Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại ICC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên: Lƣu Thị Thanh Nhàn Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÒNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI ICC KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lƣu Thị Thanh Nhàn Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÒNG – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn Mã SV: 1112401307 Lớp: QT1505K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA… 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Báo cáo tài doanh nghiệp cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lí kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính( BCTC ) 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lí kinh tế 1.1.2 Mục đích, vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trị báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập báo cáo tài 1.1.5.1 Kinh doanh liên tục 1.1.5.2 Nguyên tắc sở dồn tích 1.1.5.3 Nguyên tắc quán 1.1.5.4 Nguyên tắc trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Nguyên tắc bù trừ 1.1.5.6 Nguyên tắc so sánh 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài 1.1.6.1 Các báo cáo tài hệ thống báo cáo tài theo QĐ48/2006/QĐBTC…… 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài theo QĐ48/2006/QĐBTC…… 1.1.6.3 Kỳ lập báo cáo tài theo QĐ48/2006/QĐ-BTC 1.1.6.4 Thời hạn nộp báo cáo tài theo QĐ48/2006/QĐ-BTC 1.1.6.5 Nơi nhận báo cáo tài theo QĐ48/2006/QĐ-BTC 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán( BCĐKT ) theo QĐ48/2006/QĐ-BTC 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu bảng cân đối kế toán theo QĐ48/2006/QĐ-BTC 1.2.1.1 Khái niệm bảng cân đối kế toán 1.2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế tốn theo QĐ48/2006/QĐBTC…… 1.2.1.3 Nội dung kết cấu bảng cân đối kế toán 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập bảng cân đối kế toán theo QĐ48/2006/QĐ-BTC 15 1.2.2.1Cơ sở số liệu phương pháp lập bảng cân đối kế tốn năm sửa đổi theo Thơng tư 138/2011/TT – BTC ngày 4/10/2011 15 1.2.2.2 Phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn theo QĐ48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thơng tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 16 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 25 1.3.1 Sự cần thiết phương pháp phân tích bảng cân đối kế tốn 25 1.3.1.1Sự cần thiết phải lập Bảng cân đối kế toán 25 1.3.1.2 Các phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán 25 1.3.2Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn 26 1.3.2.1 Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu chủ yếu Bảng cân đối kế toán 26 1.3.2.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỷ số khả tốn 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI ICC 29 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 29 2.1.1 Thông tin chung Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC…29 2.1.2 Chức nghành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 29 2.1.3 Thuận lợi khó khăn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 30 2.1.3.1 Thuận lợi 30 2.1.3.2 Khó khăn 30 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lí Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 31 2.1.5Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC32 2.1.5.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 2.1.5.2 Hình thức ghi số kế toán 33 2.1.5.3 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 34 2.2 Thực trạng công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 35 2.2.1 Thực trạng cơng tác lập bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 35 2.2.1.1 Căn lập bảng cân đối kế tốn cơng ty 35 2.2.1.2 Quy trình lập bảng cân đối kế tốn công ty 35 2.2.2 Thực trạng tổ chức phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầutư Xây dựng Thương mại ICC 36 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI ICC 60 3.1 Đánh giá chung công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 60 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 60 3.1.2 Những hạn chế công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 61 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 61 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 62 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Lời mở đầu Một báo cáo tài quan trọng bảng cân đối kế tốn Bởi phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản, nguồn vốn thời điểm định Trên sở số liệu bảng cân đối kế toán, nhà đầu tư, khách hàng,… nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp biết thơng tin tình hình tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để có định đắn cho việc làm ăn với doanh nghiệp Nhận biết vị trí, vai trị quan trọng bảng cân đối kế tốn nên q trình thực tập cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC ’’ làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận khóa luận em gồm ba chương sau: Chương Một số vấn đề lý luận công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Chương Thực tế công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Chương Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Bài khóa luận em hoàn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện Ban giám đốc anh chị phịng kế tốn cơng ty đặc biệt hướng dẫn, bảo tận tình giáo Thạc sĩ Hòa Thị Thanh Hương Tuy nhiên hạn chế định trình độ thời gian nên khóa luận em khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong góp ý bảo thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐNTRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệptrong doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lí kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài (BCTC) Báo cáo tài phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lí, sử dụng nguồn vốncủa doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống biểu mẫu quy định thống Theo QĐ48/2006/ QĐ-BTC hệ thống BCTC bao gồm:  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài việc quản lí kinh tế Tùy theo mục đích người sử dụng mà báo cáo tài doanh nghiệp có cần thiết khác Như doanh nghiệp lập BCTC để nắm rõ tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, hạn chế tiềm phát triển doanh nghiệpđể đưa định phù hợp giai đoạn biến đổi thị trường Còn nhà đầu tư thơng tin BCTC cung cấp cho họ để họ đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp để họ định có nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng? Thơng tin tình hình tài doanh nghiệp cung cấp chủ yếu thông qua bảng cân đối kế toán, sở vững để khẳng định: lực doanh nghiệp việc tạo nguồn tiền khoản tương đương tiền tương lai Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 1.1.2 Mục đích, vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp năm tài - Cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự tốn cho tương lai Thơng tin BCTC quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai 1.1.2.2 Vai trị báo cáo tài Thơng tin BCTC có vai trị quan trọng cơng tác quản lí, cung cấp thơng tin cho đối tượng để định kinh tế phù hợp kịp thời Có thể nói vai trị cụ thể với đối tượng nhận thông tin: - Đối với nhà quản lí doanh nghiệp: báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, kết tài để phân tích đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ,… để tìm hội phát triển cho DN, nguyên nhân trình hoạt động vừa qua - Đối với quan quản lí chức Nhà nước: thơng tin BCTC cung cấp cho họ sở chức nhiệm vụ, quyền hạn mà quan kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực sách chế độ quản lí kinh tế - tài doanh nghiệp - Đối với đối tượng khác: thông tin BCTC cung cấp cho nhà đầu tư, khách hàng, chủ nợ… để họ đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp để họ có định có nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng? Ngồi thơng tin BCTC cơng khai cịn củng cố niềm tin sức mạnh cho công nhân viên doanh nghiệp để họ nhiệt tình hăng say cơng việc, n tâm làm việc, tạo điều kiện phát triển công ty Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 1.1.3 Đối tượng áp dụng BCTC theo QĐ48/2006 QĐ-BTC Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho tất doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân Các hợp tác xã áp dụng Hệ thống báo cáo tài năm quy định chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo tài năm khơng áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước, công ty TNHH Nhà nước thành viên, công ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khốn, hợp tác xã nơng nghiệp hợp tác xã tín dụng 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày BCTC doanh nghiệp phải tuân thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính’’ bao gồm: Trung thực hợp lý; Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thơng tin đáng tin cậy, khi: Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; Trình bày khách quan, khơng thiên vị; Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu 1.1.5 Những nguyên tắc lập báo cáo tài Để đảm bảo yêu cầu BCTC việc lập hệ thống BCTC cần phải tuân thủ nguyên tắc sau: 1.1.5.1 Kinh doanh liên tục Khi lập trình bày báo cáo tài chính, doanh nghiệp cần đánh giá khả kinh doanh liên tục lập báo cáo tài sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC I.Tài sản cố định 210 Nguyên giá (III.03.0 4) 939.400.278 1.190.610.319 211 1.444.045.454 1.497.498.412 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (504.645.176) (306.888.093) Chi phí xây dựng dở dang 213 0 II Bất động sản đầu tƣ 220 0 Nguyên giá 221 0 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 0 III Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 230 0 Đầu tư tài dài hạn 231 0 Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài 239 hạn (*) ( 0.) (III.05) IV Tài sản dài hạn khác 240 384.141.890 112.794.561 Phải thu dài hạn 241 0 Tài sản dài hạn khác 248 384.141.890 112.794.561 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 249 0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 17.098.848.626 22.171.640.217 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ 300 9.582.260.785 15.093.658.160 (300 = 310 + 320) I Nợ ngắn hạn 310 Vay ngắn hạn 311 0 Phải trả cho người bán 312 2.458.673.794 5.603.388.743 Người mua trả tiền trước 313 7.098.491.400 9.453.958.486 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 16.587.978 Phải trả người lao động 315 0 Chi phí phải trả 316 0 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 25.095.591 19.722.953 8.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 0 0 9.582.260785 15.093.658.160 III.06 9.Giao dịch mua bán lại Trái phiếu Chính 327 phủ 10.Doanh thu chưa thực ngắn hạn 328 0 11.Dự phòng phải trả ngắn hạn 329 0 II Nợ dài hạn 330 0 Vay nợ dài hạn 331 0 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 332 0 Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 64 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Doanh thu chưa thực dài hạn 334 0 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 336 0 5.Phải trả, phải nộp dài hạn khác 338 0 6.dự phòng phải trả dài hạn 339 0 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+410) 400 7.516.587.841 7.077.982.057 I Vốn chủ sở hữu 410 7.516.587.841 7.077.982.057 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 0 Vốn khác chủ sở hữu 413 0 Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 0 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 0 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400 ) 440 III.07 10.500.000.000 10.500.000.000 (2.983.412.159) (3.422.017.943) 17.098.848.626 22.171.640.217 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm 1- Tài sản th ngồi 2- Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng 3- Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4- Nợ khó địi xử lý 5- Ngoại tệ loại Lập ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 65 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty nên nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế tốn cơng ty Trong tất yếu tố đầu vào yếu tố người yếu tố quan trọng Đó nhân tố định thành bại DN Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC, nhân phịng kế tốn cịn trẻ, trường nên kinh nghiệm kỹ làm việc cịn thiếu yếu Cơng ty nên cử nhân viên kế tốn cịn yếu chun mơn học lớp đào tạo nâng cao, nhằm hoàn thiện tồn diện kiến thức kế tốn để nhân viên kế tốn hỗ trợ phần việc đồng thời trọng tạo nguồn cán có khả phân tích, giúp ban lãnh đạo cơng ty có thơng tin tài hữu ích, quản lý tốt tài sản, sử dụng hợp lý linh hoạt nguồn vốn đưa định kinh doanh đắn 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty nên định kỳ phân tích bảng cân đối kế tốn Phân tích BCĐKT nhằm đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp để từ đề biện pháp phù hợp nhằm quản lý có hiệu đồng vốn cơng ty Qua giúp ban lãnh đạo cơng ty có nhìn xác đáng cơng ty, từ đưa biện pháp chiến lược lâu dài giúp công ty ngày phát triển lớn mạnh Vì tiến hành phân tích BCĐKT, kế tốn cần phải có kế hoạch phân tích rõ ràng Cụ thể: a) Lập kế hoạch phân tích: - Xác định nội dung, tiêu phân tích - Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu kết thúc q trình phân tích - Xác định chi phí cần thiết người thực cơng việc phân tích b) Thực cơng tác phân tích Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập bảng phân tích số liệu, tính tốn tiêu, so sánh tiêu qua năm Tiến hành phân tích: Trên sở phương pháp phân tích lựa chọn bước 1, tiến hành phân tích theo nội dung dự kiến Tổng hợp kết rút kết luận: sau phân tích, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, đánh giá chi tiết….Trên sở cần rút nhận xét, đánh giá thành tích đạt tồn cần khắc phục hoạt động tài cơng ty Trên sở tổng hợp kết phân tích cần rút Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 66 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC nhận xét, đánh giá, thành tích đạt được, tồn cần khắc phục hoạt động tài c) Báo cáo kết phân tích  Báo cáo phân tích phải bao gồm: - Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý công ty - Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết - Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Với việc tổ chức cơng tác phân tích cụ thể, khoa học nội dung phân tích tài thơng qua BCĐKT cơng ty phân tích kỹ hơn, sâu đánh giá tồn diện tài cơng ty  Báo cáo kết phân tích trình bày, thuyết minh cho ban lãnh đạo công ty, lãnh đạo phịng ban chức cơng ty để trao đổi, thống ý kiến báo cáo phân tích Cụ thể việc tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2013 Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC sau: + Phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty ( Biểu số 3.2) Phân tích tình hình biến động cấu tài sản đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản cơng ty có hợp lý hay khơng? Từ cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho cơng tác quản lí cơng ty ngày hiệu Để phân tích tình hình biến động cấu tài sản, ta lập bảng phân tích biếnđộng cấu tài sản (Biểu 3.2) Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 67 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Cơng ty Cổ phần Dầu tư xây dựng Thương mại ICC Năm 2013 Cuối năm so với đầu năm Tỷ trọng (%) Số đầu năm Số cuối năm 20.868.235.337 15.775.306.458 -5.092.928.879 -24,41 94,12 92,26 I.Tiền khoản tương đương tiền 3.149.432.582 699.466.561 -2.449.966.021 -77,79 14,2 4,09 III.Các khoản phải thu ngắn hạn 5.560.265.773 5.772.575.499 +212.309.726 +3,82 25,1 33,76 IV.Hàng tồn kho 7.064.734.143 8.460.916.494 +1.396.182.351 +19,76 31,86 49,48 V.Tài sản ngắn hạn khác 5.093.802.839 842.347.904 -4.251.454.935 -83,46 22,97 4,93 B-TÀI SẢN DÀI HẠN 1.303.404.880 1.323.542.168 +20.137.288 +1,54 5,88 7,74 I.Tài sản cố định 1.190.610.319 939.400.278 -251.210.041 -21,1 5,37 5,49 112.794.561 384.141.890 +271.347.329 +240,57 0,51 2,25 22.171.640.217 17.098.848.626 -5.072.791.591 -22,88 100 100 Chỉ tiêu A-TÀI SẢN NGẮN HẠN IV.Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K Số tiền Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm 68 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản ta thấy: So với đầu năm tổng tài sản giảm 5.072.791.591 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 22,88% Trong tài sản ngắn hạn giảm 5.092.928.879 đồng, tài sản dài hạn tăng 20.137.288 điều cho thấy công ty giảm quy mô hoạt động kinh doanh so với năm trước Tuy nhiên tổng tài sản giảm nhiều nguyên nhân khác Vì vậy, ta cần sâu phân tích loại tài sản để thấy rõ nguyên nhân làm tổng tài sản bị giảm  Đối với tài sản ngắn hạn: giảm so với đầu năm 5.092.928.879 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 24,41% Tỷ trọng giảm từ 94,12% xuống 92.26% Việc giảm mạnh tài sản chủ yếu “Tài sản ngắn hạn khác” giảm 4.251.454.935 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 83,46%, tỷ trọng giảm từ 22,97% xuống 4,93% Đi sâu vào phân tích ta thấy: Tham chiếu với bảng cân đối kế toán (biểu 3.1) cho thấy giảm tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” nguyên nhân làm tài sản ngắn hạn khác giảm mạnh vậy: tiêu giảm so với đầu năm 4.122.360.000 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 99,92% Vì đầu năm 2013 công ty ký quỹ bảo lãnh cho hợp đồng xây dựng nhà máy Master Vina qua ngân hàng Vietinbank số tiền 4.122.360.000 đồng đến ngày 08/05/2013 hết hạn bảo lãnh nên làm tiêu giảm mạnh Tiếp đến việc “Tiền khoản tương đương tiền” giảm 2.449.966.021 đồng tương ứng với tỷ lệ 77,79%, tỷ trọng giảm từ 14,2% xuống 4,09% Mặc dù mức dự trữ tiền giảm thể việc hiệu sử dụng vốn công ty tăng, điếu ảnh hưởng đến khả tốn nợ cơng ty “ Hàng tồn kho” tăng 1.396.182.351 đồng tương ứng với tỷ lệ 19,76%, tỷ trọng tăng từ 31,86% lên 49,48% Tham chiếu với bảng cân đối tài khoản (Biểu 2.10) ta thấy hàng tồn kho tăng chủ yếu “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” tăng 7.397.103.630 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 42,95% Do cuối năm công ty nhận thêm số cơng trình, khối lượng thi cơng thực lớn nên làm cho tiêu tăng “Các khoản phải thu ngắn hạn” tăng 212.309.726 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng3,82%, tỷ trọng tăng từ 25,1% lên 33,76% Do khoảntrả trước cho người bán tăng 688.927.235 đồng tương ứng với tỷ lệ 80,73% khoản phải thu khách hàng giảm 480.698.885 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 10,23%, cuối năm tổng doanh thu công ty 47.883.582.800 đồng mà khoản phải thu khách hàng Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 69 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 2.880.527.553 đồng chứng tỏ kỳ công ty làm tốt công tác thu hồi nợ đọng, chứng tỏ công ty không bị chiếm dụng vốn, hiệu sử dụng vốn tăng  Đối với tài sản dài hạn: tăng so với đầu năm 20.137.288 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1,54%, tỷ trọng tăng từ 5,88% lên 7,74% Đi sâu vào phân tích ta thấy: Nguyên nhân làm tài sản dài hạn tăng tài sản dài hạn khác tăng 271.347.329 đồng tương ứng với tỷ lệ 240,57%, tỷ trọng tăng từ 0,51% lên 2,25% Tài sản cố định lại giảm 215.210.041 tương ứng với tỷ lệ giảm 2,1%, tỷ trọng lại tăng từ 5,37% lên 5,49% tốc đọ giảm TSCĐ không nhanh tôc độ giảm tổng tài sản Với công ty xây dựng mà tài sản cố định lại giảm điều không hợp lý với lĩnh vực hoạt động kinh daonh cơng ty thể việc công ty chưa quan tâm tới việc đầu tư mua chưa làm tốt công tác sửa chữa, bảo dưỡng máy móc phục vụ thi cơng.Cụ thể nay, công ty sử dụng máy đầm thước có cơng suất 2,2Hp thị trường có máy đầm cóc 5,5Hp… Cùng với việc phân tích tình hình biến động cấu tài sản, việc phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn giúp đánh giá khả tự tài trợ tài doanh nghiệp mức độ tự chủ kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty phải đương đầu + Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty (Biểu 3.3) Căn vào Bảng CĐKT năm 2013 ta có bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn thể biểu 3.3 Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 70 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguốn vốn Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Năm 2013 Cuối năm so với đầu năm Tỷ trọng (%) Số đầu năm Số cuối năm A-Nợ phải trả 15.093.658.160 9.582.260.785 -5.511.397.375 -36,51 68,08 56,04 I.Vay ngắn hạn 15.093.658.160 9.582.260.785 -5.511.397.375 -36,51 68,08 56,04 B-Vốn chủ sở hữu 7.077.982.057 7.516.587.841 +438.605.784 +6,2 31,92 43,96 I.Vốn chủ sở hữu 7.077.982.057 7.516.587.841 +438.605.784 +6,2 31,92 43,96 22.171.640.217 17.098.848.626 -5.072.791.580 -22,88 100 100 Chỉ tiêu TỔNG NGUỒN VỐN Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K Số tiền Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Qua phân tích ta thấy tổng nguồn vốn công ty giảm so với đầu năm 5.072.791.580 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 22,88% Đi sâu tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến việc giảm tổng nguồn vốn ta thấy:  Đối với nợ phải trả: Giảm 5.511.397.375 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 36,51%, tỷ trọng giảm từ 68,08% xuống 56,04%, nguyên nhân Nợ ngắn hạn giảm 5.511.397.375 đồng điều cho thấy công ty chấp hành tốt kỷ luật tín dụng  Đối với nguồn vốn chủ sở hữu: tăng 438.605.784 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 6,2%, tỷ trọng tăng từ 31,92% lên 43,96% Đi sâu vào phân tích ta thấy:vốn chủ sở hữu tăng lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng 438.605.784 đồng so với năm trước chứng tỏ cơng ty tình hình hoạt động công ty ngày khả quan Những người liên quan đến công ty nhà đầu tư, người cho vay, người cung cấp hàng hoá… ln đặt câu hỏi liệu cơng ty có khả chi trả khoản nợ hay không? Để đánh giá cụ thể khả toán cơng ty ta phân tích số tiêu sau: + phân tích khả tốn cơng ty (Biểu 3.3) Biểu 3.3 Bảng phân tích khả tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Chỉ tiêu Công thức Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch Hệ số toán tổng quát Tổng tài sản Tổng nợ phải trả 1,47 1,78 0,31 Hệ số toán nợ ngắn hạn Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn 1,38 1,65 0,27 Hệ số toán nhanh Tiền tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn 0,21 0,13 -0,08 Hệ số toán tổng quát năm 2013 1,78 cao năm 2012 (1,47) điều cho thấy khả tốn khoản nợ cơng ty tăng lên Trong năm 2012 cơng ty vay đồng có 1,47 đồng tài sản đảm bảo, đến năm 2013 đồng vay có 1,78 đồng tài sản đảm bảo Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Hệ số tốn nợ ngắn hạn cơng ty năm 2013 1,65tăng so với năm 2012 là0,27 điều cho thấy doanh nghiệp có khả tốn khoản nợ ngắn hạn Năm 2012 đồng vay có 1,38 đồng tài sản ngắn hạn đảm bảo, năm 2013 đồng vay có 1,65 đồng tài sản ngắn hạn đảm bảo Hệ số toán nhanh năm 2013 0,21 thấp năm 2013 thấp xuống tới 0,13 Thường hệ số xấp xỉ khoảng 0,5 điều cho thấy khả toán khoản nợ đến hạn công ty thấp lượng tiền mặt tồn quỹ thấp nợ phải trả lại q cao Tóm lại thơng qua việc phân tích ta thấy tình hình khả tốn cơng ty có chiều hướng xấu đi, khả toán nhanh khoản nợ đến hạn thấp 3.3.4 Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán vào hạch toán kế toán Trong kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thông tin địi hỏi xác cao, nhanh chóng, kịp thời Tuy cơng ty có trang bị máy tính cho nhân viên dừng lại việc hạch toán Excel Do tính tốn thủ cơngnêncơng tác kế tốn cịn chậm, khơng cung cấp thơng tin chi tiết phục vụ cho hoạt động quản lý kinh doanh công ty Ngày nay, nhiều công ty hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin tạo nhiều phần mềm kế tốn hay góp phần giúp đỡ cơng tác kế tốn doanh nghiệp Một số phần mềm nhà cung ứng chuyên nghiệp có uy tín như: a) Phần mềm SAS INNOVA Cơng ty Cổ phần SIS Việt Nam - Tính năng:  Có giải pháp chuẩn, quy trình chuẩn kế tốn, tài tn thủ hồn tồn theo quy định Bộ Tài Chính pháp luật Việt Nam  Hỗ trợ tối đa công tác hạch toán, làm sổ sách theo quy định (giảm 70% cơng việc)  Thực chức kế tốn quản trị để phục vụ yêu cầu Ban Lãnh Đạo  Khả trả lời nhanh câu hỏi Ban lãnh đạo liên quan đến số :doanh thu, chi phí, lãi/lỗ, tiền lại quỹ & ngân hàng, cơng nợ, kho hàng hóa  Ln chủ động công việc hàng ngày, hàng tháng Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 73 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC - Giao diện phần mềm b) Phần mềm MISA Công ty Cổ phần MISA - Tính năng:  Thiết kế đơn giản theo qui trình nghiệp vụ, dễ sử dụng  Đưa vào trợ giúp Qui trình mẫu, Kiến thức thuế, kế tốn, tài chính, qui chế nội  Tính giá thành định mức hoàn hảo  Cho phép copy chứng từ tất phiếu  Quản lý số liệu theo nhiều đơn vị, nhiều xí nghiệp thành viên, nhiều mảnghoạt động  Quản lý số liệu theo nhiều năm làm việc, cho phép xem số liệu liên năm (đặc biệt cơng trình xây dựng dây chuyền sản xuất)  Theo dõi nhiều đơn vị tính hàng hoá vật tư, cho phép tự động qui đổi đơn vị tính  Thêm nhiều trường tự để người dùng tự định nghĩa mà không cần nhà sản xuất phải chỉnh sửa Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC  Phân quyền chương trình đến chức năng, thao tác người sử dụng  Định khoản chênh lệch tỷ giá tự động - Giao diện phần mềm c, Phần mềm BRAVO Công ty Cổ phần BRAVO - Tính năng:  Thiết kế đơn giản theo qui trình nghiệp vụ, dễ sử dụng, có hướng dẫn Multi-Media  Đưa vào trợ giúp Qui trình mẫu, Kiến thức thuế, kế tốn, tài chính, qui chế nội  Tính giá thành định mức hồn hảo  Cập nhật thông tư, định Bộ tài  Báo cáo quản trị phong phú vừa chi tiết vừa tổng hợp theo nhiều chiều phục vụ tối đa công tác quản trị điều hành Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC  Trợ giúp người làm kế tốn qui trình thực kiến thức liên quan đến kế toán thuế  Chương trình thiết kế mở khả đáp ứng nhu cầu tương lai DN  Thiết kế phục vụ kế toán quản trị, cho phép phân tích thơng tin từ tổng hợp đến chi tiết ngược lại, hỗ trợ công tác điều hành định tức thời - Giao diện phần mềm Các nhân viên phịng kế tốn cơng ty có chứng kế tốn máy việc cơng ty ứng dụng phần mềm kế toán vào hạch toán kế tốn khơng có khó khăn Trong phần mềm kế tốn có phần mềm kế tốn MISA có giao diện đẹp mắt, dễ học dễ sử dụng tiết kiệm sức lao động, đồng thời lưu trữ bảo quản liệu thuận lợi, an toàn, mang lại hiệu cao mà giá lại phải chăng, nên phù hợp với công ty Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 76 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Kết luận Bài khóa luận em khái quát vấn đề sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa - Phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC - Đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC - Đã đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Bài khóa luận em hồn thành với hướng dẫn, bảo nhiệt tình giáo Thạc sĩ Hịa Thị Thanh Hương với giúp đỡ tạo điều kiện anh chị phịng kế tốn cơng ty Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo anh chị công ty giúp đỡ em thời gian qua Do hạn chế thời gian kiến thức, viết em không tránh khỏi thiếu sót Mong thầy góp ý, bảo để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, tháng năm 2015 Sinh viên Lưu Thị Thanh Nhàn Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 77 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kế tốn tài chính” tác giả GS.TS Ngơ Thế Chi TS.Trương Thị Thủy – NXB Tài năm 2008 “Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC” ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa Thông tư 138/2011/TT-BTC Bộ trưởng Bộ tài ban hành ngày 4/10/2011 việc hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC “Chuẩn mực kế tốn số 21- Trình bày báo cáo tài chính” theo Thơng tư 23/2005 hướng dẫn kế toán thực sáu (06) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 234/2003QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Tài liệu sổ sách, báo cáo tài năm 2013 năm 2012 Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC Thông tin từ website www.webketoan.com, www.misa.com.vn … Sinh viên: Lưu Thị Thanh Nhàn – Lớp: QT1505K 78 ... cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 35 2.2.1 Thực trạng công tác lập bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC. .. Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC CHƢƠNG 2THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG... tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại ICC 60 3.1.1 Những ưu điểm công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương