Hoàn thiện tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư miền duyên hải

Hồn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam tiến trình hội nhập hóa, tồn cầu hóa với kinh tế giới Điều thúc đẩy doanh nghiệp nước phát triển không ngừng mở rộng sản xuất kinh doanh điều kiện thị trường cạnh tranh ngày gay gắt Trước bối cảnh đó, nhà quản trị cần trang bị cho kiến thức phân tích hoạt động kinh doanh, nhằm biết cách đánh giá nhân tố tác động thuận lợi không thuận lợi, từ đề xuất giải pháp phát triển nhân tố tích cực, hạn chế loại bỏ nhân tố ảnh hưởng xấu nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp Để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhà quản trị thường vào hệ thống báo cáo tài Phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo tài đặc biệt bảng cân đối kế tốn giúp cho doanh nghiệp đối tượng quan tâm thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp xác định cách đầy đủ, đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu sản xuất kinh doanh, rủi ro triển vọng phát triển tương lai doanh nghiệp để họ đưa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua q trình thực tập cơng ty CP tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải, em tìm hiểu thực tế tổ chức máy quản lý, máy kế tốn cơng ty, tìm hiểu thực hành phần hành kế tốn cơng ty Trên sở kiến thức trau dồi với kiến thức thu thập thời gian thực tập công ty CP tư vấn thiết kế đầu tư Miền Dun Hải Với hướng dẫn tận tình giáo hướng dẫn Ths Trần Thị Thanh Phƣơng phịng kế tốn tài cơng ty, em mạnh dạn nghiên cứu tìm hiểu chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty CP tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải” làm đề tài tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hoà - Lớp QTL201K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Dun Hải Nội dung khóa luận em ngồi lời mở đầu kết luận, gồm có chương: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty CP tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty CP tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải Do thời gian kinh nghiệm hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, góp ý thầy giáo để khố luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hoà - Lớp QTL201K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài chính: 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính: Báo cáo tài (BCTC) báo cáo kế tốn tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, cơng nợ tình hình chi phí, kết kinh doanh thơng tin tổng quát khác doanh nghiệp thời kỳ định Thực chất báo cáo tài là: sản phẩm cơng tác kế tốn phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh thông tin tổng quát khác doanh nghiệp thời kỳ định 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế Báo cáo tài báo cáo tổng hợp trình bày cách tổng quát, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đốn tương lai Vì vậy, giúp cho doanh nghiệp nhìn rõ hạn chế tiềm doanh nghiệp để từ giúp doanh ngiệp đưa định sản xuất kinh doanh Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng không nhà quản trị doanh nghiệp mà cịn có vai trị cần thiết đối đối tượng bên doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước, nhà đầu tư nhà đầu tư tiềm năng, chủ nợ,… Sau em xin trình bày cần thiết BCTC thông qua số đối tượng chủ yếu sau: - Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp: mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ để đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp Ngoài ra, nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm đến Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hoà - Lớp QTL201K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải mục tiêu khác tạo công ăn việc làm nâng cao chất lượng sản phẩm, đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ mơi trường v.v Điều thực doanh nghiệp cơng bố Báo cáo tài định kỳ hoạt động doanh nghiệp - Đối với chủ ngân hàng, người cho vay: mối quan tâm họ chủ yếu hướng vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, quan tâm đến báo cáo tài doanh nghiệp họ đặc biệt ý đến số lượng tiền tạo tài sản chuyển đổi nhanh thành tiền Ngồi ra, họ cịn quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu để đảm bảo chắn khoản vay toán đến hạn - Đối với nhà đầu tư: quan tâm họ hướng vào yếu tố rủi ro, thời gian hồn vốn, mức tăng trưởng, khả tốn vốn v.v Vì vậy, họ để ý đến báo cáo tài để tìm hiểu thơng tin tài chính, kết kinh doanh, khả sinh lời tương lai - Đối với nhà cung cấp: họ phải định xem có cho doanh nghiệp mua hàng chịu hay khơng Vì vậy, họ phải biết khả toán doanh nghiệp thời gian tới - Đối với Nhà nước: Báo cáo tài cung cấp thơng tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô Nhà nước kinh tế, giúp cho quan tài Nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản phải nộp khác doanh nghiệp ngân sách Nhà nước 1.1.2 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài chính: Việc lập trình bày BCTC phải tn thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế toán số 21- Trình bày báo cáo tài chính, gồm: BCTC phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, BCTC phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành Doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng sách kế tốn cho việc lập trình bày BCTC phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hoà - Lớp QTL201K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy Thông tin BCTC đáng tin cậy BCTC: - Trình bày trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng - Trình bày khách quan, không thiên vị - Tuân thủ nguyên tắc thận trọng - Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Trong trường hợp chưa có quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành doanh nghiệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kế toán hợp lý, cụ thể Khi xây dựng phương pháp kế toán doanh nghiệp cần xem xét: - Những yêu cầu hướng dẫn chuẩn mực kế toán đề cập đến vấn đề tương tự có liên quan - Những khái niệm, tiêu chuẩn, điều kiện xác định ghi nhận tài sản, nợ phải trả, thu nhập chi phí quy định chuẩn mực chung - Những quy định đặc thù ngành nghề kinh doanh chấp thuận quy định phù hợp với điểm Việc lập BCTC phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán, BCTC phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán BCTC phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký đóng dấu đơn vị 1.1.3 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài chính: Các quy định nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài quy định chuẩn mực số 21 - Trình bày Báo cáo tài (Ban hành cơng bố theo định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) bao gồm: Nguyên tắc hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động bình thường tương lai gần, trừ Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hoà - Lớp QTL201K Hồn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Khi đánh giá biết có điều khơng chắn liên quan gây nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục doanh nghiệp điều khơng chắn cần phải nêu rõ Nếu báo cáo tài khơng lập sở hoạt động liên tục, kiện cần nêu ra, với sở dùng để lập báo cáo tài lý khiến cho doanh nghiệp không coi hoạt động liên tục Để đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp, Giám Đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải xem xét đến thơng tin dự đốn tối thiểu vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn Ngun tắc sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo sở dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn, báo cáo tài kỳ kế tốn có liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào sổ kế toán báo cáo kết kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên, việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận Bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện, hoặc: Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có thay đổi trình bày Ngun tắc trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt báo cáo tài Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Thơng tin Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hoà - Lớp QTL201K Hồn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải coi trọng yếu khơng trình bày trình bày thiếu xác thơng tin dẫn đến làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ tính chất khoản mục đánh giá tình cụ thể khoản mục khơng đươc trình bày riêng biệt Tuy nhiên có khoản mục khơng coi trọng yếu để trình bày riêng biệt báo cáo tài chính, lại coi trọng yếu để trình bày riêng biệt phần thuyết minh báo cáo tài Theo nguyên tắc trọng yếu, doanh nghiệp không thiết phải tuân thủ quy định trình bày báo cáo tài chuẩn mực kế tốn cụ thể thơng tin khơng có tính trọng yếu Ngun tắc bù trừ: Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ khi: - Được quy định chuẩn mực kế toán khác; - Các khoản lỗ, lãi chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch, kiện giống tương tự khơng có tính trọng yếu Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt báo cáo tài Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức - Các khoản thu nhập chi phí có tính trọng yếu phải báo cáo riêng biệt Việc bù trừ số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán, ngoại trừ truờng hợp việc bù trừ phản ánh chất giao dịch kiện.Việc bù trừ không cho phép người sử dụng hiểu giao dịch kiện thực dự tính luồng tiền tương lai doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” quy định doanh thu phải đánh giá theo giá trị hợp lý khoản thu thu được, trừ tất khoản giảm trừ doanh thu Trong hoạt động kinh doanh thông thường, doanh nghiệp thực giao dịch khác không làm phát sinh Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hoà - Lớp QTL201K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải doanh thu, lại có liên quan đến hoạt động làm phát sinh doanh thu Kết giao dịch trình bày cách khấu trừ khoản chi phí có liên quan phát sinh giao dịch vào khoản thu nhập tương ứng, cách trình bày phản ánh chất giao dịch kiện Chẳng hạn như: Lãi, lỗ phát sinh việc lý tài sản cố định đầu tư dài hạn, trình bày cách khấu trừ giá trị ghi sổ tài sản khoản chi phí lý có liên quan vào giá bán tài sản Các khoản lãi lỗ phát sinh từ nhóm giao dịch tương tự hạch tốn theo giá trị thuần, ví khoản lãi lỗ chênh lệch tỷ giá, lãi lỗ phát sinh từ hoạt động mua bán công cụ tài với mục đích thương mại Tuy nhiên, khoản lãi lỗ cần trình bày riêng biệt quy mơ, tính chất tác động chúng u cầu phải trình bày riêng biệt theo quy định chuẩn mực “Lãi, lỗ kỳ, sai sót thay đổi sách kế tốn” Ngun tắc so sánh: Các thơng tin số liệu báo cáo tài nhằm để so sánh kỳ kế toán với nên phải trình bày tương ứng với thơng số số liệu báo cáo tài kỳ trước Các thông tin so sánh cần phải bao gồm thơng tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ báo cáo tài kỳ Khi thay đổi cách trình bày cách phân loại khoản mục báo cáo tài chính, phải phân loại lại số liệu so sánh (trừ việc thực được) nhằm đảm bảo khả so sánh với kỳ tại, phải trình bày tính chất, số liệu lý việc phân loại lại Nếu thực việc phân loại lại số liệu tương ứng mang tính chất so sánh doanh nghiệp cần phải nêu rõ nguyên nhân tính chất thay đổi việc phân loại lại số liệu thực Trường hợp phân loại lại thơng tin mang tính so sánh để so sánh với kỳ tại, trường hợp mà cách thức thu thập số liệu kỳ trước không cho phép thực việc phân loại lại để tạo thông tin so Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hoà - Lớp QTL201K Hồn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải sánh doanh nghiệp cần phải trình bày tính chất điều chỉnh lẽ cần phải thực thơng tin số liệu mang tính so sánh thay đổi sách kế tốn áp dụng cho kỳ trước 1.1.4 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp: 1.1.4.1 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp:  Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) bao gồm:  Báo cáo tài năm: - Bảng cân đối kế tốn (mẫu số B01-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN) - Thuyết minh báo cáo tài (mẫu số B09-DN)  Báo cáo tài niên độ: Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ: - Bảng cân đối kế toán niên độ (mẫu B01a - DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (mẫu B02a - DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (mẫu B03a - DN) - Thuyết minh báo cáo tài chọn lọc (mẫu B09a - DN) Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược: - Bảng cân đối kế toán niên độ (mẫu B01b - DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (mẫu B02b - DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (mẫu B03b - DN) - Thuyết minh báo cáo tài chọn lọc (mẫu B09a - DN)  Báo cáo tài hợp nhất: - Bảng cân đối kế toán hợp (mẫu B01 - DN/ HN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp (mẫu B02 - DN/ HN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp (mẫu B03 - DN/ HN) - Thuyết minh báo cáo tài hợp (mẫu B09 - DN/ HN) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hoà - Lớp QTL201K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải  Báo cáo tài tổng hợp: - Bảng cân đối kế tốn tổng hợp (mẫu B01 - DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp (mẫu B02 – DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp (mẫu B03 - DN) - Thuyết minh báo cáo tài tổng hợp (mẫu B09 - DN)  Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC quy định cho doanh nghiệp vừa nhỏ bao gồm:  Báo cáo tài năm: - Bảng cân đối kế tốn (mẫu số B01-DNN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DNN) - Thuyết minh báo cáo tài (mẫu số B09-DNN) 1.1.4.2 Trách nhiệm lập Báo cáo tài - Lập BCTC năm trách nhiệm tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế Các cơng ty, Tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập thêm BCTC tổng hợp BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm - Lập BCTC niên độ dạng đầy đủ trách nhiệm doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện - Tổng công ty Nhà nước doanh nghiệp Nhà nước có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập BCTC tổng hợp BCTC hợp niên độ - Cơng ty mẹ tập đồn ngồi việc lập BCTC hợp niên độ BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ phải lập BCTC hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 – “Hợp kinh doanh” 1.1.4.3 Kỳ lập Báo cáo tài - Kỳ lập BCTC năm: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo kỳ kế toán năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hoà - Lớp QTL201K 10 ... QTL201K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải  Báo cáo tài tổng hợp: - Bảng cân đối kế toán tổng hợp (mẫu B01 - DN) - Báo cáo kết... QTL201K 18 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải 1.2.3.2 Cơ sở số liệu, trình tự, phương pháp lập Bảng cân đối kế toán (B01-DNN)... 13 Hồn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải 1.2.2 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế tốn: Theo quy định chuẩn mực kế toán