Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV XNK trung hưng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV-XNK TRUNG HƯNG LÊ HỒNG KHÁNH An Giang, tháng năm 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV-XNK TRUNG HƯNG SVTT: LÊ HỒNG KHÁNH LỚP: DT7KT1 MSSV: DKT117104 GVHD: TÔ THỊ THƯ NHÀN An Giang, tháng năm 2015 LỜI CẢM TẠ! Qua trình học tập trường Đại Học An Giang với giảng dạy truyền đạt kiến thức Quý thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh giúp cho em có kiến thức chuyên ngành kế toán Cùng với chấp thuận ban Giám đốc Công ty TNHH TM-DV-XNK Trung Hưng, em tiếp nhận thực tập đơn vị Qua trình thực tập đơn vị em có hội tiếp cận với thực tế hiểu rõ lý thuyết giảng dạy trường Nhờ giúp đỡ dẫn tận tình anh chị Cơng ty, em hồn thành chun đề tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM-DV-XNK Trung Hưng” Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giảng viên khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại Học An Giang giảng dạy em suốt thời gian học tập trường Đặc biệt Tơ Thị Thư Nhàn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin gởi lời cảm ơn đến ban Giám Đốc, anh chị Công Ty Trung Hưng giúp đỡ em trình thực tập để em tiêp cận tốt với thực tế cơng việc nhân viên kế tốn Sau xin kính chúc quý thấy cô khoa, ban Giám đốc anh chị phịng kế tốn Cơng Ty dồi sức khỏe thành công sống Trân trọng kính chào! An Giang, ngày tháng 07 năm 2015 Người thực Lê Hồng Khánh i TÓM TẮT Trong kinh tế liệt sôi Công ty thành lập, tồn phát triển với nhiều loại hình khác nhau, có mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận cho Cơng ty Vì thế, việc xác định kết HĐKD xem mối quan tâm hàng đầu tất Công ty Xác định kết kinh doanh sở để phản ánh tốt tình hình kinh doanh thực Công ty, giúp Công ty tồn phát triển Ngược lại việc phản ánh sai thực trạng Công ty gây nên nhiều khó khăn ảnh hưởng khơng tốt tới định Cơng ty Có thể dẫn tới kinh doanh thua lỗ tương lai Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế, kế tốn phải ln ln thay đổi hồn thiện theo thực tại, phù hợp với chuẩn mực quy định, cung cấp thơng tin trung thực, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao hoạt động kinh doanh Công ty Xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài giúp cho Cơng ty đối tượng có liên quan đánh giá đắn tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Điều đảm bảo cho Công ty cạnh tranh với thị trường đầy biến động, cho phép Công ty đạt mục tiêu kinh tế đề như: doanh thu, lợi nhuận, thị phần uy tín thị trường Và để hiểu rõ tầm quan trọng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh, chuyên đề tập trung tìm hiểu nghiên cứu số vấn đề sau: Chương 1: Tổng quan sơ lượt sở hình thành đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý thuyết xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Giới thiệu Cơng Ty TNHH TM-DV-XNK Trung Hưng Chương 4: Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH TM-DV-XNK Trung Hưng Chương 5: Kết luận đưa số kiến nghị ii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN iii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1: Tình hình nhân Cơng ty 28 Bảng 2: Tình hình hoạt động Cơng ty năm 2013 so với năm 2014 35 Bảng 3: Tài khoản Doanh thu bán hàng hóa tháng 10/2014 40 Bảng 4: Tài khoản Doanh thu bán hàng hóa tháng 11/2014 42 Bảng 5: Tài khoản Doanh thu bán hàng hóa tháng 12/2014 44 Bảng 6: Tài khoản Giá vốn hàng bán tháng 10/2014 46 Bảng 7: Tài khoản Giá vốn hàng bán tháng 11/2014 47 Bảng 8: Tài khoản Giá vốn hàng bán tháng 12/2014 49 Bảng 9: Tài khoản Chi phí bán hàng tháng 10/2014 50 Bảng 10: Tài khoản Chi phí bán hàng tháng 11/2014 51 Bảng 11: Tài khoản Chi phí bán hàng tháng 12/2014 52 Bảng 12: Tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2014 54 Bảng 13: Tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 11/2014 55 Bảng 14: Tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12/2014 56 Bảng 15: Tài khoản Thu nhập khác tháng 10/2014 57 Bảng 16: Tài khoản Thu nhập khác tháng 11/2014 58 Bảng 17: Tài khoản Thu nhập khác tháng 12/2014 59 Bảng 18: Tài khoản Chi phí khác tháng 10/2014 60 Bảng 19: Tài khoản Chi phí khác tháng 11/2014 61 Bảng 20: Tài khoản Chi phí khác tháng 12/2014 61 Bảng 21: Tài khoản Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV năm 2014 63 Bảng 22: Tài khoản Xác định kết kinh doanh tháng 10/2014 64 Bảng 23: Tài khoản Lãi (lỗ) năm tháng 10/2014 64 Bảng 24: Tài khoản Xác định kết kinh doanh tháng 11/2014 65 Bảng 25: Tài khoản Lãi (lỗ) năm tháng 11/2014 66 Bảng 26: Tài khoản Xác định kết kinh doanh tháng 12/2014 67 Bảng 27: Tài khoản Lãi (lỗ) năm tháng 12/2014 67 Bảng 28: Tài khoản Xác định kết kinh doanh sau thuế tháng 12/2014 68 Bảng 29: Tài khoản Lãi (lỗ) sau thuế năm tháng 12/2014 68 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu BH cung cấp DV 06 Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 08 Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 11 Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 16 Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 19 Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 21 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 26 Sơ đồ 9: Sơ đồ tổ chức máy doanh nghiệp 28 Sơ đồ 10: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 30 Sơ đồ 11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – sổ 33 Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2014 69 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH: BHYT: BTC: CCDV: CP: DNTN: DT: DV: GTGT: HĐ: HH: KC: KD: KQKD: KQHĐKD: LN: NH: NSNN: TK: TNDN: TNHH: TS: TSCĐ: TTĐB: SP: XK: XNK: TM: bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế Bộ tài cung cấp dịch vụ chi phí doanh nghiệp tư nhân doanh thu dịch vụ giá trị gia tăng hóa đơn hàng hóa kết chuyển kinh doanh kết kinh doanh kết hoạt động kinh doanh lợi nhuận ngân hàng ngân sách nhà nước tài khoản thu nhập doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn tài sản tài sản cố định tiêu thụ đặc biệt sản phẩm xuất xuất nhập thương mại vi MỤC LỤC Lời cảm tạ i Tóm tắt ii Nhận xét giáo viên hướng dẫn iii Danh mục bảng iv Danh mục sơ đồ v Danh mục từ viết tắt vi Chương 1: TỔNG QUAN 01 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI 01 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 02 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 02 1.3.1 Phạm vi không gian 02 1.3.2 Phạm vi thời gian 02 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 02 1.3.4 Phương pháp nghiên cứu 02 1.3.5 Ý nghĩa 03 Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 04 2.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 04 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU 05 2.2.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 05 2.2.1.1 Khái niệm 05 2.2.1.2 Nguyên tắc xác định doanh thu 05 2.2.1.3 Tài khoản chứng từ sử dụng 06 2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán doanh thu 06 2.2.2 Doanh thu hoạt động tài 07 2.2.2.1 Khái niệm 07 2.2.2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 07 2.2.2.3 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài 08 2.2.3 Thu nhập khác 09 2.2.3.1 Khái niệm 09 2.2.3.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 10 2.2.3.3 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 11 2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ 12 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 12 2.3.1.1 Khái niệm 12 2.3.1.2 Các phương pháp tính giá vốn hàng bán 12 2.3.1.3 Tài khoản chứng từ sử dụng 13 2.3.1.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 2.3.2.1 Khái niệm 14 2.3.2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 14 2.3.2.3 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý dinh doanh 16 2.3.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 17 2.3.3.1 Khái niệm 17 2.3.3.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 17 2.3.3.3 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài 19 2.3.4 Kế tốn chi phí khác 20 2.3.4.1 Khái niệm 20 2.3.4.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 20 2.3.4.3 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 21 2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22 2.3.5.1 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 22 2.3.5.2 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 22 2.4 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 23 2.4.1 Khái niệm 23 2.4.2 Mục tiêu ý nghĩa kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 23 2.4.3 Phân loại kết hoạt động kinh doanh 24 2.4.4 Tài khoản chứng từ sử dụng 24 2.4.5 Phương pháp hạch toán 25 2.4.6 Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 26 Bảng 17: Trích nhật ký - sổ Tài khoản thu nhập khác tháng 12/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 7111 – “Thu nhập khác” Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng N12/001 N12/002 01/12/2014 01/12/2014 31/12/2014 Diễn giải Nhập kho HH (VICO) Nhập kho HH (VICO) KC Thu nhập khác TK đối ứng 156 156 911 TỔNG CỘNG 4.8 TÀI KHOẢN 7111 Nợ Có 26.421.158 17.619.570 8.801.588 - 26.421.158 26.421.158 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài Chi phí khác cơng ty khoản khuyến hàng hóa (khơng có thuế) cho đại lý khác, khoản chi khoản chi nhỏ công ty Tài khoản sử dụng: – TK 811 – “Chi phí khác” Và số tài khoản có liên quan sau: – TK 1111 – “Tiền mặt Viêt Nam” – TK 156 – “Hàng hóa”  Hạch tốn phát sinh kết chuyển chi phí khác:  Chi phí khác tháng 10/2014 Cuối tháng ngày 31/10/2014 công ty tổng kết lại xuất kho hàng hóa khuyến bán lẻ khơng giao hóa đơn, khơng có thuế với tổng giá trị khuyến 15.878.208 đồng (khách hàng trả tiền phần hàng hóa khuyến này) Theo số hiệu: X10/32, ký hiệu HĐ: TH/11P, số HĐ: 1622, kế toán đưa vào chi phí khác Nợ TK 811: Có TK 156: – 15.878.208 15.878.208 Kết chuyển toàn thu nhập khác sang bên nợ TK 911 59 Nợ TK 911: 15.878.208 Có TK 811: 15.878.208 Bảng 18: Trích nhật ký - sổ Tài khoản chi phí khác tháng 10/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 8111 – “Chi phí khác” Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/10/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu X10/32 Ngày tháng 31/10/2014 31/10/2014 Diễn giải TK đối ứng Xuất kho HH bán KC Chi phí khác 156 911 TỔNG CỘNG TÀI KHOẢN 8111 Nợ 15.878.208 - 15.878.208 15.878.208 15.878.208 Có  Chi phí khác tháng 11/2014 Cuối tháng ngày 30/11/2014 công ty tổng kết lại xuất kho hàng hóa khuyến bán lẻ khơng giao hóa đơn, khơng có thuế với tổng giá trị khuyến 8.866.911 đồng (khách hàng trả tiền phần hàng hóa khuyến này) Theo số hiệu: X11/29, ký hiệu HĐ: TH/11P, số HĐ: 1654, kế toán đưa vào chi phí khác Nợ TK 811: Có TK 156: – 8.866.911 8.866.911 Kết chuyển toàn thu nhập khác sang bên nợ TK 911 Nợ TK 911: Có TK 811: 8.866.911 8.866.911 60 Bảng 19: Trích nhật ký - sổ Tài khoản chi phí khác tháng 11/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 8111 – “Chi phí khác” Từ ngày 01/11/2014 đến ngày 30/11/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng X11/29 30/11/2014 30/11/2014 Diễn giải Xuất kho HH bán KC Chi phí khác TÀI KHOẢN 8111 Nợ Có 8.866.911 8.866.911 TK đối ứng 156 911 TỔNG CỘNG 8.866.911 8.866.911  Chi phí khác tháng 12/2014 Cuối tháng ngày 31/12/2014 công ty tổng kết lại xuất kho hàng hóa khuyến bán lẻ khơng giao hóa đơn, khơng có thuế với tổng giá trị khuyến 26.421.158 đồng (khách hàng trả tiền phần hàng hóa khuyến này) Theo số hiệu: X12/30, ký hiệu HĐ: TH/11P, số HĐ: 1684, kế toán đưa vào chi phí khác Nợ TK 811: 26.421.158 Có TK 156: – 26.421.158 Kết chuyển toàn thu nhập khác sang bên nợ TK 911 Nợ TK 911: 26.421.158 Có TK 811: 26.421.158 Bảng 20: Trích nhật ký - sổ Tài khoản chi phí khác tháng 10/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 8111 – “Chi phí khác” Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng X12/30 31/12/2014 31/12/2014 Diễn giải Xuất kho HH bán KC Chi phí khác TỔNG CỘNG 61 TK đối ứng 156 911 TÀI KHOẢN 8111 Nợ Có 26.421.158 - 26.421.158 26.421.158 26.421.158 4.9 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN Thuế TNDN tính vào cuối quý, cuối năm, kế tốn lập tờ khai thuế TNDN tạm tính, đến cuối năm lập tờ khai toán thuế Khi cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi phải nộp thuế TNDN, kế tốn tính thuế TNDN với mức thuế ưu đãi 22% Kỳ tính thuế TNDN theo quý Quý I: từ ngày 01/10 đến 31/03; Quý II: từ ngày 01/04 đến 30/06 Quý III: từ ngày 01/07 đến 30/09; Quý IV: từ ngày 01/10 đến 31/12 Chứng từ sử dụng: tờ khai toán thuế tạm tính (theo mẫu 01A-TNDN; theo thơng tư số 60/TT-BTC hướng dẫn chi tiết quản lý thuế) Cuối năm vào hóa đơn, chứng từ, bảng báo cáo tài chính, kế tốn xác định thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước Tài khoản sử dụng: – TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” – TK 3334 – “Thuế TNDN” Và số tài khoản có liên quan sau: – TK 1111 – “Tiền mặt Việt Nam” – TK 1112 – “Tiền gửi Việt Nam”  Thuế TNDN quý IV Cuối q IV năm 2014, cơng ty tính thuế TNDN phải nộp tổng lợi nhuận trước thuế là: 38.598.980 đồng Thuế suất thuế TNDN ưu đãi công ty 22% Ta tính chi phí thuế TNDN tạm tính quý là: (38.598.980 x 22%) = 8.491.776 vnđ – Kế tốn ghi nhận chi phí thuế TNDN Nợ TK 821: Có TK 3334: – 8.491.776 8.491.776 Nộp thuế TNDN tiền mặt Nợ TK 3334: Có TK 1111: 8.491.776 8.491.776 Cuối năm cơng ty tập hợp tồn chi phí thuế TNDN hành tổng năm 2014, kế tốn đưa tồn chi phí thuế TNDN vào chi phí tháng 12 để xác định kết kinh doanh để lên báo cáo năm Thuế TNDN phải nộp tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là: 151.144.730 với thuế suất thuế TNDN ưu đãi 22% Kế tốn 62 hạch tốn tồn chi phí thuế TNDN vào chi phí tháng 12 Ta tính chi phí thuế TNDN phải nộp năm 2014 là: (151.144.730 x 22%) = 33.251.841 vnđ – Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2014 Nợ TK 911: 33.251.841 Có TK 821: 33.251.841 Bảng 21: Trích nhật ký - sổ Tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV năm 2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phiếu Ngày tháng 121 31/12/2014 122 31/12/2014 Diễn giải CP thuế TNDN kỳ KC CP thuế TNDN kỳ TK đối ứng 3334 911 TỔNG CỘNG TÀI KHOẢN 821 Nợ Có 33.251.841 - 33.251.841 33.251.841 33.251.841 4.10 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kết hoạt động kinh doanh công ty kết sau mà cơng ty đạt sau q trình hoạt động kinh doanh tháng, quý, năm Kế toán tập hợp tổng doanh thu, chi phí phát sinh vào TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Từ tính lãi, lỗ để giúp cơng ty có biện pháp kịp thời để điều chỉnh lại khoản chi phí giúp cơng ty quản lý tốt kết kinh doanh… Cuối tháng, cơng ty kết chuyển tồn khoản chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí thuế TNDN hành vào bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh công ty Đồng thời kết chuyển khoản doanh thu phát sinh tháng: doanh thu bán hàng, thu nhập khác vào bên Có TK 911 để xác định kết kinh doanh  – Tháng 10/2014 Kết chuyển tồn doanh thu vào bên có TK 911 để XĐKQHĐKD: Nợ TK 5111: 3.375.738.018 Nợ TK 7111: 15.878.208 Có TK 911: 3.391.616.226 63 – Kết chuyển tồn giá vốn chi phí vào bên nợ TK 911 để XĐKQHĐKD: Nợ TK 911: 3.375.674.111 Có TK 632: – 3.289.160.268 Có TK 6421: 46.888.608 Có TK 6422: 23.747.027 Có TK 811: 15.878.208 Cuối kỳ lãi = 3.391.616.226 – 3.375.674.111 = 15.942.115 triệu đồng Bảng 22: Trích nhật ký - sổ Tài khoản Xác định kết kinh doanh tháng 10/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/10/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 92 31/10/2014 93 31/10/2014 94 31/10/2014 95 31/10/2014 96 31/10/2014 97 31/10/2014 99 31/10/2014 Diễn giải KC CHI PHÍ BH KC CHI PHÍ QLDN KC THU NHẬP KHÁC KC CHI PHÍ KHÁC KC GIÁ VỐN HB KC DOANH THU BH KC LÃI TỔNG CỘNG TK đối ứng 6421 6422 7111 8111 632 5111 4212 TÀI KHOẢN 911 Nợ Có 46.888.068 23.747.027 15.878.208 15.878.208 3.289.160.268 - 3.375.738.018 15.942.115 3.391.616.226 3.391.616.226 Bảng 23: Trích nhật ký - sổ Tài khoản Lãi (lỗ) năm tháng 10/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 4212 – “Lãi (lỗ) năm nay” Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/10/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phiếu Ngày tháng 149 31/10/2014 TK đối ứng 911 Diễn giải KC LÃI TỔNG CỘNG 64 TÀI KHOẢN 4212 Nợ Có - 15.942.115 15.942.115 15.942.115  – Tháng 11/2014 Kết chuyển tồn doanh thu vào bên có TK 911 để XĐKQHĐKD: Nợ TK 5111: 2.641.637.909 Nợ TK 7111: 8.866.911 Có TK 911: – 2.650.504.820 Kết chuyển tồn giá vốn chi phí vào bên nợ TK 911 để XĐKQHĐKD: Nợ TK 911: 2.637.458.328 Có TK 632: – 2.568.704.771 Có TK 6421: 34.371.445 Có TK 6422: 25.515.201 Có TK 811: 8.866.911 Cuối kỳ lãi = 2.650.504.820– 2.637.458.328 = 13.046.492 triệu đồng Bảng 24: Trích nhật ký - sổ Tài khoản Xác định kết kinh doanh tháng 11/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Từ ngày 01/11/2014 đến ngày 30/11/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu 103 104 105 106 107 108 110 Ngày tháng 30/11/2014 30/11/2014 30/11/2014 30/11/2014 30/11/2014 30/11/2014 30/11/2014 TK đối ứng Diễn giải KC CHI PHÍ BH KC CHI PHÍ QLDN KC THU NHẬP KHÁC KC CHI PHÍ KHÁC KC GIÁ VỐN HB KC DOANH THU BH KC LÃI TỔNG CỘNG 65 6421 6422 7111 8111 632 5111 4212 TÀI KHOẢN 911 Nợ 34.371.445 25.515.201 8.866.911 2.568.704.771 13.046.492 8.866.911 2.641.637.909 - 2.650.504.820 2.650.504.820 Có Bảng 25: Trích nhật ký - sổ Tài khoản Lãi (lỗ) năm tháng 11/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 4212 – “Lãi (lỗ) năm nay” Từ ngày 01/11/2014 đến ngày 30/11/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phiếu 110 Ngày tháng 30/11/2014 TK đối ứng Diễn giải KC LÃI 911 TỔNG CỘNG  Nợ TK 5111: 1.861.803.978 Nợ TK 7111: 26.421.158 - Có 13.046.492 13.046.492 13.046.492 1.888.225.136 Kết chuyển tồn giá vốn chi phí vào bên nợ TK 911 để XĐKQHĐKD: Nợ TK 911: Có TK 632: – Nợ Tháng 12/2014 Có TK 911: – TÀI KHOẢN 4212 1.878.614.763 1.797.807.877 Có TK 6421: 39.863.648 Có TK 6422: 14.522.080 Có TK 811: 26.421.158 Cuối kỳ lãi = 1.888.225.136 – 1.878.614.763 = 9.610.373 triệu đồng 66 Bảng 26: Trích nhật ký - sổ Tài khoản Xác định kết kinh doanh tháng 12/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 – Chứng từ Số hiệu 114 115 116 117 118 119 123 Ngày tháng 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 Diễn giải TK đối ứng KC CHI PHÍ BH KC CHI PHÍ QLDN KC THU NHẬP KHÁC KC CHI PHÍ KHÁC KC GIÁ VỐN HB KC DOANH THU BH KC LÃI 6421 6422 7111 8111 632 5111 4212 TỔNG CỘNG ĐVT: Đồng TÀI KHOẢN 911 Nợ 39.863.648 14.522.080 26.421.158 1.797.807.877 9.610.373 26.421.158 1.861.803.978 - 1.888.225.136 1.888.225.136 Có Bảng 27: Trích nhật ký - sổ Tài khoản Lãi (lỗ) năm tháng 12/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 4212 – “Lãi (lỗ) năm nay” Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phiếu Ngày tháng 123 31/12/2014 TK đối ứng 911 Diễn giải KC LÃI TỔNG CỘNG TÀI KHOẢN 4212 Nợ Có 9.610.373 9.610.373 9.610.373 – Cuối năm lên báo cáo tài kế tốn đưa tồn chi phí thuế TNDN vào tháng 12/2014  Lợi nhuận sau thuế = 9.610.373 - 33.251.841 = (23.641.468) triệu đồng 67 Bảng 28: Trích nhật ký - sổ Tài khoản Xác định kết kinh doanh sau thuế tháng 12/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 114 31/12/2014 115 31/12/2014 116 31/12/2014 117 31/12/2014 118 31/12/2014 119 31/12/2014 122 31/12/2014 123 31/12/2014 Diễn giải KC CHI PHÍ BH KC CHI PHÍ QLDN KC THU NHẬP KHÁC KC CHI PHÍ KHÁC KC GIÁ VỐN HB KC DOANH THU BH KC CP THUẾ TNDN KC LỖ TK đối ứng 6421 6422 7111 8111 632 5111 821 4212 TỔNG CỘNG TÀI KHOẢN 911 Nợ Có 39.863.648 14.522.080 26.421.158 26.421.158 1.797.807.877 - 1.861.803.978 33.251.841 23.641.468 1.911.866.604 1.911.866.604 Bảng 29: Trích nhật ký - sổ Tài khoản Lãi (lỗ) sau thuế năm tháng 12/2014 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 4212 – “Lãi (lỗ) năm nay” Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phiếu Ngày tháng 123 31/12/2014 TK đối ứng 911 Diễn giải KC LỖ TỔNG CỘNG 68 TÀI KHOẢN 4212 Nợ Có 23.641.468 23.641.468 - 23.641.468 TK 632 TK 5111 TK 911 7.655.672.916 7.879.179.905 Kết chuyển Kết chuyển TK 6322 Kết chuyển TK 5113 TK 6421 121.123.701 Kết chuyển Kết chuyển TK 711 TK 6422 63.784.308 51.166.277 Kết chuyển Kết chuyển TK4212 TK 811 51.166.277 38.598.980 Kết chuyển Kết chuyển lãi Cộng số phát sinh: 7.891.747.202 Cộng số phát sinh: 7.968.945.162 Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2014 Với kết kinh doanh tháng cuối năm 2014 giúp cho cơng ty tìm biện pháp khắc phục giá vốn hàng bán tăng cao, đồng thời giảm bớt chi phí kinh doanh khơng cần thiết để công ty đạt kết kinh doanh tốt tháng, năm 69 Chương KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn taị Cơng ty TNHH TM-DV-XNK Trung Hưng tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt, có tính khoa học Hình thức mở sổ kết tốn cơng ty theo chuẩn mực nhà nước quy định Tổ chức máy kế toán cơng ty theo hình thức tập trung, tất cơng việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, quý, năm cơng ty tập trung giải phịng kế tốn nên đảm bảo tính thống nhất, chặt chẽ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh Nhờ cơng ty dể dàng việc theo dõi, quản lý đạo công tác kế tốn cách có hệ thống 5.1.2 Nhận xét chế độ kế tốn sử dụng Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế toán với định số: 48/2006/QĐ-BTC việc ban hành chế độ kế toán DN vừa nhỏ ngày 14/09/2006 trưởng BTC Nhằm đảm bảo cho việc thu thập, xử lý thơng tin kiểm tra, kiểm sốt, kế tốn cơng ty vận dụng chế độ kế tốn ghi Nhật ký – sổ Hệ thống tài khoản kế toán đến việc tổ chức, vận dụng sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế toán điều thực quy định hành theo văn tài Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Angisoft vào hạch toán, hệ thống mẫu sổ sách, báo cáo thiết lập sẵn, số liệu tính tốn rút trích tự động, điều giảm nhẹ nhiều cơng tác kế tốn Trên sở luồng thơng tin phịng ban cung cấp nhanh chóng, xác phận phối hợp hoạt động, Giám đốc định kịp thời, tránh tình trạng tiêu cực quản lý Về việc sử dụng TK 511, TK 632, TK 642, TK 911, TK 711, TK 811, q trình hạch tốn kế tốn tiêu thụ xác đinh kết hoạt động kinh doanh, DN mở thêm TK cấp như: TK 5111, TK 6421; 6422, TK 7111, TK 7112, TK 8111 giúp cho việc đáp ứng nhu cầu quản trị kinh doanh để theo dõi chi tiết cho đối tượng khách hàng, loại hình kinh doanh, khoản chi phí phát sinh từ hạch tốn Mọi hoạt động thu, chi phải dựa chứng từ ký duyệt, thể kiểm sốt tốt tình hình thu, chi tiền công ty Những hoạt động khác từ 70 phận phải thông qua xét duyệt ban Giám đốc cơng ty người có thẩm quyền Hàng tháng ln có kiểm tra chứng từ để đảm bảo tính xác thực, đầy đủ tính hợp pháp chứng từ nghiệp vụ phát sinh với sổ sách kế toán, điều chỉnh kịp thời sai sót trước phê duyệt Các chứng từ tập hợp lưu trữ có hệ thống, đầy đủ tạo thuận lợi cho việc kiểm tra cần thiết 5.1.3 Nhận xét kinh doanh Là công ty quy mô nhỏ kinh doanh vừa nhỏ lĩnh vực Thương mại – Dịch vụ - xuất nhập mặt hàng chủ yếu là: Bột giặt, nước rữa chén, chất tẩy rữa mặt hàng chủ lực công ty sữa Daily công ty hoạt động 10 năm nên có đứng vững chất, việc mua bán hàng hóa diễn ngày nhiều, thu hút nhiều khách hàng tỉnh ngồi tỉnh, uy tín cơng ty ngày nâng cao Quy mô kinh doanh công ty ngày mở rộng Song điều kiện kinh tế Nước tịan Thế Gíới năm qua gặp nhiều khó khăn do: lạm phát, xung đột vũ trang,…nên tình hình họat động kinh doanh cơng ty gặp chút khó khăn doanh thu năm 2014 thấp so với năm 2013, công ty tiền hướng giải giảm bớt chi phí cho cơng ty nên công ty dẫn đạt lợi nhuận cao kinh doanh Quy mô nguồn vốn ngày tăng, từ mức lưu chuyển hàng hóa tăng, cơng ty làm ăn có lãi góp phần tăng tích lũy cho công ty cho xã hội Quan hệ cấp cấp xác định rõ ràng bình đẳng tơn trọng lẫn nhau, nhân viên trao đổi trực tiếp, thẳng thắn đóng góp ý kiến tình hình kinh doanh, cơng tác tổ chức thái độ làm việc Mỗi nhân viên hợp đồng lao động tháng, làm tiếp tiếp tục ký hợp đồng lao động, nên cơng ty khơng có khoản trích bảo hiểm 5.2 KIẾN NGHỊ Trong trình thực tập cơng ty, có so sánh thực tế công ty kiến thức thu nhập nhà trường Em xin đưa số kiến ghị sau: – Công ty cần phải liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán áp dụng cho DN vừa nhỏ để công tác kế tốn ngày xác – Chế độ tiền lương, tiền thưởng quan trọng Nếu công ty áp dụng hợp lý kích thích nhân viên nhiệt tình cơng việc, tăng suất lao động – Cơng tác kế tốn phần mềm máy tính đảm bảo xác nhanh chóng Tuy nhiên việc nhập số liệu tính tốn máy phải kiểm tra cẩn thận khơng tránh khỏi sai sót xảy Đồng thời, cần phải có biện pháp ghi 71 chép hàng ngày, hàng tuần việc phải in sổ sách máy vi tính kịp thời nhằm tránh nguy máy hỏng làm liệu – Kế toán bán hàng nên phối hợp với thủ kho để dự tốn sản lượng tiêu thụ cơng ty thời gian tới nhằm tránh việc thiếu hàng hàng đến trễ – Khi toán thủ quỹ cần kiểm tra lại chứng từ trước toán để tránh nhầm lẫn sai sót Đóng dấu “Đã tốn” vào chứng từ chứng từ toán yêu cầu người nhận ký tên ghi thêm thông tin cần thiết như: địa chỉ, số điện thoại để xác minh cần 5.3 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh hội nhập kinh tế để tồn phát triển cơng ty phải làm để hoạt động kinh doanh có hiệu hay nói cách khác có lợi nhuận lợi nhuận năm sau phải cao năm trước, để có lợi nhuận phải đảm bảo nguyên tắc doanh thu lớn chi phí bỏ Lợi nhuận mục đích cuối DN, lợi nhuận phản ánh kết kinh doanh trình độ quản lý DN, đồng thời phương tiện để trì mở rộng hoạt động Xác định kết kinh doanh công cụ để nhà quản lý kiểm tra, đánh giá hiệu công tác tiêu thụ, công tác quản lý, đánh giá thành hoạt động, xác định lợi nhuận Bên cạnh vấn đề quản lý tốt tình hình tài cơng ty có ý nghĩa quan trọng, địi hỏi cơng ty phải hiết sức thận trọng, nhạy bén định tài Trong chiến thuật quản lý kế tốn ln giữ vai trị quan trọng Vì việc tổ chức hạch toán khoa học, hợp lý ảnh hưởng tới hiệu kinh doanh công ty giúp nhà quản lý nắm bắt thơng tin cơng ty xác kịp thời Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh phần công tác kế tốn nói chung, song lại phần quan trọng ảnh hưởng khơng nhỏ đến tồn kết kinh doanh cơng ty Tóm lại, để hồn thành ngày tốt vai trị phận kế tốn cơng ty ln ln cố gắng tìm tịi, học hỏi để cơng tác kế tốn ngày hoàn thiện hơn, đầy đủ hiệu nữa, nhằm góp phần làm cho cơng ty ngày phát đạt, tăng nguồn thu nhập cho công ty qua làm tăng cải cho xã hội Trong q trình thực tập Cơng Ty TNHH TM-DV-XNK Trung Hưng, em sâu nghiên cứu đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty” em tìm hiểu q trình hình thành hoạt động kinh doanh cơng ty Và tiếp cận thực tế, giúp em hiểu rõ cơng tác kế tốn, quy trình ln chuyển chứng từ, cách hạch toán thực tế chứng từ cơng ty,… đặc biệt kế tốn xác định kết kinh doanh công ty 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu giảng dạy Kế Toán Đại Cương, 2010 Khoa Kinh Tế - Quản Tri Kinh Doanh, Trường Đại Học An Giang Ths.Nguyễn Thị Thanh Thủy Tài Liệu Gỉang Dạy Kế Tốn Tài Chính A1, 2012 Bộ Mơn Tài Chính – Kế Tốn, Khoa Kinh Tế - Quản Tri Kinh Doanh, Trường Đại Học An Giang Ths Lê Thị Thanh Hải (chủ biên), 2009 Gíao Trình Kế Tốn Doanh Nghiệp Dịch Vụ Nhà xuất giáo Dục Việt Nam Trần Quốc Dũng, 2010 Bài giảng Nguyên lý kế toán Khoa Kinh Tế Quản Tri Kinh Doanh, Trường Đại Học Cần Thơ Hệ thống kế toán Việt Nam Chế độ kế toán DN nhỏ vừa, 2006 Nhà xuất thống kê – Hà Nội Triệu Thảo Giang, chuyên đề tốt nghiệp - kế toán xác đinh kết kinh doanh quý IV năm 2013 DNTN Trường Nga Một số website: http://www.ketoannganhan.com/ke-toan-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh/ https://voer.edu.vn/m/khai-niem-doanh-thu-ban-hang-cac-khoan-giam-trudoanh-thu-nguyen-tac-xac-dinh-doanh-thu-ban-hang-va-ket-qua-ban-hang/28e8c9a8 http://niceaccounting.com/HTTK/5/515.html http://kiemtailieu.com/ke-toan/tai-lieu/bai-giang-ke-toan-thu-nhap-va-chi-phikhac/2.html http://niceaccounting.com/HTTK/7/711.html https://voer.edu.vn/m/ke-toan-gia-von-hang-ban/dfc7e6 7c http://doc.edu.vn/tai-lieu/de-tai-ke-toan-chi-phi-va-quan-ly-doanh-nghiep-taicong-ty-co-phan-xuat-nhap-khau-tuyet-lua-20927/ http://niceaccounting.com/HTTK/6/642.html http://doc.edu.vn/tai-lieu/khoa-luan-ke-toan-doanh-thu-chi-phi-va-xac-dinhket-qua-kinh-doanh-tai-cong-ty-co-phan-cong-nghe-moi-b2t-20669/ http://kiemtailieu.com/ke-toan/tai-lieu/bai-giang-ke-toan-thu-nhap-va-chi-phikhac/2.html http://dichvubaocaotaichinh.net/home/?option=info&ca t_id=116&id=413&title=hach-toan-tai-khoan-821-chi-phi-thue-tndn http://dichvubaocaotaichinh.net/home/?option=info&c a_id=117&id=320&title=y-nghia-cuahttp://www.dankinhte.vn/hinh-thuc-ke-toan-nhat-ky-so-cai/ ... phân tích kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Giới thiệu Công Ty TNHH TM- DV- XNK Trung Hưng Chương 4: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH TM- DV- XNK Trung Hưng Chương 5: Kết luận... phân tích kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Giới thiệu Công Ty TNHH TM- DV- XNK Trung Hưng Chương 4: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH TM- DV- XNK Trung Hưng Chương 5: Kết luận... TRUNG HƯNG 3.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TM- DV- XNK TRUNG HƯNG Công ty TNHH TM- DV- XNK Trung Hưng (gọi tắt Công ty Trung Hưng) thành lập 16/12/2004, tại: số 95 Lê Lợi, khóm