Slide bài giảng Kế toán Công 3

Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3 Slide bài giảng Kế toán Công 3

KẾ TỐN CƠNG 3 Tín BỘ MƠN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN MỤC TIÊU HỌC PHẦN Trang bị cho sinh viên kiến thức lý luận phương pháp quy trình kế tốn đơn vị cơng đặc biệt liên quan đến quỹ tài cơng ngồi ngân sách nhà nước số hoạt động Ngân hàng Nhà nước nhằm phát triển khả người học thực nghiệp vụ kế toán đơn vị NỘI DUNG HỌC PHẦN PHẦN 1: KẾ TỐN CÁC QUỸ TÀI CHÍNH NGỒI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC PHẦN KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC NỘI DUNG PHẦN Chương 1: Tổng quan kế toán đơn vị quản lý quỹ tài ngồi ngân sách nhà nước Chương 2: Kế tốn quỹ bảo hiểm xã hội Chương 3: Kế toán quỹ dự trữ quốc gia Chương 4: Kế toán quỹ tài ngồi ngân sách nhà nước đặc thù TÀI LIỆU THAM KHẢO Đại học Thương Mại (2014), Giáo trình Kế tốn đơn vị nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ Tài chính, Các chế độ kế tốn hành cho quỹ tài ngồi ngân sách Nhà nước quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ dự trữ quốc gia hoạt động tín dụng Nhà nước… Bài tập kế tốn cơng 3, Bộ mơn Kế toán quản trị CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TRONG CÁC ĐƠN VỊ QUẢN LÝ QUỸ TÀI CHÍNH NGOÀI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái quát quỹ tài ngồi ngân sách nhà nước 1.2 Vai trị ngun tắc kế tốn đơn vị quản lý quỹ tài ngồi ngân sách nhà nước 1.3 Nguyên tắc nội dung tổ chức công tác kế tốn đơn vị quản lý quỹ tài ngân sách nhà nước 1.1 Khái niệm phân loại quỹ tài 1.1.1 Khái niệm phân loại quỹ tài ngồi ngân sách nhà nước 1.1.2 Đặc điểm quỹ tài ngồi ngân sách nhà nước KHÁI NIỆM QUỸ TÀI CHÍNH NGỒI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Quỹ tài nhà nước ngồi ngân sách quỹ quan có thẩm quyền định thành lập, hoạt động độc lập với ngân sách nhà nước, nguồn thu, nhiệm vụ chi quỹ để thực nhiệm vụ theo quy định pháp luật (Luật ngân sách, 2015) Các quỹ tài ngồi ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước thành lập, quản lý sử dụng nhằm cung cấp nguồn lực tài cho việc xử lý biến động bất thường trinh phát triển kinh tế xã hội để hỗ trợ thêm cho ngân sách nhà nước trường hợp khó khăn nguồn lực tài (Giáo trình Tài công – Đại học Thương Mại, 2015) KHÁI NIỆM Có nguồn gốc chủ yếu từ NSNN khơng phải quỹ NSNN Quỹ tài ngồi Thuộc quyền nắm giữ nhà nước, Nhà nước toàn quyền chi phối sử dụng lợi ích chung quốc gia ngân sách Quy mô quỹ thường lớn, phạm vi hoạt nhà nước động rộng, liên quan đến nhiều đối tượng xã hội, nhiều quỹ có tính chất hỗ trợ NSNN chủ yếu PHÂN LOẠI CÁC QUỸ TÀI CHÍNH NGỒI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC - Nhóm quỹ dự trữ, dự phịng - Nhóm quỹ phục vụ cho chương trình mục Theo mục đích sử dụng tiêu kinh tế xã hội - Nhóm quỹ có tính chất hỗ trợ Nhà nước cho hoạt động kinh tế xã hội Theo cấp quản lý - Các quỹ quyền trung ương quản lý - Các quỹ quyền địa phương quản lý Tiêu thức khác: Phương pháp kế tốn Qũy tích lũy trả nợ * Kế tốn thu quản lý Quỹ - Cuối kỳ tính lãi tiền cho dự án, ngân hàng phát triển, NSNN (đối với khoản vay có lãi) vay từ tiền tạm thời nhàn rỗi Quỹ - Cuối kỳ tính lãi tiền gửi có kỳ hạn - Thu chênh lệch phát sinh cấu nợ - Cuối kỳ, kết chuyển số thu quản lý Quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 Phương pháp kế tốn Qũy tích lũy trả nợ * Kế tốn khoản chi Qũy tích lũy trả nợ - Khi trả nợ hoàn trả cho Ngân sách Nhà nước vào hàng quý - Xóa nợ trường hợp ứng vốn cho dự án cho vay lại sau dự án khơng có khả trả nợ tính vào chi hoạt động Quỹ - Những khoản chi sai, chi vượt định mức, tiêu chuẩn không duyệt phải thu hồi chuyển xử lý - Khi tính lãi vay phải trả cho NSNN - Cuối kỳ, kết chuyển số chi hoạt động quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 Phương pháp kế tốn Qũy tích lũy trả nợ * Kế tốn tốn Qũy tích lũy trả nợ - Cuối kỳ, kết chuyển số thu hoạt động, thu quản lý quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 - Cuối kỳ, kết chuyển số chi hoạt động, chi quản lý quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 - Tính kết chuyển số thu lớn chi; chi lớn thu hoạt động Quỹ quản lý Quỹ Phương pháp kế toán Qũy bảo vệ mơi trường Việt Nam Chứng từ kế tốn - Hợp đồng, hồ sơ cho vay - Hợp đồng tiền gửi - Giấy Báo Có - Tài khoản kế tốn - TK 511 – DT hoạt động nghiệp vụ - TK 631 – CP hoạt động nghiệp vụ - TK liên quan: 111, 112, 3387, Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết doanh thu, chi phí hoạt động nghiệp vụ Phương pháp kế tốn Qũy bảo vệ mơi trường Việt Nam * Kế toán doanh thu hoạt động nghiệp vụ - (1) Định kỳ, tính ghi nhận doanh thu lãi tiền gửi, lãi cho vay đầu tư - (2) Doanh thu phí nhận ủy thác - (3) Doanh thu phí thẩm định hồ sơ cho vay - (4) Các khoản khác ghi nhận doanh thu - (5) Cuối kỳ, kết chuyển toàn doanh thu hoạt động nghiệp vụ sang TK 911 Phương pháp kế toán Qũy bảo vệ mơi trường Việt Nam * Kế tốn chi phí hoạt động nghiệp vụ - (1) Chi phí liên quan trực tiếp tới việc cho vay - (2a) Trích lập dự phịng rủi ro cho vay - (2b) Hồn nhập dự phòng rủi ro cho vay - (2c) Dự phòng giảm giá HTK - (3) Các khoản hao hụt mát HTK sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây - (4) Chi trả tiền lãi phục hồi môi trường sau khai thác khống sản, nhập phế liệu, chi phí hoạt động nghiệp vụ khác - (5) Các khoản ghi giảm chi - (6) Kết chuyển chi phí hoạt động nghiệp vụ sang TK 911 Phương pháp kế toán Qũy bảo vệ mơi trường Việt nam * Kế tốn tốn Qũy bảo vệ MTVN 1.Kết chuyển DT quỹ bảo vệ MTVN sang tài khoản xác định kết kinh doanh Kết chuyển CP quỹ bảo vệ MTVN sang tài khoản xác định kết kinh doanh Xác định chênh lệch thu, chi quỹ bảo vệ MTVN Phân phối chênh lệch thu, chi quỹ bảo vệ MTVN 4.2 Kế tốn quỹ tài ngân sách Nhà nước đặc thù địa phương quản lý • Các quỹ tài ngồi NSNN đặc thù địa phương quản lý • + Qũy đầu tư phát triển địa phương, + Qũy phát triển DNVVN, +… Phương pháp kế toán Qũy đầu tư phát triển Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán - Giấy Báo nợ, Báo có - TK chủ yếu: TK 511, 631 - Phiếu thu, phiếu chi - Tài khoản liên quan: TK 111, - Hóa đơn giá trị gia tăng 112, 131, 132, 154, 229, 335, - Hợp đồng tiền gửi, cho vay - Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết Phương pháp kế toán Qũy đầu tư phát triển * Kế toán doanh thu hoạt động nghiệp vụ - (1) DT lãi tiền gửi, lãi cho vay - (2) DT bán sản phẩm bất động sản, tài sản đầu tư trực tiếp, chuyển nhượng dự án đầu tư, cho thuê tài sản - (3) DT hoạt động đầu tư góp vốn vào đơn vị khác - (4) DT phí nhận ủy thác, nhận hợp vốn - (5) Kết chuyển DT hoạt động nghiệp vụ để xác định kết kinh doanh Phương pháp kế toán Qũy đầu tư phát triển * Kế tốn chi phí hoạt động nghiệp vụ - (1) Lãi vay chi phí liên quan trực tiếp tới việc huy động vốn - (2) Chi phí liên quan trực tiếp tới việc cho vay - (3) Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư trực tiếp - (4) Chi phí hoạt động đầu tư vào đơn vị khác - (5) Dự phòng rủi ro cho vay - (6) Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác - (7) Dự phòng giảm giá HTK - (8) Kết chuyển CP hoạt động nghiệp vụ để xác định kết kinh doanh Phương pháp kế toán Qũy đầu tư phát triển * Kế toán toán Qũy đầu tư phát triển Kết chuyển DT quỹ đầu tư phát triển địa phương sang tài khoản xác định kết kind doanh Kết chuyển CP quỹ đầu tư phát triển địa phương sang tài khoản xác định kết kind doanh Xác định chênh lệch thu, chi quỹ đầu tư phát triển địa phương Phân phối chênh lệch thu, chi quỹ đầu tư phát triển địa phương 4.3 Kế tốn quỹ tài đặc thù khác Các quỹ tài đặc thù khác như: + Qũy hỗ trợ việc làm; + Qũy phát triển bền vững + Qũy hỗ trợ nông dân +… Đặc điểm chung: - Đều có vai trị quan trọng việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước thời kỳ - Mục đích thiết lập quỹ: địa phương, ngành, đơn vị huy động khoản thu sử dụng chi tiêu cách linh hoạt, chủ động, phù hợp với mục tiêu chương trình mà Nhà nước đặt Kế tốn quỹ tài đặc thù khác Ngun tắc kế tốn Phương pháp kế tốn • • • • Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán Vận dụng tài khoản Sổ kế toán Kế toán quỹ tài đặc thù khác * Nguyên tắc kế toán * Phương pháp kế toán - Chứng từ - Tài khoản - Vận dụng - Sổ kế toán ... CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN QUỸ DỰ TRỮ QUỐC GIA 3. 1 Khái quát quỹ dự trữ quốc gia quan dự trữ Nhà nước 3. 2 Kế toán thu dự trữ quốc gia 3. 3 Kế toán chi dự trữ quốc gia 3. 4 Kế toán toán quĩ dự trữ quốc gia 3. 1... sản, dưỡng sức, 33 9, 111, 112, 139 , 142, 37 5, phục hồi sức khỏe 34 3, 34 6, 475, 911 -… Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết Phương pháp kế toán Tại BHXH huyện - (1) BHXH tỉnh chuyển... từ kế toán Tài khoản kế toán - Phiếu thu - Bảng tổng hợp số phải thu - Tài khoản liên quan: TK 33 5, BHXH, BHYT, BHTN 139 , 111, 112, 142, 34 2, 911 - - TK chủ yếu: TK 37 5, 575 … Sổ kế toán - Sổ kế