Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần sản xuất và kinh doanh kim khí

Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, mục đích cuối đơn vị làm ăn kinh tế lợi nhuận Các doanh nghiệp cố gắng tăng doanh thu, giảm chi phí khơng ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Bên cạnh đó, tạo tin cậy với đối tượng chủ nợ, khách hàng, nhà đầu tư,…cũng vấn đề đáng quan tâm Giải vấn đề này, doanh nghiệp cần quan tâm tới tình hình tài thơng qua báo cáo tài doanh nghiệp Một báo cáo tài quan trọng bảng cân đối kế tốn Bởi phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản, nguồn vốn thời điểm định Trên sở số liệu bảng cân đối kế toán, nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng,…có thể nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp biết thơng tin tình hình tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để có định đắn cho việc làm ăn với doanh nghiệp Nhận biết vị trí, vai trị quan trọng Bảng cân đối kế toán nên trình thực tập cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh Doanh Kim khí, em mạnh dạn sâu tìm hiểu đề tài “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí” Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận em chia thành chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chương 2: Thực tế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Bài khóa luận em hoàn thành với giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô chú, bác cơng ty, đặc biệt bảo tận tình giáo Thạc sĩ Hịa Thị Thanh Hương Tuy nhiên cịn hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong góp ý bảo thầy giáo để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (BCĐKT) TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài (BCTC) Báo cáo tài báo cáo kế tốn tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, cơng nợ tình hình chi phí, kết kinh doanh thơng tin tổng quát khác doanh nghiệp thời kỳ định Thực chất BCTC sản phẩm công tác kế tốn, phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh thông tin tổng quát doanh nghiệp thời kỳ định 1.1.2 Mục đích, vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài BCTC doanh nghiệp lập với mục đích sau: Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế 1.1.2.2 Vai trò báo cáo tài BCTC nguồn thơng tin quan trọng khơng doanh nghiệp mà phục vụ cho đối tượng bên doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan Sau xem xét vai trị BCTC thơng qua số đối tượng chủ yếu sau đây: - Đối với Nhà nước, BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí chức quản lý vĩ mô Nhà nước kinh tế, giúp cho quan tài Nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản phải nộp doanh nghiệp ngân sách Nhà nước - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: nhà quản lý thường cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn, cố gắng thuyết phục với nhà đầu tư chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với độ rủi ro thấp qua BCTC Ngồi ra, nhà quản lý cịn sử dụng BCTC để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đối với nhà đầu tư, chủ nợ: nhìn chung nhà đầu tư chủ nợ địi hỏi BCTC hai lý do: họ cần thơng tin tài để giám sát bắt buộc nhà quản lý phải thực theo hợp đồng ký kết, cần thông tin tài để thực định đầu tư cho vay - Đối với kiểm tốn viên độc lập: nhà đầu tư cung cấp thông tin tín dụng thường yêu cầu chủ doanh nghiệp thuê kiểm tốn độc lập để kiểm tốn BCTC họ sợ nhà quản lý bóp méo BCTC họ nhằm mục đích kiếm nguồn vốn hoạt động 1.1.3 Đối tượng áp dụng Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việc lập trình bày BCTC ngân hàng tổ chức tài tương tự quy định bổ sung Chuẩn mực kế toán số 22 “Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” văn quy định cụ thể Việc lập trình bày BCTC doanh nghiệp, ngành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Cơng ty mẹ tập đồn lập BCTC hợp phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán “ Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào công ty con” Đơn vị kế tốn cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng công ty Nhà nước hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty phải lập BCTC tổng hợp theo quy định Thông tư hướng dẫn kế toán thực Chuẩn mực kế toán số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào công ty con” Hệ thống BCTC niên độ (BCTC quý) áp dụng cho DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập BCTC niên độ 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày BCTC”, gồm: - Trung thực hợp lý - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng + Trình bày khách quan khơng thiên vị + Tn thủ nguyên tắc thận trọng + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập BCTC phải vào số liệu sau khóa sổ kế toán BCTC phải lập nội dung, phương pháp trình bày qn kỳ kế tốn BCTC phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán ký, đóng dấu đơn vị Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí 1.1.5 Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày BCTC phải tn thủ sáu nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày BCTC”: 1.1.5.1 Hoạt động liên tục Khi trình bày BCTC, giám đốc doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC cần phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường Giám đốc doanh nghiệp cần xem xét, cân nhắc đến thơng tin có liên quan để dự đoán tương lai hoạt động doanh nghiệp 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích Các nghiệp vụ kinh tế tài liên quan đến doanh nghiệp phải ghi sổ vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ, không cần quan tâm đến việc thu tiền hay chi tiền hay chưa BCTC phải lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp q khứ, tương lai 1.1.5.3 Nhất quán Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp hay xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện - Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có thay đổi việc trình bày 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất hay chức BCTC Bản thuyết minh BCTC 1.1.5.5 Bù trừ - Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định hay cho phép bù trừ - Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí khác bù trừ khi: + Được quy định chuẩn mực kế toán khác Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí + Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ Đối với khoản mục cho phép bù trừ, BCTC trình bày số lãi hay lỗ (sau bù trừ) 1.1.5.6 Có thể so sánh Các thông tin số liệu BCTC phải trình bày tương ứng kỳ (kể thông tin diễn giải lời cần thiết) 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài (Theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) 1.1.6.1 Hệ thống báo cáo tài chính: gồm: a) BCTC năm BCTC niên độ  BCTC năm gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN - Báo cáo kết HĐKD Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN - Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09 – DN  BCTC niên độ dạng đầy đủ BCTC niên độ dạng tóm lược: + BCTC niên độ dạng đầy đủ gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B01a – DN - Báo cáo kết HĐKD (dạng đầy đủ) Mẫu số B02a – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (dạng đầy đủ) Mẫu số B03a – DN - Bản thuyết minh BCTC (dạng đầy đủ) Mẫu số B09a – DN + BCTC niên độ dạng tóm lược gồm: - Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B01b – DN - Báo cáo kết HĐKD (dạng tóm lược) Mẫu số B02b – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (dạng tóm lược) Mẫu số B03b – DN - Bản thuyết minh BCTC (dạng tóm lược) Mẫu số B09b – DN b) BCTC hợp BCTC tổng hợp  BCTC hợp gồm: - Bảng cân đối kế toán hợp Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K Mẫu số B01 – DN/HN Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí - Báo cáo kết HĐKD hợp Mẫu số B02 – DN/HN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Mẫu số B03 – DN/HN - Bản thuyết minh BCTC hợp Mẫu số B09 DN/HN  BCTC tổng hợp gồm: - Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B01 – DN - Báo cáo kết HĐKD Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN - Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09 – DN 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài - Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày BCTC năm - Ngoài ra: +) Đối với DNNN độc lập doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập BCTC niên độ dạng đầy đủ riêng doanh nghiệp Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập BCTC niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược +) Đối với đơn vị kế tốn cấp (Tổng cơng ty cơng ty khơng phải Nhà nước) có đơn vị kế tốn cấp trực thuộc có lập BCTC phải lập BCTC tổng hợp cuối năm +) Đối với đơn vị kế tốn cấp (Tổng cơng ty Nhà nước thành lập hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty DNNN) có đơn vị kế tốn cấp trực thuộc có lập BCTC cịn phải lập BCTC tổng hợp niên độ cuối năm +) Đối với Tổng công ty Nhà nước thành lập hoạt động theo mơ hình có cơng ty cịn phải lập BCTC hợp niên độ cuối năm +) Đối với tập đồn (cơng ty mẹ) cịn phải lập BCTC hợp cuối năm 1.1.6.3 Kỳ lập báo cáo tài a) Kỳ lập BCTC năm Các doanh nghiệp phải lập BCTC theo kỳ kế toán năm năm dương lịch kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn sau thông báo cho quan thuế Trường Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập BCTC cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm thứ cuối ngắn dài 12 tháng không 15 tháng b) Kỳ lập BCTC niên độ Kỳ lập BCTC niên độ q năm tài (khơng bao gồm q IV) c) Kỳ lập BCTC khác Các doanh nghiệp lập BCTC theo kỳ kế toán khác (như: tuần, tháng, tháng, tháng, ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu, 1.1.6.4 Thời hạn nộp báo cáo tài a) Đối với doanh nghiệp Nhà nước  Thời hạn nộp BCTC quý: - Đơn vị kế toán phải nộp BCTC quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q; Tổng cơng ty Nhà nước chậm 45 ngày - Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty Nhà nước nộp BCTC quý cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định  Thời hạn nộp BCTC năm: - Đơn vị kế toán phải nộp BCTC năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm; Tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày - Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp BCTC năm cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định b) Đối với doanh nghiệp khác - Đơn vị kế tốn doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh phải nộp BCTC năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp BCTC năm chậm 90 ngày - Đơn vị kế toán trực thuộc nộp BCTC năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 1.1.6.5 Nơi nộp báo cáo tài Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Nơi nhận báo cáo Các loại Kỳ lập doanh nghiệp báo Cơ quan Cơ quan Cơ quan DN cấp đăng ký (4) cáo tài thuế (2) Cơ quan thống kê (3) kinh doanh 1.Doanh nghiệp Nhà nước 2.Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 3.Các loại hình doanh nghiệp khác Quý, năm Năm Năm x (1) x x x x x x x x x x x x x (1) Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp BCTC cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương phải nộp BCTC cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp) - Đối với doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, cơng ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty kinh doanh chứng khốn phải nộp BCTC cho Bộ Tài (Vụ tài ngân hàng) Riêng cơng ty kinh doanh chứng khốn cịn phải nộp BCTC cho Ủy ban chứng khốn Nhà nước (2) Các doanh nghiệp phải gửi BCTC quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phương Đối với Tổng cơng ty Nhà nước cịn phải nộp BCTC cho Bộ Tài (Tổng cục thuế) (3) DNNN có đơn vị kế toán cấp phải nộp BCTC cho đơn vị kế toán cấp Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế tốn cấp phải nộp BCTC cho đơn vị cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp (4) Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán BCTC phải kiểm tốn trước nộp BCTC theo quy định BCTC doanh nghiệp thực kiểm tốn phải đính kèm báo cáo kiểm tốn vào BCTC Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí nộp cho quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp cấp 1.2 Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm bảng cân đối kế toán BCĐKT báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định 1.2.1.2 Tác dụng bảng cân đối kế toán - Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp - Thông qua số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo - Căn vào BCĐKT nhận xét, đánh giá khái qt chung tình hình tài doanh nghiệp, cho phép đánh giá số tiêu kinh tế, tài Nhà nước doanh nghiệp - Thơng qua số liệu BCĐKT kiểm tra việc chấp hành chế độ kinh tế, tài doanh nghiệp 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế toán Theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “ Trình bày BCTC” lập trình bày BCĐKT phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày BCTC Ngồi ra, BCĐKT, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau: a) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại dài hạn b) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K 10 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản, ta có số nhận xét tình hình tài sản sau: Tổng tài sản công ty cuối năm giảm 105.236.234.113 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 35,69 %) so với đầu năm Tổng tài sản giảm tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn giảm Cụ thể: tài sản ngắn hạn giảm 95.558.382.803 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 35,39%) Xét mối tương quan tài sản ngắn hạn trọng năm qua ta thấy: tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng tương đối lớn cấu tài sản công ty, đầu năm 91,57%, cuối năm tăng lên chút so với đầu năm: 91,99% Với đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh thương mại việc cơng ty tập trung vào đầu tư cho tài sản ngắn hạn hoàn toàn hợp lý - Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” cuối năm tăng so với đầu năm 1.000.587.027 đồng (tương ứng với tỷ lệ tăng 11,78%) Vào dịp Tết Nguyên đán, khoản tiền thưởng Tết cho công nhân viên công ty 400.000.000 đồng, công ty không thưởng năm mà để sang năm 2010 nên làm cho lượng tiền mặt tồn quỹ tăng lên Tuy nhiên công ty có quy mơ tương đối lớn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí với vốn chủ sở hữu 52.000.000.000 đồng doanh thu bình quân hàng năm 500.000.000.000 đồng lượng tiền tăng lên khơng có đáng kể lượng tiền mặt tồn quỹ bình thường Điều chứng tỏ tiềm lực tài cơng ty tương đối tốt - Các khoản phải thu ngắn hạn cuối năm số với đầu năm giảm mạnh: 96.314.469.641 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 79,64% “Phải thu khách hàng” cuối năm so với đầu năm giảm 96.110.291.244 đồng chiếm tỷ trọng cao cấu tài sản 12,93% “Các khoản phải thu khác” cuối năm so với đầu năm tăng 595.196.433 đồng Sở dĩ có tăng nhiều biên họp Cổ đông sáng lập nhà đầu tư ngày 10/10/2009 văn phịng Cơng ty Cổ phần Khai thác Chế biến Khống sản Thơng Đạt bàn việc nhà đầu tư cổ đông sáng lập thống không tiếp tục liên doanh hợp tác đầu tư theo hợp đồng hợp tác, liên doanh ký Theo tiền vay, tiền góp vốn, tiền vật tư Cơng ty Cổ phần Khai thác Chế biến Khốn sản Thơng Đạt nhận mua đối Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K 70 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí chiếu ghi biên xác nhận cơng nợ Do khoản vốn góp Cơng ty Cổ phần SX & KD Kim khí vào Cơng ty Cổ phần Khai thác Chế biến Khống sản Thơng Đạt ngày 31/12/2009 600 000 000 đồng ghi nhận sang khoản “Phải thu khác” “Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi” cuối năm so với đầu năm tăng 287.597.575 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 97,08 % Nguyên nhân việc năm cơng ty chưa làm tốt cơng tác kiểm tra, tìm hiểu khách hàng trước bán chịu cho khách hàng, làm cho khoản nợ khó địi tăng lên Do cơng ty phải trích lập khoản “Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi” tăng lên gấp đôi - Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản: 73,36% năm có giảm 4,71% Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn dấu hiệu xấu công ty Bởi cơng ty đơn vị kinh doanh thương mại nên tài sản ngắn hạn chủ yếu hàng tồn kho cuối kỳ Mặt khác năm gần đây, thị trường thép có nhiều biến động, giá thép liên tục tăng cao nên cơng ty có biện pháp dự trữ hàng tồn kho thích hợp để đảm bảo chắn cho hoạt động kinh doanh công ty liên tục - Tài sản dài hạn cuối năm giảm so với đầu năm nguyên nhân chủ yếu khoản đầu tư tài dài hạn giảm mạnh Trong năm công ty không đầu tư vào công ty liên kết (Công ty Thông Đạt Cơng ty Cổ phần thép Đình Vũ), tồn số cổ phiếu công ty bán hết thu tiền Do đó, khoản đầu tư vào cơng ty liên kết giảm 100% Theo đó, khoản “Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn” hồn nhập vào bên Có tài khoản chi phí tài Ta dễ nhận thấy khoản “Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn” chiếm 82% giá trị đầu tư tài 46 300 296 344 đồng Ngun nhân cơng ty phải trích lập khoản dự phịng năm 2009 lớn năm 2008 Cơng ty Cổ phần thép Đình Vũ làm ăn thua lỗ 200 000 000 000 đồng Với tư cách Cổ đông lớn Công ty Cổ phần thép Đình Vũ, để đảm bảo an tồn cho hoạt động đầu tư tài nên cơng ty trích lập khoản dự phòng % thua lỗ Cơng ty Cổ phần thép Đình Vũ Việc đánh giá tình hình tài cơng ty dựa vào phân tích tình hình Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí biến động cấu tài sản chưa đủ Để thấy rõ khía cạnh tài cần phải kết hợp phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Qua thấy tình hình huy động vốn để hình thành tài sản hiệu sử dụng vốn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn (Biểu 3.2) Biểu 3.2 BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Tỷ trọng Chênh lệch Số tiền (%) % SĐN SCN A NỢ PHẢI TRẢ 240.004.464.416 104.760.183.200 -135.244.281.216 -56,35 81,38 55,23 I Nợ ngắn hạn 238.050.487.510 103.381.715.222 -134.668.772.288 -56,57 80,72 54,5 1.Vay nợ ngắn hạn 177.124.032.312 88.321.237.413 -88.802.794.899 -50,14 60,06 46,57 Phải trả người bán 57.035.345.294 5.798.094.269 -51.237.251.025 -89,83 19,34 3,06 3.Người mua trả tiền trước 917.128.851 447.528.783 -469.600.068 -51,2 0,31 0,24 4.Thuế & khoản PNNN 466.693.165 5.993.029.838 +5.526.336.673 +1184 0,16 3,16 5.Phải trả người lao động 336.652.854 811.976.187 +475.323.333 +141,2 0,11 0,43 2.052.448.679 1.887.458.999 -164.989.680 +8,04 0,69 0,99 118.186.355 122.389.733 +4.203.378 +3,56 0,04 0,06 II Nợ dài hạn 1.953.976.906 1.378.467.978 -575.508.928 -29,45 0,66 0,73 4.Vay nợ dài hạn 1.913.184.715 1.315.458.175 -597.726.540 -31,24 0,65 0,69 6.Dự phòng TC việc 40.792.191 63.009.803 +22.217.612 +54,47 0,01 0,03 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 54.898.427.302 84.906.474.405 +30.008.047.103 +54,66 18,62 44,77 I.Vốn chủ sở hữu 54.307.162.464 84.406.334.567 +30.099.172.103 +55,42 18,42 44,5 1.Vốn đầu tư CSH 52.000.000.000 52.000.000.000 0,00 17,63 27,42 7.Quỹ đầu tư phát triển 500.000.000 500.000.000 0,00 0,17 0,26 8.Quỹ dự phòng tài 801.511.824 801.511.824 0,00 0,27 0,42 10.LNST chưa phân phối 1.005.650.640 31.104.822.743 +30.099.172.103 +2993 0,34 16,4 II.Nguồn K.phí & quỹ khác 591.264.838 500.139.838 -91.125.000 -15,41 0,2 0,26 1.Quỹ K.thưởng & Plợi 591.264.838 500.139.838 -91.125.000 -15,41 0,2 0,26 6.Chi phí phải trả 9.Phải trả, phải nộp khác TỔNG NGUỒN VỐN 294.902.891.718 Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K 189.666.657.605 -105.236.234.113 -35,69 100 100 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn ta có số nhận xét lực tài cơng ty sau: “Nợ phải trả” cuối năm giảm so với đầu năm 135.244.281.216 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 56,35 %) “Vốn chủ sở hữu” cuối năm tăng so với đầu năm 30.008.047.103 đồng (tương ứng với tỷ lệ tăng 54,66 %) Nhưng tỷ lệ tăng thấp tỷ lệ giảm “Nợ phải trả” nên làm cho tổng nguồn vốn cuối năm giảm so với đầu năm 105.236.234.113 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 35,69%) “Nợ phải trả” giảm mạnh nguyên nhân chủ yếu khoản “Nợ ngắn hạn” giảm mạnh: 134.668.772.899 đồng (tương ứng tỷ lệ giảm 56,57 %) Cụ thể sau: - “Vay nợ ngắn hạn” cuối năm giảm so với đầu năm 88.802.794.899 đồng (tương ứng tỷ lệ giảm 50,14 %) Nguyên nhân năm công ty thực tốt viêc chi trả khoản nợ ngắn hạn, chấp hành tốt kỷ luật tín dụng Điều chứng tỏ tình hình tài cơng ty tốt khả tốn cơng ty có nhiều thuận lợi - “Phải trả người bán” cuối năm giảm mạnh so với đầu năm 51.237.251.025 đồng (tương ứng tỷ lệ giảm 89,83 %) Tỷ trọng phải trả người bán tổng nguồn vốn cuối năm 3,06 %, giảm 16,28 % so với đầu năm 19,34 % Điều chứng tỏ lực tài cơng ty tốt, khơng để tình trạng nợ đọng nhiều - “Nợ dài hạn” cuối năm giảm 575.508.928 đồng so với đầu năm (tương ứng với tỷ lệ giảm 29,45 %) Nhưng tỷ trọng nợ dài hạn tổng nguồn vốn cuối năm lại tăng lên đôi chút so với đầu năm “Vay nợ dài hạn” cuối năm giảm 597.726.540 đồng so với đầu năm (tương ứng với tỷ lệ giảm 31,24 %) Chứng tỏ tài cơng ty tốt Năm 2009 năm mà kinh tế vừa phục hồi sau khủng hoảng, thị trường tài chưa thực ổn định Vì cuối năm cơng ty tăng khoản “Dự phòng trợ cấp việc làm” so với đầu năm 22.217.612 đồng (tương ứng tỷ lệ tăng 54,47 %) Tỷ trọng nợ dài hạn tổng nguồn vốn tăng (đầu năm 0,01 %, cuối năm 0,03 %) - “Vốn chủ sở hữu” cuối năm tăng so với đầu năm 30.008.047.103 đồng (tương ứng với tỷ lệ tăng 54,66 %) Tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng nguồn Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí vốn tương đối cao (44,77 %) Con số chứng tỏ thực lực tài cơng ty tốt có xu tăng mạnh Tuy nhiên, năm 2009 số lãi lớn khơng phải hồn toàn hoạt động kinh doanh đem lại, mà phần lớn hồn nhập dự phịng từ năm 2008 sang năm 2009 Khoản dự phịng hồn nhập vào bên Có “Chi phí tài chính” Báo cáo kết hoạt động kinh doanh làm cho chi phí tài bị âm Khoản lợi nhuận sau thuế công ty cuối năm phân chia theo định chủ sở hữu Tỷ trọng quỹ “Quỹ đầu tư phát triển”, “Quỹ dự phịng tài chính”, “Quỹ khen thưởng phúc lợi” tổng nguồn vốn cuối năm tăng lên Ngoài cấu tài sản nguồn vốn, cơng ty cịn quan tâm đến việc phân tích tình hình tốn cơng ty Phần kế tốn cơng ty tiến hành phân tích Ngồi ta cịn tính thêm tiêu: - Hệ số tự tài trợ Hệ số tự tài trợ Nguồn vốn chủ sở hữu = Tổng nguồn vốn Hệ số tự tài trợ đo lường góp vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn doanh nghiệp Ta có hệ số tự tài trợ công ty sau: Hệ số tự tài trợ đầu năm = 18,62 % Hệ số tự tài trợ cuối năm = 44,77 % Hệ số tự tài trợ cuối năm cao đầu năm cho thấy năm nguồn vốn tự có cơng ty tăng lên nhiều, có tính độc lập cao với chủ nợ nên không bị ràng buộc khoản nợ vay Đồng thời với hệ số này, chủ nợ yên tâm làm ăn với doanh nghiệp họ thấy đảm bảo cho khoản nợ trả hạn công ty tốt - Vốn luân chuyển tiêu phản ánh chênh lệch tổng giá trị tài sản ngắn hạn với tổng số nợ ngắn hạn Vốn luân chuyển lớn khả linh hoạt công ty cao Vốn luân chuyển = Tổng tài sản ngắn hạn – Tổng nợ ngắn hạn Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K 74 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Vốn luân chuyển đầu năm Vốn luân chuyển cuối năm = 270.039.887.448 – 238.050.487.510 = 31.989.399.938 = 174.481.504.645 – 103.381.715.222 = 71.099.789.423 Vốn luân chuyển cuối năm cao đầu năm nhiều Đó tài sản ngắn hạn cuối năm tăng lên nợ ngắn lại giảm Tài sản ngắn hạn tăng lên chủ yếu năm lượng hàng tồn kho tăng lên, phần lớn cơng ty đầu tư nhiều vào hàng hóa để phục vụ cho việc kinh doanh thương mại 3.2.2 Ý kiến thứ hai: Tăng cường công tác thu hồi nợ phải thu Qua việc phân tích BCĐKT ta thấy tiêu “Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi” năm tăng gấp đôi năm trước (tương ứng tỷ lệ tăng 97,08 %) Bên cạnh nhìn vào Bảng tổng hợp chi tiết toán với người mua ta thấy có số bạn hàng năm khơng phát sinh nghiệp vụ mua bán với công ty, khoản nợ từ trước khơng thấy trả Ví dụ cơng ty Cơ khí XDCTGT 121, số tiền 160.876.177 đồng; cơng ty TNHH Cơ khí Việt Á, số tiền 262 067 126 đồng Điều chứng tỏ năm khoản nợ khó địi công ty tăng lên nhiều Công ty chưa làm tốt cơng tác kiểm tra, tìm hiểu lực tài khả trả nợ bạn hàng trước bán chịu Bên cạnh đó, cơng ty chưa làm tốt công tác đôn đốc, nhắc nhở thu hồi cơng nợ Nếu cơng ty để tình trạng kéo dài mà khơng có biện pháp kịp thời thu hồi nợ ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty Vì cơng ty cần có biện pháp kịp thời thu hồi khoản nợ khó địi Trước hết, cơng ty cần lập tuổi nợ khoản nợ có nguy khó địi để theo dõi khoản nợ Công ty nên lập sổ theo dõi riêng tình hình cơng nợ khoản nợ có nguy khó địi biểu 3.3 Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K 75 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Biểu 3.3 Đơn vị:……… Địa chỉ:……… SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA Năm:…… ĐVT: VND Ngày Chứng từ tháng Số TK Diễn giải Ngày ghi sổ hiệu tháng đối ứng Tuổi nợ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ SPS kỳ Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngày…tháng…năm… Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Dựa vào sổ công ty biết tuổi nợ khoản nợ để có biện pháp thu hồi nợ như: thường xuyên nhắc nhở; gửi giấy báo nợ lần 1, lần 2,… Bên cạnh đó, cơng ty nên phân cơng nhân viên chun trách kế tốn cơng nợ, kiểm tra sát tuổi nợ khoản nợ phải thu để có biện pháp thu hồi nợ kịp thời Đồng thời, cơng ty nên tìm hiểu tình hình tài chính, khả trả nợ bạn hàng thông qua BCTC họ trước bán chịu cho họ Công việc không đơn giản, phịng kế tốn, nhân viên kế toán đảm nhận mảng chuyên trách riêng phần kế tốn, chưa có nhân viên có kiến thức sâu kế tốn cơng nợ có khả phân tích tìm hiểu tình hình tài khách hàng Vì cơng ty nên có sách đào tạo tuyển dụng nhân viên có khả nghiên cứu, phân tích tốt lực trả nợ, khả phát triển bạn hàng để đảm nhận công việc Trên thương trường, mua bán chịu điều khơng thể tránh khỏi Nó giúp doanh nghiệp dựa vào để phát triển hoạt động kinh doanh Tuy nhiên khơng biết điều phối tốt việc mua bán chịu dễ dẫn đến việc chiếm dụng vốn nhau, gây ảnh hưởng xấu tới tình hình tài cơng ty Vì cơng ty nên làm tốt cơng tác phân tích, tìm hiểu cơng tác thu hồi nợ khó địi giúp cơng ty nâng cao hiệu sử dụng vốn 3.2.3 Ý kiến thứ ba: Tăng cường nhân cho phòng kế toán Từ nay, nhân tố người ln nhân tố quan trọng có vai trò định hoạt động Ngày nay, khoa học công nghệ đại tạo nhiều máy móc giúp người làm nhiều việc, song chúng khơng thay người Trong hoạt động quản lý, sản xuất kinh doanh mang nhiều yếu tố rủi ro người quan tâm Tuy nhiên, công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí việc nâng cao trinh độ cho nhân viên, đặc biệt nhân viên kế toán chưa quan tâm mức Hiện nay, phịng kế tốn bao gồm nhân viên, đó: - Về giới tính: nhân viên nữ, nhân viên nam - Về độ tuổi: nhân viên có độ tuổi 50, nhân viên độ tuổi 30 Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí - Về trình độ: nhân viên trình độ đại học, nhân viên trình độ cao đẳng - Về khả phân tích: có nhân viên có khả phân tích BCTC Bộ máy kế tốn cơng ty có nửa số nhân viên kế toán 50 tuổi, đến tuổi nghỉ hưu Vì để đảm bảo nguồn nhân lực cho cơng ty thời gian tới, cơng ty nên có kế hoạch chuẩn bị cho công tác tuyển dụng nhân viên mới, trẻ, có lực Mỗi năm tuyển dụng, nhân viên kế toán để đến nhân viên kế toán đủ tuổi hưu máy kế tốn cơng ty có đủ số lượng nhân đảm bảo đáp ứng tốt u cầu cơng việc Bên cạnh đó, cơng ty nên cử học lớp đào tạo nâng cao, lớp đại học chức cho nhân viên kế toán trình độ cao đẳng nhân viên cịn yếu chun mơn, nhằm hồn thiện tồn diện kiến thức kế tốn để nhân viên kế tốn hỗ trợ phần việc Đồng thời, cơng ty nên quan tâm tới việc nâng cao trình độ ngoại ngữ cho nhân viên kế toán, khuyến khích nhân viên học thêm ngoại ngữ để nâng cao hiệu cơng việc, tăng lương cho nhân viên giỏi ngoại ngữ Ngồi cơng ty nên phát động phong trào thi đua phấn đấu tồn cơng ty để người tham gia học ngoại ngữ nhằm bước đưa công ty ngày phát triển 3.2.4 Ý kiến thứ tư: Ứng dụng phần mềm kế toán Trong kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin địi hỏi xác cao, nhanh chóng, kịp thời Cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí cơng ty tương đối lớn, hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều cơng ty áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều tạo gánh nặng cho nhân viên kế tốn cơng ty Mặt khác, tính tốn thủ cơng nên cơng tác kế tốn cịn chậm, khơng cung cấp thơng tin chi tiết phục vụ cho hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh công ty Ngày nay, nhiều công ty hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin tạo nhiều phần mềm kế toán hay góp phần giúp đỡ cơng tác kế tốn doanh nghiệp Khi ứng dụng phần mềm kế toán này, việc xử lý, kiểm tra cung cấp thông tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời Tiết kiệm sức lao động, mang lại hiệu cao Khi sử dụng phần mềm kế tốn, cơng ty có Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí thể giảm bớt số lượng nhân viên kế tốn Từ giảm bớt chi phí tiền lương Đồng thời lưu trữ bảo quản liệu thuận lợi, an toàn Các phần mềm có giá phải chăng, phù hợp với nhiều mơ hình doanh nghiệp Giao diện đẹp mắt, dễ học, dễ sử dụng Một số phần mềm nhà cung ứng chun nghiệp có uy tín như: - Phần mềm SAS INNOVA công ty Cổ phần SIS Việt Nam - Phần mềm kế tốn MISA cơng ty Cổ phần MISA - Phần mềm kế toán ACMAN công ty Cổ phần ACMAN - Phần mềm BRAVO công ty Cổ phần BRAVO - ………… Với sở vật chất đầy đủ, nguồn nhân hợp lý, cơng ty hồn tồn lựa chọn cho phần mềm kế tốn phù hợp với tình hình cơng ty Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Qua q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí nghiên cứu lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán, em thấy tầm quan trọng việc lập phân tích Bảng cân đối kế toán chủ doanh nghiệp đối tượng khác quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp Do đó, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh kim khí” làm đề tài khố luận tốt nghiệp Bài khóa luận em khái quát vấn đề sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp - Phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí - Đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn, cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Từ đề xuất biện pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Bài khóa luận em hồn thành với hướng dẫn, bảo nhiệt tình giáo Thạc sĩ Hòa Thị Thanh Hương với giúp đỡ tạo điều kiện cô phịng kế tốn cơng ty Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo cô công ty giúp đỡ em thời gian qua Do hạn chế thời gian kiến thức, viết em không tránh khỏi thiếu sót Mong thầy góp ý, bảo để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, tháng năm 2010 Sinh viên Trần Thị Hoài Thu Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K 80 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình phân tích báo cáo tài PGS.TS Nguyễn Năng Phúc – Trường Đại học Kinh tế quốc dân Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài Nhà xuất tài Tác giả: PGS.TS Nguyễn Văn Cơng Chế độ kế toán doanh nghiệp – Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Nhà xuất tài phát hành tháng 4- 2006 Chuẩn mực kế toán số 21, 22 Ban hành công bố theo QĐ số 234120031 QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ tài Quản trị tài doanh nghiệp TS Nguyễn Đăng Nam, PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm – Trường Đại học tài kế tốn Hà Nội Phân tích hoạt động kinh doanh Nhà xuất thống kê Tác giả: PGS.TS Phạm Thị Gái Một số tài liệu công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí cung cấp Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN ( BCĐKT)TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài ( BCTC) 1.1.2 Mục đích, vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trò báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.5.1 Hoạt động liên tục 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích 1.1.5.3 Nhất quán 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Bù trừ 1.1.5.6 Có thể so sánh 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài (Theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) 1.1.6.1 Hệ thống báo cáo tài chính: 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài 1.1.6.3 Kỳ lập báo cáo tài 1.1.6.4 Thời hạn nộp báo cáo tài 1.1.6.5 Nơi nộp báo cáo tài 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 10 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 10 1.2.1.1 Khái niệm bảng cân đối kế toán 10 1.2.1.2 Tác dụng bảng cân đối kế toán 10 Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K 82 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế toán 10 1.2.1.4 Kết cấu nội dung bảng cân đối kế toán 11 1.2.2 Cơ sở số liệu phương pháp lập bảng cân đối kế toán (B01 – DN) 15 1.2.2.1 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán 15 1.2.2.2 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán năm 15 1.3 Phân tích bảng cân đối kế tốn 25 1.3.1 Sự cần thiết phương pháp phân tích bảng cân đối kế toán 25 1.3.1.1 Sự cần thiết phải phân tích bảng cân đối kế tốn 25 1.3.1.2 Phương pháp phân tích bảng cân đối kế tốn 25 1.3.2 Nội dung phân tích bảng cân đối kế toán 26 1.3.2.1 Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu chủ yếu bảng cân đối kế toán 26 1.3.2.2 Phân tích tình hình toán khả toán doanh nghiệp.28 CHƢƠNG II: THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH KIM KHÍ 29 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh ( SX & KD) Kim khí 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần SX & KD Kim khí 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty Cổ phần SX & KD Kim khí 30 2.1.3 Thuận lợi khó khăn công ty Cổ phần SX & KD Kim khí 30 2.1.3.1 Thuận lợi 30 2.1.3.2 Khó khăn 31 2.1.4 Đặc điểm công nghệ sản xuất công ty Cổ phần SX & KD Kim khí 31 2.1.4.1 Hệ thống dây chuyền có cơng ty Cổ phần SX & KD Kim khí 31 2.1.4.2 Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất công ty Cổ phần SX & KD Kim khí 31 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần SX & KD Kim khí 33 2.1.6 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần SX & KD Kim khí 36 2.1.6.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 36 2.1.6.2 Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty Cổ phần SX & KD Kim khí 37 Sinh viên: Trần Thị Hồi Thu – Lớp QT1004K 83 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí 2.1.6.3 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần SX & KD Kim khí 37 2.2 Thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí 38 2.2.1 Thực tế công tác lập BCĐKT công ty Cổ phần SX & KD Kim khí 38 2.2.1.1 Căn lập BCĐKT công ty cổ phần SX & KD Kim khí 38 2.2.1.2 Quy trình lập BCĐKT cơng ty cổ phần SX & KD Kim khí 38 2.2.2 Thực tế công tác phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí 61 CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH KIM KHÍ 64 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí 64 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí 64 3.1.2 Những hạn chế việc lập phân tích BCĐKT công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí 66 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí 67 3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Hoàn thiện nội dung phân tích BCTC nói chung BCĐKT nói riêng 67 3.2.2 Ý kiến thứ hai: Tăng cường công tác thu hồi nợ phải thu 75 3.2.3 Ý kiến thứ ba: Tăng cường nhân cho phịng kế tốn 77 3.2.4 Ý kiến thứ tư: Ứng dụng phần mềm kế toán 78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 Sinh viên: Trần Thị Hoài Thu – Lớp QT1004K 84 ... CHƢƠNG II THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH KIM KHÍ 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh ( SX & KD) Kim khí 2.1.1 Quá trình... Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Biểu 2.14 Cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí Số Nguyễn Trãi, Ngơ Quyền, Hải Phòng BẢNG CÂN...Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Kim khí CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (BCĐKT)