luận văn thạc sĩ giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện đoan hùng, tỉnh phú thọ

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn được tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu và liên hệ thực tế, các thông tin trong Luận văn là trung thực và đều có nguồn gốc rõ ràng Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung của Luận văn này Hà Nội, tháng Tác giả luận văn Lê Thị Hồng Nhung i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập và nghiên cứu, tôi đã nhận được sự hướng dẫn và giúp đỡ tận tình của PGS.TS Nguyễn Bá Uân, TS Đỗ Văn Quang, các Giảng viên Trường Đại học Thủy Lợi cùng các đồng nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng Với tình cảm chân thành, tôi xin gửi lời cảm ơn đến: - Ban Giám hiệu, Phòng quản lý Đào tạo Sau đại học, các Giảng viên Trường Đại học Thủy Lợi đã giảng dạy và tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong khóa học và trong quá trình thực hiện Luận văn này - Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Bá Uân, TS Đỗ Văn Quang là những người Thầy hướng dẫn khoa học đã tận tình chỉ bảo và cho tôi những lời khuyên sâu sắc giúp tôi hoàn thành Luận văn - Gia đình, bạn bè và đồng nghiệp - những người luôn sát cánh động viên và giúp đỡ tôi trong suốt thời gian học tập và nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Thị Hồng Nhung ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC HÌNH DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 T ng quan lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.1.1 T ng quan về 1.1 Quản lý thuế 1.2 Cơ s thực ti n về q 1 .1 Công tác quả 1 Một số bài h Kết luận chương 1 CHƯƠNG THỰC TRẠ NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐOAN HÙNG 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Đoan Hùng 1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên .1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đoan Hùng .1.3 Đặc điểm các DNNVV trên địa bàn huyện Đoan Hùng 2.2 Giới thiệu t ng quan về Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng .1 Quá trình hình thành và phát triển Vị trí và chứ 3 Cơ cấu t chức bộ máy 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với DNNVV tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng .3.1 Kết quả thu ngân sách giai đoạn 1 – 2018 .3 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với DNNVV tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng iii 2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế đối với DNNVV tại Chi cục thuế huyện Đoan Hùng 61 4.1 Kết quả đạt được 61 4 Những mặt còn hạn chế 64 4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 66 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐOAN HÙNG 70 3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Đoan Hùng 70 3.1.1 Quan điểm 70 3.1 Định hướng 70 3.1.3 Mục tiêu công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế huyện Đoan Hùng 71 3.2 Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 72 3 .1 Cơ s đưa ra giải pháp 72 3 Đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với DNNVV trên địa bàn huyện Đoan Hùng 73 Kết luận chương 3 96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 97 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 iv DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1 Sơ đồ t chức bộ máy của Chi cụ Hình Kết quả thu thuế của các DNNV v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mức thuế Môn bài phải nộp Bảng 1 Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy Bảng Số lượng DNNVV đóng trên địa b (phân theo ngành nghề kinh doanh) Bảng 3 Bảng 4 Tình hình cán bộ công chức Chi cục Thuế huyện Đoan - 2018 Số lượng các DNNVV của từng xã Bảng 5 Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế của C Đoan Hùng năm 18 Bảng Kết quả thu ngân sách tỉnh Phú Th Bảng 7 Số thu NSNN huyện Đoan Hùng gi Bảng 8 Số lượng cấp mã số thuế mới giai Bảng 9 Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn Bảng 1 Số lượng DNNVV giải thể, phá sản, bỏ trốn và tạm ng đoạn 1 Bảng 11 Số lượng hồ sơ hoàn thuế giai đoạn Bảng 1 Số thuế doanh nghiệp đề nghị hoàn sai đã bị phát hiện Bảng 13 Xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ s Bảng 14 Kết quả kiểm tra tại trụ s người nộp thuế Bảng 15 Kết quả cuộc kiểm tra các năm Bảng 1 vi Xử phạt đối với hành vi vi phạm DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ và vừa NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước HS ĐK Hồ sơ đăng ký XDCB Xây dựng cơ bản Thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng Thuế TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế TTĐB Thuế Tiêu thụ đặc biệt MSDN Mã số doanh nghiệp MST Mã số thuế Công ty TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân CTCP Công ty c phần HTX Hợp tác xã HĐND-UBND Hội đồng nhân dân- Ủy ban nhân dân vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là công cụ để quản lý và góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước Do vậy, nộp thuế là nghĩa vụ và trách nhiệm của mọi t chức, cá nhân để Nhà nước thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình Trong quản lý thuế, Nhà nước cần phải đ i mới, hoàn thiện chính sách, pháp luật về thuế để một mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác động viên sự tự giác đóng góp của toàn xã hội trong việc tạo ra nguồn lực tài chính đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng và bảo vệ đất nước Đoan Hùng là một huyện miền núi, nằm phía Tây Bắc tỉnh Phú Thọ Diện tích tự nhiên 2 302,9 km , dân số 1 8.519 người, được chia ra 8 đơn vị hành chính (27 xã, 01 thị trấn) Những năm qua, công tác quản lý thu thuế của Chi cục thuế huyện Đoan Hùng đã đạt được một số thành công đáng ghi nhận Tình trạng nợ đọng thuế, chây ỳ nộp thuế từng bước được khắc phục, góp phần quan trọng để hoàn thành công tác thu ngân sách trên địa bàn Huyện Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thu thuế trên địa bàn Huyện còn có những tồn tại, hạn chế cần khắc phục, đó là: Công tác quản lý thuế một số địa bàn, khu vực còn chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu; một bộ phận cán bộ công chức trong quá trình thực hiện nhiệm vụ tinh thần trách nhiệm chưa cao, chưa tích cực dẫn đến chất lượng công tác còn hạn chế; Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng trong một số lĩnh vực chưa đồng bộ, còn có sự chồng chéo trong cách quản lý đôi khi còn gây phiền hà cho người nộp thuế; Một số doanh nghiệp chưa chấp hành tốt chính sách thuế, nhất là một số doanh nghiệp nhỏ và vừa; Việc hỗ trợ và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp chưa mạnh Xuất phát từ những lý do nêu trên, tác giả đã lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế huyện Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ” 1 2 Mục đích nghiên cứu Luận văn nghiên cứu nhằm mục đích đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Đoan Hùng 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài a Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác t chức quản lý thuế tại Chi cục Thuế cấp huyện đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa và những nhân tố ảnh hư ng đến công tác này b Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung và không gian nghiên cứu: Nghiên cứu công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ; - Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng trong giai đoạn từ 16 - 2018 Các giải pháp được đề xuất cho giai đoạn 19 – 2022 Phư ng pháp nghiên cứu Để giải quyết các nhiệm vụ nghiên cứu đề ra, đề tài sử dụng t ng hợp nhiều phương pháp như: phương pháp phân tích thống kê, phương pháp so sánh, mô tả, chi tiết hóa, phương pháp chuyên gia, phương pháp t ng hợp; Kế thừa các công trình nghiên cứu trước đó; T ng hợp các nguồn số liệu thông qua các báo cáo, t ng kết của UBND huyện, tỉnh; Chi cục thuế các huyện, Cục thuế; Tìm thông tin qua: sách, tạp chí, báo chí, Internet và một số phương pháp nghiên cứu kinh tế khác để giải quyết các vấn đề liên quan xác định giải pháp quản lý thuế giai đoạn 19 – 2022 5 Nội dung của luận văn Luận văn ngoài phần m đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, được chia thành 3 chương nội dung chính như sau: Chương 1: Cơ s lý luận và thực ti n về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 2 kết nối thông tin với các cơ quan, t chức có liên quan đến quản lý thu Xây dựng hệ thống thông tin, dữ liệu cho công tác thanh tra: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy và liên tục về đối tượng nộp thuế trong một khoảng thời gian nhất định (từ 3 đến 5 năm) Hệ thống thông tin này phải được chuẩn hoá để cho việc thu thập, xử lý và khai thác, sử dụng thống nhất trong toàn ngành từ trung ương đến địa phương Xây dựng cơ s dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi toàn huyện; ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thuế Triển khai các ứng dụng đáp ứng theo yêu cầu Thông tư 8/ 11/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính Triển khai các ứng dụng công nghệ thông tin mới của ngành nhằm đáp ứng tự động hoá 9 % nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 1 % các chức năng quản lý thuế đề được ứng dụng công nghệ thông tin Triển khai các dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu hiện đại hoá quản lý ngành với các bên thứ 3 (Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng, ) theo lộ trình chung của ngành Thuế T chức đào tạo thực hành công nghệ thông tin đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn các ứng dụng mới cho cán bộ công chức toàn Chi cục; Đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng; Dự kiến năm kê khai thuế điện tử; t sẽ triển khai công tác chức triển khai dự án ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu Quản lý thuế TNCN; Tiến tới năm 5 đạt 1 % các doanh nghiệp kê khai thuế điện tử Trên cơ s đó giảm thời gian thực hiện các thủ tục hành chính của cơ quan thuế và NNT, để cơ quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác kiểm tra, quản lý nợ thuế -Tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan khác trong quản lý thuế các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên dịa bàn huyện Đoan Hùng Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan, UBND các xã, thị trấn để quản lý thu các khoản thuế, phí phát sinh, giám sát chặt chẽ sự hoạt động của các cơ s sản xuất kinh doanh, t chức và cá nhân được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng chưa đăng ký, kê khai nộp thuế để đưa vào diện quản lý thuế 92 Chủ động tham mưu đề xuất với UBND huyện và tăng cường phối hợp với các ngành chức năng liên quan, UBND các xã, thị trấn t chức thực hiện có hiệu quả quyết định số 1 /QĐ-UBND ngày 4/ 9/ 1 của UBND tỉnh Phú Thọ về Quy chế phối hợp chống thất thu thuế khu vực NQD a Phối hợp với UBND các xã, thị trấn Phối hợp với UBND các xã, thị trấn chỉ đạo các đội thuế thuộc Chi cục thuế phối hợp với UBND xã, thị trấn, các cơ quan chức năng của huyện làm tốt công tác tuyên truyền các pháp luật thuế đến tận cơ s , thống kê, phân loại các cơ s kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh, theo ngành nghề, quy mô kinh doanh, có đủ điều kiện để đưa vào quản lý thu thuế b Phối hợp với các phòng ban ngành của huyện Tiếp tục phối hợp với phòng Kế hoạch và tài chính huyện Đoan Hùng thực hiện “cơ chế một cửa liên thông” trong việc cấp đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế cho các hộ kinh doanh, đảm bảo thực hiện cấp đăng ký thuế đúng thời hạn, kịp thời Thực hiện thông tin cho S Kế hoạch và Đầu tư, Ban quản lý các Khu công nghiệp các doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, doanh nghiệp ngừng nghỉ, doanh nghiệp kinh doanh kém hiệu quả, các doanh nghiệp đã đóng cửa mã số thuế để xử lý theo quy định của luật doanh nghiệp Các S ban ngành, Ban quản lý các Khu công nghiệp kiểm tra tình hình kinh doanh của doanh nghiệp sau khi được cấp giấy chứng nhận đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hợp đồng thuê đất, c Phối hợp với Kho bạc nhà nước, các ngân hàng thương mại Chi cục Thuế phối hợp với Kho bạc nhà nước thực hiện khấu trừ số thuế GTGT vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ quy định là % trên số tiền thanh toán khối lượng các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản trên địa bàn bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, các dự án ODA thuộc diện chịu thuế GTGT Phối hợp với các Ngân hàng thương mại trên địa bàn trong việc cưỡng chế các đối 93 tượng nợ thuế thực hiện trích từ tài khoản tiền gửi vào ngân sách nhà nước; thực hiện uỷ nhiệm thu cho Ngân hàng nhà nước thu các khoản thuế vào NSNN, theo đó NNT có thể nộp thuế tại tất cả các Chi nhánh của các ngân hàng thương mại trên địa bàn d Điều kiện thực hiện giải pháp Để thực hiện được giải pháp này trước hết phải có sự đồng lòng thống nhất của toàn cán bộ, nhân viên trong Chi cục Có như vậy thì khi tuyên truyền thực hiện giải pháp mới nhận được sự hư ng ứng và nhất trí cao e Dự kiến kết quả giải pháp mang lại Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hóa 1 % nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, các chức năng quản lý thuế đều được ứng dụng thông tin 1 % 3.2.2.7 Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế sau sát nhập a Căn cứ đưa ra giải pháp Thực hiện Quyết định số 5 của Bộ Tài chính về việc “Phê duyệt kế hoạch sắp xếp, sáp nhập Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thành Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương”, ngành Thuế tỉnh chủ động xây dựng kế hoạch, lộ trình thực hiện bảo đảm theo đúng nguyên tắc “rõ ràng, công khai, minh bạch”, góp phần nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức (CBCCVC), đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới b Nội dung của giải pháp Phát biểu chỉ đạo tại Hội nghị trực tuyến sơ kết công tác thuế tháng đầu năm và triển khai nhiệm vụ tháng cuối năm 18 của T ng cục Thuế sáng /7, Thứ trư ng Bộ Tài chính Trần Xuân Hà đã yêu cầu việc sắp xếp lại các chi cục thuế phải nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế Để đạt mục tiêu thu vượt 5% dự toán năm 19, trong thời gian tới Chi cục thuế Đoan Hùng ngoài công tác quản lý tốt nguồn thu, chống thất thu NSNN, thì ngành Thuế cần phải có bước chuyển biến tích cực trong việc giải quyết nợ đọng về thuế Chi cục thuế Đoan Hùng cần tập trung đẩy mạnh việc thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm 94 2019, đạt tỷ lệ tối thiểu 18,5% số doanh nghiệp đang hoạt động, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng để chống trốn thuế, gian lận thuế Bên cạnh đó, Chi cục Thuế cần tiếp tục rà soát các thủ tục hành chính, b sung sửa đ i các thông tư, các quy trình nghiệp vụ trong công tác thuế một cách rõ ràng, công khai minh bạch đối với tất cả người nộp thuế, cũng như với cán bộ quản lý thuế để cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh Phối hợp với các cơ quan chức năng giải quyết dứt điểm các kiến nghị của cơ quan kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra, các vụ khiếu nại, tố cáo liên quan đến công tác thu nộp và công tác quản lý thuế Trước mắt Cục Thuế Phú Thọ và các đơn vị trong tỉnh cần thực hiện ngay, đó là sắp xếp lại t chức bộ máy, tinh giản biên chế theo tinh thần Nghị quyết số 18-NQ/TW của Ban Chấp hành TW khóa XII; Nghị quyết số 4-NQ/BCSĐ của Ban Cán sự Đảng Bộ Tài chính, Chỉ thị số 1-CT/BCSĐ và Quyết định số 5 /QĐ-BTC của Bộ trư ng Bộ Tài chính trong việc sắp xếp, sáp nhập các chi cục thuế thành chi cục thuế khu vực “Việc sắp xếp này nhằm khắc phục sự cồng kềnh, nhiều tầng nấc, chồng chéo trong t chức bộ máy, nâng cao hiệu lực, hiệu quả trong công tác quản lý thuế, gắn với tinh giản biên chế Trong quá trình triển khai thực hiện, cần phải tuân thủ quy định pháp luật, chặt chẽ, chắc chắn, có lộ trình, không ảnh hư ng đến việc thực hiện nhiệm vụ chính trị của ngành Tài chính, cũng như việc thực hiện nhiệm vụ của chính quyền địa phương Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần tiếp tục rà soát, hoàn thiện chức năng nhiệm vụ t chức bộ máy của các Cục, Chi cục, trong đó có chi Cục thuế Đoan Hùng, chức năng nhiệm vụ của cục thuế, chi cục thuế huyện, cũng như chi cục thuế khu vực, theo nguyên tắc rõ về nhiệm vụ, quyền hạn Trên cơ s đó rà soát lại biên chế, vị trí việc làm, bố trí đủ nguồn lực để thực thi công vụ c Điều kiện thực hiện giải pháp Để thực hiện được giải pháp này trước hết phải có sự đồng lòng thống nhất của toàn cán bộ, nhân viên trong Chi cục Có như vậy thì khi tuyên truyền thực hiện giải pháp mới nhận được sự hư ng ứng và nhất trí cao 95 d Dự kiến kết quả giải pháp mang lại - Đạt mục tiêu thu vượt 5% dự toán năm 19 - Đạt tỷ lệ tối thiểu 18,5% số doanh nghiệp đang hoạt động, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng để chống trốn thuế, gian lận thuế Kết luận chư ng 3 Vận dụng kiến thức lý luận, quán triệt đường lối chủ trương của Nhà nước; kết hợp với phân tích thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp NVV tại huyện Đoan Hùng, tác giả đã mạnh dạn đề xuất 7 nhóm giải pháp và một số kiến nghị nhằm nâng cao công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp NVV tại huyện Đoan Hùng trong thời gian tới Hi vọng, những đề xuất về giải pháp và kiến nghị sẽ có tác dụng tốt cho công tác quản lý thuế, góp phần vào công cuộc xây dựng huyện Đoan Hùng phát triển, nâng cao mức sống của người dân, tạo môi trường sống công khai minh bạch, công bằng cho doanh nghiệp, dân cư của huyện Đoan Hùng nói riêng và tỉnh Phú Thọ nói chung 96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1 Kết luận Trong những năm gần đây các DNNVV trên địa bàn huyện Đoan Hùng phát triển mạnh và tăng nhanh cả về số lượng, qui mô và ngành nghề Năm 16 huyện Đoan Hùng mới có 157 DNNVV thì đến năm 18 đã là 4 DNNVV, năm 18 số DNNVV đã tăng 1 , % so với năm 16 Trong giai đoạn 16 – 2018, kết quả thu thuế các DNNVV đều vượt chỉ tiêu kế hoạch được giao Việc thực hiện Luật Quản lý thuế đã đề cao vai trò trách nhiệm của chính quyền các cấp, các ngành, các đoàn thể chính trị xã hội đối với công tác thuế và đề cao vai trò trách nhiệm của người nộp thuế, của cơ quan quản lý thuế các cấp; đảm bảo khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, bao quát khai thác tốt nguồn thu, nâng cao tính tự giác của người nộp thuế Nhìn chung, các doanh nghiệp trên địa bàn phát triển tốt, hoạt động kinh doanh đúng pháp luật, có hiệu quả, đã khai thác được tiềm năng thế mạnh của địa phương như vốn, lao động, tay nghề, bậc thợ Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật về thuế của một bộ phận người nộp thuế còn hạn chế; hiện tượng gian lận về thuế và chiếm dụng tiền thuế còn di n ra một số khu vực và một số đối tượng Nguyên nhân chủ yếu của những hạn chế trên là do: Hoạt động sản xuất kinh doanh của các t chức, cá nhân còn gặp nhiều khó khăn do tình hình chung của nền kinh tế Các doanh nghiệp trên địa bàn chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ và vừa Công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa phát huy hết hiệu quả Sự phối hợp giữa các ngành, các cấp có lúc, có việc còn chưa chặt chẽ, đồng bộ dẫn đến chưa nắm được đầy đủ tình hình đầu tư của doanh nghiệp để quản lý, cũng như tháo gỡ vướng mắc trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Công tác kiểm tra thuế chưa thường xuyên, chưa có biện pháp xử lý phù hợp do số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra mới đạt 9% mà theo quy định là 3 % trên t ng số lượng cán bộ công chức của Chi cục Đa số các DNNVV có quy mô vốn nhỏ, vì vậy việc đầu tư công nghệ và trang thiết bị hiện đại (hầu hết là phải nhập từ nước ngoài) là rất khó khăn, trong khi muốn cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài phải không ngừng cải tiến trang thiết bị, giảm chi phí đầu vào Nhà nước đã có chính sách hỗ trợ vay vốn tín 97 dụng nhưng việc tiếp cận nguồn vốn này gặp nhiều tr ngại do giá trị thế chấp nhỏ, không có khả năng bảo lãnh tín dụng; các DNNVV thường thiếu và khó khăn về mặt bằng sản xuất, hầu hết loại hình doanh nghiệp này không được ưu tiên về mặt bằng sản xuất, thường phải sử dụng nhà riêng và thuê mướn của tư nhân với giá thuê đất cao, vẫn còn sự phân biệt Trình độ công nghệ thấp và chất lượng lao động còn hạn chế Xuất phát từ đặc trưng quy mô vốn nhỏ nên các doanh nghiệp hầu như bị hạn chế trong việc đầu tư công nghệ và trang thiết bị hiện đại Trình độ quản lý và tay nghề chuyên môn thấp, số lượng chủ các DNNVV qua đào tạo chiếm tỷ lệ rất thấp và hầu như là chưa qua đào tạo chuyên môn; còn công nhân chủ yếu là lao động thủ công, chỉ qua đào tạo nghề ngắn hạn hoặc là những lao động chuyển từ sản xuất nông nghiệp sang nên trình độ tay nghề vẫn còn nhiều hạn chế Vì vậy, việc áp dụng các công nghệ kỹ thuật tiên tiến hiện đại cũng gặp nhiều khó khăn DNNVV thiếu thông tin và vẫn bị lép vế trong các mối quan hệ (với nhà nước, thị trường, ngân hàng, với các trung tâm khoa học và trung tâm đào tạo, ) Việc tiếp cận và ứng dụng Internet vào hoạt động kinh doanh đối với các DNNVV hạn chế do không đủ khả năng chuyên môn cũng như chi phí khá cao so với quy mô của doanh nghiệp nhỏ Ngày nay trong tiến trình hội nhập, ngành thuế lại đang có vị thế lớn trong chiến lược toàn cầu hoá Luật Quản lý thuế ra đời đã tạo điều kiện cho NNT tự kê khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật nhưng cũng đã tăng quyền kiểm tra cho cơ quan thuế Do vậy việc quản lý thuế nói chung và quản lý thuế của các DNNVV nói riêng đang là nhiệm vụ quan trọng của nhà nước về kinh tế - tài chính Những tri thức về thuế và quản lý thuế đang là nhu cầu thường trực không chỉ đối với các nhà quản lý, các doanh nhân mà còn cần ph cập đến tất cả mọi công dân Với các giải pháp nêu ra trong luận văn tác giả hy vọng sẽ góp phần tăng cường chất lượng về quản lý thu thuế đối với DNNVV trên địa bàn huyện Đoan Hùng đạt hiệu quả tốt nhất Chắc chắn sau giai đoạn chuyển giao hình thức quản lý thuế này thì chất lượng quản lý thuế các DNNVV sẽ được nâng cao và các DNNVV có ý thức chấp hành pháp luật thuế khi họ thấy được “Quyền” đóng thuế của mình Lúc đó khối DNNVV sẽ tự nguyện đóng góp nguồn thu rất lớn cho NSNN qua hình thức nộp thuế đúng quy định, phục vụ đúng các mục tiêu CNH, HĐH đất nước 98 2 Kiến nghị Đối với Bộ Tài chính -Tổng cục Thuế a Các chính sách về thuế - Đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đ i, b sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hoá dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%; b sung quy định để xác định đúng cơ chế thu đối với một số loại hàng hoá, dịch vụ mới phát sinh theo sự phát triển của kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm áp dụng cơ bản một mức thuế suất (không kể mức thuế suất % áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu); hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phương pháp khấu trừ thuế; quy định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với cơ chế kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước và thông lệ quốc tế - Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt: Nghiên cứu điều chỉnh, b sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế đối với các mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ô tô, để điều tiết tiêu dùng và thực hiện các cam kết quốc tế; nghiên cứu, b sung quy định về giá tính thuế đối với một số trường hợp, hợp tác, phân công giữa các nước trong chuỗi sản xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết công bằng giữa hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước và hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; nghiên cứu áp dụng kết hợp giữa thuế suất theo tỷ lệ và thuế suất tuyệt đối đối với một số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế - Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh; đơn giản hoá chính sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp về lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào các ngành sản xuất các sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, các ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hoá, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; b sung quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; b sung các quy định để bao quát được các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kinh tế 99 thị trường hội nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, hiện tượng “vốn mỏng” khi xác định chi phí, đặc biệt là chi phí lãi vay, điều chuyển hoặc đánh giá lại tài sản khi tái cơ cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước về giá của các doanh nghiệp liên kết - Đối với thuế tài nguyên: Nghiên cứu sửa đ i, b sung theo hướng thuế tài nguyên là công cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ và thúc đẩy việc sử dụng hiệu quả tài nguyên quốc gia, nhất là đối với tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu và góp phần hạn chế tối đa xuất khẩu tài nguyên chưa qua chế biến; sửa đ i, b sung quy định về giá tính thuế, thuế suất và thực hiện phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực ti n hoạt động khai thác tài nguyên theo từng giai đoạn b Cải tiến công tác quản lý thuế Sửa đ i, b sung Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật, trong đó nghiên cứu, sửa đ i quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí của người nộp thuế, m rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đ i phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh dưới “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng” và hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, các khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế trên cơ s ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu b sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho cơ quan thuế; xây dựng và áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Tăng cường hợp tác, phối hợp với các cơ quan thuế các nước, các t chức quốc tế trong việc trao đ i thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật và tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách và hiện đại hóa công tác thuế Quản lý chặt chẽ và khai thác tối đa hiệu quả nguồn vốn vay, vốn tài trợ với sự hỗ trợ của các t chức quốc tế vào công tác cải cách và hiện đại hóa ngành thuế 100 iến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Cùng với sự phát triển của xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật của người nộp thuế ngày càng cao, sự gian lận về thuế, trốn thuế của người nộp thuế ngày càng lớn mà trình độ cán bộ công chức thì chưa thật sự đồng đều, có một số cán bộ thuế thì chưa thật sự nghiên cứu chính sách pháp luật nên không theo kịp với trình độ phát triển vì vậy cần phải thường xuyên hơn nữa t chức các lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho mỗi cán bộ nhằm đáp ứng yêu cầu công việc Ngoài ra cần có các chính sách khuyến khích những cán bộ có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chuyên môn, lý luận chính trị đáp ứng nhu cầu của cơ quan; Số lượng toàn thể cán bộ còn yếu và một số bộ phận còn thiếu vì vậy hàng năm ngành thuế cần phải xin cấp trên b sung các chỉ tiêu tuyển dụng mới nhằm tăng về số lượng cán bộ có chất lượng từ đó tuyển chọn, bố trí những cán bộ có năng lực vào công tác kiểm tra thuế Đối với các cán bộ thực hiện công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho đi bồi dưỡng kiến thức hơn nữa để theo kịp với trình độ phát triển của nền kinh tế Trong chương trình cải cách hiện đại hoá ngành thuế nói chung thì việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế là rất cần thiết Việc t chức cho các doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng là một tất yếu của ngành thuế Chi cục thuế huyện Đoan Hùng đã được nâng cấp hệ thống quản lý thuế cấp cục thuế nhưng trình độ tin học của cán bộ còn yếu, nhiều cán bộ chưa thể khai thác hết các ứng dụng quản lý thuế nên ngành thuế cũng cần đào tạo và tuyển dụng cán bộ tin học có trình độ và bồi dưỡng nâng cao các kiến thức tin học cho toàn thể cán bộ nhân viên để cán bộ thuế có thể vận dụng và khai thác được các ứng dụng quản lý thuế hơn nữa; Ngoài ra, công nghệ thông tin đã gắn liền với việc quản lý thuế vì vậy kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ nâng cấp hệ thống máy tính hiện có lên hệ điều hành cao hơn, có tốc độ chạy nhanh hơn và đảm bảo an toàn thông tin tốt hơn .3 iến nghị với Đảng uỷ, UBND các cấp, các tổ chức inh tế, hội, chính t ị t ong tỉnh Phú Thọ Việc quản lý thuế không phải của riêng ngành thuế mà đòi hỏi sự tham gia của tất cả các cấp, các ngành và các t chức chính trị, xã hội vì vậy Đảng uỷ, UBND các cấp, các 101 t chức kinh tế, xã hội trên địa bàn cùng với ngành thuế thường xuyên m các cuộc thi tìm hiểu về khái niệm, nội dung, bản chất, ý nghĩa và quyền, nghĩa vụ của công dân trong việc chấp hành pháp luật thuế Làm cho mỗi cán bộ, công chức trong đơn vị mình hiểu về thuế và là một tuyên truyền viên về thuế Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng bài tuyên truyền về nội dung, chính sách pháp luật thuế Thường xuyên tuyên dương những người nộp thuế thực hiện tốt chính sách thuế cũng như đưa tin những cá, nhân, t chức không có ý thức chấp hành pháp luật thuế như là trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế, Thường xuyên phối hợp tới tận các t nhân dân, các chi, đảng bộ cơ s đưa vào sinh hoạt các chuyên đề về thuế để kiến thức thuế đi đến từng người dân; S kế hoạch và đầu tư tỉnh Phú Thọ cũng như phòng đăng ký kinh doanh, ngành thống kê tỉnh nên cùng với cơ quan thuế cần thường xuyên trao đ i thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn, qua đó rà soát các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, các doanh nghiệp kinh doanh không có hiệu quả và qua đó nắm được số doanh nghiệp được cấp phép kinh doanh và số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật sự Tại cơ quan cấp phép kinh doanh nên có một bộ phận tuyên truyền hướng dẫn người kinh doanh nắm rõ chính sách pháp luật về thuế Trong hồ sơ đăng ký kinh doanh nên có các câu hỏi kiến thức về pháp luật thuế, luật quản lý thuế đi kèm Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm cùng hợp tác với cơ quan thuế xác định các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại phối hợp cung cấp các thông tin tài khoản của người nộp thuế một cách kịp thời hơn nữa để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế của ngành thuế được nhanh chóng đảm bảo thu NSNN đúng quy định 102 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, Luật Sửa đ i b sung một số điều của luật thuế GTGT số 31/ 13/ QH13 ngày 19/ / 13, 2013; [2] Nguy n Thị Liên, Nguy n Văn Hiệu, Giáo trình Thuế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội, 2007 [3]Quốc hội, Luật uản lý thuế số 78/2006/ H11 của uốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006, 2006; [4]Quốc hội, Luật số 71/2014/ H13, ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế, 2014; [5] Bộ Tài chính, uyết định số 2162/ Đ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 và các đề án triển khai Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020”.(2011) [6]Bộ Tài chính, Hướng dẫn thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế và chính sách thuế mới (2014) [7] Bộ Tài chính, Thông tư số 78/2014/TT-BTC, ngày 18/6/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ – CP của Chính Phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp; Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng (20152017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017(2014) [8]Bộ Tài chính, Thông tư số 78/2014/TT-BTC, ngày 18/6/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ – CP của Chính Phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp(2014); [9] Cục Thống kê Phú Thọ, Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2015, 2016, 2017(2015- 2017) [10] Chính phủ, Nghị quyết 22/N CP ngày 5/5/2010 của Chính phủ về triển khai nghị định số 56/NĐ- CP ngày 30/6/2009 về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa (2010) 103 [11]Chính phủ, Quyết định số 1 31/QĐ-TTg ngày 07/9 201 của Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt chiến lược phát triển Doanh nghiệp Nhỏ và vừa giai đoạn 11-2015, 2012; [12] Chính phủ, Nghị định số 83/ 13/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đ i, b sung một số điều của Luật Quản lý thuế, 2013; [13] Chính phủ, Nghị định số 9/ 13/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng( 13); [14] Chính phủ, Nghị định số 1 / 15/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đ i, b sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đ i, b sung một số điều của các Nghị định về thuế, 2013 [15] Nhà xuất bản Chính trị Quốc gia, Hệ thống văn bản pháp luật thuế hiện hành, Hà Nội, 2005 [16] Quốc hội, Luật doanh nghiệp số 8/ Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ngày /11/ [17] Quốc hội, Luật số kế toán số 88/ Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2015; [18] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, Luật Sửa đ i b sung một số điều của luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 33/ 13/QH13 ngày 19/6/2013, 2013; [19]T ng cục Thuế, Quyết định số 5 3/QĐ-TCT ngày 9/3/ 1 “quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu t chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế”, 2010 [20]T ng cục Thuế, Quyết định số 5 4/QĐ-TCT ngày 9/3/ 1 “Quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của các đội thuế Chi cục thuế” (2010) [21]UBND huyện Đoan Hùng: Báo cáo tình hình kinh tế xã hội huyện Đoan Hùng năm 16, 2017, 2018 104 [22]UBND tỉnh Phú Thọ, Quyết định số 5/ 1 /QĐ-UB ngày 1/1 / 1 của UBND Tỉnh Phú Thọ về Ban hành quy trình hỗ trợ các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp nhỏ và vừa, 2012 [23]website Bộ tài chính: http://www.mof.gov.vn [24]Website T ng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn [25]Website Cục thuế Phú Thọ: http://www.phutho.gdt.gov.vn [26]Website Tỉnh Phú Thọ: http://www.phutho.gov.vn 105 ... 2: Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng CHƯƠNG... CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐOAN HÙNG 70 3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện. .. Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 72 .1 Cơ s đưa giải pháp 72 Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế DNNVV