Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và kỹ thuật nguyễn liêu

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT NGUYỄN LIÊU NGUYỄN HOÀNG CƢƠNG AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT NGUYỄN LIÊU SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN HOÀNG CƢƠNG MÃ SỐ SINH VIÊN: DQT117431 GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN: Ths HUỲNH THANH LONG AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 MỤC LỤC  Trang CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Ý nghĩa nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 1.5.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh đặc thù doanh nghiệp thƣơng mại 2.1.1 Khái niệm đối tƣợng kinh doanh thƣơng mại 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp thƣơng mại 2.2 Một số khái niệm xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Khái niệm xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 10 2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 11 2.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 11 2.2.7 Kế tốn hoạt động tài 13 2.2.8 Kế toán hoạt động khác 14 2.2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 17 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT NGUYỄN LIÊU 19 3.1 Quá trình hình thành phát triển 19 3.2 Phạm vi hoạt động công ty 20 3.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 21 3.3.1 Sơ đồ cấu máy quản lý Công ty 21 3.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 21 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 22 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 22 3.4.2 Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán 22 3.4.3 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 23 3.4.4 Trình tự ghi sổ kế tốn 24 3.5 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 25 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT NGUYỄN LIÊU 26 4.1 Kế toán tập hợp doanh thu 26 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 26 4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 28 4.1.3 Kế toán thu nhập khác 29 4.2 Kế toán tập hợp chi phí 30 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 30 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 31 4.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 32 4.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 33 4.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 34 4.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 35 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ -KẾT LUẬN 37 5.1 Nhận xét 37 5.1.1 Về máy kế toán 37 5.1.2 Về chế độ kế toán áp dụng 37 5.1.3 Về cơng tác kế tốn 37 5.1.4 Về hoạt động sản xuất kinh doanh 38 5.2 Kiến nghị 38 5.3 Kết luận 38 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC SƠ ĐỒ  Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 511 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán TK 632 11 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK 6421, 6422 12 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán TK 515 13 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán TK 635 14 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán TK 711 15 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán TK 811 16 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK 821 17 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán TK 911 19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức Công ty 21 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 22 Sơ đồ 3.3: Hình thức kế tốn cơng ty 24 DANH MỤC BẢNG BIỂU  Trang Bảng 4.1: Sổ Cái tài khoản 511 27 Bảng 4.2: Sổ Cái tài khoản 515 28 Bảng 4.3: Sổ Cái tài khoản 711 29 Bảng 4.4: Sổ Cái tài khoản 632 31 Bảng 4.5: Sổ Cái tài khoản 635 32 Bảng 4.6: Sổ Cái tài khoản 641 33 Bảng 4.7: Sổ Cái tài khoản 642 34 Bảng 4.8: Sổ Cái tài khoản 911 36 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  DT Doanh thu CP Chi phí CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thƣơng mại DNTM Doanh nghiệp thƣơng mại DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân HĐ Hóa đơn GVHB Giá vốn hàng bán GTGT Giá trị gia tăng KQKD Kết kinh doanh K/c Kết chuyển TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, trƣớc xu hƣớng hoà nhập phát triển kinh tế giới, Việt Nam mở rộng quan hệ thƣơng mại, hợp tác kinh tế với nhiều nƣớc khu vực giới Đi với mở cửa kinh tế thay đổi khung pháp chế Hiện nay, pháp luật Việt Nam cố gắng tạo sân chơi bình đẳng cho tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Để tồn phát triển đƣợc buộc doanh nghiệp phải có đủ trình độ, nhạy bén để đƣa phƣơng pháp, chiến lƣợc kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận đạt đƣợc Đảm bảo hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn ổn định, doanh thu tăng theo tiêu hàng năm Kết hoạt động kinh doanh tiêu chất lƣợng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ lợi nhuận đạt đƣợc, xác định đắn kết kinh doanh giúp cho doanh nghiệp đánh giá theo dõi đƣợc hiệu sản xuất kinh doanh từ đƣa biện pháp hữu hiệu nhằm giúp cho doanh nghiệp nâng cao đƣợc lợi nhuận Tuy nhiên thực tế nay, việc xác định kết hoạt động kinh doanh nhiều bất hợp lý gây nên tƣợng “lãi giả lỗ thật” “lỗ giả lãi thật”, việc sử dụng có hiệu nguồn vốn kinh doanh, tiết kiệm chi phí, nâng cao lợi nhuận điều mà doanh nghiệp luôn hƣớng tới Do để khắc phục tồn đạt đƣợc mục tiêu nêu trên, yêu cầu đặt kế tốn phải khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn hồn thiện thân, đặc biệt kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xuất phát từ nhận thức trên, q trình thực tập Cơng ty TNHH Thƣơng mại Kỹ thuật Nguyễn Liêu, sâu nghiên cứu kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tôi thấy đề tài cần thiết, có tác dụng củng cố số kiến thức kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cho thân qua tìm giải pháp nhằm nâng cao lợi nhuận, tiết kiệm chi phí cho cơng ty 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Kỹ thuật Nguyễn Liêu” để biết phƣơng pháp hạch toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Dựa vào liệu thu thập đƣợc tình hình kinh doanh để so sánh lý luận thực tiễn, từ rút kinh nghiệm cho thân, đƣa nhận định đề xuất có giá trị để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty 1.3 Ý nghĩa nghiên cứu Thông qua nghiên cứu giúp thân củng cố bổ sung đƣợc nguồn kiến thức hữu ích kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh, học tập đƣợc nhiều kinh nghiệm có điều kiện vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, hiểu rõ quy định từ lý thuyết đến thực tế, bên cạnh đó, đƣa ý kiến đóng góp hữu ích cho hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty -1- 1.4 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: đề tài đƣợc thực Công ty TNHH Thƣơng Mại Kỹ Thuật Nguyễn Liêu Phạm vi thời gian: nghiên cứu số liệu kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Kỹ Thuật Nguyễn Liêu năm 2014 Đối tƣợng nghiên cứu: Các khoản chi phí (632, 635, 641, 642, 811, 821), doanh thu (511, 515, 711) liên quan đến việc xác định kết hoạt động kinh doanh Phƣơng pháp hạch tốn kế tốn tài khoản có liên quan đến việc xác định kết hoạt động kinh doanh Chỉ tập trung nghiên cứu vấn đề liên quan đến xác định kết hoạt động kinh doanh 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu  Số liệu sơ cấp: Quan sát, trực tiếp vấn nhân viên kế tốn Cơng ty để thu thập thơng tin tình hình kinh doanh đơn vị phận kế tốn nhƣ: Cơng ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên hay kiểm kê định kỳ, tuân thủ theo định 15 hay định 48, hình thức ghi sổ mà kế toán áp dụng…  Số liệu thứ cấp: Tham khảo sách, đề tài nghiên cứu trƣớc có liên quan đến đề tài Thu thập số liệu thông qua báo cáo tài năm 2014, chứng từ liên quan đến doanh thu chi phí phát sinh năm, sổ sổ chi tiết tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811, 821, 911, 412 1.3.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu Tổng hợp chi phí doanh thu phát sinh năm 2014, xử lý nghiệp vụ phát sinh Đồng thời đƣa đƣợc kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2014 -2- CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh đặc thù doanh nghiệp thƣơng mại 2.1.1 Khái niệm đối tƣợng kinh doanh thƣơng mại Khái niệm Hoạt động kinh doanh thƣơng mại hoạt động lƣu thơng, phân phối hàng hóa thị trƣờng buôn bán quốc gia riêng biệt quốc gia với Đối tƣợng kinh doanh Đối tƣợng kinh doanh thƣơng mại loại hàng hóa phân theo ngành nhƣ nông, lâm, thủy, hải sản; hàng công nghệ phẩm tiêu dùng, vật thiết bị, thực phẩm chế biến lƣơng thực (Th.s Vũ Thị Thùy Linh, 2010: 6-7) 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp thƣơng mại  Đặc điểm lƣu thơng hàng hóa Lƣu chuyển hàng hóa q trình vận động hàng hóa, khép kín vịng ln chuyển hàng hóa doanh nghiệp thƣơng mại Luân chuyển hàng hóa gồm khâu: Mua vào, dự trữ bán Trong điều kiện kinh doanh nay, doanh nghiệp thƣơng mại cần tính tốn dự trữ hàng hóa hợp lý, tránh để hàng tồn kho nhiều, kéo dài vòng luân chuyển hàng hóa nhằm sử dụng vốn hợp lý, tiết kiệm chi phí, tăng hiệu kinh tế  Đặc điểm tính giá Về ngun tắc, hàng hóa doanh nghiệp thƣơng mại đƣợc xác định theo giá mua thực tế khâu kinh doanh: Trong khâu mua: Giá mua thực tế số tiền thực tế mà doanhnghiệp để có đƣợc quyền sở hữu hàng hóa Giá mua = thực tế Giá mua với ngƣời bán Chi phí + + mua Các khoản thuế khơng đƣợc hồn lại - Các khoản giảm giá, hàng mua trả lại, CKTM đƣợc hƣởng (nếu có) Trong khâu dự trữ (thời điểm nhập kho): Trị giá vốn hàng hóa nhập kho Giá mua Chi phí = + + với ngƣời bán mua -3- Các khoản thuế khơng đƣợc hồn lại Các khoản giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thƣơng mại đƣợc hƣởng (nếu có) CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT NGUYỄN LIÊU  4.1 Kế toán tập hợp doanh thu 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu có liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp nói chung Cơng ty nói riêng Cơng ty áp dụng hai phƣơng thức bán buôn bán lẻ để phục vụ tốt cho đối tƣợng khách hàng tổ chức cá nhân Đối với trƣờng hợp bán buôn: xuất hàng cho bên mua, chi phí vận chuyển cơng ty tốn khoản chi phí vận chuyển đƣợc tính ln vào giá bán Đối với trƣờng hợp bán lẻ: hàng ngày nhận đƣợc bảng kê bán lẻ nhân viên bán hàng Kế toán xác định giá bán chƣa thuế Thuế giá trị gia tăng đầu hàng hóa tiêu thụ Kế toán xác định doanh thu khách hàng tốn chấp nhận tốn cho cơng ty + Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hoá đơn, phiếu thu, giấy báo có … +Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Ngày 02/01/2014, theo hóa đơn số 0000773 cơng ty bán lơ hàng cho cơng ty Vũ Hồng với trị giá chƣa thuế 101.000.000đ, thuế VAT 10%, chƣa thu tiền đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 1311: 111.100.000 Có TK 511: Có TK 33311: 101.000.000 10.100.000 - Ngày 14/01/2014, theo hóa đơn số 0000782 cơng ty bán lô hàng cho công ty Kiến Phong với trị giá chƣa thuế 138.950.000đ, thuế VAT 10%, chƣa thu tiền, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 1311: 152.845.000 Có TK 511: Có TK 33311: 138.950.000 13.895.000 - Ngày 10/5/2014, theo hóa đơn số 0000870 cơng ty bán lơ hàng cho cửa hàng Hồng Liên Hoa với trị giá chƣa thuế 170.000.000đ, thuế VAT 10%, thu tiền mặt, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 1111: 187.000.000 Có TK 511: Có TK 33311: 170.000.000 17.000.000 - 26 - - Ngày 11/7/2014, theo hóa đơn số 0000924 cơng ty bán lô hàng cho công ty Việt Long với trị giá chƣa thuế 222.500.000đ, thuế VAT 10%, chƣa thu tiền, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 1311: 244.750.000 Có TK 511: Có TK 33311: 222.500.000 22.250.000 - Ngày 24/7/2014, theo hóa đơn số 0000937 cơng ty bán lơ hàng cho công ty Nhiệt Điện Gia Lai với trị giá chƣa thuế 1.026.293.000đ, thuế VAT 10%, chƣa thu tiền, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 1311: 1.128.922.300 Có TK 511: Có TK 33311: 1.026.293.000 102.629.300 - Ngày 20/9/2014, theo hóa đơn số 0000999 cơng ty bán lơ hàng cho công ty Eco với trị giá chƣa thuế 1.750.000.000đ, thuế VAT 10%, chƣa thu tiền, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 1311: 1.925.000.000 Có TK 511: Có TK 33311: 1.750.000.000 175.000.000 Do Cơng ty khơng phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng doanh thu Trong tháng 9/2014, tổng doanh thu bán hàng công ty 2.914.903.182đ Cuối kỳ kết chuyển toàn doanh thu vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511: 2.914.903.182 Có TK 911: 2.914.903.182 Bảng 4.1: Sổ tài khoản 511 Tên TK: Doanh thu bán hàng Năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày 02/01/2014 01BH01 02/01/2014 - - - 10/5/2014 05PT06 10/5/2014 30/9/2014 - KC_9 - 30/9/2014 - Diễn giải Doanh thu HĐ 0000773 - C.ty Vũ Hoàng Doanh thu HĐ 0000870 - CH Hồng Liên Hoa Kết chuyển doanh thu tháng Tổng phát sinh: Phát sinh lũy kế: TK đối ứng Số tiền Nợ 101.000.000 1311 - - 170.000.000 1111 911 - Có 2.914.903.182 12.473.435.918 12.473.435.918 12.473.435.918 12.473.435.918 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) - 27 - 4.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu tài công ty bao gồm tiền lãi, chênh lệch tỷ giá tốn khoản doanh thu tài khác +Tài khoản sử dụng: công ty sử dụng TK 515 để phản ánh doanh thu tài + Chứng từ sử dụng: giấy báo có ngân hàng Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Ngày 24/01/2014, nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng eximbank khoản lãi nhập vốn: 43.370đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 1121: 43.370 Có TK 515: 43.370 - Ngày 15/7/2014, phát sinh chênh lệch tỷ giá toán hợp đồng WM01/14 với số tiền 417.064đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 3311: 417.064 Có TK 515: 417.064 - Ngày 22/8/2014, phát sinh chênh lệch tỷ giá toán hợp đồng TCV04/14 với số tiền 455.197đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 3311: 455.197 Có TK 515: 455.197 - Ngày 30/11/2014, phát sinh khoản nhà cung cấp bồi thƣờng hợp đồng NL/BJ01/12 hàng không quy cách với số tiền 526.395đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 811: 526.395 Có TK 515: 526.395 - Trong tháng 11/2014, tổng doanh thu hoạt động tài cơng ty 581.167đ Cuối kỳ kết chuyển toàn doanh thu vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: 581.167 Có TK 911: 581.167 Bảng 4.2: Sổ tài khoản 515 Tên TK: Doanh thu tài Năm 2014 Ngày tháng ghi sổ 24/01/2014 22/8/2014 30/11/2014 - Chứng từ Số Ngày 01EX45 08BT11 KC_11 - 24/01/2014 22/8/2014 30/11/2014 - Diễn giải Lãi nhập vốn Chênh lệch tỷ giá toán K/c Doanh thu HĐTC - 11 Tổng phát sinh: Phát sinh lũy kế: TK đối ứng 1121 3311 911 - Số tiền Nợ 581.167 2.499.052 2.499.052 Có 43.370 455.197 2.499.052 2.499.052 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) - 28 - 4.1.3 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập nằm khoản thu nhập kể Đối với công ty chủ yếu khoản thu nhập nhƣ: lý nhƣợng bán tài sản, thu nhập từ việc xử lý công nợ, thu nhập chênh lệch kiểm kê hàng hố, hồn nhập dự phịng,… +Tài khoản sử dụng: Chi nhánh sử dụng TK 711 để phản ánh thu nhập khác + Chứng từ sử dụng: giấy báo có ngân hàng, phiếu thu… Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Ngày 16/6/2014, công ty nhƣợng bán xe ô tơ cho cơng ty Đồng Tâm theo hóa đơn số 0000894 với trị giá chƣa thuế 300.000.000đ, thuế GTGT 10%, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 131: 330.000.000 Có TK 711: 300.000.000 Có TK 33311: 30.000.000 - Ngày 31/12/2014, phát sinh nghiệp vụ xóa cơng nợ với cơng ty Keysung hàng không đạt chất lƣợng với số tiền 46.380.092đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 3311: 46.380.092 Có TK 711: 46.380.092 - Trong tháng 6/2014, tổng thu nhập khác công ty 300.000.000đ Cuối kỳ kết chuyển toàn vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 711: 300.000.000 Có TK 911: 300.000.000 Bảng 4.3: Sổ tài khoản 711 Tên TK: Thu nhập khác Năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày 16/6/2014 06BT05 16/6/2014 - - - 30/6/2014 KC_6 30/6/2014 - - - 31/12/2014 12BT19 31/12/2014 - - - Nhƣợng bán xe ôtô TK đối ứng - K/c thu nhập khác 911 - - - Nợ 1311 - Xóa cơng nợ Keysung Số tiền 300.000.000 - - 300.000.000 - 3311 - Có 46.380.092 - - Tổng phát sinh: 346.380.092 346.380.092 Phát sinh lũy kế: 346.380.092 346.380.092 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) - 29 - 4.2 Kế tốn tập hợp chi phí 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán công ty giá vốn hàng hóa mua vào Khi bán hàng hoá cho đối tác kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán để cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Kế tốn khơng theo dõi giá vốn hàng bán theo nghiệp vụ bán hàng mà theo dõi số lƣợng hàng nhập - xuất - tồn theo báo cáo hàng tháng theo giá bình quân gia quyền ghi nhận giá vốn hàng bán Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Ngày 02/01/2014, theo hóa đơn số 0000773 công ty bán lô hàng cho công ty Vũ Hoàng với giá vốn 55.813.635đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 632: 55.813.635 Có TK 1561: 55.813.635 - Ngày 14/01/2014, theo hóa đơn số 0000782 cơng ty bán lơ hàng cho công ty Kiến Phong với với giá vốn 86.059.421đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 632: 86.059.421 Có TK 1561: 86.059.421 - Ngày 10/5/2014, theo hóa đơn số 0000870 công ty bán lô hàng cho cửa hàng Hồng Liên Hoa với với giá vốn 159.873.600đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 632: 159.873.600 Có TK 1561: 159.873.600 - Ngày 11/7/2014, theo hóa đơn số 0000924 cơng ty bán lô hàng cho công ty Việt Long với với giá vốn 139.989.073đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 632: 139.989.073 Có TK 1561: 139.989.073 - Ngày 24/7/2014, theo hóa đơn số 0000937 cơng ty bán lơ hàng cho công ty Nhiệt Điện Gia Lai với với giá vốn 649.212.346đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 632: 649.212.346 Có TK 1561: 649.212.346 - Ngày 20/9/2014, theo hóa đơn số 0000999 công ty bán lô hàng cho công ty Eco với với với giá vốn 1.240.301.626đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 632: 1.240.301.626 Có TK 1561: 1.240.301.626 - Trong tháng 9/2014, tổng giá vốn hàng bán cơng ty 1.867.754.511đ Cuối kỳ kết chuyển tồn giá vốn vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 1.867.754.511 Có TK 632: 1.867.754.511 Bảng 4.4: Sổ tài khoản 632 - 30 - Tên TK: Giá vốn hàng bán Năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày 02/01/2014 01GV01 02/01/2014 - - - 10/5/2014 05GV08 10/5/2014 - - - 30/9/2014 KC_9GV 30/9/2014 - - - Giá vốn HĐ 0000773 Giá vốn HĐ 0000870 K/c giá vốn tháng - Số tiền TK đối ứng Nợ 1561 Có 55.813.635 - - 1561 - 159.873.600 - - 911 1.867.754.511 - - - Tổng phát sinh: 8.368.581.264 8.368.581.264 Phát sinh lũy kế: 8.368.581.264 8.368.581.264 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 4.2.2 Kế tốn chi phí tài Chi phí tài chủ yếu lãi tiền vay ngân hàng, khoán lỗ chênh lệch tỷ giá toán[,… + TK sử dụng: TK 635 để theo dõi chi phí tài + Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ… Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Ngày 02/01/2014, công ty chuyển khoản chi trả lãi ngân hàng theo hợp đồng vay 140LDS201230617 với số tiền 4.792.083đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 635: 4.792.083 Có TK 1121: 4.792.083 - Ngày 20/02/2014, công ty xuất quỹ tiền mặt chi trả lãi ngân hàng theo hợp đồng vay 01/13 - NGA với số tiền 28.500.000đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 635: 28.500.000 Có TK 1111: 28.500.000 - Ngày 22/4/2014, phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá toán theo hợp đồng WM04/13 với số tiền 9.991.271đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 635: 9.991.271 Có TK 3311: 9.991.271 - Cuối tháng 9/2014, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ vào TK 911 để xác định kết kinh doanh là: 231.181.985đ Nợ TK 911: 231.181.985 Có TK 635: 231.181.985 - 31 - Bảng 4.5: Sổ tài khoản 635 Tên TK: Chi phí hoạt động tài Năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số tiền TK đối ứng Số Ngày 02/01/2014 01EX01 02/01/2014 Trã lãi NH140LDS201230617 1121 4.792.083 - - - - - - 20/02/2014 02PC16 20/02/2014 TT lãi vay HĐV 01/13 – NGA 1111 - - - - - 30/9/2014 KC_9PC 30/9/2014 - - - K/c CP HĐTC tháng - Nợ Có - 28.500.000 - 911 231.181.985 - - - Tổng phát sinh: 1.295.023.501 1.295.023.501 Phát sinh lũy kế: 1.295.023.501 1.295.023.501 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 4.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí phát sinh chủ yếu nghiệp vụ trả lƣơng cho cán bộ, khoản trích theo lƣơng, chi phí vận chuyển bốc xếp, khấu hao, sửa chữa thƣờng xuyên công cụ dụng cụ, hoa hồng bán hàng, điện nƣớc, điện thoại, + TK sử dụng: TK 641 để theo dõi chi phí bán hàng + Chứng từ sử dụng: phiếu chi, phiếu thu… Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Ngày 27/01/2014, phát sinh phí th kho cơng ty Vinalink với số tiền 15.600.000đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 641: 15.600.000 Có TK 3311: 15.600.000 - Ngày 30/4/2014, chi lƣơng nhân viên tháng 4/2014 với tổng số tiền 11.868.615đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 641: 11.868.615 Có TK 334: 11.868.615 - Ngày 26/6/2014, xuất quỹ tiền mặt chi cƣớc vận chuyển trả cho cơng ty Diễm Châu theo hóa đơn 0000436 với số tiền 10.000.000đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 641: 10.000.000 Có TK 1111: 10.000.000 - Ngày 31/10/2014, trích khấu hao TSCĐ với số tiền 3.186.007đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 641: 3.186.007 Có TK 2141: 3.186.007 - 32 - - Ngày 11/11/2014, xuất quỹ tiền mặt chi phí bảo hiểm cho cơng ty Bảo Long với số tiền 1.778.182đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 641: 1.778.182 Có TK 1111: 1.778.182 - Cuối tháng 11/2014, kết chuyển tồn chi phí bán hàng tháng vào TK 911 để xác định kết kinh doanh là: 243.543.995đ Nợ TK 911: 243.543.995 Có TK 641: 243.543.995 Bảng 4.6: Sổ tài khoản 641 Tên TK: Chi phí bán hàng Năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số Ngày - - - - - 27/01/2014 01BT09 27/01/2014 Phí th kho cơng ty Vinalink 3311 - - - - - 30/4/2014 04BT09 30/4/2015 - - - 30/11/2014 KC_3 30/11/2014 - - - Chi phí lƣơng T04/2014 K/c CPBH tháng 11 - 334 - Số tiền Nợ Có - - 15.600.000 11.868.615 - 911 - - 243.543.995 - - Tổng phát sinh: 1.405.743.091 1.405.743.091 Phát sinh lũy kế: 1.405.743.091 1.405.743.091 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 4.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí phát sinh chủ yếu nghiệp vụ trả lƣơng cho cán bộ, khoản trích theo lƣơng, cƣớc internet, khấu hao, thuê văn phòng, hoa hồng bán hàng, điện nƣớc, điện thoại, cơng tác phí, + TK sử dụng: TK 642 để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp + Chứng từ sử dụng: phiếu chi, phiếu thu… Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Ngày 16/01/2014, xuất quỹ tiền mặt chi phí bảo hành xe cơng ty Kim Thanh theo hóa đơn 0014914 với số tiền 9.732.279đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 642: 9.732.279 Có TK 1111: 9.732.279 - Ngày 11/02/2014, phát sinh phí trì phần mềm khai báo hải quan công ty Thái Sơn với số tiền 1.536.000đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 642: 1.536.000 Có TK 3311: 1.536.000 - 33 - - Ngày 31/3/2014, công ty tiến hành phân bổ chi phí trả trƣớc tháng với số tiền 17.391.876đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 642: 17.391.876 Có TK 242: 17.391.876 - Ngày 03/5/2014, phát sinh chi phí in quảng cáo cơng ty Hải Âu theo hóa đơn số 0000198 với số tiền 12.750.000đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 642: 12.750.000 Có TK 3311: 12.750.000 - Ngày 31/10/2014, phát sinh trích chi phí thuê văn phòng chi nhánh tháng 10 với số tiền 24.000.000đ, đƣợc phản ánh nhƣ sau: Nợ TK 642: 24.000.000 Có TK 335: 24.000.000 - Cuối tháng 12/2014, kết chuyển toàn chi phí quản lý doanh nghiệp tháng vào TK 911 để xác định kết kinh doanh là: 236.183.905đ Nợ TK 911: 236.183.905 Có TK 642: 236.183.905 Bảng 4.7: Sổ tài khoản 642 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày - - - 31/3/2014 03BT16 31/3/2014 - - - 03/5/2014 05BT01 03/5/2014 - - - 31/12/2014 KC_4 31/12/2014 Phân bổ chi phí trả trƣớc 242 In quảng cáo - C.ty Hải Âu K/c CP QLDN tháng 12 Số tiền TK đối ứng 242 Nợ Có - - 17.391.876 - - 3311 - 12.750.000 - - - 911 236.183.905 Tổng phát sinh: 1.709.951.382 1.709.951.382 Phát sinh lũy kế: 1.709.951.382 1.709.951.382 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 4.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty hạch tốn vào cuối niên độ Thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty đƣợc tính với thuế suất 25% Do thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc tính nhƣ sau: Số thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trƣớc thuế - 34 - x 25% Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Năm 2014, lợi nhuận trƣớc thuế công ty 43.015.824đ, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm là: 43.015.824 x 25% 10.753.956đồng, đƣợc hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 821: 10.753.956 Có TK 3334: 10.753.956 4.4 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh công ty bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác TK sử dụng: TK 911 để theo dõi Kết hoạt động kinh doanh Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài thu nhập khác vào bên Có TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511: 12.473.435.918 Nợ TK 515: 2.499.052 Nợ TK 711: 346.380.092 Có TK 911: 12.822.315.062 Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí tài chi phí phát sinh khác trình kinh doanh vào bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 12.779.299.238 Có TK 632: 8.368.581.264 Có TK 635: 1.295.023.501 Có TK 641: 1.405.743.091 Có TK 642: 1.709.951.382 Ta có cơng thức: LN trƣớc thuế = (DT + DT TC + TN khác) - (GVHB + CP TC +CPBH + CPQLDN + CP khác) Trong năm 2014, lợi nhuận trƣớc thuế Công ty là: 12.822.315.062 - 12.779.299.238 = 43.015.824 (đồng) Định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: 43.015.824 Có TK 4212: 43.015.824 - 35 - Bảng 4.8: Sổ tài khoản 911 Tên TK: Kết sản xuất kinh doanh Năm 2014 Số Thứ tự Tài khoản đối ứng Tiền Tên tài khoản Nợ Có 4212 LN chƣa phân phối năm 511 Doanh thu bán hàng 12.473.435.918 515 Doanh thu tài 2.499.052 711 Thu nhập khác 632 Giá vốn hàng bán 8.368.581.264 635 Chi phí tài 1.295.023.501 641 Chi phí bán hàng 1.405.743.091 10 642 Chi phí Quản lý doanh nghiệp 1.709.951.382 43.015.824 346.380.092 Tổng Cộng 12.822.315.062 12.822.315.062 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) - 36 - CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN  Quá trình thực tập cơng ty TNHH Thƣơng mại kỹ thuật Nguyễn Liêu với đề tài “kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh” giúp tơi có hội tiếp cận cơng tác kế tốn thực tế, việc hạch toán doanh thu bán hàng, chi phí liên quan nhằm xác định kết hoạt động kinh doanh, qua kết hoạt động kinh doanh đánh giá đƣợc mặt quản trị tài cơng ty Qua tơi xin có số nội dung nhận xét kiến nghị nhƣ sau: 5.1 Nhận xét 5.1.1 Về máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức đầy đủ phận kế toán Mỗi nhân viên đảm nhận nhiệm vụ khác tự chịu trách nhiệm cơng việc Bộ máy kế tốn cơng ty phối hợp nhịp nhàng, đồng bộ, chặt chẽ với phận phòng ban khác Cơng ty có đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn cao, nhạy bén, nhiệt tình cơng việc, có trách nhiệm hồ đồng thân thiện với ngƣời Đây nguồn lực quan trọng phát triển công ty tƣơng lai Tất số liệu, chứng từ có liên quan đến tình hình tài cơng ty đƣợc tập hợp phịng kế tốn nên việc tổ chức ghi chép, xử lý chứng từ theo cách tổng hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn sau 5.1.2 Về chế độ kế toán áp dụng Thƣờng xuyên cập nhật “ chế độ kế toán Việt Nam” theo quy định Bộ Tài Chính Ln tn thủ cách triệt để quy định chuẩn mực kế tốn, cụ thể cơng tác kế tốn cơng ty thực theo Quyết định số 15/2006 Bộ Tài ban hàng ngày 20/3/2006 5.1.3 Về cơng tác kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán nghiệp vụ với sổ sách kế tốn cần thiết loại hình kế toán nhƣ: sổ quỹ, sổ chi tiết sổ tài khoản, sổ nhật ký chung, bảng cân đối phát sinh,… Sau trình tìm hiểu nghiên cứu cách thức hạch toán kế toán, cho thấy công ty thực tốt quy định cơng tác hạch tốn từ khâu lập chứng từ đến việc lập báo cáo tài Các loại chứng từ kế toán đƣợc lập đầy đủ số liệu theo quy định, đảm bảo yêu cầu công tác quản lý làm sở cho việc hạch toán Hàng tháng ln có đối chiếu, kiểm tra nghiệp vụ phát sinh kỳ với sổ sách kế tốn để qua có điều chỉnh kịp thời nghiệp vụ chƣa phù hợp Sau trình luân chuyển, chứng từ đƣợc lƣu trữ có hệ thống giúp cho công tác kiểm tra, đối chiếu thuận lợi Các chứng từ chi phí thu nhập đƣợc kiểm tra chặt chẽ đƣợc phân loại theo hoạt động kinh doanh nhằm làm sở cho việc cho xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài chính.Việc bảo quản chứng từ đƣợc thực tốt thực lƣu trữ theo quy định - 37 - 5.1.4 Về hoạt động sản xuất kinh doanh Về doanh thu: Công ty hạch toán rõ ràng nội dung hợp đồng với cơng ty đối tác ứng với số hóa đơn nội dung hạch tốn Điều giúp cho cơng ty dễ dàng quản lý, theo dõi tìm kiếm có nhu cầu truy lục chứng từ Về chi phí: Trƣờng hợp tập hợp chi phí giống nhƣ doanh thu, đƣợc theo dõi chi tiết nội dung hạch toán bút toán phát sinh Về giá vốn hàng bán: Do giá hàng hóa đƣợc nhập mua trực tiếp nƣớc phát sinh nhiều chi phí q trình mua hàng, kế tốn tính giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp bình qn gia quyền hợp lý với tình hình thực tế công ty 5.2 Kiến nghị Là sinh viên thực tập nên lý luận thực tiễn chƣa có nhiều kiến thức chun mơn nhƣng thân xin có vài ý kiến đóng góp, hy vọng ý kiến giúp đƣợc cho cơng ty nghiệp phát triển Việc cài đặt phần mềm kết nối số liệu phận kế toán giúp cho kế toán trƣởng theo dõi kỹ hơn, dễ dàng phát sai sót, tạo thống số liệu cho xí nghiệp Kiểm soát chất lƣợng sản phẩm, hạn chế đến mức tối đa rủi ro có từ hàng hóa nhập khẩu, nhằm giảm bớt chi phí khơng cần thiết làm ảnh hƣởng đến kết kinh doanh 5.3 Kết luận Qua tồn nội dung trình bày trên, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp Làm tốt nghiệp vụ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng khơng phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở nhiều triển vọng cho Công ty Thời gian thực tập công ty không nhiều nhƣng giúp thân hiểu đƣợc cơng việc thực tế, có so sánh thực tiễn sở lý luận Từ giúp thân rút đƣợc nhiều học bổ ích làm công cụ bổ trợ cho công việc sau trƣờng Qua thời gian thực tập công ty, đƣợc tận tình giúp đỡ anh chị kế tốn cơng ty tạo điều kiện giúp đỡ nhiều cho thân hoàn thành đề tài tốt nghiệp có thêm nhiều kinh nghiệm nghiệp vụ kế toán Đây kiến thức quan trọng cho thân vận dụng trƣờng Tuy có nhiều cố gắng nhƣng khơng thể tránh đƣợc thiếu sót, mong đƣợc đóng góp Quý Thầy Cô anh chị để thân có thêm nhiều kiến thức Với lãnh đạo sáng suốt Ban Giám Đốc đội ngũ cán công nhân viên nhiều kinh nghiệm, chắn tƣơng lai cơng ty ngày phát triển, có nhiều thành cơng vƣợt bậc q trình hoạt động kinh doanh - 38 - TÀI LIỆU THAM KHẢO  Chuẩn mực số 14 doanh thu thu nhập khác (ban hành công bố theo định số 14/9/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính) Trƣờng Đại Học Lao Động Xã Hội 2007 Giáo trình kế tốn tài NXB Tài Chính Trƣờng Đại Học Quốc Gia TPHCM 2010 Giáo trình kế tốn tài NXB Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Về việc ban hành Chế độ Kế tốn Bộ Tài Chính Th.s Vũ Thị Thùy Linh 2010 Giáo trình kế tốn thƣơng mại, dịch vụ Đại học công nghiệp thành phố HCM, Khoa Tài Chính, Kế Tốn TS Lƣu Thị Hƣơng 2002 Giáo trình tài doanh nghiệp NXB Giáo dục Sổ sách kế tốn cơng ty TNHH Thƣơng mại kỹ thuật Nguyễn Liêu http://www.vancongnghiep.vn Đề tài tốt nghiệp khoá trƣớc PHỤ LỤC  Sổ tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng Sổ tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài Sổ tài khoản 711 - Thu nhập khác Sổ tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Sổ tài khoản 635 - Chi phí tài Sổ tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Sổ tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 10 Bảng cân đối kế toán ... kinh doanh cơng ty Phân tích tổng hợp số liệu kinh doanh, phục vụ cho việc lập kế hoạch thực kế hoạch kinh phí tài cho cơng ty Phịng kinh doanh: Có trách nhiệm lập kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh, ... Cơng ty -1- 1.4 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: đề tài đƣợc thực Công ty TNHH Thƣơng Mại Kỹ Thuật Nguyễn Liêu Phạm vi thời gian: nghiên cứu số liệu kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH. .. việc xác định kết hoạt động kinh doanh Sau kỳ kế toán, việc xác định kết hoạt động kinh doanh có ý nghĩa quan doanh nghiệp, kết kinh doanh tiêu đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch toán.Mặt