Kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN nguyễn anh kiệt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - TRẦN ĐỨC HÙNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN NGUYỄN ANH KIỆT Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN NGUYỄN ANH KIỆT Chuyên ngành : Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực : TRẦN ĐỨC HÙNG MSSV : DKT093489 Lớp : DT5KT1 GVHD: Ths TRÌNH QUỐC VIỆT Long Xuyên, tháng năm 2013 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH……………………… 1.1 Một số vấn đề chung hoạt động xây lắp…………………………… 1.1.1 Đặc điểm sản xuất xây lắp………………………………………… 1.2 Kế toán doanh thu……………………………………………………… 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hang cung cấp dịch vụ ……………………… 1.2.1.1 Khái niệm doanh thu………………………………………………… 1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu……………………………………… 1.2.1.3 Nguyên tắc kế toán………………………………………………… 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng…………………………………………………… 1.2.1.5 Sơ đồ hạch toán……………………………………………………… 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu chiết khấu hàng bán………… 1.2.2.1 Khái niệm……………………………………………………………… 1.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán khoản giảm trừ doanh thu………………… 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng…………………………………………………… 1.2.2.4 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu……………………… 1.2.3 Đặc điểm kế toán doanh thu hoạt động xây dựng………………… 1.2.3.1 Đặc điểm……………………………………………………………… 1.2.3.2 Phương pháp xác định doanh thu…………………………………… 1.2.3.3 Dự phòng bảo hành sản phẩm, hang hóa, cơng trình xây lắp………… 10 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh……………………………………… 10 1.3.1 Doanh thu thuần………………………………………………………… 10 1.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán…………………………………………… 10 1.3.2.1 Khái niệm……………………………………………………………… 10 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng…………………………………………………… 10 1.3.2.3 Nội dung kết cấu tài khoản………………………………………… 10 1.3.2.4 Sơ đồ hạch toán……………………………………………………… 11 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh …………………………………… 11 1.3.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng……………………………………………… 12 1.3.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp………………………………… 12 1.3.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài chính……………… 13 1.3.4.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính………………………………… 13 1.3.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính………………………………………… 14 1.3.5 Kế tốn thu nhập chi phí khác………………………………………… 15 1.3.5.1 Kế tốn thu nhập khác………………………………………………… 15 1.3.5.2 Kế tốn chi phí khác…………………………………………………… 16 1.3.6 Kế tốn thuế TNDN…………………………………………… …… 17 1.3.6.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN ………………………………………… 17 1.3.6.2 Kế toán thuế TNDN…………………………………………………… 18 1.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh…………………………………… 18 CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU VỀ DNTN NGUYỄN ANH KIỆT………… 22 2.1 Lịch sử hình thành phát triển………………………………………… 22 2.1.1 Một số thong tin doanh nghiệp……………………………………… 22 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động……………………………………………………… 22 2.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động doanh nghiệp………………… 23 2.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý doanh nghiệp…………………………… 23 2.2.2 Quản lý hoạt động phận doanh nghiệp…………………… 23 2.3 Tổ chức máy kế toán…………………………………………………… 23 2.3.1 Sơ đồ tổ chức…………………………………………………………… 23 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên…………………………………… 24 2.3.3 Hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp…………………………… 24 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN NGUYỄN ANH KIỆT - NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ……………………………………… 27 3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp……………………… 27 3.2 Kế toán khoản doanh thu……………………………………………… 27 3.2.1 Phương thức bán hang………………………………………………… 28 3.2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ…………………………………………… 28 3.2.3 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 2012…………………… 29 3.3 Kế tốn chi phí…………………………………………………………… 31 3.3.1 Kế tốn giá vốn hang bán……………………………………………… 31 3.3.2 Kế tốn chi phí bán hang……………………………………………… 33 3.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp………………………………… 33 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN…………………………………………… 36 3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh……………………………………… 36 3.5 Nhận xét kiến nghị…………………………………………………… 39 3.5.1 Nhận xét………………………………………………………………… 39 3.5.2 Kiến nghị……………………………………………………………… 40 KẾT LUẬN…………………………………………………………………… 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO II DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán giá vốn hang bán 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác 17 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế TNDN 18 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Anh Kiệt 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ phận kế toán doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Anh Kiệt 24 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế tốn doanh nghiệp 25 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình thực sản phẩm doanh nghiệp 27 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu DNTN Nguyễn Anh Kiệt 28 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ luân chuyên chứng từ DNTN Nguyễn Anh Kiệt 34 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1: Bảng xác định KQKD DNTN Nguyễn Anh Kiệt năm 2012 39 IV DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH Bán hàng BTC Bộ tài CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPSXC Chi phí sản xuất chung CPTC Chi phí tài DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐTC Hoạt động tài KC Kết chuyển KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh KQKD Kết kinh doanh KT Kế toán LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế NH Ngân hàng PC Phiếu chi QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD .Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB .Tiêu thụ đặc biệt VCSH Vốn chủ sở hữu XD Xây dựng XDCB Xây dựng XL Xây lắp Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt LỜI NÓI ĐẦU 0 * Lý chọn đề tài Hội nhập kinh tế quốc tế hội cho doanh nghiệp Việt Nam đến với thị trường giới, kèm theo doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với thách thức thật to lớn Đó cạnh tranh ngày trở nên liệt Cạnh tranh không doanh nghiệp nước với doanh nghiệp nước ngoài, mà cạnh tranh thị trường nội địa Do đó, tốn chung tất doanh nghiệp phải làm để tồn phát triển kinh tế thị trường? Muốn làm điều này, doanh nghiệp phải nâng cao chất lượng hàng hóa, giảm chi phí sản xuất, nâng cao uy tín nhằm tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận.Vì vậy, cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh quan trọng, cung cấp thơng tin cách xác hữu ích giúp cho nhà quản trị định Có thể nói, bảng báo cáo kết kinh doanh tranh tổng hợp, phản ánh đích thực tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau kỳ hoạt động Đồng thời, thông qua tiêu nêu bảng kết hoạt động kinh doanh, nhà quản trị có nhìn khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp mình, qua thấy ngun nhân vấn đề phát sinh, phát khai thác tiềm lực doanh nghiệp Từ đó, đưa định quản lý mang tính chiến lược nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp đứng vững ngày phát triển Bên cạnh đó, Nó cịn đóng vài trị quan trọng,là nguồn tài liệu tham khảo cho nhà đầu tư bên Thấy tầm quan trọng lợi ích mà việc xác định hiệu hoạt động kinh doanh mang lại Tôi chọn đề tài: “Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt” * Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu cách hạch toán DNTN NGUYỄN ANH KIỆT về: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các loại chi phí thực tế phát sinh chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính, thuế thu nhập doanh nghiệp - Xác định kết hoạt động kinh doanh thơng qua việc tính lãi, lỗ - Rút nhận xét, kiến nghị giải pháp áp dụng nhằm làm giảm chi phí, tăng doanh thu, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp * Nội dung phạm vi nghiên cứu - Nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu trình ghi chép, xử lý nghiệp vụ phát sinh liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nội dung: Nghiên cứu kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN NGUYỄN ANH KIỆT + Phạm vi không gian: Đề tài thực DNTN NGUYỄN ANH KIỆT SVTH: Trần Đức Hùng Trang Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt Sản phẩm tiêu thụ doanh nghiệp cơng trình xây dựng, thi công thời gian dài nên kỳ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cuối năm 3.2.3 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 2012: Tình hình thực tế doanh nghiệp, kế tốn xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu cơng trình hồn thành, doanh nghiệp bỏ vốn đầu tư trước nên khơng có khoản ứng trước từ khách hàng Kế toán hạch toán ghi nhận doanh thu sau: - Ngày 18/07 doanh nghiệp hồn thành cơng trình: Tiểu vùng kênh Bến Bàng, hạng mục: Đê tây kênh T6, đồng thời tiến hành lý hợp đồng với Trạm Thủy Lơị Huyện Tri Tơn xuất hóa đơn số 0000001, ký hiệu AK/12P Giá trị xuất hóa đơn là: 712.046.667 đ, thuế GTGT 5% : 35.602.333 đ Kế toán ghi nhận bút toán doanh thu sau: Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 3331 747.649.000 712.046.667 35.602.333 - Ngày 06/08, DNTN Nguyễn Anh Kiệt tiến hành nghiệm thu bàn giao cơng trình tiểu vùng Tân Lập (Kênh Phú Tuyến – kênh Huệ Đức), hạng muc Đê nam kênh Tân Tuyến cho Trạm Thủy Lợi Huyện Tri Tôn tiến hành lý hợp đồng Căn vào hóa đơn GTGT số 0000002, ký hiệu AK/12P với tổng số tiền toán là: 939.000.000đ bao gồm thuế GTGT 5% Căn tình hình thực tế kế tốn ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 3331 939.000.000 894.355.238 44.717.762 - Ngày 11/09 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: + Căn vào hóa đơn số 0000003, ký hiệu AK/12P xuất cho Trạm Thủy Lợi Huyện Tri Tơn việc hồn thành cơng trình: tiểu vùng An Lợi, hạng mục Cống tiêu số cống tiêu số (xã Châu Lăng), đơn giá chưa thuế là: 114.022.727 đồng, kế toán ghi nhận bút toán doanh thu ngày: Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 3331 125.425.000 114.022.727 11.402.273 + Cơng trình: Cống tiêu đập tạm tiểu vùng, hạng mục: Đập + cống tiêu kênh Châu Lăng 3, đập + cống tiêu kênh Cà Lon hoàn thành, doanh nghiệp tiến hành lý hợp đồng DNTN Nguyễn Anh Kiệt với Trạm Thủy Lợi Huyện Tri Tôn xuất hóa đơn số 0000004, ký hiệu AK/12P với đơn giá bao gồm 10% thuế GTGT là: 443.903.000đ kế toán định khoản sau: Nợ TK 112 443.903.000 Có TK 511 403.548.182 Có TK 3331 40.354.818 SVTH: Trần Đức Hùng Trang 29 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt - Ngày 01/11, DNTN Nguyễn Anh Kiệt với Trạm Thủy Lợi Huyện Tri Tơn nghiệm thu cơng trình: Cống tiêu phi 100, hạng mục: cống tiêu xã tiểu vùng bở tây kênh 24 (xã Cô Tô) với giá chưa thuế là: 88.370.000 thuế GTGT 10%, vào hóa đơn số 0000005, ký hiệu AK/12P kế tốn ghi nhận doanh thu Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 3331 97.207.000 88.370.000 8.837.000 Tổng doanh thu từ hoạt động SXKD doanh nghiệp năm 2012 2.212.342.814 đồng  Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu sổ Trong năm 2012, tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp doanh thu hoạt động kinh doanh, không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Vậy tổng doanh thu kết chuyển vào bên có tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Bút tốn kết chuyển: Nợ TK 5111 Có TK911 SVTH: Trần Đức Hùng 2.212.342.814 2.212.342.814 Trang 30 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt SỔ CÁI TK 511 – Doanh thu hoạt động kinh doanh ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Tài khoản đối ứng Số Ngày 0000001 18/07/2012 Tạo vét tiểu vùng kênh Bến Bàng 112 712.046.667 0000002 06/08/2012 Nạo vét tiểu vùng Tân Lập 112 894.355.238 0000003 11/09/2012 San lấp tiểu vùng An Lợi 112 114.022.727 0000004 11/09/2012 Xây cống tiêu đập tạm tiểu vùng 112 403.548.182 0000005 01/11/2012 Xây cống tiêu phi 100 112 88.370.000 KC01/12 31/12/2012 K/C doanh thu 911 Tổng phát sinh Nợ Có 2.212.342.814 2.212.342.814 2.212.342.814 3.3 Kế tốn chi phí 3.3.1 Kế tốn giá vốn hàng bán - Giá vốn hàng bán khoản chi phí, làm ảnh hưởng đến trực tiếp lợi nhuận doanh nghiệp.Vì cơng ty muốn cạnh tranh tốt việc cần kiểm sốt chặt chẽ khoản chi phí - Giá vốn doanh nghiệp bao gồm giá vốn từ hoạt động xây lắp từ hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng - Giá vốn hoạt động xây lắp xác định dựa khối lượng xây lắp hoàn thành - Giá vốn hàng bán doanh nghiệp tính riêng cho lĩnh vực kinh doanh như: Giá vốn hàng vật liệu xây dựng, hoạt động xây dựng bản, san lắp mặt bằng… - Giá vốn hàng bán tính theo phương pháp bình qn gia quyền lần xuất SVTH: Trần Đức Hùng Trang 31 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt Trong năm 2012 doanh nghiệp có cơng trình thi cơng hồn thành: Nạo vét tiểu vùng kênh Bến Bàng, tiểu vùng Tân Lập, tiểu vùng An Lợi, xây cống tiêu đập tam tiểu vùng, cống tiêu phi 100 - Căn vào chứng từ kết chuyển KC01/07 ngày 31/07/2012 kết chuyển tồn chi phí sản xuất dở dang cơng trình Tiểu vùng kênh Bến Bàng sang giá vốn hàng bán, kế toán ghi nhận bút toán sau: Nợ TK 632 462.634.247 Có TK 154 462.634.247 - Căn vào chứng từ kết chuyển KC01/08 ngày 31/08/2012 kết chuyển toàn chi phí sản xuất dở dang cơng trình Tiểu vùng Tân Lập sang giá vốn hàng bán, kế toán ghi nhận bút toán sau: Nợ TK 632 565.441.859 Có TK 154 565.441.859 - Căn vào chứng từ kết chuyển KC01/09 ngày 30/09/2012 kết chuyển toàn chi phí sản xuất dở dang cơng trình Tiểu vùng An Lợi sang giá vốn hàng bán, kế toán ghi nhận bút tốn sau: Nợ TK 632 113.636.364 Có TK 154 113.636.364 - Căn vào chứng từ kết chuyển KC02/09 ngày 30/09/2012 kết chuyển tồn chi phí sản xuất sang giá vốn cơng trình, kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 632 402.727.273 Có TK 402.727.273 Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất sang bên nợ TK 911 xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 1.567.784.743 Có TK 632 SVTH: Trần Đức Hùng 1.567.784.743 Trang 32 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt SỔ CÁI TK 632 – Giá vốn hàng bán ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền Tài khoản đối ứng Số Ngày KC01/07 31/07/2012 Tạo vét tiểu vùng kênh Bến Bàng 154 462.634.247 KC01/08 06/08/2012 Nạo vét tiểu vùng Tân Lập 154 565.441.859 KC01/09 30/09/2012 San lấp tiểu vùng An Lợi 154 113.636.364 KC02/09 30/09/2012 Xây cống tiêu đập tạm tiểu vùng 154 402.727.273 KC01/11 01/112012 Xây cống tiêu phi 100 154 23.345.000 KC02/12 31/12/2012 K/C giá vốn 911 Tổng phát sinh Nợ Có 1.567.784.743 1.567.784.743 1.567.784.743 3.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng Do doanh nghiệp nhỏ hoạt động lĩnh vực thi công xây dựng nên khơng phát sinh chi phí bán hàng 3.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Do doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo định 48/BTC, qui định hệ thống tài khoản sử dụng cho chi phí quản lý doanh nghiệp tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”, tất chi phí liên quan đến quản lý kinh doanh phát sinh doanh nghiệp như: phí chuyển tiền, lương nhân viên, thuế mơn bài, chi phí trả trước ngắn hạn, phí bảo vệ mơi trường,…đều hạch toán vào TK 642 * Sơ đồ luân chuyển chứng từ SVTH: Trần Đức Hùng Trang 33 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt Chứng từ gốc (1) Kế toán lập phiếu chi (2) Thủ quỹ chi tiền (3) (4) Ghi nợ phải trả Sơ đồ 3.3 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ DNTN Nguyễn Anh Kiệt (Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Nguyễn Anh Kiệt) Ghi chú: (1): Căn vào chứng từ gốc, kế tốn lập phiếu chi trình kế tốn trưởng Giám Đốc ký duyệt, sau kế tốn hạch toán sổ sách (2): Kế toán chuyển phiếu chi cho thủ quỹ chi tiền, DN tốn tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng (3): Kế toán ghi nợ phải trả người bán chưa toán (4): Thủ quỹ chi tiền cho người bán * Một số nghiệp vụ phát sinh năm 2012: - Căn vào phiếu chi số PC003/06 ngày 13/06/2012 nộp thuế mơn bài, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6422 1.500.000 Có TK 111 1.500.000 - Căn vào phiếu chi số PC006/07 ngày 31/07/2012 doanh nghiệp chi trả lương nhân viên, kết chuyển chi phí lương vào chi phí quản lý, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6422 24.000.000 Có TK 334 24.000.000 - Căn vào phiếu chi số PC010/08 ngày 30/08/2012 nộp thuế mơn bài, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6422 500.000 Có TK 111 500.000 - Ngày 31/08/2012 doanh nghiệp chi trả lương nhân viên, kết chuyển chi phí lương vào chi phí quản lý, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6422 24.000.000 Có TK 334 24.000.000 - Ngày 30/09/2012 dựa vào chứng từ trả lương số PC007/09 kế toán kết chuyển tiền lương vào chi phí quản lý hạch tốn sau: Nợ TK 6422 24.000.000 SVTH: Trần Đức Hùng Trang 34 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt Có TK 334 24.000.000 - Căn vào phiếu chi số PC005/10 ngày 31/10/2012 chi trả lương nhân viên, kế toán thực bút tốn kết chuyển chi phí sau: Nợ TK 6422 24.000.000 Có TK 334 24.000.000 - Ngày 30/11/2012 doanh nghiệp trả lương nhân viên kế toán kết chuyển vào chi phí quản lý, hạch tốn sau: Nợ TK 6422 24.000.000 Có TK 334 24.000.000 - Căn vào phiếu chi số PC 004/12 ngày 31/12/2012 trả lương nhân viên, kế tốn kết chuyển vào chi phí quản lý hạch tốn: Nợ TK 6422 24.000.000 Có TK 334 24.000.000 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý sang bên nợ TK 911 xác đinh kết kinh doanh Nợ 911 146.000.000 Có 6422 SVTH: Trần Đức Hùng 146.000.000 Trang 35 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt SỔ CÁI TK 6422– CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số Ngày Số tiền Tài khoản đối ứng Nợ PC003/06 13/06/2012 Nộp thuế môn 111 1.500.000 KC02/07 31/07/2012 Chi phí lương nhân viên 334 24.000.000 PC010/08 30/08/2012 Nộp thuế môn 111 500.000 KC02/08 31/08/2012 Chi phí lương nhân viên 334 24.000.000 KC03/09 30/09/2012 Chi phí lương nhân viên 334 24.000.000 KC01/10 31/10/2012 Chi phí lương nhân viên 334 24.000.000 KC02/11 30/11/2012 Chi phí lương nhân viên 334 24.000.000 KC01/12 31/12/2012 Chi phí lương nhân viên 334 24.000.000 KC03/12 31/12/2012 K/C chi phí QLDN 911 Tổng Có 146.000.000 146.000.000 146.000.000 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong kỳ, kế toán xác định thuế TNDN phải nộp cách lấy tổng doanh thu trừ tổng chi phí tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Ta có, 2.212.342.814 – (1.567.784.743 + 146.000.000) = 498.558.071 đ Sau lấy tổng lợi nhuận kế toán trước thuế nhân với thuế suất thuế TNDN theo qui định luật thuế 25% Tuy nhiên, DNTN Nguyễn Anh Kiệt sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào địa bàn thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Chính phủ ban hành theo quy định luật đầu tư Vì vậy, thuế suất thuế TNDN áp dụng cho DN 20% Số thuế phải nộp kì là: 498.558.071 x 20% = 99.711.614 đ SVTH: Trần Đức Hùng Trang 36 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt DNTN Nguyễn Anh Kiệt miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 02 năm đầu ( năm bắt đầu có thu nhập chịu thuế) Do năm 2012 không hạch tốn nộp thuế TNDN  Do lợi nhuận trước thuế = lợi nhuận sau thuế = 498.558.071 đ 3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, sau kế toán kiểm tra, đối chiếu chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, không phát sai sót kế tốn tiến hành kết chuyển tồn khoản doanh thu, chi phí phát sinh kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Ghi nhận bút toán kết chuyển sau: Các khoản doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, kết chuyển vào bên Có TK 911: Nợ TK 5111 2.212.342.184 Có TK 911 2.212.342.184 Các khoản chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, kết chuyển vào bên Nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911 1.713.784.743 Có TK 632 1.567.784.743 Có TK 642 146.000.000 Đồng thời, kế toán thực lệnh kết chuyển số dư TK 911 - “ Xác định kết kinh doanh” sang TK 4212 – “ lợi nhuận chưa phân phối năm nay” Nợ TK 911 498.558.071 Có TK 4212 498.558.071 SVTH: Trần Đức Hùng Trang 37 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt SỔ CÁI TK 911 – Xác định kết kinh doanh ĐVT : đồng Chứng từ Số KC01/12 KC02/12 KC03/12 KC04/12 Diễn giải Ngày Số tiền Tài khoản đối ứng Nợ 31/12/2012 K/C doanh thu SXKD 511 31/12/2012 K/C chi phí giá vốn hàng bán 632 31/12/2012 K/C chi phi QLDN 642 146.000.000 31/12/2012 K/C lợi nhuận chưa phân phối 421 498.558.071 Tổng phát sinh SVTH: Trần Đức Hùng Có 2.212.342.814 1.567.784.743 2.212.342.814 2.212.342.814 Trang 38 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt Bảng 3.1: Bảng xác định KQKD DNTN Nguyễn Anh Kiệt năm 2012 ĐVT: đồng Ch tiêu Mã số Năm 2012 DT bán hàng cung cấp dịch vụ 01 2.212.342.814 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - 10 2.212.342.814 11 1.567.784.743 20 644.558.071 Doanh thu BH CCDV 10 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận BH CCDV 20 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 21 - Chi phí hoạt động tài 22 - 23 - - Trong chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh 24 146.000.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 498.558.071 10 Thu nhập khác 31 - 11 Chi phí khác 32 - 40 - 50 498.558.071 (30 = 20 + 21- 22 -24) 12 Lợi nhuận khác 40 31 – 32) 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế 50 14 Chi phí thuế TNDN hành 30 40 51 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 50 -51) 60 498.558.071 (Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Nguyễn Anh Kiệt) 3.5 Nhận xét kiến nghị 3.5.1 Nhận xét  Công tác quản lý điều hành: Bộ máy quản lý gọn nhẹ, thuận tiện để dàng q trình điều hành Chủ DN ln có đạo kịp thời, đắn Đội ngủ nhân viên bố trí thích hợp, người việc từ giúp cho việc thực hồn thành nhiệm vụ trở nên thuận lợi hơn, đáp ứng nhu cầu sử dụng lao động cách hiệu Cơng nhân viên người có tay nghề tinh thần trách nhiệm cao ln hồn thành tốt cơng trình giao SVTH: Trần Đức Hùng Trang 39 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt  Cơng tác kế tốn doanh nghiệp: Qua q trình tìm hiểu, nhận thấy DN tuân thủ chuẩn mực kế toán Nhà nước quy định hành, thực tốt quy định cơng tác hạch tốn từ khâu lập chứng từ đến việc lập báo cáo tài chính, số liệu hạch tốn xác, đầy đủ, trung thực Ln cập nhật kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh kỳ Các chứng từ lưu trữ có hệ thống giúp cho cơng tác kiểm tra, đối chiếu thuận lợi Doanh nghiệp chưa sử dụng phần mềm cơng tác hạch tốn kế tốn Khi có nghiệp vụ phát sinh, nhận chứng từ, kế tốn cập nhật đầy đủ, xác dể dàng đối chiếu, so sánh Tuy nhiên, việc hạch tốn thủ cơng làm nhiều thời gian cần tìm kiếm, đối chiếu khối lượng lớn chứng từ Đinh kỳ ln có kiểm tra, đối chiếu nghiệp vụ phát sinh với sổ sách kế toán để qua có điều chỉnh kịp thời nghiệp vụ chưa phù hợp hay hạch toán sai Sau kế toán viên xem xét kỹ lưỡng, trình lên kế tốn trưởng kiểm tra lại trướ trình cho giám đốc phê duyệt  Việc áp dụng chế độ kế tốn Doanh nghiệp ln tn thủ quy định chuẩn mực kế toán hành Tuy nhiên, doanh nghiệp khơng phần thiếu sót như: - Do khoản chi phí điện nước văn phịng khơng thể tách khỏi chi phí điện, nước phục vụ cho q trình thi cơng kế tốn khơng hạch tốn vào TK 642- chi phí quản lý kinh doanh - Doanh nghiệp khơng trích lập khoản như: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhân viên  Hoạt động kinh doanh khả sinh lời Nhìn chung, tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm 2012 đảm bảo lợi nhuận tốt Tuy thành lập năm 2012 DN thu khoản lợi nhuận tương đối cao Doanh nghiệp cần phải trọng quan tâm đến khoản mục chi phí kinh doanh, yếu tố góp phần giảm lợi nhuận Trong tương lai, DN nên có biện pháp để cải thiện tình hình như: nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản, quản lý tốt nguồn vốn chủ sở hữu góp phần nâng cao doanh thu lợi nhuận 3.5.2 Kiến nghị  Giải pháp công tác tơt chức kế tốn Doanh nghiệp cần cập nhật văn như: nghị quyết, quy định, thong tư ban hành việc hướng dẫn cơng tác hạch tốn kế tốn Bộ tài Thường xun đối chiếu sổ sách nhân viên kế toán, phát sai sót kịp thời chấn chỉnh Đồng thời, kế tốn cần phải thận trọng q trình ghi nhận như khai báo tránh sai sót xảy Đào tạo nâng cao trình độ nhân viên, đặc biệt phận kế toán cần áp SVTH: Trần Đức Hùng Trang 40 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt dụng phần mềm kế toán thành thạo để họ thực trở thành người làm chủ cơng nghệ nhằm tổ chức cơng tác kế tốn nhanh chóng phù hợp xác  Giải pháp tăng lợi nhuận, hiệu kinh doanh Lợi nhuận hiệu kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Vì vậy, khơng ngừng tăng lợi nhuận hiệu kinh doanh mục tiêu phấn đấu tất doanh nghiệp nói chung DNTN Nguyễn Anh Kiệt nói riêng Do đó, để làm tăng lợi nhuận hiệu kinh doanh thực giải pháp sau:  Tăng doanh thu Tăng doanh thu để tăng lợi nhuận doanh thu nguồn thu nhập chủ yếu DN, điều kiện yếu tố khác không đổi mà doanh thu giảm lợi nhuận chắn giảm theo Do để tăng doanh thu ta thực biện pháp: - Thường xuyên giám sát thị trường, tìm kiếm đối tác mới, tăng cường ký kết hợp đồng phải dựa nguồn lực cho phép - Xây dựng phương án kinh doanh phù hợp với khối lượng, chất lượng, kết cấu giá bán Tổ chức thực tốt phương án để có đủ lực lượng hang hóa phù hợp cung ứng tốt cho nhu cầu thị trường - Lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn nhằm tận dụng tối đa nguồn lực doanh nghiệp - Đẩy manh, nâng cao chất lượng sản phẩm cơng trình, kiểm tra kỹ nguồn ngun vật liệu đầu vào, đảm bảo đầy đủ tất yêu cầu chất lượng sản phẩm sản xuất  Giải pháp chi phí - Xây dựng ý thức tiết kiệm q trình thi cơng tránh lãng phí Đồng thời, đặt mức tiêu hao nguyên vật liệu để quản lý chặt chẽ sử dụng loại chi phí cách tiếp kiệm nhất, góp phần làm giảm giá vốn sản phẩm - Giảm bớt chi phí khấu hao tài sản cố định cách hạch toán đầy đủ Chính xác, theo dõi quản lý tài sản tránh hư hao mát, nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định nhằm giảm chi phí khấu hao cho sản phẩm, hang hóa - Thương xuyên theo dõi, phân tích, đánh giá tình hình thực chi phí, mặt mạnh, mặt yếu, nhân tố khách quan chủ quan có tác động đến việc thực chi phí, để có giải pháp kịp thời làm giảm chi phí cho mặt hang nhằm giảm chi phí chung cho cơng ty - Đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, nâng cao trình độ sử dụng sở vật chất kỹ thuật, lao động, tiền vốn nhằm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận làm sở cho việc giảm tỷ suất chi phí nâng cao hiệu sử dụng chi phí SVTH: Trần Đức Hùng Trang 41 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt KẾT LUẬN  Nền kinh tế nước ta bước chuyển cho phù hợp với kinh tế khu vực Thế giới, có nhiều khó khăn thử thách đặt địi hỏi doanh nghiệp phải tự khẳng định để vươn lên tồn phát triển Song song với tiến trình hội nhập, quy luật tất yếu có nhiều đối thủ cạnh tranh hơn, tồn nhiều nguy thách thức Vấn đề đặt làm để hài hịa chúng có biên pháp giải thích hợp để làm cho DN ngày phát triển Vì vậy, doanh nghiệp phải không ngừng tiến hành hoạt sản xuất kinh doanh để tạo loại sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu tiêu thụ thị trường Thơng qua đó, doanh nghiệp thu lợi nhuận tiếp tục kinh doanh, ngày cảng mở rộng quy mơ để cạnh tranh đứng vững thị trường Việc phản ánh xác, đầy đủ tình hình bán hang xác định kết kinh doanh cần thiết, vào kết doanh nghiệp biết thực trạng kinh doanh mình, có sở để kiểm tra, so sánh doanh thu với chi phí tưng hoạt động trình kinh doanh Đồng thời doanh nghiệp đưa biện pháp nhằm quản lý sử dụng chi phí hợp lý để tăng lợi nhuận Để việc xác định kết kinh doanh hiệu xác, địi hỏi doanh nghiệp phải áp dụng đầy đủ ngun tắc chuẩn mực kế tốn cơng tác hạch tốn Vì vai trị cơng tác kế tốn quan trọng Qua q trình tìm hiểu hoạt động kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt cho kiến thức thực tế tình hình kinh doanh, phương thức tiêu thụ ngành đặc thù, quy trình hạch tốn xác định doanh thu, chi phí đơn vị sản xuất kinh doanh Đồng thời tiếp cận năm rõ chứng từ, sổ sách hạch toán kế toán sử dụng xác định kết kinh doanh Việc thực đề tài nghiên cứu giúp hệ thống, liên kết kiến thức học so với thực tiễn kinh doanh đơn vị, hiểu rõ cơng tác hạch tốn tầm quan trọng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh SVTH: Trần Đức Hùng Trang 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (ban hành theo Quyết định 48/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính),(2006), Nhà xuất thống kê Khoa kinh tế, Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh, (2007), Kế Tốn Tài Chính, Nhà xuất Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh PGS.Ts Võ Văn Nhi (chủ biên)- Ts.Trần Ánh Hoa- Ts.Nguyễn Ngọc Dung- Ts.Nguyễn Xuân Hùng Tái lần thứ chỉnh sửa bổ sung theo QĐ15/2006 ban hành ngày 20/3/2006, (2009), Kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, TP HCM Nguyễn Đình Đỗ Nguyễn Bá Minh (2004), Quy trình kế tốn doanh nghiệp điều kiện đổi hội nhập, Nhà xuất thống kê, Hà Nội http://www.voer.edu.vn/bai-viet/kinh-te/dac-diem-san-xuat-xay-lap-ban-chat-va-noi-dungcua-kinh-te.html ... phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp, kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác... kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác SVTH: Trần Đức Hùng Trang 18 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn. .. giúp cho việc xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vào cuối kỳ thu? ??n lợi SVTH: Trần Đức Hùng Trang 26 Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Nguyễn Anh Kiệt CHƢƠNG III: