Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư du lịch và phát triển thủy sản

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH VÀ PHÁT TRIỂN THỦY SẢN TRẦN VIỆT TRÚC MÃ SỐ SV: DQT117573 Ths NGUYỄN VŨ THÙY CHI AN GIANG, THÁNG 07 – NĂM 2015 CHƢƠNG TỔNG QUAN 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Bất kì doanh nghiệp dù doanh nghiệp lớn hay doanh nghiệp nhỏ, tham gia vào hoạt động kinh doanh lựa chọn thực phƣơng án kinh doanh tối ƣu nhằm đạt lợi nhuận mục tiêu cao Tuy nhiên trình thực kế hoạch kinh doanh, nhiều lúc phát sinh vấn đề bất lợi so với đối thủ cạnh tranh phát lợi thân doanh nghiệp mà đối thủ chƣa biết Phân tích kết hoạt động kinh doanh hoạt động phân tích kết đạt đƣợc mục tiêu kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp đến mức độ Tình hình tài sản có gồm loại tài sản nào, thuận lợi hay khó khăn cho tình hình hoạt động kinh doanh Nguồn vốn vay, vốn chủ sở hữu có tỷ lệ nhƣ thuận lợi hay khó khăn việc huy động vốn, việc vay vốn tiến hành nhanh chóng khơng, có gặp phải áp lực trả nợ vay q trình kinh doanh khơng Kết kinh doanh thời gian qua đạt đƣợc nhƣ nào, cao hay thấp, từ dự báo xu hƣớng kết kinh doanh tƣơng lai tốt hay xấu Bên cạnh tìm hiểu khả tốn nợ có tốt khơng để đánh giá lực tài mạnh hay yếu Khả thu hồi nợ từ khách hàng có tốt khơng, từ áp dụng sách tín dụng thƣơng mại phù hợp cho đối tƣợng để đảm bảo hạn chế rủi ro việc thu hồi nợ Trong tình hình kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng, việc tồn phát triển thân doanh nghiệp địi hỏi phấn đấu khơng ngừng nhƣ nỗ lực lớn tập thể thành viên doanh nghiệp Điều đòi hỏi nhà quản trị phải biết rõ thực lực doanh nghiệp để đề phƣơng hƣớng phát triển phù hợp Phân tích kết hoạt động kinh doanh nhằm mục đích giúp cơng ty tự đánh giá mạnh, điểm yếu để củng cố, phát huy hay khắc phục cải tiến quản lý Qua trình phân tích kết kinh doanh phần thấy đƣợc tiềm cần phát huy, khai thác tối đa nguồn lực có nhằm đạt kết cao tƣơng lai Kết phân tích sở cho việc đề kế hoạch quản trị ngắn hạn dài hạn cho doanh nghiệp Bên cạnh việc phân tích mặt hạn chế diễn doanh nghiệp, để từ tìm hiểu ngun nhân đề biện pháp khắc phục hiệu quả, đề phòng giảm thiểu rủi ro kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tƣ Du lịch Phát triển Thủy sản, đƣợc thành lập phát triển thời gian gần nhƣng Công ty bƣớc khẳng định vị thân thị trƣờng Việt Nam nhƣ thị trƣờng nƣớc Trong xu cạnh tranh ngày gay gắt chất lƣợng công ty ngành, Công ty xúc tiến nhiều kế hoạch nhằm cải tiến chất lƣợng sản phẩm nhƣ nâng cao sản lƣợng đáp ứng nhu cầu khách hàng ngồi nƣớc Phân tích kết hoạt động kinh doanh hoạt động quan trọng doanh nghiệp Việc doanh nghiệp hồn thành hay khơng đạt đƣợc kết đƣợc đề kế hoạch kinh doanh định tồn phát triển nhƣ tƣơng lai Chính lý đó, việc lựa chọn thực đề tài “Phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tƣ Du lịch Phát triển Thủy sản” làm chuyên đề tốt nghiệp, với mong muốn vận dụng lý thuyết đƣợc trang bị sở tham khảo cho Công ty phƣơng diện thực tiễn, việc tham khảo giúp Cơng ty có nhìn tồn diện tình hình hoạt động đơn vị nhƣ đƣa kế hoạch cho tƣơng lai 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung: Phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tƣ Du lịch Phát triển Thủy sản giai đoạn 2012 – 2014 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: - Phân tích biến động tiêu doanh thu – chi phí – lợi nhuận giai đoạn 2012 – 2014 Công ty Cổ phần Đầu tƣ Du lịch Phát triển Thủy sản - Phân tích tỷ số tài liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tƣ Du lịch Phát triển Thủy sản 1.3 PHẠM VI, ĐỐI TƢỢNG, PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ CÔNG CỤ XỬ LÝ 1.3.1 Phạm vi nghiên cứu: 1.3.1.1 Không gian nghiên cứu: Công ty Cổ phần Đầu tƣ Du lịch Phát triển Thủy sản Địa chỉ: Quốc lộ 80, cụm công nghiệp Vàm Cống, Bình Thành, Lấp Vị, Đồng Tháp 1.3.1.2 Thời gian nghiên cứu: thực từ tháng năm 2015 đến tháng năm 2015, số liệu nghiên cứu giai đoạn 2012 – 2014 1.3.2 Đối tƣợng nghiên cứu: Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tƣ Du lịch Phát triển Thủy sản giai đoạn 2012 - 2014 1.3.3 Phƣơng pháp nghiên cứu: 1.3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu: - Số liệu sơ cấp: qua vấn, thảo luận với nhân viên phòng Kế tốn, phịng kinh doanh tìm hiểu tình hình hoạt động công ty năm - Số liệu thứ cấp: Báo cáo tài kết hoạt động kinh doanh từ phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Du lịch Phát triển Thủy sản giai đoạn 2012 - 2014 1.3.3.2 Phương pháp xử lý số liệu: - Phƣơng pháp thống kê mô tả - Phƣơng pháp so sánh - Phƣơng pháp cân đối 1.3.3.3 Công cụ xử lý số liệu: Excell 1.4 Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI Đối với doanh nghiệp, mục tiêu đạt lợi nhuận tối đa mục tiêu lớn Muốn đạt đƣợc kết nhƣ mong muốn cần xác định rõ kết hoạt động sản xuất mục tiêu doanh thu – chi phí – lợi nhuận Đồng thời phải xác định dƣợc cấu vốn kinh doanh, khả toán hiệu sử dụng vốn Công ty nhƣ Thơng qua q trình phân tích kết kinh doanh, doanh nghiệp có nhìn tổng qt khả doanh nghiệp, điểm thuận lợi hạn chế tồn doanh nghiệp thông qua số liệu phản ánh tài liệu phân tích Từ đƣa nhận định phù hợp với tình hình thực tế nhƣ đề chiến lƣợc kinh doanh khả thi, giảm thiểu rủi ro cho Công ty Đề tài đƣợc thực với mục đích làm tài liệu tham khảo qua trình đƣa chiến lƣợc, sách Cơng ty, góp phần cung cấp cho nhà quản trị tổng quan chung đặc điểm bật nhƣ tình hình chung Cơng ty thời điểm trƣớc để từ đề kế hoạch tƣơng lai, khắc phục hạn chế tồn với phƣơng pháp thực hiệu 1.5 BỐ CỤC ĐỀ TÀI CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN Giới thiệu lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phạm vi – đối tƣợng – phƣơng pháp nghiên cứu công cụ xử lý, ý nghĩa đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT Giới thiệu khái niệm, hệ thống tiêu đánh giá, phƣơng pháp phân tích kết kinh doanh CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ DU LỊCH VÀ PHÁT TRIỂN THỦY SẢN Giới thiệu thông tin chung doanh nghiệp; chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy quản lý công ty, yếu tố nguồn lực công ty CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Phân tích biến động tiêu doanh thu – chi phí – lợi nhuận; phân tích tỷ số tài liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh Và đề xuất giải pháp nhằm nâng cao kết hoạt động kinh doanh Công ty thời gian tới CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ Kết luận dựa việc tổng hợp, phân tích doanh thu – chi phí – lợi nhuận phân tích tỷ số tài Đề xuất kiến nghị dựa giải pháp CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 CÁC KHÁI NIỆM 2.1.1 Hoạt động kinh doanh: hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tƣ hay hoạt động tài 2.1.2 Phân tích hoạt động kinh doanh: 2.1.2.1 Khái niệm: Phân tích hoạt động kinh doanh việc nghiên cứu theo yêu cầu hoạt động quản lý kinh doanh vào tài liệu hạch tốn thơng tin kinh tế, phƣơng pháp phân tích thích hợp nhằm rút tính quy luật xu hƣớng phát triển tƣợng nghiên cứu Trên sở đề phƣơng pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 2.1.2.2 Ý nghĩa: - Đối với nhà quản trị :  Cung cấp cho nhà quản quản trị doanh nghiệp thông tin:  Kết thực mục tiêu kế hoạch kinh doanh đạt đƣợc mức độ nào, hồn thành hay khơng  Khả tài mạnh hay yếu, tốn nợ thu hồi nợ tốt hay không  Hiệu hoạt động kinh doanh tốt hay xấu  Lợi thế, khó khăn, rủi ro, xu hƣớng phát triển kinh doanh nhƣ  Nguyên nhân ảnh hƣởng đến kết thực mục tiêu kế hoạch kinh doanh nhƣ  Năng lực tiềm tàng…  Sẽ cung cấp thông tin để nhà quản trị định kinh doanh tốt:  Lập kế hoạch kinh doanh kỳ sau thích hợp  Chọn phƣơng hƣớng, biện pháp kinh doanh có hiệu - Đối với ngân hàng, nhà đầu tƣ, nhà cung cấp:  Cung cấp cho nhà quản quản trị ngân hàng, nhà đầu tƣ, nhà cung cấp thông tin:  Hiệu hoạt động kinh doanh tốt hay xấu  Khả toán doanh nghiệp cao hay thấp  Tỷ số nợ - quan hệ vốn vay vốn chủ sở hữu doanh nghiệp, tỷ trọng loại vốn vay vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn, để biết doanh nghiệp vay vốn nhiều so với vốn chủ sở hữu  Lợi thế, khó khăn, rủi ro, xu hƣớng phát triển kinh doanh doanh nghiệp nhƣ  Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cung cấp thông tin để nhà quản quản trị ngân hàng, nhà đầu tƣ, nhà cung cấp định cho vay, đầu tƣ, bán chịu hay không… - Đối với nhà nƣớc:  Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cung cấp cho quan chức nhà nƣớc thông tin doanh nghiệp, lĩnh vực kinh tế:  Hiệu kinh doanh doanh nghiệp tốt hay xấu  Lợi thế, khó khăn, rủi ro, xu hƣớng phát triển kinh doanh Ths.Bùi Văn Trƣờng.(2012) Phân tích hoạt động kinh doanh (In lần thứ 3) Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao động xã hội  Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cung cấp thông tin, để quan chức nhà nƣớc đƣa biện pháp kiểm soát kinh tế, hoạch định sách quản lý vĩ mơ thích hợp cho doanh nghiệp hoạt động thuận lợi 2.1.2.3 Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh:2 - Kết hoạt động, nhƣ kết hoạt động sản xuất, hoạt động thƣơng mại, hoạt động đầu tƣ tài chính… ảnh hƣởng đến kết chung doanh nghiệp - Kết trình hoạt động, nhƣ kết trình dự trữ nguyên liệu, cung ứng nguyên liệu, ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất Kết trình mua hàng, bán hàng ảnh hƣởng đến hoạt động thƣơng mại… - Các nhân tố tác động nhƣ: số lƣợng nguyên liệu, lao động, máy móc, thiết bị, tổ chức kinh doanh, biện pháp quản lý, sách vĩ mơ… ảnh hƣởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp - Khả trả nợ ngắn hạn, khả trả nợ khơng tốt doanh nghiệp khó vay vốn có nhu cầu, khó mua chịu nguyên liệu cho sản xuất - Khả thu hồi nợ, thu hồi nợ khơng tốt doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng vốn, ảnh hƣởng đến chi phí vốn, khả trả nợ - Sử dụng tài sản, sử dụng tài sản khơng có hiệu hiệu kinh doanh thấp - Sử dụng vốn vay, sử dụng vốn vay bị lãng phí làm chi phí vốn cao, hạn chế vay vốn lợi địn bẫy tài chính… Do đánh giá kết kinh doanh phải đánh giá kết hoạt động, trình, nhân tố tác động đến kết kinh doanh doanh nghiệp Tóm lại đối tƣợng phân tích hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh, kết trình kinh doanh gắn với yếu tố tác động đến kết kinh doanh Cụ thể phân tích nội dung nhƣ phân tích kết trình sản xuất, tiêu thụ, tài chính, hiệu kinh doanh, nhân tố ảnh hƣởng nhƣ số lƣợng sản phẩm, gía bán sản phẩm, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt… 2.1.2.4 Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh:3 Đối tƣợng phân tích hoạt động kinh doanh đƣợc biểu cụ thể tiêu kinh tế - Phân tích kết kinh doanh: Phân tích kết kinh doanh phân tích tiêu phản ánh kết kinh doanh - Phân tích yếu tố q trình kinh doanh: Phân tích yếu tố q trình kinh doanh phân tích tiêu phản ánh yếu tố q trình kinh doanh - Phân tích tài chính: Phân tích tài phân tích tiêu phản ánh tài sản, nguồn vốn, khả trả nợ, thu hồi nợ, tỷ số nợ - quan hệ vốn vay vốn chủ sở hữu, hiệu sử dụng tài sản… - Phân tích nhân tố tác động: Phân tích nhân tố tác động phân tích ảnh hƣởng nhân tố đến hoạt động kinh doanh 2.1.3 Doanh thu: 2.1.3.1 Khái niệm: Ths.Bùi Văn Trƣờng.(2012) Phân tích hoạt động kinh doanh (In lần thứ 3) Hồ Chí Minh: NXB Lao động xã hội Ths.Bùi Văn Trƣờng.(2012) Phân tích hoạt động kinh doanh (In lần thứ 3) Hồ Chí Minh: NXB Lao động xã hội - Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thƣờng hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản vốn góp cổ đông chủ sở hữu - Là toàn số tiền thu đƣợc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoạt động khác doanh nghiệp (bao gồm khoản trợ cấp, trợ giá) thời kỳ định Đây phận quan trọng định tồn doanh nghiệp, có ý nghĩa lớn toàn hoạt động doanh nghiệp - Là nguồn quan trọng để đảm bảo trang trải khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo doanh nghiệp tái sản xuất - Là nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ với nhà nƣớc - Là nguồn để tham khảo góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết với đơn vị khác - Chứng tỏ sản phẩm làm phù hợp nhu cầu xã hội - Nếu doanh thu không đủ bù đắp khoản chi, doanh nghiệp gặp khó khăn mặt tài chính, kết kinh doanh khơng đạt hiệu Tình trạng kéo dài làm cho doanh nghiệp không đủ sức cạnh tranh thị trƣờng tất yếu dẫn đến phá sản Vì doanh nghiệp ln tìm cách gia tăng doanh thu trƣờng hợp 2.1.3.2 Phân loại: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: doanh thu bán hàng tồn tiền bán hàng hóa sản phẩm, dịch vụ đƣợc khách hàng chấp nhận tốn (khơng phân biệt thu tiền hay chƣa thu tiền) - Doanh thu tài chính: bao gồm khoản thu từ hoạt động liên doanh liên kết, cho thuê tài sản, lãi tiền gửi, lãi tiền ho vay, thu từ hoạt động mua bán chứng khoán… - Doanh thu từ hoạt động khác: khoản thu từ hoạt động xảy khơng thƣờng xun ngồi khoản thu đƣợc quy định: thu từ bán vật tƣ, hàng hóa, tài sản dơi thừa, cơng cụ dụng cụ phân bổ hết giá trị…và khoản thu bất thƣờng 2.1.3.3 Những nhân tố tác động đến doanh thu: - Khối lƣợng sản phẩm sản xuất tiêu thụ, dịch vụ cung ứng: nhiều mức doanh thu gia tăng Khối lƣợng sản phẩm bị tác động yếu tố nhƣ công tác tiêu thụ sản phẩm, số lƣợng hợp đồng ký… - Chất lƣợng sản phẩm: chất lƣợng sản phẩm cao, tốt cho ngƣời tiêu dùng sử dụng lâu dài, tác động đến lƣợng sản phẩm đƣợc tiêu thụ tƣơng lai Nâng cao chất lƣợng sản phẩm, dịch vụ có nghĩa nâng cao giá trị sản phẩm có, tạo điều kiện doanh thu gia tăng - Giá bán sản phẩm: doanh nghiệp tiến hành định giá sản phẩm có cân nhắc vừa đủ để bù đắp cho chi phí sản xuất vừa có mức giá phù hợp với ngƣời tiêu dùng Nhằm gia tăng doanh thu tái đầu tƣ sản xuất - Vốn sở vật chất kỹ thuật: qui mơ cơng ty mở rộng cơng ty cần đầu tƣ sở vật chất kỹ thuật, máy móc thiết bị đại đảm bảo cung cấp nhiều hơn, chất lƣợng tốt - Nhân tố ngƣời: trình độ quản lý doanh nghiệp, khả tiếp thị sản phẩm am hiểu thị trƣờng, kinh nghiệm thực tiễn tích lũy… Giảng viên mơn Kế tốn Tài ban biên tập Kn Giáo trình Kế tốn Tài ( 1) (Tái lần thứ 3).Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao Động - Nhân tố khác: Doanh nghiệp muốn kinh doanh có hiệu cần theo dõi, nắm bắt thông tin cấu thị trƣờng, chủ trƣơng kế hoạch nhà nƣớc để kịp thời đƣa biện pháp đắn cho việc kinh doanh doanh nghiệp 2.1.4 Chi phí: 2.1.4.1 Khái niệm: tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kỳ kế tốn dƣới hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu 2.1.4.2 Phân loại:6 - Theo chức hoạt động:  Chi phí sản xuất: tồn chi phí liên quan đến việc sản xuất sản phẩm thời kì định Hoạt động doanh nghiệp sản xuất gắn liền với chuyển biến nguyên liệu thành thành phẩm thông qua nỗ lực công nhân việc sử dụng thiết bị sản xuất  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: biểu tiền nguyên vât liệu chủ yếu tạo thành thực thể sản phẩm nhƣ: sắt thép, gỗ, sợi… loại vật liệu có tác dụng phụ, kết hợp với ngun vật liệu để sản xuất sản phẩm làm tăng chất lƣợng sản phẩm, tạo màu sắc, mùi vị sản phẩm, làm rút ngắn chu kì sản xuất sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đƣợc tính trực tiếp vào đối tƣợng chịu chi phí  Chi phí nhân cơng trực tiếp: ngƣời trực tiếp sản xuất sản phẩm, lao động họ gắn liền với việc sản xuất sản phẩm, sức lao động họ đƣợc hao phí trực tiếp cho sản phẩm họ sản xuất Khả kĩ lao động trực tiếp ảnh hƣởng đến số lƣợng chất lƣợng sản phẩm  Chi phí nhân cơng trực tiếp tiền lƣơng chính, lƣơng phụ, khoản trích theo lƣơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) khoản phải trả khác cho công nhân trực tiếp sản xuất  Chi phí nhân cơng trực tiếp đƣợc tính trực tiếp vào đối tƣợng chịu chi phí  Chi phí sản xuất chung: khoản chi phí liên quan đến việc quản lý sản xuất phục vụ sản xuất phân xƣởng Chi phí sản xuất chung chi phí phát sinh phân xƣởng sản xuất để sản xuất sản phẩm nhƣng khơng kể chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp  Trong ba loại chi phí kết hợp giữa: Chi phí nguyên liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp đƣợc gọi chi phí ban đầu Chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung đƣợc gọi chi phí chuyển đổi Giảng viên mơn Kế tốn Tài ban biên tập Kn Giáo trình Kế tốn Tài (quyển 1) (Tái lần thứ 3).Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao Động TS Đoàn Ngọc Quế, ThS Đào Tất Thắng, TS Lê Đình Trực (Biên tập) (2011) Kế tốn Quản trị Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao Động Trực tiếp CP nguyên vật liệu CP nguyên liệu trực tiếp (TK 621) Gián tiếp CP sản xuất chung (TK 627) Chi phí khác Chi phí nhân cơng Chi phí ban đầu Trực tiếp Gián tiếp CP nhân cơng trực tiếp (TK 621) Chi phí chuyển đổi Hình 1: Tóm tắt chi phí sản xuất  Chi phí ngồi sản xuất: loại chi phí phát sinh ngồi q trình sản xuất liên quan đến việc quản lý chung toàn doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, chi phí ngồi sản xuất đƣợc chia thành hai loại:  Chi phí bán hàng: chi phí phát sinh cần thiết để đảm bảo cho việc thực đơn hàng, giao hàng thành phẩm cho khách hàng, bao gồm khoản chi phí nhƣ: chi phí vận chuyển, chi phí bốc vác, chi phí bao bì, chi phí lƣơng nhân viên hàng, chi phí hoa hồng bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định chi phí liên quan đến khâu dự trữ thành phẩm  Chi phí quản lý doanh nghiệp: toàn khoản chi phí chi cho việc tổ chức quản lý chung tồn doanh nghiệp Đó chi phí nhƣ: chi phí ngun vật liệu, cơng cụ, đồ dùng quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng chung tồn doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua nhƣ: điện, nƣớc, điện thoại, sửa chữa tài sản, chi phí văn phịng phẩm, tiếp tân, hội nghị, đào tạo cán bộ… - Theo mối quan hệ với thời kì xác định kết hoạt động kinh doanh:  Chi phí sản phẩm: tồn chi phí liên quan đến việc sản xuất mua sản phẩm Đối với sản phẩm sản xuất cơng nghiệp chi phí bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Các chi phí sản phẩm đƣợc gắn liền với sản phẩm chúng đƣợc chuyển sang kì sau sản phẩm tồn kho chờ bán sản phẩm đƣợc tiêu thụ chúng đƣợc xem phí tổn thời kỳ đƣợc tính trừ vào kết kinh doanh kỳ  Chi phí thời kì: chi phí phát sinh kỳ đƣợc tính hết thành phí tổn kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh đơn vị Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí thời kỳ Chi phí thời kỳ đƣợc tính đầy đủ báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cho dù kết hoạt động đơn vị đạt mức Chi phí thời kỳ phát sinh đƣợc coi phí tổn kỳ TS Đồn Ngọc Quế, ThS Đào Tất Thắng, TS Lê Đình Trực (Biên tập) (2011) Kế tốn Quản trị Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao Động Chi phí sản phẩm Chi phí nguyên liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Doanh thu bán hàng Chi phí sản xuất dở dang (-) Sản phẩm đƣợc bán Giá vốn hàng bán Thành phẩm (=) Lợi nhuận gộp (-) Các chi phí thời kỳ Chi phí bán hàng chi phí quản lý DN (=) Lợi nhuận Hình 2: Phân loại chi phí theo mối quan hệ với thời kỳ xác định kết kinh doanh - Theo chi phí sử dụng kiểm tra định:  Chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp:  Chi phí trực tiếp: chi phí phát sinh đƣợc tính trực tiếp vào đối tƣợng sử dụng nhƣ: chi phí ngun liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, đƣợc tính thẳng vào đơn đặt hàng, nhóm sản phẩm, sản phẩm…  Chi phí gián tiếp: chi phí phát sinh khơng thể tính trực tiếp vào đối tƣợng sử dụng, mà cần phải tiến hành phân bổ theo tiêu thức phù hợp Ví dụ nhƣ: chi phí sản xuất chung đƣợc phân bổ cho đối tƣợng sử dụng theo số lao động trực tiếp, số máy, số lƣợng sản phẩm sản xuất…  Chi phí chênh lệch: chi phí có phƣơng án nhƣng lại khơng có có phần phƣơng án khác Chi phí chênh lệch giúp cho nhà quản trị lựa chọn phƣơng án kinh doanh  Chi phí kiểm sốt đƣợc khơng kiểm sốt đƣợc: chi phí kiểm soát đƣợc cấp quản lý chi phí mà nhà quản trị cấp đƣợc quyền TS Đoàn Ngọc Quế, ThS Đào Tất Thắng, TS Lê Đình Trực (Biên tập) (2011) Kế tốn Quản trị Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao Động vốn chủ sở hữu tạo 0,07 đồng lợi nhuận sau thuế TNDN so với năm trƣớc 0,06 đồng Điều chứng tỏ việc sử dụng vốn chủ sở hữu năm có hiệu năm 2013 Chỉ tiêu có ý nghĩa quan trọng xác định mục tiêu kinh doanh ban lãnh đạo Công ty tối đa hóa lợi nhuận hay tối đa hóa quy mơ DN có tỷ số cao, lợi nhuận để lại lớn năm 2013 cho thấy quy mơ vốn tự có tăng kết hợp với hoạt động đầu tƣ thận trọng, tỷ lệ VCSH/ tổng nguồn vốn tăng dần Mức độ rủi ro cho vay DN giảm Vì ROE năm 2014 tăng tốt lợi nhuận tăng, VCSH không bi giảm Năm Năm Năm STT Chỉ tiêu ĐVT 2012 2013 2014 13.477 9.011 11.136 Lợi nhuận sau thuế TNDN VND 150.327 160.854 170.703 Vốn chủ sở hữu bình quân VND Hệ số LN vốn chủ sở hữu bình quân 0,09 0,06 0,07 (1) Lần ( ROE) = (2) Bảng 26: Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu bình quân 4.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Sau trình thực tập Công ty Cổ phần Đầu tƣ Du lịch Phát triển Thủy sản, sau trình tìm hiểu tình hình nhƣ phân tích số liệu nhận thấy Cơng ty có nhiều ƣu điểm tích cực song bên cạnh cịn tồn hạn chế cần khắc phục để tăng hiệu kinh doanh Công ty, cụ thể nhƣ sau: 4.3.1 Ƣu điểm: - Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm đem lợi nhuận, bù lỗ Chi phí đƣợc kiểm sốt có hiệu quả, cần tiếp tục áp dụng chiến lƣợc kiểm soát nhƣ tại, đồng thời rà sốt lại chi phí khơng cần thiết để cắt giảm chi phí, nâng cao lợi nhuận - Các số thể khả tốn, tỷ số nợ, vịng quay hàng tồn kho cho thấy Cơng ty hoạt động có hiệu Trong đó:  Năng lực tài cơng ty vững mạnh có khả tự tài trợ khơng phải phụ thuộc vào yếu tố vay bên ngoài, nhiên điều làm giảm hiệu kinh doanh DN, cần lƣu ý cân đối tỷ số nợ tỷ số tự tài trợ TSCĐ để tăng hiệu kinh doanh  Quy mô sản xuất kinh doanh Công ty tăng tổng tài sản công ty tăng so với năm 2013 Đây lợi cạnh tranh so với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ Số lƣợng sản phẩm lớn tạo điều kiện cho DN thỏa mãn nhiều nhu cầu khách hàng, qua chiếm đƣợc thị phần lớn  Tổng tài sản Công ty giảm phụ thuộc vào nợ vay để tài trợ cho tài sản tỷ số nợ tổng tài sản giảm Cơng ty có khả tự tài trợ TSCĐ cho thân nên vay nhiều vốn bên ngồi khơng chịu áp lực trả nợ thời gian ngắn hạn  Vòng quay hàng tồn kho tăng nên tốc độ luân chuyển hàng tồn kho có xu hƣớng tăng làm giảm chi phí dự trữ hàng tồn kho, giải phóng vốn nhanh để xoay vịng vốn nhanh, tạo điều kiện thuận lợi để mở rộng sản xuất Hàng hóa khơng rơi vào tình trạng ứ đọng, cho thấy tình hình tiêu thụ hàng hóa Cơng ty khả quan Chứng tỏ lực sản xuất ngày cao, khả đáp ứng nhu cầu thị trƣờng tốt Đã tạo đƣợc vị trí thị trƣờng nên hoạt động kinh doanh ngày phát triển Số ngày quay vòng hàng tồn kho giảm xuống hạn chế tình trạng chất lƣợng 45 hàng hóa bị ảnh hƣởng thời tiết điều kiện khách quan mơi trƣờng tác động, hàng hóa công ty chủ yếu bột cá dầu cá  Tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu lớn tỷ số lợi nhuận tài sản tức sử dụng địn bẫy tài có hiệu Cho thấy việc sử dụng vốn vay có hiệu - Công ty cần tận dụng lợi tài mạnh, nhiều vốn có đủ khả cạnh tranh đƣợc với doanh nghiệp khác thực chiến lƣợc cạnh tranh, biện pháp hỗ trợ tiêu thụ nhƣ khuyến mại, giảm giá,…Bên cạnh lực tài đảm bảo có ƣu việc đầu tƣ, đổi máy móc thiết bị, tiến hành hoạt động khác nhằm nâng cao khả cạnh tranh - Bên cạnh DN có lợi thị phần thị trƣờng xuất sang Trung Quốc, yếu tố thuận lợi Công ty 4.3.2 Nhƣợc điểm: Các số hiệu sử dụng vốn chƣa cao có xu hƣớng lên xuống thất thƣờng Cần có biện pháp khắc phục tình trạng nhằm nâng cao hiệu kinh doanh - Doanh thu giảm cần phải tìm hiểu nguyên nhân, nhiên lợi nhuận tăng lên Lợi nhuận tăng không tỷ lệ thuận với doanh thu Việc việc giảm chi phí nên cần có biện pháp đẩy doanh thu tăng trƣởng trở lại thời gian tới - Cần có phối hợp chặt chẽ việc cập nhật giá bán kho tránh tình trạng có chênh lệch q trình báo giá để tránh thất doanh thu làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận công ty - Do phụ thuộc vào nguồn nguyên liệu đầu vào từ Công ty IDI nên nhà máy chƣa hoạt động hết cơng suất tối đa Vì việc xây dựng hệ thống cung cấp ngun liệu cho cơng ty ngồi công ty IDI việc cấp thiết nay, để sử dụng hết cơng suất dƣ thừa dây chuyền máy móc - Tăng cƣờng kiểm sốt việc quản lý tài sản cơng ty tránh tình trạng thất tài sản 4.3.3 Giải pháp nâng cao kết hoạt động kinh doanh: Lợi nhuận kết mà đơn vị sản xuất kinh doanh phấn đấu để đạt đƣợc trình kinh doanh nhƣ sản xuất hàng hóa Vì mục tiêu mà doanh nghiệp đề lúc lợi nhuận phải đạt tiêu chí tối thiểu khơng phải bù lỗ, có nhƣ xác định đƣợc trình kinh doanh Cơng ty có đạt đƣợc hiệu nhƣ kế hoạch đề khơng Do để làm tăng lợi nhuận đạt hiệu kinh doanh thực số giải pháp sau: 4.3.3.1 Giải pháp nâng cao lợi nhuận, làm giảm chi phí: - Doanh thu kết trình cung cấp sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng giai đoạn tiêu thụ DN Để tăng doanh thu góp phần thu lợi nhuận cho Cơng ty thực giải pháp sau:  Nâng cao lợi nhuận:  Luôn đảm bảo số vốn tối thiểu cần thiết cho sản xuất kinh doanh, sử dụng hợp lý hạng mục, nhằm đạt hiệu kinh doanh  Tăng doanh thu cách tăng doanh thu BH CCDV, giảm tối đa khoản làm giảm doanh thu  Tăng chi phí nhƣ chi phí quảng cáo, tiếp thị để tăng doanh thu với tốc độ nhiều lần nhanh  Giảm chi phí:  Thực kiểm sốt chặt chẽ chi phí khơng cần thiết  Bố trí việc hợp lý tối ƣu hóa lực CB – CNV 46  Xây dựng hệ thống cung cấp nguyên liệu cho nhà máy Công ty IDI  Tăng giá trị sản lƣợng sản phẩm tiêu thụ doanh thu mà phải tiết kiệm vốn sản xuất bình quân  Giảm tối đa khoản thiệt hại ngừng sản xuất tận dụng tối đa cơng suất máy móc thiết bị phục vụ hoạt động bán hàng hoạt động quản lý 4.3.3.2 Giải pháp tăng hiệu sử dụng vốn, cân đối tỷ số nợ tỷ số tự tài trợ để tăng hiệu kinh doanh: - Hoàn thiện công tác sử dụng vốn: thời điểm, mục đích nên đƣợc ƣu tiên theo mức độ cần thiết - Nâng cao lực nguồn nhân lực, để tăng hiệu quản trị hệ thống - Thị trƣờng cạnh tranh chất lƣợng lẫn giá gay gắt Vì việc đại hóa trang thiết bị máy móc điều đáng quan tâm DN, với mạnh nguồn vốn Công ty có sẵn lợi so với đối thủ khác, việc không ngừng tiến trang thiết bị máy móc nhằm mục đích tăng nhanh tốc độ sản xuất sản phẩm, đồng thời tăng chất lƣợng hàng hóa giảm chi phí sản xuất - Có mối quan hệ hợp tác, hỗ trợ bền vững với khách hàng, đồng thời xây dựng sách riêng cho đối tƣợng cụ thể: khách hàng lâu năm, khách hàng có tiềm hợp tác lâu dài,… - Biện pháp chủ yếu để nâng cao hiệu sử dụng vốn phải giảm tuyệt đối phận vốn thừa, đầu tƣ vào TSCĐ cách hợp lý, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lƣu động, xây dựng cấu vốn tối ƣu, tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao suất lao động - Muốn đạt hiệu phải đạt lợi nhuận cao Vì lợi nhuận liên quan đến tồn phát triển doanh nghiệp Có thể nói DN đạt lợi nhuận cao tức sử dụng vốn có hiệu Để đạt đƣợc hiệu phải làm tốt tất khâu từ chuẩn bị vào sản xuất đến khâu tiêu thụ sản phẩm - Hiệu sử dụng vốn đánh giá thơng qua sản lƣợng doanh thu Sản lƣợng doanh thu có mối liên hệ với Khi sản lƣợng sản xuất nhiều doanh thu cao, lợi nhuận đem lại cao, chứng tỏ hiệu sử dụng vốn tốt Cần lƣu ý yếu tố số lƣợng cung ứng hàng bán nhiều nhƣng giá thấp chƣa đƣợc coi hiệu - Kết thu đƣợc cao so với chi phí vốn bỏ hiệu sử dụng vốn cao Vì muốn nâng cao hiệu sử dụng vốn DN phải đảm bảo điều kiện khai thác vốn triệt để, tức phải vận động sinh lời không để nhàn rỗi Sử dụng tiết kiệm, phù hợp mục đích cho hiệu 4.3.3.3 Lựa chọn áp dụng hợp lý nguồn vốn: - Trong trƣờng hợp cụ thể việc lựa chọn hình thức huy động vốn chẳng hạn: liên doanh, tăng phần góp vốn, phát hành cổ phiếu, giữ lại phần lợi nhuận chƣa phân phối để tái đầu tƣ, vay tín dụng ngân hàng, vay cá nhân, phát hành trái phiếu, cân đối nhu cầu vốn cho TSCĐ TSNH, có mặt ƣu điểm khuyết điểm riêng cần đƣợc xem xét để chọn hình thức tối ƣu Có biện pháp dự phịng trƣờng hợp thiếu vốn kinh doanh: nguồn bù đắp, giảm quy mô đầu tƣ, sản xuất kinh doanh 4.3.3.4 Lựa chọn phương án kinh doanh, phương án sản phẩm: - Việc tiếp cận với thị trƣờng, tìm hiểu nhu cầu thị trƣờng công tác mà Công ty sản xuất kinh doanh phải đề kế hoạch phát triển DN Quá trình tìm hiểu tiếp cận với nhu cầu từ khách hàng giúp Công ty đƣa kế hoạch sản xuất hiệu quả, đáp ứng tốt nhu cầu kịp thời, đồng thời giải phóng nhanh chóng lƣợng hàng tồn kho để thu hồi vốn tiếp tục tái đầu tƣ 47 sản xuất hàng hóa Đa dạng hóa chủng loại mặc hàng theo nhu cầu chất lƣợng, bao bì sử dụng, mục đích sử dụng,… giúp tăng độ bao phủ thị trƣờng cho Công ty 4.3.3.5 Tăng cường ứng dụng tiến khoa học kĩ thuật vào sản xuất kinh doanh: - Việc áp dụng công nghệ kỹ thuật cho phép tạo sản phẩm chất lƣợng tốt giá thành hạ Khi áp dụng tiến kỹ thuật doanh nghiệp rút ngắn dƣợc chu trình sản xuất, giảm tiêu hao nguyên vật liệu nhằm tăng tốc độ luân chuyển vốn, tiết kiệm đƣợc chi phí vật tƣ, hạ giá thành sản phẩm - Kiểm tra, đánh giá lại hiệu sử dụng TSCĐ có Cơng ty để có biện pháp sử dụng hết cơng suất, tính hay cho thuê để tăng thu nhập máy móc đƣợc sử dụng trình vận hành sản xuất, lý xét thấy hết nhu cầu sử dụng hƣ hỏng mà chi phí sửa chữa vƣợt việc đầu tƣ cho máy móc có tính tƣơng đƣơng - Đầu tƣ trang thiết bị đại nhƣ nâng cao trình độ ngƣời lao động nhằm đáp ứng mơ hình quản lý đại theo đặc thù ngành Việc đầu tƣ vào trang thiết bị đại phải bỏ khoản chi phí lớn nhƣng lợi ích kinh tế mang lại cho Cơng ty hiển nhiên, máy móc thiết bị đại giảm lƣợng hao phí nguyên vật liệu, hao phí lao động, hao phí lƣợng, chất lƣợng hàng hóa cao hơn, giá thành hạ Giá trị đầu tăng tăng sức cạnh tranh của sản phẩm thị trƣờng, đồng thời tăng vị Cơng ty, góp phần tăng trƣởng doanh thu lợi nhuận 4.3.3.6 Tổ chức tốt trình sản xuất kinh doanh: - Là vấn đề nhằm đạt hiệu kinh tế cao Tổ chức tốt trình sản xuất kinh doanh tức bảo đảm cho hoạt động thông suốt, đặn nhịp nhàng khâu dự trữ, sản xuất tiêu thụ sản phẩm đảm bảo ăn khớp phận sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm dịch vụ tốt Doanh nghiệp cần:  Đánh giá lại trang thiết bị, máy móc sử dụng Cơng ty, có phƣơng án tu, bảo dƣỡng, lý, thay mới,…  Bố trí mặt sản xuất hợp lý  Phân cấp quản lý TSCĐ  Thực việc xem xét việc sử dụng nguồn vốn hợp lý TSNH nào: quản lý chi phí, tổ chức tốt q trình lao động, theo dõi cơng nợ tránh tình trạng kéo dài việc thu hồi vốn tránh tình trạng khả tốn gây thiệt hại cho Cơng ty 4.3.3.7 Tổ chức tốt cơng tác kế tốn phân tích kinh tế: - Thơng qua báo cáo tài chính, doanh nghiệp thƣờng xuyên nắm đƣợc số liệu vốn có mặt giá trị lẫn vật, nguồn hình thành biến động tăng giảm vốn kỳ, tình hình khả tốn… nhờ doanh nghiệp đề giải pháp đắn để kịp thời xử lý vấn đề tài nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh 4.3.3.8 Phát triển mạng lưới kinh doanh để nâng cao số lượng tiêu thụ: - Tìm hiểu thị trƣờng có tiềm khai thác cho Cơng ty - Hồn thiện hệ thống kênh phân phối - Tham gia hoạt động xúc tiến thƣơng mại, hội chợ ìm kiếm hội hợp tác 48 CHƢƠNG KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Dựa số liệu đƣợc cung cấp báo cáo tài giai đoạn 2012 – 2014, qua q trình tổng hợp, phân tích so sánh số liệu, rút đƣợc đặc điểm sau trình hoạt động DN: - Về doanh thu – chi phí – lợi nhuận: yếu tố có liên quan mật thiết với lợi nhuận = doanh thu – chi phí nên hai yếu tố lại biến động lợi nhuận có xu hƣớng biến động theo Các số liệu cho thấy:  Doanh thu BH CCDV chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu yếu tố biến động kéo theo doanh thu bị biến động theo Mặc dù chứa yếu tố doanh thu hoạt động tài thu nhập khác nhƣng hai yếu tố không đủ sức làm cho tổng doanh thu tăng lên giảm xuống đáng kể Trong thành phần cấu tạo nên doanh thu có thành phần doanh thu BH CCDV yếu tố tác động lớn nhất, yếu tố kéo giảm doanh thu thuần, DTBH CCDV giảm nhƣng khoản giảm trừ chủ yếu việc giảm giá hàng bán đƣợc cải thiện, chứng tỏ hiệu quản lý hàng tồn kho DN tăng  Về chi phí: yếu tố giá vốn vốn hàng bán yếu tố tác động lớn đến tổng chi phí, yếu tố khác nhƣ CPBH, CPTC, CPQLDN, CPK có biến động qua năm nhƣng nhìn chung giá vốn hàng bán yếu tố làm ảnh hƣởng nhiều đến việc tăng hay giảm tổng chi phí, giá vốn hàng bán giảm kéo theo tổng chi phí giảm  Về lợi nhuận: lợi nhuận chênh lệch tổng chi phí tổng doanh thu Xu hƣớng lợi nhuận tăng, tổng doanh thu tổng chi phí giảm nhƣng việc giảm doanh thu so với việc giảm chi phí tỷ lệ nghịch ý nghĩa Tổng chi phí giảm biểu lớn giá vốn hàng bán, nhƣng nhìn chung việc cắt giảm chi phí ln tạo lợi ích cho DN, chứng tỏ cơng tác quản trị hàng hóa nhƣ quản lý chi phí Cơng ty thời gian qua chứng tỏ hƣớng, cần phát huy để góp phần tăng lợi nhuận Song việc giảm tổng doanh thu lại không mang lại lợi ích cho Cơng ty mà ngƣợc lại nguyên nhân làm khoản lợi nhuận mà lẽ Công ty thu doanh thu không bị sụt giảm Tốc độ giảm tổng doanh thu mức cao nhƣng tốc độ giảm chi phí lớn nên góp phần bảo đảm tổng lợi nhuận không bị giảm nhiều, nhìn chung lợi nhuận có giảm nhƣng kết kinh doanh có lời khơng phải bù lỗ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Về tình hình cấu vốn kinh doanh đảm bảo khả khoản:  Tình hình tài chung Cơng ty lành mạnh, quy mô sản xuất Cơng ty tăng lên Có khả tự tài trợ cho thân có vay vốn nhƣng so với vốn tự thân tỷ trọng khơng cao, chứng tỏ áp lực trả nợ vay không nhiều Khả tốn nợ Cơng ty tốt việc huy động vốn Công ty không gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên mà chƣa sử dụng tốt hiệu đòn bẫy tài - Về hiệu sử dụng vốn: kỳ kinh doanh sau đạt kết khả quan so với kỳ trƣớc  Sức sinh lời tài sản nói chung tăng nhiên suất hao phí mà Công ty phải bỏ tăng lên nên khoản lợi nhuận đáng kể làm ảnh hƣởng đến hiệu kinh doanh  Đối với hàng tồn kho, việc tăng nhanh hệ số vòng quay hàng tồn kho giảm bớt đƣợc chi phí liên quan đến việc dự trữ hàng kho Bên cạnh 49 số ngày bình qn vịng quay tồn kho giảm gần hai lần tiền đƣợc thu hồi nhanh giúp cho trình kinh doanh cơng ty có nhiều thuận lợi việc sử dụng vốn Việc đẩy nhanh tốc độ quay hàng tồn kho góp phần giảm chi phí liên quan đến q trình lƣu kho hàng hóa, bên cạnh giúp Cơng ty mau thu khoản tiền để tiếp tục tái đầu tƣ cho hoạt động SX – KD  Các hệ số lợi nhuận tăng cho thấy việc kiểm sốt chi phí hiệu quả, Cơng ty tích lũy kinh nghiệm quản lý chi phí qua thời gian hoạt động 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Tăng doanh thu, giảm chi phí: - Muốn nâng cao hiệu sử dụng vốn ngƣời quản lý phải: khai thác sử dụng nguồn lực cách triệt để, không để vốn nhàn rỗi, nâng cao lực ngƣời quản lý tài chính; sử dụng vốn hợp lý, tiết kiệm hiệu quả; quản lý vốn chặt chẽ mục đích, khơng để thất thốt, tính tốn sử dụng nguồn vốn để đƣa vào sản xuất kinh doanh - Xây dựng kế hoạch thu mua nguyên phụ liệu cho thời kỳ, cụ thể cho nhà cung cấp - Tính tốn chi phí q trình thu mua dự trữ nguyên phụ liệu, thiết bị, máy móc,… - Phân cơng lao động phù hợp chun mơn để tối đa hóa suất lao động, tránh việc trùng lặp nghiệp vụ đồng thời phát huy tính sáng tạo q trình làm việc cán cơng nhân viên, khuyến khích nhân viên tìm tịi đƣa sáng kiến hay, cải tiến quy trình, an tồn lao động, giải pháp tiết kiệm hợp lý cho Cơng ty góp phần cải thiện quy trình sản xuất, đẩy nhanh quy trình, cắt giảm q trình khơng cần thiết, loại bỏ bớt chi phí khơng đáng có Đồng thời có chế độ khen thƣởng rõ ràng, hợp lý nhằm giảm chi phí khuyến khích nâng cao hiệu lao động - Thực công tác “ngƣời cũ đào tạo ngƣời mới” để tiết kiệm chi phí gửi ngƣời tập huấn đào tạo bên ngồi, đồng thời đào tạo từ thành viên nên tạo đƣợc tính thực tế việc xử lý nghiệp vụ thực tế Công ty - Tạo điều kiện cho nhân viên tham gia nhiều chƣơng trình tập huấn ngắn hạn, để họ có thêm nhiều kiến thức chun mơn phục vụ cho q trình cơng tác Bên cạnh việc làm cịn kích thích tinh thần phấn đấu nhân viên để họ cảm thấy đƣợc quan tâm hỗ trợ từ cấp quản lý đến việc nâng cao trình độ cho họ, từ tăng tính tích cực cơng việc - Xây dựng tốt mối quan hệ ngƣời quản lý ngƣời lao động, tôn trọng khuyến khích tính tự chủ sáng tạo nhân viên để tạo sức mạnh tổng hợp tập thể phát huy hiệu yếu tố sản xuất, đặc biệt yếu tố ngƣời 5.2.2 Tăng hiệu sử dụng vốn, cân đối tỷ số nợ tỷ số tự tài trợ để tăng hiệu kinh doanh: - Hồn thiện cơng tác sử dụng vốn, xây dựng bƣớc hồn thiện lộ trình sử dụng vốn cho giai đoạn sản xuất, thực tiết kiệm minh bạch - Xây dựng chế quản lý, sử dụng vốn sản xuất, kiểm tra đẩy mạnh thu hồi cơng nợ cách thƣờng xun Xây dựng sách nhằm giữ chân khách hàng hợp tác lâu dài với Công ty Tuân thủ nghiêm túc quy tắc quản lý tài sản xuất - Có biện pháp hỗ trợ khách hàng trƣờng hợp bất khả kháng nhằm tạo gắn kết, tin tƣởng lẫn Công ty khách hàng Qua việc hợp tác ngày thuận lợi hơn, mở nhiều hội hợp tác lâu dài sau - Có sách ƣu tiên cho khách hàng lâu năm, có quan hệ gắn bó với Cơng ty; có uy tín tốt, tốn hạn hay trƣớc hạn; với khách hàng 50 nhƣng có tiềm hợp tác lâu dài; với liên doanh liên kết hợp tác q trình xúc tiến mua bán hàng hóa,… - Thỏa thuận phƣơng thức toán, thời gian tốn, hình thức vận chuyển, tỷ lệ chi phí liên quan đến nghiệp vụ hai bên,… nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty khách hàng, để xúc tiến quy trình bán hàng, giao hàng, tốn diễn nhanh chóng, hợp lý - Nâng cao lực nguồn nhân lực: đào tạo nhân viên theo hƣớng chuyên nghiệp hóa khâu để xây dựng đội ngũ nhân viên có tính đa dạng hóa thích hợp với nhiều cơng việc địi hỏi yếu tố chun mơn cao, có khả hoạt động độc lập hợp tác tùy theo trƣờng hợp cụ thể với hiệu suất ổn định Tạo điều kiện cho nhân viên tham gia nhiều chƣơng trình tập huấn ngắn hạn, để họ có thêm nhiều kiến thức chuyên mơn phục vụ cho q trình cơng tác Bên cạnh việc làm cịn kích thích tinh thần phấn đấu nhân viên để họ cảm thấy đƣợc quan tâm hỗ trợ từ cấp quản lý đến việc nâng cao trình độ cho họ, từ tăng tính tích cực cơng việc - Hiện đại hóa trang thiết bị quản lý, sử dụng vốn, nâng cao trình độ, lực nguồn nhân lực Hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật - Áp dụng khoa học kỹ thuật giảm chi phí sản xuất, thƣờng xuyên cập nhật quy trình kỹ thuật đồng thời xem xét cải tiến theo hƣớng tiệm cận với nhu cầu chất lƣợng khách hàng nhƣ khả thay đổi công nghệ Công ty - Nâng cao hiệu kinh doanh, thực tăng nhanh vòng quay vốn lƣu động, huy động vốn cho sản xuất cách linh hoạt - Chuẩn bị tốt kế hoạch cho việc thực công việc phục vụ cho trình từ sản xuất đến tiêu thụ, đƣa nhiều phƣơng án dự phòng rủi ro đề phòng cho tình bất ngờ nhằm tránh tình trạng bị đình trệ hoạt động khoảng thời gian gặp phải tình ngồi dự kiến làm ảnh hƣởng đến tiến độ thực công việc - Việc tăng sản lƣợng bán không đồng nghĩa phải giảm giá bán hàng hóa mà phải xem xét đến yếu tố chất lƣợng nhƣ giảm chi phí khơng liên quan góp phần tăng trƣởng doanh thu bền vững - Nguồn vốn nhàn rỗi cần đƣợc cân nhắc đầu tƣ vào hoạt động mang lại lợi ích kinh tế cho DN, nhiên phải có phƣơng án dự phịng huy động vốn trƣờng hợp cần thiết 5.2.3 Lựa chọn áp dụng hợp lý nguồn vốn: - Lựa chọn hình thức vay tín dụng phù hợp, liên doanh liên kết,… việc lựa chọn quan trọng phải dựa nguyên tắc hiệu Tùy thuộc vào mục đích việc huy động vốn mà lựa chọn nguồn huy động hợp lý (ngắn hạn hay dài hạn), có hiệu quả, đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn, tránh tình trạng vừa thừa vừa thiếu 5.2.4 Lựa chọn phƣơng án kinh doanh, phƣơng án sản phẩm: - Hiệu sử dụng vốn trƣớc hết quy định doanh nghiệp tạo đƣợc sản phẩm tiêu thụ sản phẩm tức khẳng định đƣợc khả sản xuất Do DN phải trọng mục tiêu sản xuất gì? Số lƣợng bao nhiêu? Giá nhƣ nào? Nhằm huy động nguồn lực vào hoạt động có đƣợc nhiều thu nhập lợi nhuận Các phƣơng án phải dựa sở tiếp cận thị trƣờng, xuất phát từ nhu cầu thị trƣờng, có nhƣ sản phẩm DN sản xuất tiêu thụ đƣợc, doanh nghiệp có điều kiện để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu sử dụng vốn 5.2.5 Tăng cƣờng ứng dụng tiến khoa học kĩ thuật vào sản xuất kinh doanh: 51 - Cần tính tốn lại việc mua sắm thiết bị máy móc, phƣơng tiện vận chuyển,… để xem việc nên mua hay nên th ngồi để tránh tình trạng khơng sử dụng hết hiệu tài sản, gây tình trạng lãng phí nguồn vốn đầu tƣ TS bị khấu hao nên xét tổng thể lợi ích cần ý đến yếu tố - Thƣờng xuyên kiểm tra máy móc, thiết bị, phƣơng tiện vận chuyển, kho bãi chứa ngun liệu, hàng hóa,…để kịp thời bảo trì sữa chữa hỏng hóc, tránh tình trạng tạm dừng hoạt động hỏng hóc máy móc thiết bị, kho bãi chƣa đƣợc bố trí, dọn dẹp,…một cách khoa học, hợp lý ảnh hƣởng đến q trình vận hành tồn nhà máy, nhƣ việc vận chuyển, lƣu kho nguyên liệu, hàng hóa nhập vào sản xuất - Thiết lập danh sách nhà cung cấp có uy tín, có khả cung cấp trang thiết bị tốt nhất, nguyên nhiên liệu sử dụng q trình vận hành, dụng cụ, máy móc chuyên biệt với giá phù hợp, để hợp tác lâu dài, cung cấp thiết bị, dụng cụ, nguyên nhiên liệu,… cách ổn định, kịp thời Danh sách đồng thời phải có so sánh mặt giá cả, chất lƣợng, uy tín,… để tránh tình trạng thiếu hụt, sai sót thơng tin sản phẩm, giá chƣa hợp lý, phải lặp lại trình tìm kiếm nhà cung cấp cần mua hàng hóa, đồng thời việc lập danh sách nhƣ giá cho DN có đƣợc mức giá trung bình cho loại sản phẩm mà doanh nghiệp cần mua thời gian tới 5.2.6 Tổ chức tốt trình sản xuất kinh doanh: - Có biện pháp xử lý nhanh TSCĐ không sử dụng, hƣ hỏng nhằm thu hồi vốn nhanh, bổ sung thêm vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý, khai thác tối đa nâng cao cơng suất làm việc máy móc, thiết bị sử dụng triệt để diện tích sản xuất giảm chi phí khấu hao giá thành sp - Phân cấp quản lý TSCĐ cho phận sản xuất nhằm nâng cao trách nhiệm vật chất sử dụng TSCĐ Có nhƣ đảm bảo TSCĐ ln tình trạng đƣợc bảo quản cẩn thận, tránh tình trạng thất hƣ hỏng tình trạng đùn đẩy trách nhiệm có vấn đề - Đối với TSNH: xác định vốn lƣu động cần thiết cho thời kỳ sản xuất kinh doanh nhằm huy động hợp lý nguồn vốn bổ sung Quản lý chặt chẽ việc tiêu dùng vật tƣ theo định mức nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành Tổ chức tốt trình lao động, tăng cƣờng biện pháp nâng cao chất lƣợng sản phẩm, áp dụng hình thức khen thƣởng vật chất tinh thần ngƣời lao động Tổ chức tốt công tác tiêu thụ sản phẩm nhằm thu hồi vốn nhanh để tái đầu tƣ vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu kinh doanh Xây dựng tốt mối quan hệ với khách hàng nhằm củng cố uy tín thị trƣờng Trong quan hệ toán cần hạn chế khoản nợ đến hạn q hạn chƣa địi đƣợc hạn chế tình trạng cơng nợ dây dƣa, khơng có khả tốn 5.2.7 Tổ chức tốt cơng tác kế tốn phân tích kinh tế: - Theo dõi tình hình cơng nợ, cập nhật kịp thời, xác - Quản lý tình hình khấu hao TSCĐ - Thơng báo kịp thời khả toán khách hàng nhƣ tình hình đảm bảo tốn ngắn hạn Cơng ty để có phƣơng án giảm thiểu rủi ro 5.2.8 Phát triển mạng lƣới kinh doanh để nâng cao số lƣợng tiêu thụ: - Cần cập nhật thông tin thị trƣờng mà công ty hƣớng tới, nhƣ:  Thông tin khách hàng  Thông tin nhu cầu thị trƣờng 52  Thơng tin sách nƣớc sở tại, luật pháp, quy định việc nhập hàng hóa, loại chứng từ, chứng nhận, quy chuẩn,… cần thiết xuất vào thị trƣờng  Phát triển phận chuyên thực hoạt động chun mơn mảng đối ngoại, thị trƣờng chủ yếu công ty xuất hàng hóa sang nƣớc ngồi Bộ phận cần có nhân viên chuyên phụ trách về: dịch thuật, pháp luật, tìm hiểu thị trƣờng,… nhằm chun mơn hóa, tránh tình trạng vừa thừa vừa thiếu việc trình phân công công tác cho nhân viên  Mặc dù Cơng ty có sản lƣợng hàng hóa (bột cá) xuất cao nhƣng mức độ nhận biết thƣơng hiệu công ty thị trƣờng chƣa rõ rệt, việc tìm kiếm thơng tin cụ thể, nắm bắt tình hình hoạt động Cơng ty đối tác bên chƣa thực dễ dàng Bên cạnh việc phát triển mức độ nhận biết thƣơng hiệu góp phần nâng cao hình ảnh nhƣ mở nhiều khả mở rộng thị trƣờng, có thêm nhiều khách hàng tìm đến Cơng ty thơng qua việc khẳng định thƣơng hiệu thị trƣờng  Tham gia hội chợ triển lãm chuyên ngành, để có hội gặp gỡ, tiếp xúc khách hàng tiềm đồng thời tìm hiểu sản phẩm tƣơng tự, doanh nghiệp đối thủ, hội xuất mà doanh nghiệp khác chƣa nhận thấy, hay chƣa đủ lực để khai thác…  Mở rộng mạng lƣới kinh doanh liên kết, nhà phân phối sản phẩm, góp phần giảm chi phí xây dựng hệ thống kênh phân phối DN 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ths.Bùi Văn Trƣờng.(2012) Phân tích hoạt động kinh doanh Hồ Chí Minh: NXB Lao động xã hội Ths Nguyễn Cơng Bình & Đặng Kim Cƣơng.(2008) Phân tích báo cáo tài Hồ Chí Minh: Nhà xuất Giao thơng vận tải Giảng viên mơn Kế tốn Tài ban biên tập.Kn Giáo trình Kế tốn Tài (quyển 1) (Tái lần thứ 3) Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao Động TS Đoàn Ngọc Quế, ThS Đào Tất Thắng, TS Lê Đình Trực (Biên tập) (2011) Kế tốn Quản trị Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao Động 54 PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2012 - 2014 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn 187,882,986,338 125,541,867,791 179,072,059,692 20,437,815,791 34,822,957,390 10,271,189,727 11,137,815,791 24,822,957,390 5,571,189,727 9,300,000,000 10,000,000,000 4,700,000,000 1,460,472,442 3,973,300,282 1,369,900,800 3,973,300,282 3,811,545,800 5,987,860,282 (2,512,827,840) (2,603,399,482) (2,176,314,482) 82,190,896,616 9,191,122,507 63,035,790,626 14,090,247,332 143,277,246,691 55,097,874,340 71,689,035,952 42,605,807,463 77,650,028,464 1,310,738,157 6,339,735,831 10,529,343,887 73,304,809,366 73,304,809,366 16,828,964,170 18,458,771,837 16,951,378,653 17,131,654,772 10,488,992,123 (1,629,804,667) 9,484,251,805 (180,276,119) 4,760,698,921 49,680,134 17,303,682 20,569,697 6,806,921,103 6,026,693,499 3,632,390,886 169,053,328,484 3,440,254,624 176,497,006,448 55 4,740,129,124 167,794,635,019 vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tƣ Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ vào cơng ty Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tƣ dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I.Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế khoản phải 92,790,895,085 93,638,896,426 86,147,971,265 68,065,778,212 61,670,442,552 57,686,428,483 79,557,433,637 78,089,327,570 79,349,504,340 (11,491,655,425) (16,418,885,018) (21,663,075,857) 21,754,999,118 24,818,275,962 (3,063,276,844) 9,999,990 60,000,000 (50,000,010) 29,354,953,874 34,971,549,135 (5,616,595,261) 2,960,117,765 2,613,500,000 6,409,845,333 10,408,374,611 10,406,817,282 6,418,973,891 6,418,973,891 4,000,000,000 10,418,973,891 (9,128,558) 69,852,588,066 (10,599,280) 72,449,735,411 (12,156,609) 71,239,846,472 69,852,588,066 69,137,607,411 67,927,718,472 356,936,314,821 3,312,128,000 302,038,874,239 3,312,128,000 346,866,694,710 200,587,663,613 183,714,300,647 129,165,612,021 6,161,079,289 136,678,675,838 116,064,810,029 113,630,530,447 1,110,973,411 170,820,206,391 125,209,620,330 92,801,594,467 28,919,087,343 37,089,955,487 3,613,979,707 3,558,000 30,018,975 514,021,351 1,528,797,624 56 60,000,000 (60,000,000) 25,848,042,782 34,971,549,135 (9,123,506,353) 2,613,500,000 2,613,500,000 (60,000,000) nộp Nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn ngƣời bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chƣa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Thặng dƣ vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tƣ phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tƣ xây 7,683,671,143 1,289,729,196 995,542,185 20,613,865,809 450,577,360 45,610,586,061 9,272,089,728 20,613,865,809 45,610,586,061 156,348,651,208 156,348,651,208 165,360,198,401 165,360,198,401 176,046,488,319 176,046,488,319 150,000,000,000 150,000,000,000 150,000,000,000 16,873,362,966 7,601,273,238 450,577,360 450,577,360 6,348,651,208 57 15,360,198,401 25,145,333,599 dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 356,936,314,821 302,038,874,239 346,866,694,710 BẢNG TỔNG HỢP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2012 2014 STT CHỈ TIÊU NĂM 2012 NĂM 2013 NĂM 2014 Doanh thu BH 374,371,153,617 470,409,893,710 344,228,040,576 CCDV Các khoản giảm trừ 198,541,436 349,118,888 246,365,257 doanh thu Doanh thu BH 374,172,612,181 470,060,774,822 343,981,675,319 CCDV Giá vốn hàng 335,157,115,507 428,957,089,249 319,923,695,755 bán Lợi nhuận gộp BH 39,015,496,674 41,103,685,573 24,057,979,564 CCDV Doanh thu hoạt động tài 12,813,802,899 7,848,356,850 10,999,732,401 Chi phí tài 23,045,560,478 16,457,093,894 13,425,814,104 Trong chi 21,860,402,638 16,239,203,201 12,842,145,936 phí lãi vay Chi phí bán 10,651,551,942 18,846,387,873 4,405,896,798 hàng 3,264,671,871 4,424,926,779 4,617,021,918 Chi phí QLDN Lợi nhuận từ 14,867,515,282 9,223,633,877 12,608,979,145 10 HĐKD 4,666,262 534,557 11 Thu nhập khác 52,118,476 212,086,693 131,379,002 12 Chi phí khác Lợi nhuận (47,452,214) (212,086,684) (130,844,445) 13 khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc 14,820,063,068 9,011,547,193 12,478,134,700 14 thuế Chi phí thuế TNDN 1,342,257,243 1,341,267,422 15 hành 16 Chi phí thuế 58 17 18 TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Lãi cổ phiếu 13,477,805,825 9,011,547,193 11,136,867,278 899 601 742 59 ... sản phẩm phụ (Nguồn: website Công ty Cổ phần Đầu tƣ Du lịch Phát triển Thủy sản) 21 3.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ DU LỊCH VÀ PHÁT TRIỂN THỦY SẢN Công ty Cổ phần. .. dung phân tích hoạt động kinh doanh: 3 Đối tƣợng phân tích hoạt động kinh doanh đƣợc biểu cụ thể tiêu kinh tế - Phân tích kết kinh doanh: Phân tích kết kinh doanh phân tích tiêu phản ánh kết kinh. .. PHẦN ĐẦU TƢ DU LỊCH VÀ PHÁT TRIỂN THỦY SẢN 3.1 THÔNG TIN TỔNG QUAN VÊ CÔNG TY CO PHẦN DẦU TƢ DU LỊCH VÀ PHAT TRIỂN THỦY SẢN 3.1.1 Giới thiệu tổng quát công ty: - Tên công ty: Công ty Cổ phần Đầu