Phân tích mối quan hệ chi phí khối lượng lợi nhuận

Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Bất công ty bắt đầu hoạt động muốn thu nhiều lợi nhuận, nhiên công ty thoả mãn mong muốn Các cơng ty hoạt động chế thị trường, kinh tế kế hoạch tập trung – nơi kế hoạch hố cân đối tồn kinh tế quốc dân, chịu tác động qui luật sòng phẳng nghiệt ngã thị trường, định sai lầm dẫn đến hậu khó lường đơi phá sản Do việc định cách đắn vô cần thiết Và trách nhiệm thuộc nhà quản trị Các nhà quản trị tổ chức, phối hợp, định kiểm sốt hoạt động cơng ty, nhằm mục tiêu đạo hướng dẫn công ty để đạt lợi nhuận cao cách phân tích đánh giá đề dự án chiến lược tương lai Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận cơng cụ kế hoạch hóa quản lí hữu dụng Qua việc phân tích này, nhà quản trị biết ảnh hưởng yếu tố giá bán, sản lượng, kết cấu mặt hàng đặc biệt ảnh hưởng kết cấu chi phí lợi nhuận nào, đã, làm tăng, giảm lợi nhuận Ngồi ra, thơng qua việc phân tích dựa số liệu mang tính dự báo phục vụ cho nhà quản trị lĩnh vực điều hành hoạch định kế hoạch tương lại Với đặc điểm trên, việc ứng dụng mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận vào công ty vô cần thiết, nhiên vận dụng vấn đề mẻ Xuất phát từ vấn đề nên em định chọn đề tài “PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY ANGIMEX” Qua đề tài này, em có hội nghiên cứu lý thuyết học, so sánh với điều kiện kinh doanh thực tế để rút kiến thức cần thiết giúp cho việc tổ chức, điều hành định kinh doanh tương lai nhằm mang lại hiệu cao cho Công ty MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: - Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận xí nghiệp nhà máy Châu Đốc - Đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu xí nghiệp hoạt động hiệu - Dự báo tình hình tiêu thụ khối xí nghiệp năm 2004 GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 1- SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: - Trong trình thu thập số liệu: + Đối với số liệu sơ cấp: thu thập cách vấn trực tiếp Đối với số liệu thứ cấp: thu thập từ Biên sản xuất, Nhật ký sản xuất, Nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết chi phí phát sinh tháng, Bảng Cân đối Kế tốn, Báo cáo Quyết tốn… + - Trong q trình phân tích, phương pháp sử dụng thống kê, tổng hợp, so sánh xí nghiệp PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Do tính phức tạp loại hình hoạt động công ty kinh doanh nhiều loại sản phẩm nên phạm vi nghiên cứu luận giới hạn việc phân tích C.V.P năm 2003 mặt hàng gạo, mặt hàng chủ lực Cơng ty ANGIMEX GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 2- SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Chương I: CỞ SỞ LÍ LUẬN ÕÕÕ KHÁI NIỆM PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN: Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận (Cost – Volume – Profit) xem xét mối quan hệ nội nhân tố: giá bán, sản lượng, chi phí khả biến, chi phí bất biến kết cấu mặt hàng, đồng thời xem xét ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận doanh nghiệp Phân tích mối quan hệ C.V.P biện pháp hữu ích nhằm hướng dẫn nhà doanh nghiệp việc lựa chọn đề định, lựa chọn dây chuyền sản xuất, định giá sản phẩm, chiến lược khuyến mãi, sử dụng tốt điều kiện sản xuất kinh doanh có… MỤC ĐÍCH PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C.V.P: Mục đích phân tích C.V.P phân tích cấu chi phí hay nói cách khác nhằm phân tích rủi ro từ cấu chi phí Dựa dự báo khối lượng hoạt động, doanh nghiệp đưa cấu chi phí phù hợp để đạt lợi nhuận cao Để thực phân tích mối quan hệ C.V.P cần thiết phải nắm vững cách ứng xử chi phí để tách chi phí doanh nghiệp thành chi phí khả biến, bất biến, phải hiểu rõ Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí, đồng thời phải nắm vững số khái niệm sử dụng phân tích BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ: Một chi phí sản xuất kinh doanh chia thành yếu tố khả biến bất biến, người quản lí vận dụng cách ứng xử chi phí để lập báo cáo kết kinh doanh dạng báo cáo sử dụng rộng rãi kế hoạch nội công cụ để định Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí có dạng sau: Doanh thu Chi phí khả biến Số dư đảm phí Chi phí bất biến Lợi nhuận GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh xxxxxx xxxxx xxxx xxx xx - 3- SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận ™ So sánh Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí (Kế tốn quản trị) Báo cáo thu nhập theo chức chi phí (Kế tốn tài chính): Kế tốn tài Kế toán quản trị Doanh thu xxxxx (Trừ) Giá vốn hàng bán xxxx Lãi gộp xxx (Trừ) Chi phí kinh doanh xx Lợi nhuận x Doanh thu (Trừ) Chi phí khả biến Số dư đảm phí (Trừ) Chi phí bất biến Lợi nhuận xxxxxx xxxx xxx xx x Điểm khác rõ ràng hai báo cáo gồm: tên gọi vị trí loại chi phí Tuy nhiên, điểm khác doanh nghiệp nhận báo cáo Kế tốn tài khơng thể xác định điểm hịa vốn phân tích mối quan hệ chi phí, doanh thu lợi nhuận, hình thức báo cáo Kế tốn tài nhằm mục đích cung cấp kết hoạt động kinh doanh cho đối tượng bên ngồi, chúng cho biết cách ứng xử chi phí Ngược lại, báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo số dư đảm phí lại có mục tiêu sử dụng cho nhà quản trị, ta hiểu sâu thêm phân tích hịa vốn giải mối quan hệ chi phí, khối lượng, lợi nhuận CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH C.V.P: 4.1 Số dư đảm phí - phần đóng góp: Số dư đảm phí (SDĐP) số chênh lệch doanh thu chi phí khả biến SDĐP sử dụng trước hết để bù đắp chi phí bất biến, số dư lợi nhuận SDĐP tính cho tất loại sản phẩm, loại sản phẩm đơn vị sản phẩm SDĐP tính cho đơn vị sản phẩm cịn gọi phần đóng góp, phần đóng góp phần cịn lại đơn giá bán sau trừ cho biến phí đơn vị Gọi ƒ x: sản lượng tiêu thụ ƒ g: giá bán ƒ a: chi phí khả biến đơn vị ƒ b: chi phí bất biến GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 4- SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Ta có báo cáo thu nhập theo SDĐP sau: Doanh thu Chi phí khả biến Số dư đảm phí Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số Tính cho sp gx ax (g - a)x b (g-a)x - b g a g–a Từ báo cáo thu nhập tổng quát ta xét trường hợp sau: - Khi doanh nghiệp không hoạt động, sản lượng x = → lợi nhuận doanh nghiệp P = - b, doanh nghiệp lỗ chi phí bất biến - Khi doanh nghiệp hoạt động sản lượng xh, SDĐP chi phí bất biến → lợi nhuận doanh nghiệp P = 0, doanh nghiệp đạt mức hòa vốn → (g – a)xh = b → xh = b g −a CPBB SDĐP đơn vị Sản lượng hòa vốn = - Khi doanh nghiệp hoạt động sản lượng x1 > xh → lợi nhuận doanh nghiệp P = (g – a)x1 – b - Khi doanh nghiệp hoạt động sản sản lượng x2 > x1 > xh → lợi nhuận doanh nghiệp P = (g – a)x2 – b Như sản lượng tăng lượng ∆x = x2 – x1 → Lợi nhuận tăng lượng: ∆P = (g – a)(x2 – x1) → ∆P = (g – a)∆x * Kết luận: Thông qua khái niệm SDĐP thấy mối quan hệ biến động lượng với biến động lợi nhuận, cụ thể là: sản lượng tăng lượng lợi nhuận tăng lên lượng sản lượng tăng thêm nhân cho SDĐP đơn vị * Chú ý: Kết luận doanh nghiệp vượt qua điểm hịa vốn GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 5- SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận ™ Nhược điểm việc sử dụng khái niệm SDĐP: - Khơng giúp nhà quản lí có nhìn tổng qt giác độ tồn xí nghiệp cơng ty sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm, sản lượng sản phẩm khơng thể tổng hợp tồn xí nghiệp - Làm cho nhà quản lí dễ nhầm lẫn việc định, tưởng tăng doanh thu sản phẩm có SDĐP lớn lợi nhuận tăng lên, điều có hồn-tồn-ngược-lại Để khắc phục nhược điểm SDĐP, ta kết hợp sử dụng khái niệm tỷ lệ SDĐP 4.2 Tỷ lệ SDĐP: Tỷ lệ SDĐP tỷ lệ phần trăm SDĐP tính doanh thu phần đóng góp với đơn giá bán Chỉ tiêu tính cho tất loại sản phẩm, loại sản phẩm (cũng đơn vị sản phẩm) Tỷ lệ SDĐP = g-a g ° 100% Từ liệu nêu báo cáo thu nhập phần trên, ta có: - Tại sản lượng x1  Doanh thu: gx1  Lợi nhuận: P1 = (g – a)x1 – b - Tại sản lượng x2  Doanh thu: gx2  Lợi nhuận: P2 = (g – a)x2 – b Như doanh thu tăng lượng: (gx2 – gx1)  Lợi nhuận tăng lượng: ∆P = P2 – P1 ∆P = (g – a)(x2 – x1) ∆P = ( g − a) × ( x − x1 ) g g * Kết luận: Thông qua khái niệm tỷ lệ SDĐP, ta thấy mối quan hệ doanh thu lợi nhuận, cụ thể là: doanh thu tăng lượng lợi nhuận tăng lượng doanh thu tăng lên nhân cho tỷ lệ SDĐP ™ Từ kết luận ta rút hệ sau: Nếu tăng lượng doanh thu tất sản phẩm, lĩnh vực, phận, xí nghiệp… xí nghiệp, phận có tỷ lệ SDĐP lớn lợi nhuận tăng lên nhiều Để hiểu rõ đặc điểm xí nghiệp có tỷ lệ SDĐP lớn - nhỏ, ta nghiên cứu khái niệm cấu chi phí GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 6- SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận 4.3 Cơ cấu chi phí: Cơ cấu chi phí mối quan hệ tỷ trọng loại chi phí khả biến (CPKB), chi phí bất biến (CPBB) tổng chi phí doanh nghiệp Phân tích cấu chi phí nội dung quan trọng phân tích hoạt động kinh doanh, cấu chi phí có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận mức độ hoạt động thay đổi Thông thường doanh nghiệp hoạt động theo dạng cấu sau: ™ CPBB chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí CPKB thường chiếm tỷ trọng nhỏ, từ ta suy tỷ lệ SDĐP lớn, tăng (giảm) doanh thu lợi nhuận tăng (giảm) nhiều Doanh nghiệp có CPBB chiếm tỷ trọng lớn thường doanh nghiệp có mức đầu tư lớn Vì vậy, gặp thuận lợi tốc độ phát triển doanh nghiệp nhanh ngược lại, gặp rủi ro, doanh thu giảm lợi nhuận giảm nhanh nhanh chóng phá sản sản phẩm không tiêu thụ ™ CPBB chiếm tỷ trọng nhỏ tổng phí CPKB thường chiếm tỷ trọng lớn, từ suy tỷ lệ SDĐP nhỏ, tăng (giảm) doanh thu lợi nhuận tăng (giảm) Những doanh nghiệp có CPBB chiếm tỷ trọng nhỏ thường doanh nghiệp có mức đầu tư thấp tốc độ phát triển chậm, gặp rủi ro, lượng tiêu thụ giảm sản phẩm khơng tiêu thụ thiệt hại thấp Hai dạng cấu chi phí có ưu nhược điểm Tùy theo đặc điểm kinh doanh mục tiêu kinh doanh mà doanh nghiệp xác lập cấu chi phí riêng Khơng có mơ hình cấu chi phí chuẩn để doanh nghiệp áp dụng, khơng có câu trả lời xác cho câu hỏi cấu chi phí tốt Tuy dự định xác lập cấu chi phí, phải xem xét yếu tố tác động như: kế hoạch phát triển dài hạn trước mắt doanh nghiệp, tình hình biến động doanh số năm, quan điểm nhà quản trị rủi ro… Điều có nghĩa qui mơ doanh nghiệp lệ thuộc hồn tồn vào thị trường khơng có để đảm bảo qui mơ hoạt động tồn năm sau hay thời gian xa Đây điểm khác biệt kinh tế theo kế hoạch tập trung kinh tế theo chế điều tiết thị trường GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 7- SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận 4.4 Địn bẩy hoạt động : Đối với nhà vật lý, đòn bẩy dùng để lay chuyển vật lớn với lực tác động nhỏ Đối với nhà kinh doanh, đòn bẩy, gọi cách đầy đủ ĐBHĐ (ĐBHĐ), cách mà nhà quản trị sử dụng để đạt tỷ lệ tăng cao lợi nhuận với tỷ lệ tăng nhỏ nhiều doanh thu mức tiêu thụ sản phẩm ĐBHĐ cho thấy với tốc độ tăng nhỏ doanh thu, sản lượng bán tạo tốc độ tăng lớn lợi nhuận Một cách khái quát là: ĐBHĐ khái niệm phản ánh mối quan hệ tốc độ tăng lợi nhuận tốc độ tăng doanh thu sản lượng tiêu thụ tốc độ tăng lợi nhuận lớn tốc độ tăng doanh thu: ĐBHĐ = Tốc độ tăng lợi nhuận Tốc độ tăng doanh thu (hoặc sản lượng bán) >1 Giả định có doanh nghiệp doanh thu lợi nhuận Nếu tăng lượng doanh thu doanh nghiệp có tỷ lệ SDĐP lớn, lợi nhuận tăng nhiều, tốc độ tăng lợi nhuận lớn ĐBHĐ lớn Doanh nghiệp có tỷ trọng chi phí bất biến lớn khả biến tỷ lệ SDĐP lớn ngược lại Do vậy, ĐBHĐ tiêu phản ánh mức độ sử dụng định phí tổ chức doanh nghiệp ĐBHĐ lớn xí nghiệp có tỷ lệ định phí cao biến phí tổng chi phí, nhỏ xí nghiệp có kết cấu ngược lại Điều có nghĩa doanh nghiệp có ĐBHĐ lớn tỷ lệ định phí tổng chi phí lớn biến phí, lợi nhuận doanh nghiệp nhạy cảm với thị trường doanh thu biến động, biến động nhỏ doanh thu gây biến động lớn lợi nhuận Với liệu cho ta có: - Tại sản lượng x1  Doanh thu: gx1  Lợi nhuận: P1 = (g – a)x1 – b - Tại sản lượng x2  Doanh thu: gx2  Lợi nhuận: P2 = (g – a)x2 – b  Tốc độ tăng lợi nhuận =  Tốc độ tăng doanh thu =  ĐBHĐ = = GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh P2 – P P1 gx2 – gx1 ° 100% = (g – a)(x2 – x1) (g – a)x1 – b ° 100% gx1 gx2 – gx1 (g – a)(x2 – x1) (g – a)x1 - b (g – a)x1 (g – a)x1 – b - 8- : gx1 SVTH: Traàn Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Vậy ta có cơng thức tính độ lớn ĐBHĐ: SDĐP Lợi nhuận Độ lớn ĐBHĐ = SDĐP SDĐP – Định phí = Như mức doanh thu, sản lượng cho sẵn xác định ĐBHĐ, dự kiến tốc độ tăng doanh thu dự kiến tốc độ tăng lợi nhuận ngược lại * Chú ý: Sản lượng tăng, doanh thu tăng, lợi nhuận tăng lên độ lớn ĐBHĐ ngày giảm ĐBHĐ lớn sản lượng vừa vượt qua điểm hòa vốn Chứng minh: ĐBHĐ = Hay: (g – a)x (g – a)x – b (g – a)x – b + b (g – a)x – b = ĐBHĐ = + = 1+ b (g – a)x – b CPBB Lợi nhuận Do đó, sản lượng tiêu thụ tăng góp phần làm cho mẫu số tức phần lợi nhuận tăng, CPBB/Lợi nhuận giảm suy ĐBHĐ giảm PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN: Phân tích điểm hịa vốn nội dung quan trọng phân tích mối quan hệ C.V.P Nó cung cấp thông tin cho nhà quản trị số lượng sản phẩm cần phải bán để đạt lợi nhuận mong muốn thường bắt đầu điểm hoà vốn, điểm mà doanh số không mang lại lợi nhuận Tuy nhiên, không công ty hoạt động mà khơng muốn cơng ty mang lại lợi nhuận Vì vậy, phân tích điểm hồ vốn có vai trị điểm khởi đầu để xác định số lượng sản phẩm cần để đạt lợi nhuận mong muốn nhằm lập kế hoạch cho hoạt động kinh doanh 5.1 Khái niệm điểm hòa vốn: Điểm hòa vốn khối lượng hoạt động mà tổng doanh thu với tổng chi phí Tại điểm doanh thu này, doanh nghiệp khơng có lãi khơng bị lỗ, hòa vốn Trên đồ thị phẳng, điểm hòa vốn tọa độ xác định khối lượng thể trục hồnh – cịn gọi khối lượng hòa vốn doanh thu thể trục tung – gọi doanh thu hòa vốn Tọa độ giao điểm hịa vốn đường biễu diễn: doanh thu chi phí GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 9- SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Mối quan hệ chi phí, doanh thu lợi nhuận trình bày mơ hình sau: Doanh thu (DT) Biến phí (BP) SDĐP Biến phí (BP) Định phí (ĐP) Lợi nhuận (LN) Tổng chi phí (TP) Lợi nhuận (LN) Nhìn vào sơ đồ ta thấy: - SDĐP = Định phí (ĐP) + Lợi nhuận (LN) - Doanh thu (DT) = Biến phí (BP) + Định phí (ĐP) + Lợi nhuận (LN) Điểm hịa vốn theo khái niệm trên, điểm mà doanh thu vừa đủ bù đắp tổng chi phí, nghĩa lợi nhuận (khơng lời, khơng lỗ) Nói cách khác, điểm hịa vốn, SDĐP = định phí (*) Chứng minh (*): DT = BP + SDĐP mà SDĐP = ĐP + LN Tại điểm hòa vốn lợi nhuận 0, nên SDĐP = ĐP Phân tích điểm hịa vốn giúp nhà quản trị xem xét trình kinh doanh cách chủ động tích cực, xác định rõ ràng vào lúc kỳ kinh doanh, hay mức sản xuất tiêu thụ đạt hịa vốn Từ có biện pháp đạo tích cực để sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 5.2 Các thước đo tiêu chuẩn hịa vốn: Ngồi khối lượng hòa vốn doanh thu hòa vốn, điểm hịa vốn cịn quan sát góc nhìn khác: chất lượng điểm hòa vốn Mỗi phương pháp cung cấp tiêu chuẩn đánh giá hữu ích hiệu kinh doanh rủi ro 5.2.1 Thời gian hòa vốn: Thời gian hòa vốn số ngày cần thiết để đạt doanh thu hòa vốn kỳ kinh doanh, thường năm Thời gian hòa vốn = Doanh thu hòa vốn Doanh thu bình qn ngày Trong đó: Doanh thu bình qn ngày = GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 10 - Doanh thu kỳ 360 ngày SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận - Đồ thị hịa vốn: ydt = 2.661x Doanh thu (đ) ytp = 2.497x + 6.924.365.275 Điểm hòa vốn 112.309.252.728 42.205.657 Sản lượng (kg) - Đồ thị lợi nhuận: 8.000 Điểm hòa vốn 42 4.000 835 - 30 47 60 90 -4.000 -8.000 -6.924 GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 56 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận ™ Nhà máy Châu Đốc: - Đồ thị hòa vốn: ydt = 2.661x Doanh thu (đ) ytp = 2.551x + 2.525.871.690 Điểm hòa vốn 61.011.796.565 22.928.146 Sản lượng (kg) - Đồ thị lợi nhuận: 4.000 Điểm hòa vốn 23 2.000 505 -2.000 20 28 40 60 -2.526 -4.000 5.3 Doanh thu an toàn: Doanh thu an toàn = Doanh thu đạt – Doanh thu hịa vốn Doanh thu an tồn xí nghiệp sau: - Xí nghiệp 1: 341.198.131.131 – 298.049.247.773 = 43.148.883.358đ GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 57 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận - Xí nghiệp 2: 119.909.596.356 – 114.689.343.058 = 5.220.253.298đ - Xí nghiệp 3: 137.767.955.787 – 121.713.337.685 = 16.054.618.102đ - Xí nghiệp 4: 129.941.005.821 – 115.970.628.011 = 13.970.377.810đ - Nhà máy Châu Đốc: 75.639.544.728 – 63.404.590.566 = 12.234.954.162đ Doanh thu an toàn phản ánh mức doanh thu thực vượt mức doanh thu hòa vốn Chỉ tiêu có giá trị lớn thể tính an toàn cao hoạt động sản xuất kinh doanh Qua kết khó nhận xét điều qui mơ hoạt động xí nghiệp khác nhau, để thấy rõ ta nên phân tích tiêu tỷ lệ doanh thu an toàn: Tỷ lệ doanh thu an toàn = Mức doanh thu an toàn Mức doanh thu đạt x 100% Tỷ lệ doanh thu an tồn xí nghiệp sau: - Xí nghiệp 1: 43.148.883.358 = 12,65% 341.198.131.131 - Xí nghiệp 2: 5.220.253.298 = 4,35% 119.909.596.356 - Xí nghiệp 3: 16.054.618.102 = 11,65% 137.767.955.787 - Xí nghiệp 4: 13.970.377.810 = 10,75% 129.941.005.821 - Nhà máy Châu Đốc: 12.234.954.162 = 16,82% 75.639.544.728 Các xí nghiệp có tỷ lệ doanh thu an toàn xếp theo thứ tự giảm dần sau: nhà máy Châu Đốc, xí nghiệp 1, xí nghiệp 3, xí nghiệp cuối xí nghiệp Xí nghiệp có tỷ lệ doanh thu an tồn thấp tỷ lệ định phí tổng chi phí cao Điều có nghĩa mức rủi ro xí nghiệp có tỷ lệ doanh thu an tồn thấp cao xí nghiệp có tỷ lệ doanh thu an tồn cao Nếu hoạt động kinh doanh không thành công thị trường biến động khiến doanh thu giảm xí nghiệp có tỷ lệ doanh thu an tồn thấp lỗ nhiều xí nghiệp khác Ví dụ GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 58 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận xí nghiệp lỗ nhiều nhà máy Châu Đốc lỗ xí nghiệp 3, 4, 2; xí nghiệp lỗ xí nghiệp lỗ nhiều xí nghiệp khác 5.4 Phân tích tiêu lợi nhuận: Bảng 22: Chỉ tiêu lợi nhuận xí nghiệp năm 2004 Đơn vị tính: triệu đồng CHỈ TIÊU LỢI NHUẬN NĂM 2004 Xí nghiệp 2.560 Xí nghiệp 630 Xí nghiệp 1.225 Xí nghiệp 1.055 Nhà máy Châu Đốc 530 Trong năm 2004 giá lúa, gạo tăng, công ty dự kiến giá nguyên vật liệu tăng đến 2.600 đ/kg (so với giá nguyên vật liệu năm 2003 2.366 đ/kg) điều dẫn đến việc tăng giá bán lên 3.000 – 3.120 đ/kg Chúng ta xem năm 2004 sản lượng doanh thu cần phải đạt để có lợi nhuận thay đổi xét phương án sau đây: - Phương án 1: Biến phí SXC, biến phí bán hàng, định phí khơng đổi so với năm 2003 - Phương án 2: Biến phí SXC, biến phí bán hàng tăng 10%, định phí khơng đổi so với năm 2003 - Phương án 3: Biến phí SXC, biến phí bán hàng, định phí tăng 10% so với năm 2003 Lượng cần tiêu thụ để đạt lợi nhuận mong muốn xí nghiệp tính theo công thức sau: Lượng tiêu thụ để đạt lợi nhuận mong muốn = = GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 59 - Định phí + Lợi nhuận mong muốn SDĐP đơn vị Định phí + Lợi nhuận mong muốn Giá bán - biến phí đơn vị SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận ™ Khi biến phí SXC, biến phí bán hàng định phí khơng đổi: Bảng 23.a: Tổng hợp chi phí theo phương án Đơn vị tính: đồng BIẾN PHÍ XN1 XN2 XN3 XN4 NMCĐ CP NVL (đ/kg) 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 CP SXC (đ/kg) 20 27 19 16 17 135 137 135 133 130 2.755 2.764 2.754 2.750 2.747 14.006.336.788 5.225.002.953 5.878.252.406 6.924.365.275 2.525.871.690 CPBH (đ/kg) Biến phí đơn vị ĐỊNH PHÍ Bảng 23.b: Sản lượng, doanh thu theo phương án Đơn vị tính: đồng XN1 XN2 XN3 XN4 NMCĐ Giá 3.000 SDĐP đơn vị 245 236 246 250 253 Sản lượng 67.736.852 24.834.477 28.880.821 31.862.450 12.072.604 Doanh thu 203.210.556.661 74.503.431.543 86.642.462.419 95.587.351.064 36.217.811.339 265 256 266 270 273 Sản lượng 62.616.310 22.892.471 26.708.926 29.506.036 11.188.567 Doanh thu 189.101.254.845 69.135.262.872 80.660.957.657 89.108.228.275 33.789.472.563 285 276 286 290 293 Sản lượng 58.215.528 21.232.159 24.840.846 27.474.161 10.425.167 Doanh thu 176.975.204.927 64.545.763.741 75.516.171.796 83.521.449.459 31.692.506.817 305 296 306 310 313 Sản lượng 54.392.715 19.796.395 23.216.999 25.704.099 9.759.287 Doanh thu 166.441.706.898 60.576.968.222 71.044.015.764 78.654.543.018 29.863.417.370 325 316 326 330 333 Sản lượng 51.041.026 18.542.510 21.792.427 24.148.310 9.173.362 Doanh thu 157.206.360.792 57.110.932.020 67.120.673.860 74.376.794.036 28.253.956.260 Giá 3.020 SDĐP đơn vị Giá 3.040 SDĐP đơn vị Giá 3.060 SDĐP đơn vị Giá 3.080 SDĐP đơn vị GVHD: Nguyeãn Tri Như Quỳnh - 60 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Giá 3.100 SDĐP đơn vị 345 336 346 350 353 Sản lượng 48.078.425 17.438.004 20.532.569 22.770.106 8.653.808 Doanh thu 149.043.118.686 54.057.812.799 63.650.962.389 70.587.328.492 26.826.806.052 365 356 366 370 373 Sản lượng 45.440.877 16.457.683 19.410.418 21.540.724 8.189.952 Doanh thu 141.775.535.976 51.347.971.071 60.560.505.646 67.207.057.549 25.552.650.379 Giá 3.120 SDĐP đơn vị ™ Khi biến phí SXC, biến phí bán hàng tăng 10%, định phí khơng đổi: Bảng 24.a: Tổng hợp chi phí theo phương án Đơn vị tính: đồng BIẾN PHÍ XN1 XN2 XN3 XN4 NMCĐ CP NVL (đ/kg) 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 CP SXC (đ/kg) 22 30 21 18 18 149 151 149 147 143 2.771 2.781 2.769 2.765 2.762 14.006.336.788 5.225.002.953 5.878.252.406 6.924.365.275 2.525.871.690 CPBH (đ/kg) Tổng biến phí ĐỊNH PHÍ Bảng 24.b: Sản lượng, doanh thu theo phương án Đơn vị tính: đồng XN1 XN2 XN3 XN4 NMCĐ Giá 3.000 SDĐP đơn vị 229 219 231 235 238 Sản lượng 72.333.888 26.694.074 30.810.624 33.886.283 12.816.268 Doanh thu 217.001.663.424 80.082.222.986 92.431.872.605 101.658.847.989 38.448.803.507 249 239 251 255 258 Sản lượng 66.524.542 24.463.408 28.351.141 31.233.474 11.824.438 Doanh thu 200.904.117.514 73.879.490.889 85.620.446.973 94.325.092.442 35.709.804.062 269 259 271 275 278 Sản lượng 61.578.957 22.576.797 26.255.292 28.965.864 10.975.094 Doanh thu 187.200.027.908 68.633.464.209 79.816.086.592 88.056.226.435 33.364.286.810 Giá 3.020 SDĐP đơn vị Giá 3.040 SDĐP đơn vị GVHD: Nguyeãn Tri Như Quỳnh - 61 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Giá 3.060 SDĐP đơn vị 289 279 291 295 298 Sản lượng 57.317.820 20.960.343 24.447.982 27.005.232 10.239.589 Doanh thu 175.392.527.862 64.138.648.193 74.810.824.364 82.636.010.293 31.333.143.140 309 299 311 315 318 Sản lượng 53.608.240 19.559.892 22.873.464 25.293.195 9.596.474 Doanh thu 165.113.378.475 60.244.468.026 70.450.267.838 77.903.039.703 29.557.138.672 329 319 331 335 338 Sản lượng 50.349.637 18.334.862 21.489.481 23.785.290 9.029.368 Doanh thu 156.083.875.159 56.838.070.732 66.617.391.263 73.734.400.113 27.991.040.896 349 339 351 355 358 Sản lượng 47.464.486 17.254.234 20.263.422 22.447.064 8.525.549 Doanh thu 148.089.195.015 53.833.208.844 63.221.875.999 70.034.839.031 26.599.712.805 Giá 3.080 SDĐP đơn vị Giá 3.100 SDĐP đơn vị Giá 3.120 SDĐP đơn vị ™ Khi biến phí SXC, biến phí bán hàng, định phí tăng 10%: Bảng 25.a: Tổng hợp chi phí theo phương án Đơn vị tính: đồng BIẾN PHÍ XN1 XN2 XN3 XN4 NMCĐ CP NVL (đ/kg) 2.600 2.600 2.600 2.600 2.600 CP SXC (đ/kg) 22 30 21 18 18 149 151 149 147 143 2.771 2.781 2.769 2.765 2.762 15.406.970.467 5.747.503.248 6.466.077.646 7.616.801.802 2.778.458.859 CPBH (đ/kg) Tổng biến phí ĐỊNH PHÍ Bảng 25b: Sản lượng, doanh thu theo phương án Đơn vị tính: đồng XN1 XN2 XN3 XN4 NMCĐ Giá 3.000 SDĐP đơn vị 229 219 231 235 238 Sản lượng 78.449.499 29.076.253 33.360.338 36.826.880 13.875.614 Doanh thu 235.348.497.853 87.228.758.264 100.081.014.807 41.626.840.877 574.765.751.659 GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 62 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuaän Giá 3.020 SDĐP đơn vị 249 239 251 255 258 Sản lượng 72.148.991 26.646.521 30.697.322 33.943.865 12.801.803 Doanh thu 217.889.953.116 80.472.494.533 92.705.913.879 102.510.472.759 38.661.445.763 269 259 271 275 278 Sản lượng 66.785.271 24.591.550 28.428.032 31.479.475 11.882.255 Doanh thu 203.027.224.174 74.758.312.584 86.421.217.259 95.697.604.609 36.122.056.640 289 279 291 295 298 Sản lượng 62.163.868 22.830.843 26.471.159 29.348.703 11.085.956 Doanh thu 190.221.435.706 69.862.379.315 81.001.747.664 89.807.030.799 33.923.026.068 309 299 311 315 318 Sản lượng 58.140.654 21.305.416 24.766.343 27.488.098 10.389.683 Doanh thu 179.073.215.322 65.620.682.621 76.280.335.992 84.663.340.608 32.000.223.571 329 319 331 335 338 Sản lượng 54.606.547 19.971.064 23.267.830 25.849.340 9.775.703 Doanh thu 169.280.294.805 61.910.298.531 72.130.272.096 80.132.953.157 30.304.677.885 349 339 351 355 358 Sản lượng 51.477.464 18.794.001 21.940.309 24.394.984 9.230.240 Doanh thu 160.609.688.632 58.637.282.854 68.453.763.076 76.112.350.095 28.798.347.707 Giá 3.040 SDĐP đơn vị Giá 3.060 SDĐP đơn vị Giá 3.080 SDĐP đơn vị Giá 3.100 SDĐP đơn vị Giá 3.120 SDĐP đơn vị Để thấy rõ hiệu phương án nên xem xét phạm vi tồn khối xí nghiệp thay xét xí nghiệp Trong đó, sản lượng (hoặc doanh thu) khối xí nghiệp tổng sản lượng (hoặc doanh thu) xí nghiệp nhà máy Châu Đốc Và sau bảng tổng hợp sản lượng, doanh thu theo phương án: GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 63 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Bảng 26: Bảng tổng hợp sản lượng, doanh thu theo phương án GIÁ SẢN LƯỢNG (tấn) PA1 PA2 DOANH THU (1.000.000đ) PA3 PA1 PA2 PA3 3.000/kg 165.387 176.541 191.589 496.162 529.623 574.766 3.020/kg 152.912 162.397 176.239 461.795 490.439 532.240 3.040/kg 142.188 150.352 163.167 432.251 457.070 496.026 3.060/kg 132.869 139.971 151.901 406.581 428.311 464.816 3.080/kg 124.698 130.931 142.090 384.069 403.268 437.638 3.100/kg 117.473 122.989 133.470 364.166 381.265 413.758 3.120/kg 111.040 115.955 125.837 346.444 361.779 392.611 Mặc dù ảnh hưởng đến sản lượng doanh thu khác phương án tạo lợi nhuận Và lợi nhuận nên phương án có kết sản lượng tiêu thụ thấp có hiệu cao Cụ thể mức giá 3.000đ/kg gạo, phương án khối xí nghiệp cần tiêu thụ 165.387 gạo đạt lợi nhuận mong muốn với phương án khối xí nghiệp phải bán 176.541 gạo, phương án lên đến 191.589 Và qua bảng nhận thấy giá bán tăng sản lượng tiêu thụ để đạt lợi nhuận mong muốn giảm, cụ thể mức giá cao 3.120đ/kg gạo lượng mà khối xí nghiệp cần tiêu thụ để đạt mục tiêu thấp so với lượng mức giá khác Tuy nhiên, việc lựa chọn phương án tuỳ thuộc vào điều kiện xí nghiệp tình hình thị trường Có thể có phương án cho hiệu cao áp dụng vào đơn vị khơng thể thực tình hình thị trường khơng cho phép Các xí nghiệp nói chung nên lựa chọn riêng cho xí nghiệp phương án phù hợp với điều kiện xí nghiệp mà cho hiệu cao 5.5 Phân tích độ nhạy cảm đến điểm hịa vốn xí nghiệp 2: Trong xí nghiệp xí nghiệp xí nghiệp hiệu nhất, doanh thu tăng lợi nhuận tăng doanh thu giảm lợi nhuận lại giảm nhiều Như biết xí nghiệp có kết cấu chi phí khơng hợp lí, chi phí khả biến bất biến lớn Sau thử xem xét xí nghiệp thay đổi thay đổi chi phí - Trường hợp 1: biến phí đơn vị giảm 7đ GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 64 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận - Trường hợp 2: đinh phí giảm 100.000.000đ Bảng 27: Thay đổi chi phí xí nghiệp Đơn vị tính: đồng/kg THỰC TẾ TH1 TH2 Giá bán 2.661 2.661 2.661 Biến phí 2.531 2.524 2.531 130 137 130 SDĐP Ta có báo cáo thu nhập sau: Bảng 28: Báo cáo thu nhập dự kiến xí nghiệp THỰC TẾ TH1 TH2 Doanh thu 111.379.292.319 111.379.292.319 111.379.292.319 Chi phí khả biến 105.923.673.121 105.644.161.990 105.923.673.121 Số dư đảm phí 5.455.619.198 5.735.130.329 5.455.619.198 Chi phí bất biến 5.225.002.953 5.225.002.953 5.125.002.953 230.616.246 510.127.376 330.616.246 Lợi nhuận - Trường hợp 1: Biến phí đơn vị giảm đ Lợi nhuận tăng = 510.127.376 – 230.616.246 = 279.511.131 đ Sản lượng hòa vốn = 5.225.002.953 = 38.133.163 kg 135 Khi biến phí đơn vị giảm làm cho SDĐP tức phần mẫu số công thức sản lượng hòa vốn tăng Lúc kg gạo bán đem lại 137đ để bù đắp chi phí bất biến, lúc chưa thay đổi biến phí đơn vị kg gạo đem lại 130 đ Do đó, sau thay đổi biến phí đơn vị xí nghiệp cần bán lượng hịa vốn ban đầu 1.953.700 kg gạo ( = 40.086.863 – 38.133.163) đủ hòa vốn Và việc thay đổi làm tăng lợi nhuận 279.511.131đ - Trường hợp 2: Định phí giảm 100.000.000 đ Lợi nhuận tăng = 330.616.246 – 230.616.246 = 100.000.000 đ Sản lượng hòa vốn = 5.125.002.953 = 39.319.651 kg 130 GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 65 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Kết trường hợp để hịa vốn xí nghiệp cần bán 39.319.651 kg gạo thay phải bán 40.086.863 kg gạo trước đây, nữa, lợi nhuận tăng thêm 100.000.000 đ, số chi phí bất biến giảm Các trường hợp không xảy đơn lẻ, tuỳ thuộc vào tình hình đơn vị biến động trường Vì xí nghiệp nên hoạch định chiến lược khác nhau, kết hợp trường hợp trên, thay đổi giá bán Khi thay đổi giá bán phải cân nhắc cho giá bán phải bù đắp chi phí bất biến có lợi nhuận để thực tái đầu tư Chúng ta xét mối quan hệ điểm hoà vốn giá bán việc định giá trở nên xác Û Mối quan hệ điểm hoà vốn giá bán: Trong ví dụ trên, xem xét điều kiện giá bán khơng đổi phải tiêu thụ sản phẩm để hồ vốn Bây xem xét ngược lại, giá bán thay đổi khối lượng sản xuất tiêu thụ điểm hoà vốn ? Chúng ta xét trường hợp xí nghiệp Hiện xí nghiệp tiêu thụ 41.856.179kg gạo với đơn giá bán 2.661đ/kg Lượng hoà vốn lúc 40.086.863kg Giả sử mức giá dao động từ 2.600 – 2.720đ/kg, xem xí nghiệp phải tiêu thụ sản phẩm đủ hồ vốn Cách tính sau: Sản lượng hồ vốn = Định phí SDĐP đơn vị = Định phí Giá bán - biến phí Bảng 29: Mối quan hệ giá bán điểm hồ vốn Đơn vị tính: đồng ĐỊNH PHÍ BIẾN PHÍ TỔNG PHÍ 5.225.002.953 190.688.043.362 195.913.046.314 5.225.002.953 133.102.734.361 5.225.002.953 Lượng tiêu thụ Giá bán hoàn vốn kg Định phí Biến phí 75.351.172 69 2.531 2.600 138.327.737.314 52.596.098 99 2.531 2.630 101.446.139.236 106.671.142.189 40.086.863 130 2.531 2.661 5.225.002.953 82.983.100.326 88.208.103.279 32.791.116 159 2.531 2.690 5.225.002.953 69.834.973.342 75.059.976.294 27.595.580 189 2.531 2.720 GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 66 - Tổng SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Khi sản lượng bán từ 27.595.580 - 75.351.172kg xí nghiệp bán với giá tương ứng tăng từ 2.600 – 2720đ/kg đảm bảo hoàn vốn Qua bảng ta thấy sản lượng bán tăng biến phí đơn vị khơng đổi định phí cho 1kg gạo giảm làm cho tổng chi phí đơn vị thay đổi Nguyên nhân hoạt động hiệu xí nghiệp chủ yếu lượng sản xuất lượng tiêu thụ năm 2003 không cân xứng với qui mơ xí nghiệp, dẫn đến chi phí phí đơn vị cao nên lợi nhuận đơn vị thấp Để khắc phục điều xí nghiệp nên sản xuất tiêu thụ hết mức công suất tối đa, chi phí đơn vị xí nghiệp tối thiểu (do phần định phí phân bổ cho đơn vị sản phẩm thấp nhất) Và lúc này, lợi nhuận mà xí nghiệp thu tối đa NHẬN XÉT & KIẾN NGHỊ: GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 67 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận Việc phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận giúp thấy phần hoạt động kinh doanh Công ty Năm 2003 kết kinh doanh Công ty đánh giá thành công tốt đẹp, hầu hết tiêu vượt kế hoạch đề Sản lượng tiêu thụ tăng mức kỉ lục từ trước đến làm cho lợi nhuận tăng vượt mức so với kế hoạch, nhiên tốc độ tăng lợi nhuận lại không cân xứng với tốc độ tăng doanh thu Nguyên nhân năm qua giá gạo xuất giảm, chi phí lại khơng thay đổi nhiều, lợi nhuận khơng cao Và sau số giải pháp đề xuất để cắt giảm chi phí: ™ Chi phí nguyên vật liệu: - Để tránh chi phí hao hụt, thu mua ngun vật liệu Cơng ty nên có kế hoạch thu mua rõ ràng theo yêu cầu sản xuất, phải kiểm tra số lượng lẫn chất lượng nguồn nguyên liệu nhập kho Ngoài để tiết kiệm nguyên vật liệu tiêu hao cần cải tiến công tác bảo quản vừa giảm hư hỏng phẩm chất, vừa giảm chi phí chế biến lại - Khi nguyên vật liệu tăng giá: Lúc công ty nên xác định mức tồn kho hợp lí Cơng ty cần dự tốn tình hình thị trường nguyên vật liệu loại có mức biến động cao Khi Cơng ty dự đốn tình hình thị trường giá loại tăng nên mua vào với khối lượng nhiều để tránh tăng giá cao gây ảnh hưởng nhiều đến chi phí, lợi nhuận Trường hợp khơng dự đốn Công ty nên tồn trữ với khối lượng vừa đủ dùng để giảm ảnh hưởng của giá giảm tồn kho nhiều giá giảm cơng ty phải gánh chịu khoản chi phí lớn Cơng ty nên phát huy tốt mối quan hệ với nhà cung cấp nguyên liệu để mua với giá rẻ ™ Giảm chi phí nhân cơng: Bằng cách tăng suất lao động Cần nghiên cứu cải tiến công nghệ, áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất, tổ chức lao động để tránh lãng phí sức lao động, nghiên cứu bố trí lao động phù hợp với trình độ tay nghề Bên cạnh Cơng ty áp dụng chế độ khen thưởng đột xuất cho tập thể, cá nhân có sáng kiến mang lại hiệu hoạt đơng sản xuất kinh doanh ™ Giảm chi phí sản xuất chung: - Năm 2003 công ty áp dụng nhiều biện pháp để giảm chi phí có hiệu quả, Công ty nên phát huy mặt để góp phần giảm giá thành tăng lợi nhuận cho Công ty Nên tránh tồn đọng hàng hàng hóa để giảm chi phí bảo quản, GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 68 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận chi phí th kho, đảm bảo thuận tiện cho khâu giao nhận, vận chuyển… Nên có kế hoạch mua sắm sử dụng công cụ, dụng cụ hợp lí, nên xây dựng mức tiêu hao hợp lí cho chi phí bao bì, vận chuyển… - Nên cố gắng mua nhiều gạo thành phẩm để tỷ lệ thành phẩm thu hồi cao nhất, góp phần làm giảm chi phí sản xuất chung, giảm giá thành sản phẩm ™ Chi phí quản lí hành chính: - Lập dự tốn chi phí ngắn hạn giúp cơng tác quản lí chi phí cụ thể - Phân cơng, phân cấp quản lí chi phí Phịng kế tốn tài vụ phải kiểm tra theo dõi có khoản chi phí khơng hợp lí kiên khơng tốn - Thực cơng khai chi phí đến phận liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí, ví dụ: chi phí văn phịng phẩm, Cơng ty nên khống chế mức thấp hỗ trợ cho văn phịng làm việc, chi phí hội họp, tiếp khách, Công ty cần lập biên độ dao động thích hợp ™ Chi phí bán hàng: - Để nâng cao uy tín cơng ty thị trường để tạo điều kiện mở rộng phạm vi hoạt động công ty, công ty thiết phải có tổ Marketing chun trách cơng tác Đặc biệt phải làm tốt việc nghiên cứu dự báo thị trường, cung cấp thơng tin xác kịp thời để hổ trợ cho Ban Giám Đốc phòng kế hoạch kinh doanh có sở để định, lập phương án kinh doanh trình đàm phán ký kết hợp đồng, giúp Ban Giám Đốc chủ động việc mặc cả, thương lượng điều kiện hợp đồng cho có lợi để từ góp phần làm giảm chi phí bán hàng Cơng ty Ngồi ra, định kì Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình lợi nhuận để thường xuyên thấy biến động lợi nhuận, qua thấy dược nguyên nhân tăng giảm lợi nhuận từ đề biện pháp khắc phục kịp thời phát huy ưu điểm có GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 69 - SVTH: Trần Thị Hải Giang KẾT LUẬN: Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận làm thiết thực cơng ty giúp cho nhà quản lí thấy liên quan yếu tố định thành công cơng ty Từ khối lượng bán chi phí tương ứng cơng ty xác định lợi nhuận Và để tối đa hoá lợi nhuận, vấn đề quan trọng nằm tầm tay doanh nghiệp phải kiểm sốt chi phí Muốn vậy, Cơng ty nói chung hay xí nghiệp nói riêng phải nắm rõ kết cấu chi phí mình, biết ưu nhược điểm để có biện pháp thích hợp việc kiểm sốt cắt giảm chi phí Mặc khác, Cơng ty dựa mơ hình chi phí - khối lượng - lợi nhuận để đề chiến lược kinh doanh hiệu Với em, đề tài có ý nghĩa tính thực tế Tuy nhiên, thời gian thực tập ngắn cộng với hạn chế kiến thức thực tế mẻ đề tài nên viết khơng tránh khỏi sai sót Kính mong q thầy cô cô anh chị Công ty góp ý để kiến thức em hồn thiện ... NIỆM PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN: Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận (Cost – Volume – Profit) xem xét mối quan hệ nội nhân tố: giá bán, sản lượng, chi. .. 2,661 Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận GVHD: Nguyễn Tri Như Quỳnh - 37 - SVTH: Trần Thị Hải Giang Phân Tích Mối Quan Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ... Hệ Chi Phí – Khối Lượng – Lợi Nhuận 4.3 Cơ cấu chi phí: Cơ cấu chi phí mối quan hệ tỷ trọng loại chi phí khả biến (CPKB), chi phí bất biến (CPBB) tổng chi phí doanh nghiệp Phân tích cấu chi phí