Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện đoan hùng, tỉnh phú thọ

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế, thông tin Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung Luận văn Hà Nội, tháng năm 2019 Tác giả luận văn Lê Thị Hồng Nhung i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập nghiên cứu, nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình PGS.TS Nguyễn Bá Uân, TS Đỗ Văn Quang, Giảng viên Trường Đại học Thủy Lợi đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng Với tình cảm chân thành, xin gửi lời cảm ơn đến: - Ban Giám hiệu, Phòng quản lý Đào tạo Sau đại học, Giảng viên Trường Đại học Thủy Lợi giảng dạy tạo điều kiện giúp đỡ khóa học q trình thực Luận văn - Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Bá Uân, TS Đỗ Văn Quang người Thầy hướng dẫn khoa học tận tình bảo cho tơi lời khun sâu sắc giúp tơi hồn thành Luận văn - Gia đình, bạn bè đồng nghiệp - người sát cánh động viên giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Thị Hồng Nhung ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC HÌNH v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan lý luận quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 32 1.2.1 Công tác quản lý thuế DN nhỏ vừa ở số Chi cục Thuế 32 1.2.2 Một số học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế huyện Đoan Hùng 35 Kết luận chương 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐOAN HÙNG 37 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Đoan Hùng 37 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 37 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đoan Hùng 37 2.1.3 Đặc điểm DNNVV địa bàn huyện Đoan Hùng 38 2.2 Giới thiệu tổng quan Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 41 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 41 2.2.2 Vị trí chức 41 2.2.3 Cơ cấu tổ chức máy 41 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế DNNVV Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 44 2.3.1 Kết thu ngân sách giai đoạn 2016 – 2018 44 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế DNNVV Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 47 iii 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế DNNVV Chi cục thuế huyện Đoan Hùng 63 2.4.1 Kết đạt 63 2.4.2 Những mặt hạn chế 66 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 68 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐOAN HÙNG 72 3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Đoan Hùng 72 3.1.1 Quan điểm 72 3.1.2 Định hướng 72 3.1.3 Mục tiêu công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Đoan Hùng 73 3.2 Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 73 3.2.1 Cơ sở đưa giải pháp 74 3.2.2 Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế DNNVV địa bàn huyện Đoan Hùng 75 Kết luận chương 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 97 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 iv DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 42 Hình 2.2 Kết thu thuế DNNVV giai đoạn 2016 – 2018 47 v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mức thuế Môn phải nộp Bảng 1.2 Doanh nghiệp nhỏ vừa theo quy mô tổng nguồn vốn 10 Bảng 2.2 Số lượng DNNVV đóng địa bàn huyện Đoan Hùng giai đoạn 2016-2018 (phân theo ngành nghề kinh doanh) 39 Bảng 2.3 Số lượng DNNVV xã, thị trấn giai đoạn 2016-2018 40 Bảng 2.4 Tình hình cán công chức Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng giai đoạn 2016 - 2018 43 Bảng 2.5 Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng năm 2018 44 Bảng 2.6 Kết thu ngân sách tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2016-2018 45 Bảng 2.7 Số thu NSNN huyện Đoan Hùng giai đoạn 2016 - 2018 46 Bảng 2.8 Số lượng cấp mã số thuế giai đoạn 2016-2018 51 Bảng 2.9 Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2016 - 2018 52 Bảng 2.10 Số lượng DNNVV giải thể, phá sản, bỏ trốn tạm nghỉ kinh doanh giai đoạn 2016 - 2018 52 Bảng 2.11 Số lượng hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2016-2018 53 Bảng 12 Số thuế doanh nghiệp đề nghị hoàn sai bị phát 59 Bảng 13 Xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 59 Bảng 14 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 60 Bảng 2.15 Kết kiểm tra năm 2016-2018 61 Bảng 2.16.Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế 2016 - 2018 62 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước HS ĐK Hồ sơ đăng ký XDCB Xây dựng Thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng Thuế TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế TTĐB Thuế Tiêu thụ đặc biệt MSDN Mã số doanh nghiệp MST Mã số thuế Công ty TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân CTCP Công ty cổ phần HTX Hợp tác xã HĐND-UBND Hội đồng nhân dân- Ủy ban nhân dân vii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ để quản lý góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước Do vậy, nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm tổ chức, cá nhân để Nhà nước thực chức năng, nhiệm vụ Trong quản lý thuế, Nhà nước cần phải đổi mới, hồn thiện sách, pháp luật thuế để mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác động viên tự giác đóng góp toàn xã hội việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng bảo vệ đất nước Đoan Hùng huyện miền núi, nằm ở phía Tây Bắc tỉnh Phú Thọ Diện tích tự nhiên 302,9 km2, dân số 108.519 người, chia 28 đơn vị hành (27 xã, 01 thị trấn) Những năm qua, công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Đoan Hùng đạt số thành công đáng ghi nhận Tình trạng nợ đọng thuế, chây ỳ nộp thuế bước khắc phục, góp phần quan trọng để hồn thành công tác thu ngân sách địa bàn Huyện Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thu thuế địa bàn Huyện có tồn tại, hạn chế cần khắc phục, là: Công tác quản lý thuế ở số địa bàn, khu vực chưa thực đáp ứng yêu cầu; phận cán công chức trình thực nhiệm vụ tinh thần trách nhiệm chưa cao, chưa tích cực dẫn đến chất lượng cơng tác hạn chế; Sự phối hợp quan thuế với quan chức số lĩnh vực chưa đồng bộ, cịn có chồng chéo cách quản lý đơi cịn gây phiền hà cho người nộp thuế; Một số doanh nghiệp chưa chấp hành tốt sách thuế, số doanh nghiệp nhỏ vừa; Việc hỗ trợ ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp chưa mạnh Xuất phát từ lý nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ” Mục đích nghiên cứu Luận văn nghiên cứu nhằm mục đích đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Đoan Hùng Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài a Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác tổ chức quản lý thuế Chi cục Thuế cấp huyện doanh nghiệp nhỏ vừa nhân tố ảnh hưởng đến công tác b Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung không gian nghiên cứu: Nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ; - Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng giai đoạn từ 2016 - 2018 Các giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2019 – 2022 Phương pháp nghiên cứu Để giải nhiệm vụ nghiên cứu đề ra, đề tài sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp như: phương pháp phân tích thống kê, phương pháp so sánh, mơ tả, chi tiết hóa, phương pháp chun gia, phương pháp tổng hợp; Kế thừa cơng trình nghiên cứu trước đó; Tổng hợp nguồn số liệu thơng qua báo cáo, tổng kết UBND huyện, tỉnh; Chi cục thuế huyện, Cục thuế; Tìm thơng tin qua: sách, tạp chí, báo chí, Internet số phương pháp nghiên cứu kinh tế khác để giải vấn đề liên quan xác định giải pháp quản lý thuế giai đoạn 2019 – 2022 Nội dung luận văn Luận văn phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, chia thành chương nội dung sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa tư xây dựng tu, bảo dưỡng, nâng cấp cơng trình trụ sở làm việc xây dựng từ năm trước lắp đặt trang thiết bị đồng để hoàn thành đưa vào sử dụng phục vụ tốt cho công tác quản lý thu NSNN yêu cầu đại hố ngành Triển khai dự án cơng nghệ thơng tin đáp ứng u cầu đại hố quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng, ) theo lộ trình chung ngành Thuế Tiếp tục xây dựng, cải tạo trụ sở, trang thiết bị làm việc quan thuế tiên tiến, đại, đồng Phấn đấu đến hết năm 2020 xây dựng cải tạo mở rộng xong trụ sở làm việc quan thuế đảm bảo yêu cầu đại hóa cơng sở Trang bị tài sản trang thiết bị cho hệ thống cơng sở tồn ngành theo hướng đại, đồng bộ, đảm bảo điều kiện thuận lợi cho cán công chức thuế Triển khai hiệu việc thực chế quản lý tài biên chế giai đoạn 2020-2025, gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, cải cách đại hoá ngành thuế đảm bảo thu nhập cán bộ, công chức thuế để yên tâm công tác hồn thành nhiệm vụ Chủ động tiếp cận nhóm doanh nghiệp theo ngành, lĩnh vực đặc thù, từ đề xuất với Bộ Tài - Tổng cục Thuế để sửa đổi, bổ sung, hồn thiện chế sách, quy trình thủ tục phù hợp với thực tế - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế: Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng đối tượng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để thực chống hành vi gian lận thuế, cần triển khai sớm công nghệ tin học tất lĩnh vực Tăng cường quản lý thông tin đối tượng nộp thuế hệ thống quản lý thuế cơng nghệ tin học Để thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp thuế, chống gian lận thuế đạt hiệu cao cần có thơng tin nhanh nhiều chiều đối tượng nộp thuế Trên 91 sở có thơng tin hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác tra: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tượng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thơng tin phải chuẩn hố việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ương đến địa phương Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi tồn huyện; ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động quản lý thuế Triển khai ứng dụng đáp ứng theo yêu cầu Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hoá 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế đề ứng dụng công nghệ thông tin Triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hoá quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng, ) theo lộ trình chung ngành Thuế Tổ chức đào tạo thực hành công nghệ thông tin đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn ứng dụng cho cán công chức tồn Chi cục; Đẩy mạnh cơng tác kê khai thuế qua mạng; Dự kiến năm 2020 triển khai công tác kê khai thuế điện tử; tổ chức triển khai dự án ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu Quản lý thuế TNCN; Tiến tới năm 2025 đạt 100% doanh nghiệp kê khai thuế điện tử Trên sở giảm thời gian thực thủ tục hành quan thuế NNT, để quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác kiểm tra, quản lý nợ thuế 92 -Tăng cường phối hợp quan thuế với quan khác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa dịa bàn huyện Đoan Hùng Phối hợp chặt chẽ với quan liên quan, UBND xã, thị trấn để quản lý thu khoản thuế, phí phát sinh, giám sát chặt chẽ hoạt động sở sản xuất kinh doanh, tổ chức cá nhân cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa đăng ký, kê khai nộp thuế để đưa vào diện quản lý thuế Chủ động tham mưu đề xuất với UBND huyện tăng cường phối hợp với ngành chức liên quan, UBND xã, thị trấn tổ chức thực có hiệu định số 106/QĐ-UBND ngày 24/09/2012 UBND tỉnh Phú Thọ Quy chế phối hợp chống thất thu thuế khu vực NQD a Phối hợp với UBND xã, thị trấn Phối hợp với UBND xã, thị trấn đạo đội thuế thuộc Chi cục thuế phối hợp với UBND xã, thị trấn, quan chức huyện làm tốt công tác tuyên truyền pháp luật thuế đến tận sở, thống kê, phân loại sở kinh doanh cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh, theo ngành nghề, quy mơ kinh doanh, có đủ điều kiện để đưa vào quản lý thu thuế b Phối hợp với phòng ban ngành huyện Tiếp tục phối hợp với phịng Kế hoạch tài huyện Đoan Hùng thực “cơ chế cửa liên thông” việc cấp đăng ký kinh doanh đăng ký thuế cho hộ kinh doanh, đảm bảo thực cấp đăng ký thuế thời hạn, kịp thời Thực thông tin cho Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban quản lý Khu công nghiệp doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp ngừng nghỉ, doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp đóng cửa mã số thuế để xử lý theo quy định luật doanh nghiệp Các Sở ban ngành, Ban quản lý Khu cơng nghiệp kiểm tra tình hình kinh doanh doanh nghiệp sau cấp giấy chứng nhận đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hợp đồng thuê đất, 93 c Phối hợp với Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại Chi cục Thuế phối hợp với Kho bạc nhà nước thực khấu trừ số thuế GTGT vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ quy định 2% số tiền tốn khối lượng cơng trình, hạng mục cơng trình xây dựng địa bàn nguồn vốn ngân sách nhà nước, dự án ODA thuộc diện chịu thuế GTGT Phối hợp với Ngân hàng thương mại địa bàn việc cưỡng chế đối tượng nợ thuế thực trích từ tài khoản tiền gửi vào ngân sách nhà nước; thực uỷ nhiệm thu cho Ngân hàng nhà nước thu khoản thuế vào NSNN, theo NNT nộp thuế tất Chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn d Điều kiện thực giải pháp Để thực giải pháp trước hết phải có đồng lịng thống tồn cán bộ, nhân viên Chi cục Có tuyên truyền thực giải pháp nhận hưởng ứng trí cao e Dự kiến kết giải pháp mang lại Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hóa 100% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế, chức quản lý thuế ứng dụng thông tin 100% 3.2.2.6 Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế sau sát nhập a Căn đưa giải pháp Thực Quyết định số 520 Bộ Tài việc “Phê duyệt kế hoạch xếp, sáp nhập Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thành Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương”, ngành Thuế tỉnh chủ động xây dựng kế hoạch, lộ trình thực bảo đảm theo nguyên tắc “rõ ràng, cơng khai, minh bạch”, góp phần nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức (CBCCVC), đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình b Nội dung giải pháp Phát biểu đạo Hội nghị trực tuyến sơ kết công tác thuế tháng đầu năm triển khai nhiệm vụ tháng cuối năm 2018 Tổng cục Thuế sáng 20/7, Thứ trưởng Bộ 94 Tài Trần Xuân Hà yêu cầu việc xếp lại chi cục thuế phải nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Để đạt mục tiêu thu vượt 5% dự toán năm 2019, thời gian tới Chi cục thuế Đoan Hùng ngồi cơng tác quản lý tốt nguồn thu, chống thất thu NSNN, ngành Thuế cần phải có bước chuyển biến tích cực việc giải nợ đọng thuế Chi cục thuế Đoan Hùng cần tập trung đẩy mạnh việc thực kế hoạch tra, kiểm tra năm 2019, đạt tỷ lệ tối thiểu 18,5% số doanh nghiệp hoạt động, phối hợp chặt chẽ với quan chức để chống trốn thuế, gian lận thuế Bên cạnh đó, Chi cục Thuế cần tiếp tục rà sốt thủ tục hành chính, bổ sung sửa đổi thơng tư, quy trình nghiệp vụ công tác thuế cách rõ ràng, công khai minh bạch tất người nộp thuế, với cán quản lý thuế để cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh Phối hợp với quan chức giải dứt điểm kiến nghị quan kiểm toán nhà nước, quan tra, vụ khiếu nại, tố cáo liên quan đến công tác thu nộp công tác quản lý thuế Trước mắt Cục Thuế Phú Thọ đơn vị tỉnh cần thực ngay, xếp lại tổ chức máy, tinh giản biên chế theo tinh thần Nghị số 18-NQ/TW Ban Chấp hành TW khóa XII; Nghị số 04-NQ/BCSĐ Ban Cán Đảng Bộ Tài chính, Chỉ thị số 01-CT/BCSĐ Quyết định số 520/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài việc xếp, sáp nhập chi cục thuế thành chi cục thuế khu vực “Việc xếp nhằm khắc phục cồng kềnh, nhiều tầng nấc, chồng chéo tổ chức máy, nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, gắn với tinh giản biên chế Trong trình triển khai thực hiện, cần phải tuân thủ quy định pháp luật, chặt chẽ, chắn, có lộ trình, khơng ảnh hưởng đến việc thực nhiệm vụ trị ngành Tài chính, việc thực nhiệm vụ quyền địa phương Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần tiếp tục rà sốt, hồn thiện chức nhiệm vụ tổ chức máy Cục, Chi cục, có chi Cục thuế Đoan Hùng, chức nhiệm vụ cục thuế, chi cục thuế huyện, chi cục thuế khu vực, theo 95 nguyên tắc rõ nhiệm vụ, quyền hạn Trên sở rà sốt lại biên chế, vị trí việc làm, bố trí đủ nguồn lực để thực thi cơng vụ c Điều kiện thực giải pháp Để thực giải pháp trước hết phải có đồng lịng thống tồn cán bộ, nhân viên Chi cục Có tun truyền thực giải pháp nhận hưởng ứng trí cao d Dự kiến kết giải pháp mang lại - Đạt mục tiêu thu vượt 5% dự toán năm 2019 - Đạt tỷ lệ tối thiểu 18,5% số doanh nghiệp hoạt động, phối hợp chặt chẽ với quan chức để chống trốn thuế, gian lận thuế Kết luận chương Vận dụng kiến thức lý luận, quán triệt đường lối chủ trương Nhà nước; kết hợp với phân tích thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp NVV huyện Đoan Hùng, tác giả mạnh dạn đề xuất nhóm giải pháp số kiến nghị nhằm nâng cao công tác quản lý thuế doanh nghiệp NVV huyện Đoan Hùng thời gian tới Hi vọng, đề xuất giải pháp kiến nghị có tác dụng tốt cho cơng tác quản lý thuế, góp phần vào cơng xây dựng huyện Đoan Hùng phát triển, nâng cao mức sống người dân, tạo môi trường sống công khai minh bạch, công cho doanh nghiệp, dân cư huyện Đoan Hùng nói riêng tỉnh Phú Thọ nói chung 96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong năm gần DNNVV địa bàn huyện Đoan Hùng phát triển mạnh tăng nhanh số lượng, qui mô ngành nghề Năm 2016 huyện Đoan Hùng có 157 DNNVV đến năm 2018 224 DNNVV, năm 2018 số DNNVV tăng 162,6% so với năm 2016 Trong giai đoạn 2016 – 2018, kết thu thuế DNNVV vượt tiêu kế hoạch giao Việc thực Luật Quản lý thuế đề cao vai trò trách nhiệm quyền cấp, ngành, đồn thể trị xã hội công tác thuế đề cao vai trò trách nhiệm người nộp thuế, quan quản lý thuế cấp; đảm bảo khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, bao quát khai thác tốt nguồn thu, nâng cao tính tự giác người nộp thuế Nhìn chung, doanh nghiệp địa bàn phát triển tốt, hoạt động kinh doanh pháp luật, có hiệu quả, khai thác tiềm mạnh địa phương vốn, lao động, tay nghề, bậc thợ Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận người nộp thuế hạn chế; tượng gian lận thuế chiếm dụng tiền thuế diễn ở số khu vực số đối tượng Nguyên nhân chủ yếu hạn chế do: Hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân cịn gặp nhiều khó khăn tình hình chung kinh tế Các doanh nghiệp địa bàn chủ yếu doanh nghiệp nhỏ vừa Công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa phát huy hết hiệu Sự phối hợp ngành, cấp có lúc, có việc chưa chặt chẽ, đồng dẫn đến chưa nắm đầy đủ tình hình đầu tư doanh nghiệp để quản lý, tháo gỡ vướng mắc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công tác kiểm tra thuế chưa thường xuyên, chưa có biện pháp xử lý phù hợp số lượng cán làm công tác kiểm tra đạt 9% mà theo quy định 30% tổng số lượng cán công chức Chi cục Đa số DNNVV có quy mơ vốn nhỏ, việc đầu tư cơng nghệ trang thiết bị đại (hầu hết phải nhập từ nước ngồi) khó khăn, muốn cạnh tranh với doanh nghiệp nước phải khơng ngừng cải tiến trang thiết bị, giảm chi phí đầu vào Nhà nước có sách hỗ trợ vay vốn tín 97 dụng việc tiếp cận nguồn vốn gặp nhiều trở ngại giá trị chấp nhỏ, khơng có khả bảo lãnh tín dụng; DNNVV thường thiếu khó khăn mặt sản xuất, hầu hết loại hình doanh nghiệp khơng ưu tiên mặt sản xuất, thường phải sử dụng nhà riêng thuê mướn tư nhân với giá thuê đất cao, phân biệt Trình độ cơng nghệ thấp chất lượng lao động cịn hạn chế Xuất phát từ đặc trưng quy mơ vốn nhỏ nên doanh nghiệp bị hạn chế việc đầu tư công nghệ trang thiết bị đại Trình độ quản lý tay nghề chuyên môn thấp, số lượng chủ DNNVV qua đào tạo chiếm tỷ lệ thấp chưa qua đào tạo chun mơn; cịn cơng nhân chủ yếu lao động thủ công, qua đào tạo nghề ngắn hạn lao động chuyển từ sản xuất nơng nghiệp sang nên trình độ tay nghề cịn nhiều hạn chế Vì vậy, việc áp dụng công nghệ kỹ thuật tiên tiến đại gặp nhiều khó khăn DNNVV thiếu thơng tin bị lép vế mối quan hệ (với nhà nước, thị trường, ngân hàng, với trung tâm khoa học trung tâm đào tạo, ) Việc tiếp cận ứng dụng Internet vào hoạt động kinh doanh DNNVV hạn chế không đủ khả chun mơn chi phí cao so với quy mô doanh nghiệp nhỏ Ngày tiến trình hội nhập, ngành thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hố Luật Quản lý thuế đời tạo điều kiện cho NNT tự kê khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tăng quyền kiểm tra cho quan thuế Do việc quản lý thuế nói chung quản lý thuế DNNVV nói riêng nhiệm vụ quan trọng nhà nước kinh tế - tài Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thường trực không nhà quản lý, doanh nhân mà cần phổ cập đến tất công dân Với giải pháp nêu luận văn tác giả hy vọng góp phần tăng cường chất lượng quản lý thu thuế DNNVV địa bàn huyện Đoan Hùng đạt hiệu tốt Chắc chắn sau giai đoạn chuyển giao hình thức quản lý thuế chất lượng quản lý thuế DNNVV nâng cao DNNVV có ý thức chấp hành pháp luật thuế họ thấy “Quyền” đóng thuế Lúc khối DNNVV tự nguyện đóng góp nguồn thu lớn cho NSNN qua hình thức nộp thuế quy định, phục vụ mục tiêu CNH, HĐH đất nước 98 Kiến nghị 2.1 Đối với Bộ Tài -Tổng cục Thuế a Các sách thuế - Đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hố dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hố, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hoá, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế - Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt: Nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ô tô, để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế; nghiên cứu, bổ sung quy định giá tính thuế số trường hợp, hợp tác, phân công nước chuỗi sản xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết cơng hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ thuế suất tuyệt đối số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế - Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hoá, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế 99 thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết - Đối với thuế tài nguyên: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng thuế tài nguyên công cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa xuất tài nguyên chưa qua chế biến; sửa đổi, bổ sung quy định giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn b Cải tiến công tác quản lý thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng” hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế 100 2.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật người nộp thuế ngày cao, gian lận thuế, trốn thuế người nộp thuế ngày lớn mà trình độ cán cơng chức chưa thật đồng đều, có số cán thuế chưa thật nghiên cứu sách pháp luật nên khơng theo kịp với trình độ phát triển cần phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán nhằm đáp ứng u cầu cơng việc Ngồi cần có sách khuyến khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chun mơn, lý luận trị đáp ứng nhu cầu quan; Số lượng tồn thể cán cịn yếu số phận cịn thiếu hàng năm ngành thuế cần phải xin cấp bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cán có chất lượng từ tuyển chọn, bố trí cán có lực vào công tác kiểm tra thuế Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức để theo kịp với trình độ phát triển kinh tế Trong chương trình cải cách đại hố ngành thuế nói chung việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc tổ chức cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế Chi cục thuế huyện Đoan Hùng nâng cấp hệ thống quản lý thuế cấp cục thuế trình độ tin học cán yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán nhân viên để cán thuế vận dụng khai thác ứng dụng quản lý thuế nữa; Ngồi ra, cơng nghệ thông tin gắn liền với việc quản lý thuế kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ nâng cấp hệ thống máy tính có lên hệ điều hành cao hơn, có tốc độ chạy nhanh đảm bảo an tồn thơng tin tốt 2.3 Kiến nghị với Đảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Phú Thọ Việc quản lý thuế riêng ngành thuế mà đòi hỏi tham gia tất cấp, ngành tổ chức trị, xã hội Đảng uỷ, UBND cấp, 101 tổ chức kinh tế, xã hội địa bàn với ngành thuế thường xuyên mở thi tìm hiểu khái niệm, nội dung, chất, ý nghĩa quyền, nghĩa vụ công dân việc chấp hành pháp luật thuế Làm cho cán bộ, cơng chức đơn vị hiểu thuế tuyên truyền viên thuế Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế Thường xuyên tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế, Thường xuyên phối hợp tới tận tổ nhân dân, chi, đảng sở đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế để kiến thức thuế đến người dân; Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Phú Thọ phòng đăng ký kinh doanh, ngành thống kê tỉnh nên với quan thuế cần thường xun trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật Tại quan cấp phép kinh doanh nên có phận tuyên truyền hướng dẫn người kinh doanh nắm rõ sách pháp luật thuế Trong hồ sơ đăng ký kinh doanh nên có câu hỏi kiến thức pháp luật thuế, luật quản lý thuế kèm Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định 102 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020”.(2011) [2]Bộ Tài chính, Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế (2014) [3] Bộ Tài chính, Thơng tư số 78/2014/TT-BTC, ngày 18/6/2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ – CP Chính Phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp; Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng (20152017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017(2014) [4]Bộ Tài chính, Thơng tư số 78/2014/TT-BTC, ngày 18/6/2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ – CP Chính Phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp(2014); [5] Cục Thống kê Phú Thọ, Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2015, 2016, 2017(20152017) [6] Chính phủ, Nghị 22/NQCP ngày 5/5/2010 Chính phủ triển khai nghị định số 56/NĐ- CP ngày 30/6/2009 trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa (2010) [7]Chính phủ, Quyết định số 1231/QĐ-TTg ngày 07/9 2012 Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt chiến lược phát triển Doanh nghiệp Nhỏ vừa giai đoạn 20112015(2012); [8] Chính phủ, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế(2013); [9] Chính phủ, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng(2013); 103 [10] Chính phủ, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế(2013); [11]Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội(2007) [12] Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội(2005) [13] Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006(2006); [14] Quốc hội, Luật số 71/2014/QH13, ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế(2014); [15] Quốc hội, Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ngày 26/11/2014(2014); [16] Quốc hội, Luật số kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam(2015); [17] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, Luật Sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT số 31/2013/ QH13 ngày 19/6/2013(2013); [18] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, Luật Sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 33/2013/QH13 ngày 19/6/2013(2013); [19]Tổng cục Thuế, Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế” (2010) [20]Tổng cục Thuế, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn đội thuế Chi cục thuế” (2010) [21]UBND huyện Đoan Hùng: Báo cáo tình hình kinh tế xã hội huyện Đoan Hùng năm 2016, 2017, 2018 104 [22]UBND tỉnh Phú Thọ, Quyết định số 25/2012/QĐ-UB ngày 21/12/2012 UBND Tỉnh Phú Thọ Ban hành quy trình hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp nhỏ vừa(2012) [23]website Bộ tài chính: http://www.mof.gov.vn (2018) [24]Website Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn (2018) [25]Website Cục thuế Phú Thọ: http://www.phutho.gdt.gov.vn (2018) [26]Website Tỉnh Phú Thọ: http://www.phutho.gov.vn (2018) 105 ... Đoan Hùng Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP... GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐOAN HÙNG 72 3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu công tác quản lý thuế doanh nghiệp. .. cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 73 3.2.1 Cơ sở đưa giải pháp 74 3.2.2 Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế