Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng sao mai tỉnh an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp An Giang, tháng 08 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: Lớp: MSSV: Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Mỹ Thiện DT5KT2 DKT08954 Trần Kim Tuyến An Giang, tháng 08 năm 2013 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian 04 năm theo học Trường đại học An Giang Đến tơi hồn thành báo cáo thực tập với chuyên đề “Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang” Đây kết mà tiếp thu suốt thời gian học thực tập Trước hết, Tơi kính gửi lời cảm ơn chân thành nhất, đến quý thầy cô dạy, truyền đạt cho Tôi có kiến thức định, chuyên ngành kế toán suốt bốn năm giảng đường trường Đại Học An Giang Đặc biệt Tôi xin chân thành cảm ơn cô Trần Kim Tuyến tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em để hồn thành báo cáo tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ban lãnh đạo Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang Cảm ơn anh, chị, phịng Kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, để thực báo cáo này, cho Tôi kiến thức thực tế ngành kế toán Tuy cố gắng nhiều để hoàn thành báo cáo, trình độ nghiên cứu có hạn, nên chắn cịn nhiều hạn chế Tơi kính mong giúp đỡ quý thầy cô để báo cáo Tơi hồn thiện Cuối tơi xin cảm ơn anh chị phịng Kế tốn giúp đỡ Tơi hồn thành báo cáo Tơi xin kính chúc sức khỏe Trang i NỘI DUNG TÓM TẮT Bằng phương pháp mô tả vấn nhân viên kế tốn Cơng Ty, đề tài “Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang” tìm hiểu quy trình kế tốn xác định kết kinh doanh, thu thập xử lý số liệu, mơ tả lại q trình xác định kết kinh doanh cơng ty Qua đó, thấy điểm mạnh, điểm cịn hạn chế cơng tác kế tốn từ đề xuất ý kiến góp phần làm cho cơng tác kế tốn ngày phù hợp với quy định Bên cạnh đó, cịn đưa số nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Đề tài: “Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang”, gồm nội dung sau: - Chương 1: Mở đầu - Chương 2: Cở sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh - Chương 3: Giới thiệu sơ lược công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang - Chương 4: Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang - Chương 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận Trang ii MỤC LỤC Trang - ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - LỜI CÁM ƠN i - TÓM TẮT ii - DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii - DANH MỤC BẢNG iv - DANH MỤC SƠ ĐỒ v Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Tổng quan kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 2.1.3 Vai trò, nhiệm vụ, ý nghĩa kế toán xác định kết kinh doanh 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1 Nội dung 2.2.2 Chứng từ sử dụng 2.2.3 Tài khoản sử dụng 2.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.3.1 Kế toán chiết khấu thƣơng mại 2.3.1.1 Nội dung 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 2.3.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 2.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 2.3.2.1 Nội dụng 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 2.3.2.4 Phƣơng pháp hạch toán Trang 2.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán 2.3.3.1 Nội dung 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng 2.3.3.4 Phƣơng pháp hạch toán 2.3.4 Kế toán khoản thuế giảm trừ doanh thu 2.3.4.1 Khái niệm 2.3.4.2 Chứng từ sử dụng 2.3.4.3 Tài khoản sử dụng 2.3.4.4 Phƣơng pháp hạch toán 2.4 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 2.4.1 Nội dung 2.4.2 Chứng từ sử dụng 2.4.3 Tài khoản sử dụng 2.4.4 Phƣơng pháp hạch toán 10 2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 10 2.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 10 2.5.1.1 Khái niệm 10 2.5.1.2 Nguyên tắc hạch toán 10 2.5.1.3 Chứng từ sử dụng 10 2.5.1.4 Tài khoản sử dụng 11 2.5.1.5 Phƣơng pháp hạch toán 11 2.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 11 2.5.2.1 Khái niệm 11 2.5.2.2 Nguyên tắc hạch toán 11 2.5.2.3 Chứng từ sử dụng 11 2.5.2.4 Tài khoản sử dụng 12 2.5.2.5 Phƣơng pháp hạch toán 12 2.6 Kế toán chi phí bán hàng 12 2.6.1 Nội dung 12 2.6.2 Nguyên tắc hạch toán 12 2.6.3 Chứng từ sử dụng 13 2.6.4 Tài khoản sử dụng 13 2.6.5 Phƣơng pháp hạch toán 14 2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 14 2.7.1 Nội dung 14 Trang 2.7.2 Chứng từ sử dụng 14 2.7.3 Tài khoản sử dụng 15 2.7.5 Phƣơng pháp hạch toán 16 2.8 Kế toán khoản thu nhập khác, chi phí khác 16 2.8.1 Kế toán thu nhập khác 16 2.8.1.1 Khái niệm 16 2.6.1.2 Chứng từ sử dụng 17 2.6.1.3 Tài khoản sử dụng 17 2.6.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 17 2.8.2 Kế tốn chi phí khác 17 2.8.2.1 Khái niệm 17 2.8.2.2 Chứng từ sử dụng 18 2.8.2.3 Tài khoản sử dụng 18 2.8.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 18 2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.9.1 Khái niệm 18 2.9.2 Chứng từ sử dụng 18 2.9.3 Tài khoản sử dụng 19 2.9.4 Phƣơng pháp hạch toán 19 2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 2.10.1 Nội dung 19 2.10.2 Tài khoản sử dụng 20 2.10.3 Phƣơng pháp hạch toán 20 Chƣơng 3: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG 21 3.1 Tổng quan công ty cổ phần đầu tƣ dựng mai an giang 21 3.1.1 Giới thiệu chung 21 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 21 3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 22 3.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty 22 3.2.2 Nhiệm vụ chức phận 22 3.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 24 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 24 3.3.2 Nhiệm vụ chức nhân viên kế toán 24 3.3.3 Chính sách chế độ áp dụng công ty 25 3.4 Tình hình hoạt động cơng ty 27 Trang 3.5 Những thuận lợi, khó khăn định hƣớng phát triển 28 3.5.1 Thuận lợi 28 3.5.2 Khó khăn 28 3.5.3 Định hƣớng phát triển 28 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XDKQKD TẠI CTY CP DT VÀ XD SAO MAI TỈNH AG 30 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 30 4.1.1 Hình thức bán hàng toán bất động sản 30 4.1.2 Hình thức bán hàng toán thủy sản 30 4.1.3 Tài khoản sử dụng 31 4.1.4 Chứng từ sử dụng 31 4.1.5 Phƣơng pháp hạch toán 31 4.2 Kế toán giảm trừ doanh thu 36 4.2.1 Nội dung 36 4.2.2 Tài khoản sử dụng 36 4.2.3 Chứng từ sử dụng 36 4.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 36 4.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 37 4.3.1 Nội dung 37 4.3.2 Tài khoản liên quan 38 4.3.3 Chứng từ sử dụng 38 4.3.4 Phƣơng pháp hạch toán 38 4.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài 42 4.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 42 4.4.1.1 Nội dung 42 4.4.1.2 Tài khoản liên quan 42 4.4.1.3 Chứng từ sử dụng 42 4.4.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 42 4.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 43 4.4.2.1 Nội dung 43 4.4.2.2 Tài khoản liên quan 43 4.4.2.3 Chứng từ sử dụng 43 4.4.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 43 4.5 Kế tốn chi phí bán hàng 44 4.5.1 Nội dung 44 4.5.2 Tài khoản liên quan 45 4.5.3 Chứng từ sử dụng 45 Trang 4.5.4 Phƣơng pháp hạch toán 45 4.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 46 4.6.1 Nội dung 46 4.6.2 Tài khoản liên quan 46 4.6.3 Chứng từ sử dụng 47 4.6.4 Phƣơng pháp hạch toán 47 4.7 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác 48 4.7.1 Kế toán thu nhập khác 48 4.7.1.1 Nội dung 48 4.7.1.2 Tài khoản liên quan 48 4.7.1.3 Chứng từ sử dụng 48 4.7.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 50 4.7.2 Kế tốn chi phí khác 50 4.7.2.1 Nội dung 50 4.7.2.2 Tài khoản liên quan 50 4.7.2.3 Chứng từ sử dụng 50 4.7.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 50 4.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 4.8.1 Nội dung 51 4.8.2 Tài khoản liên quan 51 4.8.3 Chứng từ sử dụng 51 4.8.4 Phƣơng pháp hạch toán 51 4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 51 4.9.1 Nội dung 51 4.9.2 Tài khoản liên quan 51 4.9.3 Chứng từ sử dụng 51 4.9.4 Phƣơng pháp hạch toán 51 Chƣơng 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 54 5.1 Nhận xét 54 5.1.1 Ƣu điểm 54 5.1.2 Nhƣợc điểm 54 5.2 Kiến nghị 54 5.3 Kết luận 55 - TÀI LIỆU THAM KHẢO - PHỤ LỤC Trang Trang Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang Có TK 1121: 12.558.333 Ngày 18/10/2012, giấy báo nợ ngân hàng Phương Đơng việc tốn lãi tín dụng với số tiền 10.674.583 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 635: 10.674.583 Có TK 1121: 10.674.583 Cuối kỳ cơng ty tiến hành kết chuyển từ “TK 635 – Chi phí tài chính” vào “TK 911 – Xác định kết kinh doanh” Ngày 31/12/2012, kế tốn cơng ty xác định chi phí tài với tổng số tiền là: 18.232.602.638 đồng, kế toán tiến hành ghi nhận sau: Nợ TK 911: 18.232.602.638 Có TK 635: 18.232.602.638  Bảng 4.10: Sổ tài khoản chi phí tài SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 635 - Chi phí tài Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày: 31/12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày đ/ư Số dƣ đầu kỳ GPN-18/10 18/10/2012 …… Nợ 1121 12.558.333 …… …… …… Thanh toán tiền lãi vay cho ngân hàng Phương Đông 1121 10.674.583 …… …… …… …… …… PKT 31/12/2012 Kết chuyển 635 -> 911 911 Tổng cộng Có Thanh toán tiền lãi vay cho ngân hàng Phương Đông …… GPN-18/11 22/11/2012 Số tiền TK 18.232.602.638 18.232.602.638 18.232.602.638 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.5 Kế tốn chi phí bán hàng 4.5.1 Nội dung: Chi phí bán hàng chủ yếu cơng ty chi phí hoa hồng bán nhà nhà cho cơng ty Ngồi có số chi phí khác như: chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí thuế TNCN từ việc bán nền, chi phí ủy thác xuất khẩu,…Do đó, kế tốn cơng ty mở tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc theo dõi kiểm tra: - TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418: Chi phí tiền khác SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 44 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang 4.5.2 Tài khoản liên quan: - TK 1111: Tiền mặt - TK 1121: tiền gửi ngân hàng - TK 331: phải trả người bán - TK 133: thuế GTGT đầu vào 4.5.3 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT  Phiếu chi  Giấy báo Nợ 4.5.4 Phƣơng pháp hạch toán:  Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể: Ngày 01/10/2012, vào phiếu chi số PC000103 toán tiền hoa hồng bán nhà số 59P2 thuộc khu dân cư Bình Khánh 3, phường Bình Khánh, TP Long Xuyên, tỉnh An Giang cho Ông Phạm Bạch Long với số tiền 3.213.000 đồng, thuế TNCN (5%) 153.000 đồng Kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 6411: 3.213.000 Có TK 1111: 3.060.000 Có TK 3388: 153.000 Ngày 24/10/2012, vào phiếu chi số PC000146 toán tiền hoa hồng bán nhà số 55P1 thuộc khu dân cư bình khánh 3, phường bình khánh, TP Long Xuyên, tỉnh An Giang cho Bà Đoàn Nguyễn Kim Phượng với số tiền 3.174.382 đồng, thuế TNCN (5%) 155.447 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6411: 3.174.382 Có TK 1111: 3.108.935 Có TK 3388: 155.447 Ngày 28/11/2012, vào hóa đơn số 0009007, tốn tiền công chứng với số tiền 2.880.000 đồng, bao gồm 10% thuế GTGT Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6417: Nợ TK 133: Có TK 1111: 2.618.182 261.818 2.880.000 Ngày 30/11/2012, vào hóa đơn số 01022, tốn chi phí ủy thác xuất theo bảng kê ủy thác xuất Sao Mai tháng 10/2012 với số tiền 340.000.000 đồng, chưa bao gồm 10% thuế GTGT Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6417: 340.000.000 Nợ TK 133: 34.000.000 Có TK 1111: 374.000.000 Ngày 31/12/2012, phân bổ chi phí quảng cáo khu dân cư Bình khánh 3, Long Xuyên, An Giang, với số tiền 230.489.427 đồng Kế toán ghi nhận sau: SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 45 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang Nợ TK 6418 230.489.427 Có TK 242 230.489.427 Cuối kỳ cơng ty tiến hành kết chuyển từ “TK 641 – Chi phí bán hàng” vào “TK 911 – Xác định kết kinh doanh” Ngày 31/12/2012, kế tốn cơng ty xác định chi phí bán hàng với tổng số tiền là: 12.187.310.045 đồng Được kế toán tiến hành ghi nhận sau: Nợ TK 911: 12.187.310.045 Có TK 641:  12.187.310.045 Bảng 4.11: Sổ tài khoản chi phí bán hàng SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày: 31/12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày đ/ứ Số dƣ đầu kỳ PC000103 01/10/2012 … … PC000146 24/10/2012 Thanh toán tiền hoa hồng bán nhà số 55P KDC BK … …… ………… … … …………… Thanh tốn chi phí ủy thác xuất HĐ01022 30/11/2012 theo bảng kê ủy thác xuất Sao Mai tháng 10/2012 Phân bổ CP quảng cáo khu dân cư Bình khánh PKT 31/12/2012 PKT 31/12/2012 Kết chuyển 641->911 Tổng cộng Có 3.060.000 153.000 …… 1111 3.108.935 3388 155.447 … ……… HĐ09007 28/11/2012 Thanh tốn tiền cơng chứng … Nợ Thanh tốn tiền hoa hồng bán 1111 nhà số 59P2 KDC KB3 3388 ……… Số tiền TK 2.618 182 … ………… 1111 340.000.000 242 230.489.427 911 12.187.310.045 12.187.310.045 12.187.310.045 (nguồn: phòng kế tốn) 4.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.6.1 Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty bao gồm khoản chi phí như: lương nhân viên quản lý, cơng tác phí, chi phí tiếp khách, lệ phí cơng chứng, mua văn phịng phẩm, … 4.6.2 Tài khoản liên quan: SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 46 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang - TK 1111: Tiền mặt - TK 1121: tiền gửi ngân hàng - TK 331: phải trả người bán - TK 133: thuế GTGT đầu vào 4.6.1 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT, phiếu thu  Giấy báo Nợ 4.6.3 Phƣơng pháp hạch toán:  Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể: Căn phiếu chi số 04, ngày 02/10/2012 việc tiếp khách cho Võ Hồng Vũ với số tiền 3.500.000 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642: Có TK 1111: 3.500.000 3.500.000 Căn phiếu chi số 05, ngày 02/10/2012 việc toán tiền phí cơng chứng hợp đồng chấp với số tiền 2.960.000 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642: Có TK 1111: 2.960.000 2.960.000 Căn phiếu chi số 17, ngày 03/12/2012 việc tốn cho ơng Khang khoản chi phí tiếp khách với số tiền 12.721.364 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642: Có TK 1111: 12.721.364 12.721.364 Cuối kỳ cơng ty tiến hành kết chuyển từ “TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp” vào “TK 911 – Xác định kết kinh doanh” Ngày 31/12/2012, kế tốn cơng ty xác định chi phí quản lý doanh nghiệp với tổng số tiền là: 2.986.294.221đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 911: Có TK 642: SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện 2.986.294.221 2.986.294.221 Trang 47 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang  Bảng 4.12: Sổ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày: 31/12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu Số tiền Diễn giải Ngày TK đ/ứ Số dƣ đầu kỳ Nợ 04 02/10/2012 Chi tiếp khách 1111 3.500.000 05 02/10/2012 Tiền phí công chứng HĐ chấp 1111 2.960.000 …… …… PC - 17 3/12/2012 …… …… PKT 31/12/2012 …… … Thanh tốn cho ơng Khang khoản chi phí tiếp khách 1111 ……… … Kết chuyển 642->911 911 Tổng cộng Có ………… 12.721.364 ………… 2.986.294.221 2.986.294.221 2.986.294.221 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.7 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác: 4.7.1 Kế tốn thu nhập khác: Thu nhập khác cơng ty chủ yếu khoản thu phí làm giấy, thuế nhà đất, nhà thu chênh lệch toán, thu tiền lãi trễ hạn khách hàng,… Tài khoản phản ánh “TK 711 – Thu nhập khác” 4.7.1.1 Tài khoản liên quan: - TK 111: tiền mặt - TK 112: tiền gửi ngân hàng - TK 131: phải thu khách hàng 4.7.1.2 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT  Phiếu thu  Giấy báo Có 4.7.1.3 Phƣơng pháp hạch tốn:  Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể: Ngày 15/11/2012, phiếu thu số PT000161 việc tính tiền lãi trễ hạn 34B3 khu dân cư Bình Khánh 3, Bình Khánh, Long Xuyên, An Giang bà Oanh với số tiền SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 48 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang 502.000 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 1111: 502.000 Có TK 711: 502.000 Ngày 18/12/2012, phiếu thu số PT000192 việc tính tiền lãi trễ hạn 13P1 khu dân cư Bình Khánh 3, Bình Khánh ơng Nguyễn Trọng Hiếu với số tiền 1.407.000 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 1111: 1.407.000 Có TK 711: 1.407.000 Cuối kỳ công ty tiến hành kết chuyển từ “TK 711 – Thu nhập khác” vào “TK 911 – Xác định kết kinh doanh” Ngày 31/12/2012, kế tốn cơng ty xác định thu nhập khác với tổng số tiền là: 94.636.300 đồng Được kế toán tiến hành ghi nhận sau: Nợ TK 711: 94.636.300 Có TK 911: 94.636.300  Bảng 4.13: Sổ tài khoản thu nhập khác SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 711 - Thu nhập khác Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày: 31/12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày đ/ư Số dƣ đầu kì …… …… …… PT000161 15/11/2012 Tiền lãi trễ hạn 34B3 KDC BK3 …… …… …… PT000192 18/12/2012 Tiền lãi trễ hạn 13P1 KDC BK3 …… PKT …… …… 31/12/2012 Kết chuyển 711->911 Tổng cộng Số tiền TK Nợ Có …… …… 1111 502.000 …… …… 1111 1.047.000 …… …… 911 94.636.300 94.636.300 94.636.300 (Nguồn: Phòng kế toán) SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 49 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang 4.7.2 Kế tốn chi phí khác: Chi phí khác khoản chi phí nhỏ khơng phát sinh thường xuyên công ty Chủ yếu nộp phạt vi phạm phải trả chênh lệch 4.7.2.1 Tài khoản liên quan: - TK 111: tiền mặt - TK 112: tiền gửi ngân hàng - TK 331: phải trả người bán 4.7.2.2 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT  Phiếu chi  Giấy báo Nợ 4.7.2.3 Phƣơng pháp hạch toán:  Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể: Ngày 30/11/2012, phiếu chi số 11024, chênh lệch toán khu Resort cho công ty Cao Phong với số tiền 60.000 đồng Kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 811: 60.000 Có TK 1111: 60.000 Cuối kỳ công ty tiến hành kết chuyển từ “ TK 811 – Chi phí khác ” vào “TK 911 – Xác định kết kinh doanh” Ngày 31/12/2012, kế tốn cơng ty xác định chi phí khác với tổng số tiền là: 60.000 đồng Được kế toán tiến hành ghi nhận sau: Nợ TK 911: 60.000 Có TK 811: 60.000  Bảng 4.14: Sổ tài khoản chi phí khác SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 811 – chi phí khác Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày: 31/12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày đ/ư Số dƣ đầu kì 1111 31/12/2012 Kết chuyển 811->911 911 Tổng cộng Nợ Có BT000124 30/11/2012 Chênh lệch toán khu resort PKT Số tiền TK 60.000 60.000 60.000 60.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 50 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang 4.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 4.8.1 Tài khoản liên quan: Kế toán sử dụng tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” 4.8.2 Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm tính, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Dựa vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV năm 2012, ta có: - Doanh thu phát sinh kỳ: 140.528.490.530 + 81.101.296.863 + 2.569.218.513 + 5.331.412.481 + 94.636.300 = 229.625.054.687 đồng - Chi phí phát sinh kỳ: 47.706.084.000 + 98.254.000.000 + 77.802.756.137 + 18.232.602.638 + 12.187.310.045 + 2.986.294.221 + 60.000 = 257.169.108.041 đồng - Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu – Chi phí 229.625.054.687 - 257.169.108.041 = -27.544.053.354 đồng  Do LN trước thuế < nên q IV khơng phát sinh chi phí thuế TNDN 4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh: Xác định phản ảnh kết hoạt động SXKD hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm 4.9.1 Chứng từ sử dụng: Cuối kỳ kế toán vào sổ tài khoản 511, 641, 642, 515, 635, 711, 811 kết chuyển toàn thu nhập chi phí kỳ sang TK 911 để xác định kết hoạt động KD Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 5111 140.528.490.530 Nợ TK 5112 81.101.296.863 Nợ TK 5113 2.569.218.513 Nợ TK 515 5.331.412.481 Nợ TK 711 94.636.300 Có TK 911  229.625.054.687 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 257.169.108.041 Có TK 632 47.706.084.000 Có TK 6321 98.254.000.000 Có TK 6322 77.802.756.137 Có TK 635 18.232.602.638 Có TK 641 12.187.310.045 SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 51 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang Có TK 642 2.986.294.221 Có TK 811 60.000 Lợi nhuận trước thuế = 229.625.054.687 - 257.169.108.041 = -27.544.053.354 đồng Hạch toán lỗ: Nợ TK 421: 27.544.053.354 Có TK 911: 27.544.053.354 Vậy quý IV năm 2012, tổng LN trước thuế công ty là: -27.544.053.354 đồng  Bảng 4.15: Sổ xác định kết kinh doanh SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 911 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đ/ƣ Số tiền Số hiệu Ngày PKT 31/12/2012 Kết chuyển giá vốn bất động sản 632 47.706.084.000 PKT 31/12/2012 Kết chuyển giá vốn thủy sản 6321 98.254.000.000 PKT 31/12/2012 Kết chuyển giá dịch vụ 6322 77.802.756.137 PKT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí tài 635 18.232.602.638 PKT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 12.187.310.045 PKT 31/12/2012 642 2.986.294.221 PKT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí khác 811 60.000 PKT 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa 5111 140.528.490.530 PKT 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm 5112 81.801.296.863 PKT 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 2.569.218.513 PKT 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5151 5.331.412.481 PKT 31/12/2012 Kết chuyển thu nhập khác 711 94.636.300 PKT 31/12/2012 421 27.544.053.354 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng: Nợ Có 257.169.108.041 257.169.108.041 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 52 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang  Bảng 4.16: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Quý IV 2011 Quý IV 2012 (đồng) (đồng) Chênh lệch Giá trị (đồng) Tỷlệ(%) 1.DT bán hàng CCDV 167.592.908.804 364.731.992.686 197.139.083.882 117,63 Các khoản giảm trừ DT 21.898.006.255 140.532.986.780 118.634.980.525 541,76 3.DT BH CCDV 145.694.902.549 224.199.005.906 78.504.103.357 53,88 4.Giá vốn hàng bán 112.493.180.510 223.762.840.195 111.269.659.685 98,91 5.LN gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 33.201.722.039 7.DT hoạt động tài 2.762.493.006 5.331.412.481 2.568.919.475 (92,99) 19 CP hoạt động tài 18.695.245.656 18.232.603.638 (462.642.018) (2,47) - Trong đó: Chi phí lãi vay 17.633.877.153 18.130.981.817 497.104.664 2,82 9.Chi phí bán hàng 8.385.857.363 12.187.310.045 3.801.452.682 45,33 10.CP quản lý doanh nghiệp 6.308.041.878 2.986.294.221 (3.321.747.657) (52,66) 11.LN HĐ kinh doanh 2.575.070.148 (27.638.629.712) (30.119.123.560) (116,96) 12.Thu nhập khác 436.165.711 (32.765.556.328) (98,69) 103.430.371 94.636.300 (8.794.071) (8,50) 13.Chi phí khác 30.003.000 60.000 (29.943.000) (99,80) 14.Lợi nhuận khác 73.427.371 94.576.300 21.148.929 28,80 (27.544.053.412) (30.192.550.931) (133,99) (27.544.053.412) (29.530.426.493) (107,21) 15.Tổng LN trước thuế 16.CP thuế TNDN hành 2.648.497.519 662.124.380 17.CP thuế TNDN hoãn lại 18.LN sau thuế TNDN 1.986.373.139 19.Lãi cổ phiếu (Nguồn: phòng kế toán) SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 53 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang Chƣơng 5: NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: Trong suốt thời gian thực tập công ty cổ phần đầu tư xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang, bảo tận tình kế tốn trưởng anh chị phịng kế tốn, tơi hồn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua tơi hiểu phần q trình ghi chép hạch tốn việc mua bán hàng hóa xác định xác định kết kinh doanh, biết việc áp dụng nguyên tắc học trường vào thực tiễn có hội học hỏi kiến thức thực tiễn Nhân xin nêu vài nhận xét với số kiến nghị để nhằm hồn thiện cơng tác quản lý cơng ty phận kế tốn mà tơi nhận thấy thời gian qua Nhìn chung, việc hạch toán xác định kết kinh doanh kế toán phản ánh đầy đủ kịp thời Việc đầu tư sử dụng phần mềm kế toán giúp cho cơng tác kế tốn giảm nhẹ nhanh chóng, dễ đối chiếu liệu cần thiết Do thời gian thực tập công ty tương đối ngắn kiến thức thực tế cịn hạn chế nên để đưa kiến nghị cho công ty thực khó khăn, nhiên qua tìm hiểu tơi xin đưa số kiến nghị chủ quan sau: 5.1.1 Ƣu điểm: Về lao động, công ty tạo điều kiện tốt cho nhân viên phát huy hết lực, tạo môi trường làm việc tốt nâng cao trình độ tay nghề kỷ khác cho cơng nhân viên mục tiêu cuối có đội ngũ nhân viên hết lịng cơng ty đến cơng ty làm điều đó, từ suất lao động nâng cao Chất lượng sản phẩm: Công ty ln đặt lợi ích khách hàng lên hàng đầu, lấy lợi ích khách hàng làm mục tiêu phấn đấu cơng ty ln khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm nghiên cứu sản phẩm tốt để cung cấp cho khách hàng Uy tín cơng ty: mơi trường kinh doanh để tồn phát triển bền vững yếu tố quan trọng uy tín đối tác, khách hàng, cty ln tự hào làm điều Bằng chứng phát triển công ty Ban lãnh đạo công ty: quan tâm đời sống công nhân viên, tạo tin tưởng tuyệt đối, sáng suốt đưa định định hướng đắn cho công ty 5.1.2 Nhƣợc điểm: - Công tác marketing, thu thập ý kiến khách hàng chưa đẩy mạnh - Các chương trình khuyến quảng cáo cịn hạn chế - Công ty trọng tập trung vào số sản phẩm, chưa dám mạnh dạn đưa thêm sản phẩm - Tiến độ hoàn thành cơng trình cịn chậm so với kế hoạch dự kiến 5.2 Kiến nghị: - Thường xuyên kiểm tra, đôn đốc nhân viên làm việc, đồng thời phải bồi dưỡng kiến SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 54 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang thức, tuyển chọn nhân tài để công ty không ngừng phát triển - Tăng cường hoạt động quảng cáo phương tiện thông tin đại chúng - Xây dựng chương trình khuyến mãi, chiết khấu hấp dẫn, thành lập phận tiếp nhận ý kiến, khiếu nại thắc mắc khách hàng để từ cao chất lượng phục vụ cho sản phẩm phù hợp với nhu cầu khách hàng - Đẩy mạnh hoạt động nghiên cứu, tìm kiếm thị trường tiềm - Đầu tư nhiều máy móc thiết bị phục vu cho cơng trình dự án nhằm rút ngắn thời gian, đẩy nhanh tiến độ 5.3 Kết luận: - Mọi hình thành, phát triển, hoạt động công ty chịu tác động từ nhiều hướng, từ quy luật kinh tế khách quan, từ tác động lớn chế thị trường, sách nhà nước yếu tố khác từ bên - Hơn nữa, cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường ưu đãi cho doanh nghiệp Do đó, cơng tác kế tốn cơng ty phận tham mưu đáng tin cậy cho Ban quản trị, bảo đảm cho trình kinh doanh tiến hành thường xuyên, liên tục Các quy định kế toán Nhà nước ban hành Công ty cập nhật vận dụng cách phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị - Việc lưu chuyển chứng từ công ty có thống phịng ban việc lưu giữ đảm bảo nguyên tắc phục vụ cho cơng tác hạch tốn, kiểm tra, đối chiếu cần thiết Cuối kỳ, sổ sách, chứng từ in giấy để lưu trữ theo quy định Tình hình ghi chép, theo dõi hợp lý xác, chứng từ sử dụng hợp lý phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, nhập đựơc ghi chép cẩn thận - Tuy nhiên việc ghi chép thường không kịp thời, kế tốn khơng ghi chép đầy đủ tháng nghiệp vụ phát sinh nên để dồn vào tháng sau Vì nhiều lúc việc kiểm tra thường gây khó khăn - Nhìn chung, khoản doanh thu chi phí kế tốn theo dõi chi tiết theo khoản mục chi phí nhằm cung cấp đầy đủ, xác thơng tin cho nhà quản trị Cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho TSCĐ phù hợp, dễ hiểu dễ thực - Trong suốt thời gian thực tập công ty, bảo tận tình kế tốn trưởng anh chị phịng kế tốn giúp Tơi biết q trình hoạt động thực tế cơng tác ghi chép, hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh, qua giúp học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm thực tế, hành trang vô quý giá giúp tơi hồn thiện thân, giúp tơi vững bước đường tới - Và chân thành cám ơn cô Trần Kim Tuyến tận tình hướng dẫn, giúp tơi hồn thành báo cáo SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 55 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang SVTH: Nguyễn Thị Mỹ Thiện Trang 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO - TS Huỳnh Bá Lân 2006 Kế tốn tài NXB Đại học quốc gia TP.HCM Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản kế toán (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC, ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài chính) Nhà xuất tài - Cơ Trần Kim Tuyến 2012 Bài Giảng mơn học Kế tốn tài A2 môn học Kế Đại Cương Khoa kinh tế - QTKD Trường ĐHAG - Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy 2013 Bài Giảng mơn học Mơn học Kế Tốn Tài Chính A1 Khoa kinh tế - QTKD Trường ĐHAG - Quá trình hình thành phát triển Tổng Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang - Sổ cái, sổ chi tiết Tài khoản: 632, 635, 641, 642, 511, 515, 532, 711, 811, 821 - Các chứng từ bán thành phẩm, vật tư lý… - Các chứng từ thu, chi tài chính, hóa đơn GTGT, hóa đơn trực tiếp… PHỤ LỤC Phụ lục 01: Chứng từ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Phụ lục 02: Chứng từ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Phụ lục 03: Chứng từ hạch toán giá vốn hàng bán Phụ lục 04: Chứng từ hạch toán doanh thu hoạt động tài Phụ lục 05: Chứng từ hạch tốn chi phí hoạt động tài Phụ lục 06: Chứng từ hoạch tốn chi phí bán hàng Phụ lục 07: Chứng từ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 08: Chứng từ hạch toán thu nhập khác Phụ lục 09: Chứng từ hạch tốn chi phí khác ... lược công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang - Chương 4: Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang - Chương 5: Nhận xét, kiến nghị kết. ..TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp... xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang quý IV năm 2012 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: Đề tài: ? ?Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng