Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện đoan hùng tỉnh phú thọ

LỜI CẢM ƠN Trước hết, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Ngô Thị Thanh Vân trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hoàn thành luận văn tốt nghiệp Xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới thầy giáo, người đem lại cho kiến thức bổ trợ, vơ có ích năm học vừa qua Cũng xin gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo sau đại học trường Đại học Thủy Lợi, Khoa Kinh tế Tài nguyên Thiên nhiên & Môi trường, ban giám đốc Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư xây dựng Việt Tín, Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước Khu vực I tạo điều kiện cho tơi q trình học tập hồn thiện luận văn Cuối tơi xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè, người ln bên tơi, động viên khuyến khích tơi q trình thực đề tài nghiên cứu Do hạn chế kiến thức, thời gian, kinh nghiệm tài liệu tham khảo nên thiếu sót khuyết điểm điều khơng thể tránh khỏi Vì vậy, tơi mong nhận góp ý, bảo của thầy cô đồng nghiệp, giúp đỡ q báu mà tơi mong muốn để cố gắng hoàn thiện q trình nghiên cứu cơng tác sau Xin chân trọng cảm ơn! Học viên Lê Thị Như Quỳnh LỜI CAM ĐOAN Học viên : Lê Thị Như Quỳnh Lớp : 19KT11 Mã học viên: 118603116021 Ngành học : Kinh tế Tài nguyên Thiên nhiên Môi trường Luận văn “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi đầu tư xây dựng kiểm toán ngân sách địa phương cấp huyện” thực từ tháng 9/2012 đến tháng 8/2014 Luận văn sử dụng thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, thông tin rõ nguồn gốc Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Việt Nam Học viên Lê Thị Như Quỳnh MỤC LỤC CHƯƠNG I: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XDCB TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CẤP HUYỆN 1.1 Vai trò chi đầu tư xây dựng mối quan hệ tổng thể với NSĐP 1.1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm chi đầu tư XDCB chi NSĐP 1.1.2 Phân loại chi đầu tư XDCB chi NSĐP 1.1.3 Vị trí vai trị chi NSĐP cho đầu tư XDCB 1.1.4 Nguyên tắc tổ chức quản lý đầu tư XDCB 1.2 Quy trình quản lý chi NSĐP cho đầu tư XDCB 1.2.1 Giai đoạn lập dự toán chi ngân sách 1.2.2 Giao đoạn chấp hành chi ngân sách 1.2.3 Giai đoạn kiểm toán toán chi ngân sách 1.3 Đặc điểm chi đầu tư XDCB ảnh hưởng đến công tác kiểm toán .8 1.4 Kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP 1.4.1 Sự cần kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán chi NSĐP .8 1.4.2 Mục tiêu kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán chi NSĐP 1.4.3 Nội dung kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán chi NSĐP .10 1.4.4 Kiểm toán đầu tư XDCB kiểm toán chi NSĐP 11 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quy trình kiểm tốn chi đầu tư xây dựng quy trình kiểm tốn ngân sách địa phương 14 1.5.1 Đặc điểm đầu tư xây dựng 14 1.5.2 Đặc điểm công tác quản lý chi đầu tư xây dựng địa phương 16 1.5.3 Hệ thống kiểm soát nội KTNN 16 1.5.4 Chính sách cán 17 Kết luận chương .17 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 18 2.1 Thực trạng công tác quản lý đầu tư XDCB thời gian qua huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ 18 2.1.1 Vị trí địa lý, đặc điểm chung huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ thành phố Hà Nội 18 2.1.2 Thực trạng công tác quản lý chi đầu tư XDCB huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ thành phố Hà Nội 19 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn quy trình kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP 27 2.2.1 Những quy định chung KTNN kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP 27 2.2.2 Những quy định quy trình kiểm tốn đầu tư XDCB kiểm tốn NSĐP 28 2.2.3 Khái qt tình hình kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP điển hình huyện Đơng Anh huyện Phúc Thọ số huyện khác 32 2.3 Kết đạt tồn từ thực rạng kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán chi NSĐP 45 2.3.1 Kết đạt .45 2.3.2 Những tồn từ thực trạng kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm toán ngân sách địa phương 46 Kết luận chương .49 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG .50 3.1 Mục tiêu u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn chi Đầu tư xây dựng quy trình Kiểm tốn Ngân sách địa phương 50 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện quy trình kiểm tốn chi Đầu tư xây dựng quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương 50 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi Đầu tư xây dựng quy trình Kiểm tốn Ngân sách địa phương 53 3.1.3 Nguyên tắc hồn thiện nội dung, quy trình kiểm tốn chi đầu tư xây dựng kiểm toán ngân sách Nhà nước 55 3.2 Xác định phương pháp tổ chức thực kiểm toán đối tượng lĩnh vực chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP 57 3.2.1 Đơn vị tổng hợp 57 3.2.2 Tại Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án 61 3.3 Đề xuất số biện pháp hoàn thiện .63 3.3.1 Cần bổ sung hồn thiện quy trình kiểm tốn NSĐP theo hướng tác nghiệp 64 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống quy trình, chuẩn mực hồ sơ mẫu biểu kiểm toán lĩnh vực chi đầu tư XDCB 66 3.3.3 Nhóm giải pháp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán lĩnh vực chi đầu tư XDCB cho kiểm toán viên 66 3.3.4 Nhóm giải pháp đổi tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn, Tổ chức đồn 68 3.3.5 Nhóm giải pháp tăng cường quản lý hoạt động kiểm toán .71 3.3.6 Một số giải pháp khác .72 3.4 Các đề xuất thực 72 Kết luận chương .73 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết kiểm toán chi đầu tưu xây dựng huyện Đông Anh, Hà Nội .22 Bảng 2.2 Kết kiểm toán chi đầu tưu xây dựng huyện Phúc Thọ, Hà Nội 26 Bảng 2.3 Tình hình thực chi đầu tư địa bàn thành phố Hà Nội 34 Bảng 2.4 Tình hình nợ khối lượng XDCB địa bàn thành phố Hà Nội .35 Bảng 2.5 Tình hình thực cơng tác đấu thầu huyện Đơng Anh 37 Bảng 2.6 Tình hình thực công tác đấu thầu huyện Phúc Thọ .39 Bảng 2.7 Tình hình thực tốn dự án hoàn thành 41 DANH MỤC VIẾT TẮT Xây dựng : XDCB Kiểm toán Nhà nước : KTNN Kiểm toán Nhà nước khu vực I : KTNNKVI Kiểm toán viên : KTV Ngân sách : NS Ngân sách nhà nước : NSNN Ngân sách địa phương : NSĐP Xây dựng : XDCB Công nghiệp : CN Tiểu thủ công nghiệp : TTCN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chi đầu tư xây dựng (ĐTXDCB) khoản chi chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn chi đầu tư phát triển Ngân sách Nhà nước (NSNN) (chiếm bình quân từ 25 đến 30% tổng chi ngân sách địa phương) Đồng thời, hoạt động đầu tư XDCB kéo dài vượt niên độ ngân sách (NS) phụ thuộc nhiều vào điều kiện tự nhiên đặc thù ngành xây dựng làm tăng độ phức tạp cho công tác quản lý giải ngân, tiến độ chất lượng cơng trình Đây lĩnh vực chi ẩn chứa nhiều nguy tiêu cực, tham nhũng gây lãng phí, thất vốn ngân sách Làm để kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm tốn NSĐP có chất lượng điều kiện chưa có quy trình riêng cho lĩnh vực Bởi tại, kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP kiểm toán viên phải vận dụng quy trình kiểm tốn chung, quy trình kiểm tốn NSNN quy trình kiểm tốn dự án đầu tư Tuy nhiên, việc vận dụng quy trình nhiều nội dung gây lúng túng, chưa qn thực kiểm tốn Vì vậy, nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm tốn Đầu tư xây dựng quy trình Kiểm tốn Ngân sách địa phương cần thiết góp phần định hướng thống chung cho tổ chức, đạo công tác kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán lĩnh vực Mục đích đề tài - Cơ sở lý luận kiểm toán chi đầu tư XDCB lĩnh vực kiểm toán NSĐP; - Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm tốn NSĐP để từ rút mặt đạt được, bất cập, tồn nguyên nhân bất cập làm sở kiến nghị giải pháp hoàn thiện; - Nghiên cứu đề xuất số biện pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chi Đầu tư xây dựng Kiểm toán Ngân sách địa phương Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơ sở lý luận kiểm tốn đầu tư XDCB, chế sách quản lý đầu tư XDCB Nhà nước; quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước; thực trạng kiểm toán chi đầu tư XDCB; - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu thực trạng quản lý chi đầu tư XDCB huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ số huyện khác địa bàn thành phố Hà Nội; nghiên cứu kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu, bên cạnh phương pháp truyền thống như: vật lịch sử, vật biện chứng phương pháp khác: - Phương pháp khảo sát nghiên cứu thực tiễn ; - Phương pháp hệ thống ; - Phương pháp phân tích tổng hợp ; - Phương pháp so sánh đối chiếu Kết dự kiến đạt Nghiên cứu cách có hệ thống sở lý luận kiểm toán đầu tư xây dựng kiểm toán Ngân sách địa phương, vai trò chi đầu tư xây dựng mối quan hệ tổng thể với Ngân sách Nhà nước; Phân tích thực trạng đánh giá mặt hạn chế cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP huyện Đơng Anh huyện Phúc Thọ, từ phân đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi đầu tư XDCB quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương Nội dung luận văn Phần mở đầu Chương Cơ sở lý luận kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm tốn NSĐP Chương Thực trạng cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP Chương Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi Đầu tư xây dựng Kiểm toán Ngân sách địa phương cấp huyện Kết luận kiến nghị Tài liệu tham khảo 73 - Trong tháng 7/2014 vừa qua, KTNN hoàn thiện ban hành số chuẩn mực kiểm toán như: Chuẩn mực 30, chuẩn mực 40, chuẩn mực 100, chuẩn mực 200 tổ chức học tập kiểm tra toàn ngành; Tại KTNN khu vực I học chuẩn mực kiểm tra vào thời gian 16/8, 17/8, 23/8, 24/8 năm 2014 - Đồng thời từ năm 2014 KTNN áp dụng hình thức Nhật ký online: Các KTV thực kiểm toán tiến hành ghi nhật ký điện tử cập nhật theo ngày, giúp nhà quản lý quản lý nắm bắt tình hình sát - Để thực chế độ nhật ký online, vào tháng 4/2014 KTNN khu vực I trang bị cho KTV 01 USB 3G để kết nối mạng đâu, góp phần hỗ trợ cho cơng tác thực kiểm toán Kết luận chương Để phát triển KTNN thành công cụ trọng yếu hữu hiệu Đảng Nhà nước kiểm tra, kiểm soát việc quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước, góp phần đưa cơng tác quản lý NSĐP vào nề nếp, làm minh bạch tài quốc gia, KTNN ln phải cố gắng tự hồn thiện mình, nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn Theo tơi, chất lượng kiểm tốn phụ thuộc vào nhiều yếu tố, có ba yếu tố là: (i) Trình độ chun mơn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên (KTV); (ii) Hiệu lực, hiệu tổ chức quản lý hoạt động kiểm tốn; (iii) Chất lượng hệ thống quy trình, chuẩn mực hướng dẫn nghiệp vụ kiểm toán Do để kiểm toán NSĐP ngày đạt chất lượng cao cần phải hồn thiện quy trình kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP Qua nghiên cứu chương 3, luận văn phân tích tồn hạn chế học kinh nghiệm rút kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực I, từ 74 đề giải pháp khả thi đưa điều kiện để thực giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi đầu tư xây dựng kiểm toán NSĐP, nâng cao chất lượng kiểm toán ngân sách địa phương KTNN khu vực I nói riêng tồn ngành thời gian tới 75 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kiểm tốn chi đầu tư XDCB ln giữ vị trí quan trọng kiểm tốn ngân sách nói chung ngân sách địa phương nói riêng Để nâng cao chất lượng lĩnh vực kiểm toán này, điều kiện tiên cần hồn thiện quy trình kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán ngân sách địa phương Đề tài tiến hành nghiên cứu từ sở ký luận đến đánh giá thực tiễn hoạt động KTNN để đưa mục tiêu, phương pháp số kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm toán: - Đề tài tổng hợp theo hệ thống, có chọn lọc lý luận chi đầu tư XDCB chi NSĐP, quy trình quản lý chi NSĐP cho đầu tư xây dựng bản, đặc điểm chi đầu tư XDCB từ trình bày cần thiết, mục tiêu, phương pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP - Đề tài sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, trình bày thực trạng cơng tác kiểm tốn hai huyện Đơng Anh Phúc Thọ kiểm toán chi ngân sách năm 2012, tiến hành phân tích thực trạng hạn chế, tồn nguyên nhân tồn tại, hạn chế lĩnh vực kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm tốn NSĐP nói chung - Trên sở lý luận thực tiễn đề tài trình bày khái qt mục tiêu phương hướng hồn thiện quy trình kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP Trong năm qua KTNN thực nhiều kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm toán toán NSĐP đạt kết lớn, thiết lập nếp trình tự kiểm tốn chi đầu tư xây dựng kiểm toán toán NSĐP Dựa sở quy trình kiểm tốn chung gồm bốn bước chuẩn bị kiểm toán; thực kiểm toán; lập báo cáo kiểm toán kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán 76 KTNN Đối với bước thực kiểm tốn hầu hết Đồn kiểm tốn áp dụng ba loại hình kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm toán hoạt động; vận dụng ba quy trình có KTNN quy trình kiểm tốn NSNN, quy trình kiểm tốn DNNN quy trình kiểm tốn chương trình dự án đầu tư XDCB vào việc thực kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm toán báo cáo toán NSĐP Các kiểm toán kết luận kiến nghị xử lý hàng nghìn tỷ đồng tăng thu, giảm chi xử lý tài ngân sách hàng năm, góp phần ngày làm lành mạnh tài quốc gia Những năm gần việc thực kết luận kiến nghị KTNN địa phương kiểm toán đạt tỷ lệ ngày cao Cần thực kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm toán ngân sách địa phương việc vận dụng tổng hợp ba loại hình kiểm tốn, đặc biệt quan tâm đến loại hình kiểm tốn hoạt động kiểm tốn tn thủ để đánh giá việc chấp hành luật, chế độ sách đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý điều hành chi đầu tư xây dựng địa phương Kiểm toán trách nhiệm kinh tế hình thức cần thiết xây dựng thành quy trình để áp dụng khâu kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm toán toán NSĐP Xuất phát từ u cầu thực tiễn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Đầu tư xây dựng quy trình Kiểm tốn Ngân sách địa phương lựa chọn nghiên cứu với mong muốn tìm giải pháp nâng cao hiệu lĩnh vực kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm toán toán NSĐP Bên cạnh kết đạt được, điều kiện nghiên cứu nhiều hạn chế, chủ yếu từ tài liệu cập nhật hàng năm kiến thức thực tế, mặt khác KTV với tuổi nghề trẻ nên kinh nghiệm hạn chế Vì 77 đề tài khơng tránh khỏi tồn định Tôi mong muốn nhận tham gia đóng góp nhà khoa học, cán chuyên môn, đồng nghiệp ngồi nghành để hồn thiện đề tài nghiên cứu tốt TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật ngân sách nhà nước 2002; Luật Xây dựng 2002; Luật Xây dựng 2014; Luật Đấu thầu 2005; Luật Đấu thầu 2013; Luật kiểm toán nhà nước 2006; Luật Kiểm toán nhà nước năm 2014; Bộ Tài Chính (2003), Các văn hướng dẫn thực Luật Ngân sách Nhà nước 2002, NXB Tài chính; Chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020, www.kiemtoannn.gov.vn; Kiểm toán Nhà nước (2014), Chuẩn mực kiểm toán số 30; Kiểm toán Nhà nước (2014), Chuẩn mực kiểm toán số 40; Kiểm toán Nhà nước (2014), Chuẩn mực kiểm toán số 100; 10 Kiểm toán Nhà nước (2014), Chuẩn mực kiểm toán số 200; 11 Kiểm toán Nhà nước (2012), Quy trình kiểm tốn Quy trình kiểm toán Ngân sách nhà nước; 12 Kiểm toán Nhà nước (2012), Quy trình kiểm tốn Quy trình kiểm tốn Dự án đầu tư; 13 Kiểm toán Nhà nước khu vực I (2012), Báo cáo kiểm toán ngân sách tiền tài sản Nhà nước năm 2012 huyện Đông Anh thành phố Hà Nội; 14 Kiểm toán Nhà nước khu vực I (2012), Báo cáo kiểm toán ngân sách tiền tài sản Nhà nước năm 2012 huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội; 15 Kiểm toán Nhà nước khu vực I (2012) - Báo cáo kiểm toán ngân sách, tiền tài sản nhà nước thành phố Hà Nội năm 2012; 16 Kiểm toán Nhà nước khu vực I (2013) - Báo cáo kiểm toán ngân sách, tiền tài sản nhà nước thành phố Hà Nội năm 2013; 17 Vương Đình Huệ (2002) Kiểm tốn Báo cáo tài chính, NXB Tài 18 Nguyễn Quang Quynh – Lý thuyết kiểm tốn , NXB Tài 19 Vũ Khánh Toàn, tham luận: "Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán lĩnh vực chi đầu tư xây dựng địa phương KTNN khu vực I thực hiện" Hội thảo "Kiểm toán hiệu đầu tư cơng" Kiểm tốn Nhà nước phối hợp với Hiệp hội kế tốn cơng chứng Anh (ACCA) tổ chức Hà Nội ngày 8/8/2012; PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: ĐỀ CƯƠNG KIỂM TỐN TỔNG HỢP TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH Quyết tốn vốn năm 2011(NS huyện, NS xã) * Chi chuyển nguồn từ năm 2010 sang năm 2011 Trong đó: - Chuyển nguồn dư tạm ứng; - Chuyển nguồn dư dự toán * Kế hoạch vốn giao thực năm 2010 (NS Thành phố; NS huyện; NS xã nguồn khác) * Vốn giải ngân năm 2010 (gồm tạm ứng toán KLHT) chia ra: XD, khác, GPMB * QT vốn năm 2011(thanh toán KLHT năm KH, thu tạm ứng năm trước) * Hạn mức hủy bỏ (Hủy dự tốn) * Kinh phí không thực nộp trả ngân sách * Chi chuyển nguồn từ năm 2011 sang 2012 - Chuyển nguồn dư tạm ứng; đánh giá việc tạm ứng, thu hồi tạm ứng có chế độ khơng? - Chuyển nguồn dư dự tốn; đánh giá việc chuyển nguồn có kịp thời chế độ không? Đánh giá việc phân bổ, điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư - Điều kiện ghi kế hoạch? - Có dự phịng kế hoạch? - Đảm bảo thứ tự ưu tiên? - Đúng mục đích SD vốn khơng? - Đảm bảo dự án hồn thành hạn tiến độ hợp đồng không? - Có phát sinh nợ XDCB khơng? - Điều chỉnh KH vốn có kịp thời khơng? - Có thực cắt giảm, giãn tiến độ để thực Nghị số 11/CP Chính phủ khơng? Tình hình thực kế hoạch vốn đầu tư - Đánh giá công tác thực kế hoạch vốn đầu tư dự án, sở đưa kết luận cho phù hợp cơng tác bố trí vốn đầu tư cho cơng trình chuyển tiếp, cơng trình khởi cơng mới, (có số liệu chứng cụ thể) - Đánh giá tiến độ thực dự án Tình hình tốn vốn đầu tư * Quyết tốn vốn đầu tư dự án hồn thành Năm 2011 có dự án (cơng trình) hồn thành, đó: - Số dự án hồn thành phê duyệt toán với tổng số vốn đầu tư phê duyệt , giảm so với giá trị chủ đầu tư trình; đánh giá việc chấp hành thời gian lập, thẩm tra phê duyệt tốn có đảm bảo quy định khơng? - Số dự án hoàn thành chủ đầu tư lập báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành, trình thẩm tra, phê duyệt toán, chưa thẩm tra, phê duyệt với tổng số vốn đầu tư đề nghị phê duyệt , giảm so với giá trị dự toán duyệt; đánh giá việc chấp hành thời gian lập, thẩm tra phê duyệt toán có đảm bảo quy định khơng? - Số dự án hoàn thành, chủ đầu tư chưa lập Báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành với tổng số giá trị KLHT QTA-B giảm … so với dự toán duyệt; đánh giá việc chấp hành thời gian lập tốn có đảm bảo quy định khơng? → Kiểm tốn hồ sơ trình tự thủ tục tốn dự án hồn thành Đánh giá công tác lập báo cáo phê duyệt báo cáo toán vốn đầu tư BQL huyện Nguyên nhân lập phê duyệt báo cáo toán vốn đầu tư chậm, mức độ vi phạm… * Quyết toán vốn đầu tư XDCB theo năm NS - Chấp hành thời gian - Chấp hành mẫu biểu - Tính đắn, trung thực Kiểm tốn Nợ đọng xây dựng - Yêu cầu huyện báo cáo - Xác định số nợ đọng XDCB dự án hồn thành, tốn; phân tích, xác định rõ nguyên nhân nợ đọng trách nhiệm tổ chức, cá nhân để xảy tình trạng (nếu có) PHỤ LỤC 2: ĐỀ CƯƠNG KIỂM TOÁN TỔNG HỢP TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN 1.Kiểm toán tổng hợp kế hoạch vốn đầu tư giao cho Kho bạc Nhà nước huyện quản lý toán - Tổng kế hoạch vốn đầu tư NSH năm 2011; nguồn vốn hỗ trợ có mục tiêu NSTP: - Tổng kế hoạch vốn đầu tư NSX năm 2011: … - Đối chiếu với kế hoạch vốn ghi phòng Tài – Kế hoạch Kiểm tốn tổng hợp việc giải ngân vốn đầu tư, so sánh với kế hoạch giao - Tổng số vốn giải ngân toán vốn NSH: so sánh với kế hoạch giao; - Tổng số vốn giải ngân toán vốn NSX: so sánh với kế hoạch Kiểm toán tổng hợp số liệu khối lượng XDCB hoàn thành - Tổng giá trị khối lượng hoàn thành năm vốn NSH: - Tổng giá trị khối lượng hoàn thành năm vốn NSX: Kiểm toán tổng hợp toán vốn đầu tư theo niên độ ngân sách năm 2011 - Kiểm toán báo cáo toán vốn niên độ 2011 (yêu cầu mẫu biểu lập chi tiết đến dự án theo mẫu biểu quy định Thông tư số 210 BTC; biểu tổng hợp toán 12 tháng, 13 tháng; biểu danh mục dự án hoàn thành; Kế hoạch vốn giao NS huyện ) + Tổng hợp toán năm vốn ĐTXD cho DA: Tổng giải ngân năm phân tích: tạm ứng năm; toán KLHT; thu hồi tạm ứng năm (theo mẫu biểu báo cáo theo quy định); nhận, toán tạm ứng năm, tồn cuối năm, huỷ bỏ, chuyển nguồn; đối chiếu với số liệu Tài + Cơng tác tốn chi chuyển nguồn: Tổng số, chi tiết (của cấp ngân sách, từ 2010 sang 2011 2011 sang 2012); + Quyết toán vốn so với KH giao Kiểm toán tổng hợp việc tạm ứng, thu hồi tạm ứng toán vốn đầu tư - Kiểm toán đánh giá chấp hành quy định tạm ứng, toán vốn đầu tư kiểm soát chi của KBNN chương trình + Cơng tác kiểm sốt chi KBNN năm 2010 (giá trị thẩm tra; từ chối toán; nguyên nhân từ chối…nếu có); + Việc tạm ứng, thu hồi tạm ứng vốn đầu tư; + Thanh toán KLHT Chọn mẫu kiểm toán hồ sơ toán 02 dự án - Đánh giá cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư Kho bạc Nhà nước; - Việc tuân thủ qui định toán tạm ứng, thu hồi vốn đầu tư PHỤ LỤC 3: ĐỀ CƯƠNG KIỂM TOÁN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN Kiểm tốn tổng hợp cơng tác quản lý sử dụng vốn Đầu tư XDCB - Kiểm toán việc quản lý, sử dụng toán vốn đầu tư năm 2011; - Đánh giá tình hình tốn vốn đầu tư dự án hoàn thành năm 2011; - Đánh giá tình hình thực cơng tác đấu thầu năm 2011; - Đánh giá tình hình nợ đọng XDCB đến hết năm 2011; - Kiểm toán chi hoạt động BQLDA năm 2011: Giá trị toán ?; - Đánh giá việc chấp hành chế độ QL vốn đầu tư chế độ TC kế toán; - Đánh giá Việc chấp hành thị 1792/CT-TTg ngày 15/10/2011của Thủ tướng Chính phủ tăng cường quản lý đầu tư từ vốn ngân sách nhà nước vốn TPCP; Kiểm toán dự án chi tiết - Đánh giá tuân thủ: Chấp hành trình tự, thủ tục ĐTXDCB; lựa chọn Nhà thầu, hợp đồng kinh tế; công tác nghiệm thu, quản lý chất lượng cơng trình thủ tục có liên quan; - Xác định tính xác giá trị, khối lượng xây dựng hồn thành, giá trị tốn A-B lập, giá trị tốn duyệt (nếu có) - Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu việc quản lý sử dụng vốn đầu tư (đối với dự án thi công dở dang, việc đánh giá tính kinh tế hiệu lực dựa hồ sơ dự án tài liệu khác có liên quan thông qua tiến độ thực dự án, qua việc quản lý sử dụng nguồn vốn đầu tư, việc tiết kiệm chi phí…; dự án chưa hồn thành nên chưa đánh giá tính hiệu thơng qua việc phát huy hiệu dự án) Khi thực kiểm toán hồ sơ pháp lý cần tập trung thu thập thông tin liên quan đến lý điều chỉnh dự án, việc điều chỉnh thay đổi có thực phù hợp; tính tuân thủ Văn pháp luật để đánh giá tính hiệu lực dự án; thực kiểm toán chi tiết khối lượng, định mức, đơn giá cần tập trung thu thập thông tin, số liệu để chứng minh việc thất thoát, lãng phí… ... trí địa lý, đặc điểm chung huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ thành phố Hà Nội 18 2.1.2 Thực trạng công tác quản lý chi đầu tư XDCB huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ thành phố Hà Nội ... đến kết trúng thầu công tác lựa chọn nhà thầu; (9) Chi phí tăng khơng hợp lý sai sót cơng tác thương thảo, ký hợp đồng; (10) Chi phí tăng khơng hợp lý sai sót cơng tác quản lý thực hợp đồng tiến... CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 2.1 Thực trạng công tác quản lý đầu tư XDCB thời gian qua huyện Đơng Anh, huyện Phúc Thọ 2.1.1 Vị trí địa lý,