Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty đầu tư phát triển hạ tầng an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THÁI MAI THẢO KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG AN GIANG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 06 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG AN GIANG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực tập: NGUYỄN THÁI MAI THẢO Lớp: DT5KT2 Mã số sinh viên: DKT093581 Người hướng dẫn: Ths NGUYỄN THỊ THANH THỦY Long Xun, tháng 06 năm 2013 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy (Họ tên, học hàm, họcc vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 1:……………………………………………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 2:……………………………………………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, ngày ……… tháng……… năm ……… LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập rèn luyện trường Đại học An Giang Em xin cảm ơn quý thầy cô tận tình giảng dạy truyền đạt cho em nhiều kiến thức hữu ích để sau vận dụng vào sống Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thanh Thủy tận tình giảng dạy bảo để em hồn thành chun đề thực tập Em xin cảm ơn Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang tạo điều kiện để em thực tập tiếp xúc công việc thực tế công ty Đặc biệt anh (chị) nhân viên phòng kế tốn tận tình hướng dẫn tạo điều kiện cho em suốt thời gian thực tập vừa qua Cuối em xin chúc quý thầy cô dồi sức khỏe, chúc quý công ty ngày phát triển Em xin chân thành cảm ơn Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Đầu tư Phát triển Hạ Tầng An Giang Bảng 3.1: BẢNG PHÂN TÍCH KQHĐKD CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG AN GIANG Quý năm 2011 – Quý năm 2012 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cug cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lơi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu Quý năm 2011 (đồng) 2012 (đồng) 2.406.765.046 12.908.645.005 Chênh lệch Số tiền (đồng) % 10.501.879.959 436,35 2.406.765.046 12.908.645.005 10.501.879.959 436,35 2.180.217.973 226.547.073 72.136.160 11.188.639.706 1.720.005.299 12.430.725 9.008.421.733 1.493.458.226 (59.705.435) 413,19 659,23 (82,77) 48.135.301 48.135.301 657.484.217 657.484.217 609.348.916 609.348.916 1265,91 1265,91 122.610.979 127.936.953 645.263.348 429.688.459 522.652.369 301.751.506 426,27 235,86 491.000 (491.000) 127.445.953 16.008.111 429.688.459 53.711.057 (491.000) 491.000 302.242.506 37.702.946 (100) (100) 237,15 235,52 111.437.842 375.977.402 264.539.560 237,39 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 26 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Nội dung nghiên cứu 1.3.3 Thời gian nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.4.2 Phương pháp xử lý số liệu 1.5 Ý nghĩa CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 2.2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 2.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 2.2.2.4 Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp 2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 2.3 Kế tốn chi phí 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 12 2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 2.3.4 Kế tốn chi phí tài 14 2.3.5 Kế tốn chi phí khác 14 SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo i Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang 2.3.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 2.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 17 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG AN GIANG 19 3.1 Lịch sử hình thành công ty 19 3.2 Bộ máy tổ chức quản lý 21 3.3 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu Tư Phát Triển Hạ Tầng An Giang 22 3.3.1 Tổ chức máy kế toán công ty 22 3.3.2 Chứng từ, báo cáo tài Công ty 23 3.3.2.1 Các chứng từ sử dụng bao gồm 23 3.3.2.2 Tài khoản sử dụng 23 3.3.2.3 Hệ thống báo cáo tài Cơng ty 24 3.3.2.4 Các phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty 24 3.3.2.5 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Công ty 24 3.5 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty quý năm 2011 quý năm 2012 25 3.5.1 Tình hình kinh doanh quý năm 2011 quý năm 2012 25 3.5.2 Nhận xét 27 CHƢƠNG 4: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG AN GIANG 28 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 28 4.1.1.Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 28 4.1.2.Một số nghiệp vụ thực tế Công ty 29 4.2 Kế toán khoản CKTM, GGHB, HBBTL 30 4.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 30 4.4 Kế toán Thu nhập khác 31 4.5 Kế toán giá vốn hàng bán 32 4.5.1 Nguyên tắc ghi nhận giá vốn công ty 32 4.5.2 Một số nghiệp vụ thực tế công ty 32 4.6 Kế tốn chi phí tài 33 4.7 Kế tốn chi phí bán hàng 35 SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo ii Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang 4.8 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 35 4.9 Kế tốn chi phí khác 37 4.10 Kế toán thuế TNDN 37 4.10.1 Nguyên tắc ghi nhận thuế TNDN 37 4.10.2 Kế toán hạch toán thuế TNDN quý năm 2012 38 4.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 38 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 41 5.1 Nhận xét: 41 5.1.1 Bộ máy quản lý 41 5.1.2 Cơng tác kế tốn: 41 5.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh 41 5.2 Kiến nghị 42 5.3 Kết luận 42 SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo iii Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang DANH MỤC BẢNG Bảng Tên bảng Bảng 3.1 Bảng phân tích KQHĐKD Công ty Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang (Quý năm 2011 – Quý năm 2012) ………………… Bảng 4.1 Sổ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…………………… Bảng 4.2 Sổ doanh thu hoạt động tài chính……………………………… Bảng 4.3 Sổ giá vốn hàng bán…………………………………………… Bảng 4.4 Sổ chi phí tài chính……………………………………………… Bảng 4.5 Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp………………………………… Bảng 4.6 Sổ chi phí thuế TNDN hành……………………………… Bảng 4.7 Sổ xác định kết hoạt động kinh doanh……………………… SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo Trang 26 30 31 33 35 37 38 40 v Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ 4.1 Tên sơ đồ Trang Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ………… Sơ đồ hạch toán khoản CKTM, GGHB, HBBTL……………… Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế TTĐB…………………………………………………… Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính…………………… Sơ đồ hạch tốn thu nhập khác……………………………………… Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán…………………………………… Sơ đồ hạch tốn chi phí tài chính…………………………………… Sơ đồ hạch tốn chi phí BH chi phí QLDN……………………… Sơ đồ hạch tốn chi phí khác………………………………………… Sơ đồ hạch toán thuế TNDN………………………………………… Sơ đồ hạch toán kế toán XĐKQHĐKD…………………………… Sơ đồ máy tổ chức công ty………………………………… Sơ đồ máy kế tốn……………………………………………… Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái…………………………………………………………………… Sơ đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu…………………… SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 12 13 14 15 16 18 21 22 25 28 vi Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang  Tương tự, tài khoản ngân hàng Đông Á: Nơ TK 1121.3 3.516.629 đồng 3.516.629 đồng Có TK 515  Tương tự, tài khoản ngân hàng Sài Gòn Hà Nội: 323.177 đồng Nợ TK 1121.5 323.177 đồng Có TK 515 ……………  Cuối quý kế toán tiến hành tổng hợp doanh thu tài kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, bút toán kết chuyển sau: 12.430.275 đồng Nợ TK 515 12.430.275 đồng Có TK 911 Bảng 4.2: Sổ Doanh thu hoạt động tài SỔ CÁI Số hiệu tài khoản: 515 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ngày Số 31/03/2010 137 Tiền Việt Nam – NH VCB chi nhánh An Giang 1121.1 6.304.017 31/03/2010 S89 1121.3 3.516.629 31/03/2010 53 Tiền Việt Nam – NH Đông Á Tiền Việt Nam – NH Sài Gòn Hà Nội 1121.5 323.177 … … … … … 31/03/2010 PKT03 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 911 12.430.725 Tổng cộng Nợ 12.430.725 Có … 12.430.725 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.4 Kế tốn Thu nhập khác: - Tài khoản sử dụng “711” - Chứng từ sử dụng: Hợp đồng, biên nghiệm thu, giao nhận SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 31 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang Do quý năm 2012 doanh thu từ hoạt động kinh doanh cơng ty khơng có phát sinh thêm khoản thu nhập khác, nên kế tốn khơng tiến hành hạch tốn nghiệp vụ 4.5 Kế toán giá vốn hàng bán: - Tài khoản sử dụng “632” - Giá vốn công ty bao gồm: giá vốn hàng hóa, giá vốn thành phẩm, giá vốn dịch vụ - Chứng từ sử dụng: đơn đặt hàng, phiếu xuất kho 4.5.1 Nguyên tắc ghi nhận giá vốn công ty: - Công ty tiến hành mở kho vật tư, hàng hóa, cơng cụ dụng cụ….riêng cho cơng trình tiến hành thi cơng nên cơng ty kế tốn sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá vốn hàng bán cho tất mặt hàng 4.5.2 Một số nghiệp vụ thực tế công ty:  Căn PXK số 000171, ngày 10/01/2012 xuất bán hàng cho Công ty TNHH MTV ADI – Cơ khí giao thơng theo hóa đơn số 00089, mặt hàng: Oxy (Ngyên vật liệu sử dụng cho cơng trình cịn thừa nên bán lại) Doanh thu chưa thuế 60.419.431 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán tiến hành lập phiếu xuất trừ kho, đồng thời phán ánh giá vốn sau: Nợ TK 632 Có TK 152 53.773.293 đồng 53.773.293 đồng  Căn PXK số 000562, ngày 28/01/2012 xuất bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng 349 theo hóa đơn số 0000492, mặt hàng Sắt phi 18 (Mặt hàng kinh doanh công ty) Doanh thu chưa thuế 417.714.582 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán phản ánh giá vốn sau: Nợ TK 632 Có TK 156 371.765.978 đồng 371.765.978 đồng  Căn PXK số 000819, ngày 23/02/2012 xuất bán hàng cho Cơng ty CP Đạt Phương, theo hóa đơn số 0001551, mặt hàng: Khối lượng hồn thành cơng trình cầu Vĩnh Hanh với số tiền chưa thuế 2.138.452.727 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán phản ánh giá vốn sau: Nợ TK 632 Có TK 154 1.854.038.514 đồng 1.854.038.514 đồng  Căn PXK số 001367, ngày 30/03/2012 xuất bán hàng cho Cơng ty CP Đạt Phương theo hóa đơn số 000932, mặt hàng: Khối lượng hồn thành cơng trình cầu 16 với số tiền chưa thuế 1.517.652.616 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán phản ánh giá vốn sau: Nợ TK 632 Có TK 154 1.315.804.819 đồng 1.315.804.819 đồng ………………… SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 32 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang  Cuối quý kết toán tiến hành tổng hợp giá vốn hàng bán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác dịnh kết hoạt động kinh doanh Bút toán kết chuyển sau: 11.188.639.706 đồng Nợ TK 911 11.188.639.706 đồng Có TK 632 Bảng 4.3: Sổ giá vốn hàng bán SỔ CÁI Số hiệu tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ngày Số 10/01/2012 000171 Bán Oxy 152 53.773.294 28/01/2012 000562 Bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại dịch vụ xây dựng 349 156 371.765.978 23/02/2012 000819 154 1.854.038.514 30/03/2012 001367 … … 31/03/2012 PKT03 Khối lượng hồn thành cơng trình cầu Vĩnh Hanh Khối lượng hồn thành cơng trình cầu 16 … Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ Có 1.315.804.819 154 … 911 Tổng cộng … … 11.188.639.706 11.188.639.706 11.188.639.706 (Nguồn: Phòng kế tốn) 4.6 Kế tốn chi phí tài chính: - Chi phí tài chính: Các chi phí dùng để trả tiền th tài cho cơng ty th tài - Tài khoản sử dụng “635” - Chừng từ sử dụng: Giấy báo nợ ngân hàng - Một số nghiệp vụ thực tế công ty: SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 33 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang  Căn hóa đơn GTGT số 33, ngày 16/01/2012 trả tiền thuê tài cho Cơng ty th tài NHNT TPHCM cơng ty chi với số tiền 147.869.643 đồng (tiền thuế 5.357.143 đồng), toán chuyển khoản Kế toán tiến hành lập ủy nhiệm chi hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK 635 30.012.500 đồng Nợ TK 315 112.500.000 đồng Nợ TK 1332 Có TK 1121 5.357.143 đồng 147.869.643 đồng  Căn hóa đơn GTGT số 1362, ngày 15/02/2012 để trả tiền thuê tài Cơng ty cho th tài NHNT TPHCM cơng ty chi với số tiền 145.594.643 đồng (tiền thuế 5.357.143 đồng), toán chuyển khoản Kế toán tiến hành lập ủy nhiệm chi hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK 635 27.737.500 đồng Nợ TK 315 112.500.000 đồng Nợ TK 1332 Có TK 1121 5.357.143 đồng 145.594.643 đồng  Căn hóa đơn GTGT số 1912, ngày 16/03/2012 trả tiền cho Công ty thuê tài NHNT TPHCM Số tiền 24.818.482 đồng (tiền thuế 892.857 đồng), toán chuyển khoản Kế toán tiến hành lập ủy nhiệm chi hạch toán nghiệp vị phát sinh sau: Nợ TK 635 5.175.625 đồng Nợ TK 315 18.750.000 đồng Nợ TK 1332 Có TK 1121 892.857 đồng 24.818.482 đồng ………………  Cuối quý kế toán tiến hành tổng hợp chi phí tài kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Bút toán kết chuyển sau: Nợ TK 911 Có TK 635 SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 657.484.217 đồng 657.484.217 đồng 34 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang Bảng 4.4: bảng sổ chi phí tài SỔ CÁI Số hiệu tài khoản: 635 Tên tài khoản: Chi phí tài Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Ngày Số 16/01/2010 33 Trả tiền thuê tài cho Cơng ty th tài NHNT TPHCM 1121 30.012.500 15/02/2010 1362 Trả tiền th tài cho Cơng ty thuê tài NHNT TPHCM 1211 27.737.500 16/03/2010 1912 Trả tiền th tài cho Cơng ty th tài NHNT TPHCM … … … … 31/03/2010 PKT03 Kết chuyển chi phí tài 911 Có 5.175.625 Tổng cộng … … 657.484.217 657.484.217 657.484.217 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.7 Kế tốn chi phí bán hàng: Q năm 2012 cơng ty khơng phát sinh chi phí bán hàng 4.8 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: - Tài khoản sử dụng: 642 + Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý + Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý + Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng + Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TCSĐ + Tài khoản 6425: Thuế, phí lệ phí + Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi + Tài khoản 6428: Chi phí tiền khác SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 35 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, bảng đề nghị toán, bảng lương - Một số nghiệp vụ thực tế cơng ty:  Căn hóa đơn GTGT số 18336, ngày 10/01/2012 trả tiền phí bảo hiểm cho Cơng ty Bảo Việt An Giang, số tiền 22.109.343 đồng, tiền thuế 2.198.353 đồng Thanh toán tiền mặt Kế toán tiến hành lập phiếu chi, chi tiền Kế toán tiến hành hạch toán nghiệpp vụ phát sinh sau: Nợ TK 6427 22.109.343 đồng Nợ TK 1331 2.198.353 đồng Có TK 1121 24.307.696 đồng  Căn hóa đơn GTGT số 0062859, ngày 10/02/2012 toán tiền điện sinh hoạt cho Công ty Điện lực An Giang với số tiền 4.102.230 đồng, thuế suất 10% Thanh toán tiền mặt Kế toán tiến hành lập phiếu chi chi tiền Kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK 6427 4.102.230 đồng Nợ TK 1331 410.223 đồng Có TK 1111 4.512.453 đồng  Căn hóa đơn GTGT số 71411, ngày 31/03/2012 Trả phí dịch vụ cho Công ty TNHH MTV quản lý nợ ngắn hạn SHB, số tiền 11.456.800 đồng, thuế GTGT 10% tiền mặt Kế toán lập phiếu chi chi tiền, đồng thời phản ánh tài khoản sau: Nợ TK 6425 11.456.800 đồng Nợ TK 1331 1.145.680 đồng Có TK 1111 12.602.480 đồng ……………  Cuối quý kế toán tiến hành tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Bút toán kết chuyển sau: Nợ TK 911 Có TK 642 SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 645.263.348 đồng 645.263.348 đồng 36 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang Bảng 4.5: Sổ chí phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI Số hiệu tài khoản: 642 Tên tài khoản: Chí phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ngày Số 10/01/2012 18336 Trả tiền phí chi Công ty Bảo Việt An Giang 1111 22.109.343 10/02/2012 0062859 Thanh toán tiền điện 1111 4.102.230 31/03/2012 71411 Trả phí dịch vụ cho Cơng ty TNHH MTV quản lý nợ ngắn hạn SHB 1121 11.456.800 … … … … 31/03/2012 PKT03 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Tổng cộng Nợ … Có … 645.263.348 645.263.348 645.263.348 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.9 Kế tốn chi phí khác: Q năm 2012 ngồi chi phí phát sinh cơng ty khơng có chi thêm khoản chi phí khác 4.10 Kế toán thuế TNDN: - Tài khoản sử dụng: 821 + Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hành + Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại 4.10.1 Ngun tắc ghi nhận thuế TNDN: Vì công ty kinh doanh hoạt động xây lắp thuộc danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư nên theo Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính Phủ, Cơng ty hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sau: - Thuế suất thuế TNDN áp dụng công ty 25% SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 37 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang - Công ty miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 02 năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 02 năm - Vì năm 2012 năm Công ty giảm 50% thuế TNDN (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.10.2 Kế tốn hạch tốn thuế TNDN quý năm 2012: - Thuế TNDN tạm tính phải nộp quý năm 2012 sau: Chi phí thuế TNDN hành = Tổng lợi nhuận kết toán trước thuế x 25% x 50% Chi phí thuế TNDN hành = 429.688.459 x 25% x 50% = 53.711.057 đồng - Kế toán tiến hành hạch tốn chi phí thuế TNDN tạm tính sau: 53.711.057 đồng Nợ TK 8211 53.711.057 đồng Có TK 3334 Bảng 4.6: Sổ chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành SỔ CÁI Số hiệu tài khoản: 8211 Tên tài khoản: Chí phí thuế TNDN hành Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Ngày Số 31/03/2012 001 Chi phí thuế TNDN hành tạm tính 3334 31/03/2012 PKT03 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành 911 Tổng cộng Số tiền Nợ Có 53.711.057 53.711.057 53.711.057 53.711.057 (Nguồn: Phịng kế toán) 4.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: - Tài khoản sử dụng: 911 - Vào cuối tháng, cuối quý, cuối kỳ kinh doanh kế toán tiến hành tổng hợp chứng từ, sổ sách tất khoản chi phí, doanh thu có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành kết chuyển tất sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 38 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang + Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 12.908.645.005 đồng Nợ TK 511 12.908.645.005 đồng Có TK 911 + Kết chuyển khoản doanh thu tài chính: 12.430.725 đồng Nợ TK 515 12.430.725 đồng Có TK 911 + Kết chuyển giá vốn hàng bán: 11.188.639.706 đồng Nợ TK 911 11.188.639.706 đồng Có TK 632 + Kết chuyển chi phí tài chính: 657.484.217 đồng Nợ TK 911 657.484.217 đồng Có TK 635 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: 645.263.348 đồng Nợ TK 911 645.263.348 đồng Có TK 642  Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 12.921.075.730 - 12491387271 = 429.688.459 đồng + Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành: 53.711.057 đồng Nợ TK 911 53.711.057 đồng Có TK 8211  Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - chi phí thuế TNDN hành = 429.688.459 - 53.711.057 = 375.977.402 đồng + Kế toán hạch toán tài khoản sau: Nợ TK 911 Có TK 421 SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 375.977.402 đồng 375.977.402 đồng 39 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang Bảng 4.7: Sổ xác định kết qủa hoạt động kinh doanh SỔ CÁI Số hiệu tài khoản: 911 Tên tài khoản: Xác định kết hoạt động kinh doanh Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ngày Số 31/03/2012 PKT03 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 12.908.645.005 31/03/2012 PKT03 Kết chuyển khoản doanh thu tài 515 12.430.725 31/03/2012 PKT03 632 11.188.639.706 31/03/2012 PKT03 635 657.484.217 31/03/2012 PKT03 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 645.263.348 31/03/2012 PKT03 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành 8211 53.711.057 31/03/2012 PKT03 Lợi nhuận chưa phân phối 421 375.977.402 Tổng cộng Nợ Có 12.921.075.730 12.921.075.730 (Nguồn: Phịng kế toán) SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 40 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét: 5.1.1 Bộ máy quản lý: - Cơng ty có máy quản lý chặt chẽ, nhằm giám sát, đạo đôn đốc tạo điều kiện tốt để nhân viên hoành thành tốt nhiệm vụ giao - Đội ngũ nhân viên cơng ty bố trí cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn người, khơng có tượng người đảm nhận nhiều cơng việc - Có khen thưởng nhân viên đạt thành tích tốt nhằm khích lệ tinh thần làm việc nâng cao ý thức trách nhiệm công việc người, đồng thời kỷ luật người có hành vi sai phạm, khơng hồn thành tốt nhiệm vụ giao - Đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm trình độ chun mơn cao Đối với nhân viên trẻ vào làm, phận quản lý tạo điều kiện để nhân viên học hỏi, sáng tạo nâng cao trình độ chun mơn 5.1.2 Cơng tác kế tốn: - Có sử dụng hóa đơn, chứng từ, sổ sách … phù hợp theo quy định Nhà Nước - Luôn cập nhật kịp thời thông tư kế toán tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán mà Nhà Nước ban hành - Cơng tác kế tốn cơng ty ln cập nhật phần mềm kế toán để phục vụ cho việc xử lý số liệu, lưu trữ, quản lý sổ sách nhanh gọn, hạn chế việc ghi chép tay làm nhiều thời gian Đồng thời làm tăng tính bảo mật liệu - Các hóa đơn, chứng từ.… luân chuyển theo trình tự, giúp cho việc quản lý chặt chẽ Đồng thời chúng cất giữ cẩn thận theo hệ thống giúp cho việc tìm kiếm cần thiết nhanh chóng dễ dàng - Cuối tháng kế toán kiểm tra, đối chiếu chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh với sổ sách nộp báo cáo lên cho ban giám đốc nhằm đảm bảo tính xác, đầy đủ hợp pháp chứng từ - Kế tốn có sử dụng tài khoản chi tiết cho tài khoản ngân hàng khác để dễ quản lý tài khoản tiền gửi ngân hàng - Bên lĩnh vực xây lắp tiến hành thi cơng cơng trình cơng ty thường mở kho riêng cho cơng trình, việc giúp cho quản lý trình nhập kho, xuất kho NVL, CCDC, máy móc thiết bị… chặt chẽ xác giúp việc tính giá vốn cho cơng trình dễ dàng Tuy nhiên cơng ty kinh doanh nhiều loại hình mà chi phí QLDN chung cho công ty nên việc phân bổ chi phí để tính giá vốn cho cơng trình cịn khó khăn 5.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh: - Với tình hình kinh tế năm gần gặp nhiều khó khăn, việc kinh doanh doanh nghiệp nhìn chung khơng thuận lợi Trong quý năm 2012 công ty phải bỏ số vốn tương đối lớn 11.188.639.706 đồng tăng 413,19% so với quý năm 2011, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đạt quý năm 2012 tăng 235,86% so với quý năm 2011 tương ứng với số tiền 301.751.506 đồng SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 41 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang Đây kết tương đối tốt tình hình kinh tế gặp khó khăn Trên chiều hướng tăng trưởng lợi nhuận vậy, cơng ty cần phải có biện pháp, hướng phát triển để ổn định làm tăng lợi nhuận cao - Do kinh doanh lĩnh vực ưu đãi đầu tư nên năm 2012 công ty giảm 50% thuế TNDN, lợi cho cơng ty giúp cho cơng ty giảm phần chi phí thuế TNDN, nâng cao lợi nhuận đạt sau trừ thuế TNDN 5.2 Kiến nghị: Sau thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty em có kiến nghị sau: - Do cơng ty kinh doanh nhiều lĩnh vực khác nên có nhiều khách hàng, “Khoản phải thu khách hàng” cơng ty phải cần phải có thêm tài khoản chi tiết để kế toán dễ quản lý hơn, nhằm tránh tình trạng khách hàng thiếu nhiều khoản nợ - Bắt đầu năm 2013 công ty không cịn ưu đãi thuế, cơng ty phải đóng 100% thuế TNDN Do chi phí năm 2013 tăng cao, cơng ty cần phải kiểm sốt chi phí cách chặc chẽ hơn, cắt bỏ khoảng chi phí khơng hợp lý làm doanh thu tăng cao - Ngày internet phát triển rộng rãi, với quy mô công ty tương đối lớn em nghĩ cơng ty nên có website riêng, từ cơng ty đăng thơng tin giới thiệu công ty, mặt hàng kinh doanh, quy mô tình hình hoạt động… cơng ty thời gian gần khách hàng nhà đầu tư biết đến cơng ty nhiều khả mua bán, đần tư vào công ty tăng cao - Công ty cần phải đầu tư thêm sở vật chất văn phòng, để tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên làm việc tốt hơn, hiệu làm việc tăng cao - Do cơng ty có nhiều loại hình kinh doanh nên việc phân bổ chi phí để tính giá vốn cho mặt hàng cần quản lý chặt chẽ xác 5.3 Kết luận: Trong tình hình kinh tế phát triển khó khăn nay, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường cần phải đặt cho kế hoạch, chiến lược thu lợi nhuận mong muốn Để đạt mục tiêu doanh nghiệp cần phải vạch cho hướng kinh doanh đắn có hiệu quả, giúp cho doanh nghiệp có định phận kế tốn đóng vai trị quan trọng Kế tốn vừa giúp quản lý tính hình tài doanh nghiệp, vừa cung cấp số liệu xác giúp cho nhà quản lý đưa định, hoạt động đắn tương lai Trong thời gian thực tập công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang em tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng ty Tại nhân viên nói chung, phận kế tốn nói riêng làm việc cách chuyên nghiệp có hiệu Cuối tháng kế toán tổng hợp chứng từ, sổ sách cách cẩn thận xác để báo cáo cho phận quản lý tình hình hoạt động công ty thời gian vừa qua Và thực nghĩa vụ đóng thuế theo qui định Nhà Nước Từ phận quản lý biết SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 42 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang rõ tình hình tài cơng ty để đề kế hoạh hướng phát triển cho công ty Tuy công ty thành lập năm gần cịn gặp nhiều khó khăn, cơng ty cố gắn hồn thiện có hướng phát triển định để khẳng định vị trí cơng ty thị trường Sự thành cơng hơm cơng ty có nhờ vào nhân viên công ty cố gắng làm việc cách chun nghiệp, nhiệt tình có tinh thần trách nhiệm cao Bộ phận quản lý quản lý chặt chẽ nhân viên, đề kế hoạch, hướng phát triển cho công ty tương lai Nhằm thu hút nguồn nhân lực trẻ công ty tạo điều kiện cho sinh viên trường vào làm việc để học hỏi kinh nghiệm, nâng cao trình độ chun mơn để sau làm việc lâu dài gắn bó với công ty SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo 43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang TÀI LIỆU THAM KHẢO - TS Võ Văn Nhị Năm 2002 Sơ đồ hạch toán kế toán lập báo cáo tài Hà Nội: NXB Thống kê - Bộ Tài Chính Năm 2002 Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Hà Nội: NXB Tài Chính - TS Nguyễn Thị Thanh Thủy.Tháng 2012 Tài liệu giảng dạy kế tốn tài A1 - TS Nguyễn Thị Thanh Thủy.Tháng 2007 Tài liệu giảng dạy kế toán đại cương - Phạm Thu Thảo 2011 Kế toán xác định phân tích KQKD Nhà máy Chế biến Gạo Tân Hiệp SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang PHỤ LỤC SVTT: Nguyễn Thái Mai Thảo ... Mai Thảo Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang 1.3.3 Thời gian nghiên cứu: Xác định kết hoạt động kinh doanh quý năm 2012 Công ty 1.4 Phƣơng... iii Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang DANH MỤC BẢNG Bảng Tên bảng Bảng 3.1 Bảng phân tích KQHĐKD Công ty Đầu tư Phát triển Hạ tầng An Giang. .. HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG AN GIANG Chuyên ngành: Kế