - Về tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh bán hàng cung cấp dịch vụ đƣợc kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp thời, xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh Việc theo dõi hạch toán doanh thu nhƣ sở quan trọng để bƣớc xác định kết hoạt động kinh doanh để từ có kế hoạch đắn hoạt động kinh doanh cơng ty - Về cơng tác kế tốn chi phí Chi phí vấn đề mà nhà quản lý phải quan tâm, cân nhắc muốn tìm cách để quản lý chặt chẽ chi phí nhằm tránh lãng phí, làm giảm lợi nhuận Bởi vậy, cơng tác hạch tốn chi phí cơng ty bƣớc đầu đảm đƣợc tính xác, đầy đủ kịp thời phát sinh - Về công tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty phần đáp ứng đƣợc yêu cầu Ban giám đốc công ty việc cung cấp thơng tin tình hình kinh doanh cơng ty cách kịp thời xác 3.1.2 Hạn chế Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 88 Mặc dù bản, công ty tổ chức tốt việc hạch tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh nhƣng hạn chế điểm sau:  Về việc ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn Hạch tốn công ty chủ yếu đƣợc ghi chép tay Hệ thống máy tính phịng kế tốn chƣa thực đƣợc sử dụng cách hiệu để phục vụ cho cơng tác kế tốn mà chủ yếu phục vụ cho cơng việc văn phịng thơng thƣờng Cơng ty chƣa sử dụng phần mềm kế toán việc hạch tốn kế tốn  Đối với tình hình quản lý cơng nợ - Cơng ty chƣa có sách chiết khấu tốn phù hợp để kích thích việc đẩy nhanh cơng tác thu hồi nợ tránh tình trạng công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn - Hiện Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi Đây bất lợi lớn cơng ty doanh nghiệp thƣơng mại với quy mô khoản phải thu khách hàng lớn, bên cạnh để thu hút khách hàng Cơng ty có sách bán trả chậm nên việc gặp phải rủi ro không thu hồi đƣợc nợ có khả xảy lớn Kế tốn phải thƣờng xuyên theo dõi phần tài sản cơng ty q trình tốn, khơng tốn đƣợc 3.2 Hồn thiệ ổ phần xây lắp điện Duyên Hải 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Ngày nay, việc hoàn thiện phần hành kế tốn, tiến tới hồn thiện tồn bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi đạt hiệu hoạt động kinh doanh quản lý kinh doanh vấn đề đƣợc đặt lên hàng đầu nhà quản lý kinh tế Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải đề cao, coi trọng công tác hồn thiện máy kế tốn đặc biệt hồn thiện phần hành kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Việc hồn thiện phần hành kế tốn phải dựa quy tắc chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành phù hợp với tình hình thực tế công ty Tại Công ty cổ phần xây lắp điện Dun Hải, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh vận dụng quy định chế độ kế Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 89 toán loại hình doanh nghiệp xây lắp từ hạch toán ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ lập báo cáo kết kinh doanh Mặc dù vậy, bên cạnh ƣu điểm tồn số hạn chế cần đƣợc khắc phục để hoàn thiện phần hành kế tốn cơng ty 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiệ ổ phần xây lắp điện Duyên Hải  Kiến nghị 1: Ứng dụng phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế tốn Trong điều kiện khoa học phát triển nhƣ tin học đƣợc vận dụng cách rộng rãi Công ty cổ phần đầu tƣ xây lắp điện Duyên Hải vận dụng tin học vào công tác quản lý nhƣ cơng tác kế tốn nhƣng chƣa triệt để Công ty chƣa áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn nên chƣa tiết kiệm đƣợc lao động, báo cáo số liệu chậm, độ xác khơng cao Vì vậy, cơng ty nên cấp kinh phí cho phịng kế tốn mua phần mềm kế tốn để sử dụng cơng tác hạch tốn Một số phần mềm kế tốn cơng ty áp dụng : Phần mềm kế toán FAST Phần mềm kế toán MISA Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 90 Phần mềm kế toán SAS INNOVA Phần mềm kế toán SMART  Kiến nghị 2: Về việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 91 Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng giảm đến mức tối thiểu tổn thất khoản phải thu khó địi xảy việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi điều vơ cần thiết do: - Các khoản nợ khách hàng lớn nên nguy giảm giá khả tốn dễ xảy - Khách hàng Cơng ty khách hàng thƣờng xuyên với hình thức tốn trả chậm nên việc thất thu khơng thể tránh khỏi Do Công ty nên tiến hành lập khoản dự phịng phải thu khó địi cho hoạt động  Đối với dự phịng khoản phải thu khó địi Là doanh nghiệp xây lắp, nên quy mô khoản phải thu khách hàng lớn mà việc toán khách hàng cịn chậm, chí có nhiều khách hàng khả toán (theo báo cáo nợ phải thu đến ngày 31/12/2013) Vì việc cơng ty khơng lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi để tránh rủi ro hạn chế lớn công ty Để trích lập khoản phải thu khó địi, theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài kế tốn sử dụng TK159 "Các khoản dự phòng" chi tiết cho khách hàng Vào cuối niên độ kế toán, kế toán vào khoản nợ phải thu đƣợc xác định không chắn thu đƣợc phải trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Theo thơng tƣ 228/2009/TT – BTC ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi nhƣ sau Phƣơng pháp xác định mức dự phòng cần lập: Thời gian q hạn tốn (t) Mức dự phịng cần lập tháng < t < 01năm 30% giá trị nợ phải thu hạn 01năm < t < 02năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm 02 năm < t < 03 70% giá trị nợ phải thu hạn > 3năm 100% giá trị nợ phải thu hạn Ƣớc tính khách hàng đáng ngờ (dựa vào thời gian hạn thực tế): Số dự phòng cần lập Số nợ phải thu khách x Tỷ lệ ƣớc tính khơng thu cho niên độ tới = hàng đáng ngờ đƣợc khách hàng khách hàng đáng ngờ  Khi tiến hành trích lập khoản dự phịng, cơng ty cần ý: Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 92 - Dự phòng phải thu khó địi đƣợc lập có xác định khoản nợ phải thu không chắn thu đƣợc - Việc lập dự phịng phải thu khó đòi phải đƣợc chi tiết cho khách hàng Sau tiến hành xong việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi, cuối kỳ kế tốn, kế tốn tiến hành tập hợp chi phí TK 642 sau kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh 131, 138 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ kế tốn dự phịng phải thu khó địi 159(1592) Xóa sổ nợ phải thu khó địi 6422 Lập dự phịng phải thu khó địi (theo số chênh lệch năm lớn số lập năm trƣớc chƣa sử dụng) Hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó đòi (theo dố chêch lệch phải lập năm nhỏ số lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết) Xóa số nợ phải thu khó địi (nếu chƣa lập dự phịng) Đối với khoản nợ đƣợc xóa sổ vào chứng từ sau: biên hội đồng xử lý nợ, kê chi tiết khoản nợ khó địi, định tịa án… định cấp có thẩm quyền xử lý số nợ khơng thu hồi đƣợc Sau tiến hành xóa sổ khoản nợ khơng địi đƣợc, kế tốn phải tiến hành theo dõi tối thiểu vòng 05 năm phải có biện pháp địi nợ Sau thu hồi đƣợc số nợ phải thu khó địi xóa sổ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc ghi nhận: Nợ TK 111, 112: Giá trị thực tế thu hồi đƣợc Có TK 711 : Thu nhập khác Đồng thời tiến hành ghi đơn: Có TK 004: Nợ khó địi xử lý  Kiến nghị 3: Áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng Hiện nay, cơng ty có số khách hàng nợ dài hạn, giá trị lớn, cơng ty nên đƣa phƣơng thức khuyến khích khách hàng toán sớm trƣớc thời hạn để bổ sung nguồn vốn vào trình sản xuất kinh doanh, hạn chế khoản vay công ty Công ty cho khách hàng hƣởng Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 93 chiết khấu toán khách hàng tốn toán trƣớc thời hạn thỏa thuận ban đầu… Kế toán hạch toán khoản chiết khấu toán vào tài khoản 635 “Chi phí tài chính” định khoản nhƣ sau: Nợ TK 635 Có TK 111, 112 (Nếu khách hàng trả tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) Có TK 131 (Nếu bù trừ vào khoản phải thu) Mức hƣởng chiết khấu tùy vào cơng trình: Ví dụ trả trƣớc tháng đƣợc hƣởng chiết khấu 1%, trƣớc tháng 2% tổng số nợ khách hàng.Có thể dựa vào yếu tố sau để lựa chọn mức chiết khấu thật phù hợp: Tổng giá trị công trình Thời gian tốn Tỷ lệ lãi vay ngân hàng Dựa vào mức chiết khấu doanh nghiệp loại Dựa vào sách kinh doanh cơng ty Khi cơng ty áp dụng sách có thuận lợi giảm trừ đƣợc rủi ro khoản doanh thu bán chịu, thúc đẩy q trình tốn khách hàng tránh trƣờng hợp bị khách hàng chiếm dụng vốn, khách hàng tốn trƣớc thời hạn, cơng ty sử dụng số tiền để tái đầu tƣ sản xuất gửi ngân hàng sinh lời… Ví dụ: Ngày 17/12/2013, Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải bàn giao cơng trình hệ thống cấp nƣớc cho Công ty cổ phần Hƣng Phát Tổng trị giá hợp đồng 42.542.500 đồng (chƣa có thuế VAT 10%) Theo hợp đồng giao thầu, Công ty cổ phần Hƣng Phát phải toán sau 01 thàng kể từ ngày cơng trình hồn thành bán giao Tuy nhiên, Cơng ty cổ phần Hƣng Phát toán trƣớc hạn ngày 17/12/2013 chuyển khoản Vì tốn trƣớc hạn 01 tháng, Công ty cổ phần xây lắp điện Dun Hải nên chiết khấu tốn 1% cho Cơng ty cổ phần Hƣng Phát tiền mặt Số tiền chiết khấu = 42.542.500 x 1% = 425.425 đồng Kế tốn định khoản nhƣ sau: Nợ TK 635: 425.425 Có TK 111: 425.425 Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 94 Sau chiết khấu tốn cho Cơng ty cổ phần Hƣng Phát, kế toán vào Phiếu chi số…/12 (biểu số 3.1) để ghi vào Bảng tổng hợp chứng từ nội dung chi tiền mặt số TH02/12 (biểu số 3.2) Cuối tháng, vào Bảng tổng hợp chứng từ nội dung để lập Chứng từ ghi sổ (biểu số 3.3) Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ (biểu số 3.4) Cuối kỳ, kế toán vào Chứng từ ghi sổ để phản ánh vào Sổ tài khoản 635 (biểu số 3.5) Từ sổ cái, kế toán tổng hợp số liệu để lập Bảng cân đối số phát sinh, dùng làm để lập Báo cáo tài Biểu số 3.1 Phiếu chi số …/12 CÔNG TY CP XÂY LẮP ĐIỆN DUYÊN HẢI Nguyễn Đức Cảnh – Cát Dài – Lê Chân – HP Mẫu sổ 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 17 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 14 Số: …./12 Nợ TK 635: 425.425 Có: TK111: 425.425 Họ tên ngƣời nhận tiền: ……… Địa chỉ: Công ty cổ phần Hƣng Phát Lý chi: Chi chiết khấu tốn cho Cơng ty cổ phần Hƣng Phát Số tiền: 425.425 đồng Viết chữ: Bốn trăm hai mươi năm nghìn bốn trăm hai năm đồng./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 17 tháng 12 năm 2013 Đã nhận đủ số tiền: Bốn trăm hai mƣơi năm nghìn bốn trăm hai năm đồng./ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc đá quý): Số tiền quy đổi: Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 95 Biểu số 3.2 Trích bảng tổng hợp chứng từ nội dung (sau thêm nghiệp vụ chiết khấu tốn) CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN DUN HẢI Số 163 Nguyễn Đức Cảnh – Cát Dài – Lê Chân – Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG NỘI DUNG Nội dung: Chi tiền mặt Số hiệu: TH02/12 Tháng 12 năm 2013 Chứng từ Diễn giải SH NT 112 … … … … PC36/12 13/12 Xuất quỹ gửi NH 100.000.000 PC37/12 14/12 Chi tiền mua NVL PC38/12 15/12 Thanh toán cƣớc VT Chi tiền tạm ứng NV PC39/12 15/12 công tác PC40/12 16/12 Chi mua đồ dùng VP Chiết khấu PC…/12 17/12 toán cho Hưng Phát … … … … Cộng 180.500.000 Ghi có TK 111 ghi nợ TK 152 133 635 … … … 13.200.000 1.320.000 77.955 779.545 … … 4.000.000 311.500 3.115.000 425.425 … … 201.071.300 29.135.677 3.426.500 425.425 … … 425.425 31.091.575 … 1.977.508.437 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K 642 … Cộng có TK111 … 100.000.000 17.424.000 857.500 Page 96 Biểu số 3.3 Trích Chứng từ ghi sổ CƠNG TY CP XÂY LẮP ĐIỆN DUYÊN HẢI Nguyễn Đức Cảnh – Cát Dài – Lê Chân – HP Mẫu sổ S02a - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02/12 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chứng từ SH Trích yếu NT TH02/12 SHTK Nợ Chi tiền mặt T12/2013 Có Ghi Số tiền 111 Tiền gửi ngân hàng 112 180.500.000 Nguyên vật liệu 152 201.071.300 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 133 29.135.677 Tạm ứng 141 16.370.000 Chi phí quản lý kinh doanh 642 31.091.575 Chiết khấu toán 635 425.425 … … Cộng … … … x x 1.977.508.437 Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 97 Biểu số 3.4 Trích Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ CÔNG TY CP XÂY LẮP ĐIỆN DUYÊN HẢI Nguyễn Đức Cảnh – Cát Dài – Lê Chân – HP Mẫu sổ S02b - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng … … 02/12 31/12 03/12 31/12 1.977.083.012 29.013.172.890 04/12 31/12 15.346.092.156 … … 08/12 31/12 3.150.464.387 09/12 31/12 11.701.343.152 10/12 31/12 11/12 31/12 14.456.274.250 12.033.147.050 … … 47/12 31/12 102.774.446.324 48/12 31/12 102.774.446.324 Cộng … … … 1.515.194.562.144 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn tài liệu Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải) Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 98 Biểu số 3.5 Trích Sổ TK 635 (khi thêm nghiệp vụ CKTT) CÔNG TY CP XÂY LẮP ĐIỆN DUYÊN HẢI Nguyễn Đức Cảnh – Cát Dài – Lê Chân – HP Mẫu sổ S02c1 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 Đơn vị tính: VNĐ NT GS CTGS SH Diễn giải NT Số tiền TK ĐƢ Nợ Có … … … SDĐK SPS kỳ … … … Chi phí tài 31/12 tiền mặt T12 Chi phí tài 31/12 tiền gửi T12 111 425.425 112 11.976.035 31/12 02//12 31/12 04/12 … … … … … 31/12 PKT 88/12 31/12 Kết chuyển chi phí tài 911 Cộng SPS … … 315.690.591 315.690.591 315.690.591 SDCK Ngày 31 tháng 12 năm 2013 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 99  Kiến nghị 4: Về việc lập sổ chi tiết chi phí cho TK 642 Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải chƣa lậ ết chi phí quản ết chi phí TK 642 Ví dụ 2: Ngày 15/12/2013, Cơng ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải toán tiền cƣớc phí viễn thơng tháng 11/2013 cho Tập đồn bƣu viễn thơng Việt Nam tiền mặt, số tiền 779.545 đồng (chƣa VAT 10%) Căn vào Hóa đơn GTGT số 0268582 (biểu số 2.13), Phiếu chi số 28/12 (biểu số 2.14), kế toán lập sổ chi tiết chi phí cho TK 642 (biểu số 3.6) Biểu số 3.6 Sổ chi tiết TK642 CÔNG TY CP XÂY LẮP ĐIỆN DUYÊN HẢI Nguyễn Đức Cảnh – Cát Dài – Lê Chân – HP SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ Năm 2013 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Đơn vị tính: VNĐ CT SH NT Diễn giải TK ĐƢ Ghi nợ TK 642 … 6421 6422 … … SPS kỳ … … … Thanh toán tiền HĐ 15/12 điện thoại 111 2685825 tiền mặt … … … Cộng SPS 779.545 … … … … … 11.090.437.633 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 100 KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh quan trọng Thơng qua việc kế tốn xác định doanh thu, chi phí lợi nhuận doanh nghiệp, ngồi việc giám đốc đánh giá đƣợc tình hình kinh doanh kỳ doanh nghiệp theo chiều hƣớng tốt hay xấu, đồng thời xác định đƣợc số thuế phải nộp Nhà nƣớc, phân phối thu nhập cho ngƣời lao động, chia lãi cho cổ đông góp vốn Vì việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cần thiết cho phát triển doanh nghiệp Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải” nêu đƣợc vấn đề sau đây: Về mặt lý luận: nêu đƣợc nhận thức doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải Về mặt thực tế: đƣa đƣợc số liệu minh họa cụ thể doanh thu, chi phí, lợi nhuận kỳ kinh doanh cơng ty Về kiến nghị nhằm hoàn thiện mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: vận dụng, kết hợp đƣợc lý thuyết đƣợc học trƣờng với kiến thức thực tế đƣa đề xuất khách quan cho việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng Do trình độ cịn hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, bảo thầy để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Qua đây, em xin đƣợc gửi lời cám ơn sâu sắc đến ThS Trần Thị Thanh Thảo thầy giáo trƣờng tận tình bảo em để em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ tài Giáo trình kế tốn tài (Nhà xuất thống kê năm 2009) Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển I & II (Nhà xuất lao động năm 2011) Võ Văn Nhị (2006), Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp, ghi sổ kế tốn 5.Thơng tin tổng hợp từ số trang Web: www.lib.hpu.vn, www.tailieu.vn , www.tapchiketoan.com , www.google.com.vn Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh – QTL601K Page 102 ... cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Làm rõ thực trạng tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải. .. cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng Công ty cổ phần xây lắp điện Duyên Hải  Đặc điểm doanh thu bán... lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Xây lắp điện