Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại chi nhánh công ty cổ phần hàng hải đông đô tại hải phòng

Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lê Thị Thu Hoài Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2013 Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mục lục LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp: 1.1.1.Khái niệm báo cáo tài cần thiết báo cáo tài công tác quản lý kinh tế: 1.1.2.Mục đích vai trị báo cáo tài chính: 1.1.3.Đối tượng áp dụng: 1.1.4.Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài chính: 1.1.5.Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài chính: 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài 10 1.2.Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán: 14 1.2.1.Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán: 14 1.2.2.Nguồn số liệu, trình tự phương pháp lập bảng cân đối kế tốn: 20 1.3.Phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp: 31 1.3.1.Sự cần thiết phương pháp phân tích bảng cân đối kế toán: 31 1.3.2.Nhiệm vụ phân tích bảng cân đối kế tốn: 32 1.3.3.Nội dung phân tích bảng cân đối kế toán: 33 CHƢƠNG II : THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ TẠI HẢI PHÕNG 37 2.1 Tình hình chung đặc điểm Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng 37 2.1.1.Một số nét Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng 37 2.2 Thực tế công tác lập phân tích BCĐKT Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng 45 2.2.1 Nguồn số liệu: 45 2.2.2.Trình tự lập BCĐKT Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng 45 2.2.3 Thực tế công tác lập Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng 46 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG HẢI ĐƠNG ĐƠ TẠI HAI PHỊNG 71 Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Đánh giá chung tổ chức kinh doanh, quản lý cơng tác kế tốn, lập phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng 71 3.1.1 Những ưu điểm: 71 3.1.2 Những hạn chế: 73 3.2Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng 74 Kết Luận 84 Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế thị trường cơng tác kế tốn doanh nghiệp ngày đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp cho người quan tâm Muốn tìm hiểu thơng tin người quan tâm phải sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp, cơng tác lập báo cáo tài trở nên quan trọng Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn cơng nợ tình hình tài kết kinh doanh kì doanh nghiệp Nó cịn quan trọng việc định quản lí, điều hành hoạt động kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp Nhận thức vị trí, vai trị bảng cân đối kế tốn việc phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp nêu trên, thời gian thực tập Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đông Đô Hải Phòng, em sâu nghiên cứu cách lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp chọn đề tài cho khoá luận tốt nghiệp là: “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng” Ngoài Lời mở đầu Kết luận, bố cục khóa luận gồm phần : Chƣơng I: Một số vấn đề lý luận công tác tổ chức lập trình bày bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chƣơng II : Thực tế công tác lập, phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đông Đô Hải Phòng Chƣơng III: Một số đề xuất nhằm hồn thiện việc lập phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng Do thời gian có hạn chưa có kinh nghiệm nên khố luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp phịng tài kế tốn cơng ty thầy để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn phịng tài kế tốn, ban giám đốc cơng ty ,thầy giáo hướng dẫn thầy cô giáo khoa quản trị kinh doanh tạo điều kiện, giúp đỡ em hồn thành khố luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Thị Thu Hoài Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp: 1.1.1.Khái niệm báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế: 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính: Báo cáo tài (BCTC) phân hệ thuộc hệ thống báo cáo kế tốn, cung cấp thơng tin tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp đối tượng khác bên ngoài, chủ yếu phục vụ cho đối tượng bên BCTC báo cáo bắt buộc, Nhà Nước quy định thống danh mục báo cáo, biểu mẫu hệ thống tiêu, phương pháp lập, nơi gửi báo cáo thời gian gửi báo cáo (quý, năm) Theo quy định nay, hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam gồm báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kì kế tốn, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kì hoạt động qua dự đốn tương lai Vì vậy, giúp cho doanh nghiệp nhìn rõ hạn chế tiềm doanh nghiệp để từ giúp doanh nghiệp đưa định sản xuất kinh doanh Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 1.1.2.Mục đích vai trị báo cáo tài chính: 1.1.2.1.Mục đích báo cáo tài chính: BCTC sản phẩm kế tốn tài chính, tổng hợp phản ánh cách tổng qt tồn diện tình hình tài doanh nghiệp Mục đích BCTC cung cấp thơng tin theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Mỗi đối tượng sử dụng BCTC doanh nghiệp với mục đích cụ thể khác nhau, nhìn chung hệ thống BCTC doanh nghiệp có tác dụng chủ yếu đối tượng sử dụng sau: - Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh doanh, để nhận biết tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhằm đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, tình hình nhu cầu hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Dựa vào BCTC để phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế tài chính, dự đốn tình hình xu hướng hoạt động doanh nghiệp để từ đề định đắn có hiệu 1.1.2.2.Vai trị báo cáo tài chính: BCTC nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp quan quản lý Nhà Nước, nhà đầu tư nhà đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan - Đối với Nhà Nƣớc: BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô Nhà Nước kinh tế, giúp cho quan tài Nhà Nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản phải nộp khác doanh nghiệp ngân sách Nhà Nước - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp : Các nhà quản lý thường cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn cố gắng thuyết phục với nhà đầu Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp tư chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với độ rủi ro thấp Để thực điều này, nhà quản lý phải công bố công khai thông tin BCTC định kỳ hoạt động doanh nghiệp Ngoài ra, nhà quản lý sử dụng BCTC để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đối với nhà đầu tƣ, chủ nợ: Các nhà đầu tư chủ nợ cần thơng tin tài để giám sát bắt buộc nhà quản lý phải thực theo hợp đồng kí kết họ cần thơng tin tài để thực định tài để thực định đầu tư cho vay - Đối với kiểm toán viên độc lập: Các nhà đầu tư cung cấp tín dụng có lí mà lo lắng nhà quản lý bóp méo BCTC họ cung cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì nhà đầu tư cung cấp tín dụng địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm toán BCTC, nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận họ cần vốn Như vậy, BCTC đóng vai trị đối tượng kiểm toán độc lập 1.1.3.Đối tượng áp dụng: Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế khác Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp đặc biệt ngân hàng, tổ chức tín dụng, cơng ty mẹ, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc…, việc lập trình bày loại BCTC phải tuân thủ theo quy định riêng cho đối tượng 1.1.4.Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài chính: Theo chuẩn mực kế tốn số 21 trình bày báo cáo tài theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài BCTC phải đảm bảo u cầu sau: Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - BCTC phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp - BCTC phải lập trình bày sở tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế toán, quy định có liên quan hành nhằm đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý Doanh nghiệp cần nêu rõ thuyết minh BCTC BCTC lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam 1.1.5.Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài chính: 1.1.5.1.Hoạt động liên tục : Khi lập trình bày BCTC, giám đốc doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngưng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động 1.1.5.2.Cơ sở dồn tích : Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn BCTC kì kế tốn có liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên, việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả 1.1.5.3.Nhất quán : Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ đến niên độ khác, trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện - Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có thay đổi việc trình bày Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 1.1.5.4.Trọng yếu tập hợp : Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục khơng trọng yếu tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ, tính chất khoản mục đánh giá tình cụ thể khoản mục khơng trình bày riêng biệt 1.1.5.5.Bù trừ: Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ khi: - Được quy định chuẩn mực kế toán khác - Các khoản lãi lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương đương khơng có tính trọng yếu Các khoản cần tập hợp lại với phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn 1.1.5.6.Có thể so sánh : Các thơng tin số liệu BCTC nhằm so sánh kì kế tốn phải trình bày tương ứng với thơng tin số liệu BCTC kì trước Các thông tin so sánh phải bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ BCTC 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài (Theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính): Hệ thống báo cáo tài gồm: a, BCTC năm BCTC niên độ:  BCTC năm gồm: Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 – DN Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 10 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ TẠI HAI PHÕNG 3.1 Đánh giá chung tổ chức kinh doanh, quản lý cơng tác kế tốn, lập phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đông Đô Hải Phòng Để đáp ứng nhu cầu, xu phát triển yêu cầu kinh tế thị trường, giai đoạn kinh tế hồi phục sau khủng hoảng Các nhà quản lý đòi hỏi phải có thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời tình hình tài doanh nghiệp để đưa định đắn nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp, công tác kế toán doanh nghiệp công cụ quản lý hiệu việc theo dõi tình hình tài doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn tốt ln yếu tố giúp doanh nghiệp đảm bảo vị thị trường, xu thị trường cạnh tranh Vì vậy, với phát triển doanh nghiệp, cơng tác kế tốn ln ưu tiên hàng đầu Trong q trình thực tập Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng, em nhận thức cơng tác lập phân tích báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói chung có ưu, nhược điểm sau: 3.1.1 Những ưu điểm: Trong thời gian thực tập công ty, quan sát thực tế công tác tổ chức quản lý, em thấy cơng ty có nhiều ưu điểm khía cạnh sau:  Về tổ chức máy quản lý: Với máy quản lý gọn nhẹ thống từ xuống dưới, công ty xây dựng máy theo mơ hình trực tuyến - chức hạch tốn phù hợp với kinh tế thị trường Ngồi chức nhiệm vụ mình, phịng ban cịn giúp đỡ hồn thành tốt nhiệm vụ giao  Về tổ chức cơng tác kế tốn: Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 71 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Cơng ty lựa chọn loại hình tổ chức kế tốn tập trung, với mơ hình việc hạch tốn đảm bảo tập trung, thống chặt chẽ giúp cho việc kiểm tra đạo hoạt động kinh doanh, chun mơn hố cán bộ, giảm nhẹ biên chế - Bộ máy kế tốn cơng ty có năm kế tốn có kế tốn trưởng, phó phịng kế tốn kiêm kế toán tổng hợp ba kế toán viên Các nhân viên kế toán người làm lâu năm cơng ty nên có nhiều kinh nghiệm Trong q trình hạch tốn kế tốn, kế tốn trưởng đôn đốc, kiểm tra sát công tác kế tốn viên đảm bảo cho cơng việc ln diễn thuận lợi, số liệu cập nhật đúng, đủ, xác kịp thời Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng sử dụng hệ thống tài khoản kế toán sổ sách kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính để hạch toán với loại sổ: Chứng từ ghi sổ, bảng kê, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết phần phản ánh tình hình tài chính, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, đáp ứng kịp thời đầy đủ, cung cấp thông tin hữu dụng phục vụ nhu cầu quản lý công ty Vận dụng linh hoạt hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán phục vụ cho việc lập tiêu hệ thống báo cáo tài  Về tổ chức lập bảng cân đối kế toán: Trước tiến hành lập BCĐKT, kế tốn cơng ty tiến hành kiểm tra lại chứng từ, số liệu sổ kế tốn đảm bảo tính xác nội dung số liệu nghiệp vụ Công tác kiểm tra tính xác, trung thực nghiệp vụ kinh tế tiến hành hàng tháng yếu tố quan trọng giúp việc lập BCĐKT cơng ty nhanh chóng, xác, phản ánh tình hình kinh doanh cơng ty kỳ kế tốn Bảng cân đối kế tốn cơng ty lập mẫu chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 72 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Sau lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty quan tâm tới việc kiểm tra tính cân đối, xác nội dung tiêu BCĐKT công ty sau hoàn tất thủ tục, ban lãnh đạo công ty kiểm tra, ký duyệt trước công bố 3.1.2 Những hạn chế: Bên cạnh kết đạt được, tổ chức lập phân tích BCĐKT cơng ty cịn hạn chế sau:  Về tổ chức máy quản lý hạch toán kế toán: - Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin địi hỏi xác, nhanh chóng kịp thời Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng công ty lớn, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày nhiều, công ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều tạo gánh nặng công việc cho nhân viên kế tốn, mặt khác sai sót q trình kế tốn khơng thể khơng xảy Thơng tin sai dẫn đến định sai - Trình độ ngoại ngữ tin học, khả phân tích tài nhân viên kế tốn cịn hạn chế Cơng ty chưa thực trọng việc đào tạo đội ngũ cán kế tốn  Về cơng tác lập bảng cân đối kế toán: Kế toán trưởng người trực tiếp tiến hành kiểm tra cân đối đối chiếu sổ sách, khơng đảm bảo tính khách quan dễ phát sinh sai sót hạch tốn  Về tổ chức phân tích BCĐKT: Cơng ty chưa tiến hành phân tích Báo cáo tài nói chung phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Do nhà quản trị chưa thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, chưa xác định đầy đủ đắn nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty Từ đó, nhà quản trị chưa đề giải pháp hữu hiệu kịp thời cho hoạt động kinh doanh cơng ty Sinh viên: Lê Thị Thu Hồi - Lớp QT1307K 73 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đông Đô Hải Phịng Qua q trình thực tập Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng, thấy tình hình thực tế ưu, nhược điểm cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Em xin mạnh dạn đưa ý kiến sau nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng: Ý kiến thứ : Sử dụng phần mềm kế toán Hiện phần mềm kế tốn cơng cụ tin học đắc lực phục vụ cơng tác kế tốn doanh nghiệp Những lợi ích phần mềm kế tốn đem lại khơng thể phủ nhận Có thể kể đến lợi ích sau: - Việc sử lý kiểm tra cung cấp thơng tin kinh tế - tài nhanh chóng, xác, kịp thời - Tiết kiệm sức lao động, hiệu công việc cao - Lưu trữ bảo quản liệu thuận lợi, an toàn Cùng với phát triển khoa học cơng nghệ ngày có nhiều phần mềm kế toán đời với giá phải có nhiều tính ưu việt nhiều doanh nghiệp sử dụng như: Misa, FTS Accounting, Bravo… Ý kiến thứ hai : Đào tạo, tuyển dụng đội ngũ nhân viên kế toán Trong tất hoạt động, từ hoạt động xã hội, trị hay hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhân tố người ln ln đóng vai trị quan trọng, nhân tố định đến thành công hay thất bại tổ chức Trong doanh nghiệp, cơng tác điều hành, quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng, yếu tố người đặt lên hàng đầu Nhưng Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đông Đô Hải Phòng , vấn đề đào tạo cán bộ, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán đặc biệt nhân viên kế toán Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 74 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp chưa thực trọng Trình độ ngoại ngữ tin học, khả phân tích tài nhân viên kế tốn cịn hạn chế Vì cơng ty nên cử nhân viên học thêm số khóa học để nâng cao trình độ chun mơn để tăng hiệu làm việc mang lại lợi ích cho cơng ty Ý kiến thứ ba: Cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đông Đơ Hải Phịng Để nắm bắt rõ tình hình lực tài Cơng ty, định kỳ Cơng ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn để nhà quản trị đưa định đắn phù hợp cho quản lý Cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng tác địi hỏi nhiều thời gian, cơng sức địi hỏi người phân tích phải có trình độ chun mơn cao Cơng ty tổ chức cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn tháng/lần, tháng/lần năm/lần tùy theo nhu cầu nhà quản trị Cơng ty Có giúp cho Cơng ty có nhìn khái quát đắn lực cơng ty Từ đó, ban quản trị có sở để xác định chiến lược sản xuất kinh doanh cho đạt hiệu kinh doanh tốt Công ty cần tiến hành công tác phân tích theo trình tự sau để cơng tác phân tích đạt hiệu cao nhất: Bước1: Bố trí nhân Để việc phân tích thực tốt, cơng ty nên thiết lập đội ngũ cán chuyên trách đảm nhận việc phân tích Đội ngũ gồm người: Kế tốn trưởng trưởng phịng kinh doanh Sau tổ chức đội ngũ cán chun trách đảm nhận phân tích, cơng ty cần tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán phân tích cách cử học khóa học đào tạo ngắn hạn phân tích tài Sinh viên: Lê Thị Thu Hồi - Lớp QT1307K 75 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Bước 2: Thu thập thông tin Sưu tầm tài liệu phục vụ cho tổ chức phân tích như: bảng cân đối kế toán hai năm gần với năm phân tích, báo cáo tài có liên quan, kế hoạch kinh doanh, thông tin cần thiết khác Những tài liệu trước sử dụng để phân tích phải kiểm tra tính trung thực, hợp lý Bước 3: Lập kế hoạch phân tích - Xác định mục tiêu phân tích: Cơng ty cần xác định rõ mục tiêu phân tích thơng qua bảng cân đối kế tốn đánh giá khái quát tình hình sử dụng vốn nguồn vốn doanh nghiệp, khả toán ngắn hạn, cấu tài mức rủi tài chính, hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Xây dựng chương trình phân tích: chương trình phân tích tỉ mỉ, chi tiết hiệu tổ chức phân tích cao Khi xây dựng chương trình phân tích, Cơng ty cần nêu rõ vấn đề sau: + Lựa chọn hệ thống phương pháp phân tích phương pháp so sánh, phương pháp tỷ số Có thể kết hợp phương pháp để phân tích, vậy, nội dung phân tích tài thơng qua BCĐKT cơng ty sâu sắc hơn, đánh giá toàn diện tài cơng ty + Xác định nội dung phân tích: nội dung phân tích BCĐKT cơng ty bao gồm: - Phân tích cấu tài sản nguồn vốn - Phân tích tỷ số tài đặc trưng + Xác định thời gian thực chương trình phân tích: Có thể thực vào cuối năm tài Bước 4: Tiến hành phân tích Sinh viên: Lê Thị Thu Hồi - Lớp QT1307K 76 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Tiến hành phân tích: sở phương pháp phân tích lựa chọn bước trên, tiến hành phân tích theo nội dung dự kiến - Tổng hợp kết rút kết luận: sau phân tích, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, đánh giá chi tiết Bước 5: Báo cáo kết phân tích Báo cáo kết phân tích trình bày, thuyết minh cho ban lãnh đạo cơng ty, lãnh đạo phịng ban chức cơng ty để trao đổi, thống ý kiến báo cáo phân tích Thực nội dung phân tích: Em xin trình bày số nội dung phân tích sau:  Phân tích cấu tài sản nguồn vốn Phân tích cấu tài sản: Nhằm thuận tiện cho việc phân tích cấu tài sản, lập bảng sau: Biểu số 3.1: Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 77 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Năm 2011 Chỉ tiêu Số tiền (đ) A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản TĐ tiền III Các khoản phải thu NH V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN II Tài sản cố định V Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 3,338,206,303 Năm 2012 Tỷ trọng (%) Số tiền (đ) Năm 2012 so với năm 2011 Tỷ trọng (%) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) 35.72 4,401,901,139 45.52 1,063,694,836 31.86 791,970,101 8.47 1,238,097,537 12.80 446,127,436 56.33 2,500,987,440 26.76 3,012,653,036 31.15 511,665,596 20.46 45,257,762 0.48 151,150,566 1.56 105,892,804 233.98 6,008,148,328 64.28 5,269,203,475 54.48 -738,944,853 -12.30 5,621,582,355 60.15 5,139,794,885 53.15 -481,787,470 -8.57 386,565,973 4.14 129,408,590 1.34 -257,157,383 -66.52 100.00 9,671,104,614 100.00 9,346,354,631 Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 324,749,983 3.47 78 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Qua bảng phân tích ta thấy: tổng tài sản công ty năm 2012 9.671.104.614 đồng tăng 324.749.983 đồng tương đương với tỷ lệ tăng 3,47% so với năm 2011 Đó tài sản ngắn hạn tăng từ 3.338.206.303 đồng chiếm 35,72% tổng tài sản năm 2011 lên 4.401.901.139 đồng chiếm 45,52 % tổng tài sản năm 2012 Tài sản ngắn hạn có tỷ trọng vâỵ cấu không tốt biến động tài sản ngắn hạn tốt Vì công ty cần điều chỉnh cấu tài sản cho hợp lý Tiền khoản tương đương tiền tăng 446.127.436 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 56,33% Nguyên nhân tháng cuối năm công ty chưa tốn tiền lương tháng 12 cho cơng nhân viên Điều cho thấy khoản mục tiền khoản tương đương tiền công ty tương đối ổn định Các khoản phải thu ngắn hạn tăng, cụ thể năm 2012 tăng so với năm 2011 511.665.596 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 20,46% Điều thể công ty chưa làm tốt công tác thu hồi nợ khách hàng, khiến cho việc ứ đọng vốn toán cao, ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn Vì vậy, thời gian tới cơng ty cần quan tâm đến quản lý q trình thu hồi nợ hạn, đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn, tránh việc để bị chiếm dụng vốn thời gian dài Đối với tài sản dài hạn, tiêu tài sản cố định giảm 481.787.470 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 12,30%, nguyên nhân khiến khoản mục giảm xuống công ty có nhiều tài sản có giá trị lớn mà thời gian khấu hao ngắn nên mức trích khấu hao lớn làm cho giá trị lại tài sản năm sau năm trước Phân tích cấu nguồn vốn: Việc phân tích cấu biến động nguồn vốn nhằm giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình sử dụng huy động vốn doanh nghiệp Từ đưa định phù hợp nhằm tăng khả tự tài trợ tài công ty mức độ, khả tự chủ, chủ động kinh doanh Nhằm thuận tiện cho việc đánh giá cấu nguồn vốn, tiến hành phân tích lập bảng sau: Biểu số 3.2: Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 79 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Năm 2011 Chỉ tiêu Số tiền (đ) A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Năm 2012 Tỷ trọng (%) 5,126,897,839 Số tiền (đ) Năm 2012 so với năm 2011 Tỷ trọng (%) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) 54.85 5,322,348,524 55.03 195,450,685 3.81 4,677,697,839 50.05 5,157,548,524 53.33 479,850,685 10.26 449,200,000 4.81 164,800,000 1.70 -284,400,000 -63.31 45.15 4,348,756,090 44.97 129,299,298 3.06 45.15 4,348,756,090 44.97 129,299,298 3.06 4,219,456,792 4,219,456,792 II Nguồn kinh phí quỹ khác - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 9,346,354,631 Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 100.00 9,671,104,614 100.00 324,749,983 3.47 80 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn ta đánh giá lực tài công ty Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2012 tăng so với năm 2011 324.749.983 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 3,47% Nợ phải trả đầu năm cuối năm chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn số tiền nợ phải trả ngày tăng lên cho thấy công ty sử dụng lượng vốn lớn từ bên để phục vụ trình sản xuất kinh doanh Điều cho thấy cơng ty sử dụng địn bẩy tài kinh doanh tốt Tuy nhiên, điều khiến cho khả tự chủ tài cơng ty khơng mạnh Trong tổng nguồn vốn cơng ty nợ phải trả cuối năm so với đầu năm 2012 tăng 195.450.685 đồng ứng với tỷ lệ tăng 3,81% Trong đó: nợ ngắn hạn tăng 479.850.685 đồng ứng với tỷ lệ tăng 2,96% nợ dài hạn giảm 284.400.000 đồng ứng với tỷ lệ giảm 63,31%, xét mặt giá trị số liệu cho ta thấy công ty tập trung huy động nguồn vốn ngắn hạn Bên cạnh đó, tỷ trọng nợ phải trả ln cao tỷ trọng vốn chủ sở hữu có xu hướng tăng cuối năm, cụ thể tăng 0,18% chứng tỏ mức độ độc lập tài công ty thấp ngày giảm Về Vốn chủ sở hữu: năm, tiêu Vốn chủ sở hữu có tăng lên, chứng tỏ cơng ty làm ăn có lãi lại tăng với tỷ lệ nhỏ: 3,06%, tương ứng 129.299.298 đồng, không đáng kể so với tỷ lệ tăng Nợ phải trả, điều cho thấy mức độ phụ thuộc tài cơng ty có xu hướng tăng cao, cơng ty gặp khó khăn tương lai khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Vì thời gian tới cơng ty nên ý tìm nguồn để trả khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Để thấy rõ tình hình tài chính, khả toán tỷ suất lợi nhuận doanh nghiệp, cần tiến hành phân tích thêm số tiêu sau: Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 81 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp  Phân tích khả tốn: Khả tốn doanh nghiệp phản ánh mối quan hệ tài khoản có khả tốn kỳ với khoản phải toán kỳ đồng thời thể rõ nét chất lượng tài Tại thời điểm doanh nghiệp khơng đủ khả tốn dấu hiệu khó khăn tài chính, cịn nghiêm trọng đưa doanh nghiệp đến phá sản Vì vậy, khả tốn tiêu quan trọng phân tích tài doanh nghiệp, phản ánh rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trên sở giúp doanh nghiệp tìm ngun nhân đưa giải pháp nhằm hạn chế mức độ rủi ro doanh nghiệp Biểu số 3.3: BẢNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2012 so với năm 2011 Tổng tài sản 9.346.354.631 9.671.104.614 324.749.983 Tài sản ngắn hạn 3.338.206.303 4.401.901.139 1.063.694.836 - - Hàng tồn kho - Nợ phải trả 5.126.897.839 5.322.348.524 195.450.685 Tổng nợ ngắn hạn 4.677.697.839 5.157.548.524 479.850.685 Tỷ số toán tổng quát (1)/(4) Tỷ số toán nợ ngắn hạn (2)/(5) Tỷ số toán nhanh (2-3)/(5) 1,82 1,82 - 0,71 0,85 +0,14 0,71 0,85 +0,14 Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 82 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Qua bảng phân tích ta thấy: Tỷ số toán tổng quát công ty hai năm thấp 1,82 Tuy khoản huy động bên có tài sản đảm bảo Tỷ số tốn tổng qt cơng ty thấp coi an toàn Nguyên nhân chủ yếu tình trạng do: - Cơng ty bị khách hàng chiếm dụng vốn lớn làm cho vòng quay vốn lưu động giảm - Công tác thu hồi nợ hiệu để đảm bảo nhu cầu vốn cho kinh doanh công ty tăng cường vay nợ ngắn hạn Do cơng ty khơng có hàng tồn kho nên Tỷ số toán nợ ngắn hạn với Tỷ số toán nhanh năm 2012 0,85 tăng 0,14 lần so với năm 2011 Tuy nhiên tỷ số cịn q thấp Tình trạng xuất phát từ tình hình cơng nợ phải thu tồn đọng nhiều Hệ số toán thấp chứng tỏ cơng ty gặp khó khăn việc tốn nhanh khoản nợ, cơng ty cần phải có biện pháp khắc phục tình trạng Sinh viên: Lê Thị Thu Hồi - Lớp QT1307K 83 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Kết Luận Bảng cân đối kế tốn có vai trị quan trọng doanh nghiệp nào, phản ánh tình trạng tài sản vốn doanh nghiệp mà minh chứng thuyết phục cho dự án vay vốn doanh nghiệp trình lên ngân hàng, đồng thời đáng tin cậy để đối tác xem xét muốn hợp tác với doanh nghiệp Cũng doanh nghiệp nào, Bảng cân đối kế tốn ln vấn đề quan tâm Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng Chính lý đó, sau q trình thực tập Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng, em chọn đề tài: “Lập phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Đề tài em đạt số vấn đề sau : - Về mặt lý luận : Tìm hiểu vấn đề chung hệ thống báo cáo tài chính, phương pháp lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn : Phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng, thấy ưu, khuyết điểm cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Khố luận em hồn thành nhờ giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc cơng ty, phịng tài kế tốn Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đông Đô Hải Phịng tận tình thầy giáo hướng dẫn Do thời gian thực tập có hạn, việc thu thập tài liệu, tìm hiểu cơng tác kế tốn Phịng tài – kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Hàng Hải Đơng Đơ Hải Phịng em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để khóa luận tốt nghiệp em hoàn chỉnh Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 84 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn chưa có kinh nghiệm nên khố luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo ban giám đốc cơng ty, phịng tài kế tốn, thầy để khố luận em hồn thiện Hải Phòng, ngày 12 tháng 06 năm 2013 Sinh viên Lê Thị Thu Hoài Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài - Lớp QT1307K 85 ... 32 1.3.3.Nội dung phân tích bảng cân đối kế toán: 33 CHƢƠNG II : THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ TẠI HẢI PHÕNG ... tài 1.2 .Bảng cân đối kế tốn phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán: 1.2.1 .Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán: 1.2.1.1.Khái niệm bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế tốn (BCĐKT)... tích BCĐKT Chi nhánh Công ty Cổ phần Hàng Hải Đông Đô Hải Phòng 2.2.1 Nguồn số liệu: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2012 lập dựa vào : - Bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/2011 - Bảng cân đối