4. Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hà[r]
(1)LUẬT
T H U Ế G I Á T R Ị G I A T Ă N G
Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hóa dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước;
Căn vào Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992; Luật quy định thuế giá trị gia tăng.
C H Ư Ơ N G I
N H Ữ N G Q U Y Đ Ị N H C H U N G
Điều 1. Thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng
Điều 2. Đối tượng chịu thuế
Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật
Điều 3. Đối tượng nộp thuế
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hóa chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng
Điều 4. Đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng:
1 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra;
2 Sản phẩm muối;
3 Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế giá trị gia tăng khâu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;
4 Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nước chưa sản xuất mà sở có dự án đầu tư nhập để làm tài sản cố định theo dự án đó;
(2)7 Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư;
8 Bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm học sinh; bảo hiểm vật nuôi, trồng loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh;
9 Dịch vụ y tế;
10 Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục thể thao khơng nhằm mục đích kinh doanh; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; phát hành chiếu phim nhựa, phim vi-đi-ô tài liệu;
11 Dạy học, dạy nghề;
12 Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách Nhà nước;
13 In, xuất phát hành: báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách in tiếng dân tộc thiểu số; tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động; in tiền;
14 Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ;
15 Duy tu, sửa chữa, xây dựng cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo;
16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt;
17 Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập đồ thuộc loại điều tra Nhà nước;
18 Tưới, tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp; nước tổ chức, cá nhân tự khai thác để phục vụ cho sinh hoạt nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa;
19 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh;
20 Hàng nhập trường hợp sau: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng cho quan Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo quy chế miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế;
21 Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu;
22 Hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế đối tượng tiêu dùng ngồi Việt Nam;
23 Chuyển giao cơng nghệ;
24 Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác;
25 Một số sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến Chính phủ quy định cụ thể;
(3)Hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều khơng khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào
Trong trường hợp cần thiết, ủy ban thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung danh mục hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều báo cáo để Quốc hội phê chuẩn kỳ họp gần
Điều 5. Nghĩa vụ, trách nhiệm thực Luật thuế giá trị gia tăng
1 Cơ sở kinh doanh người nhập có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, hạn theo quy định Luật
2 Cơ quan thuế phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm thực quy định Luật
3 Các quan Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân phạm vi chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giám sát, phối hợp với quan thuế việc thi hành Luật thuế giá trị gia tăng
4 Cơng dân Việt Nam có trách nhiệm giúp quan thuế, cán thuế việc thi hành Luật
C H Ư Ơ N G I I
C Ă N C Ứ V À P H Ư Ơ N G P H Á P T Í N H T H U Ế
Điều 6. Căn tính thuế
Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất
Điều 7. Giá tính thuế
Giá tính thuế giá trị gia tăng quy định sau:
1 Đối với hàng hoá, dịch vụ giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng;
2 Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa khẩu, cộng với thuế nhập khẩu;
3 Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này;
4 Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuê thu kỳ;
5 Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp giá bán hàng hóa, tính theo giá bán trả lần, khơng tính theo số tiền trả kỳ;
6 Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng;
7 Đối với hàng hóa, dịch vụ khác giá Chính phủ quy định;
(4)Trường hợp đối tượng nộp thuế có doanh số mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế
Điều 8. Thuế suất
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng quy định sau: Mức thuế suất 0% hàng hóa xuất khẩu;
2 Mức thuế suất 5% hàng hoá, dịch vụ: A) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt;
B) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thuốc trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng;
C) Thiết bị dụng cụ y tế; băng vệ sinh y tế; D) Thuốc chữa bệnh, phòng bệnh;
Đ) Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập;
E) Đồ chơi cho trẻ em; sách khoa học - kỹ thuật, sách văn học nghệ thuật, sách phục vụ thiếu nhi, sách pháp luật, trừ sách văn pháp luật quy định khoản 13 Điều Luật này;
G) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa qua chế biến gồm giống, giống, hạt giống, trừ đối tượng quy định khoản Điều Luật này;
H) Lâm sản (trừ gỗ, măng) chưa qua chế biến; thực phẩm tươi sống; I) Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá;
K) Bông sơ chế từ trồng nước;
L) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; M) Dịch vụ khoa học, kỹ thuật;
N) Dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp; Mức thuế suất 10% hàng hố, dịch vụ:
A) Dầu mỏ, khí đốt, than đá, quặng sản phẩm khai khoáng khác; B) Điện thương phẩm;
C) Sản phẩm điện tử, khí, đồ điện; D) Hóa chất, mỹ phẩm;
Đ) Sợi, vải, sản phẩm may mặc, thêu ren; E) Giấy sản phẩm giấy;
G) Đường, sữa, bánh, kẹo, nước giải khát loại thực phẩm chế biến khác; H) Sản phẩm gốm, sứ, thủy tinh, cao su, nhựa, gỗ sản phẩm gỗ; xi măng, gạch, ngói vật liệu xây dựng khác;
(5)K) Vận tải, bốc xếp;
L) Dịch vụ bưu điện, bưu chính, viễn thơng;
M) Cho thuê nhà, kho tàng, bến bãi, nhà xưởng, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải;
N) Dịch vụ tư vấn pháp luật;
O) Chụp, in, phóng ảnh; in băng, sang băng, cho thuê băng; quay đi-ơ, chiếu vi-đi-ơ; chụp;
P) Uốn tóc, may đo quần áo, nhuộm, giặt là, tẩy hấp;
Q) Các loại hàng hóa, dịch vụ khác khơng quy định khoản 1, khoản 2, khoản Điều này, trừ hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khâu sản xuất, khâu nhập khẩu;
4 Mức thuế suất 20% hàng hoá, dịch vụ:
A) Vàng, bạc, đá quý sở kinh doanh mua vào,bán ra; B) Khách sạn, du lịch, ăn uống;
C) Xổ số kiến thiết loại hình xổ số khác; D) Đại lý tàu biển;
Đ) Dịch vụ môi giới
Trong trường hợp cần thiết, ủy ban thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung danh mục hàng hóa, dịch vụ theo mức thuế suất quy định Điều phải báo cáo để Quốc hội phê chuẩn kỳ họp gần
Điều 9. Phương pháp tính thuế
Thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng
1 Phương pháp khấu trừ thuế
Số thuế phải nộp thuế giá trị gia tăng đầu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Thuế giá trị gia tăng đầu giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ bán nhân với thuế suất
Thuế giá trị gia tăng đầu vào tổng số thuế giá trị gia tăng tốn ghi hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập
2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng
Số thuế phải nộp giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng
Giá trị gia tăng giá tốn hàng hóa, dịch vụ bán trừ giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng
(6)A) Cá nhân sản xuất, kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hố đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế;
B) Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý
Điều 10. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào (gọi thuế đầu vào) sau:
A) Thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ tồn bộ;
B) Thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng không chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ số thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng;
C) Thuế đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó;
Riêng tài sản cố định, có số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dần hoàn thuế theo quy định Chính phủ;
D) Trong trường hợp sở sản xuất, chế biến mua nông sản, lâm sản, thủy sản chưa qua chế biến người sản xuất mà hóa đơn giá trị gia tăng khấu trừ thuế đầu vào từ 1% đến 5% tính giá nông sản, lâm sản, thủy sản mua vào; tỷ lệ khấu trừ loại hàng hóa Chính phủ quy định;
Việc khấu trừ thuế quy định điểm không áp dụng trường hợp xuất khẩu;
Đ) Việc khấu trừ thuế đầu vào số trường hợp đặc biệt khác Chính phủ quy định
2 Căn để xác định số thuế đầu vào khấu trừ là:
A) Số thuế giá trị gia tăng ghi hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu; hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng có hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn khơng ghi khoản thuế giá trị gia tăng khơng khấu trừ thuế;
B) Bản kê hàng hóa mua vào theo mẫu quan thuế loại hàng hóa quy định điểm d khoản Điều
Điều 11. Hóa đơn, chứng từ
1 Việc mua, bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật
(7)Trong trường hợp hóa đơn khơng ghi khoản thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng xác định giá tốn theo hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng
3 Đối với loại tem, vé coi chứng từ toán in sẵn giá toán giá tốn tem, vé bao gồm thuế giá trị gia tăng
C H Ư Ơ N G I I I
Đ Ă N G K Ý , K Ê K H A I , N Ộ P T H U Ế , Q U Y Ế T T O Á N T H U Ế
Điều 12. Đăng ký nộp thuế
1 Cơ sở kinh doanh kể sở trực thuộc sở phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn quan thuế Đối với sở kinh doanh thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm mười ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thay đổi kinh doanh, sở kinh doanh phải khai báo với quan thuế chậm năm ngày trước sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thay đổi kinh doanh
2 Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng thực đầy đủ chế độ chứng từ, hóa đơn, sổ kế tốn, tự nguyện đăng ký áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quan thuế xem xét để thực
Điều 13. Kê khai thuế
1 Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế giá trị gia tăng tháng nộp tờ khai thuế cho quan thuế mười ngày đầu tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai thuế cho quan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ khai thuế chịu trách nhiệm tính xác việc kê khai
2 Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải kê khai nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hóa
3 Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng, trước vận chuyển hàng
4 Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định loại hàng hóa, dịch vụ; sở kinh doanh không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao hàng hóa, dịch vụ mà sở có sản xuất, kinh doanh
Bộ tài quy định mẫu tờ khai thuế hướng dẫn việc kê khai
Điều 14. Nộp thuế
(8)1 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, hạn vào ngân sách Nhà nước theo thông báo nộp thuế quan thuế
Thời hạn nộp thuế tháng ghi thông báo chậm không ngày 25 tháng tiếp theo;
2 Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hóa phải nộp thuế giá trị gia tăng theo lần nhập
Thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập thực theo thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế nhập khẩu;
3 Trong kỳ tính thuế, sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu khấu trừ vào kỳ tính thuế
Trong trường hợp sở kinh doanh đầu tư tài sản cố định, có số thuế đầu vào khấu trừ lớn thực theo quy định điểm c khoản Điều 10 Luật này;
4 Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách Nhà nước đồng Việt Nam
Điều 15. Quyết toán thuế
Cơ sở kinh doanh phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế Năm tốn thuế tính theo năm dương lịch Trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày kết thúc năm, sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách Nhà nước thời hạn mười ngày, kể từ ngày nộp báo cáo tốn, nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ
Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế gửi báo cáo toán thuế cho quan thuế thời hạn bốn mươi lăm ngày, kể từ ngày có định sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản
Điều 16. Hoàn thuế
Việc hoàn thuế giá trị gia tăng thực trường hợp sau:
1 Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế xét hoàn thuế hàng quý số thuế đầu vào khấu trừ tháng quý lớn số thuế đầu hoàn thuế đầu vào tài sản cố định theo điểm c khoản Điều 10 Luật này;
2 Quyết toán thuế sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản có số thuế nộp thừa;
3 Quyết định xử lý hoàn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật
(9)Điều 17. Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan thuế Cơ quan thuế có nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm sau đây:
1 Hướng dẫn sở đăng ký kinh doanh thực chế độ đăng ký, kê khai, nộp thuế theo quy định Luật này;
2 Thông báo cho sở kinh doanh số thuế phải nộp thời hạn nộp thuế theo quy định; thời hạn nộp thuế ghi thông báo mà sở kinh doanh chưa nộp tiếp tục thơng báo số thuế phải nộp số tiền phạt chậm nộp theo quy định khoản Điều 19 Luật này; sở kinh doanh không nộp đủ số thuế, số tiền phạt theo thơng báo có quyền áp dụng biện pháp xử lý quy định khoản Điều 19 Luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; thực biện pháp xử lý mà sở kinh doanh không nộp đủ số thuế, số tiền phạt chuyển hồ sơ sang quan Nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật;
3 Kiểm tra, tra việc kê khai, nộp thuế, toán thuế sở kinh doanh bảo đảm thực quy định pháp luật;
4 Xử lý vi phạm hành thuế giải khiếu nại thuế;
5 Yêu cầu đối tượng nộp thuế cung cấp sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan tới việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu tổ chức tín dụng, ngân hàng tổ chức, cá nhân có liên quan khác cung cấp tài liệu có liên quan đến việc tính thuế nộp thuế;
6 Lưu giữ sử dụng số liệu, tài liệu mà sở kinh doanh đối tượng khác cung cấp theo chế độ quy định
Điều 18. Quyền ấn định thuế
1 Cơ quan thuế ấn định số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối tượng nộp thuế trường hợp sau:
A) Không thực thực khơng chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ;
B) Không kê khai thời hạn quy định nộp tờ khai thông báo không thực đúng; nộp tờ khai thuế kê khai không để xác định số thuế giá trị gia tăng;
C) Từ chối việc xuất trình sổ kế tốn, hố đơn, chứng từ tài liệu cần thiết liên quan tới việc tính thuế giá trị gia tăng;
D) Kinh doanh khơng có đăng ký kinh doanh mà bị phát
2 Cơ quan thuế vào tài liệu điều tra tình hình hoạt động kinh doanh sở kinh doanh vào số thuế phải nộp sở kinh doanh ngành nghề, có quy mơ kinh doanh tương đương để ấn định số thuế phải nộp
(10)C H Ư Ơ N G I V
X Ử L Ý V I P H Ạ M , K H E N T H Ư Ở N G
Điều 19. Xử lý vi phạm thuế đối tượng nộp thuế
Đối tượng nộp thuế vi phạm Luật thuế giá trị gia tăng bị xử lý sau: Không thực quy định đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, chế độ kế toán lưu giữ chứng từ, hoá đơn theo quy định điều 11, 12, 13, 14 15 Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành thuế;
2 Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp định xử lý thuế ngồi việc nộp đủ số thuế, số tiền phạt, ngày nộp chậm phải nộp phạt 0,1% (một phần nghìn) số tiền nộp chậm;
3 Khai man thuế, trốn thuế ngồi việc phải nộp đủ số thuế theo quy định Luật này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm bị phạt tiền từ đến năm lần số tiền thuế gian lận; trốn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành thuế mà cịn vi phạm có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật;
4 Không nộp thuế, nộp phạt theo thơng báo định xử lý thuế bị xử lý sau:
A) Trích tiền gửi đối tượng nộp thuế ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng để nộp thuế, nộp phạt;
Ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi đối tượng nộp thuế để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách Nhà nước theo định xử lý thuế quan thuế quan có thẩm quyền trước thu nợ;
B) Giữ hàng hoá, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt;
C) Kê biên tài sản theo quy định pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt thiếu
Điều 20. Thẩm quyền quan thuế việc xử lý vi phạm thuế Thủ trưởng quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế quyền xử lý vi phạm đối tượng nộp thuế quy định khoản 1, Điều 19 Luật
2 Cục trưởng, Chi cục trưởng quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế áp dụng biện pháp xử lý quy định khoản Điều 19 Luật chuyển hồ sơ sang quan có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật trường hợp vi phạm quy định khoản Điều 19 Luật
Điều 21. Xử lý vi phạm cán thuế cá nhân khác
(11)phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật
2 Cán thuế, cá nhân khác thiếu tinh thần trách nhiệm xử lý sai gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật
3 Cán thuế, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho người vi phạm Luật thuế giá trị gia tăng có hành vi khác vi phạm quy định Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật
4 Người cản trở xúi giục người khác cản trở việc thi hành Luật thuế giá trị gia tăng tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật
Điều 22. Khen thưởng
Cơ quan thuế, cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ giao; tổ chức, cá nhân có thành tích việc thực Luật thuế giá trị gia tăng; đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ nộp thuế khen thưởng
Chính phủ quy định cụ thể việc khen thưởng
C H Ư Ơ N G V
K H I Ế U N Ạ I V À T H Ờ I H I Ệ U
Điều 23. Quyền trách nhiệm đối tượng nộp thuế việc khiếu nại thuế
1 Đối tượng nộp thuế có quyền khiếu nại việc cán thuế, quan thuế thi hành không Luật thuế giá trị gia tăng
Đơn khiếu nại gửi đến quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận thông báo định xử lý cán thuế, quan thuế
Trong chờ giải quyết, đối tượng nộp thuế phải thực theo thông báo định xử lý quan thuế
2 Trường hợp người khiếu nại không đồng ý với định quan giải khiếu nại thời hạn quy định Điều 24 Luật mà chưa giải có quyền khiếu nại lên quan thuế cấp trực tiếp khởi kiện đến Tòa án theo quy định pháp luật
Điều 24. Trách nhiệm quyền hạn quan thuế việc giải khiếu nại thuế
(12)thẩm quyền giải phải chuyển hồ sơ báo cáo quan có thẩm quyền giải thông báo cho người khiếu nại biết thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận khiếu nại
2 Cơ quan thuế nhận khiếu nại có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại
3 Cơ quan thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không cho đối tượng nộp thuế thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận định quan thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật
4 Nếu phát kết luận có khai man, trốn thuế nhầm lẫn thuế, quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoàn trả tiền thuế thời hạn 05 năm trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát có khai man, trốn thuế nhầm lẫn thuế Trường hợp sở kinh doanh khơng đăng ký kê khai, nộp thuế thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt kể từ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động
5 Thủ trưởng quan thuế cấp có trách nhiệm giải khiếu nại thuế đối tượng nộp thuế quan thuế cấp
Quyết định Bộ trưởng Bộ tài giải khiếu nại thuế định cuối
C H Ư Ơ N G V I
T Ổ C H Ứ C T H Ự C H I Ệ N
Điều 25.
Chính phủ đạo việc tổ chức thực Luật thuế giá trị gia tăng nước
Điều 26.
Bộ trưởng Bộ tài có trách nhiệm tổ chức thực kiểm tra việc thực Luật thuế giá trị gia tăng nước
Điều 27
Ủy ban nhân dân cấp, phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn đạo việc thực kiểm tra việc chấp hành Luật thuế giá trị gia tăng địa phương
C H Ư Ơ N G V I I
Đ I Ề U K H O Ả N T H I H À N H
Điều 28
(13)Bãi bỏ Luật thuế doanh thu, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế doanh thu quy định thuế doanh thu văn quy phạm pháp luật khác, kể từ ngày Luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành
Việc giải tồn thuế, toán thuế, miễn giảm thuế xử lý vi phạm thuế doanh thu trước ngày 01 tháng 01 năm 1999 thực theo quy định tương ứng Luật thuế doanh thu, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế doanh thu quy định thuế doanh thu văn quy phạm pháp luật khác
Đối với sở sản xuất, xây dựng, vận tải năm đầu áp dụng thuế giá trị gia tăng mà bị lỗ số thuế giá trị gia tăng phải nộp lớn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước xét giảm thuế giá trị gia tăng phải nộp Mức xét giảm thuế giá trị gia tăng tương ứng với số lỗ xác định nguyên nhân tối đa không 50% số thuế phải nộp Thời gian giảm thuế xét năm tính theo năm dương lịch tối đa không 03 năm, kể từ ngày Luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành
Chính phủ quy định cụ thể việc xét giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định Điều
Điều 29
Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết tham gia có quy định khác với Luật thuế giá trị gia tăng thực theo quy định điều ước quốc tế
Điều 30.
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật