Tăng cường công tác kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh hải dương

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN HẢI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN HẢI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Đỗ Đình Long THÁI NGUN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi, thực hướng dẫn TS Đỗ Đình Long Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Văn Hải Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Luận văn Đặc biệt TS Đỗ Đình Long người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2015 Nguyễn Văn Hải Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Nội dung kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Mục đích, nguyên tắc hoạt động kiểm tra thuế 1.1.3 Nội dung kiểm tra thuế 10 1.1.4 Phân loại kiểm tra thuế 11 1.1.5 Phương pháp kiểm tra thuế 12 1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 1.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp qui trình quản lý thuế theo mơ hình chức chế Người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế 19 1.2.1 Mô hình chế quản lý thuế 19 1.2.2 Kiểm tra thuế mơ hình quản lý thuế theo chức chế Người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế 20 1.3 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế 23 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới 23 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế cục thuế Hà Nội 27 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.3.3 Bài học Cục Thuế tỉnh Hải Dương 31 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 33 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 34 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 34 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 35 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG 39 3.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương 39 3.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Hải Dương 39 3.1.2 Khái quát đặc điểm tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương 40 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương 42 3.2.1 Tổ chức máy Cơ quan thuế tổ chức công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương 42 3.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hải Dương 46 3.2.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương 63 3.2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương 64 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG 73 4.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương 73 4.2 Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương 74 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 4.2.1 Giải pháp cán làm công tác kiểm tra 74 4.2.2 Giải pháp tổ chức hoạt động kiểm tra thuế 76 4.3 Kiến nghị 82 4.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý 82 4.3.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế 84 4.3.3 Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế 85 4.3.4 Kết hợp với quan chức khác địa bàn để làm tốt công tác kiểm tra thuế 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Stt Chữ viết tắt Giải nghĩa CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH Bảng Bảng 3.1 Số lượng đơn vị, tổ chức đăng ký kinh doanh địa bàn tỉnh qua năm 2011-2013 41 Bảng 3.2 Kết thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh giai đoạn 2011-2013 41 Bảng 3.3 Kế hoạch kiểm tra qua năm 2011-2014 49 Bảng 3.4 Báo cáo kết công tác nhân sự, đào tạo, bồi dưỡng cán làm công tác kiểm tra năm 2011-2013 51 Bảng 3.5 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan thuế giai đoạn 2011-2013 53 Bảng số 3.6 Báo cáo tập hợp kết kiểm tra hóa đơn Cơ quan thuế năm 2013 54 Bảng 3.7 Kết kiểm tra giai đoạn 2011-2013 60 Bảng 3.8 Kết kiểm tra hoàn thuế giai đoạn 2011-2013 61 Hình Hình 3.1 Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Hải Dương 44 Hình 3.2 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hải Dương 45 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế số tiền đóng góp cơng dân, tổ chức để huy động tài cho nhà nước, nhằm phân phối thu nhập điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Nộp thuế vừa quyền lợi thực thi trách nhiệm cơng dân đóng góp cho phát triển phồn vinh đất nước, vừa nghĩa vụ phải thực công dân Do đó, để đảm bảo thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Người nộp thuế sách thuế ban hành phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, đơn giản công bằng, máy quản lý phải phù hợp, thực tốt mục tiêu mà sách đề Khơng nằm ngồi qui luật, Việt Nam bước thực chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp Hoạt động quản lý thuế Luật hóa Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007, luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 Thực luật này, Người nộp thuế tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật; Cơ quan thuế thực chức giám sát toàn trình nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) - mơ hình quản lý theo chức Do vậy, để đảm bảo Người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Nhà nước, công tác quản lý thuế, song hành với công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế ý thức nghĩa vụ thuế Nhà nước, cơng tác kiểm tra đóng vai trị quan trọng, khơng hỗ trợ hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp cho Nhà nước điều chỉnh sách thuế phù hợp với thực tế nhằm đảm bảo thu ngân sách nhà nước Kiểm tra thuế nhằm phát kịp thời sơ hở chế quản lý, sách, pháp luật thuế, để kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 76 vinh danh dự vật chất + Đề cao khen thưởng kịp thời sáng kiến góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế + Công chức thuế gắn trực tiếp với quyền lực cơng, nguồn tài cơng phải giải quyền, lợi ích, nghĩa vụ cơng dân, tổ chức nên họ thường có khả lạm dụng quyền lực thực thi công vụ Khi cơng chức có sai phạm phải chịu kỷ luật cơng vụ Tuy nhiên, ngồi quy định kỷ luật cán bộ, công chức nêu luật cán bộ, công chức, ngành thuế nên bổ sung thêm số hình thức kỷ luật xây dựng qui chế xử phạt hành vi cụ thể như: vi phạm đạo đức nghề nghiệp, vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế, vi phạm luật cán công chức 4.2.2 Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra thuế (1) Áp dụng khoa học, công nghệ thông tin việc tạo lập sở liệu Người nộp thuế: - Dữ liệu hoàn chỉnh Người nộp thuế giúp cho việc tra cứu, phân tích rủi ro lập kế hoạch kiểm tra đạt hiệu cao, tiết kiệm chi phí, thời gian… Cần cập nhật thơng tin Người nộp thuế vào hệ thống máy tính Cơ quan thuế phân quyền tra cứu phù hợp để đảm bảo u cầu cơng việc đồng thời đảm bảo bí mật thông tin Người nộp thuế theo qui định Các thông tin cần cập nhật: + Thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế + Thông tin kết kinh doanh + Thơng tin tình hình kê khai, nộp thuế + Thơng tin tình hình nợ thuế + Thông tin việc chấp hành định kiểm tra vi phạm pháp luật thuế + Thông tin từ bên thứ ba liên quan đến Người nộp thuế ban ngành, sở, ngân hàng… 77 Để đạt điều cần đẩy mạnh cung cấp dịch vụ cho Người nộp thuế, nâng cao lực xử lý thông tin hệ thống ứng dụng CNTT Nhanh chóng triển khai chuyển đổi kiến trúc hệ thống Ứng dụng Quản lý thuế sang xử lý liệu tập trung TMS; Triển khai mở rộng hệ thống e-Tax service, thí điểm dịch vụ nộp thuế điện tử; Xây dựng triển khai ứng dụng đáp ứng sách thuế quản lý đất đai, bất động sản…; Triển khai diện rộng hệ thống ứng dụng tự động hóa văn phịng ứng dụng nội ngành; Duy trì nâng cấp hệ thống ứng dụng có đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ mới; Lựa chọn đối tác giải pháp ITAIS; Phát triển, nâng cấp hệ thống sách an tồn, bảo mật (2) Nâng cao cơng tác phân tích, dự báo, thu thập thông tin việc xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm: Việc phân tích rủi ro đóng vai trị quan trọng, tiết kiệm thời gian, chi phí, tránh dàn trải, lan man công tác kiểm tra Công tác dự báo tập trung vào số thuế truy thu, chi phí kiểm tra hành vi gian lận, trốn thuế Công tác thu thập thông tin từ bên xác định trường hợp Người nộp thuế gian lận, hạn chế tác động xấu, hậu nghiêm trọng Cần tiếp tục xây dựng tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế Người nộp thuế Xây dựng qui chế việc lựa chọn Người nộp thuế vào danh sách kiểm tra thông qua việc thu thập thơng tin ngồi Hiện ngành thuế trọng vào việc lựa chọn theo tiêu chí phân tích rủi ro từ ứng dụng phân tích rủi ro TPR mà chưa có quy chế cụ thể việc kiểm tra thông qua việc thu thập thông tin - Việc tạo sở pháp lý để việc thu thập thơng tin Người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế vào kế hoạch kiểm tra sau: 78 Đó bổ sung vào qui trình kiểm tra bước tâ ̣p hơ ̣p, khai thác thông tin liệu Người nộp thuế mẫu phiếu điều tra, thu thập thông tin, qui định số lượng phiếu thu thập thông tin ban hành, biểu báo kết thông tin thu thập được, Mẫu biểu báo cáo đơn vị đưa vào kế hoạch kiểm tra Bộ phận kiểm tra chủ động xây dựng kế hoạch thu thập thông tin từ việc phân công nhiệm vụ cho công chức đảm nhận công đoạn q trình thu thập thơng tin đảm bảo vừa hiệu vừa bí mật thơng tin Người nộp thuế, Mẫu biểu báo cáo kết sau kiểm tra đơn vị có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế đưa vào kế hoạch năm Xây dựng qui trình, phương pháp phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, qui mơ doanh nghiệp, dự báo dạng, hành vi gian lận, trốn thuế tương lai quan trọng công tác kiểm tra thuế Phát hành vi vi phạm để thực xử lý biện pháp phòng ngừa gian lận hữu hiệu Khi phát sớm vi phạm đối tượng khơng dám thực hành vi vi phạm Mặt khác, việc cảnh báo ngăn ngừa từ xa vi phạm giúp Người nộp thuế chủ động tránh vi phạm cảnh báo thiệt hại xảy không tuân thủ pháp luật thuế, nhờ mà hiệu kiểm tra thuế nâng lên rõ rệt, Người nộp thuế có xu hướng tuân thủ nghĩa vụ thuế tốt Công tác dự báo hành vi gian lận cần dựa xu biến động tình hình thực tế loại doanh nghiệp thời điểm phương pháp đặt câu hỏi thơng qua lợi ích thu Người nộp thuế có lĩnh vực kinh doanh đó, so sánh với tỷ suất lợi nhuận theo báo cáo Người nộp thuế Từ kiểm sốt rủi ro đối tượng nộp thuế Phân nhóm vi phạm Người nộp thuế (theo sắc thuế theo chuyên đề), phân tích xu hướng thay đổi hành vi vi phạm qua năm dự báo hành vi vi phạm để đề xuất biện pháp kiểm tra cụ thể nhằm đối phó, xử lý triệt để, tăng tính răn đe, phịng ngừa hành vi vi phạm 79 thuế tương lai Đồng thời cần rà soát, kiến nghị bổ sung chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế kịp thời đảm bảo hành vi vi phạm xuất có chế tài để xử lý (3) Tăng tỷ lệ Người nộp thuế kiểm tra: Khi tỷ lệ thấp, Người nộp thuế có tâm lý, xác suất kiểm tra rơi vào doanh nghiệp khơng cao, nên việc kê khai, tính nộp thuế sai hết thời hạn xử lý theo pháp luật Do tỷ lệ Người nộp thuế kiểm tra tăng cao nâng cao ý thức chấp hành Người nộp thuế, tạo răn đe, phòng ngừa diện rộng Qui định thời gian tái kiểm tra Người nộp thuế Đối với Người nộp thuế qua kiểm tra mà không phát vi phạm vi phạm không cố ý, vi phạm không ảnh hưởng lớn đến số thuế phải nộp thời gian lâu Đối với Người nộp thuế có vi phạm lớn cần lập "danh sách đen" để giám sát việc chấp hành pháp luật thuế sau kiểm tra Do hạn chế việc gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Người nộp thuế (4) Xây dựng tiêu định tính đánh giá kết kiểm tra: Kết kiểm tra thể số số lượng Người nộp thuế kiểm tra, số thuế truy thu, tiền phạt, giảm lỗ, giảm khấu trừ… thể tiêu tỷ lệ tái vi phạm lỗi phát qua kiểm tra, ảnh hưởng kết kiểm tra cộng đồng Người nộp thuế, sách thuế lĩnh vực có liên quan thay đổi sau kiến nghị kiểm tra… Những tiêu định tính có tác động sâu rộng quan trọng so với tiêu định lượng Ngành thuế cần xây dựng sở liệu việc đánh giá tiêu Từ áp dụng định hướng công tác kiểm tra theo hướng nhằm đạt kết tốt Các tiêu định tính cần xây dựng bao gồm: - Phát nhiều hành vi, sai phạm nghiêm trọng dạng khác Người nộp thuế qua kiểm tra 80 - Mức độ tuân thủ định kết luận kiểm tra Người nộp thuế tốt sau kiểm tra Sự biến chuyển ý thức tự tuân thủ nghĩa vụ thuế Người nộp thuế tốt trước kiểm tra - Xu hướng thay đổi hành vi sau kiểm tra: Giảm hành vi vi phạm sau kiểm tra Người nộp thuế; Giảm Người nộp thuế tái phạm sau kiểm tra; Người nộp thuế chấp hành tốt chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ sau kiểm tra - Nâng cao mức độ hài lòng Người nộp thuế công tác kiểm tra thuế quan thuế Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra thuế cần xây dựng theo quy mơ, loại hình, ngành nghề kinh doanh Người nộp thuế Các Cơ quan thuế có điều kiện, địa bàn, Người nộp thuế khác tiêu chí hiệu phải khác nhau, khơng có mức hiệu chuẩn chung cho toàn ngành thuế Khi đánh giá hiệu kiểm tra thuế, cần so sánh với tiêu chí tương tự Cơ quan thuế địa phương để thấy tính hiệu kiểm tra thuế tương quan với Cơ quan thuế có quy mơ, đặc điểm so sánh với kết hiệu chung kiểm tra thuế toàn ngành Cần xây dựng, thống mẫu biểu báo cáo kết kiểm tra theo tiêu chí hiệu toàn ngành thuế, quy định chế độ báo cáo định kỳ chặt chẽ, hướng dẫn Cơ quan thuế địa phương theo dõi, cập nhật kịp thời phương pháp tính tốn tiêu chí báo cáo nhằm đánh giá xác hiệu cơng tác kiểm tra thuế Từ đó, rút kinh nghiệm, tổ chức hoạt động kiểm tra tốt tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra thuế (5) Tổ chức tốt công tác giám sát xử lý sau kiểm tra: - Về việc giám sát kiểm tra: Việc báo cáo tiến độ kiểm tra theo quy trình kiểm tra số 528, nhiên, trưởng đồn kiểm tra cịn thực 81 chưa tiến độ, chưa đảm bảo việc báo cáo chi tiết nội dung tình hình kiểm tra trụ sở Người nộp thuế báo cáo rủi ro sai phạm phát kiểm tra Còn kiểm tra, thời hạn thực trụ sở Người nộp thuế kéo dài 05 ngày làm việc, dẫn đến việc báo cáo không kịp thời khơng báo cáo tiến độ kiểm tra Do đó, việc giám sát trình kiểm tra chưa kịp thời, rõ ràng, cụ thể Để chấn chỉnh kịp thời bất cập hoạt động kiểm tra, ngành thuế cần sớm ban hành Qui chế giám sát hoạt động kiểm tra nhằm mục tiêu: đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lượng kiểm tra; đánh giá hoạt động đoàn kiểm tra ý thức chấp hành kỷ luật thành viên Đoàn kiểm tra, nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc q trình kiểm tra để có biện pháp chấn chỉnh, giải - Về xử lý sau kiểm tra: việc chấp hành định xử lý kiểm tra thuế chưa đầy đủ kịp thời Vì vậy, Cơ quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Ngoài ra, việc hướng dẫn Người nộp thuế khắc phục sai phạm phát qua kiểm tra chưa trọng thỏa đáng Do đó, hiệu kiểm tra chưa đạt mục tiêu tổng thể Cần có đối thoại hợp tác bên cán kiểm tra, Người nộp thuế cán tuyên truyền hỗ trợ việc hướng dẫn Người nộp thuế khắc phục vi phạm mắc phải, để việc chấp hành pháp luật thuế nâng cao (6) Phối hợp với ban ngành theo qui chế phối hợp liên quan tới Người nộp thuế: Trong công tác quản lý thuế chống thất thu Ngân sách nhà nước cần nâng cao phối hợp với ban ngành có liên quan Để công tác phối hợp 82 đạt kết tốt cần xây dựng quy chế phối hợp việc cung cấp thơng tin tài liệu, quy trình chuyển hồ sơ sang quan chức có thẩm quyền hồi đáp giải vụ việc liên quan đến Người nộp thuế Cần phối hợp với quan tra Sở Tài chính, tra tỉnh xây dựng chế phối hợp việc qui chuẩn xử lý kết sau: Các quan tra, kiểm tra ngành thuế sau tiến hành kiểm tra cần chuyển phiếu chuyển hồ sơ sang Cơ quan thuế để xử phạt vi phạm thuế Xây dựng quy chế phối hợp với hệ thống ngân hàng thông qua ngân hàng nhà nước việc kiểm soát tốn khơng dùng tiền mặt, kiểm sốt việc chuyển tiền lịng vịng hạn chế việc sử dụng, mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn doanh thu, kê khai tăng chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (7) Hiện đại hố cơng sở phương tiện làm việc Cơ quan thuế cấp: - Cung cấp trang thiết bị làm việc cho công chức thực cơng tác kiểm tra máy tính cá nhân, laptop thực kiểm tra trụ sở Người nộp thuế - Triển khai kế hoạch đầu tư nâng cấp công sở nơi địa phương cấp đất xây dựng theo đề nghị Cơ quan thuế , đảm bảo điều kiện làm việc lâu dài, ổn đinh, thuận lợi văn minh cho cán cơng chức thuế 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Hồn thiện hành lang pháp lý Kiểm tra công tác công tác quản lý thuế, điều kiện tiên tuân thủ qui định pháp luật, đó, hệ thống pháp luật hoàn thiện sở pháp lý vững cho công tác kiểm tra Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tuân thủ Người nộp thuế hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần 83 kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Những bất cập sách thuế văn pháp qui có liên quan cần phải sửa đổi, bổ sung, thay Tăng cường lắng nghe ý kiến từ phía Người nộp thuế, kiến nghị từ phận chức thuộc Cơ quan thuế nhằm cải cách sách phù hợp với thực tiễn Luật quản lý Thuế sửa đổi, nâng cao mức phạt, tăng lãi suất chậm nộp tiền thuế, nhiên lại giảm thời hiệu xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế dễ dẫn đến tiêu cực công tác lựa chọn, lập kế hoạch kiểm tra, tạo sư không công Người nộp thuế Kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi nội dung không rõ ràng, phức tạp, khó thực kiểm tra thuế, dễ bị Người nộp thuế lợi dụng, luồn lách để gian lận, trốn, lậu thuế Kiến nghị bổ sung chức điều tra thuế cho Cơ quan thuế nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế Các ý kiến cho Cơ quan thuế cần phải trao quyền khởi tố điều tra Bởi không kể cảnh sát, hiểu rõ nghiệp vụ ngóc ngách thuế cán bộ, công chức thuế vụ Theo nhiều chuyên gia, nhiều nước giới, quyền lực Cơ quan thuế lớn Hiện nay, điều tra thuế giao cho quan tố tụng hình Tuy nhiên, thực tế quan phát đối tượng trốn thuế nhiều tỷ lệ xử lý lại thấp Số hồ sơ Cơ quan thuế qua kiểm tra phát có khả trốn thuế chuyển cho quan điều tra nhiều tỷ lệ vụ xử lý thấp Mặt khác, việc điều tra thuế phải có nghiệp vụ riêng đặc trưng thuế có liên quan đến hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán nên người thực điều tra bắt buộc phải có nghiệp vụ cơng việc đạt hiệu cao Điều tra thuế đóng vai trị quan trọng bối cảnh kinh tế thị trường, hội nhập quốc tế Việc trốn thuế có liên kết phối hợp nhiều Người nộp thuế Đầu vào chứng từ doanh 84 nghiệp lại đầu doanh nghiệp khác, không giới hạn địa phương, vùng miền Điều logic với than phiền từ phía quan Cơng an, việc điều tra phức tạp, đặc biệt vụ gian lận thuế GTGT Mặt khác, quan công an, hạn chế lực lượng, không thông thạo chuyên môn nghiệp vụ, không trực tiếp quản lý thông tin thuế khiến trình điều tra thường bị chậm trễ dẫn đến truy thu tiền thuế trốn, tiền thuế chiếm đoạt không kịp thời, tác dụng răn đe ngăn chặn vi phạm thuế bị hạn chế Kiến nghị quan có thẩm quyền thay đổi thủ tục hành theo hướng đơn giản, đại Đơn giản hóa mẫu biểu, hồ sơ, thơng tin Người nộp thuế gửi đến quan thuế , tiết kiệm thời gian cho công chức kiểm tra việc kiểm tra trụ sở quan thuế Kiểm tra thuế phải hướng tới việc tăng thời gian kiểm tra trụ sở quan thuế , giảm thời gian kiểm tra trực tiếp sở Người nộp thuế, giảm thiểu phiền hà cho Người nộp thuế Đồng thời, cần cải tiến qui trình, thủ tục tiến hành kiểm tra thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho Người nộp thuế tuân thủ kết luận kiểm tra 4.3.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế Sự phối hợp phận kiểm tra nhằm tổng kết hành vi vi phạm Người nộp thuế, qua đó, cơng tác tun truyền hỗ trợ Người nộp thuế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc q trình khai, tính thuế, nộp thuế thực tế, tránh sai phạm hiểu sai sách pháp luật thuế nâng cao tính tự giác việc chấp hành Tổ chức đối thoại thường xuyên với Người nộp thuế theo qui chế ban hành cần nhân rộng mơ hình tổ chức "tuần lễ lắng nghe ý kiến Người nộp thuế"; Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trôn lậu thuế 85 Ngành thuế cần thay đổi quan điểm quản lý, coi Người nộp thuế khách hàng để phục vụ Việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế có tác dụng giúp Người nộp thuế hiểu loại thuế cần phải nộp, cách tính số thuế phải nộp, thời hạn kê khai, nộp thuế tự động chấp hành nghĩa vụ thuế Nhờ đó, Cơ quan thuế tiết kiệm thời gian nhân lực để kiểm tra trường hợp cố tình kê khai sai, khai thiếu Trên thực tế nay, việc thực nghĩa vụ thuế người dân nói chung với doanh nghiệp nói riêng theo tư “trốn thuế nghĩa vụ toàn dân”, người dân chưa ý thức ý nghĩa việc đóng thuế, nộp thuế việc phát triển kinh tế, xã hội, xây dựng đất nước Do cần đưa ý thức chấp hành pháp luật thuế vào tiềm thức người dân Và để làm điều cần tuyên truyền pháp luật thuế vào học đường, thay đổi tư nhận thức từ thuở nhỏ, đến phát sinh nghĩa vụ thuế, tự kê khai, tự nộp thuế mà không cần phải kiểm tra phát truy thu, phạt… 4.3.3 Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài - kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế Để thực qui định pháp luật kê khai, nộp thuế, hồn thuế, khơng phải tổ chức thực tốt, đầy đủ thủ tục dù họ có ý thức cao việc thực nghĩa vụ với Nhà nước Điều khó khăn đặc biệt với cá nhân, doanh nghiệp nhỏ hàng ngày họ phải đối mặt với hoạt động kinh doanh khốc liệt thương trường Trước đây, việc kê khai thuế nhiều doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn doanh nghiệp, cá nhân, nhiên tính xác, trách nhiệm nội dung kê khai hoàn toàn thuộc Người nộp thuế Việc sử dụng đại lý thuế giúp cá nhân, tổ chức gạt bỏ lo lắng thủ tục, mẫu biểu, dành thời gian cho hoạt động kinh doanh Những cơng việc trước phải tự tìm hiểu, mày mị, th tư vấn họ giao lại 86 cho đại lý thuế trợ giúp họ với hợp đồng trách nhiệm cụ thể để họ thay mặt doanh nghiệp hoạt động kinh doanh kê khai, nộp thuế Như dịch vụ đại lý thuế trở thành cầu nối Người nộp thuế với Cơ quan thuế , hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho Người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho Cơ quan thuế Người nộp thuế thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế 4.3.4 Kết hợp với quan chức khác địa bàn để làm tốt công tác kiểm tra thuế Cần đẩy mạnh việc thực qui chế phối hợp số 1527/QCPH/TCTTCCS ngày 31/10/2007 Tổng cục Thuế Tổng cục cảnh sát, Cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp Công an cấp hoạt động trao đổi, cung cấp đầy đủ, kịp thời văn liên quan đến sách thuế, tình hình hoạt động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh địa bàn, hành vi doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn, địa kinh doanh, mua bán hóa đơn GTGT nhằm gian lận tiền thuế, hướng dẫn, triển khai hai lực lượng để tăng cường công tác kiểm tra, điều tra xác minh Xây dựng qui chế phối hợp với tra Nhà nước, Tài Chính, Kho bạc Nhà nước để xử lý xử phạt vi phạm pháp luật Thuế qua kết kiểm tra Thường xuyên phối hợp với ngành liên quan như: Tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư, Quản lý thị trường quan bảo vệ pháp luật Cần triển khai qui chế phối hợp, phổ biến tình hình phối hợp cơng tác Cơ quan thuế với quan hữu quan để mang lại kết quan trọng phòng ngừa, ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế 87 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, đủ, kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế, nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành NNT Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho cơng tác kiểm tra, xây dựng quy trình kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, Luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; kinh nghiệm hoạt động kiểm tra thuế số nước giới tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế nhằm đề xuất số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích, qua đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế, Luận văn nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế Việt Nam nói chung, địa bàn tỉnh Hải Dương nói riêng 88 Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa cần thiết phải tăng cường đổi công tác kiểm tra thuế, từ đề xuất số giải pháp điều kiện để thực giải pháp Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song Luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương, Báo cáo tổng kết năm công tác thuế Các năm 2011-2013 Cục Thuế tỉnh Hải Dương, Kế hoạch kiểm tra thuế Các năm 2011-2014 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 12 Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài 90 13 Tổng Cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế 14 Tổng Cục Thuế (2007), Quản lý thuế theo chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế (Tài liệu bồi dưỡng dành cho cán ngành tài chính) 15 Tổng Cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011 - 2020 16 Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng Cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phịng thuộc Cục thuế 17 Cơng văn số 7527/BTC-TCT ngày 12/6/2013 Bộ Tài việc tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế 18 Công thông tin điện tử Viện nghiên cứu Lập Pháp – tham khảo kinh nghiệm kiểm tra thuế nước 19 Tạp chí tài – kinh nghiệm kiểm tra thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội ... NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG 73 4.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương 73 4.2 Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương. .. đến cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương 63 3.2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương 64 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI... nhiều giải pháp liệt, phải kể đến hiệu lớn công tác kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Hải Dương Do đó, việc nghiên cứu đề tài ? ?Tăng cường công tác kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Hải Dương? ?? nhằm đóng góp tích