Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế Giao Thủy

Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế Giao Thủy Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế Giao Thủy Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế Giao Thủy luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI VĂN HẠNH BÙI VĂN HẠNH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIAO THỦY LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2012A HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI VĂN HẠNH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIAO THỦY Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM CẢNH HUY HÀ NỘI - 2014 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực hiện, Luận văn đƣợc nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế viết ra, không chép luận văn trƣớc dƣới hƣớng dẫn khoa học thầy giáoTS Phạm Cảnh Huy NGƢỜI CAM ĐOAN Bùi Văn Hạnh Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trƣờng Đại học Bách khoa Hà Nội trang bị cho em kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo TS: Phạm Cảnh Huy tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu luận văn đƣợc hoàn thành Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục thuế huyện Giao Thủy tỉnh Nam Định gia đình tơi giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Giao Thủy, ngày 05 tháng 06 năm 2014 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN .2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU .9 1.Những đóng góp luận văn 12 Bố cục luận văn 13 CHƢƠNG I 14 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 14 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 14 1.1.1 Khái niệm thuế hộ kinh doanh 14 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm chức thuế 15 1.1.3 Các sách thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể 24 1.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 37 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế 37 1.2.2 Các nội dung chủ yếu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 42 1.2.2.1 Quản lý thủ tục hành thuế 42 1.2.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 42 1.2.2.3 Thực biện pháp chế tài 42 1.2.2.4 Các hoạt động hỗ trợ quản lý thuế 43 1.2.3 Các tiêu đánh giá kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh thể 33 1.2.3.1 Kết thực dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể 43 1.2.3.2 Quản lý ngƣời nộp thuế, doanh thu, thu nhập tính thuế 43 12.3.3.Chỉ tiêu số thuế nợ đọng 43 1.2.3.4.Chỉ tiêu tra, kiểm tra 44 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh cá thể 44 1.3.1.Hệ thống sách, pháp luật thuế 44 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN 1.3.2 Các yếu tố thuộc quan thuế 44 1.3.3 Các yếu tố thuộc hộ kinh doanh 47 KẾT LUẬN CHƢƠNG I: 48 CHƢƠNG II 49 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂTẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIAO THỦY 49 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIAO THỦY 49 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIAO THỦY 50 2.2.1 Tình hình phân bố CBCC ngành Thuế Giao Thủy 52 2.3 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ THỜI GIAN QUA 53 2.3.1 Tình hình quản lý đối tƣợng nộp thuế (ĐTNT) 53 2.3.2 Tình hình quản lý doanh thu: 58 2.3.2.1 Quản lý doanh thu hộ khoán ổn định: 59 2.3.2.2 Quản lý doanh thu hộ kê khai: 62 2.3.3 Tình hình đơn đốc thu nộp thuế 63 2.4 ĐÁNH GIÁ CÁC NỘI DỤNG CHỦ YẾU CỦA QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 65 2.4.1Quản lý thủ tục hành thuế: 65 2.4.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế: 65 2.4.3 Thực biện pháp chế tài: 66 2.4.4.Các hoạt động hỗ trợ quản lý thuế 68 2.5 ĐÁNH GIÁ YẾU TỐ HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 69 2.5.1 Cơ chế sách: 69 2.5.2 Yếu tố thuộc quan thuế: 70 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN 2.5.3 Yếu tố thuộc hộ kinh doanh cá thể ……………………… … …69 2.6 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 70 2.6.1 Những kết đạt đƣợc: 70 2.6.2 Những hạn chế cần khắc phục: 75 2.6.3 Nguyên nhân thất thu thuế: 76 TÓM TẮT CHƢƠNG 78 CHƢƠNG III 79 ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIAO THỦY 79 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 79 3.1.1 Định hƣớng 79 3.1.1.1 Định hƣớng chung 79 3.1.1.2 Định hƣớng cụ thể 79 3.1.2 Mục tiêu Chi cục thuế huyện Giao Thủy 81 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN 82 HUYỆN GIAO THỦY 82 3.2.1 Giải pháp quản lý đối tƣợng nộp thuế 82 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế 83 3.2.3 Giải pháp công tác kiểm tra 83 3.2.4 Giải pháp công tác thu nộp thuế giải nợ đọng 84 3.2.5 Tăng cƣờng số lƣợng nâng cao lực công chức thuế 86 3.2.6 Tăng cƣờng tuyên truyên giáo dục pháp luật thuế, phổ biến, cơng khai thủ tục hành thuế cho đối tƣợng nộp thuế 86 KẾT LUẬN VÀ KIỂN NGHỊ 89 Kết luận 89 Kiến nghị 91 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Viết tắt Viết đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân HKD Hộ kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh 10 NNT Ngƣời nộp thuế 11 QLT Quản lý thuế 12 ĐTNT Đối tƣợng nôp thuế 13 TNCN Thu nhập cá nhân 14 CBCC Cán công chức Trƣờng ĐHBKHN Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN DANH MỤC BẢNG Bảng : Tính thuế MB cá nhân, đối hộ kinh doanh cá thể 25 Bảng 2.1: Tình hình phân bố, tổ chức cán cơng chức ngành thuế 52 Bảng 2.2: Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể 54 Bảng 2.3: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 57 Bảng 2.4: Quản lý hộ kinh doanh theo phƣơng pháp nộp thuế 59 Bảng 2.5 : Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán 60 Bảng 2.6: Kết điều chỉnh thuế 61 Bảng 2.7 : Kết điều tra doanh thu số hộ khoán 61 Bảng 2.8: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 62 Bảng 2.9: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 63 Bảng 2.10: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2013 64 Bảng 2.11: Kết thu thuế hộ cá thể 73 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế - Do tập qn tiêu dùng khơng lấy hóa đơn phổ biến nên công tác xác định doanh số sở kinh doanh (theo phƣơng pháp ấn định) khó khăn Muốn khắc phục tình trạng nên ngành thuế cần quy định thêm việc kiểm tra doanh số hóa đơn để xác định doanh số, đối chiếu với hóa đơn qua ngăn chặn hành vi khai man trốn thuế; xác định rõ, sát mức ấn định thuế làm sở xét điều chỉnh tăng thuế kỳ Đối với hành vi gian lận, sử dụng hóa đơn giả, khơng hợp lệ cần đƣa xử lý công khai nhằm đƣa vào nề nếp đảm bảo công đối tƣợng nộp thuế - Tăng cƣờng kiểm tra giám sát việc sử dụng hóa đơn, chứng từ ghi chép sổ sách kế toán đối tƣợng nộp thuế, cần có biện pháp xử lý nghiêm minh tình trạng kê khai nộp thuế khơng thực tế, sử dụng khơng hóa đơn, sổ sách theo quy định Bộ tài - Đối với cán thuế cần thƣờng xuyên sâu nắm bắt địa bàn, theo dõi biến động quy mơ, ngành nghề kinh doanh từ đƣa tính tốn số thuế sát với thực tế Hƣớng dẫn nâng cao trình độ ghi chép sổ sách kế toán giúp họ tin tƣởng vào luật thuế mới, yên tâm sản xuất, mở rộng quy mô 3.2.3 Giải pháp công tác kiểm tra - Phải chủ động lập kế hoạch thu, xem xét tiêu Cục giao, so sánh với tình hình thực tế từ phân cơng cán có lực, ý thức trách nhiệm để đảm đƣơng công việc đƣợc giao bên cạnh kết hợp với quan quản lý thị trƣờng, công an kinh tế, cảnh sát… làm tốt công tác quản lý thuế lƣu thông nhƣ quản lý tốt tình hình địa bàn huyện 83 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN - Thực kiểm tra đột xuất sở có dấu hiệu nghi vấn Khơng tình trạng che đậy, chống chế, không phản ánh trung thực thực trạng sản xuất kinh doanh thiếu lành mạnh, trốn lậu thuế - Các cán làm công tác kiểm tra phải đƣợc tuyển chọn, đáp ứng đầy đủ điều kiện trình độ, lực, đạo đức, có tinh thần trách nhiệm, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo giao Cùng với giúp đỡ hộ nộp thuế trả lời vƣớng mắc để từ đối tƣợng nộp thuế yên tâm, tin tƣởng vào sách Nhà nƣớc nhƣ cơng tác quản lý Chi cục Điều quan trọng tạo đƣợc niềm tin nhân dân họ tự giác thực cơng tác thuế vào sống cách hiệu thiết thực - Cần xúc tiến nhanh hoạt động đội kiểm tra chông thất thu thuế, rà soát kỹ địa bàn khu vực chống bỏ sót hộ trốn thuế, nợ đọng thuế, kiểm tra tình hình quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ - Công tác kiểm tra không đơn đối tƣợng nộp thuế mà nội phải tiến hành thƣờng xuyên kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý trƣờng hợp vi phạm cán thuế Đối với vi phạm nghiêm trọng cán thuế nhƣ bòn rút tiền Nhà nƣớc phục vụ cho lợi ích cá nhân hay cấu kết với đối tƣợng nộp thuế khác để lấy tiền… cần có hình thức xử lý nghiêm khắc ngƣời thi hành luật mà cố tình vi phạm, góp phần làm ngành thuế tạo lòng tin nhân dân 3.2.4 Giải pháp công tác thu nộp thuế giải nợ đọng Đây khu vực nhạy cảm Nhà nƣớc đánh thuế cao vào mặt hàng làm cho quy mơ khu vực giảm cách đáng kể doanh nghiệp sản xuất mặt hàng Công tác thu thuế giải nợ 84 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN đọng vậy, để khắc phục tình trạng Chi cục cần xem xét số giải pháp sau: - Công tác lập kế hoạch thu phải sát với thực tế địa bàn, điều địi hỏi vai trị quản lý quan việc giao tiêu cho Chi cục, bên cạnh cán thuế phải nắm bắt xác để tham mƣu cho chi cục tổ chức kiểm tra đơn đốc tình hình thu nộp thuế theo thời gian, đủ số tiền, tránh dây dƣa gây nợ đọng - Các cán chuyên quản phải thƣờng xuyên nhắc nhở vận động hộ kinh doanh nộp thuế theo thời hạn, số tiền quy định đồng thời phát đối tƣợng trốn lậu thuế, thơng báo kịp thời để có biện pháp xử lý - Đối với hộ xin nghỉ kinh doanh phải nhanh chóng xác minh định miễn giảm thuế, hộ xin nghỉ nhƣng tiếp tục kinh doanh cần có biện pháp xử lý nghiêm khắc tránh gây tâm lý xấu ảnh hƣởng tới hộ kinh doanh khác thực công đối tƣợng nộp thuế - Đối với hộ cố ý chây ỳ, dây dƣa trốn thuế cần đƣa xử lý công khai nhƣ không cho tiếp tục kinh doanh, xử lý hành tái phạm nhiều lần truy tố trách nhiệm dân sự… - Cần mở rộng điểm thu phối hợp Kho bạc Nhà nƣớc thực tốt nhiệm vụ vừa tạo điều kiện thuận lợi cho đối tƣợng nộp thuế - Cần có chế độ thƣởng phạt kịp thời cán thuế công tác đôn đốc thu nộp thuế, biểu dƣơng hộ nộp thuế thời gian, đầy đủ không nợ đọng thuế, nên có chế độ thƣởng nhƣ giấy khen, giá trị không lớn song mang lại tự tin cho cán chuyên quản tính tự giác hộ sản xuất kinh doanh 85 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN 3.2.5 Tăng cƣờng số lƣợng nâng cao lực công chức thuế Trọng tâm vấn đề rà soát lại đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế, loại bỏ cán lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc nâng cao chất lƣợng đội ngũ Bên cạnh đó, tiếp tục xếp, bố trí đội ngũ cán chun trách theo mơ hình tách ba phận nhằm phát huy tác dụng mơ hình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Nhƣ phân tích, đội ngũ cán thuế thiếu số lƣợng, phận nhỏ lực, trình độ chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu làm hạn chế hiệu quản lý Chi cục thuế, vấn đề cần quan tâm phải tăng cƣờng số lƣợng nâng cao lực đội ngũ công chức thuế Thƣờng xuyên giáo dục, bồi dƣỡng ý thức pháp luật, trách nhiệm công vụ, nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, phong cách phục vụ… ý đào tạo kỹ quản lý thuế theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp Tiêu chuẩn hóa cơng việc cán theo vị trí công tác; Xây dựng bảng tiêu chuẩn đạo đức công vụ; Xây dựng thực quy tắc ứng xử ngành thuế, trọng tâm quy tắc quan hệ cán thuế thực công vụ với ngƣời nộp thuế; Thực nghiêm quy chế điều động, luân phiên, luân chuyển cán bộ, định kỳ chuyển đổi vị trí cơng tác nhằm hạn chế tối đa vi phạm xảy theo quy chế, quy định Trung ƣơng, Bộ ngành; Thực tốt sách cán bộ, thƣờng xuyên chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi để cán hoàn thành nhiệm vụ; 3.2.6 Tăng cƣờng tuyên truyên giáo dục pháp luật thuế, phổ biến, công khai thủ tục hành thuế cho đối tƣợng nộp thuế 86 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN Đối tƣợng nộp thuế chủ thể quan trọng việc thực sách thuế Muốn thực thực sách thuế đạt đƣợc kết tốt đối tƣợng nộp thuế phải đƣợc hiểu rõ chế phân phối, nguyên lý, đạo lý việc họ phải thực nộp thuế; sở hiểu đƣợc rõ sách họ sẵn sàng thực nghĩa vụ, cụ thể sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nƣớc số tiền mà họ hiểu phải làm nghĩa vụ lợi ích chung đất nƣớc cộng đồng Để tránh vi phạm thuế, với hiểu biết nguyên lý, đối tƣợng phải biết đựợc quy định luật pháp quyền, nghĩa vụ trình tự thủ tục mà đối tƣợng nộp thuế phải thực Trên sở đó, đối tƣợng nộp thuế thực quy định, không trái pháp luật, nhƣ hành vi vi phạm pháp luật đƣợc hạn chế Việc thực vấn đề nêu phụ thuộc phần vào công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng Cơ quan thuế nhƣ quan bảo vệ pháp luật khác phải thực công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thông qua nhiều kênh thông tin Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm ngƣời nộp thuế Công tác tuyên truyền thuế phải tiến tới đạt đƣợc mục tiêu đại phận dân chúng hiểu đƣợc số luật thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc Các giải pháp: - Xây dựng mạng lƣới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng toàn quốc với phƣơng tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tƣợng nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tƣợng nộp thuế tuân thủ luật thuế cách tự nguyện Nội dung tuyên truyền gao gồm: 87 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN + Nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật đối tƣợng nộp thuế + Hƣớng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tƣợng nộp thuế nắm đƣợc nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách + Hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc - Khuyến khích phát triển dịch vụ tƣ vấn thuế, kế toán thuế Củng cố, tăng cƣờng chức dịch vụ thuế quan thuế để tạo điều kiện cho việc hình thành phận dịch vụ thuế cho đối tƣợng nộp thuế, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tƣợng nộp thuế thực tự tính, tự khai thuế xác, loại bỏ quy định cho phép đối tƣợng nộp thuế điều chỉnh số thuế kê khai cách thƣờng xuyên nhƣ Bộ phận sử dụng hệ thống thơng tin máy tính để giải thích, hƣớng dẫn trả lời vƣớng mắc sách thu thủ tục kê khai, tính thuế Bên cạnh cần tiếp tục hồn thiện quy trình kê khai kế tốn thuế điện tử Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế nhƣ: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tƣợng nộp thuế Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tƣợng cần tra, kiểm tra thuế cƣỡng chế thuế Quản lý chất lƣợng công tác tra, kiểm tra thuế Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ƣu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu quả, khơng gây gián đoạn q trình quản lý phạm vi toàn ngành thuế Cải tiến hệ thống xử lý thông tin, trao đổi, báo cáo thông tin ngành thuế Các chế độ báo cáo kế toán, thống kê thuế rườm rà, thiếu 88 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN tính khả thi, hiệu sử dụng thấp cần cải tiến để phù hợp với quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế thuận lợi việc ứng dụng công nghệ tin học để xử lý thông tin KẾT LUẬN VÀ KIỂN NGHỊ Kết luận Trong nghiệp đổi đất nƣớc, đến Thuế trải qua hai giai đoạn cải cách, ngành thuế tiếp tục cải cách thuế bƣớc ba Mỗi lần cải cách lần tạo chuyển biến sách thuế nhƣ hệ thống quản lý thuế Do quản lý thuế quan trọng có làm tốt cơng tác quản lý thuế việc thu NSNN đạt hiệu cao Công tác quản lý thuế ngành thuế nói chung địa bàn huyện Giao Thủy nói riêng làm tốt song nhiều mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị, môi trƣờng quản lý thuế Luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế tồn phát triển tất yếu hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế địa bàn huyện Giao Thủy thời gian qua Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao Thủy năm 2011; năm 2012 năm 2013 Việc thực nghĩa vụ thuế với NSNN hộ kinh doanh cá thể Tính tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Giao Thủy việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Những nguyên nhân tồn quản lý thu thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên 89 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Giao Thủy thời gian qua Trên sở đánh giá nguyên nhân thực trạng tăng cƣờng quản lý thu thuế dối hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao Thủy, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực kinh tế này thời gian tới Đó giải pháp thực mục tiêu nội dung cải cách chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị Hoàn thiện hệ thống sách thuế, tăng cƣờng số lƣợng nâng cao chất lƣợng công chức thuế Đổi tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tăng cƣờng công tác tra kiểm tra nhƣ xử phạt vi phạt vi phạm cƣỡng chế thuế Pháp huy vai trò cộng đồng xã hội quản lý thuế Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sách chế độ hành, luận văn nêu hai kiến nghị với mục đích tăng cƣờng cơng tác quản lý thu thuế giai đoạn vấn đề chƣa hợp lý sắc thuế nhƣ nhân tố tác động đến việc nuôi dƣỡng nguồn thu Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp nhƣ hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định khả đáp ứng chƣa đƣợc đẩy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Tác giả mong nhận đƣợc nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo đặc biệt cán bộ, công chức ngành thuế - đồng nghiệp, giàu kiến thức thực tiễn, với hy vọng đóng góp đƣợc số giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Giao Thủy tỉnh 90 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN Nam Định có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc Tơi mong nhận đƣợc nhiều ý kiến góp ý chân tình độc giả để nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn Kiến nghị Từ phía quan Nhà nước - Mục tiêu, yêu cầu chủ yếu việc cải cách hệ thống sách thuế cho thuế trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, cơng cụ góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội đảm bảo tính pháp lý cao Một số giải pháp đƣa nhƣ sau: - Ban hành khung pháp lý đủ mạnh cần thiết để tất hộ kinh doanh cá thể bắt buộc sử dụng hóa đơn bán hàng có cung ứng hàng hố, dịch vụ - Để tạo điều kiện hỗ trợ cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chính phủ cần có nghiên cứu đầy đủ kinh tế cá thể để đề sách quản lý cho phù hợp Từ phía quan thuế Biện pháp tổ chức, bồi dưỡng, đào tạo cán Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tƣợng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ ngƣời nhằm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cƣờng cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế 91 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN theo kê khai, tăng cƣờng cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm tồn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thuế cách trọng công tác bồi dƣỡng, đào tạo đội ngũ cán cho cán lãnh đạo ngành nhƣ khuyến khích học đại học, đại học, bồi dƣỡng quản lý Nhà nƣớc, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn Nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức đạo đức trách nhiệm Mỗi ngƣời phải quan tâm xem quy định chức trách nhƣ nào, chế độ lãnh đạo Cục, phòng tổ chức cán cần thƣờng xuyên tổ chức cán cần thƣờng xuyên tổ chức thi đua nội Chi Cục để đẩy mạnh hiệu công tác quản lý, cán vƣợt mức kế hoạch đề Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể Quản lý thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thƣờng xuyên tổ chức dân cƣ luật thuế văn dƣới luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ ngƣời nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn chứng từ Để chấn chỉnh việc quản lý, dụng hoá đơn vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: Cần có quy định tất hộ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hố đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải đƣợc treo chỗ thuận 92 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu hộ kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hoá đơn phận quản lý đối tƣợng sử dụng nhằm phát xử lý kịp thời trƣờng hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra coi nhiệm vụ thƣờng xuyên, liên tục, việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn trọng tâm Đặc biệt hộ kế toán dụng hoá đơn phải đƣợc lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tƣợng sử dụng hàng tháng Hƣớng tất hoá đơn bán hàng bên bán bên mua địa phƣơng phải xác minh đối chiếu tháng; hoá đơn liên quan đến địa phƣơng khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tƣợng vi phạm để xử lý ngƣời, hành vi… Mọi trƣờng hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hoá đơn hộ kinh doanh Sau hộ kinh doanh thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho hộ kinh doanh Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đƣa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm Cần thiết phải phát triển dịch vụ tư vấn thuế Các dịch vụ tƣ vấn đời phát triển với phát triển đời sống kinh tế - xã hội Dịch vụ tƣ vấn thuế dịch vụ cung cấp thông tin, 93 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN kiến thức giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tƣợng nộp thuế có nhu cầu để họ thực nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định Nhà nƣớc Tƣ vấn thuế có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thông qua tƣ vấn thuế, hộ kinh doanh có đƣợc thơng tin cần thiết đối tƣợng tính thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế … hoạt động kinh doanh cụ thể mình, với thời gian nghiên cứu để kê khai thuế họ dành để làm công việc chuyên môn Đối với tồn xã hội, tƣ vấn thuế kênh thơng tin hai chiều khu vực sản xuất kinh doanh với khu vực quản lý Nhà nƣớc Làm dịch vụ tƣ vấn cho hộ kinh doanh, tƣ vấn thuế nắm đƣợc vƣớng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, qua phản ánh thắc mắc, bất hợp lý sách thuế để quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế Việc ứng dụng tin học vào quản lý thuế cần phải quan tâm thực Ngoài việc cử cán có lực tham gia khóa đào tạo tin học Tổng cục thuế, Cục thuế tổ chức Chi cục cần phải mở lớp tập huấn tin học cho số cán chuyên môn nghiệp vụ thuộc văn phịng chi cục Có nhƣ việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế phát huy tác dụng tiết kiệm thời gian, ngƣời, mà đáp ứng kịp thời công tác đạo, điều hành triển khai thực biện pháp hành thu có hiệu Ngồi việc ứng dụng cơng nghệ tin học cịn góp phần nhanh chóng phát gian lận thuế./ 94 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ 10 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII kỳ họp thứ 3 Luật thuế TNCN số04/2007QH12 ngày 21/11/2007 Nghị định số 85/2007/NĐ - CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Nghị định số 106/2010/NĐ - CP ngày 28/10/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 123/2008/NĐ - CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 121/2011/NĐ - CP ngày 27/12/2011 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Thơng tƣ số 18/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Thơng tƣ số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2008 Bộ Tài Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 10 Quyết định 1201/QĐ-TCT ngày 26/7/2004 ban hành quy trình quản lý thuế 11 Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2013 ban hành quy trình quản lý thuế Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN 12 Quy trình kê khai thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, tra thuế, kiểm tra thuế quản lý nợ thuế - Tổng cục Thuế 13 Nghị định số 129/ 2013/NĐ – CP ngày 16/10/2013 phủ xử phạt vi phạm hành thuế cƣỡng chế thi hành định xử phạt hành thuế 14 Thơng tƣ số 156/2013/ TT- BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ xung số điều luật Quản lý thuế 15 Chi cục Thuế Giao Thủy - 20 năm xây dựng phát triển 1990 - 2010 - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm - 2011 - Báo cáo tình hình thu nộp thuế năm - 2012 - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm - 2013 16 Một số trang báo điện tử: Tổng cục thuế (http://www.gdt.gov.vn); Bộ Tài (http://www.mof.gov.vn); Cục thuế Nam Định (http://thuenamdinh/nditax/) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng ĐHBKHN ... Thực trạng quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể Chi cục thu? ?? huyện Giao Thủy Chƣơng 3: Định hƣớng giải pháp tăng cƣờng quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể 13 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trƣờng... CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THU? ?? VÀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.1 Khái niệm thu? ?? hộ kinh doanh a Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo nghị... VĂN HẠNH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN GIAO THỦY Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI