ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ

TANET.vn – Mạng Tri thức Thuế TÀI LIỆU ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016 Giảng viên: Nguyễn Thị Cúc Chuyên gia Cao cấp Thuế Việt Nam Mục lục Thuế Giá trị Gia tăng Thuế Giá trị Thu nhập doanh nghiệp Thuế Thu nhập Cá nhân Luật Quản lý Thuế TANET.vn – Mạng Tri thức Thuế LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TANET - Mạng Tri Thức Thuế 9/12/2016 Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Nguyễn Thị Cúc Chuyên gia thuế cao cấp Tháng 11 năm 2016 Web: www.tanet.vn Email: Vanphong@tanet.vn Văn pháp quy cần tham khảo Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Luật số: 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 ad 1.1.2014 Luật số: 71/2014/QH13 áp dụng từ 1/1/2015 NĐSố: 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12 / 2013 hướng dẫn Luật số 14/2008/QH12 Luật số 32/2013/Qh 13 TT Số: 78/2014/TT- BTC ngày 18/6/2014 TT 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 ND Số: 91/2014/NĐ-CP ngày 01 10 2014 có hiều lực thi hành từ ngày 15.11.2014 TTSố: 151 /2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn NĐ 91 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 hướng dẫn Luật số 71/2014/QH 13 TT số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế TNDN Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Khái niệm Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân kinh doanh trước 1/1/2009 chịu điều chỉnh thuế TNDN từ 1/1/2009 chuyển sang điều chỉnh Luật thuế TNCN TANET - Chúc bạn Thành công TANET - Mạng Tri Thức Thuế 9/12/2016 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Đặc điểm thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế DN, mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu KD DN Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Vai trò thuế TNDN Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN: thuế TNDN tổng số thu Ngân sách Nhà nước ngành thuế quản lý (trừ dầu thô) năm 2006 13%; năm 2007 là12,8%; năm 2008 15,9%; năm 2009 14, 5% năm 2010 17,1 % , chiếm khoảng 18 Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội NỘI DUNG THUẾ TNDN Người nộp thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Kỳ tính thuế Xác định TN tính thuế: DT, CP trừ, không trừ Thu nhập khác Thuế suất Phương pháp tính thuế Nơi nộp thuế 10 Ưu đãi đầu tư 11 Giảm thuế khác: 12 Chuyển lỗ 13 Quĩ phát triển Khoa học Công ngh ệ TANET - Chúc bạn Thành công TANET - Mạng Tri Thức Thuế 9/12/2016 Người nộp thuế NNT TNDN tổ chức HĐSXKDHHDV có TNCT, gồm: a DN thành lập HĐ theo quy định pháp luật VN:Luật Doanh nghiệp, Luật đầu tư, Luật tổ chức TD, Luật KDBH, Luật CK, Luật DầuKhí, Luật TM văn PL khác hình thức: Cơng ty CP; Cơng ty TNHH; Công ty hợp danh; DN tư nhân ; DNNN; VP luật sư, VP công chứng tư; Các bên HĐ hợp tác KD b Các đơn vị SN công lập, ngồi cơng lập có SXKDHH, DV có TN tất lĩnh vực; c Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật HTX; d DN thành lập theo quy định PL nước (sau gọi DNNN) có CSTT Việt Nam e Tổ chức khác có hoạt độngSXKDHHDV, có thu nhập chịu thuế Tổ chức NN SXKD VN không theo Luật ĐT, Luật DN có TN phát sinh VN nộp thuế TNDN theo TT 103/2014TT-BTC (trừ TN CN vốn) Người nộp thuế Cơ sởTT DN nướcngồi CSSXKD mà thơng qua CS này,DN nướcngồi tiến hành phần toàn hoạt động SXKD VN, bao gồm: CN, VP điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện VT, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác TNTN khác VN; Địa điểm XD, cơng trình XD, lắp đặt, lắp ráp; Cơ sở cung cấp DV, bao gồm DV tư vấn thông qua người làm công TC-CN khác; Đại lý cho DN nước ngoài; Đại diện VN trường hợp DNNN đại diện có thẩm quyền ký kết HĐ đứng tên đại diện khơng có Thẩm quyền ký kế HĐ đứng tên DNNN thường xuyênTH việc giao HH cung ứng DV VN.(Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế lần có quy định khác CSTT thực theo quy định Hiệp định Phương pháp tính thuế, KK Có PP tính thuế: TNDN PP tính thuế theo kê khai tính thuế theo tý lệ DT Về PP kê khai :Số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế TN tính thuế nhân với thuế suất Trường hợp DN có trích quỹ PTKH cơng nghệ ; Thuế TNDNphải nộp=(TN tính thuế-Phần trích lập quỹ KH&CN )xThuế suất thuế TNDN TANET - Chúc bạn Thành công TANET - Mạng Tri Thức Thuế 9/12/2016 Phương pháp tính thuế, KK - DN Việt nam đầu tư nước chuyển phầnTN sau nộp thuếTNDN NN VN nước ký Hiệp định tránh đánh thuế lần thực theo quy định Hiệp định; nước chưa ký HĐ trường hợp thuế TNDN nước mà DN đầu tư chuyển có mức TS thấp thu phần chênh lệch so với số thuế TNDN tính theo Luật VN - Khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước kê khai vào toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm có chuyển phần thu nhập nước theo quy định pháp luật đầu tư trực tiếp nước Khoản thu nhập (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư nước ngồi khơng trừ vào số lỗ, số thu nhập (lãi) phát sinh nước doanh nghiệp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế TNDN xác định theo năm DL năm TC, trừ trường hợp theo lần PS Trường hợp kỳ tính thuế năm DN thành lập kể từ cấp Giấy chứng nhận ĐKKD kỳ tính thuế năm cuối DN chuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn 03 tháng cộng với kỳ tính thuế năm (đối với DN thành lập) kỳ tính thuế năm trước (đối với DN chuyển đổi loại hình DN, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản ,) để hình thành kỳ tính thuế TNDN Kỳ tính thuế TNDN năm kỳ tính thuế TNDN năm cuối không vượt 15 tháng Trường hợp DN thực chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi không vượt 12 tháng DN thời gian hưởng ưu đãi thuếTNDN mà có thực chuyển đổi kỳ tính thuế DN lựa chọn: Ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế nộp thuế theo mức thuế suất phổ thơng năm chuyển đổi kỳ tính thuế hưởng ưu đãi thuế sang năm 11 PP Tính thuế theo tỷ lệ % doanh thu Đơn vị nghiệp, tổ chức khác DN thành lập hoạt động theo quy định pháp luật VN, DN nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp có HĐKD HHDV có thu nhập chịu thuế TNDN mà đơn vị xác định DT khơng xác định chi phí, thu nhập kê khai nộp thuếTNDN tính theo tỷ lệ % doanh thu bán HHDV cụ thể sau: + Đối với dịch vụ (bao gồm lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%;Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật): 2% + Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%; + Đối với hoạt động khác: 2% 12 TANET - Chúc bạn Thành công TANET - Mạng Tri Thức Thuế 9/12/2016 Đồng tiền sử dụng Luật 71 Người nộp thuế xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế khoản thuế nộp ngân sách nhà nước đồng Việt Nam, trừ trường hợp nộp thuế ngoại tệ theo quy định Chính phủ Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp ngoại tệ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép nộp thuế đồng Việt Nam phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh 13 Đồng tiền nộp thuế Từ 1.1.2015TTSố: 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn Bộ Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch tốn chi phí tỷ giá bán Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm phát sinh giao dịch toán ngoại tệ - Các trường hợp cụ thể khác thực theo hướng dẫn Bộ Tài Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.” 14 Xác định Thu nhập tính thuế * TN tính thuế = TNCT – TN miễn thuế - khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định * TN chịu thuế = Doanh thu – chi phí trừ + khoản TN khác 15 TANET - Chúc bạn Thành công TANET - Mạng Tri Thức Thuế 9/12/2016 Xác định TN tính thuế DN có nhiều HĐSXKD có mức TS khác phải tính riêng TN hoạt động TS tương ứng TN từ CNBĐS, CNDÁ đầu tư, CN quyền tham gia DA đầu tư, CN quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế với TS 22% (từ ngày 01/01/2016 20%), không hưởng ƯĐ thuế TNDN (trừ phần TN thực hiệnDA đầu tư KD nhà ởXH) Hoạt động từ CNBĐS, CNDA đầu tư, CN quyền tham gia DA đầu tư, (trừ DA thăm dò, khai thác K/Sản) bị lỗ bù trừ với lãi HĐSXKD (kể TN khác ) Đối với số lỗ năm 2013 trở trước thời hạn chuyển lỗ chuyển vào TN HĐ này, không hết chuyển lỗ vào TN HĐSXKD từ năm 2014 trở 16 Xác định TN tính thuế Lưu ý Lãi hoạt động không bù trừ lỗ HĐSXKD TN khác Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau có định giải thể có chuyển nhượng bất động sản tài sản cố định doanh nghiệp thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản 17 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế DT toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng DV, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa ; Đối với DN nộp thuế GTGT theo PPKT thuế doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.Đối với DN nộp thuế GTGT theo PPTT GTGT doanh thu bao gồm thuế GTGT) Trường hợp doanh nghiệp có HĐKD dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm DT để tính TN chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần Trường hợp doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế ưu đãi phải vào tổng số thuế TNDN phải nộp số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước 18 TANET - Chúc bạn Thành công TANET - Mạng Tri Thức Thuế 9/12/2016 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế - - - Thời điểm xác định DT: Đối với HĐ bán HH thời điểm chuyển giao quyền sở hữu,quyền SD HH cho người mua Đối với dịch vụ : trược 1.1.2015 : thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ Nếu xuất HĐ trươc tính từ thời điểm xuất HĐ Từ 1.1.2015 thực theo Luật 71 TT số 96 Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua ( trừ trường hợp DT dịch vụ trả trước cho nhiều năm lựa chọn trên) Đối với hoạt động vận tải hàng không thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mu 19 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Đối với HHDV bán theo PT trả góp, trả chậm tiền bán HHDV trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm b) Đối với HHDV dùng để trao đổi; Tiêu dùng nội (khơng bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, HHDV loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi; tiêu dùng nội Từ 1/1/2014, khơng tính doanh thu biếu, tặng cho Từ 1/9/2014, TT 119/2014/TT-BTC : Khơng tính doanh thu tiêu dùng phục vụ SXKD: Doanh nghiệp sản xuất máy tính xuất số máy tính doanh nghiệp sản xuất cho cán công nhân viên để dùng làm việc doanh nghiệp sản phẩm máy tính khơng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp” 20 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Đối với HĐ cho thuê tài sản số tiền bên thuê trả kỳ theo HĐ thuê Nếu bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm DT để tính TN chịu thuế tính chia cho số năm trả tiền trước xác định theo DT trả tiền lần Trường hợpDN thời gian hưởng ưu đãi thuế phải vào tổng số thuế TNDN số năm trả tiền trước chia (:) cho số năm bên thuê trả tiền trước.” Đối với kinh doanh sân gôn tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn: Bán vé, bán thẻ chơi gôn theo ngày, DT số tiền thu từ bán vé, bán thẻ khoản thu khác phát sinh kỳ tính thuế Bán vé, bán thẻ hội viên loại thẻ trả trước cho nhiều năm,DT chia cho số năm sử dụng thẻ xác định theo doanh thu trả tiền lần Đối với HĐXDLĐ GT cơng trình, GT hạng mục cơng trình giá trị KL cơng trình XDLĐ nghiệm thu 21 TANET - Chúc bạn Thành công TANET - Mạng Tri Thức Thuế 9/12/2016 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Đối với hoạt động Tín dụng tổ chức TD, Chi nhánh ngân hàng nước thu từ lãi tiền gửi, thu từ lãi tiền cho vay, doanh thu cho thuê tài phải thu phát sinh kỳ tính thuế hạch tốn vào doanh thu theo quy định hành chế tài tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Đối với hoạt động cung cấp điện, nước số tiền cung cấp điện, nước ghi hóa đơn giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ngày xác nhận số công tơ điện ghi hóa đơn tính tiền điện, tiền nước Đối với lĩnh vực BH , toàn số tiền thu cung ứng dịch vụ BH HHDV khác, kể phụ thu phí thu thêm mà doanh nghiệp BH hưởng chưa có thuế GTGT 22 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Đối với HĐKH hình thức HĐ hợp tác KD: +Trường hợp bên tham gia HĐ hợp tác KD phân chia KQ KD DT + Trường hợp phân chia kết KD sản phẩm +Trường hợp phân chia kết KD LN trước thuế thu TNDN DT để xác địnhTN trước thuế số tiền bán HHDV vụ theoHĐ Các bên tham gia phải cử bên làm đại diện có trách nhiệm xuất HĐ, ghi nhận DT,CP, xác định LN trước thuế TNDN chia cho bên tham gia Mỗi bên tự thực nghĩa vụ thuế TNDN theo quy định hành - Trường hợp phân chia kết KD LN sau thuế TNDN DT để xác định TNCTlà số tiền bán hàng HHDV theo hợp đồng Các bên tham gia phải cử bên làm đại diện có trách nhiệm xuất HĐ, ghi nhận DT, CP kê khai nộp thuế TNDN cho bên tham gia 23 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Đối với HĐKD trị chơi có thưởng (casino, trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh có đặt cược) số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách Đối với hoạt động kinh doanh CK khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư, tư vấn tài đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường dịch vụ chứng khoán khác theo quy định pháp luật Đối với dịch vụ tài phái sinh số tiền thu từ việc cung ứng dịch vụ tài phái sinh thực kỳ tính thuế 24 TANET - Chúc bạn Thành công TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 TT: 166/2013/TT-BTC xử phạt vi phạm hành thuế a) Hành vi vi phạm hành thuế NNT: Hành vi vi phạm quy định thủ tục thuế: hành vi chậm nộp hồ sơ ĐK thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin hồ sơ ĐK thuế so với thời hạn quy định; khai không đầy đủ nội dung hồ sơ khai thuế; chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định; vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; vi phạm việc chấp hành định KT, tra thuế, cưỡng chế thi hành QĐ hành thuế Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số thuế hoàn Hành vi trốn thuế, gian lận thuế 91 TT: 166 TT: 166/2013/TT-BTC xử phạt vi phạm hành thuế b) Hành vi vi phạm hành thuế tổ chức tín dụng tổ chức, cá nhân khác có liên quan: Hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế; Hành vi không thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế; Hành vi khơng cung cấp cung cấp khơng xác thơng tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế; tài khoản người nộp thuế nợ thuế tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước theo quy định Luật quản lý thuế 92 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế a) Đối với HV vi phạm thủ tục thuế thời hiệu xử phạt 02 năm, kể từ ngày HV vi phạm thực đến ngày QĐ xử phạt b) Đối với HV khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, thuế miễn, giảm; HV trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình thời hiệu xử phạt 05 năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm đến ngày định xử phạt Thời hạn truy thu thuế Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế NNT khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN thời hạn 10 năm trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Trường hợp, NNT không ĐK thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, thuế trốn, thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát HVvi phạm Ngày phát HV vi phạm hành thuế ngày lập biên vi phạm hành thuế 93 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 31 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế Thời hạn coi chưa bị xử phạt vi phạm HC thuế Cá nhân, tổ chức bị xử phạt vi phạm HC thuế, thời hạn 06 tháng, kể từ ngày chấp hành xong định xử phạt cảnh cáo 01 năm, kể từ ngày chấp hành xong QĐxử phạt vi phạm hành thuế theo hình thức phạt tiền kể từ ngày hết thời hiệu thi hành định xử phạt mà khơng tái phạm coi chưa bị xử phạt vi phạm hành hành vi Những trường hợp không xử phạt vi phạm HC thuế Trường hợp khai sai, NNT khai bổ sung hồ sơ khai thuế nộp đủ số tiền thuế phải nộp, trước thời điểm quan thuế công bố QĐ kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế trước thời điểm quan thuế phát không qua tra, kiểm tra trụ sở NNT trước thời điểm quan có thẩm quyền khác phát 94 Các hình thức xử phạt vi phạm HC thuế Phạt cảnh cáo Phạt cảnh cáo áp dụng hành vi phạm thủ tục thuế khơng nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ theo quy định áp dụng hình thức xử phạt cảnh cáo Hình thức xử phạt cảnh cáo QĐ văn Phạt tiền a) Đối với HV vi phạm thủ tục thuế: Phạt theo số tiền tuyệt đối tối đa không 200 triệu đồng NNT tổ chức tối đa không 100 triệu đồng NNT cá nhân Khi phạt tiền, mức tiền phạt cụ thể hành vi vi phạm thủ tục thuế mức trung bình khung phạt tiền quy định hành vi Mức trung bình khung phạt tiền xác định cách chia đôi tổng số mức tiền phạt tối thiểu cộng với mức tiền phạt tối đa khung phạt tiền Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế tình tiết tăng nặng giảm nhẹ tính tăng giảm 20% mức phạt trung bình khung phạt tiền 95 Các hình thức xử phạt vi phạm HC thuế b) Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn: Phạt 20% số tiền thuế thiếu, số tiền thuế hoàn c) Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế: Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Mức phạt tiền quy định Điều 13 Thông tư 166- 2013 mức phạt tiền áp dụng người nộp thuế tổ chức, mức phạt tiền người nộp thuế hộ gia đình, cá nhân ½ mức phạt tiền tổ chức d) Phạt tiền tương ứng với số tiền khơng trích vào tài khoản ngân sách nhà nước hành vi vi phạm tổ chức TD 96 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 32 TANET - Chúc BẠN thành cơng 9/12/2016 Các hình thức xử phạt vi phạm quy định thủ tục thuế Phạt cảnh cáo hành vi : -Nộp hồ sơ ĐK thuế thông báo thay đổi thông tin tronghồ sơ ĐK thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ -Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ Phạt tiền từ 400 000 đ đến 000 000 cho hành vi vi phạm cụ thể quy định Điều 7, Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11 TT 166-2013, 97 Xử phạt HV khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm a) NNT phát ghi chép kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, HĐCT lập báo cáo tài chính, QT thuế b) NNT chưa điều chỉnh, ghi chép đầy đủ vào sổ kế toán,HĐCT kê khai thuế, bị quan có thẩm quyền phát hiện, tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào NSNN trước thời điểm quan có thẩm quyền lập biên KT thuế, kết luận tra thuế 98 Xử phạt HV khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn c) Đã bị CQ có thẩm quyền lập biên KT thuế, kết luận tra thuế xác định có HV khai man, trốn thuế, vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào NSNN trước thời điểm quan có thẩm quyền QĐ xử phạt CQ thuế lập BB ghi nhận để xử phạt theo mức phạt tiền hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm d) Sử dụng HĐCT bất hợp pháp để hạch toán giá trị HHDV mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm, quan thuếKT phát hiện, người mua có hồ sơ, tài liệu, HĐCT chứng minh lỗi vi phạm HĐ bất hợp pháp thuộc bên bán hàng người mua hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định 99 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 33 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 Xử phạt HV khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Mức xử phạt hành vi vi phạm quy định 20% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm cao so với mức quy định pháp luật thuế Trường hợp vi phạm theo quy định ngồi việc bị xử phạt theo quy định 20% tính số tiền thuế khai thiếu bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu nộp đủ số tiền thuế nợ, số tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế; số tiền phạt định xử phạt người nộp thuế Trường hợp, NNT có hành vi khai sai quy định không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp chưa hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế không bị xử phạt theo quy định thiếu tiền thuế mà bị xử phạt theo quy định 100 Khoản Điều TT 166: phạt tiền từ 1,2 tr đến 3tr đồng Hành vi trốn thuế, gian lận thuế Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận vi phạm lần đầu vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên: a) Khơng nộp hồ sơ ĐK thuế, hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định b) Sử dụng HĐCT không hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp HĐCT khơng có giá trị sử dụng để KK thuế làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm c) Lập thủ tục, hồ sơ huỷ vật tư, HH giảm số lượng, giá trị vật tư, hàng hố khơng thực tế làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn, miễn, giảm 101 Hành vi trốn thuế, gian lận thuế d) Lập hoá đơn sai số lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán làm kê khai nộp thuế thấp thực tế đ) Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn, miễn, giảm e) Khơng xuất hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hoá, dịch vụ bán bị phát sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế 102 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 34 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 Hành vi trốn thuế, gian lận thuế g) Sử dụng hàng hoá miễn thuế, xét miễn thuế (bao gồm khơng chịu thuế) khơng với mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng, khai thuế với quan thuế h) Sửa chữa, tẩy xoá chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm i) Huỷ bỏ chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm k) Sử dụng hố đơn, chứng từ, tài liệu khơng hợp pháp trường hợp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hoàn; khai sai tính thuế phát sinh số thuế trốn, số thuế gian lận l) Người nộp thuế thời gian xin tạm ngừng kinh doanh thực tế kinh doanh m) Hàng hoá vận chuyển đường khơng có hố đơn, chứng từ 103 hợp pháp Hành vi trốn thuế, gian lận thuế Phạt tiền 1,5 lần có hành vi trốn thuế, gian lận thuế trường hợp: vi phạm lần đầu, có tình tiết tăng nặng vi phạm lần thứ hai, có tình tiết giảm nhẹ Phạt tiền lần có hành vi trốn thuế, gian lận thuế trường hợp: vi phạm lần thứ hai mà khơng có tình tiết giảm nhẹ vi phạm lần thứ ba có tình tiết giảm nhẹ Phạt tiền 2,5 lần có hành vi trốn thuế, gian lận thuế trường hợp: vi phạm lần thứ hai mà có tình tiết tăng nặng vi phạm lần thứ ba mà khơng có tình tiết giảm nhẹ Phạt tiền lần có hành vi trốn thuế, gian lận thuế trường hợp: vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên vi phạm lần thứ ba có tình tiết tăng nặng vi phạm từ lần thứ tư trở 104 Hành vi trốn thuế, gian lận thuế Các hành vi vi phạm bị phát thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế bị phát sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, không làm giảm số thuế phải nộp chưa hồn, khơng làm tăng số thuế miễn, giảm không thuộc trường hợp bị xử phạt hành vi trốn thuế bị xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế theo quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn Trường hợp thuộc diện miễn thuế, hồn thuế mà KK khơng xác định số thuế miễn, số thuế hồn khơng làm thiệt hại đến số thuế NSNN khơng bị xử phạt hành vi trốn thuế mà xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế với mức phạt cao 105 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 35 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 Hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, tự giác nộp đầy đủ số tiền thuế phải nộp vào NSNN trước thời điểm quan thuế lập biên vi phạm HC hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp, nộp hồ sơ khai thuế khai sai, gian lận thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, gian lận, trốn thuế ngồi việc bị xử phạt thủ tục thuế bị xử phạt khai thiếu thuế trốn thuế 106 Hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trường hợp người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai thời hạn hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN bị phát có hành vi vi phạm khai sai làm tăng khống chi phí để tăng số lỗ, để giảm lãi; giảm chi phí để tăng lãi xác định không điều kiện để hưởng miễn thuế TNDN thì: a) Nếu vi phạm kiểm tra phát thời gian ưu đãi miễn thuế TNDN khơng xử phạt hành vi trốn thuế mà thực xử phạt vi phạm thủ tục thuế xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán; b) Nếu vi phạm chưa kiểm tra phát mà cá nhân, tổ chức không tự điều chỉnh hậu làm giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp năm tiếp sau hết thời hạn miễn thuế TNDN bị xử phạt hành vi trốn thuế 107 Xử phạt vi phạm hành tổ chức tín dụng Tổ chức TD khơng thực trách nhiệm trích chuyển tiền từ TK NNT vào tài khoản NSNN số tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt theo định cưỡng chế quan thuế bị xử phạt vi phạm hành thuế trường hợp: thời điểm đó, TK NNT có số dư mà NNTphải nộp theo định cưỡng chế quan thuế Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày hết hạn trích tiền từ TK NNT mở tổ chức TD, quan thuế phải lập biên vi phạm HC thuế QĐ xử phạt tổ chức TD Mức xử phạt tương ứng số tiền không trích chuyển vào NSNN theo định cưỡng chế Trường hợp này, quan thuế phải áp dụng biện pháp nhằm thu đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt người nộp thuế còn108 nợ TANET - Mạng Tri Thức Thuế 36 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 Xử phạt vi phạm hành tổ chức tín dụng Tổ chức tín dụng khơng bị xử phạt trường hợp thời điểm đó, tài khoản tiền gửi NNT khơng cịn số dư trích chuyển tồn số dư TK vào NSNN không đủ số tiền thuế… Xử lý vi phạm tổ chức cá nhân khác Tổ chức, cá nhân liên quan có hành vi thơng đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế, không thực định cưỡng chế hành thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị phạt tiền từ 2.500.000 đồng đến 10.000.000 đồng 109 Xử phạt vi phạm hành thuế với đối tượng khác Bên bảo lãnh việc thực nghĩa vụ thuế phải nộp thay tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt cho NNT theo nội dung cam kết văn bảo lãnh trường hợp NNT không nộp khoản nêu vào tài khoản NSNN Trường hợp, đến thời hạn nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt mà NNTkhông thực nộp tiền thuế vào NSNN, bên bảo lãnh chưa nộp thay tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt (nếu có) cho người NNT theo cam kết văn bảo lãnh bên bảo lãnh phải trả tiền chậm nộp theo mức 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp, 0,05%/ngày tính số tiền phạt chậm nộp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định pháp luật 110 Các hành vi vi phạm hành thuế Thẩm quyền xử phạt quan thuế quy định sau: Thẩm quyền xử phạt hành Hình thức xử phạt Công chức Đội trưởng Chi cục trưởng Cục trưởng Tổng Cục trưởng Cảnh cáo Có Có Có Có có Vi phạm thủ tục thuế triệu triệu 50 triệu 140 triệu 200 tr Chậm nộp, thiếu thuế, trốn thuế - - Không giới hạn Không giới hạn Khắc phục hậu - - Có Có có 111 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 37 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 Xử phạt vi phạm hành thuế khơng lập biên Xử phạt vi phạm hành thuế khơng lập biên Xử phạt vi phạm hành thuế khơng lập biên áp dụng trường hợp xử phạt cảnh cáo phạt tiền đến 250.000 đồng cá nhân, 500.000 đồng tổ chức người có thẩm quyền xử phạt phải định xử phạt chỗ Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế chỗ phải ghi rõ: ngày, tháng, năm định; họ, tên, chức vụ người định xử phạt; họ, tên, địa cá nhân vi phạm tên, địa tổ chức vi phạm; hành vi vi phạm; địa điểm xảy vi phạm; chứng tình tiết liên quan đến việc giải vi phạm; điều, khoản văn pháp luật áp dụng Trường hợp, phạt tiền ghi rõ mức tiền phạt định xử phạt vi phạm hành thuế 112 Xử phạt vi phạm hành có lập biên Xử phạt vi phạm hành có lập biên Xử phạt vi phạm hành thuế có lập biên áp dụng cá nhân, tổ chức có hành vi vi phạm hành thuế, trừ trường hợp quy định lập không lập biên Trường hợp, người nộp thuế có hành vi vi phạm hành thuế quan thuế kiểm tra, tra phát hiện, ghi nhận vào biên kiểm tra, tra, kết luận tra lập biên trước ban hành định xử phạt vi phạm hành Người có thẩm quyền xử phạt biên tra, kiểm tra, kết luận tra thuế để định xử phạt Việc xử phạt vi phạm hành thuế có lập biên phải người có thẩm quyền xử phạt lập thành hồ sơ xử phạt vi phạm hành Hồ sơ bao gồm biên vi phạm hành chính, định xử phạt hành chính, tài liệu, giấy tờ có liên quan phải đánh bút lục 113 Chuyển hồ sơ có dấu hiệu tội phạm để truy cứu trách nhiệm hình Chuyển hồ sơ vụ vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu tội phạm để truy cứu trách nhiệm hình Trong trình xử phạt vi phạm hành thuế, xét thấy tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu tội phạm, người có thẩm quyền xử phạt phải chuyển hồ sơ cho quan tiến hành tố tụng hình Trường hợp, người có thẩm quyền xử phạt định xử phạt vi phạm hành thuế, thời gian thi hành định xử phạt, hành vi vi phạm phát có dấu hiệu tội phạm mà chưa hết thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình sự, người định xử phạt vi phạm hành thuế phải định tạm đình thi hành định thời hạn 03 ngày, kể từ ngày định tạm đình phải chuyển hồ sơ xử lý vi phạm cho quan tiến hành tố tụng hình có thẩm quyền để xử lý; trường hợp thi hành xong định xử phạt người có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành thuế phải chuyển hồ sơ vụ vi phạm cho quan tiến hành tố tụng hình để xử lý 114 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 38 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 Nộp tiền phạt vi phạm hành thuế Thủ tục nộp tiền phạt vi phạm hành thuế a) Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận định xử phạt, cá nhân, tổ chức bị xử phạt phải nộp tiền phạt kho bạc nhà nước nộp vào tài khoản kho bạc nhà nước ghi định xử phạt Trường hợp, định xử phạt có ghi thời hạn nhiều 10 ngày theo quy định Điều 73 Luật xử lý vi phạm hành tổ chức, cá nhân vi phạm có trách nhiệm nộp tiền phạt thời hạn ghi định xử phạt, kể từ ngày nhận định xử phạt b) Trường hợp, cá nhân, tổ chức bị xử phạt vùng sâu, vùng xa, biên giới, miền núi mà việc lại khó khăn nộp tiền phạt cho người có thẩm quyền xử phạt, người có thẩm quyền xử phạt có trách nhiệm thu tiền phạt chỗ nộp kho bạc nhà nước tài khoản kho bạc nhà nước thời hạn không 07 ngày, kể từ ngày thu tiền phạt 115 Nộp tiền phạt vi phạm hành thuế c) CN-TC vi phạm hành thuế bị phạt tiền phải nộp tiền phạt lần, trừ trường hợp có đủ điều kiện nộp phạt nhiều lần Việc nộp tiền phạt nhiều lần áp dụng có đủ điều kiện sau đây: a) Bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng trở lên cá nhân; từ 200.000.000 đồng trở lên tổ chức; b) Cá nhân, tổ chức bị xử phạt gặp khó khăn đặc biệt kinh tế có đơn đề nghị nộp tiền phạt nhiều lần Thời hạn nộp tiền phạt nhiều lần không 06 tháng, kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; số lần nộp tiền phạt tối đa không 03 lần Mức nộp phạt lần thứ tối thiểu 40% tổng số tiền phạt 116 Xử lý việc chậm nộp tiền thuế, tiền phạt Xử lý việc chậm nộp tiền thuế thực theo quy định Luật quản lý thuế văn quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế Đối với trường hợp khai thiếu thuế phát qua tra, kiểm tra áp dụng tính tiền chậm nộp tiền thuế theo mức 0,05%/ngày tính số tiền thuế khai thiếu tính cho thời gian chậm nộp Trường hợp, thời hạn 90 ngày, kể từ ngày phải nộp tiền thuế truy thu vào NSNN theo thời hạn ghi QĐ xử phạt QĐ xử lý truy thu thuế mà chưa nộp bị tính tiền chậm nộp tiền thuế theo mức 0,07%/ngày Xử lý việc chậm nộp tiền phạt a) CN-TC bị xử phạt, chậm nộp tiền phạt so với thời hạn thi hành QĐ xử phạt vi phạm HC thuế phải nộp đủ số tiền phạt tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%;0,03% từ 1.7.2016./ngày tính tổng số tiền phạt chưa nộp b) Khơng tính chậm nộp tiền phạt thời gian xem xét, QĐ miễn, giảm phần lại tiền phạt cho phép nộp tiền phạt nhiều lần; CN vi phạm hành thuế hoãn thi hành định xử phạt theo 117 quy định pháp luật TANET - Mạng Tri Thức Thuế 39 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 Xử phạt vi phạm hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế Hình thức phạt ST T Nhóm hành vi vi phạm Cảnh cáo Phạt tiền Tối thiểu Tối đa Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm nộp thông báo thay đổi thông tin so với thời hạn QĐ Có 400.000 2.000.000 Hành vi khai khơng đầy đủ nội dung hồ sơ thuế Có 400.000 3.000.000 HV chậm nộp hồ sơ KT so với thời hạn quy định (kể HV nộp hồ sơ KT thời hạn quy định 90 ngày không PS số thuế phải nộp) Có 400.000 5.000.000 Hành vi vi phạm chế độ cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế không thuộc trường hợp xác định khai Có thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế 400.000 2.000.000 Hành vi VP quy định chấp hành QĐ kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế, vi phạm chế độ HĐCT hàng hóa vận chuyển đường 800.000 5.000.000 118 Xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế - Cơ quan quản lý thuế thực không theo quy định Luật quản lý thuế, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định pháp luật - Trường hợp ấn định thuế, hoàn thuế sai lỗi quan quản lý thuế quan quản lý thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan 119 Xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế công chức thuế CC thuế có hành vi vi phạm PL thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường theo quy định pháp luật trường hợp sau: - Gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế làm ảnh hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế; - Thiếu tinh thần trách nhiệm xử lý sai quy định pháp luật thuế; - Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho người nộp thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; Riêng trường hợp CCQL thuế lợi lợi dụng chức vụ, quyền hạn để sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế ngồi hình thức xử phạt nêu cịn phải bồi thường cho NN toàn số tiền thuế, tiền phạt sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt Trường hợp nhiều người liên đới trách nhiệm gây thiệt hại phát sinh số tiền quan thuế phải bồi thường cho người nộp thuế người phải chịu trách nhiệm bồi thường theo mức độ số tiền thiệt hại gây nên 120 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 40 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 Giải khiếu nại thuế Thẩm quyền giải Quyết định hành chính, hành vi hành bị khiếu nại Lần đầu Lần thứ hai Bộ trưởng Bộ Tài QĐ mình, người có trách nhiệm quản lý trực tiếp KN mà Tổng Cục Trưởng TCT giải khiếu nại Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quyết định mình; người Khiếu nại mà Cục trưởng Cục có trách nhiệm quản lý thuế giải cịn có trực tiếp khiếu nại Cục trưởng Cục thuế Quyết định mình; người Khiếu nại mà Chi cục trưởng có trách nhiệm quản lý Chi cục thuế giải trực tiếp cịn có khiếu nại Chi cục trưởng Chi cục thuế Quyết định mình, người Khơng có có trách nhiệm quản lý trực tiếp 121 TT Số: 215/2013/TT-BTC cưỡng chế thi hành định hành thuế Đối tượng áp dụng a) Tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế thi hành định hành thuế (sau gọi chung đối tượng bị cưỡng chế) theo quy định Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế (sau gọi chung Luật Quản lý thuế) b) Cơ quan thuế, cơng chức thuế c) Người có thẩm quyền trách nhiệm cưỡng chế d) Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác liên quan đến việc thực cưỡng chế thuế 122 TT Số: 215/2013/TT-BTC cưỡng chế thi hành định hành thuế Các trường hợp bị cưỡng chế NNT a) NNT nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định Luật QLthuế quan nhà nước có thẩm quyền b) NNT cịn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản c) NNT không chấp hành định xử phạt VPHC thuế thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận định xử phạt 123 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 41 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 TT Số: 215/2013/TT-BTC cưỡng chế thi hành định hành thuế Tổ chức tín dụng khơng chấp hành định xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Luật Xử lý vi phạm hành Tổ chức bảo lãnh nộp tiền thuế cho người nộp thuế: thời hạn quy định 90 (chín mươi) ngày, kể từ ngày hết hạn nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế theo văn chấp thuận quan thuế mà người nộp thuế chưa nộp đủ vào ngân sách nhà nước bên bảo lãnh bị cưỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế Luật Xử lý vi phạm hành 124 TT Số: 215/2013/TT-BTC cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc nhà nước, kho bạc nhà nước cấp tỉnh, kho bạc nhà nước cấp huyện (sau gọi chung kho bạc nhà nước) khơng thực việc trích chuyển tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế mở kho bạc nhà nước để nộp vào ngân sách nhà nước theo định xử phạt vi phạm hành thuế quan thuế Tổ chức, cá nhân có liên quan khơng chấp hành định xử phạt vi phạm hành thuế quan có thẩm quyền 125 TT Số: 215/2013/TT-BTC cưỡng chế thi hành định hành thuế Các biện pháp cưỡng chế a) Trích tiền từ TK đối tượng bị cưỡng chế kho bạc NN, tổ chức TD; yêu cầu phong tỏa Tài khỏan b) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập c) Thơng báo Hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng d) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN đ) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ e) Thu hồi giấy chứng nhận ĐKKD, giấy chứng nhận đăng ký DN, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 126 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 42 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 TT Số: 215/2013/TT-BTC cưỡng chế thi hành định hành thuế Thẩm quyền ban hành định cưỡng chế a) Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế có thẩm quyền ban hành định cưỡng chế, áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định điểm a, b, c, d đ Khoản Điều Thông tư b) Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện, cấp tỉnh quyền ban hành định cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành thuế phạm vi phụ trách c) Trường hợp người vi phạm bị áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm e quan thuế lập hồ sơ, tài liệu văn yêu cầu chuyển cho quan có thẩm quyền cấp CNĐKKD,DN , giấy phép thành lập , giấy phép hành nghề Để quan thu hồi giấy CNĐKKD, DN, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 127 TT Số: 215/2013/TT-BTC cưỡng chế thi hành định hành thuế Phân định thẩm quyền cưỡng chế a) Tổng cục trưởng TCT, Cục trưởng Cục Thuế có thẩm quyền ban hành QĐ cưỡng chế đối với: QĐ hành thuế ban hành, cấp ban hành khơng đủ thẩm quyền cưỡng chế cấp có thẩm quyền ban hành QĐ cưỡng chế không đủĐK lực lượng, phương tiện để TC thi hành QĐ cưỡng chế có văn đề nghị cấp thi hành b) Tổng cục trưởng TCT ban hành QĐ cưỡng chế đối tượng bị cưỡng chế có nhiều trụ sở đóng nhiều ĐP nhiều Cục Thuế quản lý c) Cục trưởng Cục Thuế ban hành QĐ cưỡng chế trường hợp đối tượng bị cưỡng chế có nhiều trụ sở đóng nhiều địa bàn nhiều Chi cục Thuế quản lý 128 TT Số: 215/2013/TT-BTC cưỡng chế thi hành định hành thuế Nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thực không áp dụng biện pháp cưỡng chế trước áp dụng biện pháp cưỡng chế trước chưa thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế theo định hành thuế; trường hợp cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập áp dụng người nộp thuế 129 cá nhân TANET - Mạng Tri Thức Thuế 43 TANET - Chúc BẠN thành công 9/12/2016 TT Số: 215/2013/TT-BTC cưỡng chế thi hành định hành thuế Gửi định cưỡng chế đến tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân có liên quan Người có thẩm quyền ban hành định cưỡng chế, cơng chức thuế có trách nhiệm thi hành định cưỡng chế phải giao định cưỡng chế cho đối tượng bị cưỡng chế trước tiến hành cưỡng chế theo quy định biện pháp cưỡng chế Trường hợp có khó khăn việc giao trực tiếp định cưỡng chế cho đối tượng bị cưỡng chế định cưỡng chế chuyển cho đối tượng bị cưỡng chế thư bảo đảm qua đường bưu điện 130 131 TANET - Mạng Tri Thức Thuế 44 TANET.vn CHUC BẠ N THANH CONG VA MAY MAN ... NHẬP DOANH NGHIỆP TANET - Mạng Tri Thức Thuế 9/12/2016 Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Nguyễn Thị Cúc Chuyên gia thuế cao cấp Tháng 11 năm 2016 Web: www .tanet. vn Email: Vanphong @tanet. vn Văn pháp... 134 135 TANET - Chúc bạn Thành công 45 LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TANET - Mạng Tri Thức Thuế Luật Thuế giá trị gia tăng Nguyễn Thị Cúc Chuyên gia thuế cao cấp Tháng 11 năm 2016 Web: www .tanet. vn... đãi đầu tư 11 Giảm thuế khác: 12 Chuyển lỗ 13 Quĩ phát triển Khoa học Công ngh ệ TANET - Chúc bạn Thành công TANET - Mạng Tri Thức Thuế 9/12/2016 Người nộp thuế NNT TNDN tổ chức HĐSXKDHHDV có