Cán bộ thuế, cá nhân lợi dụng chức vụ, quyền hạn bao che cho người vi phạm; ra các quyết định về giảm thuế, miễn thuế không đúng Luật hoặc cố ý làm trái các quy định của Luật này; thiếu [r]
(1)L U Ậ T
T H U Ế S Ử D Ụ N G Đ Ấ T N Ô N G N G H I Ệ P
Để khuyến khích sử dụng đất nơng nghiệp có hiệu quả; thực cơng bằng, hợp lý đóng góp tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp vào ngân sách Nhà nước;
Căn vào Điều 84 Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992;
Luật quy định thuế sử dụng đất nông nghiệp
CHƯƠNG I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1
Tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp (gọi chung hộ nộp thuế)
Hộ giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp
Điều 2
Đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp đất dùng vào sản xuất nông nghiệp bao gồm:
- Đất trồng trọt;
- Đất có mặt nước ni trồng thuỷ sản; - Đất rừng trồng
Điều 3
Đất không thuộc diện chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp mà chịu loại thuế khác chịu thuế theo quy định pháp luật, bao gồm:
- Đất có rừng tự nhiên; - Đất đồng cỏ tự nhiên; - Đất dùng để ở; - Đất chuyên dùng Điều 4
(2)CHƯƠNG II
CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ BIỂU THUẾ
Điều 5
Căn tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp: - Diện tích;
- Hạng đất;
- Định suất thuế tính kilơgam thóc đơn vị diện tích hạng đất
Điều 6
Diện tích tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp diện tích giao cho hộ sử dụng đất phù hợp với sổ địa Nhà nước Trường hợp chưa lập sổ địa diện tích tính thuế diện tích ghi tờ khai hộ sử dụng đất
Điều 7
1 Đất trồng hàng năm đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản chia làm hạng, đất trồng lâu năm chia làm hạng
Căn để xác định hạng đất gồm yếu tố: - Chất đất;
- Vị trí; - Địa hình;
- Điều kiện khí hậu, thời tiết; - Điều kiện tưới tiêu
2 Chính phủ quy định tiêu chuẩn hạng đất tính thuế theo yếu tố nói Điều có tham khảo suất bình quân đạt điều kiện canh tác bình thường năm (1986 - 1990)
3 Hạng đất tính thuế ổn định 10 năm Trong thời hạn ổn định hạng đất, vùng mà Nhà nước đầu tư lớn, đem lại hiệu kinh tế cao, Chính phủ điều chỉnh lại hạng đất tính thuế
Điều 8
(3)Điều 9
Định suất thuế năm tính kilơgam thóc hạng đất sau:
1 Đối với đất trồng hàng năm đất có mặt nước ni trồng thuỷ sản:
(4)(5)(6)(7)(8)1 550
2 460
3 370
4 280
5 180
6 50
2 Đối với đất trồng lâu năm:
Hạng đất Định suất thuế
1 650
(9)3 400
4 200
5 80
3 Đối với ăn lâu năm trồng đất trồng hàng năm chịu mức thuế sau:
- Bằng 1,3 lần thuế đất trồng hàng năm hạng, thuộc đất hạng 1, hạng hạng 3;
- Bằng thuế đất trồng hàng năm hạng, thuộc đất hạng 4, hạng hạng
4 Đối với lấy gỗ loại lâu năm thu hoạch lần chịu mức thuế 4% giá trị sản lượng khai thác
Điều 10
Hộ sử dụng đất nông nghiệp vượt hạn mức diện tích theo quy định Luật đất đai, việc phải nộp thuế theo quy định Điều Luật này, phải nộp thuế bổ sung Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định phần diện tích hạn mức
CHươNG III
Kê KHAI TíNH THUế Và LậP Sổ THUế
Điều 11
Tổ chức, cá nhân sử dụng đất nơng nghiệp có trách nhiệm kê khai theo mẫu tính thuế quan thuế gửi kê khai đến Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn thời gian quy định
Khi có thay đổi diện tích chịu thuế, hộ nộp thuế phải kê khai lại với Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn
Điều 12
Căn vào kê khai hộ nộp thuế, quan thuế kiểm tra, tính thuế lập sổ thuế
Đứng tên sổ thuế chủ hộ nộp thuế Điều 13
(10)Điều 14
Sổ thuế lập theo đơn vị hành cấp Đất đăng ký đơn vị hành tính thuế lập sổ thuế đơn vị hành
Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn phải niêm yết công khai số thuế năm hộ nộp thuế thời hạn 20 ngày trước trình duyệt sổ thuế
Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn xác nhận sổ thuế trước trình Uỷ ban nhân dân quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh xét duyệt
Điều 15
Sổ thuế xã, phường, thị trấn phải Uỷ ban nhân dân quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh xét duyệt theo đề nghị quan thuế cấp
CHươNG IV THU THUế Và NộP THUế
Điều 16
Sổ thuế duyệt để thu thuế Thuế nộp năm từ đến lần theo vụ thu hoạch loại trồng địa phương Thời gian nộp thuế Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định Trước thời hạn nộp thuế 10 ngày, quan trực tiếp thu thuế phải gửi thông báo quy định rõ địa điểm, thời gian số thuế phải nộp cho hộ nộp thuế
Điều 17
Thuế sử dụng đất nơng nghiệp tính thóc, thu tiền Giá thóc thu thuế Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định thấp không 10% so với giá thị trường địa phương vụ thu thuế
Trong trường hợp đặc biệt, thuế thu thóc Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định
Điều 18
Kết thúc năm thuế, quan trực tiếp thu thuế phải toán kết thu thuế hộ báo cáo toán thuế văn với quan thuế cấp Uỷ ban nhân dân cấp, đồng thời niêm yết công khai cho nhân dân biết
CHươNG V
GIảM THUế Và MIễN THUế
(11)1 Miễn thuế cho đất đồi, núi trọc dùng vào sản xuất nơng, lâm nghiệp, đất trồng rừng phịng hộ rừng đặc dụng
2 Miễn thuế cho đất khai hoang không thuộc quy định khoản Điều dùng vào sản xuất:
- Trồng hàng năm: năm; riêng đất khai hoang miền núi, đầm lầy lấn biển: năm;
- Trồng lâu năm: miễn thuế thời gian xây dựng cộng thêm năm từ có thu hoạch Riêng đất miền núi, đầm lầy lấn biển cộng thêm năm
- Đối với lấy gỗ loại lâu năm thu hoạch lần nộp thuế khai thác theo quy định khoản 4, Điều Luật
3 Miễn thuế cho đất trồng lâu năm chuyển sang trồng lại đất trồng hàng năm chuyển sang trồng lâu năm, ăn quả: thời gian xây dựng cộng thêm năm từ có thu hoạch
4 Chính phủ quy định việc giảm thuế, miễn thuế đất khai hoang đầu tư nguồn vốn ngân sách Nhà nước
Điều 20
Hộ di chuyển đến vùng kinh tế khai hoang để sản xuất nông nghiệp miễn thuế thời hạn theo quy định Điều 19 Luật cộng thêm năm Nếu đất giao đất sản xuất nơng nghiệp, miễn thuế thời hạn năm kể từ ngày nhận đất
Điều 21
Trong trường hợp thiên tai, địch hoạ làm thiệt hại mùa màng, thuế sử dụng đất nông nghiệp giảm miễn cho hộ nộp thuế theo vụ sản xuất sau:
1 Thiệt hại từ 10% đến 20%, giảm thuế tương ứng theo mức thiệt hại; Thiệt hại từ 20% đến 30%, giảm thuế 60%;
3 Thiệt hại từ 30% đến 40%, giảm thuế 80%; Thiệt hại từ 40% trở lên, miễn thuế 100% Điều 22
1 Miễn thuế giảm thuế cho hộ nông dân sản xuất vùng cao, miền núi, biên giới hải đảo mà sản xuất đời sống cịn nhiều khó khăn;
2 Miễn thuế giảm thuế cho hộ nông dân dân tộc thiểu số mà sản xuất đời sống nhiều khó khăn;
(12)1 Miễn thuế cho hộ nộp thuế có thương binh hạng 1/4 2/4, bệnh binh hạng 1/3 2/3;
2 Miễn thuế giảm thuế cho hộ nộp thuế gia đình liệt sỹ;
3 Giảm thuế cho hộ nộp thuế có thương binh, bệnh binh khơng thuộc diện miễn thuế theo quy định khoản 1, Điều mà đời sống có nhiều khó khăn
Điều 24
Danh sách hộ đề nghị xét giảm thuế, miễn thuế xã phải niêm yết để nhân dân tham gia ý kiến thời hạn 20 ngày, trước trình Uỷ ban nhân dân cấp duyệt
Quyết định giảm thuế, miễn thuế quan Nhà nước có thẩm quyền phải thơng báo kịp thời cho hộ nộp thuế niêm yết công khai
Điều 25
Chính phủ quy định chi tiết việc giảm thuế, miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp
CHươNG VI Xử Lý VI PHạM
Điều 26
1 Các vi phạm Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp xử lý sau:
a) Tổ chức, cá nhân khai man, lậu thuế, trốn thuế phải truy nộp đủ số thuế thiếu theo quy định Luật bị phạt tiền từ 0,2 lần đến 0,5 lần số thuế thiếu
b) Tổ chức, cá nhân sử dụng đất không khai báo theo quy định Điều 11 Luật này, ngồi việc phải truy nộp thuế, bị phạt từ 0,5 đến 1,0 lần số thuế không khai báo
c) Tổ chức, cá nhân nộp chậm thuế tiền phạt 30 ngày, kể từ ngày phải nộp ghi lệnh thu thuế định phạt mà khơng có lý đáng, ngồi việc phải nộp đủ số thuế tiền phạt, bị phạt tiền 0,1% số thuế tiền phạt cho ngày nộp chậm
2 Cá nhân trốn thuế với số lượng lớn bị xử lý hành nhiều lần theo khoản 1, Điều mà cịn vi phạm bị truy cứu trách nhiệm hình
Điều 27
Thẩm quyền xử lý vi phạm quy định sau:
a) Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh áp dụng hình thức xử lý hành phạt đến 0,5 lần số thuế thiếu
(13)Điều 28
Cá nhân cản trở xúi dục người khác cản trở việc thi hành Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp; gây khó khăn cho việc điều tra xử lý vi phạm Luật này, tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình
Điều 29
1 Cán thuế, cá nhân lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm dụng, tham tiền thuế, ngồi việc phải bồi thường tồn số thuế chiếm dụng, tham ơ, bị phạt tiền từ 0,2 lần đến 0,5 lần số tiền chiếm dụng, tham ô tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình
2 Cán thuế, cá nhân lợi dụng chức vụ, quyền hạn bao che cho người vi phạm; định giảm thuế, miễn thuế không Luật cố ý làm trái quy định Luật này; thiếu trách nhiệm việc thi hành Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp; cố tình xử lý sai gây thiệt hại cho hộ nộp thuế người bị xử lý, tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình
CHươNG VII KHIếU NạI Và THờI HIệU
Điều 30
Tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại việc thi hành không Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Trong chờ giải quyết, người khiếu nại phải nộp đủ thời hạn số thuế, tiền phạt thông báo
Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận thông báo nộp thuế, người nộp thuế có quyền khiếu nại Đơn khiếu nại phải gửi đến Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi lập sổ thuế Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn phải xem xét, có ý kiến chuyển lên Uỷ ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh Chi cục thuế có trách nhiệm trước Uỷ ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh giải khiếu nại thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhân đơn; vụ phức tạp, kéo dài thời hạn, không 60 ngày Quá thời hạn mà chưa giải quyết, chi cục trưởng chi cục thuế phải chịu trách nhiệm hậu việc chậm xử lý gây
(14)Điều 31
Nếu người khiếu nại không đồng ý với định quan nhận đơn thời hạn mà chưa giải có quyền khiếu nại lên quan cấp trực tiếp quan nhận đơn Quyết định quan cấp trực tiếp có hiệu lực thi hành
Điều 32
Nếu phát kết luận có nhầm lẵn thuế, quan thuế có quyền truy thu, truy hồn số thuế
CHươNG VIII Tổ CHứC THựC HIệN
Điều 33
Chính phủ tổ chức thực Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp phạm vi nước
Điều 34
Bộ trưởng Bộ Tài chịu trách nhiệm đạo, kiểm tra việc thực Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp, định cuối việc giải khiếu nại
Thủ trưởng quan Trung ương quản lý đất đai chịu trách nhiệm tổ chức, đạo, kiểm tra việc khảo sát, đo đạc ruộng đất, việc lập sổ địa chính, việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho hộ nộp thuế
Điều 35
Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp chịu trách nhiệm đạo việc thực kiểm tra việc chấp hành Luật thuế tổ chức thu thuế sử dụng đất nơng nghiệp địa phương
Điều 36
Cơ quan thuế cấp có nhiệm vụ quyền hạn sau đây:
1 Kiểm tra, tính thuế, lập sổ thuế, xem xét đề nghị giảm thuế, miễn thuế; Tổ chức thu thuế, nộp thuế thanh, toán kết thu thuế, nộp thuế; Có trách nhiệm trước Uỷ ban nhân dân cấp giải khiếu nại, truy thu thuế hoàn thuế theo quy định Luật này;
4 ấ n định số thuế phải nộp theo quy định Điều 13 Luật này;
(15)Điều 37
Uỷ ban nhân dân cấp thành lập Hội đồng tư vấn thuế sử dụng đất nông nghiệp để giúp Uỷ ban nhân dân việc xác định tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp, đề nghị xét giảm thuế, miễn thuế
CHươNG IX ĐIềU KHOảN THI HàNH
Điều 38
Bãi bỏ Pháp lệnh thuế nông nghiệp Hội đồng Nhà nước nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố VIII thơng qua ngày 30 tháng năm 1989 chế độ hành thu tiền nuôi rừng đất rừng trồng
Những quy định trước trái với Luật bãi bỏ Luật có hiệu lực thi hành từ ngày tháng năm 1994 Điều 39
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật