Hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ thương mại và vận tải an huy

Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Thế giới ngày phát triển,địi hỏi quốc gia,mỗi đất nƣớc khơng ngừng đổi Để phù hợp với xu ấy,nền kinh tế tài quốc gia phải tiếp tục đổi cách toàn diện,hệ thống pháp luật tài phải phù hợp ổn định.Với tƣ cách công cụ quản lý kinh tế tài quốc gia,hạch tốn kế tốn chiếm giữ vai trò quan trọng quản lý điều hành và kiểm sốt hoạt động kinh tế Đó lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thơng tin,làm để định kinh tế.Chính định tồn phát triển doanh nghiệp Vì kế tốn có vai trị quan trọng hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ yêu cầu đó, sau đƣợc học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trƣờng cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận học đƣợc vào thực tế quản lý,vừa nâng cao lực chuyên môn, vừa làm chủ đƣợc công việc sau tốt nghiệp trƣờng cơng tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hồ nhập đảm đƣơng nhiệm vụ đƣợc phân công Niên học 2007-2011 chuyên ngành Kế toán Kiểm Toán kết thúc Chúng em học sinh Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng bƣớc vào kỳ thi tốt nghiệp tƣơng lai vận dụng kiến thức vào cơng tác thực tế Đó kiến thức lý luận đƣợc Thầy,Cô tận tâm truyền dạy suốt trình học tập chƣơng trình đào tạo nhƣ suốt trình em thực tập Trần Thị Thu Trang - Lớp QT 1105K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Đƣợc phân công Ban giám hiệu nhà trƣờng với hƣớng dẫn Thầy,Cô môn,đặc biệt Tiến sĩ Nghiêm Thị Thà,sự giúp đỡ tận tình cô công ty tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tế khoá luận : Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần dịch vụ thƣơng mại vận tải An Huy Do thời gian thực tập có hạn trình độ nghiệp vụ thân nên trình tìm hiểu,phân tích,đánh giá khơng thể tránh khỏi thiếu sót.Kính mong đƣợc giúp đỡ,tham gia đóng góp ý kiến thầy để khố luận em đƣợc hồn thiện Ngồi phần mở đầu kết luận,khố luận gồm chƣơng : Chƣơng I : Tổng quan lý luận kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng II : Thực trạng kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải An Huy Chƣơng III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải An Huy Trần Thị Thu Trang - Lớp QT 1105K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ 1.1.Các khái niệm 1.1.1.Tiêu thụ sản phẩm thực lao vụ dịch vụ Tiêu thụ hàng hố cung cấp dịch vụ q trình doanh nghiệp thực chuyển hoá vốn sản xuất kinh doanh từ hình thái hàng hố sang hình thái tiền tệ hình thành kết tiêu thụ.Đây kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Theo định nghĩa khác tiêu thụ hàng hoá,lao vụ dịch vụ việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm thực cho khách hàng đồng thời thu đƣợc tiền hàng đƣợc quyền thu tiền hàng hoá Nhƣ tiêu thụ thực mục đích sản xuất tiêu dùng Đƣa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng.Tiêu thụ khâu lƣu thơng hàng hố cầu nối bên sản xuất phân phối bên tiêu dùng.Đặc biệt kinh tế thị trƣờng tiêu thụ đƣợc hiểu theo nghĩa rộng : Tiêu thụ trình kinh tế bao gồm nhiều khâu,từ việc nghiên cứu thị trƣờng,xác định nhu cầu khách hàng,tổ chức mua bán hàng hoá xuất bán theo yêu cầu khách hàng nhằm đạt hiệu kinh doanh cao Tiêu thụ hàng hố có vai trị lớn việc cân đối cung cầu,thơng qua việc tiêu thụ dự đốn nhu cầu xã hội nói chung khu vực nói riêng,là điều kiện để phát triển cân đối ngành,từng vùng tồn xã hội.Qua tiêu thụ giá trị giá trị sử dụng hàng hoá đƣợc thể Trần Thị Thu Trang - Lớp QT 1105K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Tiêu thụ hàng hố sở hình thành nên doanh thu lợi nhuận,tạo thu nhập để bù đắp chi phí bỏ ra,bảo tồn phát triển vốn kinh doanh thông qua phƣơng thức tiêu thụ 1.1.2.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ _Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc phát sinh từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp.Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế,khơng làm gia tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không đƣợc coi doanh thu _Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải theo nguyên tắc phù hợp.Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tƣơng ứng có liên quan tới việc tạo doanh thu _Điều kiện ghi nhận doanh thu : Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm hàng hoá thoả mãn đồng thời (5) điều kiện sau : +Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hố cho ngƣời mua; +Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nhƣ sở hữu,kiểm soát hàng hoá; +Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn; +Doanh nghiệp thu đƣợc thu đƣợc lợi ích kinh tế từ việc giao dịch bán hàng; +Xác định đƣợc chi phí liên quan đến việc giao dịch bán hàng; _Doanh thu phải đƣợc theo dõi riêng biệt theo loại doanh thu : Doanh thu bán hàng,doanh thu cung cấp dịch vụ,doanh thu tiền lãi,tiền quyền,cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Trong loại doanh thu lại đƣợc chi tiết theo khoản doanh thu nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ,chính xác kết kinh doanh theo yêu Trần Thị Thu Trang - Lớp QT 1105K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng cầu quản lý hoạt động sản xuất,kinh doanh lập báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp _Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận kết giao dịch đƣợc xác định cách đáng tin cậy.Trƣờng hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu doanh thu đƣợc ghi nhận theo kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế tốn kỳ đó.Kết giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc xác định thoả mãn đồng thời (4) điều kiện sau : +Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn; +Có khả thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; +Xác định đƣợc cơng việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế tốn; +Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ _Khi bán hàng hố dịch vụ đƣợc trao đổi để lấy hàng hoá dịch vụ tƣơng tự chất giá trị việc trao đổi khơng đƣợc coi giao dịch tạo doanh thu không đƣợc ghi nhận doanh thu _Nếu kỳ kế toán phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ,nhƣ chiết khấu thƣơng mại,giảm giá hàng bán,hàng bán bị trả lại phải đƣợc hạch tốn riêng biệt.Các khoản giảm trừ doanh thu đƣợc tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu làm xác định kết kinh doanh kỳ kế tốn 1.1.3.Chi phí Chi phí sản xuất kinh doanh chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm hàng hoá,cung cấp dịch vụ hoạt động điều hành quản lý doanh nghiệp Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm giá vốn hàng bán,chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Trần Thị Thu Trang - Lớp QT 1105K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng *)Giá vốn hàng bán : Phản ánh trị giá vốn sản phẩm,hàng hoá,dịch vụ,lao vụ thực tiêu thụ kỳ, ý nghĩa giá vốn hàng bán đựoc sử dụng xuất kho hàng bán tiêu thụ.Khi hàng hoá đƣợc tiêu thụ đƣợc phép xác định doanh thu đồng thời giá trị hàng xuất kho đƣợc phản ánh theo giá vốn hàng bán để xác định kết *)Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp +Chi phí nhân viên bán hàng,nhân viên quản lý : Bao gồm tồn lƣơng chính,lƣơng phụ,các khoản phụ cấp có tính chất lƣơng.Các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ ban giám đốc,nhân viên quản lý,nhân viên bán hàng trơng doanh nghiệp +Chi phí vật liệu : Bao gồm chi phí vật liệu có liên quan đến bán hàng nhƣ vật liệu bao gói,vật liệu dùng cho sửa chữa quầy hàng,những vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý nhƣ : giấy,mực,bút +Chi phí cơng cụ,đồ dùng : Phản ánh giá trị dụng cụ,đồ dùng phục vụ cho bán hàng cho công tác quản lý +Chi phí khấu hao TSCĐ :Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp nhƣ : Xe chở hàng,nhà cửa làm việc phịng ban,máy móc,thiết bị +Chi phí dự phòng : Phản ánh khoản dự phòng phải thu khó địi tính vào chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp +Chi phí dịch vụ mua ngồi : Phản ánh chi phí dịch vụ mua nhƣ : Tiền thuê kho bãi,cửa hàng,tiền vận chuyển bóc xếp hàng tiêu thụ,tiền điện,tiền nƣớc,tiền điện thoại +Chi phí tiền khác : Là chi phí phát sinh khác nhƣ : Chi phí tiếp khách,chi phí hội nghị khách hàng,cơng tác phí Trần Thị Thu Trang - Lớp QT 1105K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng 1.1.4.Kết kinh doanh Là kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá,dịch vụ đƣợc biểu qua tiêu lãi ( lỗ ) tiêu thụ,kết đƣợc tính nhƣ sau : Lãi lỗ tiêu thụ Lợi nhuận gộp tiêu thụ = Chi phí bán hàng ─ ─ Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong : Lợi nhuận gộp tiêu thụ Doanh thu tiêu thụ = Doanh thu tiêu thụ = Tổng doanh thu tiêu thụ = Doanh thu HĐTC Giá vốn hàng bán ─ Các khoản giảm trừ doanh thu ─ Chi phí Kết hoạt động tài ─ HĐTC Chi phí Kết hoạt động khác = Thu nhập khác ─ Chi phí khác ─ Thuế TNDN 1.2.Kế tốn doanh thu,chi phí,xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 1.2.1.1 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu Phản ánh xác kịp thời doanh thu bán hàng để xác định kết quả,đảm bảo thu đủ kịp thời tiền bán hàng để tránh bị chiếm dụng vốn Phản ánh giám đốc tình hình thực tiêu vè tiêu thụ xác định kết tiêu thụ nhƣ mức bán ra,doanh thu bán hàng quan trọng lãi bán hàng Trần Thị Thu Trang - Lớp QT 1105K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Phản ánh kịp thời đầy đủ,chi tiết biến động hàng hoá tất trạng thái :hàng đƣờng,hàng kho,trong quầy,hàng gia công chế biến,hàng gửi đại lý nhằm đảm bảo an toàn cho hàng hoá Phản ánh giám đốc kịp thời tình hình thực kết tiêu thụ,cung cấp số liệu,lập toán đầy đủ,kịp thời để đánh giá hiệu tiêu thụ nhƣ thực nghĩa vụ với nhà nƣớc Tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý.Các chứng từ ban đầu phải đầy đủ hợp pháp,luân chuyển khoa học,hợp lý,tránh trùng lặp,bỏ sót 1.2.1.2.Chứng từ sử dụng : Hố đơn GTGT Hố đơn bán hàng thơng thƣờng Bảng kê bán hàng Hợp đồng kinh tế kèm theo cam kết Phiếu thu Phiếu xuất kho Giấy báo có 1.2.1.3.Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 " Doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ '' : Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau : Bán hàng : Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hoá mua vào Cung cấp dịch vụ : Thực công việc thoả thuận theo hợp đồng kỳ nhiều kỳ kế toán nhƣ : cung cấp dịch vụ vận tải,du lịch,cho thuê TSCĐ theo phƣơng thức thuê hoạt động Trần Thị Thu Trang - Lớp QT 1105K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Tài khoản 511 có tài khoản cấp : +Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá : Phản ánh doanh thu doanh thu khối lƣợng hàng hoá đƣợc xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp +Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm : Phản ánh doanh thu doanh thu khối lƣợng sản phẩm (Thành phẩm,bán thành phẩm) đƣợc xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp +Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ : Phản ánh doanh thu doanh thu khối lƣợng dịch vụ hoàn thành,đã cung cấp cho khách hàng đƣợc xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp +Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp,trợ giá : Dùng để phản ánh khoản doanh thu từ trợ cấp,trợ giá Nhà nƣớc doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm,hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu Nhà nƣớc +Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ : Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu cho thuê bất động sản đầu tƣ doanh thu bán,thanh lý bất động sản đầu tƣ +Tài khoản 512 " Doanh thu bán hàng nội " Dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm,hàng hoá,dịch vụ tiêu thụ nội doanh nghiệp +Tài khoản 521 " Chiết khấu thƣơng mại " Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thƣơng mại mà doanh nghiệp giảm trừ,hoặc toán cho ngƣời mua hàng việc ngƣời mua hàng mua hàng (Sản phẩm,hàng hoá),dịch vụ với khối lƣợng lớn theo thoả thuận bên bán dành cho bên mua khoản chiết khấu thƣơng mại.(Đã ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua,bán hàng) +Tài khoản 531 " Hàng bán bị trả lại " Dùng để phản ánh giá trị số sản phẩm hàng hoá bị khách hàng trả lại nguyên nhân : Vi phạm cam kết,vi phạm hợp đồng kinh tế,hàng bị kém,mất phẩm chất,không chủng loại,quy cách +Tài khoản 532 " Giảm giá hàng bán " Dùng để phản ánh khoản giảm giá thực tế phát sinh việc xử lý khoản giảm giá hàng bán kỳ kế toán.Giảm giá hàng bán Trần Thị Thu Trang - Lớp QT 1105K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng khoản giảm trừ cho ngƣời mua sản phẩm,hàng hố kém,mất phẩm chất hay khơng quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế Ngồi tài khoản kế tốn cịn sử dụng số tài khoản liên quan nhƣ : TK 111,112,131,3331 1.2.1.4.Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu *)Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 333 TK 511,512 Thuế xuất khẩu,thuế TTĐB TK 111,112,131 Đơn vị áp dụng theo PP trực tiếp ( Tổng giá toán ) Phải nộp NSNN,thuế GTGT phải nộp (Đơn vị áp dụng theo PP trực tiếp) TK 521,531,532 Cuối kỳ,K/c chiết khấu thƣơng mại Đơn vị áp dụng theo PP khấu trừ Doanh thu hàng bán bị trả lại,giảm giá Hàng bán phát sinh kỳ Giá chƣa có thuế GTGT TK 333(3331) TK 911 Cuối kỳ,kết chuyển Thuế GTGT đầu Doanh thu Chiết khấu thƣơng mại,doanh thu hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán phát sinh kỳ Trần Thị Thu Trang - Lớp QT 1105K 10 ... thu chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải An Huy Chƣơng III : Một số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI AN HUY 3.1 Sự cần thiết nguyên tắc hồn thiện hạch tốn doanh thu chi phí. .. HĐTC Chi phí Kết hoạt động khác = Thu nhập khác ─ Chi phí khác ─ Thu? ?? TNDN 1.2 .Kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 .Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu bán