Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH DV hạnh duy

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV HẠNH DUY LÊ THỊ ÁNH HUYỀN AN GIANG THÁNG NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV HẠNH DUY SVTH: LÊ THỊ ÁNH HUYỀN MÃ SỐ SV: DKT117101 LỚP: DT7KT1 GVHD: ThS TRÌNH QUỐC VIỆT AN GIANG THÁNG NĂM 2015 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG  Đề tài thực tập “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Hạnh Duy”, sinh viên Lê Thị Ánh Huyền thực hướng dẫn ThS Trình Quốc Việt Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo trường Đại học An Giang thông qua ngày tháng năm 2015 Thư ký -GHI CHỨC DANH, HỌ, TÊN Phản biện Phản biện -GHI CHỨC DANH, HỌ, TÊN -GHI CHỨC DANH, HỌ, TÊN Cán hướng dẫn -GHI CHỨC DANH, HỌ, TÊN Chủ tịch Hội đồng -GHI CHỨC DANH, HỌ, TÊN i LỜI CẢM ƠN  Được giới thiệu Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh trường Đại học An Giang đồng ý Ban Giám đốc Công ty TNHH TM & DV Hạnh Duy em có khoảng thời gian thực tập làm chuyên đề tốt nghiệp Gần ba tháng thực tập rèn luyện Công ty TNHH TM & DV Hạnh Duy, giúp em học hỏi tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tiễn quý báo, có thêm nhiều kiến thức thực tế lĩnh vực kế toán Cơng ty Để hồn thành chun đề này, em xin chân thành cảm ơn: - Cảm ơn trường Đại học An Giang, thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh giảng dạy truyền đạt kiến thức cho em năm học vừa qua Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy Trình Quốc Việt, người trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình em trình thực tập - Lời cảm ơn tiếp theo, em xin trân trọng gửi đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH TM & DV Hạnh Duy tồn thể chú, anh chị Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi để em đến Công ty thực tập rèn luyện Em xin chân thành cảm ơn chị Bùi Thị Ngọc Diễm kế toán trưởng tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, dạy cung cấp nguồn số liệu thực tế, giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tiễn, nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thơng cảm dạy, đóng góp quý thầy cô trường; cô chú, anh chị Cơng ty tồn thể bạn giúp em hoàn thành đề tài Một lần nữa, xin gửi đến quý thầy cô trường; cô chú, anh chị Công ty lời cảm ơn chân thành lời chúc sức khỏe, thành công hạnh phúc Em xin chân thành cảm ơn! An giang, ngày tháng năm 2015 Người thưc Lê Thị Ánh Huyền ii TĨM TẮT  Qua q trình thực tập tham khảo số tài liệu, chọn “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Hạnh Duy” làm đề tài thực tập Nội dung đề tài trình bày chương, cụ thể:  Chương 1: Phần mở đầu, đề cập đến lý chọn đề tài, mục tiêu, phương pháp, phạm vi ý nghĩa nghiên cứu  Chương 2: Trình bày lý thuyết kế toán xác định kết kinh doanh  Chương 3: Giới thiệu sơ lược Công ty TNHH TM & DV Hạnh Duy  Chương 4: Áp dụng lý thuyết chung kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh vào tình hình thực tế Cơng ty TNHH TM & DV Hạnh Duy  Chương 5: Dựa vào tình hình thực tiễn Công ty đưa số giải pháp góp phần khắc phục hạn chế tăng cường mặt tích cực giúp cơng ty hoạt động có hiệu Việc nghiên cứu đề tài giúp ôn lại kiến thức học mà cịn có nhìn tổng qt tồn diện việc kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty iii LỜI CAM KẾT  Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác An giang, ngày tháng năm 2015 Người thưc Lê Thị Ánh Huyền iv MỤC LỤC  CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: 1.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 1.3.1 Phƣơng pháp thu thập – xử lý số liệu: 1.3.2 Phƣơng pháp phân tích: CHƢƠNG CO SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XĐKQHĐKD 2.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 2.1.1 Khái niệm: 2.1.2 Ý nghĩa: 2.2 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH: 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ: 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 2.2.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán: 10 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: 11 2.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 13 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 13 2.3.2 Kế tốn chi phí tài chính: 14 2.4 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC: 15 2.4.1 Kế toán thu nhập khác: 15 2.4.2 Kế tốn chi phí khác: 16 2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ TNDN: 17 2.5.1 Khái niệm: 17 2.5.2 Chứng từ sử dụng: 17 2.5.3 Tài khoản sử dụng nội dung kết cấu: 17 2.5.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 821: 18 2.6 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 18 2.6.1 Khái niệm: 18 2.6.2 Chứng từ sử dụng: 18 2.6.3 Tài khoản sử dụng nội dung kết cấu: 18 2.6.4 Sơ đồ hạch toán TK 911: 19 CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CT TNHH TM & DV HẠNH DUY 20 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: 20 3.1.1 Lịch sử h nh thành: 20 3.1.2 Quá tr nh thành lập phát triển Công ty: 20 3.1.3 Địa chỉ: 21 3.1.4 Lĩnh vực hoạt động: 21 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY: 21 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý: 21 3.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: 21 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN: 22 3.3.1 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn: 22 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận phịng kế tốn: 22 3.4 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG: 23 3.5 TRÌNH TỰ GHI SỔ: 24 3.6 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG SXKD: 25 v 3.6.1 Thuận lợi: 25 3.6.2 Khó khăn: 26 CHƢƠNG KẾ TOÁN XĐKQHĐKD TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV HẠNH DUY 27 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU: 27 4.1.1 Phƣơng thức bán hàng mà công ty áp dụng: 27 4.1.2 Các phƣơng thức toán: 28 4.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG: 28 4.2.1 Chứng từ sử dụng: 28 4.2.2 Tr nh tự hạch toán doanh thu bán hàng: 29 4.2.3 Kế toán xác định doanh thu thuần: 30 4.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN: 33 4.4 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 35 4.4.1 Chi phí tài chính: 35 4.4.2 Doanh thu hoạt động tài chính: 35 4.5 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH TẠI CÔNG TY: 37 4.6 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC: 40 4.6.1 Kế toán thu nhập khác: 40 4.6.2 Kế tốn chi phí khác: 40 4.7 KẾ TOÁN THUẾ TNDN: 41 4.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 42 CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN – GIẢI PHÁP 45 5.1 NHẬN XÉT: 45 5.2 KIẾN NGHỊ: 45 5.3 KẾT LUẬN: 46 5.4 GIẢI PHÁP: 47 5.4.1 Giải pháp nâng cao lợi nhuận hiệu kinh doanh: 47 5.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Doanh nghiệp: 48 vi DANH MỤC BẢNG  Bảng 4.2: Bảng sổ TK 511 quý năm 2014 32 Bảng 4.3: Bảng sổ TK 632 quý năm 2014 34 Bảng 4.4: Bảng sổ TK 515 quý năm 2014 37 Bảng 4.5: Bảng sổ TK 642 quý năm 2014 40 Bảng 4.7: Bảng sổ TK 821 quý năm 2014 42 Bảng 4.8: Bảng sổ TK 911 quý năm 2014 43 Bảng 4.9: Bảng kết kinh doanh quý năm 2014 44 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 511 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 5211 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán TK 5212 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK 5213 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán TK 333 10 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán TK 632 11 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán TK642 12 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán TK515 13 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK635 14 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán TK711 15 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán TK811 16 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán TK821 18 Sơ đồ 2.13 Sơ đồ hạch toán xác định KQHĐKD TK911 19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức doanh nghiệp 21 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 22 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ 24 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ quy trình bán hàng 27 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng 29 viii 0002487 02/06/2014 Xuất bán hàngThu tiền mặt 156 0002488 02/06/2014 Xuất bán hàngThu tiền mặt 156 0002685 30/06/2014 Xuất bán hàngThu tiền mặt 156 ……… ……… ……… TH0001 30/06/2014 Kết chuyển giá 911 vốn quý 02 … Tổng số phát sinh 18.116.481 6.451.313 74.011.628 ………… 10.298.459.846 10.298.459.846 10.298.459.846 (Nguồn: phận kế tốn) 4.4 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 4.4.1 Chi phí tài chính: Cơng ty sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài để hạch tốn chi phí trả lãi vay ngân hàng.Các chi phí phát sinh đƣợc kế tốn ghi nhận vào Nhật kí chung Cuối tháng, kế tốn lập bảng kê phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản 635, đồng thời đƣợc kết chuyển vào tài khoản 911 Chứng từ sử dụng: - Bảng tính lãi vay ngân hàng Vietcombank - Báo nợ Tuy nhiên, quý năm 2014 không phát sinh khoản chi phí tài 4.4.2 Doanh thu hoạt động tài chính: Kế tốn doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập liên quan đến việc huy động, khai thác, quản lý sử dụng vốn kinh doanh cơng ty.Doanh thu hoạt động tài công ty chủ yếu thu lãi tiền gửi từ ngân hàng Công ty sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài để hạch toán khoản thu lãi ngân hàng.Các khoản doanh thu phát sinh đƣợc kế toán ghi nhận vào Nhật kí chung Cuối tháng, kế tốn lập bảng kê phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản 515, đồng thời đƣợc kết chuyển vào tài khoản 911 Chứng từ sử dụng: - Bảng tính lãi ngân hàng Sacombank - Báo có 35  Các nghiệp vụ phát sinh quý năm 2014: - Ngày 25/04/2014, vào bảng tính lãi Sacombank An Giang tháng 04/2014 với số tiền 20.061 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121: 20.061 Có TK 515: 20.061 - Ngày 29/04/2014, vào bảng tính lãi Sacombank An Giang tháng 04/2014 với số tiền 13.307 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121: 13.307 Có TK 515: 13.307 - Ngày 25/05/2014, vào bảng tính lãi Sacombank An Giang tháng 05/2014 với số tiền 4.656 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121: 4.656 Có TK 515: 4.656 - Ngày 31/05/2014, vào bảng tính lãi Sacombank An Giang tháng 05/2014 với số tiền 8.243 đồng, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 1121: 8.243 Có TK 515: 8.243 - Ngày 25/06/2014, vào bảng tính lãi Sacombank An Giang tháng 06/2014 với số tiền 5.499 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121: 5.499 Có TK 515: 5.499 - Ngày 30/06/2014, vào bảng tính lãi Sacombank An Giang tháng 06/2014 với số tiền 15.871 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121: 15.871 Có TK 515: 15.871 Cuối quý, sau kết chuyển bên có TK 515 sang có TK 911, kế tốn ghi: Nợ TK 515: 67.587 Có TK 911: 67.587 Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký - Sổ cái, nhƣng để đơn giản đề tài minh họa phần Sổ cái: 36 Bảng 4.4: Sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515- DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH QUÝ 02 NĂM 2014 Nội dung Đơn vị: đồng Ngày Số CT 25/04/2014 LTG04/01 Thu lãi TKTG 1121 20.061 29/04/2014 LTG04/01 Thu lãi TKTG 1121 13.307 25/05/2014 LTG05/01 Thu lãi TKTG 1121 4.656 31/05/2014 LTG05/02 Thu lãi TKTG 1121 8.243 25/06/2014 LTG06/01 Thu lãi TKTG 1121 5.449 29/06/2014 LTG06/02 Thu lãi TKTG 1121 15.871 30/06/2014 TH0001 K/c doanh thu lãi TKTG 9111 Tổng TKĐƢ Nợ Có 67.587 67.587 67.587 (Nguồn: phận kế tốn) 4.5 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH TẠI CƠNG TY: Trong q trình hoạt động mình, cơng ty chi khoản phục vụ cho khâu bán hàng cho việc quản lý doanh nghiệp Vì doanh nghiệp nhỏ nên cơng ty khơng hạch tốn riêng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Tất chi phí phát sinh kỳ đƣợc tập hợp vào tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Các khoản chi phí gồm có: + Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý: Phản ánh khoản phụ cấp, tiền lƣơng, bảo hiểm… + Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh chi phí xăng dầu dùng cho phận giao nhận… + Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng: Phản ánh chi phí sữa chữa máy vi tính, thay mực máy in, chi phí th văn phịng, chi phí gửi thƣ… + Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ nhƣ bàn, ghế , máy vi tính, dùng văn phịng + Tài khoản 6425 – Thuế, phí lệ phí: Phản ánh chi phí thuế mơn bài, tiền th đất khoản phí, lệ phí khác + Tài khoản 6426 – Chi phí dự phịng: Phản ánh khoản dự phịng phải thu khó địi 37 + Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh chi phí kiểm định xe tơ, chi phí điện thoại + Tài khoản 6428 - Chi phí tiền khác: Phản ánh chi phí tiếp khách, phí chuyển tiền - Tài khoản 642 đƣợc mở chi tiết cho khoản mục Chi phí quản lý kinh doanh đƣợc tập hợp từ bảng phân bổ tiền lƣơng, chứng từ liên quan khác đƣợc phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản 642 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Các chứng từ có liên quan  Một vài nghiệp vụ phát sinh quý năm 2014: + Ngày 01/04/2014 vào hóa đơn 0266236, chi tiền cƣớc điện thoại số tiền chƣa thuế 51.365 đ (thuế VAT 10%), kế toán ghi nhận: Nợ TK 6427: 51.365 Nợ TK 1331: 5.137 + Ngày 02/04/2014 vào chứng từ PC04/1, chi tiền BHXH tháng 04 với số tiền 54.990.765 đ, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6428: 54.990.765 Có TK 1111: 54.990.765 Có TK 1111: 56.502 + Ngày 02/05/2014 vào chứng từ PCT05/002, phí chuyển tiền với số tiền 49.464 đ, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6428: 49.464 Có TK 1111: 49.464 + Ngày 04/05/2014 vào hóa đơn 0000265, chi tiền tiếp khách với số tiền 3.012.727 đ, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6428: 3.012.727 Có TK 1111: 3.012.727 + Ngày 30/04/2014 vào chứng từ HTL04./01, chi tiền lƣơng tháng 04 với số tiền 66.000.000 đ, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6421: 66.000.000 Có TK 1111: 66.000.000 + Ngày 30/04/2014 vào hóa đơn 0443764, chi tiền cƣớc điện thoại số tiền chƣa thuế 366.485đ (thuế VAT 10%), kế toán ghi nhận: Nợ TK 6427: 366.485 Nợ TK 1331: 36.649 Có TK 1111: 403.134 38 + Ngày 10/05/2014 vào hóa đơn số 000715, chi phí dầu DO tốn tiền mặt với số tiền 154.330 đ (bao gồm thuế VAT 10%), kế toán ghi nhận: Nợ TK 6422: 140.300 Nợ TK 1331: 14.030 Có TK 1111: 154.330 + Ngày 28/05/2014 vào hóa đơn số 0011443, chi tiền gửi thƣ toán tiền mặt với số tiền chƣa thuế 73.200 đ (bao gồm thuế VAT 10%), kế toán ghi nhận: Nợ TK 6423: 66.545 Nợ TK 1331: 6.655 Có TK 1111: 73.200 + Ngày 31/05/2014 vào chứng từ HTL05./01, chi tiền lƣơng tháng 05 với số tiền 66.000.000 đ, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6421: Có TK 1111: 66.000.000 66.000.000 + Ngày 28/06/2014 vào hóa đơn số 0008473, toán tiền mặt với số tiền 924.727 đ (bao gồm thuế VAT 10%), kế toán ghi nhận: Nợ TK 6422: 840.660 Nợ TK 1331: 84.067 Có TK 1111: 924.727 Tổng trị giá chi phí quản lý doanh nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý 02/2014 312.623.483 VNĐ Cuối kỳ, kết chuyển vào tài khoản 911: Nợ TK 911: 312.623.483 Có TK 642: 312.623.483 Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký - Sổ cái, nhƣng để đơn giản đề tài minh họa phần Sổ cái: 39 Bảng 4.5: Sổ tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642- CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH QUÝ 02 NĂM 2014 Ngày Số CT 30/04/2014 HTL04./01 Chi tiền lƣơng 1111 66.000.000 10/05/2014 000715 Chi phí dầu DO 1111 154.330 28/05/2014 0011443 Chi tiền gửi thƣ 1111 73.200 30/04/2014 0266236 Tiền cƣớc điện thoại 1111 51.365 30/04/2014 0443764 Tiền cƣớc điện thoại 1111 366.485 02/04/2014 PC04/1 Chi tiền BHXH 1111 54.990.765 04/05/2014 0000265 Chi tiền BHXH 1111 3.012.727 … Nội dung Đơn vị: đồng … 30/06/2014 …… TH0001 TKĐƢ … K/c chi phí quản lý Tổng Nợ Có … 9111 312.623.483 312.623.483 312.623.483 (Nguồn: phận kế tốn) 4.6 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KHÁC: 4.6.1 Kế tốn thu nhập khác: Tài khoản 711 – Thu nhập khác đƣợc công ty sử dụng để phản ánh khoản thu nhập không thƣờng xuyên nhƣ: thu nhập từ kiểm kê hàng hóa phát nhập thừa, khoản doanh thu bị bỏ sót, nhận tiền nộp phạt…Các khoản thu nhập phát sinh đƣợc tập hợp vào Sổ chi tiết tài khoản 711 TK 711 đƣợc theo dõi Sổ chi tiết riêng cuối kỳ đƣợc kết chuyển vào TK 911 Nợ TK 711: Có TK 911: Tuy nhiên, tháng không phát sinh thu nhập khác nên khơng hạch tốn 4.6.2 Kế tốn chi phí khác: Tài khoản 811 – Chi phí khác đƣợc công ty sử dụng để phản ánh khoản chi phí khơng thƣờng xun, khoản lỗ phát sinh ngồi hoạt động thông thƣờng 40 doanh nghiệp nhƣ: hàng hóa nhập xuất phát thiếu nguyên nhân khách quan, khoản chi phí bị bỏ sót, khoản phạt… Tƣơng tự nhƣ TK 711, TK 811 đƣợc theo dõi Sổ chi tiết riêng cuối kỳ đƣợc kết chuyển vào TK 911 Nợ TK 911: Có TK 811: Tuy nhiên, q khơng phát sinh chi phí khác nên khơng hạch tốn 4.7 KẾ TỐN THUẾ TNDN: Hàng q, kế tốn xác định, ghi nhận thuế TNDN tạm nộp quý đƣa vào chi phí thuế TNDN hành q Khi xác định chi phí thuế TNDN tạm phải nộp q, kế tốn ghi: Nợ TK 8211: Có TK 3334: Cuối năm tài chính, kế tốn hạch tốn thuế TNDN hành sau tiến hành tập hợp khoản doanh thu, giá vốn chi phí có liên quan, tiến hành toán thuế TNDN năm Thuế TNDN hành năm đƣợc ghi nhận sở xác định tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế năm nhân cho thuế suất thuế TNDN 22% Đồng thời đƣợc kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh q Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế = 10.808.399.944 – 10.611.083.329 = 197.316.615 đồng Kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp năm = 197.316.615 * 22% = 43.409.655 đồng Kế toán ghi nhận chi phí thuế TNDN quý năm 2014 Nợ TK 8211: 43.409.655 Có TK 3334: 43.409.655 Kết chuyển sang TK911 để xác định lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 9111: 43.409.655 Có TK 8211: 43.409.655 41 Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký - Sổ cái, nhƣng để đơn giản đề tài minh họa phần Sổ cái: Bảng 4.7: Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 - CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NHI P QUÝ NĂM 2014 Ngày Số CT Nội dung TKĐƢ Kết chuyển chi phí 30/06/2014 TH0001 thuế TNDN 30//06/2014 TK01A Đơn vị: đồng Nợ 9111 Chi phí thuế TNDN phải nộp quý 3334 Tổng Có 43.409.655 43.409.655 43.409.655 43.409.655 (Nguồn: phận kế tốn) 4.8 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh đƣợc kế toán dùng để ghi nhận kết trình hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh đƣợc kế toán xác định sở chênh lệch doanh thu thuần, khoản thu nhập khác chi phí liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính,thu nhập khác vào bên Có TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán chi phí phát sinh vào bên Nợ TK 911 Kế toán ghi nhận doanh thu chi phí nhƣ sau: Nợ TK 511: 10.808.332.357 Nợ TK 515: Có TK 911: Nợ TK 911: 67.587 10.808.399.944 10.654.493.984 Có TK 632: 10.298.459.846 Có TK 642: 312.623.483 Kế tốn tính đƣợc lợi nhuận sau thuế đƣợc kết chuyển sang TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối Lợi nhuận sau thuế = 197.316.615 - 43.409.655= 153.906.960 đồng Nợ TK 911: 153.906.960 Có TK 4212: 153.906.960 42 Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký - Sổ cái, nhƣng để đơn giản đề tài minh họa phần Sổ cái: Bảng 4.8: Sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911- XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ 02 NĂM 2014 ĐVT: đồng Ngày Số CT Nội dung TKĐƢ Nợ Có Xác định KQ sản xuất 30/06/2014 TH0001 quý 02 năm 2014 5111 10.808.332.357 Xác định DT tài 30/06/2014 TH0001 quý 02 năm 2014 515 67.587 Xác định KQHĐKD 30/06/2014 TH0001 quý 02 năm 2014 632 10.298.459.846 Chi phí thuế TNDN phải nộp quý 02 năm 30/06/2014 TH0001 2014 821 43.409.655 30/06/2014 TH0001 K/c chi phí quản lý 642 312.623.483 31/01/2014 TH0001 K/c lãi năm 4212 153.906.960 Tổng 10.808.399.944 10.808.399.944 (Nguồn: phận kế toán) 43 Bảng 4.9: Bảng kết hoạt động kinh doanh quý 02 năm 2014 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm A B C D Doanh thu bán hàng cung cấp DV VI.08 Các khoản giảm trừ doanh thu 10.808.332.357 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01-02) 10 10.808.332.357 4.Gía vốn hàng bán 11 10.298.459.846 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ(20=10-11) 20 509.872.511 6.Doanh thu hoạt động tài 21 67.587 Chi phí tài 22 - Trong lãi vay phải trả 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 312.623.483 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (20+21-24) 30 197.316.615 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế(50=30+40) 50 VI.09 14.Chi phí thuế thu nhập DN 51 43.409.655 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51) 60 153.906.960 197.316.615 (Nguồn: phận kế toán) 44 CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN – GIẢI PHÁP 5.1 NHẬN XÉT: - Doanh nghiệp đƣợc thành lập vào hoạt động từ tháng 08 năm 2003 đến tháng 12 năm 2010 doanh nghiệp trở thành Công ty Công ty doanh nghiệp tƣ nhân hoạt động với mục đích kinh doanh, công ty tạo việc làm cho số lƣợng lớn lao động phổ thơng góp phần giảm nhẹ gánh nặng vấn đề việc làm cho tỉnh nhà - Về tổ chức máy quản lý: Ban giám đốc thị đến phòng ban Trƣởng phòng chịu trách nhiệm trực tiếp Từng phận nghiệp vụ nhận lệnh giám đốc giao đề xuất ý kiến giúp cho việc sản xuất kinh doanh ngày hiệu - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung có nghĩa tồn cơng tác kế tốn đƣợc thực phịng kế tốn cơng ty, máy kế tốn gọn nhẹ, đơn giản, dễ xử lý, tiến trình kiểm tra cơng tác kế toán đƣợc diễn thuận lợi, đảm bảo đƣợc thống ý kiến công ty + Giám đốc biết xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh lực làm việc nhân viên công ty + Bộ máy kế tốn cơng ty hoạt động hiệu quả, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách kịp thời, xác, số liệu phân tích giúp ban giám đốc có đƣợc chiến lƣợc để điều chỉnh hợp lý tạo lợi nhuận cao - Công ty sử dụng cách thức ghi sổ hạch tốn phù hợp với quy mơ kinh doanh Từng nhân viên kế tốn Cơng ty đƣợc phân công nhiệm vụ rõ ràng, ngƣời phụ trách công việc riêng biệt nhƣng tạo liên kết chặt chẽ việc luân chuyển chứng từ, tổng hợp sổ sách, tạo nên hệ thống kế tốn hồn chỉnh, lơgic xác Phịng kế tốn đƣợc trang bị hệ thống máy vi tính ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng việc hạch tốn nên tiết kiệm đƣợc thời gian chi phí, đem lại độ xác cao - Cơng ty tích cực mở rộng tìm kiếm thêm nhiều thị trƣờng Đồng thời, công ty chủ động đầu tƣ kinh doanh thêm nhiều loại sản phẩm hàng hóa nữa, làm cho cơng ty có nguồn hàng ngày phong phú đa dạng - Ngoài ra, cơng ty cịn xem việc nộp thuế cho ngân sách nhà nƣớc nghĩa vụ hàng đầu, nộp thuế đủ thời hạn, khơng để xảy tình trạng nộp thuế tồn đọng 5.2 KIẾN NGHỊ: Qua thời gian thực tập Công ty TNHH TM & DV HẠNH DUY, em có số đề xuất nhằm góp phần vào việc nâng cao hiệu kinh doanh Công ty nhƣ sau: - Do đặc thù kinh doanh Công ty chủ yếu bán sản phẩm sỉ lẻ cho khách hàng thân thiết Đối với khách hàng mua với số lƣợng lớn, bán hàng trƣớc nhận tiền sau nên dễ xảy tình trạng chiếm dụng vốn dẫn đến việc làm giảm lợi nhuận cơng ty cần đƣa sách chiết khấu toán khách hàng 45 trả nợ trƣớc thời hạn, lúc khách hàng quan tâm trả nợ sớm dẫn đến vòng quay vốn đƣợc nhanh - Bên cạnh đó, cơng ty cần tìm kiếm thêm thị trƣờng trọng tâm khác để mạng lƣới kinh doanh đƣợc mở rộng hơn, sản phẩm đến tay ngƣời tiêu dùng nhiều - Công ty cần phải tìm cách huy động vốn nhiều để đáp ứng nhu cầu kinh doanh đơn vị mình, để mạng lƣới kinh doanh cơng ty ngày đƣợc mở rộng ngày phát triển - Đồng thời, công ty cần phải đầu tƣ thêm trang thiết bị máy móc, số lƣợng phƣơng tiện vận chuyển, cơng ty cần có kế hoạch giới thiệu đến khách hàng nhiều cách quảng cáo phƣơng tiện thông tin đại chúng, sách báo,… để thị trƣờng đƣợc mở rộng hơn, nhiều ngƣời tiêu dùng biết đến cơng ty 5.3 KẾT LUẬN: Trong mơi trƣờng cạnh tranh để tồn phát triển doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh nhƣ để đạt đƣợc hiệu có đƣợc lợi nhuận Vì lợi nhuận ln mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp trình hoạt động kinh doanh - Ngồi ra, chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp chƣa kiểm sốt tốt phí quản lý tăng so với năm trƣớc nhiều Để xác định đƣợc kết hoạt động kinh doanh phải dựa vào phận kế tốn, cơng tác hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh phận kế tốn có vị trí quan trọng doanh nghiệp Vì kết đƣợc xác định rõ ràng, xác cung cấp cho chủ doanh nghiệp thơng tin, số liệu xác biến động tình hình kinh doanh eoanh nghiệp Chủ doanh nghiệp dựa vào số liệu đƣợc cung cấp, tiến hành so sánh, phân tích nhằm phát mặt tích cực mặt tiêu cực doanh nghiệp để có sách thúc đẩy phát triển mặt tích cực tìm phƣơng án, giải pháp để khắc phục mặt tiêu cực nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chính công tác xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa vơ quan trọng doanh nghiệp - Bên cạnh cơng tác hạch toán kế toán phận cung cấp kịp thời, xác đầy đủ cho chủ doanh nghiệp thơng tin, số liệu tình hình biến động hoạt động doanh nghiệp, việc xác định doanh thu, chi phí yếu tố quan trọng ảnh hƣởng đến việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Dựa số liệu cơng tác hạch tốn kế toán cung cấp, chủ doanh nghiệp tiến hành so sánh, phân tích kết đạt đƣợc nhằm làm rõ chất lƣợng hoạt động kinh doanh nguồn tiềm cần đƣợc khai thác doanh nghiệp, đồng thời tìm nhân tố có tác động tích cực tiêu cực đến hoạt động kinh doanh Từ đó, giúp cho Chủ doanh nghiệp đề đƣợc phƣơng án nhƣ giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Chính vậy, cơng tác hạch tốn kế tốn phân tích kết hoạt động kinh doanh phận kế tốn đóng vai trị quan trọng tồn phát triển tất doanh nghiệp nói chung, nhƣ Cty TNHH TM & DV Hạnh Duy nói riêng mà vấn đề cạnh tranh ln diễn có tính chất thƣờng xun, phức tạp gay gắt nhƣ 46 - Trong trình thu thập số liệu doanh nghiệp để làm đề tài giúp hiểu nhiều có hội tìm hiểu thực tế kiến thức học hơn, đặc biệt khâu kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh, nhƣ chứng từ, sổ sách kế tốn có liên quan trao dồi thêm khả phân tích mình, đồng thời giúp bổ sung thêm nhiều kinh nghiệm tƣơng lai 5.4 GIẢI PHÁP: 5.4.1 Giải pháp nâng cao lợi nhuận hiệu kinh doanh: Lợi nhuận hiệu kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, việc khơng ngừng tăng lợi nhuận hiệu kinh doanh mục tiêu phấn đấu hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung, nhƣ Cty TNHH TM & DV Hạnh Duy nói riêng Do đó, để làm tăng lợi nhuận hiệu kinh doanh thực số giải pháp sau: 5.4.1.1 Tăng doanh thu: Tăng doanh thu để tăng lợi nhuận doanh thu nguồn thu nhập chủ yếu doanh nghiệp, điều kiện yếu tố khác không đổi mà doanh thu tăng tức lợi nhuận tăng theo ngƣợc lại Do để tăng doanh thu công việc quan trọng ta cần thực biện pháp sau: - Xây dựng phƣơng án kinh doanh phù hợp với số lƣợng, chất lƣợng Cố gắng thực tốt phƣơng án để cạnh tranh thật tốt đáp ứng tốt nhu cầu thị trƣờng - Có sở vật chất đầy đủ, tạo đội ngũ lao động nhiệt tình tiền vốn đủ để phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp - Doanh nghiệp cần xác lập thêm nhiều hợp đồng với công ty taxi, xe khách Để tăng doanh thu cho doanh nghiệp, từ tăng quy mơ nhƣ nguồn vốn doanh nghiệp lên - Đầu tƣ máy móc, trang thiết bị tốt để đáp ứng tốt cho nhu cầu cung cấp xăng dầu cho ngƣời tiêu dùng ngày hiệu 5.4.1.2 Giảm chi phí: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí nhƣ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN.Do đó, cần giảm bớt chi phí nhằm làm tăng lợi nhuận năm tới, Doanh nghiệp cần thực tốt biện pháp sau: Giảm chi phí quản lý kinh doanh cách doanh nghiệp cắt giảm số nhân viên mà doanh nghiệp cho không cần thiết cho phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp, loại chi phí bán hàng khác nhằm làm giảm tổng chi phí - Thƣờng xuyên theo dõi, phân tích, đánh giá tình hình thực chi phí, mặt mạnh, mặt yếu, nhân tố khách quan chủ quan có tác động đến việc thực chi phí, để có giải pháp kịp thời làm giảm chi phí cho mặt hàng nhằm giảm chi phí chung cho Doanh nghiệp - Đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, nâng cao trình độ sử dụng sở vật chất kỹ thuật, lao động, tiền vốn nhằm làm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận làm sở cho việc giảm chi phí nâng cao hiệu sử dụng chi phí 47 5.4.1.3 Tăng cường máy quản lý Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng cạnh tranh ngày gay gắt nhƣ nay, làm để phát huy lợi Doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu khách hàng ngày tốt hơn, để làm đƣợc điều Doanh nghiệp cần phải có máy quản lý tinh nhuệ, nhạy bén, sáng tạo, hoạt động có hiệu thực tốt điều sau: - Tận dụng tối đa nguồn vốn sẵn có để mở rộng việc kinh doanh tạo lợi nhuận - Phân tích kỹ nhân tố biến động, ảnh hƣởng thị trƣờng đến tình hình tiêu thụ để xác định kịp thời hội rủi ro, nhằm có biện pháp tận dụng tối đa hội khắc phục rủi ro kinh doanh - Doanh nghiệp nên đẩy mạnh công tác quản trị nguồn nhân lực cách sử dụng có hiệu nguồn nhân lực nhằm làm tăng suất lao động, phân công ngƣời, việc Tạo đội ngũ nhân viên phù hợp với hoạt động doanh nghiệp để đáp ứng đƣợc tƣ tƣởng quản lý phát triển Doanh nghiệp - Doanh nghiệp nên thƣờng xun có sách khen thƣởng, ƣu đãi cho nhân viên để thúc đẩy thật tốt tinh thần làm việc họ 5.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Doanh nghiệp: - Doanh nghiệp cần thƣờng xuyên cập nhật văn bản, quy định thông tƣ ban hành việc hƣớng dẫn cơng tác hạch tốn kế tốn Bộ Tài Chính - Thƣờng xun đối chiếu sổ sách, phát sai sót chấn chỉnh kịp thời - Doanh nghiệp phải không ngừng xây dựng đổi cơng tác kế tốn riêng Doanh nghiệp cho phù hợp với tình hình biến đổi thời đại 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bùi Văn Dương Lê Ngọc Tách & Lý Bích Châu (2009) Kế tốn tài (Xuất lần thứ 5) Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao Động Lê Thị Thanh Hà & Trần Thị Kỳ (2011) Ngun Lý Kế Tốn Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống Kê Nguyễn Thị Đông & Tập thể giảng viên trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội (1997) Lý thuyết hạch toán kế toán Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ tài (2008) Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Hồ Chí Minh: Nhà xuất Giao thơng Vận tải Bộ Tài Chính (2006) Ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính (2006) Thơng tư số 138/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài Website Cơng ty kế tốn Thiên Ưng http://ketoanthienung.org Website Bộ Tài http://www.mof.gov.vn Website hội kiểm toán viên http://www.vacpa.org.vn ... kinh doanh  Chương 3: Giới thiệu sơ lược Công ty TNHH TM & DV Hạnh Duy  Chương 4: Áp dụng lý thuyết chung kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh vào tình hình thực tế Công ty TNHH TM & DV. .. nhuận cho công ty Điều phản ánh không kịp thời hoạt động kinh doanh cơng ty, để phản ánh kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh, cơng ty cần phải xác định kết hoạt động kinh doanh công ty theo... năm Từ nhận thức đó, thời gian thực tập Công ty TNHH TM & DV Hạnh Duy, em chọn đề tài : “kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Hạnh Duy ” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: - Tìm