Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần hiệp phú

T RƢ Ờ N G Đ ẠI H Ọ C AN G I A NG K H O A K I NH T Ế - Q U Ả N T RỊ K I NH DO AN H CHUYÊN ĐỀ: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HIỆP PHÚ SVTT HUỲNH QUANG HẢI AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 T RƢ Ờ N G Đ ẠI H Ọ C AN G I A NG K H O A K I NH T Ế - Q U Ả N T RỊ K I NH D O A NH CHUYÊN ĐỀ: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HIỆP PHÚ SVTT: HUỲNH QUANG HẢI MSSV: DKT117070 GVHD: Ths NGUYỄN THỊ THANH THỦY AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG … … Đề tài nghiên cứu khoa học “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Hiệp Phú”, sinh viên Huỳnh Quang Hải thực dƣới hƣớng dẫn Ths.Nguyễn Thị Thanh Thủy Tác giả báo cáo kết nghiên cứu đƣợc Hội đồng Khoa học Đào tạo Trƣờng Đại học An Giang thông qua ngày……………………………… Thƣ ký (Ký ghi rõ họ tên) Phản biện Phản biện (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Chủ tịch Hội đồng (Ký ghi rõ họ tên) i LỜI CẢM ƠN ……….……… Lời đầu tiên, em xin tỏ lịng biết ơn vơ sâu sắc đến Thầy Cô khoa Kinh Tế & QTKD, giúp đỡ tận tình truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học qua Trên hết tận tình giúp đỡ hƣớng dẫn cho em suốt q trình thực tập hồn thành báo cáo chun đề tốt nghiệp Cô Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn em nghiên cứu đề tài quan trọng cô cho em tảng kiến thức ban đầu giúp em hiểu cách cụ thể kiến thức học trƣờng Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty Cổ Phần Hiệp Phú, anh chị phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tế doanh nghiệp Do thời gian kiến thức cịn hạn chế nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, với tinh thần cầu thị học hỏi trân trọng đón nhận từ thầy cơ, anh chị bạn lời góp ý để bổ sung cho đề tài đƣợc hoàn thiện Cuối lời, xin kính chúc q Thầy, Cơ, có nhiều sức khỏe, gặt hái đƣợc nhiều thành công công tác giảng dạy nghiên cứu Chúc Cô, Chú, anh chị tồn thể Ban giám đốc Cơng ty Cổ Phần Hiệp Phú thật nhiều sức khỏe, gia đình hạnh phúc, Chúc Công ty ngày thành công hoạt động sản xuất kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn trân trọng kính chào! An Giang, ngày 15 tháng năm 2015 Sinh viên thực Huỳnh Quang Hải ii TÓM TẮT - -Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lúc ổn định phát triển thuận lợi mà luôn đứng trƣớc biến động phức tạp khó lƣờng kinh tế giới nói chung kinh tế nƣớc nói riêng Cơng ty Cổ Phần Hiệp Phú không ngoại lệ, đứng trƣớc hội nhập chung kinh tế, với cạnh tranh từ nhiều đối thủ nghề mang đến nhiều thời khơng thách thức đan xen cho Công ty Từ việc nhận thấy tầm quan trọng q trình kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh nên định chọn đề tài: “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Hiệp Phú”, để nghiên cứu đề số kiến nghị phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu kinh doanh Công ty Đề tài đƣợc thiết kế với bố cục gồm chƣơng: Chƣơng 1: Mở đầu Chƣơng giúp cho ngƣời đọc nắm nội dung đề tài Đó lý chọn đề tài, mục tiêu, đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu phƣơng pháp nghiên cứu, cuối ý nghĩa nghiên cứu Chƣơng 2: Cơ sở lý luận Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Nội dung chƣơng trình bày số khái niệm doanh thu, chi phí, thu nhập, khoản giảm trừ doanh thu, phƣơng pháp tính giá, thuế thu nhập doanh nghiệp… Cùng với sơ đồ hạch toán loại doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh, qua xác định lãi lỗ doanh nghiệp kỳ kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu khái quát Công ty Cổ Phần Hiệp Phú Thông qua chƣơng này, ngƣời đọc biết sơ lƣợc cấu tổ chức, máy quản lý nhƣ nhiệm vụ, chức phịng ban Cơng ty, có phịng kế tốn quy trình hạch tốn kế tốn, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm vừa qua cuối thuận lợi, khó khăn Cơng ty q trình hoạt động Chƣơng 4: Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Hiệp Phú Trọng tâm đề tài tập trung vào chƣơng này, mà chủ yếu xác định: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chinh, loại thu nhập khác chi phí khác… Cuối quan trọng xác định lãi lỗ trình hoạt động kinh doanh (cụ thể quý I/2015) sau trừ phần trách nhiệm Công ty Nhà nƣớc nộp thuế TNDN Chƣơng 5: Nhận xét - Kiến nghị Kết luận Đây chƣơng cuối đề tài, đúc kết từ chƣơng để rút ƣu nhƣợc điểm Cơng ty, từ đƣa số giải pháp kiến nghị để Công ty tham khảo với hy vọng giúp Cơng ty hồn thiện iii LỜI CAM KẾT  Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng An Giang, ngày 15 tháng năm 2015 Sinh viên thực Huỳnh Quang Hải iv MỤC LỤC …  … CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii LỜI CAM KẾT iv MỤC LỤC v DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT xi CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KẾ TOÁN BÁN HÀNG 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Các phương thức bán hàng 2.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Chứng từ sử dụng 2.2.3 Tài khoản sử dụng 2.2.4 Nguyên tắc hoạch toán 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 2.3.1 Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán 2.3.2 Tài khoản sử dụng 2.3.3 Nội dung kết cấu 2.3.4 Các khoản thuế giảm doanh thu 2.4 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.4.1 Khái niệm v 2.4.2 Nguyên tắc kế toán 2.4.3 Thủ tục quản lý phương pháp kế toán chi tiết 2.4.4 Phương pháp kế toán tổng hợp 2.5 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 10 2.5.1 Khái niệm 10 2.5.2 Chứng từ sử dụng 10 2.5.3 Tài khoản sử dụng 10 2.5.4 Nguyên tắc hoạch toán 11 2.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 12 2.6.1 Khái niệm 12 2.6.2 Chứng từ hạch toán 12 2.6.3 Tài khoản sử dụng 12 2.7 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 12 2.7.1 Khái niệm 12 2.7.2 Chứng từ hạch toán 13 2.7.3 Chứng từ sử dụng 13 2.8 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 14 2.8.1 Khái niệm 14 2.8.2 Chứng từ sử dụng 15 2.8.3 Tài Khoản sử dụng 15 2.8.4 Nguyên tắc hạch toán 15 2.9 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 16 2.9.1 Khái niệm thu nhập khác 16 2.9.2 Chứng từ sử dụng 16 2.9.3 Tài khoản sử dụng 16 2.10 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 17 2.10.1 Thủ tục quản lý phương pháp kế toán chi tiết 17 2.10.2 Các chứng từ kế toán sử dụng 18 2.10.3 Sổ kế tốn chi tiết có liên quan 18 2.10.4 Phương pháp kế toán tổng hợp 18 2.11 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 19 2.11.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 19 2.11.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN hoãn lại 20 2.12 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 21 2.12.1 Khái niệm 21 vi 2.12.2 Tài khoản sử dụng 21 CHƢƠNG 23 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HIỆP PHÚ 23 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HIỆP PHÚ 23 3.1.1 Giới thiệu Công ty 23 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 23 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 23 3.1.4 Những thuận lợi, khó khăn Cơng ty 24 3.1.5 Một số kết đạt thời gian qua Công ty 25 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 25 3.2.1 Cơ cấu tổ chức 25 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng, ban 25 3.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HIỆP PHÚ: 27 3.3.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn 27 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận cấu máy kế tốn 27 3.4 HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY 29 3.4.1 Hình thức kế tốn 29 3.4.2 Trình tự nội dung ghi sổ 30 3.4.3 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 30 3.4.4 Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế tốn Cơng ty Cổ Phần Hiệp Phú30 3.5 TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY 30 3.5.1 Tổ chức sử dụng hệ thống tài khoản kế toán 30 3.5.2 Tổ chức sử dụng chế độ chứng từ kế toán 30 3.5.3 Tổ chức sử dụng hệ thống báo cáo kế toán 31 3.5.4 Các phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty 31 3.5.5 Phương tiện phục vụ cơng tác kế tốn 31 3.6 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HIỆP PHÚ QUA HAI NĂM 2013 -2014: 33 CHƢƠNG 35 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HIỆP PHÚ 35 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HIỆP PHÚ 35 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 35 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 38 vii 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 39 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng 41 4.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 43 4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 45 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 45 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 47 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC 48 4.3.1 Kế toán thu nhập khác 48 4.3.2 Kế tốn chi phí khác 50 4.4 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 50 4.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 51 CHƢƠNG 56 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 56 5.1 NHẬN XÉT 56 5.1.1 Tình hình hoạt động kinh doanh 56 5.1.2 Tổ chức máy quản lý 56 5.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn 56 5.2 KIẾN NGHỊ 57 5.3 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO xii PHỤ LỤC xiii viii  Chứng từ sử dụng Giấy báo có chứng từ khác có liên quan  Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn chứng từ số BC3864 ngân hàng Á Châu chi nhánh An Giang ngày 31/01/2015 việc trả lãi TGNH với số tiền 1.631.956đ Nợ TK 121 1.631.956 Có TK 515 1.631.956 Căn chứng từ số BC8642 ngân hàng Vietcombank chi nhánh Trà Nóc ngày 28/02/2015 việc trả lãi TGNH với số tiền 1.895.753đ Nợ TK 121 1.895.753 Có TK 515 1.895.753 Căn chứng từ số BC653222 ngân hàng BIDV chi nhánh An Giang ngày 31/03/2015 việc trả lãi TGNH với số tiền 296.865đ Nợ TK 121 296.865 Có TK 515 296.865  Trong q I/2015 cịn phát sinh số nghiệp vụ khác, đƣợc hạch toán tƣơng tự.Trong kỳ tổng doanh thu hoạt động tài quý 4.875.896 đồng đƣợc kết chuyển hết sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515 4.875.896 Có TK 911 4.875.896 Bảng 6: Sổ tài khoản 515 Quý I/2015 SỔ CÁI TK 515– Quý I/2015 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng E 121 A B C D 31/01/2015 BC3864 31/01/2015 Thu lãi tiền gửi … … … … 28/02/2015 BC8642 28/02/2015 Thu lãi tiền gửi 121 … … … … 31/03/2015BC653222 31/03/2015 Thu lãi tiền gửi 121 … … … … … Kết chuyển KCDT 31/03/2015 31/03/2015 doanh thu hoạt 911 229 động tài Tổng số phát sinh kỳ (Đơn vị tính:VNĐ ) Số tiền Nợ Có 1.631.956 … 1.895.753 … 296.865 … 4.875.896 4.875.896 4.875.896 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) Trang 46 4.2.2 Kế tốn chi phí tài Chi phí hoạt động tài Cơng ty chủ yếu chi phí lãi vay, phí quản lý tài khoản phí chuyển tiền  Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 635 – Chi phí tài để hạch tốn chi phí tài phát sinh kỳ Tài khoản chi tiết cho loại chi phí có liên quan nhƣ sau: 6351 – Chi phí lãi vay 6352 – Chi phí khác  Chứng từ sử dụng Giấy báo Nợ chứng từ khác có liên quan  Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn chứng từ BN7653 ngày 15/01/2015 phí chuyển khoản từ ngân hàng Á Châu cho Ngân hàng Sacombank với số tiền 154.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK 6352 140.000 Nợ TK 1331 14.000 Có TK 112 154.000 Căn chứng từ số BN8387 ngày 28/02/2015 Ngân hàng việc trả lãi vay với số tiền 15.583.837 đ Nợ TK 6351 Có TK 112 15.583.837 15.583.837 Căn chứng từ BN6325 ngày 20/03/2015 phí chuyển khoản từ ngân hàng Vietcombank cho ngân hàng Techcombank với số tiền 297.000 đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK 6352 270.000 Nợ TK 1331 27.000 Có TK 112 297.000  Trong quý I/2015 phát sinh số nghiệp vụ khác, đƣợc hạch toán tƣơng tự.Trong kỳ tổng chi phí hoat động tài phát sinh 65.612.124 đồng đƣợc kết chuyển hết sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 635 65.612.124 65.612.124 Trang 47 Bảng 7: Sổ tài khoản 635 Quý I/2015 SỔ CÁI TK 635– Quý I/2015 Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C D Phí chuyển khoản ngân hàng … … … … Trả tiền lãi vay 28/02/2015 BN8387 28/02/2015 ngân hàng … … … … Phí chuyển 20/03/2015 BN6325 20/03/2015 khoản ngân hàng … … … … 15/01/2015 BN7653 15/01/2015 31/03/2015 (Đơn vị tính: VNĐ) Số tiền Số hiệu TK đối ứng E Nợ Có 112 140.000 … 112 15.583.837 … … 112 270.000 … … Kết chuyển chi KCCP 31/03/2015 phí hoạt động tài 911 241 Tổng số phát sinh kỳ 65.612.124 65.612.124 65.612.124 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC 4.3.1 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập xảy không thƣờng xuyên Công ty, Cơng ty khơng dự tính trƣớc đƣợc có dự tính nhƣng có khả thực Thu nhập hoạt động khác Công ty chủ yếu phạt khách hàng khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, thu từ việc lý, nhƣợng bán TSCĐ, thu nhập từ việc xử lý công nợ…  Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 711 – Thu nhập khác để hạch toán khoản thu nhập khác phát sinh kỳ  Chứng từ sử dụng Phiếu thu, biên xử lý, hóa đơn chứng từ khác có liên quan  Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn phiếu thu số PT00765 Công ty Cổ Phần Hiệp Phú ngày 31/01/2015 việc lý máy trộn thức ăn tiền mặt với số tiền 1.320.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Trang 48 Nợ TK 111 1.320.000 Có TK 711 1.200.000 Có TK 3331 120.000 Căn phiếu thu số PT00781 Công ty CP Hiệp Phú ngày 16/02/2015 việc gia công thức ăn với số tiền 4.050.000 đồng, khách hàng toán sau giao hàng tiền mặt Nợ TK 111 4.050.000 Có TK 711 4.050.000 Căn phiếu thu số PT00796 Công ty CP Hiệp Phú ngày 18/03/2015 việc Công ty Khánh Thảo vi phạm hợp đồng với số tiền 8.787.954 đ, khách hàng toán chuyển khoản Nợ TK 112 8.787.954 Có TK 711 8.787.954  Trong quý I/2015 phát sinh số nghiệp vụ khác, đƣợc hạch toán tƣơng tự.Trong kỳ tổng thu nhập khác 18.347.976 đồng đƣợc kết chuyển hết sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 711 18.347.976 Có TK 911 18.347.976 Bảng 8: Sổ tài khoản 711 Quý I/2015 SỔ CÁI TK 711– Quý I/2015 Tên tài khoản: Thu nhập khác Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A 31/01/2015 … 16/02/2015 … 18/03/2015 … 31/03/2015 Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D Thanh lý máy trộn PT00765 31/01/2015 thức ăn … … … PT00781 16/02/2015Gia công thức ăn … … … Thu việc vi phạm PT00796 18/03/2015 hợp đồng … … … KCDT Kết chuyển thu 31/03/2015 232 nhập khác Tổng số phát sinh kỳ Số hiệu TK đối ứng E (Đơn vị tính:VNĐ ) Số tiền Nợ Có 111 1.200.000 111 … 4.050.000 … 112 8.787.954 … … 911 18.347.976 18.347.976 18.347.976 (Nguồn: Phòng Kế Tốn) Trang 49 4.3.2 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác Cơng ty khoản chi phí xảy khơng thƣờng xun bao gồm: chi phí nhƣợng bán, lý TSCĐ (chi tiền quảng cáo truyền thông để lý TSCĐ, chi tiền vận chuyển…) giá trị cịn lại TSCĐ, chi phí nộp phạt vi phạm hành  Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng TK 811 – Chi phí khác để hạch tốn khoản chi phí khác phát sinh kỳ  Chứng từ sử dụng Phiếu chi, ủy nhiệm chi chứng từ khác có liên quan  Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong q I/2015, Cơng ty khơng phát sinh chi phí khác 4.4 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thuế trực thu mà Công ty phải nộp cho nhà nƣớc Trong Quý I/2015, Công ty chịu mức thuế suất thuế TNDN 22% Sau xác định đƣợc LNTT với tổng số tiền 437.460.214 đồng ta tính đƣợc chi phí thuế TNDN cho quý I/2015 là: Nợ TK 8211 96.241.247 Có TK 3334 96.241.247 Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 96.241.247 Có TK 8211 96.241.247 Bảng 9: Sổ tài khoản 821 Quý I/2015 SỔ CÁI TK 821– Quý I/2015 Tên tài khoản: Chi phí thuếTNDN Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Số Ngày tháng hiệu B Diễn giải C Số hiệu TK đối ứng E D Chi phí thuế 31/03/2015 T125 31/03/2015 3334 TNDN hành KCCP Kết chuyển chi phí 31/03/2015 31/03/2015 911 249 thuế TNDN Tổng số phát sinh kỳ (Đơn vị tính: VNĐ) Số tiền Nợ Có 96.241.247 96.241.247 96.241.247 96.241.247 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) Trang 50 4.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh để hạch toán xác định kết kinh doanh Để xác định kết hoạt động kinh doanh Quý I/2015, kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ, sổ sách liên quan đến toàn hoạt động kinh doanh Quý, sau kết chuyển TK doanh thu chi phí liên quan sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển nhƣ sau: Kết chuyển doanh thu sang bên Có TK 911: Nợ TK 511 32.754.356.787 Nợ TK 515 4.875.896 Nợ TK 711 18.347.976 Có TK 911 32.777.580.659 Kết chuyển chi phí sang bên Nợ TK 911: Nợ TK 911 32.340.120.435 Có TK 632 31.997.465.289 Có TK 635 65.612.124 Có TK 641 184.067.876 Có TK 642 92.975.146 Ta có lợi nhuận tính thuế Q I/2015 là: 437.460.224 đồng, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 22% là: 96.241.249 đồng Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành sang bên Nợ TK 911: Nợ TK 911 Có TK 821 96.241.249 96.241.249 LNST= 437.460.224 đ - 96.241.249đ = 341.218.975đ Kết kinh doanh Quý I/2015 Công ty Cổ Phần Hiệp Phú Nợ TK 911 Có TK 421 341.218.975 341.218.975 Trang 51 Bảng 10: Sổ tài khoản 911 Quý I/2015 SỔ CÁI TK 911– Quý I/2015 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh (Đơn vị tính: VNĐ) Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng C D E Kết chuyển doanh thu KCDT 31/03/2015 31/03/2015 bán hàng 223 cung cấp dịch vụ 31/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 KCDT 229 KCDT 232 KCGV 239 KCCP 241 KCCP 244 KCCP 248 KCCP 249 KC 250 Số tiền Nợ Có 511 32.754.356.787 Kết chuyển doanh thu 31/03/2015 hoạt động tài 515 4.875.896 Kết chuyển 31/03/2015 thu nhập khác 711 18.347.976 Kết chuyển 31/03/2015 giá vốn hàng bán 632 31.997.465.289 Kết chuyển chi phí hoạt 31/03/2015 động tài 635 65.612.124 Kết chuyển 31/03/2015 chi phí bán hàng 641 184.067.876 Kết chuyển chi phí quản 31/03/2015 lý doanh nghiệp 642 92.975.146 Kết chuyển 31/03/2015 chi phí thuế TNDN 821 96.241.249 Kết chuyển 31/03/2015 lãi quý 1/2015 421 341.218.975 Tổng số Trang 52 32.777.580.659 32.777.580.65 phát sinh kỳ (Nguồn: Phịng Kế Tốn) Trang 53 Bảng 11: Sổ tài khoản 421 Quý I/2015 SỔ CÁI TK 421– Quý I/2015 Tên tài khoản: Lợi nhuận chƣa phân phối (Đơn vị tính: VNĐ) Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng C D E SDĐK Kết chuyển lợi nhuận 31/03/2015 KC 250 31/03/2015 chƣa phân phối Số tiền Nợ Có 161.138.266 911 341.218.975 Tổng số phát sinh kỳ 341.218.975 SDCK 502.357.241 (Nguồn: Phịng kế tốn) Trang 54  Sơ đồ hạch toán 632 911 511 31.997.465.289 đ 32.754.356.787 đ 635 515 65.612.124 đ 4.875.896 đ 641 711 184.067.876 đ 18.347.976 đ 642 92.975.146 đ 8211 96.241.249 đ 4211 341.218.975 đ 32.777.580.659 đ 32.777.580.659 đ Sơ đồ 16: Sơ đồ xác định kết kinh doanh quý I/2015 Công ty Cổ Phần Hiệp Phú (Nguồn: Phịng kế tốn) Trang 55 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập thực tế Công ty Cổ phần Hiệp Phú, tơi tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tơi xin có vài ý kiến nhận xét nhƣ sau: 5.1.1 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty hoạt động tốt, doanh thu tƣơng đối cao, ổn định, sản phẩm tạo có chất lƣợng, nhận đƣợc tín nhiệm khách hàng Công ty thƣờng xuyên quan tâm đặc biệt đến chất lƣợng sản phẩm nhằm hạn chế đến mức thấp khoản giảm trừ doanh thu, để góp phần gia tăng lợi nhuận đồng thời gia tăng uy tín nhƣ sức cạnh tranh Công ty Do đặc thù kinh doanh Công ty chủ yếu mua bán loại nguyên liệu chế biến thức ăn thủy sản, gia công thức ăn thủy sản cho khách hàng với số lƣợng lớn, tốn tiền hàng sau nên tình trạng chiếm dụng vốn ngày tăng, nợ kéo dài làm vịng quay vốn chậm ảnh hƣởng đến tình hình sản xuất Cơng ty Cơng ty có lƣợng khách hàng thân thiết, trung thành nên đảm bảo doanh thu ln ổn định Tuy gặp khó khăn trƣớc tình hình kinh tế bất ổn làm cho doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ không theo ý muốn nhƣng với sách kinh doanh hiệu Ban giám đốc cố gắng nỗ lực toàn thể công nhân viên giúp Công ty vƣợt qua khó khăn đạt đƣợc lợi nhuận sau thuế tăng thành đáng khích lệ Vì Cơng ty cần phát huy ƣu sẵn có đồng thời vạch chiến lƣợc kinh doanh hiệu nhằm giảm tối thiểu chi phí nâng cao lợi nhuận vào cuối năm 5.1.2 Tổ chức máy quản lý Cơng ty có tổ chức máy quản lý đƣợc phân công phân nhiệm rõ ràng phịng ban Bên cạnh phịng ban ln có phối hợp chặt chẽ để hỗ trợ hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu cao Ban giám đốc Công ty thƣờng xuyên quan tâm, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, cơng nhân viên nâng cao trình độ mặt kịp thời đáp ứng yêu cầu cơng việc Đặc biệt cơng việc địi hỏi tính cẩn thận tay nghề cao 5.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Tất số liệu, chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ đƣợc tập hợp phòng kế tốn nên số liệu Cơng ty ln đƣợc kiểm sốt chặt chẽ, kịp thời, đảm bảo thơng tin kế toán cho Ban giám đốc Các chứng từ đƣợc lƣu trữ có hệ thống giúp kiểm tra đối chiếu đƣợc dễ dàng, thuận lợi Cuối tháng kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu sổ sách đƣợc thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin đƣợc nhập kỳ Về cấu nhân phịng kế tốn đƣợc phân cơng phần hành kế tốn, cơng việc đƣợc giải nhanh gọn, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 56 đối tƣợng chịu chi phí, số liệu xác giúp Ban giám đốc Cơng ty định hƣớng kinh doanh tốt đạt hiệu kinh tế cao Kế toán viên đƣợc tập huấn thơng tƣ q trình cải tiến hệ thống tài khoản kế tốn ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn giúp cơng tác kế toán hạch toán quy định luật kế toán hành Hình thức Sổ sách áp dụng phần mềm máy vi tính hổ trợ nhiều cơng việc quản lý giải tốt khối lƣợng công việc lớn ngày 5.2 KIẾN NGHỊ Trong kinh tế thị trƣờng cạnh tranh ngày gay gắt nhƣ nay, làm để giữ vững thị phần thị trƣờng, phát huy lợi cạnh tranh thỏa mãn nhu cầu khách hàng Chính điều khiến cho Cơng ty khơng ngừng nỗ lực phấn đấu mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chất lƣợng sản phẩm, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ Để đạt đƣợc điều đó, Cơng ty nên đẩy nhanh tiến độ sản xuất, tăng sản lƣợng sản phẩm Cần nâng cao lực sản xuất để tận dụng tối đa khả sản xuất máy móc thiết bị để giảm bớt lãng phí sản xuất Việc tăng số lƣợng chất lƣợng chƣa đủ Công ty cần đẩy mạnh khâu tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thị trƣờng khâu tiêu thụ sản phẩm khâu cuối của trình sản xuất sản phẩm khâu quan trọng Vì tiêu thụ đƣợc sản phẩm Cơng ty có doanh thu lợi nhuận Cơng ty bán hàng với nhiều hình thức khác nên cần phải theo dõi công nợ phải thu khách hàng, gửi giấy báo Nợ cho khách hàng tốn chậm để tránh việc khơng thu hồi đƣợc nợ Cơng ty có lợi kinh doanh không xuất khoản hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Điều góp phần nâng cao uy tín Cơng ty nên cần đƣợc trì phát huy Theo quy định, khoản phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp nhƣ: Chi phí chuyển tiền, chi phí quản lý tài khoản ngân hàng… Phải đƣợc hạch toán vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp nhƣng doanh nghiệp lại hạch tốn vào TK 635 – Chi phí hoạt động tài điều khơng phù hợp đồng thời doanh thu hoạt động tài Cơng ty không đa dạng, chủ yếu thu từ lãi tiền gửi ngân hàng nhƣng Cơng ty lại có nhiều nghiệp vụ toán tiền gửi ngân hàng chi phí tiền lãi vay cao khiến kết hoạt động tài âm 5.3 KẾT LUẬN Tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Quý I/2015 đạt lợi nhuận sau thuế 341.218.975 đồng Trong kỳ chủ yếu doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ, chủ yếu mặt hàng bột xƣơng thịt, cám mì viên chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu Chi phí phát sinh kỳ tƣơng đối ổn định chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng Kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp khơng có khoản giảm trừ doanh thu nhƣ chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại nên doanh thu kỳ doanh thu Trang 57 Nhìn chung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ tƣơng đối tốt thể qua tiêu lợi nhuận, doanh thu, chi phí Sốt xét q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua kỳ hạch tốn mà cơng tác kế tốn hạch tốn cung cấp thơng tin số liệu xác, đầy đủ kịp thời cho Ban giám đốc Công ty tình hình tài doanh nghiệp Với thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Hiệp Phú đƣợc tiếp cận thực tế, qua tơi nhận thấy đƣợc lý thuyết phải đƣợc gắn liền với thực tế, thời gian qua cho thấy đƣợc thực tiễn phát sinh nhiều tình mà kiến thức trƣờng có hạn, khơng thể tải hết đƣợc Kết kinh doanh Công ty đạt đƣợc gắn bó nổ đồn kết tồn thể nhân viên Cơng ty Phịng kế tốn Cơng ty đóng góp khơng nhỏ vào kết đạt đƣợc Cơng ty, nhiệt tình, đồng thời nhƣ khả đạo Kế toán trƣởng hợp tác nhân viên phịng kế tốn Vì thời gian thực tập có hạn kiến thức cịn nhiều hạn chế nên báo cáo cịn nhiều thiếu sót điều khó tránh khỏi, mong nhận đƣợc hƣớng dẫn, bảo, dạy dỗ Quý Thầy, Cô Xin chân thành cám ơn chân trọng kính chào! Trang 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO …… Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ tài hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Châu Thảo Nguyên (2015) “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Xi Măng Kiên Giang” Trƣờng Đại Học An Giang PGS TS Võ Văn Nhị Năm 2010 268 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Lao động TS Đặng Thị Hòa – TS Phạm Đức Hiếu Năm 2010 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Nxb Giáo dục Việt Nam TS Phan Đức Dũng Năm 2010 Kế tốn tài Nxb Thống kê TS Trần Phƣớc Năm 2009 Kế toán thƣơng mại dịch vụ Nxb Tài http://tailieu.vn/ http://danketoan.com/ Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC hƣớng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp thay cho Quyết định 15/2006/QĐ-BTC http://luanvan.vn/ Trang xii PHỤ LỤC …… Phụ lục 01: Hóa đơn số 0000238, ngày 09/01/2015 Cty TNHH TMDV Hiệp Quang Phụ lục 02: Hóa đơn số 0000230, ngày 06/01/2015 Cty TNHH TMDV Hiệp Quang Phụ lục 03: Hóa đơn GTGT số 000479 Phụ lục 04: Hóa đơn GTGT số 000484 Phụ lục 05: Hóa đơn GTGT số 000493 Phụ lục 06: Hóa đơn GTGT số 000496 Phụ lục 07: Hóa đơn GTGT số 000498 Phụ lục 08: Hóa đơn GTGT số 000499 Phụ lục 09: Hóa đơn viễn thơng (GTGT) số 0876423 Tập đồn viễn thơng qn đội VIETTEL Phụ lục 10: Hóa đơn mua hàng (GTGT) số 000232 Chi nhánh Công ty TNHH dịch vụ bảo vệ Nam Việt Phụ lục 11: Hóa đơn mua hàng (GTGT) số 000794 Cơng ty TNHH Smart Tech Trang xiii ... hoạt động Công ty thời gian khó khăn 3.1.5 Một số kết đạt đƣợc thời gian qua Công ty Chỉ thời gian ngắn Công ty trở thành nhà cung cấp cho nhiều Công ty lớn nhƣ: Công ty CP Tô Châu, Công ty Lƣơng... cho cán công nhân viên Công ty, chịu trách nhiệm tất hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Hội đồng quản trị Trang 25 Phó giám đốc kinh doanh: Là ngƣời cộng giúp Giám đốc việc quản lý Công ty, phụ... ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HIỆP PHÚ 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HIỆP PHÚ 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Cổ