Bài tập chương 2: Kiểm soát nội hệ thống thơng tin kế tốn 2.1 Bạn kiểm tốn viên phân cơng kiểm tốn cho khách hàng XYZ Bạn tiến khảo sát sơ hệ thống sách kế tốn cơng ty Những thơng tin thu thập sau: + Ban kiểm soát cơng ty bao gồm kế tốn trưởng, trưởng phịng tài vụ, phó giám đốc tài trưởng phịng ngân sách + Trưởng phòng tài vụ trợ lý ơng A, người liên quan đến vụ xì cang đan tham ô tiền cách năm + Cơng ty có kế hoạch thay đổi phương pháp trích khấu hao tài sản cố định Qua lần trò chuyện, ban quản lý công ty ám rằng, cơng ty kiểm tốn khơng đồng ý việc thay đổi cơng ty XYZ thay đổi đơn vị kiểm tốn + Phó giám đốc phụ trách tài cơng ty GĐ phịng kiểm tốn nội với nhân viên + Quyền lực chi phối công ty dường tập trung vào anh em: giám đốc điều hành, chủ tịch HĐQT phó giám đốc phụ trách tài + Việc đánh giá hoạt động phận trực thuộc dựa đánh giá chủ quan nhà quản lý cho việc áp dụng phương pháp kĩ thuật đánh giá quy khơng hiệu + Thu nhập công ty tăng liên tục năm qua thời điểm có dấu hiệu chững lại giảm xuống + Đánh giá sơ hệ thống kế toán tốt Yêu cầu: Dựa thông tin trên, đánh giá môi trường kiểm sốt cơng ty 2.2 Hệ thống hành có độ tin cậy ước tính 90% Nguy chủ yếu hệ thống hành xảy làm tổn thất 30.000.000 Có thủ tục kiểm sốt để đối phó với rủi ro Thủ tục A với chi phí thiết lập là 1.000.000 giảm rủi ro xuống 6% Thủ tục B chi phí ước tính 1.400.000 giảm rủi ro xuống 4% Nếu thiết lập thủ tục kiểm sốt A B chi phí ước tính 2.200.000 rủi ro giảm cịn 2% Yêu cầu: Thủ tục nên lựa chọn 2.3 Nam Ninh công ty kinh doanh thiết bị xây dựng TP.HCM Hàng hóa giao miễn phí đến tận nơi cho khách hàng Khi khách hàng đặt hàng, nhân viên bán hàng điền đầy đủ thông tin vào phiếu giao hàng liên đánh số trước liên chuyển đến phận kho hàng, liên lưu Căn vào giấy giao hàng, thủ kho xuất hàng cho phận giao hàng với liên giấy giao hàng Bộ phận giao hàng chuyển hàng đến cho khách hàng Khách hàng nhận hàng, kí vào giấy giao hàng sau giữ lại phiếu, phiếu lại giao lại cho người giao hàng để đem chuyển cho kế toán bán hàng vào cuối ngày Sáng hơm sau, kế tốn bán hàng nhận kiểm tra số thứ tự liên giấy giao hàng ngày hơm qua, tính tốn tổng cộng doanh số Sau nhập giấy giao hàng vào phần mềm kế tốn cài máy tính dùng chung cho tất nhân viên cơng ty Chương trình ghi nhận doanh thu, cập nhật nợ phải thu, số dư hàng tồn kho Ngồi ra, kế tốn bán hàng cịn theo dõi riêng q trình bán hàng phần mềm Excel phần mềm kế tốn hành không cung cấp số báo cáo theo yêu cầu Yêu cầu: a Nhận diện rủi ro thực nghiệp vụ bán hàng b Nhận diện rủi ro xử lý thông tin c Nhận diện rủi ro liên quan đến nguồn lực hệ thống 2.4 Các thủ tục kiểm soát chung, kiểm soát ứng dụng cần thiết để ngăn ngừa tình sau phát sinh: Ô nhập “Số ngày làm việc” chương trình tính lương cho nhân viên ghi nhận số ngày làm việc thực tế nhân viên tháng Trong danh sách trả lương có nhân viên làm việc 45 ngày Một nhân viên kỹ thuật phận công nghệ thông tin truy cập vào liệu chương trình thay đổi tiền lương phải trả cho từ 3tr lên 3.5tr Trong danh sách phiếu chi tiền, có nghiệp vụ có số phiếu chi trùng Một công ty toàn liệu cần thiết sử dụng cho chương trình kế tốn sau thay đổi máy tính Trong báo cáo liệt kê hoá đơn GTGT mua vào bán in từ chương trình kế tốn có dịng hố đơn khơng có mã số thuế Trong bảng kê bán hàng, có ngày hóa đơn bán hàng phát sinh trước ngày đặt hàng khách hàng Trong phần hành chi tiền, có nghiệp vụ chi tiền tốn hết cho hóa đơn vào ngày 13 26 tháng Trong trình nhập liệu khoản toán 104,000,000 từ khách hàng, kế toán nhập số thành chữ “O” Do đó, chương trình khơng xử lý nghiệp vụ, số dư khách hàng khơng thay đổi Sau hồn tất q trình khai báo nhập số dư đầu kì tài khoản, đối tượng chi tiết phần mềm kế toán đưa vào sử dụng, kế toán tiến hành khố sổ số dư đầu kì Khi đối chiếu số dư nợ tài khoản 131 lại không khớp với số dư tổng hợp khoản phải thu khách hàng 10 Khi xem báo cáo tồn kho mặt hàng, có thời điểm lượng hàng tồn kho mặt hàng bị âm dẫn đến việc tính tốn giá xuất hàng tồn kho bị sai 2.5 Hãy thiết lập thủ tục kiểm sốt nhập liệu cho hình nhập nghiệp vụ bán hàng theo mẫu sau: Ô nhập liệu Các ô liệu KH Yêu cầu/mục tiêu đặt Chính xác, đầy đủ, hợp lệ Các thủ tục kiểm soát cần thiết - Chọn KH từ DS khai báo 2.6 Sau liệu kết xuất từ chương trình tính lương tuần Mã Đơn giá Giờ làm việc Lương Giảm trừ Lương thực tế NV 21 250 38 VND 9500 01050 123 275 40 11000 01250 08450 09750 125 200 90 16000 02000 12000 122 280 40 11200 11000 00200 Yêu cầu: Hãy nêu sai sót sai sót kiểu liệu, trình tự, giới hạn, hợp lý tính tốn mặt số học Nêu thủ tục kiểm sốt nhập liệu 2.7 Bạn tổng giám đốc công ty sản xuất gạch men Hải Phòng Trong sáu tháng vừa qua, công ty liên tục khách hàng đối thủ cạnh tranh Đối thủ có giá chào bán thấp chút Bạn linh cảm có vấn đề xảy tiến hành điều tra Bạn biết có số nhân viên bạn truy cập vào máy tính lấy thông tin giá chào bán bán thông tin cho đối thủ cạnh tranh Yêu cầu: a Chỉ không đầy đủ kiểm sốt nội hệ thống máy tính công ty bạn tạo thuận lợi cho gian lận xảy b Thông tin giá chào bán lấy bán nào? c Làm để ngăn ngừa phát gian lận này? 2.8 Trong thủ tục kiểm soát sau đây, phân biệt thủ tục thủ tục (1) kiểm soát ngăn ngừa, (2) kiểm soát phát (3) kiểm soát sửa sai: a Hoán đổi luân phiên công việc nhân viên b Mở hồ sơ theo dõi chi tiết cho hóa đơn bán hàng tài khoản phải thu cho khách hàng c Phục hồi hư hỏng liệu d Phân công phân nhiệm cách đầy đủ nhân viên phụ trách phần hành kế toán e Kiểm kê hàng tồn kho xử lý chênh lệch sổ kế toán số thực tế kiểm kê f Kiểm tra cẩn thận trình làm việc chứng cấp ứng viên nộp hồ sơ xin việc vào công ty g Đối chiếu sổ phụ ngân hàng h Chứng từ lập thành nhiều liên lưu nhiều phận khác 2.9 Trong thư quản lý gửi cho Ban giám đốc cơng ty Hồng Quang, kiểm tốn viên có số góp ý sau: Các hóa đơn người bán nhận cần phải người có thẩm quyền ký duyệt cho toán sở đối chiếu với số lượng thực nhập Phiếu nhập kho đơn giá đơn đặt hàng đơn vị, kiểm tra lại việc tính tốn hóa đơn Cơng ty nên ban hành quy định cách thức ứng xử nhân viên mua hàng giao tiếp với nhà cung cấp, ví dụ tặng quà, mời ăn uống… Bộ phận kiểm toán nội nên tổ chức trực thuộc giám đốc, không nên trực thuộc phó giám đốc tài Tất phiếu nhập kho phải đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng Định kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho điều chỉnh lại số liệu sổ sách theo số thực tế kiểm kê Hàng tháng, nhà quản lý xem xét lại báo cáo biến động tình hình doanh thu chi phí so với kế hoạch phân tích nguyên nhân dẫn đến biến động Tất chứng từ tốn phải đóng dấu “Đã toán” chi trả Yêu cầu: Cho biết đề xuất liên quan đến phận kiểm sốt nội (mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát)