Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại thuận phát

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ TUYẾT NHUNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI THUẬN PHÁT Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 07 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI THUẬN PHÁT Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực tập: LÊ THỊ TUYẾT NHUNG Lớp: DT5KT2 Mã số sinh viên: DKT093554 Giáo viên hướng dẫn: Ths TRẦN KIM TUYẾN An Giang, tháng 07 năm 2013 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT………………………………………………… …………… i DANH MỤC BẢNG…………………………………………………… ………………… vii DANH MỤC SƠ ĐỒ……………………………………………………………………… viii CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU……………………………………………………………… …… 1.1 Lý chọn đề tài………………………………………………………………… …… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu………………………………………………………………………2 1.3 Phạm vi nghiên cứu……………………………………………………………………….2 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu………………………………………………………………….2 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu……………………………………………………………… …… 1.6 Nội dung nghiên cứu……………………………………………………………… …….2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH… 2.1 Kế toán doanh thu……………………………………………………………………… 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…………………………………… 2.1.1.1 Khái niệm………………………………………………………………………… 2.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán………………………………………………………………4 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………… 2.1.1.4 Sơ đồ hạch toán……………………………………………………………………6 2.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu……………………………………………………… 2.1.2.1 Khái niệm………………………………………………………………………… 2.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán………………………………………………………………6 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………… 2.1.2.4 Sơ đồ hạch toán………………………………………………………………… 2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính……………………………………………… 2.1.3.1 Khái niệm………………………………………………………………………… 2.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán………………………………………………………………9 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………… 2.1.3.4 Sơ đồ hạch toán………………………………………………………………… 10 2.1.4 Kế toán thu nhập khác…………………………………………………………… 10 2.1.4.1 Khái niệm…………………………………………………………………………10 2.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán………………………………………………………… 10 iii 2.1.4.3 Tài khoản sử dụng………………………………………………… ……………11 2.1.4.4 Sơ đồ hạch tốn………………………………………………………………… 12 2.2 Kế tốn chi phí………………………………………………………………………… 12 2.2.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán……………………………………………… ….12 2.2.1.1 Khái niệm…………………………………………………………………………12 2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán…………………………………………………………… 12 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………… 13 2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán………………………………………………………………… 14 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh……………………………………………… 14 2.2.2.1 Khái niệm…………………………………………………………………………14 2.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán…………………………………………………………… 14 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………… 14 2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán………………………………………………………………… 15 2.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính……………………………………………… 16 2.2.3.1 Khái niệm…………………………………………………………………………16 2.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán…………………………………………………………… 16 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………… 16 2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán………………………………………………………………… 17 2.2.4 Kế tốn chi phí khác……………………………………………………………… 17 2.2.4.1 Khái niệm…………………………………………………………………………17 2.2.4.2 Nguyên tắc hạch toán…………………………………………………………… 17 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………… 17 2.2.4.4 Sơ đồ hạch toán………………………………………………………………… 18 2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…………………………………………18 2.2.5.1 Khái niệm…………………………………………………………………………18 2.2.5.2 Nguyên tắc hạch toán…………………………………………………………… 18 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………… 19 2.2.5.4 Sơ đồ hạch toán………………………………………………………………… 19 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh……………………………………………………19 2.3.1 Nội dung…………………………………………………………………………… 19 2.3.2 Nguyên tắc hạch toán……………………………………………………………… 19 2.3.3 Tài khoản sử dụng……………………………………………………………………20 2.3.4 Sơ đồ hạch toán………………………………………………………………………20 iv CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI THUẬN PHÁT…………………………………………………………………………… 21 3.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty……………………………………………… 21 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty…….…………………………… …………21 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý….…………………………………………………….21 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận……………………………………………… 22 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty…………………………………………………….22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán……………………………………………………… 22 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên……………………………………………22 3.3.3 Chính sách chế độ kế tốn cơng ty…………………………………………….23 3.4 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty năm qua (2011-2012)………24 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển tƣơng lai (từ 2013 trở đi)……… 26 3.5.1 Thuận lợi…………………………………………………………………………… 26 3.5.2 Khó khăn…………………………………………………………………………… 26 3.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển tƣơng lai………………………………………… 27 CHƢƠNG 4: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI THUẬN PHÁT…………………………………… 28 4.1 Kế toán doanh thu………………………………………………………………… … 28 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ……………………………………28 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu……………………………………………….30 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính… ……………………………………… 30 4.1.4 Kế tốn thu nhập khác……………………………………………………………… 31 4.2 Kế tốn chi phí………………………………………………………………………… 31 4.2.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán……………… ………………………………… 31 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh……………………………………………… 34 4.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính……………………………………………… 36 4.2.4 Kế tốn chi phí khác……………………………………………………………… 37 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…………………………………………38 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh……………………………………………………39 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN………………………………… 42 5.1 Nhận xét…………………………………………………………………………………42 5.2 Kiến nghị……………………………………………………………………………… 42 5.3 Kết luận……………………………………………………………………………… 43 v TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………………………………… ix PHỤ LỤC………………………………………………………………………………… … x vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BĐSĐT……………………………………………………… …… … bất động sản đầu tƣ BHXH………………………………………………………… ………………bảo hiểm xã hội BHYT…………………………………………………………… …………… bảo hiểm y tế BPBH …………………………………………………………… ……… phận bán hàng BPQL………………………………………………… …………… ……… phận quản lý BTC…………………………………………………………………… ………… tài CKTM……………………………………………………….…… ……chiết khấu thƣơng mại CKTT…………………………………………………………… … … chiết khấu tốn CPBH……………………………………………… ……………… ……….chi phí bán hàng DN……………………………………………………….…………… …………doanh nghiệp GGHB………………………………………………………………… ……giảm giá hàng bán GTGT…………………………………………………………………… …… giá trị gia tăng HBBTL……………………………………………………………….…… hàng bán bị trả lại HĐTC……………………………………………………… …………… hoạt động tài HĐKT………………………………………………………………… … …hợp đồng kinh tế HĐLD…………………………………………………………………… hoạt động liên doanh HĐKD………………………………………………………………… hoạt động kinh doanh KH……………………………………………………………………… ……………khấu hao KPCĐ…………………………………………………………………… kinh phí cơng đoàn NB TSCĐ……………………………………………………… ….nhƣợng bán tài sản cố định NCTT…………………………………………………………… … ……nhân công trực tiếp NVLTT…………………………………………………………… .nguyên vật liệu trực tiếp QĐ……………………………………………………………….… ……………….quyết định QLDN……………………………………………………………… … quản lý doanh nghiệp QLKD…………………………………………………………… … ……quản lý kinh doanh SDCK……………………………………………… ………………… ……… số dƣ cuối kỳ SVTT…………………………………………………………………… … sinh viên thực tập SXKD…………………………………………………………………… sản xuất kinh doanh TCCDN………………………………………………… ……tái cấu doanh nghiệp TGHĐ………………………………………………………… … …………….tỷ giá hối đoái TK……………………………………………………………… …………………….tài khoản i TL……………………………………………………………………………………….thanh lý TLNB…………………………………………………… ……… …… lý nhƣợng bán TNDN…………………………………………………………….… thu nhập doanh nghiệp TNHH………………………… …………………………………… … trách nhiệm hữu hạn TSCĐ……………………………… ………………………………… ……….tài sản cố định TTĐB…………………………………………………………………… ….…tiêu thụ đặc biệt ii Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài: Hiện nay, quan tâm hàng đầu doanh nghiệp chế thị trƣờng làm để sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ đƣợc thị trƣờng đƣợc thị trƣờng chấp nhận đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ doanh nghiệp làm ăn có lãi nên việc tập hợp chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh quan trọng Đặc biệt, đơn vị kinh doanh thƣơng mại, để trình tập hợp chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh hiệu họ phải trải qua khâu quan trọng khâu tiêu thụ hàng hóa Có thể nói hàng hóa có ý nghĩa sống doanh nghiệp thƣơng mại Trong khi, doanh thu chi phí hình thành nên lợi nhuận, mục tiêu phấn đấu mà doanh nghiệp hƣớng đến để biết đƣợc kết hoạt động sau chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Đó kết cuối để nhận biết doanh nghiệp sau chu kỳ hoạt động thông thƣờng năm đạt lãi lỗ nhƣ nào, vấn đề quan trọng định tồn doanh nghiệp Mức lợi nhuận đạt đƣợc có nhƣ mong muốn hay khơng giúp doanh nghiệp định có nên thực tái đầu tƣ hay mở rộng sản xuất kinh doanh cho chu kỳ Bên cạnh đó, sản phẩm doanh nghiệp mặt hàng trang trí nội thất, đặc biệt thiết bị vệ sinh với sản phẩm sứ cao cấp nhƣ: bàn cầu, tiểu nam, tiểu nữ, chậu rửa mặt loại, sen vòi tắm, bồn tắm… tuyệt phẩm thiết kế, phong cách ấn tƣợng mà khơng ánh mắt bỏ qua Đó sản phẩm TOTO dẫn đầu kiểu dáng chất lƣợng ƣu việt TOTO sản phẩm công nghệ thân thiện môi trƣờng, mang đến tiện nghi làm đẹp cho sống, góp phần bảo vệ tài ngun làm cho khơng khí lành Theo đuổi “đam mê hoàn hảo” hiệu đầu sản phẩm TOTO Dù nhà riêng hay nơi công cộng TOTO giải pháp hoàn hảo cho lựa chọn ngƣời Thực tế kiểu dáng thiết kế sản phẩm lựa chọn phần lớn nhà thầu xây dựng cơng trình cao cấp chủ đầu tƣ khó tính nhƣ bệnh viện, khách sạn, ngân hàng, công ty, tiệm vàng… sản phẩm thể lên cao sang, thoát từ mẫu thiết kế trang nhã, quyến rũ trở thành phần ngơi nhà Đó lợi mà sản phẩm đem lại cho cơng ty để tồn tại, phát triển cạnh tranh đứng vững thị trƣờng Vì thế, phải tổ chức kế hoạch bán hàng hóa cách hợp lý để giảm bớt chi phí, tăng doanh thu cho doanh nghiệp Và để biết doanh nghiệp hoạt động tăng lãi lỗ phải nhờ đến kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán xác định kết kinh doanh thành phần chủ yếu kế toán doanh nghiệp giúp kế toán phản ánh cách nhanh có độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp kịp thời tận dụng hết lực sẳn có nhằm tăng lợi nhuận, củng cố mở rộng thị phần thị trƣờng Do đó, từ mối quan hệ doanh thu chi phí mà sở lý thuyết học, tơi nhận thấy đƣợc tầm quan trọng việc thực tế cần chọn tìm hiểu sâu trình tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cần thiết, khơng thực q trình khơng biết đƣợc doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng hiệu nhƣ nên định chọn đề tài “kế toán xác định kết SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại Thuận Phát” làm chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Kế toán xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Mọi hoạt động, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp hạch tốn để đến cơng việc cuối xác định kết kinh doanh Vì vậy, qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ thông tin tiêu thụ doanh nghiệp, xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp nhƣ nào, việc hạch toán thực tế có khác so với học trƣờng hay khơng? Qua đó, rút nhiều kinh nghiệm thực tiễn hạch toán nhƣ ƣu khuyết điểm hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh, để đƣa số ý kiến nhằm hoàn chỉnh máy kế toán doanh nghiệp 1.3 Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu: kế toán xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Thuận Phát quý IV năm 2012 Không gian nghiên cứu: công ty trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Thuận Phát Thời gian thực tập: 25/03/2013 đến 28/06/2013 Nguồn số liệu đƣợc lấy từ bảng cân đối tài khoản, báo cáo tài chính: chứng từ doanh thu, chi phí, sổ theo dõi 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phƣơng pháp thu thập liệu +Thu thập liệu sơ cấp từ phía cơng ty cung cấp Xem xét, đánh giá trình tự hạch tốn tài khoản có liên quan đến kế tốn xác định kết kinh doanh Đồng thời, kết hợp phƣơng pháp vấn tham khảo ý kiến nhân viên kế tốn +Bên cạnh đó, cịn thu thập liệu thứ cấp từ số liệu sổ sách kế toán, nhƣ báo cáo tài cơng ty, số văn quy định chế độ tài hành, tham khảo số sách, chuẩn mực kế toán đề tài anh chị khóa trƣớc - Phƣơng pháp xử lý: tổng hợp, đánh giá sau sử dụng phƣơng pháp + Chứng từ kế toán: phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào bảng chứng từ kế tốn sử dụng chứng từ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý + Đối ứng tài khoản: phƣơng pháp ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh chứng từ vào tài khoản kế toán 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu: Xác định kết kinh doanh công ty nhằm đánh giá, xác định năm hoạt động cơng ty Từ đó, đƣa kiến nghị, giải pháp giúp cơng ty có hƣớng phát triển giúp công ty đứng vững, đủ sức cạnh tranh thị trƣờng xu kinh tế toàn cầu nhƣ 1.6 Nội dung nghiên cứu: Để thực mục tiêu đề ra, nội dung đề tài gồm chƣơng: * Chƣơng 1: mở đầu SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát giá 2.519.480,42 đồng/cái, chân chậu SKW322FB – đơn giá 1.818.480,00 đồng/cái, kế toán ghi: Nợ TK 6321: 4.337.661 Có TK1561: 4.337.661 - Ngày 28 tháng 11 năm 2012, vào phiếu xuất kho số 0000680, công ty xuất bán hàng cho DNTN Hải Đăng bàn cầu CST945DRS – đơn giá 2.935.536,87 đồng/bộ, tiểu nam UT57 - đơn giá 847.969,15 đồng/bộ,bàn cầu CST300DS - đơn giá 1.475.718,16, van xả TS402S – đơn giá 539.881,32đồng/cái, vòi rửa chén TX605KES – đơn giá 1.512.488,66 đồng/cái, kế toán ghi: Nợ TK 6321: Có TK1561: 12.623.487 12.623.487 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán quý vào tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 632: 10.454.688.505 10.454.688.505 Bảng 4.3 Sổ TK 632 quý 4/2012 Công ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát 327/5A, Hùng Vƣơng, Mỹ Long, Long Xuyên, An Giang Mẫu số: S02c1 - DNN (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Năm: 2012 (quý 4) Chứng từ ghi sổ Ngày Diễn giải Số hiệu Ngày,tháng A B C D 0000444 1/10/2012 Bán hàng Trang Nhã ……… ……… …………………… 0000576 29/10/2012 Bán hàng Anh Khôi ……… ……… …………………… 0000581 30/10/2012 Bán hàng Anh Sơn ……… ……… …………………… 0000589 1/11/2012 Bán hàng Hồng Kỳ ……… ……… …………………… 0000608 5/11/2012 Bán hàng Việt Nhật ……… ……… …………………… 0000680 28/11/2012 Bán hàng Hải Đăng ………… ………………… ………………………………… Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn 31/12/2012 hàng bán vào TK 911 Cộng số phát sinh Số hiệu tài E 1561 Đơn vị tính:đồng Số tiền Nợ Có 1.618.171 1561 81.309.788 1561 47.444.943 1561 20.203.866 1561 4.337.661 1561 12.623.487 911 10.454.688.505 10.454.688.505 10.454.688.505 (Nguồn: phận kế toán) SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 33 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: * Chi phí quản lý bao gồm: chi phí mua nhiên liệu, mua vé máy bay, đăng ký kiểm định xe, sửa chữa xe tải, mua bia tặng khách, trả phí trích lục chứng từ cho ngân hàng, trả cƣớc phí internet * Chứng từ sử dụng: phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng * Tài khoản sử dụng: 6421, 6427, 6428 * Tài khoản liên quan: 1111, 13311 - Ngày 01 tháng 10 năm 2012, vào phiếu chi số 01, hóa đơn số 0000906, cơng ty chi tiền mặt mua nhiên liệu DNTN Ngọc Đẹp với số tiền chƣa thuế 5.420.045 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi: Nợ TK 6427: 5.420.045 Nợ TK 13311: 542.045 Có TK 1111: 5.962.500 - Ngày 01 tháng 10 năm 2012, vào phiếu chi số 03, hóa đơn số 0059553, công ty chi tiền mặt mua nhiên liệu cửa hàng xăng dầu Mỹ Long với số tiền chƣa thuế 455.318 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi: Nợ TK 6427: 455.318 Nợ TK 1331: 45.532 Có TK 1111: 500.850 - Ngày 01 tháng 11 năm 2012, vào phiếu chi số 04, hóa đơn số 0910348, công ty chi tiền mặt mua vé máy bay cơng tác Vietnam Airlines với số tiền chƣa có thuế 14.280.000 đồng, thuế 441.000 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 6427: 14.280.000 Nợ TK 13311: 441.000 Có TK 1111: 14.721.000 - Ngày 06 tháng 11 năm 2012, vào phiếu chi số 24, hóa đơn số 0006547, công ty chi tiền mặt đem xe đăng ký kiểm định Trung tâm đăng kiểm phƣơng tiện thủy An Giang với số tiền chƣa có thuế 181.818 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi: Nợ TK 6427: 181.818 Nợ TK 13311: Có TK 1111: 18.182 200.000 - Ngày 10 tháng 11 năm 2012, vào phiếu chi số 31, hóa đơn số 0068644, cơng ty chi tiền mặt sửa chữa xe tải Garare Thắng Phát với số tiền 7.100.000 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 6427: 7.100.000 Có TK 1111: 7.100.000 - Ngày 25 tháng 12 năm 2012, vào phiếu chi số 40, hóa đơn số 0001653, cơng ty chi tiền mặt mua bia tặng khách công ty TNHH Rƣợu Bia Nƣớc Giải Khát Hƣng Phát với số tiền chƣa có thuế 10.007.261 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi: SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 34 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát Nợ TK 6421: Nợ TK 13311: Có TK 1111: 10.007.261 1.000.726 11.007.987 - Ngày 28 tháng 12 năm 2012, vào phiếu chi số 46, hóa đơn số 0649343, cơng ty chi tiền mặt mua bia tặng khách Chi nhánh công ty TNHH Metro Cash Carry tỉnh An Giang với số tiền chƣa có thuế 12.872.727 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi: Nợ TK 6421: 12.872.727 Nợ TK 13311: Có TK 1111: 1.287.273 14.160.000 - Ngày 31 tháng 12 năm 2012, vào phiếu chi số 51, hóa đơn số 015616, công ty chi tiền mặt trả chi phí cƣớc internet cho Chi nhánh An Giang – cơng ty Cổ phần Viễn Thông FPT với số tiền chƣa có thuế 280.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn ghi: Nợ TK 6427: Nợ TK 13311: Có TK 1111: 280.000 28.000 308.000 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh quý vào tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 642: 830.578.481 830.578.481 SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 35 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát Bảng 4.4 Sổ TK 642 quý 4/2012 Công ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát Mẫu số: S02c1 - DNN 327/5A, Hùng Vƣơng, Mỹ Long, Long Xuyên, An Giang (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Năm: 2012 (quý 4) Đơn vị tính:đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu tài Ngày Diễn giải Số hiệu Ngày,tháng khoản đối Nợ Có A B C D E ND/12P 1/10/2012 Chi tiền mua nhiên liệu 1111 5.420.045 AB/12P 1/10/2012 Chi tiền mua nhiên liệu 1111 455.318 ……… ………… ……………………… HK/11T 1/11/2012 Chi vé máy bay công tác 1111 14.280.000 ……… ………… ……………………… AA/12P 6/11/2012 Chi phí kiểm định 1111 181.818 ……… ………… ……………………… 16AU/11P 10/11/2012 Chi phí sữa chữa xe tải 1111 7.100.000 ……… ………… ……………………… HP/12P 25/12/2012 Chi mua bia tặng khách 1111 10.007.261 ……… ………… ……………………… AG/12T 28/12/2012 Chi mua bia tặng khách 1111 12.872.727 ……… ………… ……………………… 015616 31/12/2012 Chi cƣớc internet 1111 280.000 31/12/2012 Cuối kỳ, kết chuyển TK 642 vào TK 911 Cộng số phát sinh 911 830.578.481 830.578.481 830.578.481 (Nguồn: phận kế tốn) 4.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: * Chi tiền trả lãi vay ngân hàng Vietcombank, Eximbank, Sacombank, BIDV * Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ, bảng kê ngân hàng * Tài khoản sử dụng: 635 * Tài khoản liên quan: 112 - Ngày 26/12/2012, vào giấy báo nợ số 5036, công ty trả lãi vay tiền cho ngân hàng Vietcombank chi nhánh An Giang với số tiền 953.643 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 635 : Có TK 112: 953.643 953.643 SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 36 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài quý sang tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 635: 437.840.137 437.840.137 Bảng 4.5 Sổ TK 635 quý 4/2012 Công ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát 327/5A, Hùng Vƣơng, Mỹ Long, Long Xuyên, An Giang Mẫu số: S02c1 - DNN (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 Năm: 2012 (quý 4) Chứng từ ghi sổ Số hiệu tài Diễn giải Số hiệu Ngày,tháng khoản đối ứng B C D E Ngày A Đơn vị tính:đồng Số tiền Nợ Có ………… …………………… ……………………… Cơng ty trả lãi vay tiền cho 5036 26/12/2012 ngân hàng Vietcombak 112 ………… …………………… ……………………… Cuối kỳ, kết chuyển TK 635 31/12/2012 vào TK 911 Cộng số phát sinh 911 437.840.137 437.840.137 437.840.137 953.643 (Nguồn: phận kế toán) 4.2.4 Kế tốn chi phí khác: * Chi tiền nộp thuế cho quan thuế * Chứng từ sử dụng: phiếu chi * Tài khoản sử dụng: 811 * Tài khoản liên quan: 1111, 33311 - Ngày 25/12/2012, vào phiếu chi số 08, công ty chi tiền nộp phạt bị truy thu thuế chậm nộp cho chi cục thuế thành phố Long Xuyên với số tiền 5.250.000 đồng đƣa vào chi phí khác, kế tốn ghi: Nợ TK 811 : Có TK 1111: 5.250.000 5.250.000 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác quý sang tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 811: 12.857.142 12.857.142 SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 37 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát Bảng 4.6 Sổ TK 811 quý 4/2012 Công ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát 327/5A, Hùng Vƣơng, Mỹ Long, Long Xuyên, An Giang Mẫu số: S02c1 - DNN (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Năm: 2012 (quý 4) Chứng từ ghi sổ Ngày Diễn giải Số hiệu Ngày,tháng A B C D ……… ……………………… ………………………………… Chi tiền nộp phạt thuế chậm nộp PC 08 25/12/2012 cho chi cục thuế thành phố long xuyên 31/12/2012 Cuối kỳ,kết chuyển vào TK 911 Cộng số phát sinh Số hiệu tài E 1111 Nợ Đơn vị tính: đồng Số tiền Có 5.250.000 911 12.857.142 12.857.142 12.857.142 (Nguồn: phận kế tốn) 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tính lợi nhuận doanh nghiệp đạt đƣợc Lợi nhuận trƣớc thuế = doanh thu – chi phí = (doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - khoản giảm trừ doanh thu + doanh thu hoạt động tài + thu nhập khác) (chi phí giá vốn hàng bán + chi phí quản lý kinh doanh + chi phí hoạt động tài + chi phí khác) =(13.658.679.871-0+1.276.375+0)(10.454.688.505+830.578.481+437.840.137+12.857.142) =13.658.956.246 - 11.735.964.265 = 1.922.991.981 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Lợi nhuận trƣớc thuế * 25% = 1.922.991.981*25% = 480.747.995 Nợ TK 821: 480.747.995 Có TK 3334: 480.747.995  Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 480.747.995 Có TK 821: SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung 480.747.995 Trang 38 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh:  Kết chuyển chi phí vào TK 911: Nợ TK 911 11.735.964.265 Có TK 632 10.454.688.505 Có TK 642 830.578.481 Có TK 635 437.840.137 Có TK 811 12.857.142  Kết chuyển doanh thu vào TK 911: Nợ TK 511 13.657.679.871 Nợ TK 515 1.276.375 Có TK 911 13.658.956.246  Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 480.747.995 Có TK 821: 480.747.995 Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trƣớc thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp =1.922.991.981 - 480.747.995 = 1.442.243.986 ** Sau xác định lợi nhuận sau thuế , chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh:  Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: Có TK 421: 1.442.243.986 1.442.243.986 SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 39 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát Bảng 4.7 Sổ TK 911 quý 4/2012 Công ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát 327/5A, Hùng Vƣơng, Mỹ Long, Long Xuyên, An Giang Mẫu số: S02c1 - DNN (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Năm: 2012 (quý 4) Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu Ngày,tháng A B C 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 Đơn vị tính:đồng Số tiền Số hiệu tài Diễn giải khoản đối Nợ Có D E Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 13.657.679.871 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 1.276.375 Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán 632 10.454.688.505 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 830.578.481 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 635 437.840.137 Kết chuyển chi phí khác 811 12.857.142 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821 480.747.995 Kết chuyển lãi 421 1.442.243.986 Cộng số phát sinh 13.658.956.246 13.658.956.246 (Nguồn: phận kế toán) TK 911 TK 632 10.454.688.505 13.657.679.871 TK 515 TK 635 437.840.137 TK 511 1.276.375 TK 642 830.578.481 TK 811 12.857.142 TK 821 480.747.995 TK 421 1.442.243.986 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 40 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát Bảng 4.8 Báo cáo kết kinh doanh quý 4/2012 Công ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát 327/5A, Hùng Vƣơng, Mỹ Long, Long Xuyên, An Giang Chỉ tiêu Mẫu số:S02c1 - DNN (Ban hành theo QĐ số :48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm: 2012 (quý 4) Đơn vị tính: đồng Thuyết Mã số Quý Quý minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ HĐKD 10.Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 14 Chi phí thuế TNDN hành 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 01 02 10 11 20 21 22 23 24 30 31 32 40 50 51 60 VI.25 VI.27 VI.26 VI.28 VI.30 13.657.679.871 10.024.694.376 13.657.679.871 10.024.694.376 10.454.688.505 7.709.500.115 3.202.991.366 2.315.194.261 1.276.375 2.727.583 437.840.137 806.742.027 437.840.137 806.742.027 830.578.481 1.265.376.563 1.93.849.123 2.000.000 12.857.142 (12.857.142) 2.000.000 1.992.991.981 247.803.254 480.747.995,25 61.950.813,50 1.442.243.986 185.852.441 (Nguồn: phận kế toán) SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 41 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: - Về công tác kế tốn: cơng tác kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ, linh hoạt Hình thức mở sổ kế tốn cơng ty theo quy định chuẩn mực kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung nên tất cơng việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, năm công ty đƣợc tập trung giải phận kế tốn, đảm bảo đƣợc tính thống nhất, chặt chẽ, việc xử lý cung cấp thơng tin nhanh nhạy Nhờ đó, cơng ty dễ dàng theo dõi, quản lý đạo công tác kế tốn cách có hệ thống - Về chế độ kế tốn sử dụng: cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số: 48/2006 /QĐ-BTC việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC Nhằm đảm bảo cho việc thu thập - xử lý thơng tin kiểm tra, kiểm sốt, kế tốn cơng ty vận dụng hình thức ghi sổ Nhật ký - sổ cái, hệ thống tài khoản kế toán đến việc tổ chức, vận dụng sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế toán thực với quy định hành theo văn Bộ Tài - Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống mẫu sổ sách, báo cáo đƣợc thiết lập sẳn, số liệu đƣợc rút trích tự động, điều giảm nhẹ nhiều cơng tác kế tốn Trên sở luồng thơng tin p ịng ban đƣợc cung cấp nhanh chóng, xác giúp phận phối hợp hoạt động, Ban Giám đốc định kịp thời, tránh tình trạng tiêu cực quản lý Mọi hoạt động thu, chi phải chứng từ đƣợc ký duyệt, thể kiểm sốt tốt tình hình thu chi tiền mặt Những hoạt động khác từ phận phải thông qua xét duyệt Ban Giám đốc cơng ty ngƣời có thẩm quyền Một điều đáng ý công ty quan tâm đến đời sống nhân viên ln có chế độ ƣu đãi nhân viên chế độ lƣơng, tổ chức du lịch… Chính thế, nhân viên làm việc nhiệt tình, thoải mái ln hồn thành tốt công việc đƣợc phân công Công ty hoạt động dƣới hình thức cơng ty gia đình nên mối quan hệ cơng việc thân thiện, hịa đồng, thoải mái 5.2 Kiến nghị: - Trong trình thực tập công ty, so sánh thực tế công ty kiến thức học nhà trƣờng Tôi xin đƣợc đƣa số kiến nghị sau: - Công ty liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ để áp dụng cho cơng tác kế tốn cơng ty nhƣng chƣa thực đầy đủ, cụ thể nhƣ khoản giảm trừ doanh thu khoản thu nhập khác cơng ty có phát sinh mà khơng hạch tốn Tơi nhận thấy cơng ty nên cập nhật đầy đủ chuẩn mực kế toán áp dụng đầy đủ vào cơng tác kế tốn cơng ty hồn thiện máy kế tốn hơn, xác so với - Tuy phần mềm kế tốn tạo nhiều thuận lợi cho cơng việc kế tốn cơng ty nhƣng kế tốn cần phải nhập liệu xác số liệu để tránh tình trạng nhập sai số - Cơng ty cần mạnh dạng đầu tƣ thêm vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh cơng ty có nhiều lợi công ty khác đƣợc thành lập hoạt động lâu, nên uy tín SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 42 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát danh tiếng cơng ty đƣợc khách hàng tín nhiệm, sản phẩm công ty chất lƣợng, đa dạng mà vị trí cơng ty trung tâm thành phố nên việc tiêu thụ sản phẩm thuận lợi 5.3 Kết luận: Trong công ty nào, tiêu thụ hàng hóa thực giá trị hàng hóa, kết thúc tuần hoàn vốn kinh doanh nhằm thực giá trị sử dụng với khách hàng mua từ nhiều mục đích khác Thực q trình tiêu thụ đồng nghĩa với tồn phát triển công ty, việc chuyển đổi môi trƣờng kinh tế, tiêu thụ hàng hóa trở thành mối quan tâm hàng đầu việc tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa địi hỏi phải hồn thiện Thực trình tiêu thụ định giàu nghèo cơng ty, lợi nhuận mục đích cuối công ty, lợi nhuận phản ánh kết kinh doanh trình độ quản lý cơng ty Ban lãnh đạo SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 43 DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012…………………… ………… 25 Bảng 4.1 Sổ TK 511 quý 4/2012……………………………………………………30 Bảng 4.2 Sổ TK 515 quý 4/2012……………………………………………………31 Bảng 4.3 Sổ TK 632 quý 4/2012… ……………………………………………… 33 Bảng 4.4 Sổ TK 642 quý 4/2012…… …………………………………………… 36 Bảng 4.5 Sổ TK 635 quý 4/2012… ……………………………………………… 37 Bảng 4.6 Sổ TK 811 quý 4/2012…… …………………………………………… 38 Bảng 4.7 Sổ TK 911 quý 4/2012……… ………………………………………… 40 Bảng 4.8 Báo cáo kết kinh doanh quý 4/2012……………………… ……… ….41 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ……………………………6 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu…………………………………… Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán khoản thuế giảm trừ doanh thu……………………………… Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài chính…………………………………… 10 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán thu nhập khác………………………………………………………12 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế tốn chi phí giá vốn hàng bán………………………………………… 14 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh…………………………………………15 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế tốn chi phí tài chính……………………………………………………17 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế tốn chi phí khác……………………………………………………… 18 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp………………………………19 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh…………………………………… 20 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý……….…………………………………………….21 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán………………………………………………… 22 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hình thức nhật ký – sổ cái…………….…………………………………… 24 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh…………………………………… 40 viii TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Loan biên soạn- năm 2011- giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp- nhà xuất đại học kinh tế quốc dân Bộ Tài Chính- năm 2009- chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính- nhà xuấ thống kê ix PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 Phụ lục 2: Bảng cân đối phát sinh tài khoản Phụ lục 3: Bảng đăng ký thực chế độ kế toán năm 2013 Phụ lục 4: Bảng kê ngân hàng Phụ lục 5: Bảng thuyết minh báo cáo tài Phụ lục 6: Giấy báo có Phụ lục 7: Giấy báo nợ Phụ lục 8: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên Phụ lục 9: Hợp đồng bán hàng Phụ lục 10: Hóa GTGT đầu Phụ lục 11: Hóa đơn GTGT đầu vào Phụ lục 12: Phiếu chi Phụ lục 13: Phiếu nhập kho Phụ lục 14: Phiếu thu Phụ lục 15: Phiếu xuất kho x ... 27 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI THUẬN PHÁT 4.1 Kế toán doanh. .. đồ kế toán xác định kết kinh doanh SVTT: Lê Thị Tuyết Nhung Trang 40 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát Bảng 4.8 Báo cáo kết kinh doanh quý 4/2012 Công ty. .. Nhung Trang Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thƣơng Mại Thuận Phát CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ( Nguồn: Sách chế độ kế toán doanh nghiệp