Đang tải... (xem toàn văn)
Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán và khả năng cạnh tranh của các công ty kiểm toán Việt Nam Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán và khả năng cạnh tranh của các công ty kiểm toán Việt Nam luận văn tốt nghiệp thạc sĩ
Bộ giáo dục đào tạo Trường đại học bách khoa hµ néi - - Luận văn thạc sĩ kinh tế Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán việt nam Chuyên ngành: quản trị kinh doanh phan ®øc quang Híng dÉn khoa häc: PGS TS Nguyễn Văn Thanh Hà Nội - 2006 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN lời cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, tháng 10 năm 2006 Tác giả Luận văn Phan Đức Quang Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN lời cảm ơn Cho phép Tôi bày tỏ lòng biết ơn đến toàn thể giáo viên Khoa Kinh tế Quản lý, Trung tâm đào tạo bồi dưỡng Sau đại học, người đà truyền đạt cho kiến thức, phương pháp nghiên cứu kinh tế, quản trị kinh doanh Đặc biệt, Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS TS Nguyễn Văn Thanh, người trực tiếp hướng dẫn khoa học cho Tôi Cho phép Tôi gửi lời cảm ơn đến đồng chí lÃnh đạo công ty kiểm toán: AASC, KPMG, ATC, VACO, Vụ chế độ kế toán & kiểm toán Bộ Tài đơn vị đà cung cấp tài liệu luận văn Kiến thức, phương pháp nghiên cứu khoa học tác phong làm việc nghiêm túc mÃi điều Tôi ghi nhớ qua khoá học cao học Quản trị kinh doanh trường Xin trân trọng cảm ơn ! Tác giả Luận văn Phan Đức Quang Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Mơc lơc Lêi cam ®oan Lời cảm ơn Danh mơc c¸c chữ viết tắt Danh mục sơ đồ bảng biÓu Phần mở đầu Ch¬ng Mét số vấn đề lý luận kiểm toán, rủi ro quản lý rủi ro 12 1.1 Khái niệm, phân loại, rủi ro kiểm toán: 12 1.1.1 Kh¸i niƯm: 12 1.1.2 Phân loại: 13 1.1.2.1 Phân loại theo chức kiểm toán: 13 1.1.2.2 Phân loại theo chđ thĨ kiĨm to¸n: 15 1.1.3 Rđi ro kiĨm to¸n (Audit Risk-AR): 15 1.1.3.1 Kh¸i niƯm: 15 1.1.3.2 Mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán: 16 1.1.3.3 Mèi quan hƯ gi÷a trọng yếu rủi ro kiểm toán: 17 1.2 Kiểm toán hoạt động kinh tế: 17 1.3 ChuÈn mùc kiểm toán trình độ nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên: 19 1.3.1 ChuÈn mùc kiĨm to¸n: 19 1.3.2 Trình độ nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên: 20 1.4 Quy trình kiĨm to¸n: 21 1.4.1 Ph©n tÝch rđi ro: 22 1.4.2 Lập kế hoạch kiểm toán: 22 1.4.3 Thùc hiƯn kiĨm to¸n: 23 1.4.4 LËp b¸o c¸o kiĨm to¸n: 23 1.5 Tổ chức hoạt động công ty kiểm toán độc lập: 24 1.5.1 Tæ chøc: 24 1.5.2 Hoạt động: 24 1.5.3 Tr¸ch nhiƯm ph¸p lý cđa tỉ chøc kiĨm toán kiểm toán viên: 25 1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán khả cạnh tranh Công ty: 26 1.6.1 M«i trêng kinh doanh cđa c«ng ty: 27 1.6.1.1 M«i trêng kinh tÕ vÜ m«: 27 1.6.1.2 M«i trêng t¸c nghiƯp: 29 1.6.1.3 Môi trường bên Công ty: 32 1.6.2 Xác định chức năng, nhiệm vụ mục tiêu phát triển Công ty: 34 Häc viªn: Phan §øc Quang Kho¸ häc 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN 1.6.2.1 Xác định chức năng: 34 1.6.2.2 Xác định nhiệm vụ: 34 1.6.2.3 X¸c định mục tiêu phát triển Công ty: 35 1.7 Kết luận chương đề nhiệm vụ cho chương 36 Chương Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh định hướng phát triển công ty dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán (aasc) 40 2.1 Quá trình hình thành phát triĨn cđa C«ng ty AASC: 40 2.2 NhiƯm vơ cđa C«ng ty: 41 2.3 C¬ cÊu tỉ chøc: 43 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty: 48 2.5 Thị trường kiểm toán Công ty năm vừa qua: 48 2.6 Thuận lợi khó khăn hoạt động: 52 2.6.1 Thn lỵi: 52 2.6.2 Khó khăn: 52 2.7 Định hướng phát triển công ty: 54 2.8 Phân tích yếu tố bên ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh công ty: 54 2.8.1 Bèi c¶nh chung: 54 2.8.1.1 Thn lỵi: 55 2.8.1.2 Khó khăn: 55 2.8.2 M«i trêng VÜ m«: 55 2.8.2.1 YÕu tè kinh tÕ: 55 2.8.2.2 Yếu tố trị, luật pháp: 56 2.8.2.3 §iỊu kiƯn tù nhiªn: 56 2.8.2.4 X· héi: 57 2.8.2.5 C«ng nghƯ: 57 2.8.3 M«i trêng Vi m«: 57 2.8.3.1 Khách hàng: 57 2.8.3.2 Đánh giá đối thủ cạnh tranh: 59 2.9 Phân tích yếu tố bên trong: 65 2.9.1 Makerting: 65 2.9.2 Ỹu tè tµi chÝnh: 66 2.9.3 Đánh giá nguồn nhân lực: 67 2.9.4 Văn hoá công ty: 70 2.9.5 Sản phẩm dịch vụ: 70 2.10 Ph©n tÝch SWOT: 71 2.10.1 Phân chia mặt mạnh, mặt yếu: 71 2.10.2 Phân chia héi, nguy c¬: 72 2.11 Kết luận chương đề nhiệm vơ cđa ch¬ng 74 2.11.1 Những kết đạt được: 74 2.11.2 Những hạn chế nguyên nhân: 75 Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Chương Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán Việt Nam 77 3.1 Định hướng phát triển công tác kiểm toán độc lập thời gian tới: 77 3.2 Giải pháp từ phía Công ty: 79 Giải pháp1: Xây dựng tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán 79 Mục tiêu giải ph¸p: 79 Căn cứ, sở đề xuất giải pháp: 79 Néi dung giải pháp: 79 Dự kiến kế hoạch dự đoán chi phí triển khai giải pháp: 82 Lợi ích giải pháp đem lại: 83 C¸c khuyÕn nghị thực giải pháp: 83 Giải pháp 2: Đầu tư đổi mới, đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động kiểm toán 84 Mục tiêu giải pháp: 84 Căn cứ, sở đề xuất giải pháp: 84 Nội dung giải pháp: 85 Dự kiến kế hoạch dự đoán chi phí triển khai giải pháp: 87 Lợi ích giải pháp đem lại: 88 Các khuyến nghị thực giải pháp: 89 Giải pháp 3: Tăng cường công tác điều tra nghiên cứu thị trường 89 Mục tiêu giải ph¸p: 89 Căn cứ, sở đề xuất giải pháp: 90 Néi dung giải pháp: 90 Dự kiến kế hoạch dự đoán chi phí triển khai giải pháp: 93 Lợi ích giải pháp đem lại: 93 C¸c khuyÕn nghị thực giải pháp: 94 Giải pháp 4: Tăng cường đào tạo nâng cao chất lượng cán quản lý, nhân viên, kiểm toán viên 94 Mục tiêu giải pháp: 94 Căn cứ, sở đề xuất giải pháp: 95 Nội dung giải pháp: 96 Dự kiến kế hoạch dự đoán chi phí triển khai giải pháp: 98 Lợi ích giải pháp đem lại: 98 Các khuyến nghị thực giải pháp: 99 Giải pháp 5: Hoàn thiện quy chế dân chủ Công ty 100 Mơc tiªu cđa giải pháp: 100 Căn cứ, sở đề xuất giải ph¸p: 100 Néi dung giải pháp: 100 Dự kiến kế hoạch dự đoán chi phí triển khai giải pháp: 102 Lợi ích giải pháp đem lại: 103 Học viên: Phan Đức Quang Kho¸ häc 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý LuËn văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Các khuyến nghị thực giải pháp: 103 3.3 Khuyến nghị nhà nước: 104 3.3.1 TiÕp tục ban hành hoàn thiện đầy đủ hệ thống chn mùc kÕ to¸n, kiĨm to¸n: 104 3.3.2 Tăng cường kiểm tra, giám sát chất lượng tổ chức hội: Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội kế toán kiểm toán Việt Nam 104 3.3.3 Mạnh dạn giải thể Công ty kiểm toán thuộc sở hữu Nhà nước làm ăn kÐm hiƯu qu¶: 104 3.3.4 Phát triển môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp kiểm toán hoạt động: 105 3.4 KÕt luËn ch¬ng 108 PhÇn KÕt luËn 111 Danh mục tài liệu tham khảo 113 Phô lôc 115 Phô lôc 117 Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Danh mục chữ viết t¾t ViÕt t¾t A&C AASC ADB AFC AFD AISC CB-CNV DN DNNN JBIC JICA KTV LD NDF NHNN TCT TNHH VACO VND WB WTO XDCB [1, 8] Diễn giải Công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán & Kiểm toán Ngân hàng phát triển Châu Công ty Cổ phần Kiểm toán & Tư vấn tài kế toán Cơ quan Phát triển Việt Pháp Công ty Kiểm toán Dịch vụ Tin học Cán công nhân viên Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Ngân hàng Hợp tác & Phát triển Nhật Bản Cơ quan hợp tác quốc tế Nhật Bản Kiểm toán viên Liên doanh Quỹ Phát triển Bắc Âu Ngân hàng Nhà nước Tổng công ty Trách nhiệm hữu hạn Công ty kiểm toán Việt Nam Đồng Việt Nam Ngân hàng Thế giới Tổ chức thương mại Thế giới Xây dựng Số số thứ tự danh mục tài liệu tham khảo Danh mục tài liệu tham khảo, số trang tương ứng tài liệu Học viên: Phan Đức Quang Kho¸ häc 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Danh mục sơ đồ bảng biểu Thứ tự Sơ đồ: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 H×nh H×nh 2.1 H×nh 2.2 H×nh 2.3 H×nh 2.4 H×nh 2.5 B¶ng: B¶ng 1.1 B¶ng 2.1 B¶ng 2.2 B¶ng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Tên sơ đồ đồ thị Trang Các môi trường hoạt động doanh nghiệp Môi trường tác nghiệp ngành Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty AASC 27 30 44 Biểu đồ so sánh doanh thu doanh nghiệp kiểm toán Biểu đồ so sánh thị phần công ty kiểm toán Biểu đồ số lượng hội viên hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam công ty lớn đến 31/12/2005 Biểu đồ số lượng đội ngũ kiểm toán viên hành nghề AASC từ năm 2001-2005 Biểu đồ lực lượng thẩm định viên giá ®Õn 31/03/2006 60 Ma trËn rđi ro ph¸t hiƯn Doanh thu thị phần doanh nghiệp kiểm toán So sánh khả cạnh tranh công ty kiểm toán địa bàn Hà Nội Khảo sát đánh giá chất lượng dịch vụ đối tượng khách hàng 17 60 Điểm mạnh điểm yếu Công ty kiểm toán AASC Cơ hội nguy Công ty kiểm toán AASC 72 Học viên: Phan Đức Quang Kho¸ häc 2004 -2006 62 67 68 68 64 66 73 Khoa K.tế & Q.lý Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN phần mở đầu Tính cấp thiết lý chọn đề tài: Tiến trình hội nhập nước ta 10 năm qua theo chế thị trường định hướng xà hội chủ nghĩa đà tạo sức sống cho kinh tế, mở hội thách thức cho doanh nghiệp Việt Nam Một nhu cầu đặt cho doanh nghiệp phải kiểm tra, kiểm soát hoạt động, phục vụ yêu cầu quản lý, tạo niềm tin cho nhà đầu tư, khách hàng, quan chức Chính thế, nhu cầu kiểm toán để bên thứ ba, có kỹ nghiệp vụ, độc lập khách quan, địa vị trách nhiệm pháp lý kiểm tra đưa kết luận tình hình tài doanh nghiệp kiểm tra tất yếu với phát triển xà hội Kiểm toán doanh nghiệp vô cần thiết nhằm mục tiêu đảm bảo an toàn hoạt động doanh nghiệp, hạn chế rủi ro, ngăn chặn, phát kịp thời cảnh báo sai phạm Tôi chọn đề tài: Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh Công ty kiểm toán Việt Nam " làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ Phạm vi giới hạn: Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kiểm toán, trình hoạt động kinh doanh Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) Phạm vi nghiên cứu đề tài: Tìm hiểu quy trình kiểm toán, trình hoạt động kinh doanh công ty kiểm toán Việt Nam Đi sâu nghiên cứu quy trình kiểm toán, tìm hiểu trình hoạt động kinh doanh Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) Học viên: Phan §øc Quang Kho¸ häc 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý 106 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN - Từ kinh nghiệm nước, nước Châu á, thấy thành phần chủ doanh nghiệp đà chủ động tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp định tối ưu ba vấn đề bản: sản xuất gì, sản xuất cho sản xuất Nhờ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phát triển nhanh có hiệu kinh tế cao, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Sự thành công bốn rồng Châu minh chứng rõ môi trường kinh doanh - Bên cạnh thành đà đạt được, năm qua số DNNN gặp nhiều khó khăn, trở ngại, 50% doanh nghiệp thua lỗ, phá sản có nguy phá sản Tình hình nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, môi trường kinh doanh chưa tạo lập đồng thuận lợi, can thiệp sâu nhiều quan quản lý Nhà nước vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chưa chấm dứt Vì thế, năm tới khuyến nghị với Nhà nước cần đổi để tạo lập môi trường đồng bộ, thuận lợi cho tất thành phần kinh tế khác phát triển nhanh, mạnh, vững vàng, có hiệu cao, đặc biệt doanh nghiệp hoạt ®éng lÜnh vùc t vÊn kÕ to¸n, kiĨm to¸n: - Tiếp tục bảo đảm ổn định trị để bảo đảm ổn định kinh doanh, cần nhận thức đầy đủ ổn định phát triển bên vững - Phát triển thị trường đồng để tạo môi trường cạnh tranh hợp tác để phát triển sản xuất kinh doanh thị trường vốn, thị trường sức lao động, thị trường chứng khoán, thị trường công nghệ, thị trường vốn đặc biệt thị trường tài thị trường bất động sản, thị trường lao động, thị trường công nghệ đủ nguồn vốn ngắn hạn dài hạn cho doanh nghiệp hoạt động thuận lợi Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý 107 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN - Định hướng đắn mục tiêu chiến lược quy hoạch kế hoạch phát triển kinh tế xà hội công nghiệp hoá, đại hoá Việt Nam theo định hướng x· héi chđ nghÜa nh»m gióp c¸c doanh nghiƯp chđ động định có hiệu ba vấn đề chiến lược kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác - Đổi hoàn thiện đồng đắn, hợp lý hệ thống sách chế quản lý kinh tế xà hội, đặc biệt chế sách quản lý doanh nghiệp theo định híng x· héi chđ nghÜa ë ViƯt Nam TiÕp tơc xây dựng hoàn thiện đồng bộ, có hiệu lực hệ thống pháp luật văn luật để tiến tới bảo đảm cho doanh nghiệp kinh doanh theo pháp luật Nhà nước quản lý hoạt động doanh nghiệp pháp luật Sau đà xem xét phân tích đầy đủ tác động quan hệ cung cầu thị trường, Nhà nước cần xây dựng khung giá cho mặt hàng, loại hình dịch vụ Nhà nước thống quản lý để làm sở cho doanh nghiệp dịnh mức giá mức phí cho phù hợp với thị trường Xây dựng quỹ dự trữ quốc gia đủ mạnh vật giá trị để bình ổn điều tiết thị trường nhằm ổn định tình hình trị, kinh tế xà hội cho doanh nghiệp kinh doanh thuận lợi điều kiện cạnh tranh cạnh tranh gay gắt nước quốc tế Hiện đại hoá hệ thống thông tin liên lạc, truyền hình rộng khắp nước nhằm cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác tình hình thị trường kinh doanh nước, doanh nghiệp thành công thất bại để doanh nghiệp học hỏi kinh nghiệm Đầu tư thoả đáng để phát triển quy mô bồi dưỡng lại đào tạo nguồn lực, đội ngũ trí thức có chất lượng cao, đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp Đặc biệt chủ doanh nghiệp giỏi, đầu ngành quản trị kinh Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý 108 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN doanh đội ngũ công nhân lành nghề có khả tiếp nhận vận dụng công nghệ kinh doanh có hiệu Mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế đa phương, đa hình thức nhằm khai thác mạnh của bạn cho việc phát triển doanh nghiệp Việt Nam hoạt động đáp ứng tối đa nhu cầu bạn tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển hợp tác, liên doanh trực tiếp với doanh nghiệp nước theo luật đầu tư hệ thống pháp luật quy định Phát triển bước đại hoá kết cấu hạ tầng kinh tế quốc dân nói chung cho doanh nghiệp nói riêng để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu Bảo đảm bình đẳng việc phát triển đồng đa hình thức sở hữu, đa thành phần kinh tế, đa tổ chức kinh doanh, Nhà nước phải tạo ®iỊu kiƯn ®Ĩ kinh tÕ nhµ níc trë thµnh chđ đạo không can thiệp sâu vào nội doanh nghiệp mà định hướng Tuy nhiên bên cạnh Nhà nước, doanh nghiệp cần phối hợp với Nhà nước để tổ chức thực tốt nội dung tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, để đạt hiệu kinh tế cao, tăng trưởng kinh tÕ bỊn v÷ng ë ViƯt Nam thêi gian tới, góp phần giúp doanh nghiệp nói chung Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) nói riêng nâng cao chất lượng dịch vụ khả cạnh tranh thương trường từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 3.4 Kết luận chương Trên giải pháp từ phía bên liên quan nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán Việt Nam nói chung Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) nói riêng Một điểm cần lưu ý doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán độc lập tiến hành mặt để xác định tính trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp, từ cung Học viên: Phan Đức Quang Kho¸ häc 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý 109 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN cấp đảm bảo để doanh nghiệp nâng cao uy tín hình ảnh thị trường doanh nghiệp thực hoạt động có hiệu có tình hình tài minh bạch Mặt khác, thông qua trình kiểm toán này, doanh nghiệp có sở vững để hoàn thiện nâng cao chất lượng hoạt động Nói cách ngắn gọn kiểm toán độc lập tiến hành hoàn toàn xuất phát từ lợi ích doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần nhận thức điều để tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên độc lập làm việc cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết, có phối hợp chặt chẽ kiểm toán nội kiểm toán độc lập, để đạt mục tiêu Quản trị nói chung quản trị kinh doanh lĩnh vực kiểm toán nói riêng đòi hỏi đội ngũ lÃnh đạo doanh nghiệp phải thực người đào tạo bản, có khả nhạy cảm cao, chịu áp lực lớn Ngoài kiến thức thị trường, tài chính, kiểm toán họ phải người có tầm nhìn xa trông rộng, hoạch định kế hoạch kinh doanh, định hướng phát triển cho công ty điều hành Cải tiến quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán nói riêng cải tiến quy trình kiểm toán nói chung vừa động lực, vừa tiêu chí sống để công ty kiểm toán nước cạnh tranh Công nghệ quản lý, ứng dụng công nghệ thông tin, phần mềm trợ giúp trình kiểm toán mạnh công ty kiểm toán quốc tế Nắm bắt thời cơ, vượt qua thách thức hiệu hành động mà Công ty kiểm toán AASC áp dụng để vượt qua đối thủ điều kiện Việt Nam gia nhập WTO Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý 110 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Một số hình ảnh hoạt động công ty kiểm toán AASC Học viên: Phan Đức Quang Kho¸ häc 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý 111 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Phần Kết luận Thông qua việc nghiên cứu đề tài: Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán Việt Nam, tác giả đà tìm hiểu quy trình kiểm toán, yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, yếu tố ảnh hưởng đến khả cạnh tranh Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC Qua trình sâu nghiên cứu phân tích tình hình hoạt động nắm bắt hội, thách thức, điểm mạnh, điểm yếu Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC, thấy công ty có bước chuyển tương đối tốt Tuy nhiên bên cạnh nhiều bất cập, dó Tôi đà cố gắng đưa giải pháp mà theo Tôi mang lại hiệu cao cho việc nâng cao chất lượng dịch vụ, nâng cao khả cạnh tranh từ nâng cao kết hoạt động sản xuất kinh doanh Trên sở kết hợp lý thuyết thực tiễn đưa số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, nâng cao khả cạnh tranh Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC Để làm điều đòi hỏi hành động thiết thực từ quan liên quan: quan quản lý Bộ Tài Chính, công ty kiểm toán, doanh nghiệp Và có phối hợp chặt chẽ đối tượng tiến hành đồng giải pháp hoạt động kiểm toán nói chung việc nâng cao chất lượng, khả cạnh tranh công ty kiểm toàn Việt Nam đạt hiệu Tác giả đà mạnh dạn đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, góp phần làm tăng khả cạnh tranh công ty kiểm toán Việt Nam đóng góp đề tài hoạt động kiểm toán, quản trị điều hành Công ty Kiểm toán, doanh nghiệp Việt Nam Qua thực đề tài Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán Việt Nam, làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ mình, giải pháp đà góp phần giúp nhà quản lý công ty kiểm toán có giải pháp thiết thực cho hoạt động kiểm toán đạt chất lượng cao, mở rộng thị trường, nâng cao khả cạnh tranh mổi công ty thương trường mạnh dạn ứng dụng giải pháp tương ứng mà đề tài đề xuất Học viên: Phan §øc Quang Kho¸ häc 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý 112 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Các nội dung trình bày đà bán sát giới hạn phạm vi nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu Kết cấu luận văn đà đảm bảo theo quy định phạm vi giải vấn đề tương xứng với luận văn thạc sỹ Tuy nhiên hạn chế kiÕn thøc vµ kinh nghiƯm cịng nh vỊ thêi gian nghiên cứu nên Luận văn tập trung vào vài giải pháp nêu Hoạt động kiểm toán quản trị điều hành công ty kiểm toán lĩnh vực phức tạp mẻ, cần phân tích chuyên sâu nên tác giả mong nhận đóng góp, góp ý giáo viên, đồng nghiệp quan tâm đến lĩnh vực Xin chân thành cảm ơn! Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý 113 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Danh mục tài liệu tham khảo [1] ThS Lâm Thị Hồng Hoa, ThS Nguyễn Thị Loan, Cử nhân Huỳnh Thị Ngọc Anh (2002), Giáo trình Kiểm toán Ngân hàng, NXB Thống Kê, Hà Nội [2] GS.TS Vương Đình Huệ (2004), Giáo trình Kiểm toán, NXB Tài Chính, Hµ Néi Tr 180 [3] GS TS Ngun Quang Quynh (2003), Lý thuyết Kiểm toán, NXB Tài Chính [4] JOHN DUNN (2001), Kiểm toán Lý thuyết Thực hành, NXB Thèng kª [5] GS TS Ngun Quang Quynh (2001), KiĨm toán Tài chính, NXB Tài Chính [6] PGS TS Nguyễn Đình Hựu (2004) Kiểm toán bản, NXB Chính trị quèc gia [7] Victor Z.Brink and Herbert Witt (2000), KiÓm toán nội đại Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát, NXB Tài Chính, Hà Nội (bản dịch) [8] Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2006), Tài liệu học tập chuyên đề Kiểm soát kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước [9] PGS TS Nguyễn Văn Thanh, tập giảng môn học Marketing dịch vụ [10] GARRY D.SMITH, DANNY R.ARNOLD, BOBBY G.BIZZELL, Bùi Văn Đông dịch (1997), Chiến lược sách lược kinh doanh, NXB Thống kê [11] PGS TS Phan Thị Ngọc Thuận (2005), Chiến lược kinh doanh kế hoạch hoá nội bé doanh nghiƯp, NXB Khoa häc kü tht Häc viªn: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý 114 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN [12] Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2004), Sổ tay kiểm toán nội bộ, In Nhà In Ngân hàng I [13] PGS TS Đỗ Văn Phức (2004), Quản lý nh©n lùc cđa doanh nghiƯp, NXB Khoa häc kü tht [14] PGS TS Đỗ Văn Phức (2005), Khoa học quản lý hoạt động kinh doanh, NXB Khoa học kỹ thuật [15] Trần Xuân Kiên (1998), Nếu bạn muốn trở thành chủ Doanh nghiệp, NXB Hải Phòng [16] Trần Thành (2006), Để trở thành người lÃnh đạo giỏi, NXB Văn hoá thông tin [17] Phan Đức Quang, Kiểm soát rủi ro hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại trình hội nhập kinh tế , Tạp chí Ngân hàng, số 11 tháng năm 2006 [18] Hồ sơ lực giới thiệu Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) [19] Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2005 [20] Báo cáo tóm tắt thành tích 15 năm hoạt động trưởng thành AASC (1991-2006) [21] Báo cáo thường niên Ngân hàng Nhà nước năm 2004 [22] Chiến lược phát triển Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) giai đoạn 2005 đến 2010 [23] Trang Web Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) www.aasc.com.vn [24] Các chuyên đề trang Web www.kiemtoan.com.vn [25] Các chuyên đề trang Web www.kiemtoannn.gov.vn [26] Web site Bộ Tài www.mof.gov.vn Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý 115 Luận văn Cao häc QTKD Trêng §HBK HN Phơ lơc HƯ thống chuẩn mực kiểm toán việt nam đà ban hành Đợt Ban hành 04 chuẩn mực: Chuẩn mực số 200: Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài chính; Chuẩn mực số 210: Hợp đồng kiểm toán; Chuẩn mực số 230: Hồ sơ kiểm toán; Chuẩn mực số 700: Báo cáo kiểm toán báo cáo tài Đợt Ban hµnh 06 chuÈn mùc: ChuÈn mùc sè 250: Xem xét tình hình tuân thủ pháp luật qui định kiểm toán báo cáo tài chính; Chn mùc sè 310: HiĨu biÕt vỊ t×nh h×nh kinh doanh; ChuÈn mùc sè 500: B»ng chøng kiÓm toán; Chuẩn mực số 510: Kiểm toán năm Số dư đầu năm tài chính; Chuẩn mực số 520: Quy trình phân tích; 10 Chuẩn mực số 580: Giải trình Giám đốc Ban hành 06 chuÈn mùc: 11 ChuÈn mùc sè 240: Gian lËn vµ sai sãt; 12 ChuÈn mùc sè 300: LËp kÕ ho¹ch kiểm toán; 13 Chuẩn mực số 400: Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ; 14 Chuẩn mực số 530: Lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chän kh¸c; 15 Chn mùc sè 540: KiĨm to¸n c¸c íc tÝnh kÕ to¸n; 16 Chn mùc sè 610: Sư dụng tư liệu kiểm toán nội Đợt Đợt Đợt Ban hành 05 chuẩn mực: 17 Chuẩn mực số 220: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiĨm to¸n; 18 Chn mùc sè 320: TÝnh träng u kiĨm to¸n; 19 Chn mùc sè 501: B»ng chøng kiểm toán bổ sung khoản mục kiện đặc biệt; 20 Chuẩn mực số 560: Các kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính; 21 Chuẩn mực số 600: Sử dụng tư liệu kiểm toán viên khác Ban hµnh 06 chuÈn mùc: 22 ChuÈn mùc sè 401: Thùc kiểm toán môi trường tin Học viên: Phan §øc Quang Kho¸ häc 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý 116 Luận văn Cao học QTKD Đợt Trường ĐHBK HN học; 23 Chuẩn mực số 550: Các bên liên quan; 24 Chuẩn mực số 570: Hoạt động liên tục; 25 Chn mùc sè 800: B¸o c¸o kiĨm to¸n vỊ công việc kiểm toán đặc biệt; 26 Chuẩn mực số 910: Công tác soát xét báo cáo tài chính; 27 Chuẩn mực số 920: Kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trước Ban hµnh 06 chuÈn mùc: 28 ChuÈn mùc sè 402: Các yếu tố cần xem xét kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài; 29 Chuẩn mùc sè 620: Sư dơng t liƯu cđa chuyªn gia; 30 ChuÈn mùc sè 710: Th«ng tin cã tÝnh so sánh; 31 Chuẩn mực số 720: Những thông tin khác tài liệu có báo cáo tài đà kiểm toán; 32 Chuẩn mực số 930: Dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính; 33 Chuẩn mực số 1000: Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý 117 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Phụ lục Chương trình kiểm toán Khách hàng: Người thực hiện: Ngày: Năm tài chính: Người soát xét: Ngày: chương trình kiểm toán khoản đầu tư ngắn hạn D 20 Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu chung Mục tiêu chi tiết Tính đầy đủ - Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản đầu tư phải ghi sổ cách đầy đủ Tính đánh giá - Các khoản đầu tư đánh giá theo sách kế toán Chuẩn mực kÕ to¸n TÝnh chÝnh x¸c - ViƯc kÕt chun sè liệu sổ kế toán Báo cáo kế toán phải thực cách xác phù hợp với nguyên tắc kế toán - Số liệu phiếu thu, phiếu chi, Báo Nợ, Báo Có phải phù hợp với số liệu tài liệu gốc đính kèm - Các nghiệp vụ toán phải vào sổ theo giá trị thực Tính sở hữu - Các khoản đầu tư thuộc sở hữu Công ty không? Trình bày - Các số liệu trình bày Báo cáo tài xác, trung thực, quy định Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ: TT Câu hỏi Qui chế, thủ tục tiến hành đầu tư tàichính ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn tiỊn hay b»ng hiƯn vËt? NÕu b»ng hiƯn vËt th× đánh Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Tr¶ lêi Tham chiÕu Khoa K.tÕ & Q.lý 118 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN nào? Chính sách ghi nhận khoản lÃi, lỗ từ hoạt động đầu tư tài ngắn hạn Quản lý, lưu trữ tài liệu, giấy tờ khoản đầu tư tài ngắn hạn như: cổ phiếu, trái phiếu, công trái, tín phiếu Nhận xÐt: Thđ tơc ph©n tÝch < Lu ý: Thđ tục phân tích áp dụng tất bước qui trình kiểm toán> Nội dung KTV T/chiếu Phân tích tỷ trọng số dư khoản đầu tư tài ngắn hạn tổng Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Phân tích nhân tố biến động thị trường có ảnh hưởng tới khoản đầu tư Phân tích giá trị thực khoản đầu tư (giá trị cã thĨ thu håi) KiĨm tra chi tiÕt Ch¬ng trình làm việc Tham chiếu Người thực Ngày Lập thu thập tờ tổng hợp khoản đầu tư, thống kê số lượng giá trị: - Các khoản đầu tư vào đầu năm - Mua năm - Bán năm - Các khoản đầu tư cuối năm Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý 119 Luận văn Cao học QTKD Trêng §HBK HN - L·i cỉ tøc vµ l·i st nhËn - LÃi, lỗ bán đầu tư - Giá trị thị trường khoản đầu tư cuối năm Kiểm tra chứng từ (Hợp đồng, Biên họp HĐQT, Sổ theo dõi đầu tư, Sổ cái, Sổ tiền) tất khoản mua, bán tham gia đầu tư lớn Kiểm tra lÃi cổ tức nhận năm Soát xét tính kỳ khoản mua bán để đảm bảo ghi nghiệp vụ đà phát sinh nghiệp vụ đà phát sinh đà hạch toán Đối với khoản đầu tư công ty con, công ty nội bộ, liên doanh kiểm tra tính hợp lý Báo cáo tài công ty Xác nhận khoản vay công ty để đối chiếu với Báo cáo tài Kiểm tra Giấy chứng nhận đầu tư với tên công ty Thu thập thư xác nhận trực tiếp Ngân hàng Xác định giá thị trường khoản đầu tư so sánh với giá trị sổ sách đảm bảo chắn khoản ghi giảm cần thiết Kiểm tra chi tiết việc lập dự phòng khoản đầu tư Xem xét việc trình bày có theo chuẩn mực kế toán không? Lưu ý: Đối chiếu mẫu chọn để kiểm tra chứng từ với phần hành khác Kiểm tra hoàn thiện giấy làm việc Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý 120 Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Tóm tắt luận văn cao học quản trị kinh doanh Qua thực đề tài Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán Việt Nam, việc sử dụng biện pháp nghiên cứu tổng hợp, phân tích, tác giả đà làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu, mục tiêu luận văn đà giải Các nội dung trình bày đà bán sát giới hạn phạm vi nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu Hạn chế luận văn việc thu thập số liệu công ty kiểm toán Chương trình bày lý thuyết kiểm toán, rủi ro, quản lý rủi ro kiểm toán, quy trình kiểm toán, yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán Chương phân tích tình hình hoạt động kinh doanh định hướng phát triển công ty dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán (AASC), phân tích yếu tố bên ngoài, bên ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh công ty, từ rút điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, nguy mà công ty gặp phải Chương đề giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán Việt Nam bao gồm: (1) Xây dựng tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán, (2) Đầu tư đổi mới, đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động kiểm toán, (3) Tăng cường công tác điều tra nghiên cứu thị trường, (4) Tăng cường đào tạo nâng cao chất lượng cán quản lý, nhân viên, kiểm toán viên, (5) Hoàn thiện quy chế dân chủ công ty Ngoài tác giả nêu lên số khuyến nghị nhà nước: (1) Tiếp tục ban hành hoàn thiện đầy đủ hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán, (2) Tăng cường kiểm tra, giám sát chất lượng tổ chức hội Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội kế toán kiểm toán Việt Nam, (3) Mạnh dạn giải thể công ty kiểm toán thuộc sở hữu nhà nước làm ăn hiệu quả, (4) Phát triển môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp kiểm toán hoạt động Đề tài đà góp phần giúp nhà quản lý, lÃnh đạo công ty kiểm toán có giải pháp thiết thực cho hoạt động kiểm toán đạt chất lượng cao, mở rộng thị trường, nâng cao khả cạnh tranh công ty thương trường mạnh dạn ứng dụng giải pháp tương ứng mà đề tài đề xuất./ Tác giả luận văn Phan Đức Quang Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý ... Luận văn Cao học QTKD Trường ĐHBK HN Chương Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán Việt Nam 77 3.1 Định hướng phát triển công tác kiểm toán độc... mặt yếu công ty kiểm toán Để từ đề giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, nâng cao khả cạnh tranh công ty kiểm toán Phương pháp nghiên cứu: Kết hợp lý thuyết kiểm toán, lý thuyết... triển Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng khả cạnh tranh Công ty kiểm toán Việt Nam Phần kết luận Danh mục tài liệu tham khảo,