Tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước tại huyện bảo thắng, tỉnh lào cai

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH VŨ THỊ KIM QUYÊN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN BẢO THẮNG, TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH VŨ THỊ KIM QUYÊN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN BẢO THẮNG, TỈNH LÀO CAI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Đàm Thanh Thủy THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Tăng cường quản lý ngân sách nhà nước huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai” cơng trình nghiên cứu thân, chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu sử dụng nghiên cứu hoàn toàn trung thực, tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ, giúp đỡ cho việc thực luận văn này đã cảm ơn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Học viên Vũ Thị Kim Quyên ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực luận văn tơi đã nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân, quan Trước hết xin chân thành cảm ơn người hướng dẫn khoa học TS Đàm Thanh Thủy đã tận tâm hướng dẫn, giúp tơi hồn thành việc nghiên cứu đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm giúp đỡ nhiệt tình Phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục Thống kê huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai, đã cung cấp số liệu phục vụ cho nghiên cứu cách đầy đủ, nhanh chóng, xác có tư vấn, nhận xét, đóng góp ý kiến giúp tơi hồn thiện luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Phịng Đào tạo khoa chun mơn phịng liên quan Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh đã tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập nghiên cứu Nhà trường Học viên Vũ Thị Kim Quyên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu .2 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu .3 3.2 Phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học Bố cục luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu NSNN 1.1.1 Các vấn đề NSNN 1.1.2 Một số vấn đề thu ngân sách nhà nước 1.1.3 Một số vấn đề quản lý thu NSNN 17 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN 22 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu NSNN 24 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Phương pháp tiếp cận khung phân tích 31 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu .32 2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 33 iv 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 34 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN BẢO THẮNG, TỈNH LÀO CAI 38 3.1 Khái quát đặc điểm huyện Bảo Thắng 38 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội 38 3.2 Thực trạng quản lý thu NSNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai 40 3.2.1 Quản lý cơng tác lập dự tốn thu NSNN 40 3.2.2 Quản lý công tác chấp hành thu NSNN 51 3.2.3 Quản lý công tác toán thu NSNN 61 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thu NSNN 65 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN huyện Bảo Thắng .68 3.3.1 Hệ thống sách, chế độ, văn pháp luật thu NSNN .68 3.3.2 Tổ chức máy và đội ngũ cán quản lý thu NSNN 69 3.3.3 Sự hiểu biết pháp luật thu NSNN, tính tự giác tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ NSNN 70 3.3.4 Mức độ trang bị sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu ngân sách nhà nước 71 3.3.5 Tồn cầu hóa, hội nhập mở cửa kinh tế 72 3.4 Đánh giá công tác quản lý thu NSNN huyện Bảo Thắng .74 3.4.1 Kết đạt 74 3.4.2 Tồn tại, hạn chế 75 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN BẢO THẮNG, TỈNH LÀO CAI 77 4.1 Quan điểm quản lý thu NSNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai .77 4.2 Phương hướng quản lý thu NSNN huyện Bảo Thắng 78 4.3 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu NSNN huyện Bảo Thắng 79 4.3.1 Hoàn thiện hệ thống quy định quản lý thu NSNN .79 4.3.2 Hồn thiện quy trình nâng cao hiệu thực kế hoạch thu NSNN 80 4.3.3 Nâng cao hiệu máy tổ chức thu NSNN .86 v 4.3.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu NSNN 87 4.3.5 Nâng cao lực cán quản lý thu NSNN 88 4.4 Một số kiến nghị 89 4.4.1 Đối với Nhà nước 89 4.4.2 Đối với tỉnh Lào Cai 90 4.4.3 Đối với huyện Bảo Thắng 90 KẾT LUẬN 90 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BQ Bình quân CC Cơ cấu DN Doanh nghiệp DT Diện tích GT Giá trị HĐND Hội đồng nhân dân LĐ Lao động NN Nông nghiệp NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước SL Số lượng SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân XD Xây dựng UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Các bước xây dựng lập dự toán thu NSNN 41 Bảng 3.2: Dự toán thu NSNN huyện Bảo Thắng giai đoạn 2017 - 2019 45 Bảng 3.3: Điều chỉnh dự toán thu ngân sách nhàn ước so với dự toán HĐND huyện Bảo Thắng giao 49 Bảng 3.4: Tốc độ tăng quy mơ mức dự tốn thu NSNN 51 Bảng 3.5: Kết thu NSNN huyện Bảo Thắng giai đoạn 2017 - 2019 59 Bảng 3.6: Quyết toán thu NSNN huyện Bảo Thắng giai đoạn 2017 - 2019 63 Bảng 3.7: Mức độ hoàn thành thu NSNN so với dự toán 64 Bảng 3.8: Số lượt kiểm tra sai phạm chủ yếu kiểm tra thu thuế huyện Bảo Thắng 66 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Tên hình Trang Hình 2.1: Khung phân tích 31 Hình 3.1: Quản lý chấp hành thu NSNN huyện Bảo Thắng 49 Hình 3.2: Quy trình tốn NSNN huyện Bảo Thắng 57 80 điều chỉnh cho phù hợp với thời kỳ Việc điều chỉnh, cải cách phải đảm bảo điều kiện sau: - Đảm bảo tính đầy đủ, toàn diện, rõ ràng, không chồng chéo, vừa phục vụ cơng tác lập và chấp hành, tốn NSNN, vừa phục vụ cơng tác phân tích sách tài nhà nước - Sửa đổi theo hướng đơn giản, thống từ khâu lập, chấp hành và toán NSNN, tạo thuận lợi cho việc so sánh, đánh giá suốt chu trình quản lý NSNN - Đảm bảo cung cấp thông tin báo cáo theo yêu cầu hội nhập quốc tế - Đảm bảo tính “mở”, tạo điều kiện thuận lợi cho việc cập nhật áp dụng chế độ, sách ban hành - Đảm bảo tính khả thi, giảm thiểu tác động đến hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin quản lý và tổ chức thực ngân sách quan tổ chức có nhiệm vụ thu chi NSNN cấp, đơn vị sử dụng NSNN 4.3.2 Hoàn thiện quy trình nâng cao hiệu thực kế hoạch thu NSNN 4.3.2.1 Tăng cường công tác uỷ nhiệm thu NSNN Đẩy nhanh tiến độ triển khai dự án thu thuế qua ngân hàng thương mại và trình điều chỉnh để cấu tổ chức máy ngành thuế, đánh giá và cân đối lại nguồn nhân lực đội thuế và phối hợp và ngoài ngành thuế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh; cần phải tiến hành rà soát lại danh bạ người nộp thuế để đảm bảo quản lý hầu hết hộ kinh doanh phát sinh địa bàn; phối hợp với hội đồng tư vấn thuế xã, và tổ chức thực điều tra doanh số số ngành nghề trọng điểm để xác định doanh thu làm tính mức thuế khốn cho sát với thực tế hoạt động kinh doanh hộ, đảm bảo không thất thu thuế không lạm thu tiền thuế hộ kinh doanh có thu nhập thấp mức lương sở Chính phủ quy định 81 Cơ quan thuế phối hợp với Kho bạc nhà nước và ngân hàng thương mại để triển khai dự án phối hợp thu thuế qua ngân hàng thương mại cách rộng rãi để tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu nộp thuế; tiến hành tuyên truyền, quảng cáo, …, quảng bá lợi ích việc thu nộp thuế trực tiếp ngân hàng thương mại; vận động hộ kinh doanh tham gia và hỗ trợ, hướng dẫn hộ kinh doanh công tác thu nộp thuế qua ngân hàng; tổ chức điểm thu nộp thuế và chuẩn bị chu việc nộp thuế hộ kinh doanh thuận tiện Ngành thuế cần phải thực kiểm tra, rà soát danh bạ đối tượng nộp thuế, đảm bảo hầu hết hộ kinh doanh cấp mã số thuế và lập ứng dụng ngành, làm sở để trao đổi liệu thông tin người nộp thuế, sổ thuế,… với Kho bạc nhà nước và ngân hàng để đảm bảo thông tin số thuế người nộp thuế đầy đủ, xác 4.3.2.2 Đẩy mạnh phân cấp ngân sách Phân cấp nguồn thu phải đảm bảo cho cấp ngân sách có độc lập linh hoạt định nguồn lực Phù hợp với mục tiêu này là việc tăng nguồn thu địa phương, hoàn thiện việc phân chia nguồn thu sở mang tính khách quan và hợp lý Đảm bảo mức độ thoả đáng nguồn thu dành cho cấp ngân sách Như vậy, việc phân cấp nguồn thu phải đảm bảo cho cấp quyền địa phương có nguồn thu nhằm hoàn thành nhiệm vụ giao Phân cấp nguồn thu cho địa phương phải tạo động lực cho địa phương tạo thêm và nuôi dưỡng nguồn thu, phát huy mạnh địa phương và thực quản lý ngân sách hiệu Các khoản thu cấp hưởng 100% phải coi là nguồn thu chủ yếu cấp ngân sách Vì vậy, cần phân cấp mạnh nguồn thu này cho ngân sách cấp huyện (huyện), xã để khuyến khích quyền cấp làm chủ ngân sách cấp Mở rộng danh mục đối tượng thu cho ngân sách cấp xã và 82 tương đương lĩnh vực nông nghiệp, công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, dịch vụ, thương mại Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp phân chia theo tỷ lệ % cho cấp (tỉnh, huyện, xã), tỉnh nên phân cho cấp xã để đáp ứng nhu cầu chi sở và khuyến khích quan tâm đến nguồn thu này, đầu tư chỗ để phát triển kinh tế địa phương, là cho nông nghiệp, nông thôn Trong quản lý ngân sách địa phương, phân tổ thành loại: loại thứ thuộc diện phải bổ sung cân đối phân cấp tất nguồn thu địa bàn và để lại 100% cho địa phương; loại thứ hai thuộc diện có khả cân đối phân cấp tất nguồn thu địa bàn theo tỷ lệ quy định Thực chế này có ưu điểm là tạo nguồn lực cho ngân sách địa phương cách đầy đủ, qua phản ánh thực chất cân đối địa phương, địa phương thấy rõ tiềm lực tài để chủ động phấn đấu Đồng thời, địa phương quan tâm đầu tư đến nguồn thu, giảm khoản thu luân chuyển lòng vòng quản lý NSNN, có nguy thất thu tiêu cực nảy sinh Trong phân cấp nguồn thu ngân sách, thực sau: - Phân cấp cho địa phương đảm nhận thu (kết hợp với phân cấp nhiệm vụ chi) kết hợp với đội thuế để thu khoản thuộc hàng hóa dịch vụ cơng cộng địa phương - Thuế sử dụng đất nông nghiệp nên phân cấp hoàn toàn cho cấp xã, nhằm để cấp xã quan tâm đến nguồn thu này 4.3.2.3 Nâng cao hiệu cơng tác dự tốn, tốn thu NSNN Hiện việc lập dự toán cấp ngân sách và đơn vị thụ hưởng ngân sách thường có xu hướng xây dựng dự tốn thu thấp, chưa sát thực tế, chưa bao quát đủ nguồn thu để ngân sách cấp điều chỉnh tăng lên cho vừa với tình hình địa phương và đơn vị Do dự tốn ngân sách chưa phản 83 ánh thực chất kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội địa phương Vì đổi từ khâu lập dự toán ngân sách Cụ thể: Lập dự toán thu NSNN phải vào kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội khai thác triệt để vùng và lợi địa phương Đây là khâu mở đầu có tính chất định q trình điều hành quản lý ngân sách Dự tốn ngân sách đắn giúp cho quan điều hành quản lý ngân sách xác định mục tiêu trọng tâm cần quản lý, khai thác, sử dụng nguồn vốn NSNN; là hội để thẩm tra tính đắn thực và tính cân đối kế hoạch kinh tế - xã hội đảm bảo mặt tài để thực tiêu kinh tế - xã hội Dự toán thu ngân sách phải thảo luận ngân sách cấp và đơn vị thụ hưởng ngân sách, xác định đầy đủ khoản thu và nhu cầu đảm bảo nguyên tắc khoản thu phải tập trung vào ngân sách và khoản chi phải có dự tốn và tiêu chuẩn quy định Quyết tốn thu NSNN: Sở Tài có trách nhiệm thẩm định toán thu NSNN phát sinh địa phương; tổng hợp báo cáo toán thu ngân sách địa phương trình UBND tỉnh xem xét gửi Bộ Tài chính, đồng thời trình Hội đồng nhân dân tỉnh phê duyệt; Đối với Kho bạc nhà nước có trách nhiệm tổ chức thu NSNN theo mục lục NSNN đảm bảo khoản thu NSNN phát sinh hạch tốn xác, kịp thời theo định kỳ hàng tháng, quý, năm 4.3.2.4 Tăng cường tra, kiểm tra xử lý vi phạm thu NSNN Tập trung xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra tài phục vụ thiết thực cho hoàn thành nhiệm vụ và đáp ứng yêu cầu công tác quản lý ngành, địa phương Tổ chức tra theo kế hoạch nhằm tăng cường quản lý và tra đột xuất, ngăn chặn, xử lý kịp thời vụ việc phát trình quản lý Kế hoạch tra, kiểm tra cần tập trung số nội dung chủ yếu sau: Việc cho thuê đất, giao đất, thầu đất cơng ích; khoản thu trái thẩm quyền vượt quy định hành nhà nước 84 Căn vào kết thực năm trước, nhiệm vụ chuyên môn ngành năm tiếp theo, tổng kết đánh giá việc làm và chưa làm được, sở rút bài học, đề biện pháp khắc phục mặt hạn chế; xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra cụ thể cho tháng, quý cho hoạt động tra, kiểm tra toán thuế, tra, kiểm tra chống thất thu đối tượng nộp thuế số lượng đơn vị tra tháng, quý, cuối tháng, quý phải đánh giá việc thực tiến độ đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch đã xây dựng Đối với công tác tra đối tượng nộp thuế: Cần tập trung vào đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất kinh doanh có quy mơ lớn, doanh số lớn và ngành có hoạt động phức tạp như: Kinh doanh ăn uống, hoạt động vận tải tư nhân, XDCB tư nhân, kinh doanh vàng bạc, đảm bảo năm phải tổ chức thành tra kiểm tra 20 - 30% đối tượng nộp thuế trở lên, lưu lý doanh nghiệp đã năm chưa thực kiểm tra báo cáo toán thuế tránh vượt ngoài thời hiệu điều chỉnh Luật Thuế Yêu cầu Chi cục thuế có đối tượng liên quan đến hoàn thuế thực nghiêm việc rà soát, phân loại đối tượng tra kiểm tra trước hoàn thuế và tra kiểm tra sau hoàn thuế theo quy trình hướng dẫn quản lý hoàn thuế Nghiên cứu, đề xuất giải pháp chống gian lận thuế Thông qua công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế, tra nội ngành và giải đơn thư khiếu nại, tố cáo, phân tích, đánh giá tổng hợp hành vi vi phạm đối tượng nộp thuế, phát vướng mắc, kẽ hở sách thuế, đề xuất giải pháp chống gian lận thuế khoản thuế và loại đối tượng nộp thuế; để xuất giải pháp cụ thể để khắc phục chế sách và biện pháp quản lý thu Tăng cường công tác phối hợp tra cấp huyện và tỉnh để nâng cao hiệu hoạt động 4.3.2.5 Quản lý nguồn thu tập trung vào NSNN 85 Tăng cường huy động nguồn tài và ngoài nước vào NSNN để quản lý thống nhất, phục vụ cho trình xây dựng và phát triển kinh tế - xã hội, đầu tư cho phát triển, tạo và lực nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững, đáp ứng nguồn vốn để thực mục tiêu, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội địa phương Để quản lý hiệu nguồn thu NSNN cần thực giải pháp sau: Giải hài hoà lợi ích kinh tế nhà nước, doanh nghiệp và xã hội ban hành sách, chế độ động viên qua thuế, phí, lệ phí vào NSNN, vừa bảo đảm nguồn thu tài cho nhà nước thực điều hành kinh tế vĩ mơ, thực sách an sinh xã hội, đảm bảo ổn định trị, giữ vững an ninh - quốc phòng, tạo điều kiện cho tất thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh Tiếp tục hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hướng giảm dần thuế, suất, miễn giảm thuế, mở rộng phạm vi, đối tượng nộp thuế, bảo đảm nguyên tắc công thuế thành phần kinh tế xã hội, góp phần đẩy mạnh q trình cấu sản xuất kinh doanh, thúc đẩy sử dụng công nghệ mới, tăng cường xuất hàng hoá, dịch vụ, điều tiết thu nhập vào ngân sách nhà nước Điều chỉnh cấu khoản thuế, thuế suất cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế, sửa đổi và hoàn thiện loại thuế gián thu, khẳng định vai trò thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt Nâng cao tỷ trọng thuế trực thu thu ngân sách nhà nước theo hướng thích hợp, trọng triển khai áp dụng thống chế độ thuế thu nhập cá nhân nhằm tạo mơi trường bình đẳng việc thiết lập chế độ thuế và sách tài khác, góp phần tạo cơng bằng, bình đẳng xã hội và tăng cường nguồn thu NSNN, xác lập thói quen nghĩa vụ nộp thuế cho nhân dân 4.3.2.6 Đẩy mạnh công tác tổng kết, đánh giá kết thu NSNN 86 Tổ chức triển khai thực từ đầu năm công tác thu ngân sách, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định pháp luật và văn hướng dẫn Chính phủ, Bộ Tài chính; tổ chức thực tốt biện pháp xử lý nợ đọng và chống thất thu NSNN Tập trung quản lý, khai thác chống thất thu ngân sách khu vực công thương nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh, hoàn thành tiêu khoản thu phí, lệ phí, thuế Trên sở kết thực thu hàng năm, tiến hành đánh giá kết thực so với kế hoạch, so với thực năm trước, xác định nguyên nhân khoản tăng, giảm, từ rút bài học kinh nghiệm và đưa biện pháp cho công tác thu năm sau 4.3.3 Nâng cao hiệu máy tổ chức thu NSNN Xây dựng đội ngũ quản lý, thực công tác thu NSNN địa bàn tinh giản gọn nhẹ, đồng bộ, thống đáp ứng yêu cầu Cùng với việc phân cấp thêm nhiệm vụ quản lý thu xuống cấp xã cần có biện pháp tăng cường máy quản lý cấp đáp ứng yêu cầu như: cấu cán viên chức đủ đáp ứng yêu cầu công việc, trang bị sở vật chất, kỹ thuật, công nghệ đại Đối với đơn vị giảm trách nhiệm, quyền hạn thu cần biên chế lại, thu gọn máy Phân công nhiệm vụ rõ ràng cấp quyền, đơn vị thu tránh chồng chéo nhằm thực đồng biện pháp quản lý hành thu khoản thu, thuế, địa bàn, đối tượng nộp thuế: Tận thu đối tượng nộp thuế, phí, lệ phí địa bàn, đảm bảo thu 100% đối tượng nộp thuế có địa điểm cố định; Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Đôn đốc thu nộp và cưỡng chế khoản nợ thuế Đẩy mạnh công tác tra kiểm tra; Chủ động triển khai khoản thu liên quan đến đất đai (thanh kiểm tra nắm bắt đối tượng sử dụng đất, nắm bắt diện tích đất đối tượng thuê đất, điều chỉnh giá đất hợp lý ) 87 Tiếp tục kiện toàn tổ chức máy Chi cục Thuế huyện theo hướng thu hẹp đầu mối quản lý trực tiếp và khâu chức mang tính phục vụ nội ngành để hình thành và tập trung bổ sung nguồn nhân lực cho phận chức quản lý thuế chủ yếu tuyên truyền - hỗ trợ, tra - kiểm tra, xử lý tờ khai liệu thuế, quản lý và thu nợ phù hợp với chế tự khai - tự nộp Mở rộng ủy nhiệm thu đến xã để thu hẹp, kiện toàn cấu, số lượng và chất lượng phận tuyên truyền, hỗ trợ tra kiểm tra; quy định lại và rõ ràng chức nhiệm vụ phận Mục đích cuối là đảm bảo tổ chức máy thu vừa gọn nhẹ, vừa đầy đủ chức năng, không chồng chéo, trùng lắp 4.3.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu ngân sách nhà nước Hiện đại hoá sở vật chất, nâng cao trình độ cán ngành tài để giám sát và quản lý thuế theo mạng tin học cho toàn tỉnh, đổi hệ thống luân chuyển hoá đơn, chứng từ, xây dựng và áp dụng thống chuẩn mực chi, chế độ tài và kế toán áp dụng thống doanh nghiệp, cải cách cơng tác thuế nhà nước, kiểm sốt cơng thu ngành thuế và Kho bạc nhà nước Đẩy mạnh cải cách hành - đại hóa ngành thuế Trên sở kế hoạch chung toàn ngành, mặt tiếp tục hoàn thành chương trình mà ngành thuế đề ra, mặt khác phải tập trung chuyển đổi phương thức quản lý từ quản lý theo đối tượng nộp thuế sang quản lý theo chức với chế tự kê khai - tự nộp thuế Cụ thể: - Xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế; Rà soát để mở rộng có chọn lọc doanh nghiệp có đủ điều kiện đưa vào diện thực chế tự khai - tự nộp thuế, bước tiến tới hoàn thành nhiệm vụ này - Xây dựng đề án nghiên cứu nghiêm túc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý sở liệu Vai trị công nghệ thông tin là đặc biệt 88 quan trọng, quản lý công nghệ thông tin, giảm thiểu sổ sách giúp nâng cao hiệu quả, công khai minh bạch tránh tiêu cực Phải quan tâm nâng cấp chương trình thường xun, nhằm tra cứu thơng tin kịp thời cho đối tượng nộp thuế cán thu thuế Nâng cấp, xây dựng trang điện tử riêng, cần cơng khai nhiều số liệu để phòng ngừa tiêu cực Thường xuyên đánh giá lại quy trình, thủ tục thuế để đề xuất, kiến nghị nhà nước sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế Chú trọng quản lý vấn đề nhạy cảm, dễ nảy sinh tiêu cực thủ tục cấp mã số thuế, mua hóa đơn, hoàn thuế Đối với Hệ thống Thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc TABMIS áp dụng, cần tiếp tục nâng cao khả quản trị và vận hành hệ thống, khắc phục lỗi phát sinh vấn đề bất cập trình sử dụng nhằm bước đại hố cơng tác quản lý ngân sách nhà nước từ khâu lập kế hoạch, thực ngân sách, báo cáo ngân sách 4.3.5 Nâng cao lực cán quản lý thu NSNN Để nâng cao trình độ cán thu NSNN địa bàn, trước hết phải từ khâu tuyển dụng cán Nhà nước cần có sách đãi ngộ người tài, sử dụng người tài Việc sử dụng chế độ luân phiên cán thuế đáng lưu tâm, không cán và đối tượng nộp thuế có thời gian, điều kiện móc ngoặc nảy sinh tiêu cực Cản trở lớn sử dụng biện pháp này là việc cán bộ, viên chức nhà nước cần có thời gian làm quen mơi trường làm việc nên ảnh hưởng tới hiệu công tác Tuy nhiên, với việc công khai hóa và phổ thơng hóa thơng tin ngành, cán thuế hoàn toàn đảm đương tốt công việc luân chuyển địa bàn công tác Tiếp đến phải đầu tư tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, kỹ giao tiếp ứng xử người nộp thuế, khả ứng dụng tin học công tác quản lý thu ngân 89 sách cán quản lý thu NSNN Chi cục Thuế, Kho bạc Nhà nước Cụ thể: + Mở lớp bồi dưỡng nâng cao trình độc chun mơn nghiệp vụ + Tập huấn tin học ứng dụng quản lý NSNN + Tập huấn công tác tra + Kiểm tra chất lượng nghiệp vụ tra và quản lý doanh nghiệp đặc biệt là cán tra, quản lý khu vực ngoài quốc doanh Đối với cán quản lý thu NSNN, để khuyến khích người làm việc nguyên tắc, pháp luật, chuyên tâm công tác chuyên môn, cần mở rộng chế độ thưởng nâng cao thu nhập cho cán Biện pháp này song song với việc mạnh tay xử lý vụ việc tiêu cực, thắt chặt kỷ cương quản lý hành thu Sự phối hợp này vừa cổ vũ vừa răn đe, vừa tạo điều kiện thuận lợi, vừa nghiêm khắc xử lý mang lại hiệu công tác tốt 4.4 Một số kiến nghị 4.4.1 Đối với Nhà nước Luật NSNN 2015 đã phân cấp mạnh mẽ nguồn thu ngân sách trung ương và ngân sách địa phương, tăng tính chủ động, tích cực quyền địa phương Tuy nhiên, pháp luật ngân sách nhà nước hành cịn có hạn chế hoạt động ngân sách nhà nước và chế quản lý NSNN Để Luật Ngân sách nhà nước phù hợp với tình hình thực tế nay, Nhà nước cần thực sửa đổi số nội dung theo hướng sau: - Nhanh chóng ban hành văn pháp luật điều chỉnh tồn tại, hạn chế Luật ngân sách Nhà nước - Phân cấp mạnh mẽ cho địa phương để mang tính chủ động sáng tạo, cụ thể: Mở rộng tỷ lệ điều tiết số khoản thu cho ngân sách cấp để tạo điều kiện cho quyền cấp chủ động khai thác nguồn thu và bố trí nhiệm vụ chi 90 - Tiếp tục cải cách hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm bảo đảm nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố đại hố đất nước 4.4.2 Đối với tỉnh Lào Cai - Quy định việc chấp hành chế độ sách nhà nước cơng tác quản lý thu ngân sách cấp, ngành, quan đơn vị là nhiệm vụ trọng tâm người đứng đầu quan đơn vị - Tăng cường đạo phối hợp công tác giám sát, kiểm tra và tra cấp quản lý thu NSNN Thông qua việc phối hợp công tác tra, kiểm tra và giám sát hoạt động thu chi tài yêu cầu ngành, địa phương thực nghiêm túc việc đánh giá rút kinh nghiệm và thực chế độ thông tin, báo cáo kết thực Trên sở nhân rộng gương điển hình làm tốt, phê bình và xử lý nghiêm khắc trường hợp có sai phạm 4.4.3 Đối với huyện Bảo Thắng - Nghiêm túc thực quy định cấp việc quản lý thu NSNN địa bàn - Tích cực triển khai hoạt động thu ngân sách theo kế hoạch giao, đồng thời phối hợp với quan quản lý cấp hoạt động tra, kiểm tra thu NSNN - Phản ánh kịp thời vấn đề nảy sinh trình quản lý thu NSNN với cấp để kịp thời điều chỉnh, tránh gây hậu nghiêm trọng KẾT LUẬN Quản lý thu NSNN gắn liền với việc thực sách kinh tế, trị, xã hội nhà nước thời kỳ Các khoản thu NSNN có ảnh hưởng lớn đến đời sống kinh tế, trị, xã hội địa phương nói riêng 91 quốc gia nói chung Vì vậy, việc khai thác, huy động nguồn thu vào NSNN quản lý hiệu thu NSNN yêu cầu cấp bách Trong giai đoạn 2017 – 2019, huyện Bảo Thắng đã chủ động thực nghị Tỉnh huyện, phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ công tác thu ngân sách nâng cao hiệu quản lý thu NSNN địa bàn và thu kết tích cực: Về cơng tác lập dự tốn, cơng tác tốn thu NSNN: đảm bảo quy định mặt quy trình, nội dung thời gian thực theo quy định tỉnh và Nhà nước Về công tác chấp hành thu: thực nghiêm túc tích cực Kết thu ngân sách nhà nước cao so với dự toán tỉnh Lào Cai giao dự toán Hội đồng nhân dân huyện đề xuất bổ sung và điều chỉnh Các khoản thu ngân sách hạch tốn kịp thời, xác, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, điều hành NSNN quan quản lý, tạo tiềm lực tài cho địa phương, nhằm phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, trình quản lý thu NSNN địa bàn huyện Bảo Thắng bộc lộ số hạn chế: Quy trình ngân sách tương đối phức tạp, chịu điều chỉnh nhiều văn quy phạm pháp luật dẫn đến tượng chồng chéo áp dụng; Việc dự lập toán thu ngân sách thường xuyên xảy tượng chênh lệch lớn so với toán thu; Cơ cấu nguồn thu ngân sách địa bàn huyện chưa thực bền vững phụ thuộc lớn vào khoản thu từ đất đai; Công tác tra, kiểm tra chưa bao quát và lường hết phát sinh phức tạp thực tế Để tăng cường quản lý thu NSNN địa bàn huyện Bảo Thắng, cần thực số giải pháp sau: Hoàn thiện hệ thống pháp luật và quy định Nhà nước quản lý thu NSNN; Hồn thiện quy trình nâng cao hiệu thực kế hoạch thu sở: tăng cường công tác ủy nhiệm thu, đẩy mạnh phân 92 cấp ngân sách, nâng cao hiệu cơng tác dự tốn, chấp hành tốn thu NSNN Bên cạnh đó, cần nâng cao hiệu máy tổ chức, trình độ lực cán thu ngân sách và đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu chi NSNN./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2010), Giáo trình Quản lý thu ngân sách nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Cục thống kê tỉnh Vĩnh Phúc (2016), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc năm 2016, Vĩnh Phúc Chi cục Thống kê huyện Bảo Thắng (2017, 2018, 2019), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Bảo Thắng, Lào Cai Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2019, Lào Cai Trần Văn Giao (2012), Quản lý ngân sách nhà nước, Học viện Tài chính, Hà Nội Lưu Đức Hải (2015), Kinh nghiệm quốc tế quản lý, sử dụng ngân sách bải học kinh nghiệm cho Việt Nam, Tạp chí Nghiên cứu khoa học kiểm toán số 11, Hà Nội Xuân Hải (2017), Tỉnh Bắc Ninh thu ngân sách đứng thứ 10 nước sau 20 năm tái lập, Báo Lao động điện tử, http://laodong.com.vn/thoi-su-xahoi/tinh-bac-ninh-thu-ngan-sach-dung-thu-10-ca-nuoc-sau-20-nam-tailap-637610.bld, ngày 09/04/2017 Nguyễn Thị Hồi (2016), Tích hợp TABMIS: Bước phát triển tốn liên kho bạc, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ quốc gia số 163, Hà Nội Bùi Tiến Hanh (2015), Giáo trình Quản lý tài cơng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10 Tơ Thiện Hiên (2012), Luận án tiến sĩ “Nâng cao hiệu quản lý ngân sách nhà nước tỉnh An Giang giai đoạn 2011 – 2015 tầm nhìn đến 2020, Trường Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh 11 Trịnh Thị Thu Nga (2014), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn thành phố Bắc Ninh, Trường Đại học Kinh tế & QTKD, Thái Nguyên 12 Quách Đức Pháp (2016), Thất thu chống thất thu NSNN Việt Nam, Bài viết Hội thảo khoa học chống thất thu NSNN Việt Nam - Học viện Tài chính, Hà Nội 13 Hoàng Phê (2016) Từ điển tiếng Việt - Viện ngơn ngữ học, NXB Hồng Đức, Thanh Hóa 14 Phịng Tài - Kế hoạch huyện Bảo Thắng (2017 - 2019), Dự toán thu ngân sách Nhà nước huyện Bảo Thắng 15 Phịng Tài - Kế hoạch huyện Bảo Thắng (2017 - 2019), Báo cáo toán thu ngân sách Nhà nước huyện Bảo Thắng 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (1996, 2002, 2015), Luật Ngân sách Nhà nước, Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội 17 Phùng Thanh Sơn (2015), Khái niệm “Ngân sách nhà nước” Luật Ngân sách nhà nước, Cổng thơng tin điện tử Bộ - Thanh tra Chính phủ, 18 Nguyễn Minh Tân (2017), Luận văn thạc sĩ “Tăng cường quản lý thu NSNN thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên”, Trường Đại học Kinh tế & QTKD 19 Đỗ Hồng Tồn (2013), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 20 Tổng cục Thống kê (2017, 2018, 2019), Báo cáo Tình hình kinh tế xã hội, Hà Nội 21 Hồng Yến (2016), Cơng tác thống kê tài hệ thống Kho bạc Nhà nước, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ quốc gia số 174, Hà Nội 22 Ủy ban thường vụ Quốc hội (2015), Những hạn chế quản lý NSNN Việt Nam, Hà Nội ... Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu NSNN 1.1.1... - Tại cần phải nghiên quản lý thu NSNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai? Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai nào? - Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân. .. TỈNH LÀO CAI 77 4.1 Quan điểm quản lý thu NSNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai .77 4.2 Phương hướng quản lý thu NSNN huyện Bảo Thắng 78 4.3 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu NSNN huyện Bảo