(Luận văn thạc sĩ) giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh lạng sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THUỶ LỢI NGUYỄN XUÂN HÒA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THUỶ LỢI NGUYỄN XN HỊA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: Mã số: Quản lý kinh tế 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS Nguyễn Bá Uân HÀ NỘI, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tác giả Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức Việc tham khảo nguồn tài liệu (nếu có) thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Hà Nội, Ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Xn Hịa i LỜI CÁM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy lợi trí giảng viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Bá Uân, tác giả tiến hành thực luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế với đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn” Trong suốt trình học tập hoàn thành luận văn này, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ quý báu quý thầy cô, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy lợi, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả trình học tập hoàn thành luận văn; PGS.TS Nguyễn Bá Uân, thầy hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp động viên gia đình, bạn bè, anh/chị lớp cao học 24QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn thạc sĩ; Cuối xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp cho tác giả nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất học viên sách, viết, cơng trình nghiên cứu website hữu ích đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, Ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Xuân Hòa ii MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH ẢNH v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế nhập 1.1.1 Thuế nhập 1.1.2 Nội dung quản lý thuế nhập 1.1.3 Các nguyên tắc quản lý thuế nhập 14 1.1.4 Các tiêu đánh giá hoạt động quản lý thuế nhập 15 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế nhập 15 1.2 Căn pháp lý công tác quản lý thuế nhập 19 1.3 Những kinh nghiệm công tác quản lý thuế nhập 20 1.3.1 Kinh nghiệm nước 20 1.3.2 Những học kinh nghiệm rút 23 1.4 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 24 1.4.1 Các cơng trình nghiên cứu 24 1.4.2 Các luận văn, luận án 24 Kết luận chương 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 27 2.1 Giới thiệu khái quát Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 27 2.1.1 Quá trình hình thành 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức tổ chức máy quản lý chức nhiệm vụ 28 2.1.3 Những kết đạt việc thực nhiệm vụ giao 31 2.1.4 Các nguồn lực 32 2.2 Thực trạng quản lý thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 33 2.2.1 Quản lý người nộp thuế 33 2.2.3 Tình hình quản lý thu thuế nhập 43 iii 2.3 Đánh giá chung hoạt động quản lý thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 56 2.3.1 Những kết đạt 56 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 57 Kết luận chương 64 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 65 3.1 Bối cảnh ảnh hưởng hoạt động quản lý thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 65 3.1.1 Những hội 65 3.1.2 Những thách thức 66 3.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 66 3.3 Đề xuất giải pháp 67 3.3.1 Giải pháp quản lý hỗ trợ người nộp thuế 68 3.3.2 Nhóm giải pháp tăng cường chống gian lận thuế nhập 71 3.3.3 Theo dõi quản lý chặt khoản nợ thuế nhập 77 3.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan 78 3.3.5 Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhập tình hình 80 3.3.6 Xây dựng sở vật chất đại hoạt động quản lý thuế 82 3.3.7 Tăng cường công tác thanh, kiểm tra nôi 82 3.4 Kiến nghị 83 3.4.1 Đối với Chính phủ 83 3.4.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan 84 3.4.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn 85 Kết luận chương 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 iv DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 30 Hình 2.2 Tổ chức máy thu thuế nhập cấp Cục 32 Hình 2.3 Số lượng tờ khai phân luồng năm 2016 35 Hình 2.4 Số thu thuế nhập từ năm 2011-2016 44 Hình 2.5 Số lượng doanh nghiệp nợ thuế 48 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số liệu truy thu thuế nhập qua tham vấn giá 37 Bảng 2.2: Số thu thuế nhập năm 2011 -2016 44 Bảng 2.3: Số nợ đọng thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm 2014 50 Bảng 2.4: Số nợ đọng thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm 2015 51 Bảng 2.5: Số nợ đọng thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm 2016 52 Bảng 2.6 Kết kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 54 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu ACFTA Nguyên nghĩa ASEAN- China Free Trade Area Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN- Trung Quốc APEC Asia-Pacific Economic Cooperation, Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á- Thái Bình Dương ASEAN Association of South East Asia Nations, Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á ASEM The Asia-Europe Meeting, Diễn đàn Hợp tác Á - Âu BCT Bộ Công thương BTC Bộ Tài CIF Cost, Insurance, Freight, Tiền hàng, bảo hiểm, cước phí C/O: Certificate of Origin, Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa FDI Foreign Direct Invesment, Đầu tư trực tiếp nước FTA Free Trade Agreement, Hiệp định thương mại tự GATT Genaral Agreement on Tafiffs and Trade, Hiệp định chung thuế quan mậu dịch GTT02 Danh mục liệu giá quan Hải quan HS Hamonized Commodity Description and Coding System-Mã hàng hóa MFN Biểu thuế xuất nhập ưu đãi MHS Phần mềm biểu thuế phân loại mức thuế NĐ Nghị định QĐ Quyết định QH Quốc hội TTLT Thông tư liên tịch VAT Value Added Tax- Thuế giá trị gia tăng VNACCS-VCIS Hệ thống thông quan điện tử chế cửa quốc gia vii - Đẩy mạnh việc phối hợp với Hải quan Nam Ninh - Trung Quốc lĩnh vực trao đổi thông tin nghiệp vụ xuất xứ hàng hóa 3.3.2.3 Chống gian lận qua áp mã số hàng hóa Để đảm bảo việc áp mã số thuế hàng hóa, giải tranh chấp mã số hàng hóa xác, pháp luật thực thống Chi cục Cục Hải quan tỉnh toàn ngành, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần: - Phối hợp đồng bộ, chặt chẽ quan cấp Tổng cục Cục Điều tra chống buôn lậu, Cục Thuế xuất nhập khẩu, Chi cục Kiểm định Hải quan quan cấp Tổng cục với Hải quan cửa việc tổng hợp, rà soát báo cáo Tổng cục trường hợp bị lập biên chứng nhận khai báo sai mã số hàng hóa, danh sách mặt hàng khó phân loại dễ gây nhầm lẫn trình phân loại áp mã; - Việc phân loại hàng hóa xuất nhập khâu quan trọng quy trình thủ tục Hải quan, phân loại sai dẫn đến việc áp mã sai, chênh lệch số thuế phải đóng lên tới hàng tỷ đồng Việc áp mã số thuế cần gắn với sách thuế, sách mặt hàng Để khắc phục tình trạng tên hàng mã số hàng hóa Biểu thuế hàng hóa xuất nhập hành chưa tương thích với nhau, gây khó khăn cho việc thực hiện, đặc biệt thông quan điện tử, việc chuẩn hóa mơ tả tên hành cấp độ chữ số, chữ số việc cần thiết Ngoài ra, cần phải thống tên hàng mã số hàng hóa cấp độ 10 chữ số Biểu thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, chuẩn hóa quy tắc phân loại, giải pháp lý, đồng thời cần tiến hành sửa đổi lại mức thuế suất Biểu thuế, quy định phân loại hàng hóa hướng tới mục tiêu đảm bảo cơng khai, minh bạch dễ thực - Tăng cường lực cho cán làm công tác chống gian lận thương mại qua mã, tạo điều kiện để cán tiếp cận cách có hệ thống với quy định pháp luật khai báo áp mã hàng hóa, phương pháp, kỹ thuật xác định, phân loại hàng hóa 3.3.2.4 Chống gian lận qua số lượng hàng hóa 76 - Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, giám sát, kiểm soát động địa bàn quản lý để kịp thời phát hiện, ngăn chặn, xử lý lơ hàng có dấu hiệu vi phạm, gian lận số lượng hàng hóa Truy thu thuế cho ngân sách xử lý nghiêm minh để răn đe - Phối hợp chặt chẽ với lực lượng Biên phòng tổ chức phân luồng phương tiện, phân định rõ khu vực chức cửa (bãi tập kết, khu vực kiểm tra hàng hóa, khu vực làm thủ tục cho khách nhập cảnh khu vực làm thủ tục cho hàng hóa nhập riêng ) Trên sở đó, bố trí cán quản lý giám sát phù hợp, đảm bảo quản lý chặt chẽ hàng hóa phương tiện 3.3.3 Theo dõi quản lý chặt khoản nợ thuế nhập Để tăng cường công tác quản lý nợ thuế theo hướng giảm nợ thuế q hạn, khơng cịn nợ q hạn, Chi cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần thực giải pháp sau: - Giải triệt để số nợ phát sinh trước thực Luật Quản lý thuế năm 2006, sửa đổi, bổ sung năm 2012, có hiệu lực thi hành từ 01/7/2013 - Đối với khoản nợ khả thu (nợ doanh nghiệp giải thể, phá sản, nợ thuộc đối tượng xoá ) báo cáo Tổng cục Hải quan để xem xét xử lý, phải nêu rõ thuộc đối tượng điều chỉnh theo văn pháp luật nào, thực biện pháp (đôn đốc, xác minh, trao đổi với quan ban ngành liên quan, kết ), đề xuất phương án xử lý Trên sở đó, Tổng cục Hải quan xem xét cụ thể trường hợp để báo cáo Bộ, Chính phủ, Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét xoá, khoanh nợ - Đối với khoản nợ có khả thu: Xây dựng kế hoạch đơn đốc thu hồi nợ, cụ thể theo tháng, quý, năm phải thường xuyên kiểm tra việc thực (bản kế hoạch gửi Tổng cục Hải quan để theo dõi, kiểm tra) Quyết liệt áp dụng biện pháp đôn đốc, đối chiếu nợ, phối hợp với quan chức năng, quyền địa phương để thu hồi nợ - Quản lý chặt chẽ nợ thuế nợ phát sinh: Có văn thơng báo nhắc nhở đến hạn nộp thuế Nếu hạn mà doanh nghiệp chưa nộp phải xuống trực tiếp doanh nghiệp để đôn đốc thu ngay, không để lâu Thực nghiêm thứ tự toán tiền thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định 77 - Kiểm tra, rà sốt doanh nghiệp đóng địa bàn nợ thuế, nợ phạt, làm việc với Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố đề nghị có ý kiến đạo quan, ban, ngành có liên quan để thu hồi nợ thuế Phối hợp với quan Báo chí, Truyền thơng để thơng tin doanh nghiệp cố tình chây ỳ, khơng nộp thuế -Bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Gắn trách nhiệm công chức hải quan, Chi cục trưởng số nợ Chi cục việc khen thưởng, đề bạt - Triển khai thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế Kiện toàn tổ đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế Chi cục theo hướng chun mơn hố, chun sâu cơng việc Xây dựng sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn quản lý thu nợ cưỡng chế thuế áp dụng toàn Chi cục - Thực trao đổi, kết nối thông tin với quan, tổ chức liên quan để Cơ quan Thuế theo dõi tình trạng tài sản tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ tốt công tác thu nợ 3.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan Để sử dụng công cụ kiểm tra sau thông quan nhằm nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế với hàng hóa nhập đáp ứng yêu cầu hải quan đại, thời gian tới Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần nâng cao hiệu công tác kiểm tra theo hướng sau đây: - Xây dựng cẩm nang kiểm tra sau thơng quan, tổng hợp tình kiểm tra mẫu, cách thức phát vi phạm, vấn đề cần ý kiểm tra, khả phán đốn, tính nhạy bén q trình kiểm tra Một mặt yếu lực lượng kiểm tra kỹ nghiệp vụ Có nhiều nguyên nhân tình hình này, như: lĩnh vực mới, thân hệ thống văn chưa đầy đủ, chưa hệ thống; cán mới,chưa cọ sát nhiều với thực tế; kinh nghiệm ngành chưa nhiều, vừa làm, vừa tích luỹ… 78 Để đội ngũ cán kiểm tra sau thơng quan có khả đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ đảm bảo thống áp dụng pháp luật tác nghiệp nghiệp vụ cần xây dựng cẩm nang nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan Cẩm nang xây dựng hình thức hỏi đáp vấn đề nghiệp vụ tiếp tục bổ sung trình thực Câu hỏi tình thực tế gặp dự báo định gặp thực kiểm tra Trả lời giải pháp, biện pháp, cách thức áp dụng có kết thực tế Cẩm nang tập trung nhiều vào kỹ kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán, kiểm tra hệ thống tài khoản hạch toán - Tăng cường số lượng đồng thời nâng cao chất lượng kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Thường xuyên kiện toàn, bồi dưỡng lực lượng kiểm tra thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu; Nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm tra phát gian lận thương mại qua giá, xuất xứ hàng hóa, kỹ hành (lập biên bản, xác định hành vi phạm, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, định truy thu) kỹ xây dựng kế hoạch kiểm tra thực kế hoạch kiểm tra thuế Mở lớp đào tạo nâng cao lực thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thông tin cho công chức kiểm tra sau thông quan - Phân loại đối tượng để kiểm tra sau thông quan theo mức độ (1) Tuân thủ, (2) Chưa tuân thủ, (3) Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại nào, theo mức độ kiểm soát hay chưa kiểm soát được, mức độ rủi ro: (1) Đã kiểm soát được, rủi ro thấp; (2) Chưa kiểm soát được, rủi ro cao; (3) Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại Kết phân loại đưa vào sở liệu quản lý rủi ro Thực kiểm tra sau thông quan theo phương pháp tự chọn ngẫu nhiên máy tính, khơng có can thiệp chủ quan người để đảm bảo tính khách quan lựa chọn đối tượng kiểm tra, tra Trên sở phân loại sở liệu có được, tập trung xác định kiểm tra doanh nghiệp, loại hình mặt hàng trọng điểm (rủi ro cao, chưa tuân thủ), trọng kiểm tra giá, mã số hàng hóa, xuất xứ hàng hóa, ưu đãi thuế - Tăng cường mối quan hệ phối hợp với ngân hàng, quan Thuế, Kho bạc nhà nước, quan pháp luật; xây dựng chương trình hợp tác với doanh nghiệp Cụ thể là: 79 + Thường xuyên trao đổi, cung cấp thông tin, giao ban định kỳ, với ngân hàng, quan thuế, kho bạc, quan pháp luật để phát hành vi trốn thuế, gian lậnthuế + Xây dựng tiêu chí bao gồm nguyên tắc hợp tác, cách thức hợp tác, yêu cầu với doanh nghiệp (chủ yếu minh bạch hóa với quan Hải quan hoạt động nhập khẩu, cung cấp định kỳ cho quan số liệu nhập khẩu, thuế), thuận lợi doanh nghiệp hưởng (chưa đưa vào diện kiểm tra sau thông quan, phát sai sót chủ yếu cho doanh nghiệp tự giải trình, khắc phục), để tập trung nguồn lực cho kiểm tra đối tượng khác - Nâng cao lực phát chứng từ giả, khả kiểm tra chứng từ toán, xuất xứ hàng hóa, khả phát gian lận qua giá Để khắc phục tình trạng yếu quan cơng chức hải quan việc khơng có khả nhận biết chứng từ thuộc hồ sơ hải quan màdoanh nghiệp nộp, xuất trình cho quan Hải quan thật hay giả, xác hay khơng, cần: + Tổ chức đào tạo cho số công chức hải quan kiến thức phát chứng từ giả, khả kiểm tra chứng từ toán, xuất xứ hàng hóa + Trang bị máy móc, thiết bị phát chứng từ giả 3.3.5 Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhập tình hình Trong công việc nào, người nhân tố quan trọng định thành công hay thất bại, công tác quản lý ngân sách vậy, đội ngũ cán hải quan kiện tồn, có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức thường xun để cán cơng chức hải quan đảm đương công việc ngày phức tạp, nâng cao chất lượng cơng tác lý đạt hiệu cao Việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán hải quan cần thực mặt phẩm chất đạo đức chuyên môn nghiệp vụ.; Một số cán hải quan cịn có thái độ nhũng nhiễu với doanh nghiệp nhân dân 80 Vì vậy, cần tiếp tục rèn luyện phẩm chất đạo đức cho cán hải quan mà trước hết phải đấu tranh chống biểu tiêu cực thật kiên triệt để Bên cạnh đó, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán hải quan đồng thời tạo điều kiện cho cán quản lý học tập nâng cao trình độ, cử tham gia lớp tập huấn, đặc biệt tạo điều kiện phát huy lực cá nhân Năng lực cá nhân phân thành lực chung bao gồm thuộc tính khả ý, quan sát, ghi nhớ, trí tưởng tượng, sáng tạo lực riêng gồm thuộc tính có ý nghĩa loại hoạt động định Như vậy, lực kết hợp tư chất tự nhiên vốn có người kết hoạt động người Do đó, lãnh đạo phải phát tư chất, bồi dưỡng lực người Trên sở đó, tiến hành phân công nhiệm vụ cho cá nhân, cần phải nắm tư chất, lực họ để giao nhiệm vụ cho phù hợp với nguyên tắc “chọn người, giao việc” Có khai thác tiềm người, tạo điều kiện cho họ hồn thành tốt cơng việc Để xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhập điều kiện mới, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần tập trung vào giải pháp sau đây: - Xây dựng kế hoạch tổ chức thực việc đào tạo nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo cấp Cục, cấp phòng, cấp Chi cục Đảm bảo cán Hải quan đào tạo am hiểu quản lý Hải quan đại, có kiến thức kỹ quản lý, hoạch định điều hành thực chiến lược ngành, trình độ ngoại ngữ nghiên cứu tài liệu, giao tiếp Lãnh đạo cấp Cục chuyên môn nghiệp vụ đạt tới trình độ chuyên gia lĩnh vực nghiệp vụ Hải quan Lãnh đạo cấp phòng, Chi cục đào tạo theo chuẩn mực hải quan đại, có kỹ chuyên sâu thủ tục thơng quan kiểm tra, giám sát hàng hóa, hành khách nhập cảnh; Trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc phụ trách - Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực Đội ngũ chuyên viên làm công tác tham mưu nghiên cứu đào tạo chuyên môn nghiệp vụ chuyên sâu, có khả nghiên cứu, tham mưu, đề xuất, kiểm tra hướng dẫn lĩnh vực phụ 81 trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu - Đào tạo đội ngũ cán theo chuẩn hóa Đội ngũ cơng chức nghiệp vụ thừa hành đào tạo có kỹ sâu lĩnh vực nghiệp vụ phân cơng Trình độ ngoại ngữ giao tiếp công việc tiếp xúc với khách hàng nước yêu cầu nghiên cứu chuyên môn - Xây dựng chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo nguyên tắc người, việc, có sách ưu tiên quy hoạch, bổ nhiệm người có trình độ cao giữ chức vụ chuyên môn trọng yếu 3.3.6 Xây dựng sở vật chất đại hoạt động quản lý thuế Để cơng tác thu thuế tốt, sở vật chất kỹ thuật phải đại phải ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu thu thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Theo đó, cần phải: - Xây dựng hệ thống trụ sở làm việc đại; trang bị thiết bị, phương tiện kỹ thuật đại, đồng với quy trình thủ tục hải quan có đủ cán có trình độ sử dụng thiết bị - Đưa Website Cục trở thành Cổng thông tin điện tử cung cấp thơng tin dịch vụ hành công cho người dân doanh nghiệp, cụ thể: cung cấp đầy đủ thơng tin quy trình thủ tục (hướng dẫn quy trình, bước tiến hành, thời gian thực ); cho phép khả tải biểu mẫu, đơn, hồ sơ hải quan Người khai hải quan in giấy điền vào mẫu khai gửi thông tin khai hải quan trước cho quan Hải quan - Đảm bảo Trung tâm Dữ liệu Công nghệ thông tin Cục Chi cục hoạt động thông suốt với mức độ an ninh, an tồn mạng cao 3.3.7 Tăng cường cơng tác thanh, kiểm tra nơi Thanh tra, kiểm tra có ý nghĩa quan trọng góp phần quản lý cơng tác thu thuế nhập Để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra cần: 82 - Tổ chức khóa tập huấn nâng cao nghiệp vụ công tác tiếp công dân, giải khiếu nại, tố cáo theo hướng chuyên sâu dài ngày - Việc tra, kiểm tra phải đảm bảo tính trung thực pháp luật; bên cạnh việc xử lý nghiêm sai phạm quản lý thu thuế nhập khẩu, cần khen thưởng kịp thời cá nhân, tổ chức có thành tích cao công tác thu thuế nhập - Tăng cường công tác kiểm tra, đánh giá hiệu công tác tiếp công dân, giải khiếu nại, tố cáo đội ngũ cán chuyên trách gắn với đánh giá trách nhiệm, hiệu công tác đạo giải đơn thư khiếu nại, tố cáo - Kiện toàn máy tra, kiểm tra, tăng cường quyền hạn trách nhiệm tổ chức tra, kiểm tra, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán tra, phải có chế độ đãi ngộ thỏa đáng, kịp thời khen thưởng cho người có thành tích xuất sắc cơng tác tra, kiểm tra - Xử lý nghiêm sai phạm phát để nâng cao hiệu lực công tác tra, kiểm tra Tùy theo tính chất, mức độ sai phạm mà kiến nghị xử lý phù hợp nhằm làm cho công tác quản lý thu thuế nhập vào nề nếp 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Chính phủ - Hồn thiện hệ thống khn khổ pháp luật, văn pháp quy, nghị định… quản lý thuế nói chung quản lý thuế nhập nói riêng Trên sở đó, tạo điều kiện cho ngành Hải quan có sở pháp lý để thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung sách, chế độ tài chính, chế độ kế toán, ngân sách phù hợp thúc đẩy trình chủ động hội nhập kinh tế khu vực giới, đáp ứng cam kết gia nhập WTO để củng cố phát triển thị trường tài -Tăng cường đầu tư vào sở hạ tầng kỹ thuật theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố cho ngành Hải quan Có sách thu hút đầu tư nước ngồi, có sách ưu đãi thuế mặt hàng phúc lợi xã hội -Đẩy nhanh cải cách hành chính, nâng cao lực quản lý nhà nước, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, tiêu cực tham nhũng 83 - Ban hành Luật Thuế quan thay cho Luật Hải quan, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật quản lý thuế hành Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế điều kiện hải quan đại, thực mục tiêu sách thuế quản lý thuế phải đồng bộ, thống với pháp luật có liên quan đặc biệt Luật Hải quan, quy trình quản lý thuế giám sát việc thu nộp thuế cách xác, thống gắn kết hài hịa với quy trình thủ tục hải quan Từ thực tế đó, việc ban hành Luật Thuế quan thay cho Luật Hải quan, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Quản lý thuế hành Luật bao gồm quy phạm quy định nội dung sau: - Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng miễn thuế, đối tượng giảm thuế, đối tượng hoàn thuế - Thủ tục hải quan, có quản lý thuế: hồ sơ hải quan, kiểm tra hồ sơ hải quan, ấn định thuế, nộp thuế, thủ tục hồ sơ miễn, giảm, hoàn thuế …v.v Trong chưa ban hành Luật này, ban hành thông tư hướng dẫn chung thủ tục hải quan, quản lý thuế 3.4.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan - Bộ Tài cần rà soát văn áp dụng lĩnh vực Hải quan để không bị chồng chéo Đồng thời nghiên cứu xây dựng văn hướng dẫn sách thuế để thực thống toàn ngành để việc thực thốngnhất - Hiện đại hoá ngành Hải quan để bước quy, đại, đáp ứng yêu cầu trình hội nhập quốc tế Bộ Tài nên xây dựng đồng thống hệ thống thông tin trực tuyến quan ngành tài như: Hải quan, Thuế, Kho bạc, Ngân hàng để việc trao đổi, phối hợp quan nhanh chóng dễ dàng - Yêu cầu đào tạo cải cách hành Hải quan đa dạng Đào tạo cán công chức cách chuyên sâu chuyên nghiệp có cán làm cơng tác thuế, giá Kiện tồn máy làm cơng tác nghiệp vụ tồn ngành 84 - Áp dụng công nghệ thông tin, đầu tư xây dựng sở hạ tầng thông tin vào đại hố ngành Hải quan, để thực chương trình nghiệp vụ ngành áp dụng để đường truyền nhanh đáp yêu cầu quản lý Hỗ trợ cơng tác theo dõi tình hình thu nộp thuế doanh nghiệp tham gia xuất nhập theo dõi số liệu xuất nhập để đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Hải quan Phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ Công thương nhằm trao đổi thông tin sách mặt hàng, thành lập giải thể doanh nghiệp; phối hợp với quan ngân hàng để nắm số dư tài khoản, kiểm sốt q trình tốn; phối hợp với Bộ Tư pháp, Bộ Cơng an quan liên quan xây dựng quy chế cưỡng chế thu nợ thuế; đồng thời cần có biện phápxử lý khoản nợ đọng khơng có khả thu hồi Phối hợp với bộ, ngành có liên quan xây dựng Quy chế trao đổi, cung cấp thông tin phối hợp nhằm đảm bảo thu đủ khoản nợ đọng thuế Có phối hợp đồng bộ, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật thuế hàng hóa nhập phát huy hiệu tích cực, góp phần giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế - Đề nghị xem xét cử đại diện Hải quan nước ngồi để thu thập thơng tin, hỗ trợ cho đơn vị công tác xác minh đối tượng gian lận thương mại, buôn lậu - Đề nghị Tổng cục Hải quan cho phép thành lập Đội quản lý thuế chuyên trách cấp Chi cục để theo dõi cơng tác kế tốn thuế, đôn đốc cưỡng chế thuế công tác khoản, toán thuế 3.4.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn quan quản lý Nhà nước, quan có vai trị quan trọng cơng tác tạo nguồn thu cho tỉnh Lạng Sơn Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn cần có sách hỗ trợ tài để Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn trang bị máy móc, thiết bị đại đáp ứng yêu cầu thực tế công tác quản lý thu thuế nhập sửa chữa, nâng cấp trụ sở Chi cục, địa điểm kiểm tra hàng hoá quan làm việc cán hải quan Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn tăng cường đạo ngành chức đẩy nhanh tiến độ thi cơng, sớm hồn thiện hạng mục khu vực cửa khẩu, đặc biệt khu vực làm thủ tục hải quan tập kết, kiểm tra hàng hóa nhập để nâng cao lực thơng quan hàng hóa đảm bảo cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đạt hiệu cao 85 Bên cạnh đó, cần phối hợp chặt chẽ với Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn việc xem xét hồ sơ doanh nghiệp địa bàn hoạt động lĩnh vực nhập hàng hoá, dịch vụ, tạo điều kiện thuận lợi để cán Hải quan thuận tiện công tác quản lý đối tượng khai báo hải quan làm thủ tục hải quan 86 Kết luận chương Hoạt động thực tiễn không ngừng vận động phát triển đòi hỏi hoạt động quản lý thuế nhập phải không ngừng vận động, đổi phương thức quản lý để đáp ứng yêu cầu thực nhiệm vụ giai đoạn phát triển Từ việc phân tích tình hình thực tế, hạn chế, tồn việc quản lý hoạt động nhập khẩu, tinh thần đạo chung Đảng nhà nước đồng thời đảm bảo thực cam kết ngành Hải quan Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới, tác giả đưa kiến nghị thực giải pháp nhằm quản lý hiệu thuế nhập khẩu.tất hướng đến mục tiêu chung đảm bảo tính bình đẳng, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp vừa đảm bảo qui tắc, chuẩn mực cam kết gia nhập kinh tế giới nhằm giúp ngành Hải quan Hải quan Lạng Sơn hồn thành nhiệm vụ 87 KẾT LUẬN Thu thuế thuế nhập phạm vi nước nói chung tỉnh Lạng Sơn nói riêng thời gian qua đạt kết đáng ghi nhận đóng góp vào ngân sách Nhà nước, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội đất nước vững mạnh, thực thành công nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa hội nhập quốc tế Với nhiệm vụ trị quan trọng giao, năm qua Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn có nhiều nỗ lực công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết phải hoàn thiện công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập hiệu cho ngân sách Nhà nước, nhằm nâng cao vị ngành Hải quan, khuyến khích doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu, thu hút đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững Trên sở phân tích đánh giá thực trạng thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn thời gian qua Luận văn làm rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế thu thuế nhập địa bàn tỉnh Lạng Sơn Trên sở hạn chế luận văn đưa giải pháp nhằm hoàn thiện thu thuế nhập Lạng Sơn thời gian tới là: Quản lý hỗ trợ người nộp thuế; nhóm giải pháp tăng cường chống gian lận thuế nhập khẩu; Theo dõi quản lý chặt khoản nợ thuế nhập khẩu; tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan; Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhập tình hình mới; Xây dựng sở vật chất đại hoạt động quản lý thuế; Tăng cường công tác thanh, kiểm tra nội Hi vọng giải pháp kiến nghị trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc hồn thiện công tác thu thuế nhập địa bàn tỉnh Lạng Sơn thời gian tới Do điều kiện nghiên cứu cịn hạn chế tài liệu, phía tác giả, khả năng, kinh nghiệm tư khoa học cịn nhiều hạn chế kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp để đề tài thêm hoàn thiện 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lê Xuân Trường, Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2010 [2] Nguyễn Hữu Quỳnh, Mai Hữu Khuê, Từ điển Thuật ngữ Kinh tế học, Nhà xuất Từ điển Bách khoa Hà Nội, 2001 [3] Nguyễn Văn Ngọc, Từ điển kinh tế học Anh – Việt, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân, 2012 [4] Viện chiến lược sách tài chính, Từ điển Bách khoa Việt Nam, Nhà xuất Từ điển Bách khoa Hà Nội, 2005 [5] Nguyễn Bá Uân, Bài giảng Quản lý nhà nước kinh tế nâng cao, Hà Nội, 2016 [6] Trần Quốc Hưng, Bài giảng Kinh tế Quốc tế, Hà Nội, 2016 [7] Cổng thông tin điện tử Tổng cục hải quan, www.customs.gov.vn, 20/5/2017 [8] Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, Báo cáo năm: 2011,2012,2013,2014, 2015,2016, Lạng Sơn [9] Chính phủ, Nghị định số 134/2016/NĐ-CP quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội, 2016 [10] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11, Hà Nội, 2002 [11] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan số 54/2014/QH13; Hà Nội, 2014 [12] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13, Hà Nội, 2015 [13] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, Hà Nội, 2016 89 [14] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội , 2006; [15] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số21/2012/QH13, Hà Nội, 2012 [16] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13, Hà Nội, 2013 [17] Nguyễn Giang Hương, 2015, Quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 2015 [18] Nguyễn Thị Thùy Dương, Quản lý thu thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Luận án Tiến sĩ Quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội, 2011 [19] Tổng cục Hải quan, Quyết định số 1966/QĐ- TCHQ việc Ban hành quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội, 2015 [20] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Luật số 21/2012/QH13, Hà Nội, năm 2012 [21] Nguyễn Ngọc Túc, Tiếp tục cải cách, đại hóa Hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Ngoại thương, Hà Nội, 2007 [22] Bộ Tài chính, Thơng tư số 38/2015/TT-BTC quy định thủ tục Hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu,Hà Nội, 2016 [23] Nguyễn Ngọc Thành, Thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Ninh Bình, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội, 2010 90 ... cho ngành Hải quan Hải quan Lạng Sơn công tác quản lý thuế nhập 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 2.1 Giới thiệu khái quát Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 2.1.1... thực trạng công tác công tác quản lý thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn để thấy rõ mặt đạt tồn nhằm vấn đề cần nghiên cứu giải công tác công tác quản lý thuế nhập - Đề xuất số giải pháp nhằm... tác quản lý thuế nhập phải trở thành nhiệm vụ trọng tâm, thường xuyên Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn Trong bối cảnh đó, tác giả chọn đề tài: ? ?Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế nhập Cục Hải