Kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV TM NN minh thành phúc

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV TM-NN MINH THÀNH PHÚC HUỲNH THANH TUYỀN Long Xuyên, tháng năm 2016 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV TM-NN MINH THÀNH PHÚC SVTH: HUỲNH THANH TUYỀN MSSV: DQT127478 GVHD: TRẦN THỊ KIM KHÔI Long Xuyên, tháng năm 2016 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Đề tài nghiên cứu khoa học “ Kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh Cty TNHH MTV TM-NN Minh Thành Phúc”, sinh viên Huỳnh Thanh Tuyền thực dƣới hƣớng dẫn Cô Trần Thị Kim Khôi Tác giả báo cáo kết nghiên cứu đƣợc Hội đồng Khoa học Đài tạo Trƣờng Đại Học An Giang thông qua ngày Thƣ ký (Ký tên) - Phản biện Phản biện Cán hƣớng dẫn - Chủ tịch Hội đồng i LỜI CẢM TẠ Sau gần năm em đƣợc ngồi ghế giảng đƣờng, đƣợc học tập, đƣợc nghiên cứu, đƣợc tiếp thu tri thức nhƣ kinh nghiệm thực tế quý báu từ Thầy, Cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học An Giang, bên cạnh Thầy, Cơ cịn tạo điều kiện cho chúng em có đƣợc buổi học nhóm đầy bổ ích để chia sẻ, bổ sung kiến thức lẫn Sau bao năm dài đƣợc Thầy, Cơ tận tình, trách nhiệm truyền đạt tri thức, kinh nghiệm em tiếp thu kiến thức vận dụng cơng việc, tiếp thu đƣợc vận dụng cách sáng tạo nhất, hiệu Để hoàn thành đề tài này, lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới quý Thầy, Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh cung cấp tri thức tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tế Bên cạnh đó, em xin gửi lời biết ơn chân thành sâu sắc tới Cô Trần Thị Kim Khôi ngƣời theo sát, dẫn ân cần, chu đáo suốt trình em thực đề tài Tiếp đến, em xin gửi lời cảm ơn đến Công ty TNHH MTV TM-NN Minh Thành Phúc, Ban lãnh đạo, anh chị Phòng Kế tốn Tài vụ tận tình giúp đỡ tạo môi trƣờng thực tập tốt để em đƣợc tiếp cận học hỏi Tuy vậy, thời gian có hạn, với hạn chế định kiến thức kinh nghiệm sinh viên nên báo cáo đề tài tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Vì vậy, em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến, phản hồi từ phía q Thầy, Cơ để em hồn chỉnh đề tài bổ sung thêm phần kiến thức, kinh nghiệm bị hạn chế.Một lần em xin chân thành cảm ơn gửi lời chúc tốt đẹp đến quý Thầy, Cô quý công ty An Giang, ngày 24 tháng năm 2016 Ngƣời thực Huỳnh Thanh Tuyền ii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ rang Những kết luận cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc công bố cơng trình khác An Giang, ngày 24 tháng năm 2016 Ngƣời thực Huỳnh Thanh Tuyền iii MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: TỔNG QUAN 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU 1.6 BỐ CỤC CHUYÊN ĐỀ CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV TM-NN MINH THÀNH PHÚC 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu 2.1.1.2 Chứng từ kế toán 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng 2.1.1.4 Sơ đồ hạch toán 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.1.2.1 Chiết khấu thƣơng mại 2.1.2.2 Hàng bán bị trả lại 2.1.2.3 Giảm giá hàng bán 2.1.2.4 Chứng từ kế toán 2.1.2.5 Tài khoản sử dụng 2.1.2.6 Sơ đồ hạch toán 2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.1.3.1 Khái niệm 2.1.3.2 Chứng từ kế toán 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng 2.1.3.4 sơ đồ tổng hợp 2.1.4 Kế toán thu nhập khác 2.1.4.1 Khái niệm iv 2.1.4.2 Chứng từ kế toán 2.1.4.3 Tài khoản sử dụng 2.1.4.4 sơ đồ tổng hợp 2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 2.2.1 Gía vốn hàng bán 2.2.1.1 Khái niệm phƣơng pháp tính giá xuất kho 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 10 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 10 2.2.1.4 Sơ đồ tổng hợp 11 2.2.2 Chi phí hoạt động tài 11 2.2.2.1 Khái niệm 11 2.2.2.2 Chứng từ kế toán 11 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 11 2.2.2.4 Sơ đồ Tổng hợp 12 2.2.3 Chi phí bán hàng 12 2.2.3.1 Khái niệm 12 2.2.3.2 Chứng từ kế toán 12 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 12 2.2.3.4 Sơ đồ tổng hợp 13 2.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 13 2.2.4.1 Khái niệm 13 2.2.4.2 Chứng từ kế toán 13 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 14 2.2.4.4 Sơ đồ tổng hợ 14 2.2.5 Chi phí khác 15 2.2.5.1 Khái niệm 15 2.2.5.2 Chứng từ kế toán 15 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 15 2.2.5.4 Sơ đồ tổng hợp 16 2.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.2.6.1 Khái niệm 16 v 2.2.6.2 Chứng từ kế toán 16 2.2.6.3 Tài khoản sử dụng 16 2.2.6.4 Sơ đồ tổng hợp 16 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 17 2.3.1 Khái niệm 17 2.3.2 Chứng từ kế toán 17 2.3.3 Tài khoản sử dụng 17 2.3.4 Sơ đồ hạch toán 18 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM-NN MINH THANH PHÚC 19 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CÔNG TY 19 3.2 CƠ CẤU CHỨC NĂNG BỘ MÁY QUẢN LY, HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 19 3.2.1 Sơ đồ tổ chức 19 3.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 19 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 20 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 20 3.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 20 3.3.3 Chính sách áp dụng công ty 20 3.3.4 Hình thức ghi sổ 21 3.3.5 Trinh tự ghi chép 21 3.4 TỔNG QUÁT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM-NN MINH THÀNH PHÚC QUA HAI NĂM 20142015 22 3.5 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN 23 3.5.1 Thuận lợi 24 3.5.2 Khó khăn 24 3.5.3 Định hƣơng phát triển tƣơng lai 24 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG VỀ DOANH THU VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV TMNN MINH THÀNH PHÚC 24 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU 24 4.1.1 Nội dung 24 vi 4.1.2 Chứng từ sử dụng 25 4.1.3 Tài khoản sử dụng 25 4.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh công ty tháng 12/2015 25 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 33 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 33 4.2.1.1 Nội dung 33 4.2.1.2 Chứng từ sử dụng 33 4.2.1.3 Tài khoản sử dụng 33 4.2.1.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh công ty 33 4.3 KẾ TỐN CHI PHÍ 34 4.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 34 4.3.1.1 Nội dung 34 4.3.1.2 Chứng từ sử dụng 35 4.3.1.3 Tài khoản sử dụng 35 4.3.1.4 Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh cơng ty tháng 12/2015 35 4.3.2 Kế Tốn chi phí hoạt động tài 40 4.3.3 Kế Tốn chi phí bán hàng 41 4.3.3.1 Nội dung 41 4.3.3.2 Chứng từ sử dụng 41 4.3.3.3 Tài khoản sử dụng 41 4.3.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh công ty tháng 12/2015 41 4.3.4 Kế Tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 43 4.3.4.1 Nội dung 43 4.3.4.2 Chứng từ sử dụng 43 4.3.4.3 Tài khoản sử dụng 43 4.3.4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh công ty tháng 12/2015 43 4.2.5 Kế Tốn chi phí khác 45 4.2.6 Kế Tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 45 4.4 Quy trình hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh 45 4.4.1 Nội dung 45 4.4.2 Chứng từ sử dụng 46 vii 4.4.3 Tài khoản sử dụng 46 4.4.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 46 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 50 5.1 Nhận xét chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV TM NN Minh Thành Phúc 50 5.1.1 Ƣu điểm 50 5.1.2 Nhƣợc điểm 50 5.2 KIẾN NGHỊ 50 5.3 KẾT LUẬN 51 viii 4.3.2 Kế Tốn chi phí hoạt động tài Hiện Cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí hoạt động tài 4.3.3 Kế Tốn chi phí bán hàng 4.3.3.1 Nội dung Chi phí bán hàng chi phí liên quan đến tồn hệ thống bán hàng Công ty nhƣ: trả lƣơng cho công nhân viên, công ty trả lƣơng cho phận kế tốn hạch tốn vào 6411, trích khấu hao lƣơng, chi tiền dịch vụ mua khác cho phận bán hàng Cơng ty cịn sử dụng tài khoản 6411 không theo định Bộ tài chính, Cơng ty làm để quản lý riêng tài khoản phận bán hàng Cuối kỳ, kế toán vào chứng từ, phiếu chi, sổ chi tiết sổ để đối chiếu, kiểm tra xem có phù hợp đầy đủ khơng, sau kế tốn tiến hành kết chuyển tồn chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định KQHĐKD kỳ 4.3.3.2 Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT bán hàng Phiếu chi Sổ chi tiết 641 Bảng phân bổ tiền lƣơng 4.3.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên Tài khoản đối ứng 1111 – Tiền mặt việt nam đồng Tài khoản đối ứng 3341 – Phải trả công nhân viên Tài khoản đối ứng 3383 – Bảo hiểm xã hội Tài khoản đối ứng 3384 – Bảo hiểm y tế Tài khoản đối ứng 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp 4.3.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh công ty tháng 12/2015 - Ngày 30/12/2015 Trích BHXH với số tiền 774.000đ Căn vào Phiếu kế toán 080 kế toán ghi nhận chi phí: Nợ TK 6411 Có TK 3383 774.000đ 774.000đ - Ngày 30/12/2015 Trích BHYT với số tiền 129.000đ Căn vào Phiếu kế toán 081 kế toán ghi nhận chi phí: Nợ TK 6411 129.000đ Trang 41 Có TK 3384 129.000đ - Ngày 30/12/2015 Trích BHTN với số tiền 43.000đ Căn vào Phiếu kế toán 082 kế toán ghi nhận chi phí: Nợ TK 3341 43.000đ Có TK 3389 43.000đ - Ngày 30/12/2015 Trích BHTN với số tiền 43.000đ Căn vào Phiếu kế toán 083 kế toán ghi nhận chi phí: Nợ TK 6411 43.000đ Có TK 3389 43.000đ - Ngày 30/12/2015 Trích lƣơng tháng 12 với số tiền 10.000.000đ Căn vào Phiếu kế toán 084 kế tốn ghi nhận chi phí: Nợ TK 6411 10.000.000đ Có TK 3341 10.000.000đ - Ngày 31/12/2015 cuối tháng kết chuyển số dƣ tài khoản với số tiền 10.946.000đ Căn vào Phiếu kết chuyển 04 kế toán ghi nhận chi phí: Nợ TK 911 10.946.000đ Có TK 6411 10.946.000đ Bảng 6: Sổ tài khoản 6411-Chi phí bán hàng Công ty TNHH MTV TM-NN Minh Thành Phúc 369 Nguyễn Huệ,ấp Bắc Sơn,TT Núi Sập,huyện Thoại Sơn,tỉnh An Giang Mã số thuế : 1601589254 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-9-2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Mã hiệu :6411 - Chi phí nhân viên Từ ngày 01/12/15 đến ngày 31/12/15 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND DU Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 30/12/2015 PKT.080 30/12/2015 Trích BHXH t12 3383 774 000 30/12/2015 PKT.081 30/12/2015 Trích BHYT t12 3384 129 000 30/12/2015 PKT.083 30/12/2015 Trích BHTN t12 3389 43 000 30/12/2015 PKT.084 30/12/2015 Trích lƣơng t12 3341 10 000 000 31/12/2015 KC.04 31/12/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 6411 911 Trang 42 10 946 000 CỘNG PHÁT SINH 10 946 000 10 946 000 SỐ DƢ CUỐI KỲ (Nguồn: Phịng kế tốn) Nợ TK641 (3383) 774 000 (3384) 129 000 (3389) 43 000 (3341) 10 000 000 Có 10 946 000 (911) 10 946 000 10 946 000 Sơ đồ 15 Tài khoản hạch tốn chi phí bán hàng 4.3.4 Kế Tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.3.4.1 Nội dung Chi phí QLKD chi phí liên quan đến tồn hoạt động quản lý chung Cơng ty nhƣ: chi khoản phí từ giao dịch ngân hàng, mua văn phịng phẩm, Cơng ty sử dụng tài củ 642 để dễ quản lý chi phí cơng ty cho phận quản lý Cuối kỳ, kế toán vào chứng từ, phiếu chi, sổ chi tiết sổ để đối chiếu, kiểm tra xem có phù hợp đầy đủ khơng, sau kế tốn tiến hành kết chuyển tồn chi phí QLDN vào TK 911 để xác định KQHĐKD kỳ 4.3.4.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Các chứng từ có liên quan 4.3.4.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 6425 – Thuế, phí lệ phí Tài khoản đối ứng 1121 – Tiền gửi ngân hàng việt nam đồng 4.3.4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh công ty tháng 12/2015 - Căn vào chứng từ ngân hàng số 183, ngày 02/12/2015 phí chuyển tiền, kế tốn ghi: Nợ TK 642 Có TK 1121 11.000đ 11.000đ Trang 43 - Căn vào chứng từ ngân hàng số 185;186, ngày 03/12/2015 phí chuyển tiền, kế tốn ghi: Nợ TK 642 22.000đ Có TK 1211 22.000đ - Căn vào chứng từ ngân hàng số 190;192, ngày 08/12/2015 phí chuyển tiền, kế tốn ghi: Nợ TK 642 22.000đ Có TK 1211 22.000đ - Căn vào chứng từ ngân hàng số 198;200, ngày 16/12/2015 phí chuyển tiền, kế tốn ghi: Nợ TK 642 22.000đ Có TK 1121 22.000đ - Căn vào chứng từ ngân hàng số 203;204, ngày 25/12/2015 phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 642 330.000đ Có TK 1121 330.000đ - Căn vào chứng từ ngân hàng số 205, ngày 28/12/2015 phí chuyển tiền, kế tốn ghi: Nợ TK 642 11.000đ Có TK 1121 11.000đ - Cuối tháng, tổng chi phí 418.000đ kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 418.000đ Có TK 642 418.000đ Bảng 7: Sổ tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH MTV TM-NN Minh Thành Phúc 369 Nguyễn Huệ,ấp Bắc Sơn,TT Núi Sập,huyện Thoại Sơn,tỉnh An Giang Mã số thuế : 1601589254 Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Mã hiệu :642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/15 đến ngày 31/12/15 Ngày Chứng từ Ghi Sổ Số Diễn giải Ngày SỐ DƢ ĐẦU KỲ Trang 44 TK Số tiền VND DU Nợ Có 02/12/15 CTNH.183 02/12/15 Phí chuyển tiền 1121 11 000 03/12/15 CTNH.185 03/12/15 Phí chuyển tiền 1121 11 000 03/12/15 CTNH.186 03/12/15 Phí chuyển tiền 1121 11 000 08/12/15 CTNH.190 08/12/15 Phí chuyển tiền 1121 11 000 08/12/15 CTNH.192 08/12/15 Phí chuyển khoản 1121 11 000 16/12/15 CTNH.198 16/12/15 Phí chuyển tiền 1121 11 000 16/12/15 CTNH.200 16/12/15 Phí chuyển tiền 1121 11 000 25/12/15 CTNH.203 25/12/15 Phí quản lý doanh nghiệp 1121 165 000 25/12/15 CTNH.204 25/12/15 Phí quản lý DN 1121 165 000 28/12/15 CTNH.205 28/12/15 Phí chuyển tiền 1121 11 000 31/12/15 KC.06 31/12/15 Kết chuyển số dƣ tài khoản 6425 911 418 000 CỘNG PHÁT SINH 418 000 418 000 SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Nợ TK642 (1121) 11 000 (1121) 11 000 (1121) 11 000 (1121) 11 000 (1121) 11 000 (1121) 11 000 (1121) 11 000 (1121) 165 000 (1121) 165 000 (1121) 11 000 Có 418 000 (911) 418 000 418 000 Sơ đồ 16 Tài khoản hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.5 Kế Tốn chi phí khác Hiện tháng 12/2015 cơng ty khơng phát sinh chi phí khác 4.2.6 Kế Tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty thời gian ƣu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 4.4 Quy trình hạch tốn kế toán xác định kết kinh doanh 4.4.1 Nội dung Trang 45 Kết kinh doanh l kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán định, hay kết kinh doanh biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế đƣợc thực 4.4.2 Chứng từ sử dụng Sổ chi tiết tài khoản 911 4.4.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 4.4.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: - Căn vào số liệu thực tế phát sinh tháng 12/2015 - Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK511 Có TK911 4.321.312.500đ 4.321.312.500đ - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK515 Có TK911 76.458đ 76.458đ - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK911 Có TK632 4.408.454.088đ 4.408.454.088đ - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 Có TK 6411 20.574.000đ 10.946.000đ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 6425 418.000đ 418.000đ - Kết chuyển lợi nhuận sang TK 421 Nợ TK 911 Có TK 421 108.057.130đ 108.057.130đ Trang 46 Bảng 8: Sổ tài khoản 911- Xác định kết hoạt động kinh doanh Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC Công ty TNHH MTV TM-NN Minh Thành Phúc 369 Nguyễn Huệ,ấp Bắc Sơn,TT Núi Sập,huyện Thoại Sơn,tỉnh An Giang Mã số thuế : 1601589254 ngày 14-9-2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Mã hiệu :911 - Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/12/15 đến ngày 31/12/15 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND DU Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 31/12/2015 KC.01 31/12/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 5111 5111 321 312 500 31/12/2015 KC.02 31/12/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 5151 5151 76 458 31/12/2015 KC.03 31/12/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 632 632 408 454 088 31/12/2015 KC.04 31/12/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 6411 6411 10 946 000 31/12/2015 KC.06 31/12/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 6425 6425 418 000 31/12/2015 KC.07 31/12/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 911 sang 4212 4212 CỘNG PHÁT SINH 98 429 130 419 818 088 419 818 088 SỐ DƢ CUỐI KỲ (Nguồn: Phịng kế tốn) TK 632 TK911 4.408.454.088đ TK 5111 4.321.312.500đ TK 6411 TK 5151 10.946.000đ 76.458 TK 6425 418.000đ TK 4212 98.429.130đ Sơ đồ 17 Tài khoản hạch toán kết hoạt động kinh doanh Trang 47 Bảng 9:Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2015 Công ty TNHH MTV TM-NN Minh Thành Phúc 369 Nguyễn Huệ,ấp Bắc Sơn,TT Núi Sập,huyện Thoại Sơn,tỉnh An Giang Mã số thuế : 1601589254 Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/12/15 đến ngày 31/12/15 Đơn vị tính : Đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Kỳ Này Kỳ Trƣớc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí hoạt động tài 22 VI.28 Chi phí bán hàng 321 312 500 700 710 000 321 312 500 700 710 000 408 454 088 664 314 229 (87 141 588) 36 395 771 76 458 32 424 24 10 946 000 10 946 000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 418 000 211 875 10 Lợi nhuận từ họat động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 (98 429 130) 25 270 320 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 50 (98 429 130) 25 270 320 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 (98 429 130) 25 270 320 VI.27 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập Kế tốn trƣởng Giám đốc (Nguồn: Phịng kế tốn) Trang 48 * Nhận xét: Thơng qua bảng 9, ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty gặp nhiều khó khăn tháng 12/2015 Cụ thể lợi nhuận từ lỗ (98 429 130) đồng tháng 12 Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 11-12/2015, tình hình hoạt động cơng ty có đà xuống, lợi nhuận thực tế tháng 12 chứng minh đƣợc điều Để không ngừng nâng cao hiệu quả, Ban lãnh đạo cần phải lập kế hoạch, chiến lƣợc sản xuất kinh doanh phù hợp, đắn Phải nắm bắt tình hình thực tế, hiểu đƣợc nhu cầu khách hàng nâng cao sức cạnh tranh để mang lại thị trƣờng tiềm mới, có khả cạnh tranh với công ty khác Trang 49 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV TM NN MINH THÀNH 5.1.1 Ƣu điểm Cơng ty có lƣợng khách hàng thân thiết nhiều giúp công ty ổn định đƣợc sản lƣợng xuất kho hàng năm nhƣ lợi nhuận Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ chế độ kê toán nhà nƣớc ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế công ty, đáp ứng yêu cầu quản lý, phản ánh đƣợc tình hình kinh doanh cơng ty Về kế tốn doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp thời, xác, doanh thu đƣợc xác định cách hợp lý phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu 5.1.2 Nhƣợc điểm Công ty sử dụng không tài khoản 6411 “ chi phí bán hàng”, TK 6425 “thuế, phí lệ phí” thay sử dụng TK 6421 “ chi phí bán hàng” TK 6422 “chi phí quản lý doanh nghiệp”, theo định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Hiện cơng ty cạnh tranh với đối thủ nghành nghề chủng loại sản phẩm, việc tiếp cận đại lý để đẩy hàng tƣơng đối khó Việc độc quyền sản phẩm đại lý gây khó khăn lớn việc bán hàng khu vực định Cơng ty chƣa có sách ƣu đãi cho khách hàng qua khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán làm hạn chế khả mua hàng khách hàng Chƣa có cơng tác quảng cáo, khuyến để nâng cao hiệu kinh doanh 5.2 KIẾN NGHỊ Công ty nên chỉnh TK 6411 thành TK 6421, TK 6425 thành TK 6422 theo qui định tài đƣa để dễ quản lý Cần nâng cao khả quản lý, khả sử dụng vốn nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành đồng thời nâng cao khả cạnh tranh Tổ chức công tác nghiên cứu thị trƣờng, tiếp thị bán hàng nhằm tăng uy tín thƣơng hiệu sản phẩm thị trƣờng, mở rộng thị phần Công ty cần đƣa sách quảng cáo để thu hút khách hàng, đặc biệt sử dụng sách chiết khấu thƣơng mại khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn Trang 50 Thƣờng xuyên tạo điều kiện để cán bộ, nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dƣỡng ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ, nghiệp vụ chun mơn 5.3 KẾT LUẬN Doanh nghiệp cần phát huy mặc thuận lợi vốn cần khắc phục khó khắn để nâng cao hiệu kinh doanh Bên cạnh vấn đề DN phải không ngừng nâng cao chất lƣợng phục vụ khách hàng, nhƣ kiểm tra chất lƣợng sản phẩm kỹ khắc khe uy tính doanh nghiệp khơng ngừng tìm kiếm khách hàng để mở rộng qui mô kinh doanh cho lợi nhuận năm cao năm trƣớc Qua thời gian tìm hiểu cơng tác “kế tốn doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh” doanh nghiệp Minh Thành Phúc, em hiểu rõ cách thức tổ chức, làm việc nói chung cơng việc thực tế kế tốn nói riêng cơng ty Trong cơng tác kế tốn việc xác định kết doanh thu chi phí yếu tố quan trọng ảnh hƣởng đến việc xác định kết hoạt động kinh doanh, tìm hạn chế Cơng ty Từ giúp nhà quản lý đề phƣơng án giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty Điều chứng tỏ tầm quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Trang 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS – TS Hà Xn Thạch 2011 Kế tốn tài Nhà xuất lao động TS Hà Thị Ngọc Hà 2011 Kế tốn tài Nhà xuất lao động Hƣớng dẫn hạch toán kế toán doanh nghiệp theo định 48 2006 Bộ tài Khơng tác giả Không ngày tháng Đọc từ: http://doc.edu.vn (đọc ngày 15/06/2016) Không tác giả Không ngày tháng Đọc từ: http://doc.edu.vn/ (đọc ngày 15/06/2016) Không tác giả Không ngày tháng Đọc từ: https://voer.edu.vn/ (đọc ngày 20/06/2016) Trang 52 PHỤ LỤC Hóa đơn GTGT đầu số 0000286 ngày 03/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000287 ngày 05/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000289 ngày 09/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000290 ngày 12/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000291 ngày 15/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000293 ngày 15/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000294 ngày 15/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000295 ngày 16/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000296 ngày 16/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000297 ngày 16/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000299 ngày 16/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000300 ngày 17/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000301 ngày 18/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000302 ngày 18/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000303 ngày 19/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000304 ngày 19/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000305 ngày 21/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000306 ngày 22/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000307 ngày 22/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000308 ngày 22/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000309 ngày 23/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000310 ngày 24/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000311 ngày 25/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000312 ngày 25/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000313 ngày 26/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000314 ngày 26/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000315 ngày 28/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000316 ngày 29/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000317 ngày 29/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000318 ngày 30/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000286 ngày 03/12/2015 Hóa đơn GTGT đầu số 0000286 ngày 03/12/2015 Trang 53 Phiếu xuất kho 127 ngày 03/12/2015 Phiếu xuất kho 128 ngày 05/12/2015 Phiếu xuất kho 129 ngày 09/12/2015 Phiếu xuất kho 130 ngày 12/12/2015 Phiếu xuất kho 131 ngày 15/12/2015 Phiếu xuất kho 132 ngày 15/12/2015 Phiếu xuất kho 133 ngày 15/12/2015 Phiếu xuất kho 134 ngày 16/12/2015 Phiếu xuất kho 135 ngày 16/12/2015 Phiếu xuất kho 136 ngày 16/12/2015 Phiếu xuất kho 137 ngày 16/12/2015 Phiếu xuất kho 138 ngày 17/12/2015 Phiếu xuất kho139 ngày 18/12/2015 Phiếu xuất kho 140 ngày 18/12/2015 Phiếu xuất kho 141 ngày 19/12/2015 Phiếu xuất kho 142 ngày 19/12/2015 Phiếu xuất kho 143 ngày 21/12/2015 Phiếu xuất kho 144 ngày 22/12/2015 Phiếu xuất kho 145 ngày 22/12/2015 Phiếu xuất kho 146 ngày 22/12/2015 Phiếu xuất kho 147 ngày 23/12/2015 Phiếu xuất kho 148 ngày 24/12/2015 Phiếu xuất kho 149 ngày 25/12/2015 Phiếu xuất kho 150 ngày 25/12/2015 Phiếu xuất kho 151 ngày 26/12/2015 Phiếu xuất kho 152 ngày 26/12/2015 Phiếu xuất kho 153 ngày 28/12/2015 Phiếu xuất kho 154 ngày 29/12/2015 Phiếu xuất kho 155 ngày 29/12/2015 Phiếu xuất kho 156 ngày 30/12/2015 Phiếu chi số 060, 061, 062, 063 ngày 12/12/2015 Phiếu kế toán số 078, 079, 080, 081, 082, 083, 084 ngày 30/12/2015 Phiếu chi số 059, 069 ngày 30/12/2015 Trang 54 Phiếu kết chuyển số 04, 05 ngày 31/12/2015 Chứng từ giao dịch ngân hàng số 18 ngày 02/12/2015 Chứng từ giao dịch ngân hàng số 185, 186 ngày 03/12/2015 Chứng từ giao dịch ngân hàng số 190, 192 ngày 08/12/2015 Chứng từ giao dịch ngân hàng số 198, 200 ngày 16/12/2015 Chứng từ giao dịch ngân hàng số 203, 204 ngày 02/12/2015 Chứng từ giao dịch ngân hàng số 205 ngày 28/12/2015 Trang 55 ... TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV TM- NN MINH THÀNH PHÚC Chƣơng 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM- NN MINH THÀNH PHÚC Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ... HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH MTV TM- NN MINH THÀNH PHÚC Chƣơng 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trang CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV. .. 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV TM- NN MINH THÀNH PHÚC 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng