Đang tải... (xem toàn văn)
Đườ ng th ẳ ng.[r]
(1)Lời nói đầu
Tài doanh nghiệp công cụ quản lý kinh tế tài quan trọng có vai trị tích cực quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp
Trong năm qua với thay đổi kinh tế thị trường theo định hướng XHCN, nhiều sách tài thay đổi cho phù hợp với chế quản lý kinh tế hành Để phục vụ cho trình giảng dạy, học tập nghiên cứu giáo viên, học sinh, sinh viên ngành kinh tế, tác giả biên soạn sách: “Bài tập hướng dẫn giải tập Tài doanh nghiệp”
“Bài tập huớng dẫn giải tập Tài doanh nghiệp” biên soạn phù hợp với chế độ Quản lý tài Nhà nước ban hành như: Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chếđộ trích sử dụng khấu hao tài sản cố định Công ty Nhà nước; Công ty cổ phần Nhà nước…, Thông tư số 33/2005/TT-BTC ngày huớng dẫn Nghị định 199/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 Chính phủ việc ban hành quy chế quản lý tài doanh nghiệp Nhà nuớc; Cơng ty cổ phần Nhà nước…, Thông tư 32/2007/TT - BTC ngày 09 tháng 04 năm 2007 Hướng dẫn thi hành Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT; Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007 hướng dẫn Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2007 Chính phủ hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp v.v
Nội dung sách bao gồm phần xếp theo chương trình Giáo trình “Tài doanh nghiệp” bậc Cao đẳng kế tốn Trong phần gồm có: Tóm tắt nội dung bản, tập, hướng dẫn giải số tập tiêu biểu đáp số
Trong trình biên soạn tác giảđã cố gắng trình bày thật đơn giản dễ hiểu, gắn với Chếđộ quản lý tài ban hành Quyển sách đồng nghiệp Khoa Hội đồng khoa học Nhà trường đóng góp ý kiến chỉnh sửa Tác giả mong nhận sựđóng góp ý kiến chân tình độc giả
(2)MỤC LỤC
Nội dung Trang
Lời giới thiệu Mục lục
Phần I - Tài sản cố định - Vốn cố định doanh nghiệp 3
1.1 - Tóm tắt nội dung
1.2 - Bài tập 3
1.3 - Hướng dẫn giải tập tiêu biểu đáp số 10 Phần II - Tài sản lưu động - Vốn lưu động doanh nghiệp 15
2.1 - Tóm tắt nội dung 15
2.2 - Bài tập 15
2.3 - Hướng dẫn giải tập tiêu biểu đáp số 22 Phần III - Chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm 26
3.1 - Tóm tắt nội dung 26
3.2 - Bài tập 26
3.3 - Hướng dẫn giải tập tiêu biểu đáp số 31 Phần IV - Doanh thu, tiền thuế, lợi nhuận phân phối lợi nhuận
trong doanh nghiệp
35
4.1 - Tóm tắt nội dung 35
4.2 - Bài tập 35
(3)DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
- TSCĐ: Tài sản cố định - VCĐ: Vốn cố định - TSLĐ: Tài sản lưu động - VLĐ: Vốn lưu động - DN: Doanh nghiệp - NVL: Nguyên vật liệu - VLC: Vật liệu
- SXKD: Sản xuất kinh doanh
- KH: Kế hoạch
- TNDN: Thu nhập doanh nghiệp - BH: Bán hàng
- QLDN: Quản lý doanh nghiệp - SXC: Sản xuất chung
- BHXH: Bảo hiểm xã hội - BHYT: Bảo hiểm Y tế
- KPCĐ : Kinh phí cơng đoàn
(4)PHẦN I
TÀI SẢN CỐĐỊNH VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản:
+ Khái niệm, đặc điểm tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ doanh nghiệp + Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐ (theo phương pháp tính thuế GTGT) gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ th tài bất động sản đầu tư
+ Phân biệt hao mòn khấu hao TSCĐ
+ Ý nghĩa phương pháp lập kế hoạch khấu hao TSCĐ
+ Các tiêu đánh giá hiệu suất, hiệu sử dụng TSCĐ, VCĐ doanh nghiệp? Vai trò người cán tài việc nâng cao hiệu sử dụng VCĐ doanh nghiệp
1.2 - Bài tập Bài tập số
Căn vào tài liệu sau doanh nghiệp sản xuất A (Đvt: triệu đồng) 1. Mua máy công cụ đưa vào sử dụng, giá mua chưa có thuế GTGT:
40, thuế GTGT: 10% Chi phí vận chuyển lắp đặt hết: 2,1 thuế GTGT: 0,1 Thời hạn sử dụng 10 năm
2. Mua thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng, giá toán: 110 Chi phí lắp đặt, chạy thử thiết bị theo hợp đồng giá chưa có thuế GTGT: 10,5, thuế GTGT: 5%, chiết khấu thương mại hưởng: 0,5, thời hạn sử dụng 10 năm
3. Nhận phương tiện vận chuyển Cơng ty K góp vốn kinh doanh, thời hạn năm Giá trịđược Hội đồng liên doanh thống đánh giá: 240, chi phí trước đưa vào sử dụng: 1,2 Mỗi năm khấu hao: 40,2
4. Mua thiết bị quản lý hình thức trao đổi tương tự, nguyên giá: 240, khấu hao: 40% Thời hạn sử dụng 10%
Yêu cầu:
1. Hãy xác định nguyên giá TSCĐ trường hợp mua sắm trên?
2. Tính tổng số tiền trích khấu hao hàng năm tất TSCĐ nói trên?
Biết rằng: - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- DN tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
Bài tập số
(5)Yêu cầu:
1.Hãy xác định nguyên giá thiết bị mua sắm hai trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khấu trừ
2. Tính số tiền khấu hao TSCĐ hàng năm phương pháp: a Đường thẳng
b Số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng năm cuối
(Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT khấu trừ)
Bài tập số
Có tài liệu doanh nghiệp sản xuất sau:
1. Mua phát minh sáng chế sử dụng cho phận sản xuất, giá hoá đơn chưa có thuế GTGT: 40 triệu đồng, thuế GTGT: 10% Chi phí trước đưa vào sử dụng: 1,2 triệu đồng
2. Mua hình thức trao đổi máy photo copy sử dụng phận QLDN, nguyên giá: 18 triệu đồng, khấu hao: triệu đồng để lấy thiết bị sản xuất sử dụng Tài sản đem trao đổi có giá chưa thuế GTGT hoá đơn: 14 triệu đồng, tài sản nhận có giá chưa thuế GTGT hố đơn: 20 triệu đồng, doanh nghiệp thêm tiền toán phần chênh lệch cho bên trao đổi, thuế suất loại máy là: 10% Chi phí vận chuyển máy photo copy 0,22 triệu đồng (trong thuế GTGT: 10%) chi phí lắp đặt thiết bị: 0,12 triệu đồng bên trao đổi chịu
Yêu cầu:
Hãy xác định nguyên giá TSCĐ nhận (trong hai trường hợp tính thuế GTGT trực tiếp khấu trừ)
Bài tập số
Một hợp đồng thuê thiết bị sản xuất thời hạn năm (đủđiều kiện thuê tài chính) Giá trị hợp lý thiết bị xác định là: 270 triệu đồng, tiền thuê phải trả vào cuối năm là: 50 triệu đồng Lãi suất ngân hàng: 10%/năm
Yêu cầu:
Hãy xác định nguyên giá tài sản cố định thuê tài
Bài tập số
Căn vào tài liệu sau đây Hãy điều chỉnh tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch cho doanh nghiệp A
I Tài liệu năm báo cáo
- Tổng nguyên giá TSCĐ dự tính có đến 31/12 là: 7.520 triệu đồng
- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm là: 5%
II Tài liệu năm kế hoạch
1. Ngày 01/3 doanh nghiệp hoàn thành nhà xưởng đưa vào sử dụng phân xưởng sản xuất với:
(6)4.538,4 + 4.391
NG = = 4.464,7 (triệu đồng)
8.929,4
HTSCĐ = = (lần) 4.464,7
Chỉ tiêu cho biết đồng NG bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh kỳ thu đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm
Bài số 9:
Đáp số:
+ MK = 223,46 (triệu đồng) 2.718
+ HTSCĐ = = 1,5 (lần) 1.530 + 2.094
Chỉ tiêu cho biết đồng NG bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh kỳ thu 1,5 đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm
Bài số 10:
Đáp số:
MK = 272,4 (triệu đồng)
Bài số 11:
+ Doanh nghiệp tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính: 550
MK = = 110 triệu/năm
+ Doanh nghiệp tính khấu hao theo phương pháp kết hợp: TK = 20%
TK/điều chỉnh = 20% * 1,5 = 30%
Năm Số tiền khấu hao Giá trị lại
1 550.000 * 30% = 165.000 385.000 385.000 * 30% = 115.500 269.500 269.500 * 30% = 80.850 188.650 188.650 : = 94.325 94.325 = 94.325
Bài số 12:
+ Tỷ lệ khấu hao bình quân năm báo cáo:
TK = 20% * 5% + 55% * 14% + 15% * 12,5% + 10% * 20% = 13% + NGđ = 10.000 (triệu đồng)
(7)+ NGt = 312,5 (triệu đồng) + NGg = 480 (triệu đồng)
+ NGg = 280 (triệu đồng)
+ NGc = 10.000 + 630 - 480 = 10.150 (triệu đồng) + NG = 10.000 + 312,5 - 280 = 10.032,5 (triệu đồng) + MK = 10.032,5 * 13% = 1.304,225 (triệu đồng)
Bài số 13:
Đáp số:
1 MK = 315,69 (triệu đồng) + MK trả nợ vay = 61,596(triệu đồng) + MK để lại doanh nghiệp = 254,094 (triệu đồng)
2 Tính vốn cố định bình qn năm kế hoạch:
Vđ = 2.284 - (750 + 80) = 1.454 (triệu đồng)
Vc = 2.795,5 - (830 + 315,69) = 1.649,81 (triệu đồng) 1.454 + 1.649,81
Vcđ = = 1.551,905 (triệu đồng)
3.HTSCĐ = 1,5 (lần)
Chỉ tiêu cho biết đồng NG bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh thu 1,5 đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm
Hvcđ = 2,45 (lần)
Chỉ tiêu cho biết đồng VCĐ bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh thu 2,45 đồng doanh thu tiêu thụ sản ph m ẩ
4 Lập biểu kế hoạch khấu hao TSCĐ (tương tự 7)
Bài số 14:
Đáp số:
1 NG = 15.481,01 (triệu đồng)
2 MK = 1.548,101 (triệu đồng)
+ MK trả nợ vay = (15.120 * 30% + 118,75) * 10% = 465,475 (triệu đồng)
+ MKđể lại doanh nghiệp = 1.548,101 - 465,475 = 1082,626 (triệu đồng)
3 Lập biểu kế hoạch khấu hao TSCĐ (tương tự 7)
4. HTSCĐ = 1,76 (lần)
Chỉ tiêu cho biết đồng NG bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh thu 1,76 đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm
Hsv = (lần)