15. Tiểu luận 2 Phân tích HĐKD

Việc yếu tố này tăng giảm ảnh hưởng tốt hay không tốt tới chỉ tiêu tổng giá trị sản xuất thì phải căn cứ vào giá trị cuối kỳ, đầu kỳ, định mức về sản phẩm dở dang cũng như sự biến động[r]

(1)

BỘ CÔNG THƯƠNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH

-*** -

TÀI LIỆU HỌC TẬP

TIỂU LUẬN

(Theo phương thức đào tạo theo học chế tín chỉ)

Số tín : 02

Ngành đào tạo: Quản trị Trình độ đào tạo: Đại học

(2)

MỤC LỤC

MỤC LỤC i

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii

LỜI GIỚI THIỆU

ĐỀ TIỂU LUẬN

Phần I XÂY DỰNG DỮ LIỆU ĐỀ BÀI 12

MỤC ĐÍCH 12

YÊU CẦU 12

HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN 12

1.1 Chọn giới thiệu doanh nghiệp 12

1.2 Mô tả quy mô đặc điểm doanh nghiệp 13

1.3 Chọn vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 13

KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC 13

TÀI LIỆU THAM KHẢO VÀ THU THẬP THỰC TẾ 21

Phần II PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT VỀ QUY MƠ VÀ CHẤT LƯỢNG 22

MỤC ĐÍCH 22

YÊU CẦU 22

2.1 Xác định tiêu phân tích từ liệu thu thập thực tế 22

2.2 Tính tốn, xử lý liệu 23

2.3 Đánh giá đề xuất giải pháp 33

Phần III PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ SẢN XUẤT 49

MỤC ĐÍCH 49

YÊU CẦU 49

3.1 Xác định tiêu phân tích từ liệu đề phân tích 50

(3)

ii

MỤC ĐÍCH 72

YÊU CẦU 72

Phần V PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN 93

MỤC ĐÍCH 93

YÊU CẦU 93

Phần VI PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 112

MỤC ĐÍCH 112

YÊU CẦU 112

HƯỚNG DẪN TRÌNH BÀY TIỂU LUẬN 124

(4)

iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

DN : Doanh nghiệp

ĐVT : Đơn vị tính

KH : Kế hoạch

NVL : Nguyên vật liệu

NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp

TT : Thực tế

TSCĐ : Tài sản cố định

SP : Sản phẩm

SX : Sản xuất

(5)

1 LỜI GIỚI THIỆU

Phân tích hoạt động kinh doanh khâu quan trọng hoạt động doanh nghiệp, khâu cuối q trình kinh doanh, khâu mở đầu cho cho chu kỳ sản xuất Chính vậy, cơng tác phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh ln cần phải quan tâm mức để đánh giá mặt hoạt động doanh nghiệp từ giúp nhà quản trị đưa sách đắn giúp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, nâng cao vị sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Để tổ chức tốt cơng tác địi hỏi nhà quản trị khơng nắm vững kiến thức kinh doanh mà cịn phải xây dựng cho kỹ phân tích, tổng hợp đưa đánh giá, nhận định xác mặt mạnh, yếu doanh nghiệp

Với mục đích giúp sinh viên củng cố kiến thức lý thuyết rèn luyện kỹ phân tích chun sâu, học phần Tiểu luận ln học phần Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp Khoa Quản trị kinh doanh trọng đổi để đáp ứng với thay đổi môi trường kinh doanh thực tế

Để đáp ứng nhu cầu nghiên cứu, giảng dạy, học tập tập thể giảng viên, sinh viên ngành Quản trị kinh doanh Trường, Khoa Quản trị kinh doanh biên soạn tài liệu học tập Tiểu luận Tài liệu bao gồm phần:

- Phần 1: Xây dựng đề

- Phần 2: Phân tích kết sản xuất quy mô chất lượng - Phần 3: Phân tích yếu tố sản xuất

- Phần 4: Phân tích chi phí giá thành

- Phần 5: Phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận - Phần 6: Phân tích tình hình tài

(6)

2 ĐỀ TIỂU LUẬN

Có tài liệu tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau: Bảng 1: Tình hình kết sản xuất doanh nghiệp năm N, N+1

Yếu tố ĐVT Năm

N

Năm N+1

KH TT

1 Tổng giá trị sản xuất Trong

- Giá trị thành phẩm sản xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp

- Giá trị thành phẩm sản xuất nguyên vật liệu khách hàng

Phần nguyên vật liệu gia công chế biến - Giá trị cơng việc có tính chất công nghiệp

- Giá trị phụ phẩm, phế phẩm, phế liệu thu hồi

- Giá trị cho thuê dây chuyền máy móc thiết bị

- Giá trị chênh lệch cuối kỳ đầu kỳ sản phẩm dở dang

2 Tổng doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Trong đó:

- Chiết khấu thương mại + SP A

+ SP B + SP C +

- Giảm giá hàng bán + SP A

(7)

3

N

Năm N+1

KH TT

+

- Doanh thu hàng bán bị trả lại + SP A

+ SP B + SP C + - Thuế + SP A + SP B + SP C +

4 Tổng doanh thu Tổng lợi nhuận gộp Tổng lợi nhuận Sản lượng sản xuất + SP A

Nếu sản phẩm có chia thứ hạng Thứ hạng I

Thứ hạng II Thứ hạng III …

+ SP B

+ SP C

(8)

4

N

Năm N+1

KH TT

+

8 Sản lượng tiêu thụ + SP A

+ SP B + SP C + Giá bán + SP A

+ SP B

+ SP C

(9)

5 Bảng Trích báo cáo số liệu TSCĐ năm N, N+1

Loại ĐVT

Nguyên giá Số tiền khấu hao bản trích Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm I Toàn tài sản cố định

1 Tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh a Máy móc thiết bị sản xuất

b Nhà cửa

c Phương tiện vận tải d Thiết bị quản lý e Các loại tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh khác

2 Tài sản cố định phúc lợi

(10)

6 Bảng 3: Báo cáo chi tiết số yếu tố đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh

của doanh nghiệp năm N, N+1

Chỉ tiêu ĐVT Năm N Năm N+1

KH TT

1 Số lượng máy móc thiết bị sản xuất sử dụng bình quân

2 Số lượng máy móc thiết bị sản xuất có bình qn

3 Số lượng máy móc thiết bị sản xuất lắp bình quân

4 Tổng số làm việc máy móc thiết bị sản xuất

5 Tổng số máy móc ngừng việc Trong đó:

- Để sửa chữa - Thiết bị hỏng

- Không có nhiệm vụ sản xuất - Thiếu NVL

- Mất điện - Thiếu lao động - Nguyên nhân khác

6 Tổng số ngày làm việc máy móc thiết bị Số ca làm việc bình quân máy ngày Độ dài ca làm việc máy

9 Số lao động làm việc bình qn Trong đó:

- Số cơng nhân sản xuất bình quân - Số nhân viên sản xuất bình quân - Số nhân viên quản lý kinh tế - Số nhân viên hành - Số nhân viên khác

(11)

7

KH TT

11 Số công thiệt hại lao động Trong đó:

- Ốm đau - Con ốm - Hội họp

- Học tập, nâng cao trình độ - Tai nạn lao động

- Khơng có nhiệm vụ sản xuất - Thiếu công cụ, dụng cụ - Mất điện

- Nguyên nhân khác

12 Tổng số ngày cơng làm việc có hiệu lực lao động

13 Tổng chi phí Trong đó:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + SP A

+ SP B + SP C + …

- Chi phí nhân cơng trực tiếp + SP A

+ SP B + SP C + …

- Chi phí sản xuất chung + SP A

+ SP B + SP C + …

(12)

8

KH TT

+ SP A + SP B + SP C + …

- Chi phí quản lý + SP A

+ SP B + SP C + …

- Chi phí sửa chữa sản phẩm hỏng + SP A

+ SP B + SP C + …

- Chi phí sản xuất sản phẩm hỏng không sửa chữa

+ SP A + SP B + SP C + …

14 Định mức tiêu hao nguyên vật liệu + SP A

(13)

9

KH TT

+ SP C NVL x NVL y NVL z … + …

15 Giá nguyên vật liệu + SP A

.NVL x NVL y NVL z … + SP B NVL x NVL y NVL z … + SP C NVL x NVL y NVL z … + …

16 Giá trị phế liệu thải loại + SP A

+ SP B + SPC + …

17 Giá trị phế liệu thu hồi + SP A

(14)

10

KH TT

+ SP C + …

18 Vốn lưu động bình quân Yêu cầu

I Lựa chọn giới thiệu khái quát doanh nghiệp bạn tiến hành phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

II Căn vào bảng điền số liệu thực tế doanh nghiệp bạn lựa chọn tiến hành phân tích vấn đề sau:

1 Phân tích biến động tiêu giá trị sản xuất?

2 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố cấu thành nên tiêu giá trị sản xuất tới biến động tiêu?

3 Phân tích biến động tiêu giá trị sản lượng hàng hóa?

4 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố cấu thành nên tiêu giá trị sản lượng hàng hóa tới biến động tiêu?

5 Phân tích hình hình sản xuất doanh nghiệp theo mặt hàng chủ yếu? Phân tích tình hình thực kế hoạch chất lượng sản phẩm?

7 Phân tích biến động tổng số lao động loại? Phân tích tiêu suất lao động?

9 Liên hệ tình hình sử dụng ngày cơng, cơng từ biến động tiêu suất lao động?

10 Phân tích việc quản lý sử dụng ngày cơng lao động? 11 Phân tích việc quản lý sử dụng công lao động?

12 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc lao động tới biến động kết sản xuất?

13 Phân tích biến động tài sản cố định?

14 Đánh giá tình trạng kỹ thuật tài sản cố định?

15 Phân tích tình hình sử dụng số lượng máy móc thiết bị doanh nghiệp? 16 Phân tích việc quản lý sử dụng thời gian làm việc máy móc thiết bị? 17 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc máy móc thiết bị tới biến động kết sản xuất?

(15)

11 20 Phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp?

21 Phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp

22 Phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng?

23 Phân tích tình hình tiêu thụ mặt khối lượng sản phẩm? 24 Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu?

25 Xác định tiêu hòa vốn?

26 Phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động lợi nhuận gộp?

27 Phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động lợi nhuận thuần?

28 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động? 29 Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động?

(16)

12 Phần I

XÂY DỰNG DỮ LIỆU ĐỀ BÀI MỤC ĐÍCH

Mục đích phần I hướng dẫn rèn luyện cho sinh viên kỹ sau: - Xác định doanh nghiệp cần phân tích phù hợp với yêu cầu việc phân tích am hiểu thân

- Tìm kiếm thơng tin giới thiệu doanh nghiệp - Mô tả sơ lược quy mô đặc điểm doanh nghiệp

- Xác định trước nội dung, phạm vi thời gian, không gian cách tổ chức phân tích

YÊU CẦU

Lựa chọn giới thiệu khái quát doanh nghiệp bạn tiến hành phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh?

HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN

1.1 Chọn giới thiệu doanh nghiệp

Sinh viên tự lựa chọn doanh nghiệp mà muốn tìm hiểu phân tích hoạt động doanh nghiệp Việc lựa chọn cần dựa sở am hiểu khía cạnh hoạt động doanh nghiệp

Sau lựa chọn doanh nghiệp phù hợp, tiến hành giới thiệu doanh nghiệp cách chi tiết cụ thể mặt sau:

* Giới thiệu sơ lược doanh nghiệp

- Giới thiệu thông tin tổng quan doanh nghiệp: + Tên doanh nghiệp

+ Địa

+ Số điện thoại, Fax + Email

+ Giấy phép kinh doanh + Vốn điều lệ

- Lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp

+ Khái quát trình phát triển doanh nghiệp từ ngày thành lập đến + Những thuận lợi khó khăn

+ Phương hướng hoạt động thời gian tới

(17)

13 1.2 Mô tả quy mô đặc điểm doanh nghiệp

Việc mô tả quy mô đặc điểm doanh nghiệp mà sinh viên lựa chọn thực thông qua mặt:

- Quy mô hoạt động: số lượng lao động, doanh thu, lợi nhuận… - Tổ chức máy quản lý

+ Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý + Chức năng, nhiệm vụ phận

- Đặc điểm áp dụng khoa học kỹ thuật trình sản xuất quản lý doanh nghiệp

- Quy trình cơng nghệ

- Tổ chức sản xuất, kinh doanh

1.3 Chọn vấn đề phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên tiến hành lựa chọn vấn đề cốt lõi cần phân tích tồn hoạt động doanh nghiệp sở học phần lý thuyết phân tích hoạt động kinh doanh thực tiễn doanh nghiệp

Các vấn đề cần đề cập tới thường là:

- Phân tích kết sản xuất quy mô chất lượng - Phân tích yếu tố sản xuất

- Phân tích chi phí giá thành

- Phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận - Phân tích tình hình tài doanh nghiệp

Để nghiên cứu vấn đề cần chuẩn bị thu thập số liệu thực tế kế hoạch năm liên tiếp doanh nghiệp lựa chọn phân tích Cơng tác tổ chức thực phân tích theo trình tự trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ yếu tố đầu vào tới trình sản xuất kết thúc khâu đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp

Nhằm mục đích giúp q trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp rõ ràng logic việc định hình sơ lược vẽ bảng số liệu gồm yếu tố liên quan tới vấn đề nghiên cứu vô cần thiết Các yếu tố bảng số liệu cần đảm bảo tính xác phù hợp với yêu cầu phân tích

KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC

- Xác định doanh nghiệp phù hợp với mục đích, yêu cầu việc phân tích hoạt động kinh doanh

(18)

14 kinh doanh kinh doanh chính, quy mô sản xuất, đặc điểm quản lý, đặc điểm cơng nghệ… từ có nhìn khái qt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

- Xác định tiêu, nhân tố, yếu tố liên quan tới q trình phân tích khía cạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Sơ lược vẽ bảng số liệu phục vụ cho cơng tác phân tích tuần sau

- Xác định nguồn tài liệu từ báo cáo, văn nội doanh nghiệp, từ website, cách thức thu thập liệu để phục vụ cho việc giới thiệu chuẩn bị cho trình phân tích hoạt động kinh doanh

- Xác định trình tự, nội dung, phạm vi thời gian, không gian vấn đề cần phân tích cách thức tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cụ thể

- Sơ lược vẽ bảng số liệu sau:

Bảng 1: Tình hình kết sản xuất doanh nghiệp năm N, N+1

N

Năm N+1

KH TT

- Giá trị thành phẩm SX NVL DN - Giá trị thành phẩm SX NVL KH Phần nguyên vật liệu gia công chế biến - Giá trị công việc có tính chất cơng nghiệp

- Giá trị chênh lệch cuối kỳ đầu kỳ sản phẩm dở dang

(19)

15

N

Năm N+1

KH TT

+ SP B + SP C +

4 Tổng doanh thu Tổng lợi nhuận gộp Tổng lợi nhuận Sản lượng sản xuất + SP A

+ SP B + SP C +

8 Sản lượng tiêu thụ + SP A

(20)

16

N

Năm N+1

KH TT

+ Giá bán + SP A + SP B + SP C +

Bảng Trích báo cáo số liệu TSCĐ năm N, N+1

Loại ĐVT

1 TSCĐ dùng SXKD a Máy móc thiết bị sản xuất b Nhà cửa

c Phương tiện vận tải d Thiết bị quản lý

e Các loại TSCĐ dùng SXKD khác

(21)

KH TT

1 Số lượng máy móc thiết bị sản xuất sử dụng bình quân

- Khơng có nhiệm vụ sản xuất - Thiếu NVL

- Mất điện - Thiết lao động - Nguyên nhân khác

- Số cơng nhân sản xuất bình qn - Số nhân viên sản xuất bình quân - Số nhân viên quản lý kinh tế - Số nhân viên hanh - Số nhân viên khác

(22)

18

KH TT

- Khơng có nhiệm vụ sản xuất - Thiếu cơng cụ, dụng cụ - Mất điện

- Giá thành cơng xưởng + SP A

+ SP B + SP C +

(23)

19

KH TT

+ SP A + SP B + SP C +…

- Chi phí bán hàng + SP A

+ SP B + SP C +

- Chi phí sản xuất sản phẩm hỏng khơng sửa chữa

+ SP A + SP B + SP C +

(24)

20

KH TT

+ SP B NVL x NVL y NVL z … + SP C NVL x NVL y NVL z … +

.NVL x NVL y NVL z … + SP B NVL x NVL y NVL z … + SP C NVL x NVL y NVL z … +

(25)

21

KH TT

+ SP C + …

+ SP B + SP C + …

18 Vốn lưu động bình quân

TÀI LIỆU THAM KHẢO VÀ THU THẬP THỰC TẾ

Tài liệu tham khảo đặc biệt liệu, số liệu thực tế giới thiệu doanh nghiệp có vai trị quan trọng, định đến tính xác nhìn tổng quan người đọc doanh nghiệp Thơng thường, thu thập tài liệu phục vụ cho cơng việc phịng ban lưu trữ văn hành doanh nghiệp, thường phịng Tổ chức – Hành phần “Thơng tin doanh nghiệp” website thức doanh nghiệp Các tài liệu thường là:

- Các tài liệu giới thiệu tên, địa chỉ, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp - Văn tuyên bố sứ mệnh, giá trị cốt lõi doanh nghiệp

- Tài liệu chức năng, nhiệm vụ phận doanh nghiệp - Sơ đồ cấu tổ chức doanh nghiệp

- Tài liệu giới thiệu sản phẩm doanh nghiệp

(26)

22 Phần II

PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT VỀ QUY MÔ VÀ CHẤT LƯỢNG MỤC ĐÍCH

Mục đích phần II hướng dẫn, rèn luyện cho sinh viên kỹ về:

- Xác định tiêu phân tích phù hợp phản ánh kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp số lượng chất lượng

- Thu thập liệu từ doanh nghiệp phục vụ trình phân tích

- Tính tốn tiêu phản ánh tình hình thực kết sản xuất thông qua liệu, số liệu thu thập

- Vận dụng phương pháp tương ứng với mục đích nghiên cứu vào việc phân tích tiêu phản ánh tình hình thực kết sản xuất

- Cách thức đánh giá kết sản xuất doanh nghiệp thơng qua việc phân tích tiêu

- Tìm hiểu nguyên nhân đề xuất giải pháp giúp hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hiệu

YÊU CẦU

1 Phân tích biến động tiêu tổng giá trị sản xuất?

2 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố cấu thành nên tiêu tổng giá trị sản xuất tới biến động tiêu?

3 Phân tích biến động tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa?

4 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố cấu thành nên tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa tới biến động tiêu?

5 Phân tích hình hình sản xuất doanh nghiệp theo mặt hàng chủ yếu? Phân tích tình hình thực kế hoạch chất lượng sản phẩm?

2.1 Xác định tiêu phân tích từ liệu thu thập thực tế

* Bước 1: Từ yêu cầu phân tích kết sản xuất quy mô, tiến hành xác định tiêu phù hợp để phân tích Đó tiêu:

Tổng giá trị sản xuất

Tổng giá trị sản lượng hàng hóa

(27)

23 * Bước 2: Từ yêu cầu phân tích kết sản xuất chất lượng, tiến hành xác định sản phẩm doanh nghiệp sản phẩm có chia thứ hạng hay khơng chia thứ hạng từ xác định tiêu phù hợp để phân tích Đó tiêu:

- Đối với sản phẩm chia thứ hạng: lựa chọn sử dụng tiêu phản ánh chất lượng trình sản xuất sản phẩm có chia thứ hạng sau:

+ Chỉ tiêu tỷ trọng thứ hạng sản phẩm: Đây tiêu đơn giản, dễ áp dụng Tuy nhiên, tiêu không phản ánh mối quan hệ chất lượng với kết sản xuất Mặt khác, tiêu áp dụng cho trường hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm chia thứ hạng, doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm, sản phẩm chia nhiều thứ hạng khơng thể sử dụng tiêu để phân tích

+ Chỉ tiêu giá đơn vị bình quân: Đây tiêu khắc phục phần nhược điểm tiêu tỷ trọng thứ hạng, điều kiện áp dụng tiêu doanh nghiệp sản xuất sản phẩm chia nhiều thứ hạng (từ thứ hạng chất lượng trở lên) Hơn nữa, thơng qua tiêu cịn xác định mối quan hệ chất lượng sản xuất kết sản xuất Nhược điểm tiêu không áp dụng doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm cơng thức tính phức tạp tiêu tỷ trọng thứ hạng

+ Chỉ tiêu hệ số phẩm cấp: Đây tiêu áp dụng doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm chia nhiều thứ hạng (từ thứ hạng chất lượng trở lên) Thông qua biến động tiêu xác định mối quan hệ chất lượng sản xuất kết sản xuất Song cơng thức tính tiêu phức tạp tiêu

- Đối với sản phẩm khơng chia thứ hạng: lựa chọn sử dụng tiêu phản ánh chất lượng sản xuất sản phẩm không chia thứ hạng sau:

+ Chỉ tiêu tỷ lệ phế phẩm cá biệt: áp dụng với doanh nghiệp sản xuất sản phẩm không chia thứ hạng

+ Chỉ tiêu tỷ lệ phế phẩm bình quân: áp dụng doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm không chia thứ hạng

Việc lựa chọn sử dụng tiêu để phân tích chất lượng q trình sản xuất phải phụ thuộc vào mặt hàng sản xuất thực tế doanh nghiệp

* Bước 3: Thu thập tài liệu, số liệu có liên quan phục vụ cho q trình phân tích tiêu phản ánh kết sản xuất mặt quy mô chất lượng xác định bước Việc thu thập tài liệu, số liệu phải đảm bảo tính xác, khách quan, đầy đủ có độ tin cậy cao Sau đó, tiến hành điền số liệu tương ứng với yếu tố bảng

2.2 Tính tốn, xử lý liệu

* Bước 1: Xác định cơng thức tính tiêu

(28)

24 dung, đảm bảo nguyên tắc tính tiêu, nguyên tắc xếp bố trí nhân tố cấu thành nên tiêu, tính phù hợp với thực tiễn doanh nghiệp nghiên cứu Trong cơng thức tính thường áp dụng là:

- Tổng giá trị sản xuất:

GO = Gtt + Gtc + Gff + Gtk + Gcl Trong đó: GO: Tổng giá trị sản xuất

Gtt: Giá trị thành phẩm

Gtc: Giá trị công việc có tính chất cơng nghiệp làm cho bên ngồi Gff: Giá trị phụ phẩm, thứ phẩm,phế phẩm, phế liệu thu hồi Gtk: Giá trị hoạt động cho thuê thiết bị máy móc dây chuyền sản xuất công nghiệp doanh nghiệp

Gcl: Giá trị chênh lệch cuối kỳ đầu kỳ nửa thành phẩm, sản phẩm chế tạo dở dang công nghiệp

- Tổng giá trị sản lượng hàng hóa:

Gsl = Gtt + Gtc Gsl =

  n i ik i p q

Trong đó: Gsl: Tổng giá trị sản lượng hàng hóa Gtt: Giá trị thành phẩm

Gtc: Giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp làm cho bên ngồi qi: Sản lượng sản xuất sản phẩm i

pik: Giá bán đơn vị sản phẩm i kỳ kế hoạch - Mặt hàng chủ yếu:

(%) 100 1         ik n i ik ik n i k i m p q p q T (%) 100   ik i mi q q t (%) 100   QĐ k QĐ m Q Q T

Trong đó: qik: Số lượng sản phẩm i sản xuất kỳ kế hoạch

k i

q1: Số lượng sản phẩm i sản xuất tế nằm giới

hạn kế hoạch

(29)

25 n: số loại sản phẩm sản xuất

qi1: Sản lượng sản xuất sản phẩm i tế qik: Sản lượng sản xuất sản phẩm i kỳ kế hoạch

QĐ

Q1 là sản lượng thực tế quy đổi

QĐ k

Q sản lượng kế hoạch quy đổi - Tỷ trọng thứ hạng:

(%) 100 2     i i i i q q

T (sản phẩm có chia thứ hạng) Trong đó: Ti: Tỷ trọng thứ hạng i

qi: Sản lượng sản xuất thứ hạng i - Giá đơn vị bình quân:

      n i i n i ik i q p q P

1 (sản phẩm có chia thứ hạng)

Trong đó: P: Giá đơn vị bình qn sản phẩm

qi : Số lượng sản phẩm thứ hạng chất lượng i

pik: Giá bán đơn vị sản phẩm thứ hạng chất lượng i kỳ gốc n : số lượng thứ hạng chất lượng sản phẩm

- Hệ số phẩm cấp bình quân:

       n i Ik i n i ik i f p q p q H

1 (sản phẩm có chia thứ hạng)

Trong đó: Hf : Hệ số phẩm cấp bình qn sản phẩm

pik: Giá bán đơn vị sản phẩm thứ hạng chất lượng i kỳ gốc

pIk: Giá bán đơn vị sản phẩm i kỳ gốc thứ hạng chất lượng cao (loại I) qi: Số lượng sản phẩm thứ hạng chất lượng i

- Tỷ lệ phế phẩm vật:

(%) 100    F TP F

tfv (sản phẩm khơng chia thứ hạng)

Trong đó: tfv : Tỷ lệ phế phẩm tính vật F: Số lượng phế phẩm

(30)

26 fg

t =

sx sc

C C CF 

 100 (%) (sản phẩm khơng chia thứ hạng) Trong đó: Tfg: Tỷ lệ phế phẩm tính giá trị

CF: Chi phí sản xuất sản phẩm hỏng khơng sửa chữa Csc: Chi phí sửa chữa sản phẩm hỏng sửa chữa Csx: Chi phí sản xuất kỳ

- Tỷ lệ phế phẩm bình quân:

100     n i fgi tri fg t t

T (sản phẩm không chia thứ hạng)

Trong đó: Tfg : Tỷ lệ phế phẩm bình qn tính giá trị

ttri: Tỷ trọng giá trị sản phẩm i tổng giá trị phẩm sản xuất trong kỳ (kết cấu mặt hàng)

tfgi: Tỷ lệ phế phẩm cá biệt sản phẩm i * Bước 2: Tiến hành tính tốn tiêu

Sau xác định tiêu cần phân tích, tiến hành tính tốn tiêu dựa vào số liệu thu thập thực tế doanh nghiệp cơng thức tính xác định bước Việc tính tốn cần thận trọng, cẩn thận tránh tình trạng nhầm lẫn dẫn tới kết khơng xác làm sai lệch việc phân tích, đánh giá

Cần tính tốn tiêu kỳ liên tiếp, cụ thể là: - Tổng giá trị sản xuất:

GO1 = Gtt1+ Gtc1 + Gff1 + Gtk1 + Gcl1 GOk = Gttk + Gtck + Gffk + Gtkk + Gclk Lưu ý: Gtt tính tổng giá trị thành phẩm làm nguyên vật

liệu doanh nghiệp, giá trị thành phẩm làm nguyên vật liệu khách hàng mang tới (trừ phần giá trị nguyên vật liệu) giá trị bán thành phẩm bán

Gcl tính hiệu giá trị bán thành phẩm, cơng cụ dụng cụ

cuối kỳ đầu kỳ

- Tổng giá trị sản lượng hàng hóa:

Gsl1 = Gtt1 + Gtc1 Gsl1 = Gtt1 + Gtc1 Gsl1 =

  n i ik i p q

1 Gslk =

  n i ik ik p q

- Tỷ trọng thứ hạng:

(%) 100 2 1

1  

  i i i i q q

T 2 100(%)

(31)

27 - Giá đơn vị bình quân:

      n i i n i ik i q p q P 1 1       n i ik n i ik ik k q p q P 1

- Hệ số phẩm cấp bình quân:

       n i Ik i n i ik i f p q p q H 1 1        n i Ik ik n i ik ik fk p q p q H 1

- Tỷ lệ phế phẩm vật:

(%) 100 1 1    F TP F

tfv 100(%)

  k k k fvk F TP F t

- Tỷ lệ phế phẩm giá trị:

fg

t =

1 1 sx sc C C CF 

 100 (%) tfgk =

sxk sck k C C CF 

 100 (%) - Tỷ lệ phế phẩm bình quân:

100 1 1     n i fgi tri fg t t T 100     n i fgik trik fgk t t T

* Bước 3: Phân tích, đánh giá biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động tiêu

Dựa vào kiến thức học để lựa chọn phương pháp thích hợp với mục đích nghiên cứu Trong đó:

- Với câu hỏi phân tích biến động tiêu giá trị sản xuất, tiến hành áp dụng phương pháp so sánh với kỹ thuật so sánh trực tiếp so sánh có liên hệ với tiêu đầu vào Cụ thể là:

+ Sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch giá trị sản xuất

So sánh tổng giá trị sản xuất tế với tổng giá trị sản xuất kỳ kế hoạch để xác định số tăng (giảm) tuyệt đối từ xác định tỷ lệ tăng (giảm) tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tổng giá trị sản xuất

Mức biến động tuyệt đối tổng giá trị sản xuất (∆GO): ∆GO = GO1 - GOk

Tỷ lệ % tăng (giảm) tổng giá trị sản xuất = k

GO GO



(32)

28 + Sử dụng phương pháp so sánh có liên hệ với yếu tố đầu vào để đánh giá mức độ tiết kiệm hay lãng phí nguồn lực

Việc so sánh trực tiếp giản đơn chưa cho phép đánh giá xác hiệu sản xuất Do so sánh cần liên hệ kết đạt với chi phí sản xuất mà doanh nghiệp chi kỳ theo tiêu

Mức biến động tuyệt đối GO có liên hệ với chi phí sản xuất: ∆GOLH = GO1 - GOk

k TC TC1



Tỷ lệ % tăng (giảm) GO có liên hệ với chi phí sản xuất 100(%)

1    

k k

LH TC TC GO

GO

- Với câu hỏi phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố cấu thành nên tiêu giá trị sản xuất tới biến động tiêu, tiến hành áp dụng phương pháp cân đối Cụ thể là:

+ Phương trình kinh tế:

GO = Gtt + Gtc + Gff + Gtk + Gcl + Đối tượng phân tích:

∆GO = GO1 - GOk

+ Phương pháp phân tích: Do nhân tố cấu thành nên tiêu tổng giá trị sản xuất có mối quan hệ tổng đại số áp dụng phương pháp cân đối để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố tới biến động tiêu tổng giá trị sản xuất

Xác định mức ảnh hưởng yếu tố 1: Giá trị thành phẩm ∆GO(Gtt) = Gtt1 - Gttk

Xác định mức ảnh hưởng yếu tố 2: Giá trị công việc có tính chất cơng nghiệp ∆GO (Gtc) = Gtc1 - Gtck

Xác định mức ảnh hưởng yếu tố 3: Giá trị phụ phẩm, thứ phẩm, phế phẩm, phế liệu thu hồi

∆GO(Gff) = Gff1 - Gffk

Xác định mức ảnh hưởng yếu tố 4: Giá trị hoạt động cho thuê thiết bị máy móc dây chuyền sản xuất công nghiệp

∆GO(Gtk) = Gtk1 - Gtkk

Xác định mức ảnh hưởng yếu tố 5: Giá trị chênh lệch cuối kỳ đầu kỳ bán thành phẩm, sản phẩm dở dang, công cụ mô hình tự chế

∆GO(Gcl ) = Gcl1 - Gclk Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố:

(33)

29 - Với câu hỏi phân tích biến động tiêu giá trị sản lượng hàng hóa, sử dụng phương pháp so sánh với kỹ thuật so sánh trực tiếp so sánh có liên hệ với tiêu đầu vào Cụ thể là:

+ Sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch tổng giá trị sản lượng hàng hóa

So sánh tổng giá trị sản xuất tế với tổng giá trị sản lượng hàng hóa kỳ kế hoạch để xác định số tăng (giảm) tuyệt đối từ xác định tỷ lệ tăng (giảm) tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tổng giá trị sản lượng hàng hóa

Mức biến động tuyệt đối tổng giá trị sản lượng hàng hóa (∆Gsl): ∆Gsl = Gsl1 - Gslk

Tỷ lệ % tăng (giảm) tổng giá trị sản lượng hàng hóa = slk

sl

G G



100(%)

+ Sử dụng phương pháp so sánh có liên hệ với yếu tố đầu vào để đánh giá mức độ tiết kiệm hay lãng phí nguồn lực

Việc so sánh trực tiếp giản đơn chưa cho phép đánh giá xác hiệu sản xuất Do so sánh cần liên hệ kết đạt với chi phí sản xuất mà doanh nghiệp chi kỳ theo tiêu

Mức biến động tuyệt đối tổng giá trị sản xuất có liên hệ với chi phí sản xuất: ∆ GslLH = Gsl1 - Gslk

k TC TC1



Tỷ lệ % tăng (giảm) Gsl có liên hệ với chi phí sản xuất 100(%)

1

   

k slk

slLH

TC TC G

G

Để biết doanh nghiệp sản xuất hàng hố có lực cao hay thấp người ta cịn sử dụng tiêu hệ số sản xuất hàng hoá

Hệ số sản xuất hàng hóa =

GO Gsl

Tiến hành tính hệ số sản xuất hàng hóa kỳ liên tiếp, hệ số tiến gần đến chứng tỏ lực sản xuất hàng hóa doanh nghiệp tốt Sau sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để đánh giá hiệu việc sản xuất hàng hóa doanh nghiệp

- Với câu hỏi phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố cấu thành nên tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa tới biến động tiêu, tiến hành áp dụng phương pháp cân đối Cụ thể là:

+ Phương trình kinh tế:

(34)

30 + Đối tượng phân tích:

∆ Gsl = Gsl1 - Gslk

+ Phương pháp phân tích: Do nhân tố cấu thành nên tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa có mối quan hệ tổng đại số áp dụng phương pháp cân đối để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố tới biến động tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa

Xác định mức ảnh hưởng yếu tố 1: Giá trị thành phẩm ∆ Gsl(Gtt) = Gtt1 - Gttk

Xác định mức ảnh hưởng yếu tố 2: Giá trị công việc có tính chất cơng nghiệp ∆ Gsl(Gtc) = Gtc1 - Gtck

Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố:

∆ Gsl = ∆ Gsl(Gtt) + ∆ Gsl(Gtc)

- Với câu hỏi phân tích tình hình sản xuất doanh nghiệp theo mặt hàng chủ yếu, dựa vào danh mục sản phẩm doanh nghiệp để xác định doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chủ yếu có giá trị sử dụng khác hay mặt hàng chủ yếu có quy cách sản xuất khác

+ Trong trường hợp mặt hàng chủ yếu sản phẩm hoàn toàn khác giá trị sử dụng tiến hành phân tích tỷ lệ hồn thành kế hoạch mặt giá trị (phân tích chung cho tồn mặt hàng) tỷ lệ hoàn thành kế hoạch mặt số lượng (phân tích mặt hàng), phương pháp sử dụng để phân tích phương pháp so sánh, cụ thể sau:

Về mặt giá trị:

(%) 100

1

 

 

 

 

ik n

i ik

ik n

i k i m

p q

p q T

Về mặt số lượng:

Tiến hành tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch mặt hàng chủ yếu

(%) 100

1 



ik i mi

q q t

+ Trong trường hợp mặt hàng chủ yếu doanh nghiệp phân mức chất lượng khác tiến hành quy đổi mức chất lượng thấp mức chất lượng cao Để thực việc quy đổi, dựa vào tiêu chuẩn chất lượng thứ hạng sản phẩm để tìm hệ số quy đổi Sử dụng phương pháp so sánh để phân tích tiêu tỷ lệ % hồn thành kế hoạch mặt hàng chủ yếu

(%) 100

1 



QĐ k QĐ m

(35)

31 - Với câu hỏi phân tích tình hình thực kế hoạch chất lượng sản phẩm, cần xác định sản phẩm doanh nghiệp có chia thứ hạng hay khơng Nếu sản phẩm có chia thứ hạng sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để phân tích tiêu Nếu sản phẩm khơng chia thứ hạng tiến hành sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để xác định biến động tiêu phương pháp thay liên hoàn số chênh lệch để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố tới biến động tiêu Cụ thể sau:

+ Trường hợp sản phẩm doanh nghiệp có chia thứ hạng

Nếu doanh nghiệp sản xuất mặt hàng có chia thứ hạng lựa chọn phương pháp so sánh trực tiếp để phân tích tiêu tỷ trọng thứ hạng Việc phân tích tiến hành sau:

(%) 100

2

1

 

 

i i i i

Q Q T

Lưu ý: Chỉ cần tiến hành phân tích biến động tỷ trọng thứ hạng I hai kỳ liên tiếp phương pháp so sánh trực tiếp

TI = TI1 - TIk

Nếu doanh nghiệp sản xuất mặt hàng có chia nhiều thứ hạng lựa chọn phương pháp so sánh trực tiếp để phân tích tiêu giá đơn vị bình qn Việc phân tích tiến hành sau:

 

 



 n

i i n i

ik i

q p q P

1

Tiến hành tính tiêu giá đơn vị bình qn kỳ liên tiếp, dùng phương pháp so sánh để phân tích biến động tiêu

k P P P 



Từ biến động tiêu giá đơn vị bình qn tính tốn hệ kinh tế biến động chất lượng sản xuất thông qua mức chênh lệch tuyệt đối giá trị sản lượng hàng hóa:





  

 n

i i

sl P q

G

1

(36)

32        n i Ik i n i ik i f p q p q H 1

Tiến hành tính tiêu hệ số phẩm cấp bình quân kỳ liên tiếp, dùng phương pháp so sánh để phân tích biến động tiêu

fk f

f H H

H  



Từ biến động hệ số phẩm cấp bình qn sản phẩm, tính tốn hệ kinh tế biến động chất lượng sản xuất thông qua mức chênh lệch tuyệt đối giá trị sản lượng hàng hóa:

       n i Ik i f

SL H Q p

G

1

+ Trường hợp sản phẩm doanh nghiệp không chia thứ hạng Doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm

Nếu doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm lựa chọn sử dụng phương pháp so sánh để phân tích tiêu tỷ lệ phế phẩm theo vật theo giá trị Cụ thể sau:

Tỷ lệ phế phẩm theo vật: tfv =

F TP

F

  100 (%)

Từ công thức tổng quát tiến hành tính tỷ lệ phế phẩm theo vật kỳ liên tiếp sử dụng phương pháp so sánh để phân tích biến động tiêu

fvk fv fv t t t  

 1

Tỷ lệ phế phẩm theo giá trị: tfg=

sx sc

C C CF 

 100 (%)

Từ công thức tổng quát tiến hành tính tỷ lệ phế phẩm theo giá trị kỳ liên tiếp sử dụng phương pháp so sánh để phân tích biến động tiêu

fgk fg fg t t

t  

 1

Doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm

Nếu doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để phân tích biến động tiêu tỷ lệ phế phẩm bình quân Cụ thể là:

Tính tỷ lệ phế phẩm bình quân kỳ liên tiếp mức chênh lệch tuyệt đối tiêu

fg fgk

fg T T

T 1 

(37)

33 Phương trình kinh tế:

100     n i fgi tri fg t t T

Trong đó: Kết cấu mặt hàng 100(%)

1     n i sxi sxi tri C C t

Tỷ lệ phế phẩm cá biệt 100(%)

  sxi sci i fgi C C CF t

Đối tượng phân tích: Tfg1Tfgk Tfg

Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố kết cấu:

100 ) ( 100 ) ( 1 ) (          n i fgik trik n i fgik tri t fg t t t t T tr

Thay lần 2: Ảnh hưởng tỷ lệ phế phẩm cá biệt:

100 ) ( 100 ) ( 1 1 ) (          n i fgik tri n i fgi tri t fg t t t t T fg

Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng:

 



Tfg Tfg(ttr) Tfg(tfg)

2.3 Đánh giá đề xuất giải pháp

* Bước 1: Đánh giá kết sản xuất doanh nghiệp mặt quy mô chất lượng

Tiến hành đánh giá kết sản xuất doanh nghiệp thơng qua kết tính tốn phân tích thực phần trước Việc đánh giá cần tiến hành chi tiết từ biến động tiêu tới tác động nhân tố lên biến động tiêu phản ánh kết sản xuất Trong đó:

Với phương pháp so sánh, đánh giá tăng giảm tiêu phản ánh kết sản xuất mặt quy mô chất lượng, với phương pháp so sánh có liên hệ đánh giá hiệu hoạt động sản xuất doanh nghiệp

Khi đánh giá cần thành tựu mà doanh nghiệp đạt được, mặt hạn chế tồn

Cụ thể tiêu việc đánh giá tiến hành sau: - Chỉ tiêu tổng giá trị sản xuất:

(38)

34 Từ việc sử dụng kỹ thuật so sánh trực tiếp để xử lý, phân tích số liệu, đưa kết luận sau:

Nếu:∆GO (tỷ lệ % tăng (giảm)) > 0: kết luận tổng giá trị sản xuất tăng (hay vượt mức) so với kế hoạch đặt ra, cụ thể tổng giá trị sản xuất doanh nghiệp tế tăng … % so với kế hoạch tương ứng tăng

∆GO (tỷ lệ % tăng (giảm)) = 0: kết luận tổng giá trị sản xuất đạt (hay hoàn thành) so với kế hoạch đặt

∆GO (tỷ lệ % tăng (giảm)) < 0: kết luận tổng giá trị sản xuất giảm (hay khơng hồn thành) so với kế hoạch đặt ra, cụ thể tổng giá trị sản xuất doanh nghiệp tế đạt…% (hoặc giảm…%) so với kế hoạch, tương ứng giảm

Phương pháp so sánh có liên hệ:

Từ việc sử dụng kỹ thuật so sánh có liên hệ để xử lý, phân tích số liệu, đưa kết luận sau:

Nếu: ∆GOLH (tỷ lệ % tăng (giảm) có liên hệ) > 0: kết luận xét mối quan hệ với tổng chi phí sản xuất để tạo tổng giá trị sản xuất, hoạt động sản xuất doanh nghiệp đạt hiệu so với kế hoạch đặt hay doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm chi phí sản xuất, cụ thể là, tổng giá trị sản xuất doanh nghiệp tế tăng…% so với kế hoạch, tương ứng tăng

∆GOLH (tỷ lệ % tăng (giảm) có liên hệ) = 0: kết luận xét mối quan hệ với tổng chi phí sản xuất để tạo tổng giá trị sản xuất, hoạt động sản xuất doanh nghiệp đạt hiệu kế hoạch đặt hay doanh nghiệp sử dụng hợp lý chi phí sản xuất

∆GOLH (tỷ lệ % tăng (giảm) có liên hệ) < 0: kết luận xét mối quan hệ với tổng chi phí sản xuất để tạo tổng giá trị sản xuất, hoạt động sản xuất doanh nghiệp không đạt hiệu kế hoạch đặt hay doanh nghiệp sử dụng lãng phí chi phí sản xuất, cụ thể tổng giá trị sản xuất doanh nghiệp tế giảm…% so với kế hoạch, tương ứng giảm

+ Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố

Từ việc sử dụng phương pháp cân đối để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu tổng giá trị sản xuất, đưa kết luận thay đổi nhân tố làm cho tổng giá trị sản xuất thay đổi nào:

(39)

35 Nhân tố giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp làm cho bên tăng (giảm) làm tổng giá trị sản xuất tăng (giảm) lượng Nếu yếu tố tăng lên mà không làm ảnh hưởng tới việc thực nhiệm vụ doanh nghiệp (tăng giá trị thành phẩm) có khả doanh nghiệp tận dụng hết lực sản xuất mình, tạo điều kiện gia tăng giá trị sản xuất Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần phát huy

Nhân tố giá trị phụ phẩm, thứ phẩm, phế phẩm, phế liệu thu hồi tăng (giảm) làm tổng giá trị sản xuất tăng (giảm) lượng Muốn biết yếu tố tăng giảm có phải biểu tốt hay không cần phải so sánh với số phụ phẩm, thứ phẩm, phế phẩm, phế liệu có doanh nghiệp để xác định tỷ lệ phần trăm tiêu thụ được, tỷ lệ cao chứng tỏ doanh nghiệp quản lý hiệu

Nhân tố giá trị cho thuê dây chuyền máy móc thiết bị tăng (giảm) làm tổng giá trị sản xuất tăng (giảm) lượng Nếu yếu tố tăng lên mà không làm ảnh hưởng tới việc thực nhiệm vụ doanh nghiệp (tăng giá trị thành phẩm) có khả doanh nghiệp nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định, tạo điều kiện gia tăng giá trị sản xuất Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần phát huy

Nhân tố giá trị chênh lệch cuối kỳ đầu kỳ sản phẩm dở dang tăng (giảm) làm tổng giá trị sản xuất tăng (giảm) lượng Việc yếu tố tăng giảm ảnh hưởng tốt hay không tốt tới tiêu tổng giá trị sản xuất phải vào giá trị cuối kỳ, đầu kỳ, định mức sản phẩm dở dang biến động trình sản xuất thực tế doanh nghiệp để đưa kết luận xác

Từ đó, đưa kết luận nhân tố làm cho tiêu tổng giá trị sản xuất biến động

- Chỉ tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa + Phân tích biến động tiêu Phương pháp so sánh trực tiếp

Từ việc sử dụng kỹ thuật so sánh trực tiếp để xử lý, phân tích số liệu, đưa kết luận sau:

Nếu:∆ Gsl(tỷ lệ % tăng (giảm)) > 0: kết luận tổng giá trị sản lượng hàng hóa tăng (hay vượt mức) so với kế hoạch đặt ra, cụ thể tổng giá trị sản lượng hàng hóa doanh nghiệp tế tăng … % so với kế hoạch tương ứng tăng

∆ Gsl (tỷ lệ % tăng (giảm)) = 0: kết luận tổng giá trị sản lượng hàng hóa đạt (hay hồn thành) so với kế hoạch đặt

(40)

36 Phương pháp so sánh có liên hệ

Từ việc sử dụng kỹ thuật so sánh có liên hệ để xử lý, phân tích số liệu, đưa kết luận sau:

Nếu: ∆ GslLH (tỷ lệ % tăng (giảm) có liên hệ) > 0: kết luận xét mối quan hệ với tổng chi phí sản xuất để tạo tổng giá trị sản lượng hàng hóa, hoạt động sản xuất doanh nghiệp đạt hiệu so với kế hoạch đặt hay doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm chi phí sản xuất, cụ thể là, tổng giá trị sản lượng hàng hóa doanh nghiệp tế tăng…% so với kế hoạch, tương ứng tăng

∆ GslLH (tỷ lệ % tăng (giảm) có liên hệ) = 0: kết luận xét mối quan hệ với tổng chi phí sản xuất để tạo tổng giá trị sản lượng hàng hóa, hoạt động sản xuất doanh nghiệp đạt hiệu kế hoạch đặt hay doanh nghiệp sử dụng hợp lý chi phí sản xuất

∆ GslLH (tỷ lệ % tăng (giảm) có liên hệ) < 0: kết luận xét mối quan hệ với tổng chi phí sản xuất để tạo tổng giá trị sản lượng hàng hóa, hoạt động sản xuất doanh nghiệp không đạt hiệu kế hoạch đặt hay doanh nghiệp sử dụng lãng phí chi phí sản xuất, cụ thể tổng giá trị sản lượng hàng hóa doanh nghiệp tế giảm…% so với kế hoạch, tương ứng giảm

+ Phân tích nhân tố ảnh hưởng

Từ việc sử dụng phương pháp cân đối để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa, đưa kết luận thay đổi nhân tố làm cho tổng giá trị sản lượng hàng hóa thay đổi nào:

+ Nhân tố giá trị thành phẩm tăng (giảm) làm tổng giá trị sản lượng hàng hóa tăng (giảm) lượng

+ Nhân tố giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp làm cho bên ngồi tăng (giảm) làm tổng giá trị sản lượng hàng hóa tăng (giảm) lượng

Từ đó, đưa kết luận nhân tố làm cho tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa biến động

- Phân tích tình hình sản xuất thơng qua mặt hàng chủ yếu + Trường hợp sản phẩm có giá trị sử dụng khác Về mặt giá trị

Từ việc tính tốn đưa kết luận doanh nghiệp có hồn thành kế hoạch tồn mặt hàng chủ yếu hay không

(41)

37 Tm < 100(%): doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch sản xuất toàn mặt hàng chủ yếu, cụ thể kết sản xuất mặt hàng chủ yếu đạt % so với kế hoạch đặt Điều cho thấy, doanh nghiệp không thực tốt công tác lập kế hoạch sản xuất, phân bổ nguồn lực quản lý q trình sản xuất khiến khơng hồn thành kế hoạch đặt

Việc khơng hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu doanh nghiệp dẫn đến: Đối với sản phẩm khơng đạt kế hoạch doanh nghiệp khơng hồn thành nhiệm vụ giao, không thực đơn đặt hàng ký, không đủ sản phẩm bán thị trường Đối với sản phẩm vượt kế hoạch chưa doanh nghiệp tiêu thụ dẫn đến ứ đọng sản phẩm, ứ đọng vốn doanh nghiệp ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kinh doanh

Về mặt số lượng

Từ việc tính tốn đưa kết luận doanh nghiệp có hồn thành kế hoạch mặt hàng chủ yếu hay khơng

Nếu: tmi > 100(%): doanh nghiệp hồn thành vượt mức kế hoạch sản xuất mặt hàng i, cụ thể kết sản xuất mặt hàng i tăng … % so với kế hoạch đặt

tmi = 100(%): doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng i

tmi < 100(%): doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng i, cụ thể kết sản xuất mặt hàng chủ yếu i đạt (hoặc giảm) … % so với kế hoạch đặt

+ Trường hợp mặt hàng chủ yếu có quy cách sản xuất khác

Từ việc tính tốn đưa kết luận doanh nghiệp có hồn thành kế hoạch mặt hàng chủ yếu hay khơng

Nếu: Tm > 100(%): doanh nghiệp hồn thành vượt mức kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu, cụ thể kết sản xuất mặt hàng chủ yếu doanh nghiệp tăng % so với kế hoạch

Tm = 100(%): doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu

Tm < 100(%): doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu, cụ thể kết sản xuất mặt hàng chủ yếu doanh nghiệp đạt (hoặc giảm) % so với kế hoạch

- Phân tích chất lượng q trình sản xuất + Trường hợp sản phẩm có chia thứ hạng Chỉ tiêu tỷ trọng thứ hạng

(42)

38 Nếu TI > 0: tỷ trọng thứ hạng I tế tăng lên … %, điều chứng tỏ

chất lượng trình sản xuất tăng lên

TI = 0: tỷ trọng thứ hạng I tế khơng đổi, điều chứng tỏ chất

lượng q trình sản xuất khơng đổi

TI < 0: tỷ trọng thứ hạng I tế giảm xuống … %, điều chứng tỏ

chất lượng trình sản xuất giảm Chỉ tiêu giá đơn vị bình qn

Sau tính mức chênh lệch tuyệt đối giá đơn vị bình quân kỳ, đưa kết luận biến động chất lượng sản xuất sau:

Nếu P > 0: giá đơn vị bình quân tế tăng lên … (nghìn đồng/ sản

phẩm, triệu đồng/ sản phẩm…) , điều chứng tỏ chất lượng trình sản xuất tăng lên

P = 0: giá đơn vị bình quân tế khơng đổi, điều chứng tỏ chất

lượng q trình sản xuất khơng đổi

P < 0: giá đơn vị bình quân tế giảm xuống … (nghìn đồng/ sản

phẩm, triệu đồng/ sản phẩm…), điều chứng tỏ chất lượng q trình sản xuất giảm Chỉ tiêu hệ số phẩm cấp bình quân

Sau tính mức chênh lệch tuyệt đối hệ số phẩm cấp bình quân kỳ, đưa kết luận biến động chất lượng sản xuất sau:

Nếu Hf > 0: hệ số phẩm cấp bình quân tế tăng lên …, điều chứng tỏ chất lượng trình sản xuất tăng lên

Hf = 0: hệ số phẩm cấp bình qn tế khơng đổi, điều chứng tỏ chất lượng q trình sản xuất không đổi

Hf < 0: hệ số phẩm cấp bình quân tế giảm xuống …, điều chứng tỏ chất lượng q trình sản xuất giảm

+ Trường hợp sản phẩm không chia thứ hạng Doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm

Sau tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tỷ lệ phế phẩm theo vật kỳ, đưa kết luận biến động chất lượng sản xuất sau:

Nếu: tfv> 0: tỷ lệ phế phẩm doanh nghiệp tế tăng lên, cụ thể tăng %, chứng tỏ chất lượng trình sản xuất giảm xuống

fv

t

 = 0: tỷ lệ phế phẩm doanh nghiệp tế khơng đổi, chứng tỏ chất lượng q trình sản xuất không đổi

fv

t

(43)

39 Sau tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tỷ lệ phế phẩm theo giá trị kỳ, đưa kết luận biến động chất lượng sản xuất sau:

Nếu: tfg> 0: tỷ lệ chi phí cho phế phẩm doanh nghiệp tế tăng lên, cụ thể tăng %, chứng tỏ chất lượng trình sản xuất giảm xuống

fg

t

 = 0: tỷ lệ chi phí cho phế phẩm doanh nghiệp tế không đổi, chứng tỏ chất lượng q trình sản xuất khơng đổi

fg

t

 < 0: tỷ lệ chi phí cho phế phẩm doanh nghiệp tế giảm xuống, cụ thể giảm %, chứng tỏ chất lượng trình sản xuất tăng lên

Doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm

Sau tính tốn mức chênh lệch tiêu tỷ lệ phế phẩm bình quân đưa kết luận chất lượng sản xuất doanh nghiệp sau:

Nếu: Tfg> 0: tỷ lệ phế phẩm bình quân doanh nghiệp tế tăng lên, cụ thể tăng %, chứng tỏ chất lượng trình sản xuất giảm xuống

fg T

 = 0: tỷ lệ phế phẩm bình qn doanh nghiệp tế khơng đổi, chứng tỏ chất lượng q trình sản xuất khơng đổi

fg T

 < 0: tỷ lệ phế phẩm bình quân doanh nghiệp tế giảm xuống, cụ thể giảm %, chứng tỏ chất lượng trình sản xuất tăng lên

Sau tính tốn mức độ ảnh hưởng nhân tố tới biến động tiêu, đưa kết luận thay đổi nhân tố làm tiêu thay đổi nào, cụ thể là:

Nhân tố tỷ trọng sản phẩm thay đổi làm tỷ lệ phế phẩm bình quân tăng (giảm) lượng

Nhân tố tỷ lệ phế phẩm cá biệt thay đổi làm tỷ lệ phế phẩm bình quân tăng (giảm) lượng

Từ rút kết luận nhân tố làm tỷ lệ phế phẩm bình quân biến động * Bước 2: Tìm nguyên nhân hạn chế

Sau đánh giá biến động tiêu tác động nhân tố lên biến động đó, cần tiến hành tìm hiểu ngun nhân thực tế dẫn tới hạn chế mà doanh nghiệp gặp phải Các nhóm nguyên nhân phổ biến cần sâu tìm hiểu là:

- Nguyên nhân ảnh hưởng tới tiêu tổng giá trị sản xuất tổng giá trị sản lượng hàng hóa:

+ Nhóm nguyên nhân thuộc cung cấp sử dụng vật liệu: Nguyên vật liệu cung cấp đầy đủ số lượng, đảm bảo chất lượng, kịp thời, đảm bảo tiến độ chưa

(44)

40 + Nhóm nguyên nhân thuộc người lao động: Lực lượng sản xuất đủ số lượng, đảm bảo trình độ, tay nghề bố trí thích hợp chưa Việc tơn trọng qui tắc, qui phạm kỹ thuật có tốt khơng

+ Nhóm ngun nhân thuộc quản lý: Năng lực, trình độ nhà quản trị tốt chưa Việc lập kế hoạch sản xuất phù hợp với điều kiện doanh nghiệp chưa Chỉ thị công tác, thiết kế sản phẩm chưa

+ Nhóm nguyên nhân khoa học kỹ thuật cơng nghệ: q trình ứng dụng chuyển giao cơng nghệ doanh nghiệp có quan tâm, thực thường xuyên không

- Nguyên nhân ảnh hưởng tới việc khơng hồn thành kế hoạch mặt hàng chủ yếu + Việc đảm bảo nguyên vật liệu cho q trình sản xuất khơng qui cách, chủng loại mặt hàng không đầy đủ kịp thời theo yêu cầu kế hoạch mặt hàng

+ Chưa đảm bảo cân đối yếu tố sản xuất lao động, nguyên vật liệu, thiết bị tiền vốn

+ Tổ chức điều hành sản xuất chưa chặt chẽ, phối hợp phân xưởng, với bên ngồi khơng ăn khớp

+ Coi nhẹ mặt hàng này, trọng mặt hàng khác + Công tác hạch tốn thiếu xác, khơng kịp thời

+ Năng suất lao động khâu sản xuất phận không đồng + Các nguyên nhân khách quan khác

- Nguyên nhân ảnh hưởng tới việc hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt chất lượng

+ Chất lượng nguyên vật liệu kém, không đảm bảo + Tình trạng máy móc, thiết bị q cũ

+ Không tôn trọng qui tắc, qui phạm kỹ thuật + Chỉ thị công tác, thiết kế sai

+ Làm dối, làm ẩu + Trình độ tay nghề

+ Khi sản xuất nước rút có trường hợp không ý đến chất lượng sản phẩm Đồng thời nghiên cứu thực tiễn điều kiện doanh nghiệp phân tích để làm sở vững cho trình đề giải pháp phần sau

* Bước 3: Đề xuất giải pháp

(45)

41 tới đạt kết hiệu số lượng chất lượng Một lưu ý có nguyên nhân hạn chế cịn tồn cần đưa nhiêu giải pháp khắc phục

* Xác định tiêu phân tích từ liệu thu thập thực tế

- Xác định tiêu phản ánh kết sản xuất mặt quy mơ tiêu: tổng giá trị sản xuất, tổng giá trị sản lượng hàng hóa, tỷ lệ % hồn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu theo giá trị vật

- Xác định doanh nghiệp sản xuất sản phẩm có chia thứ hạng hay khơng chia thứ hạng Từ xác định tiêu phản ánh kết sản xuất mặt chất lượng là: tiêu tỷ trọng thứ hạng, giá đơn vị bình quân, hệ số phẩm cấp sản phẩm có chia thứ hạng; Tỷ lệ phế phẩm bình qn sản phẩm khơng chia thứ hạng

- Xác định để thu thập tài liệu, số liệu, nguồn tài liệu phục vụ cho q trình phân tích kết sản xuất mặt quy mô chất lượng điền vào dòng tương ứng bảng bảng

N

Năm N+1

KH TT

- Giá trị thành phẩm sản xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp

- Giá trị thành phẩm sản xuất nguyên vật liệu khách hàng

Phần nguyên vật liệu gia công chế biến - Giá trị công việc có tính chất cơng nghiệp

(46)

42

N

Năm N+1

KH TT

7 Sản lượng sản xuất + SP A

+ SP B

+ SP C

+ Giá bán + SP A

+ SP B

(47)

43

N

Năm N+1

KH TT

+ SP C

+

Bảng 3: Báo cáo chi tiết số yếu tố đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp năm N, N+1

KH TT

- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp + SP A

+ SP B + SP C +

(48)

44

KH TT

+ SP C +

+ SP B + SP C +

- Chi phí sản xuất sản phẩm hỏng không sửa chữa

+ SP A + SP B + SP C +

* Tính toán, xử lý liệu

- Xác định cơng thức tính tiêu phản ánh kết sản xuất mặt quy mô: tổng giá trị sản xuất, tổng giá trị sản lượng hàng hóa, tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch mặt hàng chủ yếu theo giá trị vật

- Thực thành thạo, linh hoạt cơng thức tính tiêu phản ánh kết sản xuất mặt quy mơ Cần tính tốn giá trị tiêu kỳ gốc nhằm làm sở cho trình phân tích tuần

- Xác định cơng thức tính tiêu phản ánh kết sản xuất mặt chất lượng: tiêu tỷ trọng thứ hạng, tiêu giá đơn vị bình quân, tiêu hệ số phẩm cấp bình quân, tỷ lệ phế phẩm bình quân

- Thực thành thạo, linh hoạt cơng thức tính tiêu phản ánh kết sản xuất mặt chất lượng Cần tính tốn giá trị tiêu kỳ gốc nhằm làm sở cho q trình phân tích tuần

- Sử dụng linh hoạt, phù hợp phương pháp phân tích tương ứng với mục đích nghiên cứu đối tượng nghiên cứu Từ cơng thức kết tính tốn, phải tiến hành lựa chọn phương pháp phân tích phù hợp, với việc phân tích biến động tiêu phải sử dụng phương pháp so sánh, sau để nghiên cứu sâu tác động nhân tố lên biến động tiêu, phải sử dụng phương pháp loại trừ cân đối để phân tích Trong đó, phải tính được:

(49)

45 + Mức ảnh hưởng nhân tố cấu thành nên tiêu tổng giá trị sản xuất lên biến động tiêu

+ Sự biến động tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa, tính mức hiệu hay không hiệu so với kỳ gốc

+ Mức ảnh hưởng nhân tố cấu thành nên tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa lên biến động tiêu

+ Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu theo giá trị vật + Sự biến động tỷ trọng thứ hạng hai kỳ

+ Sự biến động giá đơn vị bình quân hai kỳ hệ kinh tế biến động tiêu

+ Sự biến động hệ số phẩm cấp bình quân hai kỳ hệ kinh tế biến động tiêu

+ Sự biến động tiêu tỷ lệ phế phẩm bình quân hai kỳ mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu

- Phân tích tiêu phải cho thấy rõ nét biến động qua thời kỳ tiêu mức độ tác động nhân tố lên biến động tiêu

* Đánh giá đề xuất giải pháp

- Đánh giá xác tình hình kết sản xuất doanh nghiệp thông qua việc tính tốn phân tích Việc đánh giá phải đưa kết luận tăng (giảm) tương đối tuyệt đối tiêu phân tích, đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp có hiệu khơng, sử dụng nguồn lực lãng phí hay tiết kiệm Đồng thời, biến động nhân tố nhân tố làm tiêu phân tích biến động Trong đó, phải đánh giá được:

+ Sự biến động tiêu tổng giá trị sản xuất, xác định doanh nghiệp sản xuất hiệu hay không so với kỳ gốc

+ Sự tác động nhân tố lên biến động tiêu, nhân tố làm thay đổi tiêu tổng giá trị sản xuất

+ Sự biến động tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa, xác định doanh nghiệp sản xuất hiệu hay không so với kỳ gốc

+ Sự tác động nhân tố lên biến động tiêu, nhân tố làm thay đổi tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa

+ Doanh nghiệp có hồn thành kế hoạch mặt hàng chủ yếu khơng, khơng phải mặt hàng khơng hồn thành kế hoạch

+ Sự biến động tiêu tỷ trọng thứ hạng, từ kết luận chất lượng q trình sản xuất tăng hay giảm

(50)

46 + Sự biến động tiêu hệ số phẩm cấp, từ kết luận chất lượng trình sản xuất tăng hay giảm

+ Sự biến động tiêu tỷ lệ phế phẩm bình qn, từ kết luận chất lượng trình sản xuất tăng hay giảm

+ Sự tác động nhân tố lên biến động tiêu tỷ lệ phế phẩm bình quân, nhân tố nhân tố gây nên biến động

- Chỉ thành tựu mà doanh nghiệp đạt hạn chế cịn tồn

- Tìm nguyên nhân mặt yếu cách xác q trình sản xuất doanh nghiệp Phải tác động từ nhóm nguyên nhân số lượng chất lượng lên tiêu: máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, trình độ lao động, trình độ quản lý khoa học kỹ thuật

- Đề xuất giải pháp khả thi hiệu nhằm phát huy mặt mạnh khắc phục hạn chế giúp kết sản xuất doanh nghiệp tốt

* Xác định tiêu phân tích từ liệu thu thập thực tế

- Để thực việc xác định tiêu phản ánh kết sản xuất mặt quy mơ kham khảo tại:

+ Mục 2.1, chương 2, Tài liệu học tập học phần Phân tích hoạt động kinh doanh, trường ĐH Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp

+ Các sách viết phân tích kết sản xuất quy mơ giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

+ Tìm kiếm, chọn lọc, tham khảo dựa vào cơng cụ tìm kiếm www.google.com.vn phân tích kết sản xuất mặt quy mô

+ Tài liệu số liệu phục vụ phân tích thu thập thông qua: Các tài liệu kế hoạch, dự toán, định mức sản xuất doanh nghiệp

Các tài liệu danh mục sản phẩm chính, sản phẩm chủ yếu, sản phẩm theo đơn đặt hàng

Các tài liệu hạch toán liên quan tới tổng giá trị sản xuất, tổng giá trị sản lượng, sản lượng sản xuất, đơn giá cố định, chi phí sản xuất

Các biên họp hội nghị doanh nghiệp

- Để thực việc xác định tiêu phản ánh kết sản xuất mặt chất lượng tham khảo tại:

(51)

47 + Các sách viết phân tích kết sản xuất mặt chất lượng giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

+ Tìm kiếm, chọn lọc, tham khảo dựa vào cơng cụ tìm kiếm www.google.com.vn phân tích kết sản xuất mặt chất lượng

+ Tài liệu số liệu phục vụ phân tích thu thập thông qua: Danh mục sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất

Các tài liệu sản lượng sản xuất, đơn giá cố định sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất

Các tài liệu chi phí sản xuất thiệt hại sản phẩm hỏng ngồi định mức * Tính tốn, xử lý liệu

- Để thực việc tính tốn xử lý số liệu để phân tích tiêu phản ánh kết sản xuất mặt quy mơ kham khảo tại:

+ Mục 1.2, chương 1, Tài liệu học tập học phần Phân tích hoạt động kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp

+ Các sách viết phân tích kết sản xuất quy mơ giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học ngồi nước

- Để thực việc tính tốn, xử lý số liệu để phân tích tiêu phản ánh kết sản xuất mặt chất lượng tham khảo tại:

+ Các sách viết phân tích kết sản xuất mặt chất lượng giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

Có thể tìm hiểu nguyên nhân ảnh hưởng tới kết sản xuất tại:

- Mục 2.1.4, chương 2, Tài liệu học tập học phần Phân tích hoạt động kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp

(52)

(53)

49 Phần III

PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ SẢN XUẤT MỤC ĐÍCH

Mục đích phần III hướng dẫn, rèn luyện cho sinh viên kỹ về:

- Xác định tiêu phân tích phù hợp phản ánh biến động yếu tố sản xuất doanh nghiệp

- Thu thập liệu từ doanh nghiệp phục vụ cho trình phân tích

- Tính tốn tiêu phản ánh tình hình lao động tài sản cố định thơng qua liệu, số liệu thu thập

- Vận dụng phương pháp tương ứng với mục đích nghiên cứu vào việc phân tích tiêu phản ánh tình hình lao động tài sản cố định

- Đánh giá tình hình thực kế hoạch yếu tố đầu vào trình sản xuất doanh nghiệp thơng qua việc phân tích tiêu

- Phát nguyên nhân đề xuất giải pháp giúp tiết kiệm nguồn lực để hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hiệu

YÊU CẦU

1 Phân tích biến động tổng số lao động loại? Phân tích tiêu suất lao động?

3 Liên hệ tình hình sử dụng ngày cơng, cơng từ việc phân tích tiêu suất lao động?

4 Phân tích việc quản lý sử dụng ngày công lao động? Phân tích việc quản lý sử dụng cơng lao động?

6 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc lao động tới biến động kết sản xuất?

7 Phân tích biến động tài sản cố định?

8 Đánh giá tình trạng kỹ thuật tài sản cố định?

9 Phân tích tình hình sử dụng số lượng máy móc thiết bị doanh nghiệp? 10 Phân tích việc quản lý sử dụng thời gian làm việc máy móc thiết bị? 11 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc máy móc thiết bị tới biến động kết sản xuất?

(54)

50 HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN

3.1 Xác định tiêu phân tích từ liệu đề phân tích

* Bước 1: Xác định tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch lao động số lượng chất lượng

+ Chỉ tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch lao động số lượng là: Số lao động bình quân

+ Chỉ tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch lao động chất lượng là: Năng suất lao động bình qn, số ngày cơng, số cơng

* Bước 2: Xác định tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch tài sản cố định Các tiêu là:

Nguyên giá tài sản cố định Hệ số hao mòn

Hệ số lắp đặt thiết bị có

Hệ số sử dụng thiết bị lắp đặt vào sản xuất Hệ số sử dụng thiết bị có

Số cơng máy móc thiết bị

* Bước 3: Thu thập tài liệu, số liệu có liên quan phục vụ cho trình phân tích tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch lao động tài sản cố định xác định bước Việc thu thập tài liệu, số liệu phải đảm bảo tính xác, khách quan, đầy đủ có độ tin cậy cao Sau đó, tiến hành điền số liệu tương ứng với yếu tố bảng

Dựa vào việc vận dụng kiến thức học số liệu thu thập thực tế tiến hành xác định cơng thức phù hợp để tính tiêu Công thức cần đảm bảo đầy đủ nội dung, đảm bảo nguyên tắc tính tiêu, nguyên tắc xếp bố trí nhân tố cấu thành nên tiêu, tính phù hợp với thực tiễn doanh nghiệp tiến hành nghiên cứu Trong cơng thức tính thường áp dụng là:

+ Năng suất lao động bình quân người ngày:





g GO Wg

Trong đó: GO: Tổng giá trị sản xuất

(55)

51 + Năng suất lao động bình quân ngày người:





n GO Wn

Trong đó: n: tổng số ngày làm việc thực tế GO: Tổng giá trị sản xuất

+ Năng suất lao động bình quân năm người:

S GO

W 

Trong đó: S: Số lao động bình quân

GO: Tổng giá trị sản xuất + Tổng số ngày công:

N S n 



Trong đó: n: Tổng số ngày làm việc tồn lao động

N : số ngày làm việc bình quân người S: Số lao động bình qn

+ Tổng số cơng:

g N S

g   



Trong đó: g: tổng số làm việc thực tế

S: Số lao động bình quân

N : số ngày làm việc bình quân người g: số làm việc bình quân người ngày

+ Hệ số hao mòn:

NG T

H kh

m 

Trong đó: Hm: Hệ số hao mịn TSCĐ Tkh: Số tiền khấu hao trích NG: Nguyên giá TSCĐ

+ Hệ số lắp đặt thiết bị có: Hi =

Số lượng thiết bị lắp bình quân Số lượng thiết bị có bình qn + Hệ số sử dụng thiết bị lắp đặt vào sản xuất:

Hsl =

(56)

52 + Hệ số sử dụng máy móc thiết bị có:

Hs =

Số lượng thiết bị làm việc thực tế bình quân Số lượng thiết bị có bình qn

+ Tổng số làm việc máy móc thiết bị:

g N SM

g  



Trong đó: g: tổng số làm việc thực tế

SM : Số máy làm việc bình quân N : số ngày làm việc bình quân máy g: số làm việc bình quân máy ngày

* Bước 2: Tiến hành tính tốn tiêu

Từ công thức tổng quát, tiến hành tính tốn tiêu kỳ liên tiếp dựa vào số liệu thu thập thực tế cơng thức tính xác định bước Việc tính tốn cần thận trọng, cẩn thận tránh tình trạng nhầm lẫn dẫn tới kết khơng xác làm sai lệch việc phân tích, đánh giá Cụ thể là:

+ Năng suất lao động bình quân người ngày

  1 g GO Wg   k k gk g GO W

+ Năng suất lao động bình quân ngày người:   1 n GO Wn   k k nk n GO W

+ Năng suất lao động bình quân năm người:

1 1 S GO W  k k k S GO W 

+ Tổng số ngày công:

1

1 S N

n  

 nk S1Nk + Tổng số công:

1 1

1 S N g

g   

 gk S1N1gk + Hệ số hao mòn:

1 1 NG T H kh m  k khk mk NG T H 

+ Hệ số lắp đặt thiết bị có: Hi1 =

(57)

53 Hik =

Số lượng thiết bị lắp bình quân kế hoạch Số lượng thiết bị có bình qn kế hoạch

+ Hệ số sử dụng thiết bị lắp đặt vào sản xuất: Hsl1 =

Số lượng thiết bị làm việc thực tế bình quân thực tế Số lượng thiết bị lắp bình quân thực tế

Hslk =

Số lượng thiết bị làm việc thực tế bình quân kế hoạch Số lượng thiết bị lắp bình quân kế hoạch + Hệ số sử dụng máy móc thiết bị có:

Hs1 =

Số lượng thiết bị làm việc thực tế bình quân thực tế Số lượng thiết bị có bình qn thực tế

Hsk =

Số lượng thiết bị làm việc thực tế bình quân kế hoạch Số lượng thiết bị có bình qn kế hoạch + Tổng số làm việc máy móc thiết bị:

1 1

1 SM N g

g   

 gk SM1N1gk

- Với câu hỏi phân tích biến động số lao động loại, sử dụng phương pháp so sánh với kỹ thuật so sánh trực tiếp so sánh có liên hệ với yếu tố đầu Việc phân tích từ tổng số lao động tới loại lao động Cụ thể là:

+ Sử dụng kỹ thuật so sánh trực tiếp để đánh giá biến động quy mơ lao động Tính mức chênh lệch tuyện đối số lượng lao động

k S S S 

 1

Tính tỷ lệ % tăng (giảm) số lượng lao động

(%) 100

  

k s

(58)

54 + Sử dụng kỹ thuật so sánh có liên hệ với yếu tố đầu để đánh giá việc sử dụng lao động tiết kiệm hay lãng phí

Tính mức chênh lệch tuyệt đối số lượng lao động có liên hệ với tiêu kết sản xuất k k LH GO GO S S

S    

Tính tỷ lệ % tăng (giảm) số lượng lao động có liên hệ với tiêu kết sản xuất (%) 100     k k LH LHs GO GO S S T

- Với câu hỏi phân tích tiêu suất lao động liên hệ tình hình sử dụng ngày cơng, cơng, tiến hành tính loại suất lao động, sau sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để so sánh loại suất tế so với kế hoạch với năm trước Cụ thể là:

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tiêu suất lao động k

W W W  

 1

nk n

n W W

W  



gk g

g W W

W  



Tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch tiêu suất lao động

(%) 100 1  k W W W T (%) 100 1  nk n W W W T n (%) 100 1  gk g W W W T g

- Với câu hỏi liên hệ tình hình sử dụng ngày cơng, cơng từ biến động tiêu suất lao động, dựa sở tăng (giảm) loại suất lao động để đưa kết luận

- Với câu hỏi phân tích việc quản lý sử dụng ngày công lao động, áp dụng phương pháp so sánh trực tiếp để tìm biến động ngày công rút hệ kinh tế từ biến động Cụ thể là:

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tổng số ngày công lao động

k k đ k S S n n n n n 1

1   



(59)

55 ) ( ) ( 1 k vk cđ t v cđ S S n n n n n

n     



Sau để thấy ảnh hưởng số ngày công tăng (giảm) đến việc thực kế hoạch sản xuất người ta lấy ngày tăng giảm nhân với suất bình quân ngày kế hoạch

nk

SL n W

G  

 

- Với câu hỏi phân tích việc quản lý sử dụng công lao động, áp dụng phương pháp so sánh trực tiếp để tìm biến động công rút hệ kinh tế từ biến động Cụ thể là:

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tổng số ngày công lao động

) (

)

( 1 1

1 k

đ

k S N g S N g

g g

g        

  

Sau để thấy ảnh hưởng số công tăng (giảm) đến việc thực kế hoạch sản xuất người ta lấy tăng (giảm) nhân với suất bình quân kế hoạch

gk

SL g W

G  

 

- Với câu hỏi phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc lao động tới biến động kết sản xuất, sử dụng phương pháp thay liên hoàn số chênh lệch để phân tích Cụ thể là:

Ta có phương trình kinh tế tổng quát sau: g W g N S

GO   

Đối tượng phân tích: GO = GO1 – GOk

Sử dụng phương pháp thay liên hồn để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố ta có:

+ Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố số lao động bình quân gk k k k gk k k

S S N g W S N g W

GO        

 ( ) 1

+ Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố ngày làm việc bình quân gk k k gk

k

N S N g W S N g W

GO        

 1 1 1

) (

+ Thay lần 3: Ảnh hưởng nhân tố làm việc bình quân gk k gk

g S N g W S N g W

GO        

 1 1 1 1 1

) (

+ Thay lần 4: Ảnh hưởng suất lao động bình quân gk g

W S N g W S N g W

GO g        

 ( ) 1 1 1 1 1 1 1

) ( ) ( ) ( )

(S GON GOg GOWg

GO

GO   

(60)

56 - Với câu hỏi phân tích biến động tài sản cố định, áp dụng phương pháp so sánh trực tiếp Cụ thể

+ So sánh tốc độ tỷ trọng tăng loại tài sản cố định thực tế với kế hoạch, cuối kỳ đầu năm

Tốc độ tăng (giảm) =

Cuối kỳ - đầu kỳ

 100(%) Đầu kỳ

Tỷ trọng tăng (giảm) = Tỷ trọng cuối kỳ – Tỷ trọng đầu kỳ Tỷ trọng đầu kỳ =

Đầu kỳ

 100(%) Tổng số tài sản cố định đầu kỳ

Tỷ trọng cuối kỳ =

Cuối kỳ

 100(%) Tổng số tài sản cố định cuối kỳ

+ So sánh nguyên giá tài sản cố định cuối kỳ đầu kỳ:

Tính mức chênh lệch tuyệt đối nguyên giá tài sản cố định cuối kỳ so với đầu kỳ NGc - NGđ = NG

- Với câu hỏi đánh giá tình trạng kỹ thuật tài sản cố định, áp dụng phương pháp so sánh trực tiếp Cụ thể là:

So sánh hệ số hao mịn cuối kỳ với đầu kỳ tồn hay loại tài sản cố định riêng thấy biến động tình trạng kỹ thuật chung toàn tài sản cố định loại tài sản cố định riêng biệt doanh nghiệp

∆Hm = Hmc - Hmđ

- Với câu hỏi phân tích tình hình sử dụng số lượng máy móc thiết bị doanh nghiệp, áp dụng phương pháp so sánh trực tiếp Cụ thể là:

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tiêu ΔHi= Hi1- Hik

ΔHsl= Hsl1- Hslk

ΔHs= Hs1- Hsk

- Với câu hỏi phân tích việc quản lý sử dụng thời gian làm việc máy móc thiêt bị, áp dụng phương pháp so sánh trực tiếp Cụ thể là:

So sánh số làm việc có hiệu lực thực tế với kế hoạch tính chuyển theo số máy thực tế:

k g N SM g N SM

g      

(61)

57 Sau để thấy ảnh hưởng số cơng tăng (giảm) đến việc thực kế hoạch sản xuất người ta lấy tăng (giảm) nhân với suất bình quân máy kế hoạch

∆Gsl = ∆g  Ugk

- Với câu hỏi phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc máy móc thiết bị tới biến động kết sản xuất, sử dụng phương pháp thay liên hồn số chênh lệch để phân tích Cụ thể là:

Với phương trình kinh tế tổng quát là:

GO = SM  N  Ca D  Ug Đối tượng phân tích: GO = GO1 – GOk

Sử dụng phương pháp thay liên hồn để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố ta có:

+ Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố số máy móc làm việc bình quân gk

k k k k

SM SM SM N Ca D U

GO      

 ( ) ( 1 )

+ Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố ngày làm việc bình quân máy gk

k k k

N SM N N Ca D U

GO      

 ( ) 1 ( 1 )

+ Thay lần 3: Ảnh hưởng nhân tố ca làm việc bình quân máy ngày gk

k k

Ca SM N Ca Ca D U

GO      

 ( ) 1 ( )

+ Thay lần 4: Ảnh hưởng nhân tố độ dài bình quân ca máy gk

k

D SM N Ca D D U

GO      

 ( ) 1 ( )

+ Thay lần 5: Ảnh hưởng suất lao động bình quân

) ( 1 1 1 )

(U S N Ca D Ug Ugk

GO g       

+ Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố:

) ( ) ( ) ( ) ( )

(SM GON GOCa GOD GOUg

GO

GO    



* Bước 1: Đánh giá tình hình thực yếu tố đầu vào trình sản xuất Tiến hành đánh giá yếu tố đầu vào q trình sản xuất doanh nghiệp thơng qua kết tính tốn phân tích thực phần trước Việc đánh giá cần tiến hành chi tiết từ biến động tiêu tác động chúng lên biến động kết sản xuất Trong đó:

(62)

58 Khi đánh giá cần thành tựu mà doanh nghiệp đạt được, mặt hạn chế tồn

Cụ thể việc đánh giá tiêu sau: - Đánh giá biến động quy mô lao động

+ Kỹ thuật so sánh trực tiếp: kết luận tăng (giảm) quy mô lao động Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối số lượng lao động kỳ liên tích đưa kết luận:

Nếu: S0thì số lượng lao động tế tăng so với kế hoạch, cụ thể

tăng % tương ứng tăng người

0



S số lượng lao động tế không đổi so với kế hoạch

0



S số lượng lao động tế giảm so với kế hoạch, cụ thể

giảm % tương ứng giảm người

Nhìn chung, tỷ trọng tốc độ tăng lao động trực tiếp lớn tỷ trọng tốc độ tăng lao động gián tiếp mà không ảnh hưởng tới kết sản xuất chứng tỏ doanh nghiệp phân bổ lao động hợp lý, tạo điều kiện sử dụng lao động tốt

+ Kỹ thuật so sánh có liên hệ với yếu tố đầu ra: kết luận việc sử dụng lao động tiết kiệm hay lãng phí doanh nghiệp sau:

Nếu: SLH 0thì doanh nghiệp sử dụng lãng phí lao động, cụ thể lãng phí %

lao động tương ứng lãng phí người Đây dấu hiệu khơng tốt, doanh nghiệp cần đưa biện pháp khắc phục

SLH 0thì doanh nghiệp sử dụng hợp lý lao động

0



SLH doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm lao động, cụ thể tiết kiệm % lao động tương ứng tiết kiệm người so với kế hoạch Đây dấu hiệu tốt, doanh nghiệp cần phát huy

- Đánh giá biến động tiêu suất lao động

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối loại suất lao động, đưa kết luận cho loại

Với suất lao động bình quân người

Nếu W0: doanh nghiệp hoàn thành vượt mức suất lao động bình

quân người, cụ thể suất lao động bình quân tăng % tương ứng tăng nghìn đồng/ người (triệu đồng/ người ) Đây dấu hiệu tốt, doanh nghiệp cần phát huy

W0: doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch suất lao động bình quân

người

W0: doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch suất lao động bình

(63)

59 đồng/ người (triệu đồng/ người ) Đây dấu hiệu không tốt, doanh nghiệp cần có biện pháp nhằm khắc phục kịp thời

Với suất lao động bình quân ngày người

Nếu Wn 0: doanh nghiệp hoàn thành vượt mức suất lao động bình

quân ngày người, cụ thể suất lao động bình quân ngày tăng % tương ứng tăng Đây dấu hiệu tốt, doanh nghiệp cần phát huy

Wn 0: doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch suất lao động bình quân

ngày người

Wn 0: doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch suất lao động bình

quân ngày người, cụ thể suất lao động bình quân ngày giảm % tương ứng giảm Đây dấu hiệu khơng tốt, doanh nghiệp cần có biện pháp nhằm khắc phục kịp thời

Với suất lao động bình qn

Nếu Wg 0: doanh nghiệp hồn thành vượt mức suất lao động bình

quân ngày người, cụ thể suất lao động bình quân tăng % tương ứng tăng Đây dấu hiệu tốt, doanh nghiệp cần phát huy

Wg 0: doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch suất lao động bình quân

giờ ngày người

Wg 0: doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch suất lao động

bình quân ngày người, cụ thể suất lao động bình quân tăng % tương ứng tăng Đây dấu hiệu không tốt, doanh nghiệp cần có biện pháp nhằm khắc phục kịp thời

- Từ biến động suất lao động kết luận cho thời gian làm việc người lao động:

Nếu tốc độ tỷ trọng tăng suất bình quân người lao động lớn tốc độ tỷ trọng tăng suất lao động bình quân ngày người lao động TW>

n W T kết luận số ngày làm việc thực tế bình quân người lao động lớn số ngày làm việc kế hoạch bình quân N1 Nk

Nếu tốc độ tỷ trọng tăng suất lao động bình quân ngày người lao động lớn tốc độ tỷ trọng tăng suất lao động bình quân người lao động

n W

T >TWg kết luận số làm việc thực tế bình quân người lao động lớn số làm việc kế hoạch bình quân g1 gk

- Đánh giá tình hình quản lý sử dụng ngày cơng lao động

Từ việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối ngày công lao động, kết luận:

Nếu n> số ngày cơng doanh nghiệp thực tế tăng lên, cụ thể tăng

(64)

60 

 n= số ngày công doanh nghiệp thực tế không đổi



 n< số ngày cơng doanh nghiệp thực tế giảm xuống, cụ thể

giảm ngày

- Đánh giá tình hình quản lý sử dụng cơng lao động

Từ việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối cơng lao động, đưa kết luận: Nếu g> số công doanh nghiệp thực tế tăng lên, cụ thể tăng

lên



 g= số cơng doanh nghiệp thực tế khơng đổi



 g< số công doanh nghiệp thực tế giảm xuống, cụ thể

giảm xuống

- Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố tới tiêu kết sản xuất

Từ việc phân tích nhân tố ảnh hưởng, kết luận cho mức độ ảnh hưởng nhân tố tới biến động tiêu kết sản xuất Cụ thể là:

+ Nhân tố số lao động bình quân tăng (giảm) người làm cho kết sản xuất tăng (giảm) lượng

+ Nhân tố số ngày làm việc bình quân người tăng (giảm) ngày/ người làm cho kết sản xuất tăng (giảm) lượng

+ Nhân tố số làm việc bình quân người ngày tăng (giảm) giờ/ ngày làm cho kết sản xuất tăng (giảm) lượng

+ Nhân tố suất lao động bình quân tăng (giảm) làm cho kết sản xuất tăng (giảm) lượng

Cần kết luận nhân tố nhân tố làm cho kết sản xuất biến động

- Đánh giá biến động tài sản cố định

Dựa vào việc tính tốn tốc độ tăng (giảm) tài sản cố định tăng (giảm) tỷ trọng tài sản cố định cuối kỳ so với đầu kỳ có kết luận sau:

Nếu tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh có tốc độ tỷ trọng tăng lớn tốc độ tỷ trọng tăng loại tài sản khác chứng tỏ doanh nghiệp quản lý tài sản cố định tốt, ngược lại

Nếu máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh có tốc độ tỷ trọng tăng lớn tốc độ tỷ trọng tăng loại tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh khác chứng tỏ doanh nghiệp quản lý tài sản cố định tốt, ngược lại

Nếu tài sản cố định dự trữ thực tế số kế hoạch chứng tỏ doanh nghiệp quản lý tài sản cố định tốt, ngược lại

(65)

61 Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối hệ số hao mòn tài sản cố định cuối kỳ đầu kỳ, có kết luận sau:

Hệ số tiến gần đến nói lên cũ kỹ lạc hậu nhiêu, người lại tiến gần đến nói lên TSCĐ trang bị có khả tiến tiến

Nếu: ∆Hm > 0: Hệ số hao mòn thực tế tăng lên so với kế hoạch, cụ thể tăng… Chứng tỏ tình trạng kỹ thuật tài sản cố định giảm trình sử dụng, điều doanh nghiệp không mua sắm thêm tài sản cố định bù đắp đủ vào cũ tài sản cố định có

∆Hm = 0: Hệ số hao mịn thực tế khơng thay đổi so với kế hoạch Chứng tỏ tình trạng kỹ thuật tài sản cố định doanh nghiệp không đổi, doanh nghiệp mua sắm bù đắp đủ số tài sản cố định cũ

∆Hm < 0: Hệ số hao mòn thực tế giảm so với kế hoạch Chứng tỏ tình trạng kỹ thuật cuả tài sản cố định không đổi tăng lên, nguyên nhân trường hợp kỳ có đầu tư tăng thêm tài sản cố định

Để đánh giá xác cần kết hợp với phịng Kỹ thuật cơng ty để xem xét hồ sơ loại TSCĐ, đánh giá mức độ lạc hậu loại có hướng đổi TSCĐ

- Đánh giá tình hình sử dụng số lượng máy móc thiết bị doanh nghiệp

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu, đưa kết luận sau:

Chỉ tiêu hệ số lắp đặt thiết bị có

Nếu: ΔHi > 0: Hệ số lắp đặt thiết bị có tăng lên, cụ thể tăng lên Điều

dấu hiệu tốt cho thấy doanh nghiệp kịp thời lắp đặt thiết bị có huy động vào sản xuất

ΔHi = 0: Hệ số lắp đặt thiết bị có khơng đổi Doanh nghiệp hoàn thành

đúng kế hoạch lắp đặt thiết bị có

ΔHi < 0: Hệ số lắp đặt thiết bị có giảm xuống, cụ thể giảm xuống

Điều không tốt, cho thấy số máy móc doanh nghiệp mua mà chưa kịp thời lắp đặt tăng lên, gây lãng phí cho doanh nghiệp

Chỉ tiêu hệ số sử dụng thiết bị lắp vào sản xuất

Nếu: ΔHsl > 0: Hệ số sử dụng thiết bị lắp vào sản xuất tăng lên, cụ thể tăng

lên Điều cho thấy doanh nghiệp kịp thời huy động thiết bị lắp đặt trữ vào sản xuất, biểu tốt

ΔHsl = 0: Hệ số sử dụng thiết bị lắp vào sản xuất không đổi Doanh

(66)

62 ΔHsl < 0: Hệ số sử dụng thiết bị lắp vào sản xuất giảm xuống, cụ thể

là giảm xuống Điều không tốt, cho thấy số máy móc doanh nghiệp lắp đặt xong dự trữ huy động vào sản xuất thực tế giảm xuống, gây lãng phí cho doanh nghiệp

Chỉ tiêu hệ số sử dụng máy móc thiết bị có

Nếu: ΔHs > 0: Hệ số sử dụng máy móc thiết bị có tăng lên, cụ thể tăng

lên Điều cho thấy doanh nghiệp kịp thời huy động thiết bị vào sản xuất, biểu tốt

ΔHs = 0: Hệ số sử dụng máy móc thiết bị có khơng đổi Doanh nghiệp

hoàn thành kế hoạch việc đưa máy móc thiết bị có vào sản xuất

ΔHs < 0: Hệ số sử dụng máy móc thiết bị có giảm xuống, cụ thể

giảm xuống Điều không tốt, cho thấy số máy móc doanh nghiệp huy động vào sản xuất thực tế giảm xuống, gây lãng phí cho doanh nghiệp

- Đánh giá tình hình quản lý sử dụng thời gian làm việc máy móc thiết bị Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tổng công máy móc thiết bị, đưa kết luận:

Nếu: g> 0: Tổng số làm việc máy móc thiết bị tăng lên so với kế

hoạch, cụ thể tăng lên máy

g= 0: Tổng số làm việc máy móc thiết bị không đổi so với kế

hoạch



 g< 0: Tổng số làm việc máy móc thiết bị giảm xuống so với

kế hoạch, cụ thể giảm máy

- Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đặc thù máy móc thiết bị lên biến động kết sản xuất

Dựa vào việc phân tích, tính tốn ảnh hưởng nhân tố đặc thù máy móc thiết bị đưa kết luận mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động kết sản xuất sau:

+ Nhân tố số máy móc bình qn tăng (giảm) máy làm cho kết sản xuất tăng (giảm) lượng

+ Nhân tố số ngày làm việc bình quân máy tăng (giảm) ngày/ máy làm cho kết sản xuất tăng (giảm) lượng

+ Nhân tố số ca làm việc bình quân máy ngày tăng (giảm) ca/ ngày làm cho kết sản xuất tăng (giảm) lượng

(67)

63 + Nhân tố suất lao động bình quân máy tăng (giảm) làm cho kết sản xuất tăng (giảm) lượng

Từ rút kết luận nhân tố nhân tố làm cho kết sản xuất biến động

* Bước 2: Tìm nguyên nhân hạn chế

Sau đánh giá biến động tiêu tác động chúng lên biến động tiêu phản ánh kết sản xuất, cần tiến hành tìm hiểu nguyên nhân thực tế dẫn tới hạn chế mà doanh nghiệp gặp phải Nguyên nhân đến từ: máy móc thiết bị, số lượng trình độ lao động, lực quản lý, tiến hay lạc hậu khoa học kỹ thuật, số lượng chủng loại nguyên vật liệu

Các nguyên nhân cần phải tìm hiểu nghiên cứu thực tiễn điều kiện doanh nghiệp phân tích để làm sở vững cho trình đề giải pháp phần sau

Chẳng hạn số nguyên nhân cụ thể làm biến động lao động sau: - Nguyên nhân tăng số lượng lao động:

+ Tuyển dụng thêm

+ Cán điều động từ đơn vị khác - Nguyên nhân giảm số lượng lao động: + Sa thải, bỏ việc

+ Nghỉ hưu

Một số nguyên nhân cụ thể kể đến làm biến động TSCĐ là: - Nguyên nhân tăng tài sản cố định

+ Do quan cấp cấp

+ Do mua sắm thêm tài sản cố định nguồn vốn tự có coi tự có doanh nghiệp, đơn vị khác bán cho doanh nghiệp

+ Do đưa nhanh tài sản cố định chưa dùng vào sản xuất lắp đặt máy móc thiết bị

+ Do chuyển từ cơng cụ lao động nhỏ lên góp vốn liên doanh - Nguyên nhân giảm tài sản cố định là:

+ Do lý tài sản cố định

+ Do nhượng bán tài sản cố định khơng cần dùng + Do đem góp vốn tài sản cố định

(68)

64 trình sản xuất doanh nghiệp thời gian tới đạt kết hiệu Lưu ý tìm nguyên nhân hạn chế tồn phải đề nhiêu giải pháp nhằm khắc phục

Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng quản lý yếu tố đầu vào tham khảo là:

- Đối việc quản lý lao động mặt quy mô: Để phân bổ lao động hợp lý, nâng cao suất lao động hiệu công việc doanh nghiệp cần có giải pháp cụ thể việc quản trị nguồn nhân lực mình:

+ Phải xây dựng chiến lược nguồn nhân lực doanh nghiệp cách hoàn thiện để phục vụ tốt yêu cầu thực chiến lược kinh doanh doanh nghiệp

+ Có cải tiến hồn thiện khâu tuyển dụng lao động nhằm đáp ứng yêu cầu chiến lược quản trị nguồn nhân lực như: phân tích cơng việc thật kỹ trước tuyển dụng, tìm nguồn tuyển dụng dồi dào, tổ chức quy trình tuyển dụng hợp lý để có nguồn nhân lực phù hợp phân bổ cho phận sản xuất kinh doanh

+ Cần có sách bồi dưỡng, đào tạo, nâng cao tay nghề nghiệp vụ thường xuyên cho người lao động để đáp ứng công việc thực hồn thành nhiệm vụ có u cầu cao

+ Có sách tiền lương tiền thưởng phù hợp nhằm khuyến khích người lao động hăng say làm việc, có ý thức nâng cao kết hiệu cơng việc

+ Có sách khác thỏa đáng y tế, phúc lợi, cải thiện môi trường làm việc

+ Tổ chức tốt công tác thi đua khen thưởng, quản lý tốt ngày công, công - Đối với việc nâng cao suất lao động:

+ Phân bổ hợp lý lao động vào phận kết hợp chặt chẽ trình sản xuất

+ Nâng cao trình độ tay nghề cho người lao động + Tổ chức tốt hoạt động phục vụ nơi làm việc + Xây dựng định mức tiên tiến lao động

+ Tạo điều kiện thuận lợi trang thiết bị tiên tiến cho người lao động - Đối với việc nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ:

+ Tăng cường công tác quản lý TSCĐ

+ Tăng cường sửa chữa, nâng cấp TSCĐ kèm với đầu tư hướng + Nhanh chóng lý TSCĐ khơng dùng đến

(69)

65 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC

* Xác định tiêu phân tích từ liệu đề phân tích

- Xác định tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch lao động số lượng chất lượng Trong đó, tiêu số lượng là: số lượng lao động bình quân, tiêu phản ánh chất lượng lao động là: suất lao động bình quân năm, suất lao động bình quân ngày, suất lao động bình qn giờ, tổng số ngày cơng, tổng số công

- Xác định tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch tài sản cố định doanh nghiệp: tiêu nguyên giá tài sản cố định, hệ số hao mòn, hệ số lắp đặt thiết bị có, hệ số sử dụng thiết bị có, hệ số sử dụng thiết bị lắp vào sản xuất, tổng số công máy móc thiết bị

- Được tài liệu, số liệu thực tế doanh nghiệp liên quan tới tiêu trên, điền vào dòng tương ứng bảng bảng

Bảng Trích báo cáo số liệu TSCĐ năm N, N+1

Loại ĐVT

1 Tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh a Máy móc thiết bị sản xuất

b Nhà cửa

c Phương tiện vận tải d Thiết bị quản lý e Các loại tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh khác

2 Tài sản cố định phúc lợi

(70)

Chỉ tiêu ĐVT Năm N Năm N+1

KH TT

1 Số lượng máy móc thiết bị sản xuất sử dụng bình qn

- Khơng có nhiệm vụ sản xuất - Thiếu NVL

- Mất điện - Thiếu lao động - Nguyên nhân khác

- Số cơng nhân sản xuất bình quân - Số nhân viên sản xuất bình quân - Số nhân viên quản lý kinh tế - Số nhân viên hành - Số nhân viên khác

(71)

67

KH TT

- Khơng có nhiệm vụ sản xuất - Thiếu công cụ, dụng cụ - Mất điện

Lưu ý: Tùy thuộc vào điều kiện thực tế doanh nghiệp, việc phân loại lao động (dịng 9, bảng 3) theo nhiều góc độ khác nhau:

- Phân loại theo giới tính: nam, nữ

- Phân loại theo thâm niên làm việc: năm, – năm, năm

- Phân loại theo trình độ: đại học, đại học cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, lao động phổ thông

- Phân loại theo cấp bậc: công nhân bậc thấp, công nhân bậc cao, chuyên viên kỹ thuật

* Tính tốn, xử lý liệu

- Xác định công thức tính tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch lao động tài sản cố định: suất bình quân giờ, suất bình quân ngày, suất bình qn năm, tổng số ngày cơng, tổng số cơng, hệ số hao mịn, hệ số lắp đặt thiết bị có, hệ số sử dụng thiết bị có, hệ số sử dụng thiết bị lắp vào sản xuất, tổng số công máy móc thiết bị

- Tính tốn thành thạo tiêu Tính tiêu kỳ gốc làm sở cho việc phân tích phần sau

(72)

68 + Sự biến động tuyệt đối tương đối tiêu tổng số lao động loại lao động Tính mức lãng phí hay tiết kiệm lao động doanh nghiệp tế

+ Sự biến động tuyết đối tương đối tiêu suất lao động bình quân kỳ

+ Sự biến động tuyệt đối tương đối tiêu suất lao động bình quân ngày kỳ

+ Sự biến động tuyệt đối tương đối tiêu suất lao động bình quân kỳ

+ Sự biến động tuyệt đối tương đối tiêu tổng số ngày công lao động kỳ Từ đó, tính biến động tổng giá trị sản lượng hàng hóa tác động biến động ngày công

+ Sự biến động tuyệt đối tương đối tiêu tổng số cơng lao động kỳ Từ đó, tính biến động tổng giá trị sản lượng hàng hóa tác động biến động công

+ Mức tác động nhân tố đặc thù lao động tác động lên biến động kết sản xuất

+ Sự biến động tài sản cố định cuối năm đầu năm tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định

+ Sự biến động tuyệt đối tương đối tiêu hệ số hao mòn máy móc thiết bị kỳ

+ Sự biến động tuyệt đối tương đối tiêu tổng số cơng máy móc thiết bị kỳ

+ Mức ảnh hưởng nhân tố thuộc máy móc thiết bị ảnh hưởng tới biến động tiêu kết sản xuất

- Đánh giá tình hình sử dụng quản lý yếu tố đầu vào trình sản xuất doanh nghiệp Trong đó, phải đánh giá được:

+ Sự biến động tiêu tổng số lao động loại, đánh giá doanh nghiệp sử dụng lãng phí hay tiết kiệm lao động số lượng lãng phí hay tiết kiệm

+ Sự biến động tiêu suất lao động, đưa kết luận chất lượng lao động tăng hay giảm

+ Sự biến động tổng số ngày cơng lao động từ kết luận doanh nghiệp quản lý sử dụng ngày công tốt hay không

(73)

69 + Mức độ ảnh hưởng nhân tố đặc thù lao động tác động lên biến động kết sản xuất

+ Chỉ nhân tố nhân tố làm cho kết sản xuất biến động + Sự biến động tổng tài sản cố định loại tài sản cố định, từ đánh giá tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp tốt hay không

+ Tình trạng kỹ thuật máy móc thiết bị, đánh giá doanh nghiệp có mua sắm, bù đắp đầy đủ vào tài sản cố định cũ hay khơng

+ Tình trạng sử dụng máy móc thiết bị, đánh giá doanh nghiệp có tận dụng tối đa lực máy móc thiết bị khơng

+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu kết sản xuất Từ đó, phải nhân tố nhân tố ảnh hưởng tới biến động tiêu kết sản xuất

+ Chỉ thành tựu mà doanh nghiệp đạt so với kỳ trước + Chỉ hạn chế việc sử dụng quản lý yếu tố đầu vào doanh nghiệp

- Tìm nguyên nhân hạn chế Phải sâu tìm hiểu nguyên nhân chủ quan khách quan thực tế doanh nghiệp dẫn tới hạn chế cịn tồn

- Đề xuất giải pháp có tính khả thi để khắc phục hạn chế, giúp doanh nghiệp quản lý sử dụng hiệu nguồn lực

- Để thực việc xác định tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch lao động, tham khảo tại:

+ Các sách viết phân tích yếu tố lao động quy mô chất lượng giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học ngồi nước

+ Tìm kiếm, chọn lọc, tham khảo dựa vào cơng cụ tìm kiếm www.google.com.vn phân tích yếu tố lao động mặt quy mô chất lượng

+ Tài liệu số liệu thực tế thu thập thông qua:

Các bảng báo cáo đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh định hướng phát triển doanh nghiệp qua năm hoạt động

Các bảng số liệu số lượng lao động, suất lao động, thời gian làm việc lao động, thời gian ngừng, nghỉ việc lao động

(74)

70 + Mục 3.2, chương 3, Tài liệu học tập học phần Phân tích hoạt động kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp

+ Các sách viết phân tích yếu tố tài sản cố định quy mô chất lượng giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

+ Tìm kiếm, chọn lọc, tham khảo dựa vào cơng cụ tìm kiếm www.google.com.vn phân tích yếu tố tài sản cố định mặt quy mô chất lượng

+ Tài liệu số liệu thực tế thu thập thông qua:

Các bảng báo cáo đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh định hướng phát triển doanh nghiệp qua năm hoạt động

Các bảng số liệu số lượng, chủng loại tình trạng tài sản cố định, nguyên giá tài sản cố định, khấu hao, suất máy móc thiết bị, thời gian làm việc máy móc thiết bị, thời gian ngừng làm việc máy móc thiết bị

Bản báo cáo tình hình tài hợp doanh nghiệp * Tính tốn, xử lý liệu

- Để thực việc tính tốn xử lý số liệu để phân tích tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch lao động, kham khảo tại:

+ Các sách viết phân tích tình hình thực kế hoạch lao động giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

+ Tìm kiếm, chọn lọc, tham khảo dựa vào cơng cụ tìm kiếm www.google.com.vn phân tích tình hình thực kế hoạch lao động

- Để thực việc tính tốn, xử lý số liệu để phân tích tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch tài sản cố định tham khảo tại:

+ Các sách viết phân tích tình hình thực kế hoạch tài sản cố định giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

(75)

71 * Đánh giá đề xuất giải pháp

Có thể tìm hiểu nguyên nhân ảnh hưởng tới việc quản lý sử dụng yếu tố đầu vào trình sản xuất tại:

- Các tài liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh nước

- Các bảng tài liệu đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm trước

- Các tài liệu cấu lao động theo trình độ, theo tuổi, theo giới tính doanh nghiệp

- Các tài liệu tuyển dụng, sa thải, hưu trí, thai sản người lao động doanh nghiệp

(76)

72 Phần IV

PHÂN TÍCH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH MỤC ĐÍCH

Mục đích phần IV hướng dẫn, rèn luyện cho sinh viên kỹ về:

- Xác định tiêu phân tích phù hợp phản ánh biến động giá thành khoản chi phí cấu thành nên giá thành doanh nghiệp

- Rèn luyện cho sinh viên kỹ cách thức tính tốn tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch giá thành khoản mục chi phí thơng qua liệu, số liệu thu thập từ doanh nghiệp

- Rèn luyện kỹ vận dụng phương pháp tương ứng với mục đích nghiên cứu vào việc phân tích tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch giá thành khoản mục chi phí

- Đánh giá tình hình thực kế hoạch giá thành khoản mục chi phí doanh nghiệp thơng qua việc phân tích tiêu

- Tìm hiểu nguyên nhân đề xuất giải pháp giúp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm để doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh thị trường

U CẦU

1 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch giá thành tồn sản phẩm? Phân tích nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh được?

3 Phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp?

4 Phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp

5 Phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng?

Các yêu cầu tương ứng với yêu cầu từ số 18 đến yêu cầu số 22 đề tiểu luận

4.1 Xác định tiêu phân tích từ liệu đề phân tích * Bước 1: Xác định tiêu phản ánh biến động giá thành

(77)

73 sản phẩm liệu sản xuất qua năm doanh nghiệp xác định sản phẩm sản phẩm so sánh được, tức sản phẩm sản xuất kỳ liên tiếp

* Bước 2: Xác định tiêu phản ánh biến động khoản mục chi phí cấu thành nên giá thành

+ Chỉ tiêu phản ánh biến động khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+ Chỉ tiêu phản ánh biến động khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp: Tổng quỹ lương

* Bước 3: Xác định tiêu phản ánh biến động chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng: Chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa

* Bước 4: Thu thập tài liệu, số liệu có liên quan phục vụ cho q trình phân tích tiêu phản ánh tình hình biến động giá thành khoản chi phí xác định bước Việc thu thập tài liệu, số liệu phải đảm bảo tính xác, khách quan, đầy đủ có độ tin cậy cao Sau đó, tiến hành điền số liệu tương ứng với yếu tố bảng bảng

Vận dụng kiến thức học số liệu thu thập thực tế tiến hành xác định công thức phù hợp để tính tiêu Cơng thức cần đảm bảo đầy đủ nội dung, đảm bảo nguyên tắc tính tiêu, nguyên tắc xếp bố trí nhân tố cấu thành nên tiêu, tính phù hợp với thực tiễn doanh nghiệp tiến hành nghiên cứu Trong cơng thức tính thường áp dụng là:

+ Tổng giá thành sản phẩm:

 



 n

i

i i z

q Z

1

Trong đó: Z: Tổng giá thành tồn sản phẩm qi: Sản lượng sản xuất sản phẩm i zi: Giá thành đơn vị sản phẩm i + Mức hạ giá thành sản phẩm so sánh được:





 

 n

i

i i i

h q z z

M

0)

(

Trong đó: Mh: Mức hạ giá thành sản phẩm so sánh qi: Sản lượng sản xuất sản phẩm i

zi: Giá thành đơn vị sản phẩm i

(78)

74 (%) 100      n i i i h h z q M T

Trong đó: Th: Tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh Mh: Mức hạ giá thành sản phẩm so sánh qi: Sản lượng sản xuất sản phẩm i

zio: Giá thành đơn vị sản phẩm i năm trước + Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp:

t n

i

i i

v Q m s PL V

C     

1

Trong đó: Cv: Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm hay thực dịch vụ kỳ

Q: Số lượng sản phẩm sản xuất kỳ

m: Định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm s: Đơn giá bình quân nguyên vật liệu

PL: Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có) Vt: Giá trị vật liệu thay

+ Tổng quỹ lương:

TL S

F 

TL W GO

F  

Trong đó: F: Tổng quỹ lương cơng nhân sản xuất

S:Số lượng lao động trực tiếp sản xuất bình quân

TL: Tiền lương bình quân lao động

GO: Tổng giá trị sản xuất

W: Năng suất bình quân năm cơng nhân

+ Chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa:

000 1 1000         n i i i n i i i p q z q C

Trong đó: C1000: Chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hoá qi: Số lượng sản phẩm i tiêu thụ

zi: Chi phí tồn (giá thành tồn bộ) đơn vị sản phẩm i tiêu thụ

(79)

75 * Bước 2: Tiến hành tính tốn tiêu

Tiến hành tính toán tiêu kỳ liên tiếp dựa vào số liệu thu thập thực tế cơng thức tính xác định bước Việc tính tốn cần thận trọng, cẩn thận tránh tình trạng nhầm lẫn dẫn tới kết khơng xác làm sai lệch việc phân tích, đánh giá Việc tính tốn cụ thể sau:

+ Tổng giá thành sản phẩm:     n i i i z q Z 1 1     n i ik i đ

k q z

Z

1

+ Mức hạ giá thành sản phẩm so sánh được:

) ( 1 1      n i i i i

h q z z

M      n i i ik ik

hk q z z

M

1

0)

(

+ Tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh được:

(%) 100 1 1      n i i i h h z q M

T 100(%)

1      n i i ik hk hk z q M T

+ Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp:

1 1 1 1 t n i i i

v Q m s PL V

C     

 đ tk đ k n i ik ik đ

k Q m s PL V

C     

1

+ Tổng quỹ lương:

1 1 TL W GO

F   k

k k

k TL

W GO

F  

+ Chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa:

000 1 1 1 10001         n i i i n i i i p q z q

C 1.000

1 1000         n i ik ik n i ik ik k p q z q C

- Với câu hỏi phân tích tình hình hồn thành kế hoạch giá thành toàn sản phẩm, áp dụng phương pháp so sánh Cụ thể là:

Tiến hành tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối giá thành toàn sản phẩm          n i ik i n i i

i z q z

q Z 1 1

Tính tỷ lệ tăng (giảm) giá thành toàn sản phẩm = 100(%)

(80)

76 - Với câu hỏi phân tích nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh được, áp dụng phương pháp so sánh để phân tích tình hình thực kế hoạch hạ giá thành doanh nghiệp phương pháp thay liên hồn để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố tới biến động tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành Cụ thể là:

+ Sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để phân tích biến động mức hạ giá thành tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh

So sánh mức hạ giá thành:

∆Mh = Mh1 – Mhk So sánh tỷ lệ hạ giá thành:

∆Th = Th1 – Thk

+ Sử dụng phương pháp thay liên hồn để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh

Với phương trình kinh tế:

     n i i i i

h q z z

M 0) ( (%) 100      n i i i h h z q M T

Đối tượng phân tích: ∆Mh = Mh1 – Mhk ∆Th = Th1 – Thk

Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố sản lượng sản xuất thay đổi

       n i i ik n i i i s z q z q I 1 hk s q

h I M

M   

 ( ) ( 1)

Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố kết cấu sản phẩm thay đổi

  đ q h n i i ik i K

h q z z M

M ( )

1 ) (       

; 100(%)

1 ) ( ) (        n i i i K h K h z q M T

Thay lần 3: Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị thay đổi

        n i ik i i z

h q z z

M

1

1 )

( ; 100(%)

1 ) ( ) (        n i i i z h z h z q M T

) ( )

( )

(q h K h z

h

h M M M

M   

(81)

77

) ( )

(K hz

h

h T T

T  



- Với câu hỏi phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, áp dụng phương pháp so sánh để phân tích biến động tiêu phương pháp thay liên hoàn số chênh lệch kết hợp với cân đối để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động Cụ thể là:

+ Sử dụng phương pháp so sánh để phân tích biến động tiêu khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tiến hành tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

đ vk v

v C C

C  

 1

Tính tốn tỷ lệ tăng (giảm) tiêu =  đ 100(%)

vk v C

C

+ Sử dụng phương pháp thay liên hoàn cân đối để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Phương trình kinh tế:

t n

i

i i

v Q m s PL V

C     

1

Đối tượng phân tích:

đ vk v

v C C

C  

 1

Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố định mức tiêu hao:            n i ik ik n i ik i m

v Q m s Q m s

C 1 1 ) (

Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố giá bình quân đơn vị vật liệu:            n i ik i n i i i s

v Q m s Q m s

C 1 1 1 ) (

Ảnh hưởng nhân tố phế liệu thu hồi:

 đ

k PL

v PL PL

C  

 ( )

Ảnh hưởng nhân tố nguyên vật liệu thay thế: đ tk t V

v V V

C

t  

 ( ) 1

) ( ) ( ) ( ) (

1 vm vs vPL vVt

đ vk v

v C C C C C C

C      



(82)

78 + Sử dụng phương pháp so sánh để phân tích biến động khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp

Sử dụng so sánh trực tiếp để phân tích tăng (giảm) quy mơ tiêu chi phí nhân cơng trực tiếp

Tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu tổng quỹ lương F = F1 - Fk

Tính tốn tỷ lệ tăng (giảm) tiêu =  100(%)

k F

F

Sử dụng so sánh có liên hệ với yếu tố đầu để phân tích việc sử dụng tiết kiệm hay lãng phí chi phí tiền lương

Tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu tổng quỹ lương có liên hệ với kết sản xuất

k k đ k LH GO GO F F F F F 1

1    

 

Tính toán tỷ lệ tăng (giảm) tiêu = 100(%)

1    k k LH GO GO F F

+ Sử dụng phương pháp thay liên hồn để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố tới biến động tiêu tổng quỹ lương

TL W GO

F  

F = F1 - Fk

- Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố tổng giá trị sản xuất: k k k k k GO TL W GO TL W GO

F    



) (

- Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố suất bình quân lao động: k k k W TL W GO TL W GO

F    



1 )

(

- Thay lần 3: Ảnh hưởng nhân tố tiền lương bình quân lao động: k TL TL W GO TL W GO

F    

 1 1 ) (

Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: FF1Fk F(GO)F(W)F(TL)

(83)

79 kết hợp với cân đối để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động Cụ thể là:

+ Sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để phân tích biến động tiêu chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tiêu chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa

∆C1000= C1000(1) - C1000(k) Tính tỷ lệ tăng (giảm) tiêu = 100(%)

) ( 1000 1000   k C C

+ Sử dụng phương pháp thay liên hồn để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa

000 1 1000         n i i i n i i i p q z q C

∆C1000= C1000(1) - C1000(k) Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố kết cấu mặt hàng

000 000 1 1 1 ) ( 1000                  n i ik ik n i ik ik n i ik i n i ik i K p q z q p q z q C

Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị

000 000 1 1 1 1 1 ) ( 1000                  n i ik i n i ik i n i ik i n i i i z p q z q p q z q C

Thay lần 3: Ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị

(84)

80 Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố

∆C1000= C1000(K) + C1000(z)+ C1000(p) 4.3 Đánh giá đề xuất giải pháp

* Bước 1: Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ hạ giá thành quản lý khoản mục chi phí giá thành

Tiến hành đánh giá tình hình thực kế hoạch hạ giá thành khoản mục chi phí doanh nghiệp thơng qua kết tính tốn phân tích thực phần trước Việc đánh giá cần tiến hành chi tiết từ biến động tiêu nhân tố tác động lên biến động tiêu Trong đó:

Với phương pháp so sánh, đánh giá tăng giảm tiêu phản ánh tình hình thực nhiệm vụ hạ giá thành quản lý khoản mục chi phí giá thành, với phương pháp so sánh có liên hệ, cần đánh giá hoạt động sản xuất doanh nghiệp tiết kiệm hay lãng phí chi phí

Cụ thể việc đánh giá tiêu thực sau:

- Đánh giá biến động tiêu tổng giá thành toàn sản phẩm

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối giá thành toàn sản phẩm rút kết luận tăng (giảm) quy mô tiêu

Nếu: ∆Z > 0: Giá thành thực tế lớn so với kế hoạch, cụ thể tổng giá thành toàn sản phẩm tăng… % tương ứng tăng… triệu đồng (tỷ đồng…), chứng tỏ doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch hạ giá thành sản phẩm Nói cách khác, doanh nghiệp lãng phí chi phí sản xuất, làm giảm kết hiệu sản xuất kinh doanh Đây dấu hiệu không tốt, cho thấy doanh nghiệp quản lý chi phí sản xuất khơng hiệu

∆Z = 0: Giá thành thực tế giá thành kế hoạch, chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch hạ giá thành sản phẩm Tức doanh nghiệp sử dụng vừa định mức chi phí kế hoạch, khơng gây lãng phí khơng tiết kiệm chi phí sản xuất

∆Z < 0: Giá thành thực tế nhỏ so với kế hoạch, cụ thể tổng giá thành toàn sản phẩm giảm… % tương ứng giảm… triệu đồng (tỷ đồng), chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch hạ giá thành sản phẩm Điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất Đây dấu hiệu tốt cho thấy doanh nghiệp quản lý chi phí sản xuất hiệu

- Đánh giá nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh

Đánh giá biến động tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh

(85)

81 Nếu: ∆Mh > 0: Trong thực tế, doanh nghiệp hạ giá thành so với kế hoạch, cụ thể hạ kế hoạch… % tương ứng hơn… triệu đồng (tỷ đồng…) Chứng tỏ doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh Điều cho thấy doanh nghiệp quản lý chi phí sản xuất sản phẩm so sánh không hiệu

∆Mh = 0: Trong thực tế doanh nghiệp hạ giá thành với kế hoạch đặt chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh

∆Mh < 0: Trong thực tế doanh nghiệp hạ giá thành nhiều so với kế hoạch đặt ra, cụ thể hạ nhiều hơn… %, tương ứng nhiều hơn… triệu đồng (tỷ đồng) Chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh Điều cho thấy doanh nghiệp quản lý chi phí sản xuất sản phẩm so sánh hiệu kế hoạch đặt

+ Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh

Dựa vào việc tính tốn ảnh hưởng nhân tố cần đưa kết luận mức độ ảnh hưởng nhân tố lên tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh Cụ thể:

Nhân tố sản lượng sản xuất thay đổi làm cho tỷ lệ hạ giá thành tăng (giảm) lượng … tương ứng mức hạ giá thành tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố kết cấu thay đổi làm cho tỷ lệ hạ giá thành tăng (giảm) lượng … tương ứng mức hạ giá thành tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố giá thành thay đổi làm cho tỷ lệ hạ giá thành tăng (giảm) lượng … tương ứng mức hạ giá thành tăng (giảm) lượng là…

Từ rút kết luận nhân tố làm mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh biến động

- Đánh giá biến động khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp rút kết luận:

Nếu ∆Cv > 0: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế tăng lên so với kế hoạch, cụ thể tăng… % tương ứng tăng… triệu đồng (tỷ đồng) Điều cho thấy doanh nghiệp quản lý chi phí nguyên vật liệu trực tiếp khơng tốt

∆Cv = 0: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế không đổi so với kế hoạch ∆Cv < 0: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế giảm xuống so với kế hoạch, cụ thể giảm… % tương ứng giảm… triệu đồng (tỷ đồng) Điều cho thấy doanh nghiệp quản lý chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tốt so với kế hoạch

(86)

82 Dựa vào việc tính tốn ảnh hưởng nhân tố cần đưa kết luận mức độ ảnh hưởng nhân tố lên tiêu khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Cụ thể:

Nhân tố định mức tiêu hao NVL thay đổi làm chi phí NVLTT tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố giá NVL thay đổi làm cho CPNVLTT tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố phế liệu thu hồi tăng (giảm) lượng là… làm cho CPNVLTT tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố vật liệu thay làm cho CPNVLTT tăng (giảm) lượng là…

Từ rút kết luận nhân tố làm khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp biến động

- Đánh giá biến động khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp Kết luận biến động quy mô chi phí nhân cơng trực tiếp

Dựa vào việc tính toán mức chênh lệch tuyệt đối khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp rút kết luận:

Nếu ∆F > 0: Chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế tăng lên so với kế hoạch, cụ thể tăng… % tương ứng tăng… triệu đồng (tỷ đồng…)

∆F = 0: Chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế không đổi so với kế hoạch ∆F < 0: Chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế giảm xuống so với kế hoạch, cụ thể giảm… % tương ứng giảm… triệu đồng (tỷ đồng…)

Kế luận việc doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm hay lãng phí chi phí nhân cơng trực tiếp

Nếu ∆FLH > 0: Chi phí nhân cơng trực tiếp có liên hệ với yếu tố đầu tăng so với kế hoạch Chứng tỏ doanh nghiệp lãng phí chi phí nhân cơng trực tiếp so với kế hoạch đặt ra, cụ thể lãng phí… % tương ứng lãng phí… triệu đồng (tỷ đồng…)

∆F = 0: Chi phí nhân cơng trực tiếp có liên hệ với yếu tố đầu thực tế không đổi so với kế hoạch, chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng chi phí hợp lý so với kế hoạch

∆F < 0: Chi phí nhân cơng trực tiếp có liên hệ với yếu tố đầu thực tế giảm xuống so với kế hoạch Chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm chi phí so với kế hoạch đặt ra, cụ thể tiết kiệm… % tương ứng tiết kiệm… triệu đồng (tỷ đồng…)

- Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố tới biến động tiêu khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp

(87)

83 Nhân tố tổng giá trị sản xuất tăng (giảm)… làm cho quỹ lương tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố suất lao động bình quân tăng (giảm) … làm cho quỹ lương giảm (tăng) lượng là…

Nhân tố tiền lương bình quân tăng (giảm)… làm cho quỹ lương tăng (giảm) lượng là…

Từ rút kết luận nhân tố làm khoản mục chi phí nhân công trực tiếp biến động

- Đánh giá biến động chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa rút kết luận:

Nếu ∆C1000 > 0: Chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa thực tế tăng lên so với kế hoạch, cụ thể tăng… %, tương ứng tăng… triệu đồng (tỷ đồng…) Điều cho thấy doanh nghiệp quản lý chưa tốt chi phí cho 1.000 đồng giá trị sản lượng

∆C1000= 0: Chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa thực tế khơng đổi so với kế hoạch

∆C1000 < 0: Chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa thực tế giảm xuống so với kế hoạch, cụ thể giảm… % tương ứng giảm… triệu đồng (tỷ đồng…) Điều cho thấy doanh nghiệp quản lý tốt chi phí cho 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa

Tóm lại, mức chênh lệch tuyệt đối chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa lớn chứng tỏ chi phí sản xuất mà doanh nghiệp bỏ để có 1.000 giá trị sản lượng hàng hóa giảm, lợi nhuận kinh doanh kỳ tăng, hiệu kinh doanh cao Nói cách khác, mức chênh lệch tuyệt đối chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa < cho biết cức 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa doanh nghiệp tiết kiệm đồng chi phí sản xuất Và ngược lại

- Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố lên tiêu chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa

Dựa vào việc tính tốn ảnh hưởng nhân tố cần đưa kết luận mức độ ảnh hưởng nhân tố lên tiêu chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa Cụ thể:

Nhân tố kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố giá thành đơn vị thay đổi làm cho chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa giảm (tăng) lượng là…

(88)

84 Từ rút kết luận nhân tố làm chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa biến động

* Bước 2: Tìm ngun nhân hạn chế

Sau đánh giá biến động tiêu tác động nhân tố lên biến động đó, cần tiến hành tìm hiểu nguyên nhân thực tế dẫn tới hạn chế mà doanh nghiệp gặp phải Nguyên nhân đến từ: máy móc thiết bị, số lượng trình độ lao động, lực quản lý, tiến hay lạc hậu khoa học kỹ thuật, số lượng chủng loại nguyên vật liêu

Từ nguyên nhân tìm điều kiện thực tế doanh nghiệp cần đề giải pháp phù hợp khả thi đồng thời cần đưa kế hoạch cụ thể thời gian, đơn vị thực kế hoạch kết cần đạt nhằm khắc phục hạn chế phát huy mặt mạnh để giúp trình sản xuất doanh nghiệp thời gian tới đạt kết hiệu thơng qua việc tiết kiệm chi phí sản xuất Lưu ý tìm nguyên nhân hạn chế cịn tồn phải đề nhiêu giải pháp nhằm khắc phục

Một số giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tham khảo sau:

+ Tiến hành cải tiến khâu sau: Thiết kế sản phẩm

Quy trình cơng nghệ Thiết bị máy móc

Chất lượng trình sản xuất Việc cung ứng nguyên vật liệu

Công tác tổ chức quản lý: xem xét lại mức độ hợp lý kết cấu lao động, đặc biệt lao động sản xuất, từ phân bổ lao động vào phận doanh nghiệp cho hợp lý

Tay nghề công nhân

Việc sử dụng lại phế liệu, phế phẩm trình sản xuất

(89)

85 + Định mức ngày công, cơng có khoa học quản lý chặt chẽ nhằm nâng cao suất lao động, giảm công cho sản phẩm, tiết kiệm chi phí tiền lương sản xuất quản lý

+ Giảm chi phí khấu hao tài sản cố định cách hạch tốn đầy đủ, xác, theo dõi quản lý TSCĐ, tránh hư hao, mát, nâng cao hiệu suất sử dụng TSCĐ nhằm giảm chi phí khấu hao cho sản phẩm hàng hóa

+ Thường xuyên theo dõi, phân tích, đánh giá tình hình thực chi phí, mặt mạnh, mặt yếu nhân tố khách quan chủ quan tác động đến việc thực chi phí để có giải pháp giảm chi phí cho khâu, phận, mặt hàng nhằm giảm chi phí chung cho q trình sản xuất

+ Đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tích lũy kinh nghiệm nghệ thuật kinh doanh, nâng cao trình độ sử dụng sở vật chất kỹ thuật, lao động, tiền vốn nhằm nâng cao hiệu sử dụng chi phí doanh nghiệp

- Phân biệt xác định xác sản phẩm so sánh sản phẩm không so sanh danh mục sản phẩm doanh nghiệp

- Xác định xác tiêu phản ánh giá thành toàn sản phẩm, giá thành sản phẩm so sánh được, khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng

- Thu thập tài liệu, số liệu thực tế doanh nghiệp liên quan tới tiêu trên, điền vào dòng tương ứng bảng bảng

N

Năm N+1

KH TT

9 Giá bán + SP A

+ SP B

(90)

86

N

Năm N+1

KH TT

+ SP C

+

Bảng 3: Báo cáo chi tiết số yếu tố đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp năm N, N+1

KH TT

+ SP B + SP C +

(91)

87

KH TT

+ SP C +

.NVL x NVL y NVL z … + SP B NVL x NVL y NVL z … + SP C NVL x NVL y NVL z … +

(92)

88

KH TT

.NVL x NVL y NVL z … +

+ SP B + SP C + …

- Xác định cơng thức tính tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch giá thành khoản mục chi phí bao gồm: cơng thức tính tiêu tổng giá thành sản phẩm, mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh được, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa

- Tính tốn thành thạo tiêu tế kỳ gốc, để làm sở cho việc phân tích, đánh giá tiêu

- Sử dụng phù hợp xác kỹ thuật phương pháp phân tích giá thành khoản mục chi phí Trong đó, phải tính được:

+ Sự biến động tăng giảm tuyệt đối tương đối tổng giá thành sản phẩm doanh nghiệp

+ Sự biến động tuyệt đối tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh

+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố tác động đến biến động mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh

(93)

89 + Mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+ Sự biến động tuyệt đối tương đối tiêu chi phí nhân cơng trực tiếp Tính doanh nghiệp lãng phí tiết kiệm chi phí tiền lương

+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu chi phí nhân cơng trực tiếp

+ Sự biến động tuyệt đối tương đối tiêu chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa

+ Mức độ ảnh hưởng nhân tố tác động lên biến động tiêu chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa

- Đánh giá tình hinh thực nhiệm vụ hạ giá thành toàn sản phẩm phận sản phẩm so sánh doanh nghiệp Trong đó, phải đánh giá được:

+ Sự biến động tăng giảm tiêu tổng giá thành sản phẩm, từ đưa kết luận doanh nghiệp có hồn thành kế hoạch hạ giá thành tồn sản phẩm khơng

+ Sự biến động tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh được, từ đưa kết luận doanh nghiệp có hồn thành kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh không

+ Tác động nhân tố lên tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh

+ Sự biến động tiêu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, từ rút kết luận doanh nghiệp có hồn thành kế hoạch hạ thấp chi phí ngun vật liệu trực tiếp hay không + Sự biến động tiêu chi phí nhân cơng trực tiếp, đồng thời đánh giá doanh nghiệp sử dụng lãng phí hay tiết kiệm chi phí nhân cơng trực tiếp

+ Sự biến động tiêu chi phí 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa, đánh giá mức tác động nhân tố lên biến động tiêu

- Tìm nguyên nhân thực tế doanh nghiệp gây hạn chế q trình quản lý chi phí doanh nghiệp dựa vào đánh giá phân tích biến động nhân tố

- Đề xuất giải pháp khả thi nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, từ nâng cao hiệu sản xuất

(94)

90 + Mục 4.1.2, chương 4, Tài liệu học tập học phần Phân tích hoạt động kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp

+ Các sách viết phân tích giá thành giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học ngồi nước

+ Tìm kiếm, chọn lọc, tham khảo dựa vào cơng cụ tìm kiếm www.google.com.vn phân tích giá thành

+ Tài liệu số liệu thực tế phục vụ q trình phân tích thu thập thông qua:

Các tài liệu kế hoạch, dự toán, định mức sản xuất doanh nghiệp Các tài liệu hạch toán

Các báo cáo chi phí sản xuất

Số liệu bảng cân đối kế tốn với nhóm tài khoản 62

- Để thực việc xác định tiêu phản ánh biến động giá thành sản phẩm so sánh, tham khảo tại:

+ Mục 4.1.3, chương 4, Tài liệu học tập học phần Phân tích hoạt động kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp

+ Các sách viết phân tích giá thành sản phẩm so sánh giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

+ Tìm kiếm, chọn lọc, tham khảo dựa vào cơng cụ tìm kiếm www.google.com.vn phân tích giá thành sản phẩm so sánh

Các báo cáo chi phí sản xuất, danh mục sản xuất sản phẩm qua năm, danh mục sản phẩm

- Để thực việc xác định tiêu phản ánh biến động khoản chi phí cấu thành nên giá thành, tham khảo tại:

+ Các sách viết phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhân cơng trực tiếp giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

(95)

91 + Tài liệu số liệu thực tế phục vụ trình phân tích thu thập thơng qua:

Các báo cáo chi phí sản xuất, danh mục sản xuất sản phẩm qua năm, danh mục sản phẩm

Số liệu bảng cân đối kế tốn với nhóm tài khoản 62

- Để thực việc xác định tiêu phản ánh biến động khoản chi phí cấu thành nên giá thành, tham khảo tại:

+ Các sách viết phân tích chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học ngồi nước

+ Tìm kiếm, chọn lọc, tham khảo dựa vào cơng cụ tìm kiếm www.google.com.vn phân tích chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng

Các báo cáo chi phí sản xuất * Tính tốn, xử lý liệu

- Để thực việc tính tốn xử lý số liệu để phân tích tiêu phản ánh tình hình thực giá thành toàn sản phẩm, nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh được, khoản mục chi phí chi phí 1000 đồng giá trị sản lượng, kham khảo tại:

+ Mục 1.2, chương mục 4.1.2, 4.1.3, 4.1.4, 4.2, chương 4, Tài liệu học tập học phần Phân tích hoạt động kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp

+ Các sách viết phân tích tình hình kế hoạch giá thành khoản mục chi phí cấu thành nên giá thành giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

(96)

Có thể tìm hiểu nguyên nhân ảnh hưởng tới nhiệm vụ hạ giá thành biến động khoản chi phí tại:

- Các tài liệu sản lượng sản xuất

- Các tài liệu việc cung cấp nguyên vật liệu đầu vào: thời gian, chủng loại, chất lượng, số lượng

(97)

93 Phần V

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN MỤC ĐÍCH

Mục đích phần V hướng dẫn, rèn luyện cho sinh viên kỹ về:

- Xác định tiêu phân tích phù hợp phản ánh tình hình thực kế hoạch tiêu thụ biến động lợi nhuận doanh nghiệp

- Tính tốn tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận thông qua liệu, số liệu thu thập

- Vận dụng phương pháp tương ứng với mục đích nghiên cứu vào việc phân tích tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận

- Đánh giá tình hình thực kế hoạch tiêu thụ biến động lợi nhuận doanh nghiệp thơng qua việc phân tích tiêu

- Tìm hiểu nguyên nhân đề xuất giải pháp giúp đẩy mạnh trình tiêu thụ gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

YÊU CẦU

1 Phân tích tình hình tiêu thụ mặt khối lượng sản phẩm? Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu?

3 Xác định tiêu hịa vốn?

4 Phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động lợi nhuận gộp?

5 Phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động lợi nhuận thuần?

* Bước 1: Xác định tiêu phản ánh tình hình tiêu thụ mặt khối lượng sản phẩm

Chỉ tiêu phản ánh tình hình tiêu thụ mặt khối lượng sản phẩm bao gồm tiêu sản lượng tiêu thụ doanh thu tiêu thụ

(98)

94 * Bước 3: Xác định tiêu hòa vốn: Các tiêu hòa vốn bao gồm: Sản lượng hòa vốn, doanh thu hòa vốn thời gian hòa vốn

* Bước 4: Xác định tiêu phản ánh biến động lợi nhuận: Chỉ tiêu lợi nhuận gộp lợi nhuận

* Bước 5: Thu thập tài liệu, số liệu có liên quan phục vụ cho trình phân tích tiêu phản ánh tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ biến động lợi nhuận xác định bước Việc thu thập tài liệu, số liệu phải đảm bảo tính xác, khách quan, đầy đủ có độ tin cậy cao Sau đó, tiến hành điền số liệu tương ứng với yếu tố bảng bảng

* Bước 1: Xác định công thức tính tiêu

Vận dụng kiến thức học số liệu thu thập thực tế tiến hành xác định công thức phù hợp để tính tiêu Cơng thức cần đảm bảo đầy đủ nội dung, đảm bảo nguyên tắc tính tiêu, nguyên tắc xếp bố trí nhân tố cấu thành nên tiêu, tính phù hợp với thực tiễn doanh nghiệp tiến hành nghiên cứu Trong cơng thức tính thường áp dụng là:

+ Doanh thu tiêu thụ:







 n

i

ik i p

q TR

1

Trong đó: TR: Doanh thu tiêu thụ

qi: Sản lượng tiêu thụ sản phẩm i

pik: Giá bán đơn vị sản phẩm i kỳ kế hoạch + Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu:

Tc = 100(%)

1

  

 

 

n i

ik ik n i

ik k i

p q

Trong đó: Tc: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu

k i

q1: Số lượng sản phẩm i tiêu thụ thực tế giới hạn kế hoạch

qik: Sản lượng tiêu thụ sản phẩm i kỳ kế hoạch pik: Giá bán đơn vị sản phẩm i kỳ kế hoạch + Sản lượng hòa vốn:

AVC P

FC Qhv

 

Trong đó: Qhv: Sản lượng hịa vốn

p: Giá bán đơn vị sản phẩm

(99)

95 AVC: Chi phí biến đổi cho đơn vị sản phẩm

+ Doanh thu hòa vốn:

TRhv = Qhv  P Trong đó: TRhv: Doanh thu hịa vốn

Qhv: Sản lượng hòa vốn

p: Giá bán đơn vị sản phẩm + Thời gian hòa vốn:

Q Q T hv hv 12 *  Trong đó: Thv: Thời gian hịa vốn

Qhv: Sản lượng hòa vốn Q: Sản lượng sản xuất + Lợi nhuận gộp:

         n i i i i i i i i

f q p d r g t c

G

) (

Trong đó: Gf : Tổng lợi nhuận gộp tiêu thụ i

q : Số lượng mặt hàng i tiêu thụ (i = 1,n)

i

c : Giá vốn hàng bán đơn vị mặt hàng i

i

p : Giá bán đơn vị mặt hàng i (không thuế GTGT)

i

d : Chiết khấu thương mại đơn vị mặt hàng i

i

r: Doanh thu bán hàng bị trả lại đơn vị mặt hàng i

i

g : Giảm giá hàng bán đơn vị mặt hàng i

i

t : Thuế tiêu thụ đơn vị mặt hàng i (thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc

biệt hay thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp) + Lợi nhuận thuần:

           n i i i i i i i i

f q p d r g t c S A

P

) (

Trong đó: Pf : Tổng lợi nhuận tiêu thụ i

q : Số lượng mặt hàng i tiêu thụ (i = 1,n)

i

c : Giá vốn hàng bán đơn vị mặt hàng i

i

p : Giá bán đơn vị mặt hàng i (không thuế GTGT)

i

d : Chiết khấu thương mại đơn vị mặt hàng i

i

(100)

96 i

g : Giảm giá hàng bán đơn vị mặt hàng i

i

t : Thuế tiêu thụ đơn vị mặt hàng i (thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc

biệt hay thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

S: Tổng chi phí bán hàng phát sinh kỳ

A: Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ

* Bước 2: Tiến hành tính tốn tiêu

Tiến hành tính tốn tiêu kỳ liên tiếp dựa vào số liệu thu thập thực tế cơng thức tính xác định bước Việc tính tốn cần thận trọng, cẩn thận tránh tình trạng nhầm lẫn dẫn tới kết khơng xác làm sai lệch việc phân tích, đánh giá Cụ thể là:

+ Doanh thu tiêu thụ:     n i ik i p q TR 1     n i ik ik

k q p

TR

+ Sản lượng hòa vốn:

1 1 AVC P FC Qhv   k k k hvk AVC P FC Q  

+ Doanh thu hòa vốn:

TRhv1 = Qhv1  P1 TRhvk = Qhvk  Pk + Thời gian hòa vốn:

1 1 12 * Q Q Thv  hv

k hvk hvk

Q Q T  *12

+ Lợi nhuận gộp:

         n i i i i i i i i

f q p d r g t c

G 1 1 1 1

1 ( )

         n i ik ik ik ik ik ik ik

fk q p d r g t c

G

) (

+ Lợi nhuận thuần:            n i i i i i i i i

f q p d r g t c S A

P 1 1 1 1 1

1 ( )

           n i k k ik ik ik ik ik ik ik

fk q p d r g t c S A

P

) (

(101)

97 + Sử dụng thước vật: sử dụng phân tích loại sản phẩm riêng lẻ mà doanh nghiệp sản xuất

Tính mức chênh lệch tuyệt đối sản lượng tiêu thụ: ik i

i q q

q  



Tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch sản lượng tiêu thụ:

(%) 100   ik i hv q q T

+ Sử dụng thước giá trị: sử dụng phân tích tồn sản phẩm doanh nghiệp

Tính mức chênh lệch tuyệt đối doanh thu tiêu thụ:

ΔTR =  

     n i ik ik n i ik

i p q p

q

1

Tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch doanh thu tiêu thụ:

Ths= 100(%)

1 1        n i ik ik n i ik i p q p q

- Với câu hỏi phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, áp dụng phương pháp so sánh Cụ thể là:

Sử dụng thước đo giá trị để phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu Tc = 100(%)

1 1        n i ik ik n i ik k i p q p q

- Với câu hỏi phân tích tiêu hịa vốn, áp dụng phương pháp so sánh Cụ thể là:

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tiêu hòa vốn ΔQhv= Qhv1 - Qhvk

ΔTRhv=TRhv1 - TRhvk ΔThv=Thv1 - Thvk Tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch tiêu hòa vốn

(102)

98 - Với câu hỏi phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động lợi nhuận gộp, áp dụng phương pháp so sánh để phân tích biến động lợi nhuận gộp phương pháp thay liên hoàn để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố tới tiêu Cụ thể là:

+ Sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để phân tích biến động lợi nhuận gộp doanh nghiệp

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tiêu lợi nhuận gộp ΔGf= Gf1 - Gfk

Tính tỷ lệ tăng (giảm) tiêu lợi nhuận gộp =  100(%)

fk f G

G

+ Sử dụng phương pháp thay liên hồn để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên tiêu lợi nhuận gộp

Với phương trình kinh tế:          n i i i i i i i i

f q p d r g t c

G

) (

ΔGf= Gf1 - Gfk

Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố sản lượng tiêu thụ

                         n i fk t ik ik ik ik ik ik ik t n i ik ik ik ik ik ik ik t ik q f G T c t g r d p q T c t g r d p q T q G 1 ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (

Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố kết cấu mặt hàng             n i ik ik ik ik ik ik t ik i K

f q q T p d r g t c

G

1 )

( ( ) ( )

Thay lần 3: Ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị       n i ik i i p

f q p p

G 1 ) ( ( )

Thay lần 4: Ảnh hưởng nhân tố chiết khấu thương mại       n i ik i i d

f q d d

G 1 ) ( ( )

Thay lần 5: Ảnh hưởng nhân tố doanh thu hàng bán bị trả lại        n i ik i i r

f Q r r

G 1 ` ) ( ( )

(103)

99        n i ik i i g

f q g g

G 1 ) ( ( )

Thay lần 7: Ảnh hưởng nhân tố thuế đơn vị

       n i ik i i t

f q t t

G 1 ) ( ( )

Thay lần 8: Ảnh hưởng nhân tố giá vốn hàng bán đơn vị        n i ik i i c

f q c c

G 1 ) ( ( )

Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố

) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )

(q f K f p f d f r f g f t f c

f

f G G G G G G G G

G        



- Với câu hỏi phân tích biến động nhân tố ảnh hưởng tới biến động lợi nhuận thuần, áp dụng phương pháp so sánh để phân tích biến động lợi nhuận phương pháp thay liên hoàn cân đối để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố tới tiêu Cụ thể là:

+ Sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để phân tích biến động lợi nhuận doanh nghiệp

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tiêu lợi nhuận ΔPf= Pf1 - Pfk

Tính tỷ lệ tăng (giảm) tiêu lợi nhuận =  100(%)

fk f P

P

+ Sử dụng phương pháp thay liên hoàn cân đối để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên tiêu lợi nhuận

A S c t g r d p q P n i i i i i i i i

f         

1

) (

ΔPf= Pf1 - Pfk

Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố sản lượng tiêu thụ

                         n i fk t ik ik ik ik ik ik ik t n i ik ik ik ik ik ik ik t ik q f G T c t g r d p q T c t g r d p q T q P 1 ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (

Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố kết cấu mặt hàng             n i ik ik ik ik ik ik t ik i K

f q q T p d r g t c

P

1 )

(104)

100 Thay lần 3: Ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị

      n i ik i i p

f q p p

P 1 ) ( ( )

Thay lần 4: Ảnh hưởng nhân tố chiết khấu thương mại       n i ik i i d

f q d d

P 1 ) ( ( )

Thay lần 5: Ảnh hưởng nhân tố doanh thu hàng bán bị trả lại        n i ik i i r

f Q r r

P 1 ` ) ( ( )

Thay lần 6: Ảnh hưởng nhân tố giảm giá hàng bán

       n i ik i i g

f q g g

P 1 ) ( ( )

Thay lần 7: Ảnh hưởng nhân tố thuế đơn vị

       n i ik i i t

f q t t

P 1 ) ( ( )

Thay lần 8: Ảnh hưởng nhân tố giá vốn hàng bán đơn vị        n i ik i i c

f q c c

P 1 ) ( ( )

Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí bán hàng

) ( 1

)

(S k

f S S

P  



Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí quản lý doanh nghiệp

) ( 1

)

(A k

f A A

P  



Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố

) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )

(q f K f p f d f r f g f t f c f S f A

f

f P P P P P P P P P P

P          



* Bước 1: Đánh giá tình hình thực kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận

Tiến hành đánh giá tình hình thực kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận doanh nghiệp thơng qua kết tính tốn phân tích thực phần trước Việc đánh giá cần tiến hành chi tiết từ biến động tiêu nhân tố tác động lên biến động tiêu Trong đó:

Với phương pháp so sánh, đánh giá tăng giảm tiêu phản ánh tình hình tiêu thụ, với phương pháp so sánh có liên hệ, đánh giá hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp có hiệu hay khơng

(105)

101 - Đánh giá tình hình tiêu thụ mặt khối lượng sản phẩm

Với sản phẩm riêng lẻ

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối sản lượng tiêu thụ đưa kết luận:

Nếu qi>0: sản lượng tiêu thụ doanh nghiệp tế tăng lên so với kế hoạch, cụ thể tăng % tương ứng tăng sản phẩm

i q

 >0: sản lượng tiêu thụ doanh nghiệp tế không đổi so với kế hoạch

i q

 >0: sản lượng tiêu thụ doanh nghiệp tế giảm so với kế hoạch, cụ thể giảm % tương ứng giảm sản phẩm

Với toàn sản phẩm doanh nghiệp

Dựa vào việc tính toán mức chênh lệch tuyệt đối doanh thu tiêu thụ đưa kết luận:

Nếu TR>0: doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp tế tăng lên so với kế

hoạch, cụ thể tăng % tương ứng tăng triệu đồng (tỷ đồng )

TR

 =0: doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp tế không đổi so với kế hoạch

TR

 <0: doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp tế giảm so với kế hoạch, cụ thể giảm % tương ứng giảm triệu đồng (tỷ đồng )

- Đánh giá tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yêu

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu đưa kết luận:

Nếu Tc<0: doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, cụ thể doanh nghiệp đạt (hoặc giảm) % so với kế hoạch đặt

c T

 =0: doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu - Đánh giá tiêu hịa vốn

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu hòa vốn đưa kết luận:

Nếu Qhv>0: sản lượng hòa vốn tế tăng lên so với kỳ kế hoạch, cụ thể tăng sản phẩm, điều cho thấy doanh nghiệp phải sản xuất nhiều sản phẩm thu hồi vốn, dấu hiệu không tốt

hv Q

 =0: sản lượng hịa vốn tế khơng đổi so với kỳ kế hoạch hv

Q

(106)

102 Nếu TRhv>0: doanh thu hòa vốn tế tăng lên so với kỳ kế hoạch, cụ thể tăng triệu đồng (tỷ đồng ), điều cho thấy doanh nghiệp phải bán nhiều sản phẩm thu hồi vốn, dấu hiệu không tốt

hv

TR

 =0: doanh thu hịa vốn tế khơng đổi so với kỳ kế hoạch hv

TR

 <0: doanh thu hòa vốn tế giảm so với kỳ kế hoạch, cụ thể giảm triệu đồng (tỷ đồng ), điều chứng tỏ doanh nghiệp cần bán sản phẩm kế hoạch thu hồi vốn, tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp

Nếu Thv>0: thời gian hòa vốn tế tăng lên so với kỳ kế hoạch, cụ thể tăng ngày (tháng ), điều cho thấy doanh nghiệp lâu thu hồi vốn kế hoạch, dấu hiệu không tốt

hv

T

 =0: thời gian hòa vốn tế không đổi so với kỳ kế hoạch hv

T

 <0: thời gian hòa vốn tế giảm so với kỳ kế hoạch, cụ thể giảm ngày (tháng ), điều chứng tỏ doanh nghiệp nhanh thu hồi vốn, tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp

- Đánh giá lợi nhuận gộp

+ Đánh giá biến động lợi nhuận gộp

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu lợi nhuận gộp đưa kết luận:

Nếu Gf>0: Lợi nhuận gộp tế tăng lên so với kế hoạch, cụ thể tăng lên % tương ứng tăng triệu đồng (tỷ đồng ), tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp, chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao so với kế hoạch

f

G

 =0: Lợi nhuận gộp tế không đổi so với kỳ kế hoạch, chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch lợi nhuận gộp

f

G

 <0: Lợi nhuận gộp tế giảm so với kỳ kế hoạch, cụ thể giảm % tương ứng giảm triệu đồng (tỷ đồng ), điều khơng tốt, địi hỏi doanh nghiệp phải có giải pháp khắc phục, chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp không đạt hiệu kế hoạch đặt

+ Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu lợi nhuận gộp

Dựa vào việc tính toán ảnh hưởng nhân tố kết luận mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu lợi nhuận gộp cụ thể là:

Lợi nhuận gộp tăng (giảm) ảnh hưởng nhân tố sau:

(107)

103 Nhân tố kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận gộp tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố giá bán thay đổi làm cho lợi nhuận gộp tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố chiết khấu bán hàng thay đổi làm cho lợi nhuận gộp tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố doanh thu hàng bán bị trả lại thay đổi làm cho lợi nhuận gộp tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố giảm giá hàng bán thay đổi làm cho lợi nhuận gộp tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố thuế thay đổi làm cho lợi nhuận gộp tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố giá vốn hàng bán thay đổi làm cho lợi nhuận gộp tăng (giảm) lượng là…

Từ đưa kết luận nhân tố ảnh hưởng tới biến động tiêu lợi nhuận gộp

- Đánh giá nhuận

+ Đánh giá biến động lợi nhuận

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu lợi nhuận đưa kết luận:

Nếu Pf>0: Lợi nhuận tế tăng lên so với kế hoạch, cụ thể tăng % tương ứng tăng triệu đồng (tỷ đồng ), tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp, chứng tỏ doanh nghiệp quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu so với kế hoạch đặt

f

P

 =0: Lợi nhuận tế không đổi so với kỳ kế hoạch, chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch lợi nhuận

f

P

 <0: Lợi nhuận tế giảm so với kỳ kế hoạch, cụ thể giảm % tương ứng giảm triệu đồng (tỷ đồng ), điều khơng tốt, địi hỏi doanh nghiệp phải có giải pháp khắc phục

+ Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu lợi nhuận

Dựa vào việc tính tốn ảnh hưởng nhân tố kết luận mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu lợi nhuận cụ thể là:

Lợi nhuận tăng (giảm) ảnh hưởng nhân tố sau:

Nhân tố sản lượng tiêu thụ thay đổi làm cho lợi nhuận tăng (giảm) lượng là…

(108)

104 Nhân tố giá bán thay đổi làm cho lợi nhuận tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố chiết khấu bán hàng thay đổi làm cho lợi nhuận tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố doanh thu hàng bán bị trả lại thay đổi làm cho lợi nhuận tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố giảm giá hàng bán thay đổi làm cho lợi nhuận tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố thuế thay đổi làm cho lợi nhuận tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố giá vốn hàng bán thay đổi làm cho lợi nhuận tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố tổng chi phí bán hàng giảm (tăng) làm cho lợi nhuận tăng (giảm) lượng là…

Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp giảm (tăng) làm cho lợi nhuận tăng (giảm) lượng là…

Từ đưa kết luận nhân tố ảnh hưởng tới biến động tiêu lợi nhuận

* Bước 2: Tìm nguyên nhân hạn chế

Sau đánh giá biến động tiêu tác động nhân tố lên biến động đó, cần tiến hành tìm hiểu ngun nhân thực tế dẫn tới hạn chế mà doanh nghiệp gặp phải Nguyên nhân đến từ: thị hiếu khách hàng, sách nhà nước, chiến lược doanh nghiệp, kế hoạch Marketing doanh nghiệp

Một số nguyên nhân thường gặp ảnh hưởng tới tình hình tiêu thụ sản phẩm là: - Các nguyên nhân thuộc thị trường bao gồm thị trường nước ngồi nước đặc điểm tính chất thị trường, cung cầu hàng hóa thị trường, biến động giá thị trường Những nguyên nhân tác động trực tiếp đến khối lượng hàng hóa tiêu thụ giá thị trường

- Các nguyên nhân chế sách Nhà nước Việt Nam nước giới: sách thương mại, sách bảo hộ mậu dịch, qui định luật pháp, luật lệ quốc gia, sách ưu đãi thuế thuế quan, sách hỗ trợ doanh nghiệp, chế sách cụ thể khác thời kỳ

(109)

105 kinh doanh tác động lớn đến quy mô kinh doanh, khả trữ thực đơn đặt hàng lớn doanh nghiệp

- Các nguyên nhân trình độ khoa học kỹ thuật, cơng nghệ sản xuất, trình độ tổ chức quản lý, trình độ tay nghề cơng nhân, trình độ nghệ thuật giao tiếp ứng xử quan hệ với khách hàng, với cơng chúng có tác động trực tiếp đến khả tiêu thụ sản phẩm

- Do chất lượng sản phẩm có đáp ứng nhu cầu yêu cầu khách hàng hay khơng

- Do thị hiếu người tiêu dùng có ưa chuộng sản phẩm doanh nghiệp không, thị hiếu có thay đổi khơng

- Do khối lượng sản phẩm sản xuất kỳ nhiều hay

- Do khả toán người mua: người mua có đủ khả sẵn sàng chi trả cho sản phẩm doanh nghiệp không

Từ nguyên nhân tìm điều kiện thực tế doanh nghiệp cần đề giải pháp phù hợp khả thi đồng thời cần đưa kế hoạch cụ thể thời gian, đơn vị thực kế hoạch, kết cần đạt nhằm khắc phục hạn chế phát huy mặt mạnh để giúp trình tiêu thụ doanh nghiệp thời gian tới đạt kết hiệu Lưu ý tìm nguyên nhân hạn chế cịn tồn phải đưa nhiêu biện pháp khắc phục

Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu tiêu thụ tạo lợi nhuận tham khảo sau:

- Tổ chức tốt công tác nghiên cứu thị trường: nhu cầu, thị hiếu, xu hướng tiêu dùng, khả toán khách hàng

- Xây dựng sách thu hút khách hàng: cải tiến sản phẩm mẫu mã chất lượng tạo khác biệt; đẩy mạnh hoạt động xúc tiến bán hàng; nâng cao dịch vụ chăm sóc khách hàng

- Thực biện pháp tiết kiệm chi phí q trình tiêu thụ sản phẩm - Huấn luyện phát triển nhân bán hàng

- Nghiên cứu kỹ sách Nhà nước KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC

(110)

106 - Thu thập số liệu tương ứng với tiêu điền vào dòng bảng bảng

N

Năm N+1

KH TT

+ SP B + SP C +

(111)

107

N

Năm N+1

KH TT

+ SP A + SP B + SP C + Giá bán + SP A

+ SP B

+ SP C

(112)

Chỉ tiêu ĐVT

Năm N Năm N+1

KH TT

- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp + SP A

+ SP B + SP C +

- Chi phí nhân công trực tiếp + SP A

+ SP B + SP C +

- Chi phí bán hàng + SP A

+ SP B + SP C +

(113)

109 * Tính tốn, xử lý liệu

- Xác định cơng thức tính tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận bao gồm: cơng thức tính doanh thu tiêu thụ, sản lượng hòa vốn, doanh thu hòa vốn, thời gian hòa vốn, lợi nhuận gộp lợi nhuận

Thành thạo việc tính tốn tiêu, phải tính tốn tiêu kỳ gốc làm sở cho việc phân tích đánh giá phần sau

- Sử dụng phù hợp xác kỹ thuật phương pháp phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận Trong đó, cần phải:

+ Sử dụng phương pháp so sánh để tính biến động tiêu doanh thu tiêu thụ nhằm phản ánh tình hình tiêu thụ mặt khối lượng sản phẩm chung cho nhiều sản phẩm doanh nghiệp

+ Sử dụng phương pháp so sánh để tính biến động tình hình tiêu thụ sản phẩm chủ yếu doanh nghiệp

+ Sử dụng phương pháp so sánh để tính biến động tiêu hòa vốn

+ Sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để tính biến động tiêu lợi nhuận gộp Đồng thời sử dụng phương pháp thay liên hồn để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu lợi nhuận gộp

+ Sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp để tính biến động tiêu lợi nhuận Đồng thời sử dụng phương pháp thay liên hoàn để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu lợi nhuận

- Đánh giá tình hình thực kế hoạch tiêu thụ biến động lợi nhuận Trong đó, phải đánh giá được:

+ Sự biến động tiêu doanh thu tiêu thụ, từ kết luận tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ mặt quy mô

+ Sự biến động tiêu tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, từ rút kết luận doanh nghiệp có hồn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu hay không

+ Sự biến động tiêu hịa vốn, từ rút kết luận thực tế thời gian hòa vốn doanh nghiệp nhanh hay chậm so với kế hoạch

+ Sự biến động tiêu lợi nhuận gộp đánh giá tác động nhân tố lên biến động

+ Sự biến động tiêu lợi nhuận đánh giá tác động nhân tố lên biến động

(114)

110 - Đề xuất giải pháp khả thi nhằm khắc phục hạn chế tồn thực tế doanh nghiệp từ nâng cao hiệu q trình tiêu thụ thu lợi nhuận

Để thực việc xác định tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch tiêu thụ biến động lợi nhuận, tham khảo tại:

+ Mục 5.1.2, 5.1.3, 5.1.55.2, chương 5, Tài liệu học tập học phần Phân tích hoạt động kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp

+ Các sách viết phân tích q trình tiêu thụ phân lợi nhuận giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học ngồi nước

+ Tìm kiếm, chọn lọc, tham khảo dựa vào cơng cụ tìm kiếm www.google.com.vn phân tích tiêu thụ lợi nhuận

+ Các tài liệu, số liệu thực tế phục vụ q trình phân tích thu thập thông qua:

Các tài liệu hợp đồng mua bán sản phẩm doanh nghiệp với đối tác Các bảng lý hợp đồng doanh nghiệp với đối tác

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua năm Báo cáo kế hoạch sản xuất tiêu thụ qua năm

Bảng thống kê sản lượng tiêu thụ kỳ

Bản hạch toán khoản chi phí sản xuất ngồi sản xuất

Tài liệu doanh thu bán hàng cửa hàng, đại lý doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ qua năm

Thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp * Tính toán, xử lý liệu

- Để thực việc tính tốn xử lý số liệu để phân tích tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm biến động lợi nhuận, kham khảo tại:

+ Mục 1.2, chương mục 5.1.2, 5.1.3, 5.1.5, 5.2, chương 5, Tài liệu học tập học phần Phân tích hoạt động kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp

+ Các sách viết phân tích tình hình kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

(115)

Có thể tìm hiểu nguyên nhân ảnh hưởng tới kết tiêu thụ lợi nhuận tại: - Mục 5.1.2, chương 5, Tài liệu học tập học phần Phân tích hoạt động kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật, Công nghiệp

- Các báo cáo, nghiên cứu thị trường phòng R&D phòng Marketing doanh nghiệp

- Các dự báo xu hướng thay đổi thị trường năm - Các kế hoạch Marketing, xúc tiến bán hàng

- Các phiếu đánh giá mức độ hài lòng khách hàng sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp

(116)

112 Phần VI

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH MỤC ĐÍCH

Mục đích phần VI hướng dẫn, rèn luyện cho sinh viên kỹ về:

- Xác định tiêu phân tích phù hợp phản ánh tình hình thực quản lý sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp

- Thu thập liệu từ doanh nghiệp phục vụ cho q trình phân tích

- Tính tốn tiêu cần phân tích thơng qua liệu, số liệu thu thập

- Vận dụng phương pháp tương ứng với mục đích nghiên cứu vào việc phân tích tiêu

- Đánh giá tình hình biến động vốn lưu động thơng qua việc phân tích tiêu - Tìm hiểu nguyên nhân đề xuất giải pháp giúp đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động khả sinh lời vốn

YÊU CẦU

1 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động? Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động?

3 Xác định số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí doanh nghiệp?

* Bước 1: Xác định tiêu phản ánh tình hình quản lý sử dụng vốn lưu động: Chỉ tiêu sức sản xuất vốn lưu động sức sinh lợi vốn lưu động

* Bước 2: Xác định tiêu phản ánh biến động tốc độ luân chuyển vốn lưu động:

+ Chỉ tiêu số vòng quay vốn lưu động + Độ dài vòng vay vốn lưu động + Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động

* Bước 3: Xác định tiêu phản ánh số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí: Chỉ tiêu số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí

(117)

113 Việc thu thập tài liệu, số liệu phải đảm bảo tính xác, khách quan, đầy đủ có độ tin cậy cao Sau đó, tiến hành điền số liệu tương ứng với yếu tố bảng bảng

Vận dụng kiến thức học số liệu thu thập thực tế tiến hành xác định cơng thức phù hợp để tính tiêu Cơng thức cần đảm bảo đầy đủ nội dung, đảm bảo nguyên tắc tính tiêu, nguyên tắc xếp bố trí nhân tố cấu thành nên tiêu, tính phù hợp với thực tiễn doanh nghiệp tiến hành nghiên cứu Trong cơng thức tính thường áp dụng là:

+ Sức sản xuất vốn lưu động: Sức sản xuất

vốn lưu động =

Tổng doanh thu Vốn lưu động bình quân + Sức sinh lợi vốn lưu động:

Sức sinh lợi vốn = Lợi nhuận (hay lãi gộp) Vốn lưu động bình quân + Số vòng quay vốn lưu động:

Số vòng quay vốn lưu động =

Tổng doanh thu Vốn lưu động bình quân + Thời gian vòng quay vốn lưu động:

Thời gian

một vòng luân chuyển =

Thời gian kỳ phân tích Số vòng quay VLĐ kỳ + Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động:

Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động =

Vốn lưu độngbình quân Tổng doanh thu + Số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí:

Số vốn lưu động tiết kiệm (-) hay lãng phí (+)

thay đổi tốc độ luân chuyển

=

Tổng số doanh thu kỳ phân

tích  (

Độ dài vòng luân chuyển kỳ phân tích

-

Độ dài vòng luân chuyển

kỳ gốc

) Thời gian kỳ

(118)

114 * Bước 2: Tiến hành tính tốn tiêu

Tiến hành tính tốn tiêu kỳ liên tiếp dựa vào số liệu thu thập thực tế cơng thức tính xác định bước Việc tính tốn cần thận trọng, cẩn thận tránh tình trạng nhầm lẫn dẫn tới kết khơng xác làm sai lệch việc phân tích, đánh giá

Việc tính tốn tiêu cụ thể sau: + Sức sản xuất vốn lưu động:

Sức sản xuất vốn lưu động kỳ

thực tế

=

Tổng doanh thu kỳ thực tế

Vốn lưu động bình quân kỳ thực tế

Sức sản xuất vốn lưu động kỳ

kế hoạch

=

Tổng doanh thu kỳ kế hoạch Vốn lưu động bình quân kỳ kế hoạch + Sức sinh lợi vốn lưu động:

Sức sinh lợi vốn lưu động tế =

Lợi nhuận (hay lãi gộp) kỳ thực tế

Vốn lưu động bình quân tế

Sức sinh lợi vốn vốn lưu động kỳ kế

hoạch

=

Lợi nhuận (hay lãi gộp) kỳ kế hoạch

Vốn lưu động bình quân kỳ kế hoạch

+ Số vòng quay vốn lưu động: Số vòng quay vốn lưu động

tế

=

Tổng doanh thu tế

(119)

115 + Thời gian vòng quay vốn lưu động:

Thời gian một vòng luân chuyển

kỳ thực tế

=

Thời gian tế Số vòng quay VLĐ kỳ

thực tế

Thời gian một vòng luân chuyển

kỳ kế hoạch

=

Thời gian kỳ kế hoạch Số vòng quay VLĐ kỳ kế

hoạch + Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động:

Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động tế =

Vốn lưu độngbình quân tế Tổng doanh thu tế

Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động kỳ

kế hoạch =

Vốn lưu độngbình quân kỳ kế hoạch

Tổng doanh thu kỳ kế hoạch + Số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí:

Số vốn lưu động tiết kiệm (-) hay lãng phí (+)

thay đổi tốc độ luân chuyển

=

Tổng số doanh thu kỳ phân

tích  (

Độ dài vịng ln chuyển kỳ phân tích

-

Độ dài vòng luân chuyển

kỳ gốc

) Thời gian kỳ

phân tích

Số vịng quay vốn lưu động kỳ kế

hoạch

=

Tổng doanh thu kỳ kế hoạch

(120)

116 + Với câu hỏi phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động, áp dụng phương pháp so sánh trực tiếp Cụ thể là:

Với sức sản xuất vốn lưu động

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tiêu sức sản xuất vốn lưu động cách lấy giá trị sức sản xuất vốn lưu động tế trừ giá trị sức sản xuất vốn lưu động kỳ kế hoạch

Tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch sức sản xuất vốn lưu động cách lấy giá trị sức sản xuất vốn lưu động tế chia cho giá trị sức sản xuất vốn lưu động kỳ kế hoạch

Với sức sinh lợi vốn lưu động

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tiêu sức sinh lợi vốn lưu động cách lấy giá trị sức sinh lợi vốn lưu động tế trừ giá trị sức sinh lợi vốn lưu động kỳ kế hoạch

Tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch sức sinh lợi vốn lưu động cách lấy giá trị sức sinh lợi vốn lưu động tế chia cho giá trị sức sinh lợi vốn lưu động kỳ kế hoạch

+ Với câu hỏi phân tích tốc độ luận chuyển vốn lưu động, áp dụng phương pháp so sánh trực tiếp Cụ thể là:

Với tiêu số vòng quay vốn lưu động:

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tiêu số vòng quay vốn lưu động cách lấy giá trị số vòng quay vốn lưu động tế trừ giá trị số vòng quay vốn lưu động kỳ kế hoạch

Tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch số vịng quay vốn lưu động cách lấy giá trị số vòng quay vốn lưu động tế chia cho giá trị số vòng quay vốn lưu động kỳ kế hoạch

Với tiêu thời gian vịng quay vốn lưu động

Tính mức chênh lệch tuyệt đối tiêu thời gian vòng quay vốn lưu động cách lấy giá trị thời gian vòng quay vốn lưu động tế trừ giá trị thời gian vòng quay vốn lưu động kỳ kế hoạch

Tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch thời gian vịng quay vốn lưu động cách lấy giá trị thời gian vòng quay vốn lưu động tế chia cho giá trị thời gian vòng quay vốn lưu động kỳ kế hoạch

Với tiêu hệ số đảm nhiệm vốn lưu động

(121)

117 Tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch hệ số đảm nhiệm vốn lưu động cách lấy giá trị hệ số đảm nhiệm vốn lưu động tế chia cho giá trị hệ số đảm nhiệm vốn lưu động kỳ kế hoạch

* Bước 1: Đánh giá tình hình biến động vốn lưu động

Tiến hành đánh giá tình hình biến động vốn lưu động hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp thơng qua kết tính tốn phân tích thực phần trước Việc đánh giá cần tiến hành chi tiết từ biến động tiêu Trong đó:

Với phương pháp so sánh, số vòng quay hệ số đảm nhiệm vốn lưu động lớn chứng tỏ doanh nghiệp quản lý sử dụng vốn tốt, ngược lại, thời gian vòng quay dài chứng tỏ q trình vay vịng vốn doanh nghiệp chậm cần khắc phục

Việc đánh giá tiêu tiến hành sau: - Đánh giá biến động sức sản xuất vốn lưu động

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu sức sản xuất vốn lưu động đưa kết luận:

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối sức sản xuất vốn lưu động doanh nghiệp lớn 0, chứng tỏ sức sản xuất vốn lưu động tế tăng lên so với kế hoạch, tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối sức sản xuất vốn lưu động doanh nghiệp 0, chứng tỏ sức sản xuất vốn lưu động tế khơng đổi so với kế hoạch, doanh nghiệp hồn thành kế hoạch sức sản xuất vốn lưu động

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối sức sản xuất vốn lưu động doanh nghiệp nhỏ 0, chứng tỏ sức sản xuất vốn lưu động tế giảm so với kế hoạch, tín hiệu khơng tốt, địi hỏi doanh nghiệp phải đưa biện pháp kịp thời nhằm nâng cao hiệu việc sử dụng vốn lưu động

- Đánh giá biến động sức sinh lợi vốn lưu động

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu sức sinh lợi vốn lưu động đưa kết luận:

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối sức sinh lợi vốn lưu động doanh nghiệp lớn 0, chứng tỏ sức sinh lợi vốn lưu động tế tăng lên so với kế hoạch, tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp

(122)

118 Nếu mức chênh lệch tuyệt đối sức sinh lợi vốn lưu động doanh nghiệp nhỏ 0, chứng tỏ sức sinh lợi vốn lưu động tế giảm so với kế hoạch, tín hiệu khơng tốt, địi hỏi doanh nghiệp phải đưa biện pháp kịp thời nhằm nâng cao hiệu việc sử dụng vốn lưu động

Đánh giá tiêu số vòng quay vốn lưu động

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu số vòng quay vốn lưu động đưa kết luận:

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối số vòng quay vốn lưu động doanh nghiệp lớn 0, chứng tỏ số vòng quay vốn lưu động tế tăng lên so với kế hoạch, tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp thể doanh nghiệp nhanh chóng tái đầu tư vốn

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối số vòng quay vốn lưu động doanh nghiệp 0, chứng tỏ số vòng quay vốn lưu động tế khơng đổi so với kế hoạch, doanh nghiệp hồn thành kế hoạch số vòng quay vốn lưu động

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối số vòng quay vốn lưu động doanh nghiệp nhỏ 0, chứng tỏ số vòng quay vốn lưu động tế giảm so với kế hoạch, tín hiệu khơng tốt, đòi hỏi doanh nghiệp phải đưa biện pháp kịp thời nhằm nâng cao hiệu việc sử dụng vốn lưu động

Đánh giá thời gian vòng quay vốn lưu động

Dựa vào việc tính tốn mức chênh lệch tuyệt đối tiêu thời gian vòng quay vốn lưu động đưa kết luận:

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối thời gian vòng quay vốn lưu động doanh nghiệp lớn 0, chứng tỏ thời gian vòng quay vốn lưu động tế tăng lên so với kế hoạch, tín hiệu khơng tốt cho doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải đưa biện pháp kịp thời nhằm nâng cao hiệu việc sử dụng vốn lưu động

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối thời gian vòng quay vốn lưu động doanh nghiệp 0, chứng tỏ thời gian vịng quay vốn lưu động tế khơng đổi so với kế hoạch, doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch thời gian vòng quay vốn lưu động

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối thời gian vòng quay vốn lưu động doanh nghiệp nhỏ 0, chứng tỏ thời gian vòng quay vốn lưu động tế giảm so với kế hoạch, tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp, thể doanh nghiệp nhanh chóng tái đầu tư vốn

Đánh giá hệ số đảm nhiệm vốn lưu động

(123)

119 Nếu mức chênh lệch tuyệt đối hệ số đảm nhiệm vốn lưu động doanh nghiệp lớn 0, chứng tỏ hệ số đảm nhiệm vốn lưu động tế tăng lên so với kế hoạch, tín hiệu khơng tốt cho doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải đưa biện pháp kịp thời nhằm nâng cao hiệu việc sử dụng vốn lưu động

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối hệ số đảm nhiệm vốn lưu động doanh nghiệp 0, chứng tỏ hệ số đảm nhiệm vốn lưu động tế không đổi so với kế hoạch, doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch hệ số đảm nhiệm vốn lưu động

Nếu mức chênh lệch tuyệt đối hệ số đảm nhiệm vốn lưu động doanh nghiệp nhỏ 0, chứng tỏ hệ số đảm nhiệm vốn lưu động tế giảm so với kế hoạch, tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp, thể doanh nghiệp nhanh chóng tái đầu tư vốn

- Đánh giá số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí doanh nghiệp

Dựa vào việc tính tốn số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí doanh nghiệp đưa kết luận:

Nếu kết nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp tiết kiệm vốn lưu động Nếu kết lớn chứng tỏ doanh nghiệp lãng phí vốn lưu động

Nếu kết chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn lưu động hợp lý * Bước 2: Tìm nguyên nhân hạn chế

Sau đánh giá biến động tiêu cần tiến hành tìm hiểu nguyên nhân thực tế dẫn tới hạn chế mà doanh nghiệp gặp phải Nguyên nhân đến từ: trình độ quản lý nhà quản trị, biến động thị trường, thay đổi nhu cầu khách hàng, chuyển dịch ngành kinh tế

Từ nguyên nhân tìm điều kiện thực tế doanh nghiệp cần đề giải pháp phù hợp khả thi đồng thời cần đưa kế hoạch cụ thể thời gian, kết cần đạt nhằm khắc phục hạn chế phát huy mặt mạnh để giúp việc quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp thời gian tới đạt kết hiệu Lưu ý tìm nguyên nhân hạn chế tồn đưa nhiêu giải pháp khắc phục

(124)

120 quay vốn lưu động hệ số đảm nhiệm vốn lưu động vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí kỳ

- Thu thập số liệu thực tế doanh nghiệp tương ứng với tiêu điền vào dòng tương ứng bảng bảng

N

Năm N+1

KH TT

+ SP B + SP C +

(125)

KH TT 18 Vốn lưu động bình qn

- Xác định cơng thức tính tiêu phản ánh biến động vốn lưu động

- Thành thạo việc tính toán tiêu kỳ kỳ gốc để làm sở cho việc phân tích, đánh giá bước sau

- Sử dụng phù hợp xác kỹ thuật phương pháp phân tích biến động vốn lưu động Trong đó, phải sử dụng thành thạo phương pháp so sánh nhằm tính tốn biến động tiêu sau:

+ Chỉ tiêu sức sản xuất vốn lưu động + Chỉ tiêu sức sinh lợi vốn lưu động + Chỉ tiêu số vòng quay vốn lưu động + Chỉ tiêu độ dài vòng quay vốn lưu động + Chỉ tiêu hệ số đảm nhiệm vốn lưu động * Đánh giá đề xuất giải pháp

- Đánh giá tình hình quản lý sử dụng vốn lưu động Trong đó, phải đánh giá biến động của:

+ Sức sản xuất vốn lưu động, từ rút kết luận doanh nghiệp quản lý vốn lưu động tốt hay không

+ Sức sinh lợi vốn lưu động, từ rút kết luận doanh nghiệp quản lý vốn lưu động tốt hay không

+ Số vòng quay vốn lưu động, từ rút kết luận doanh nghiệp quản lý vốn lưu động tốt hay khơng, có nhanh chóng tái đầu tư vốn lưu động vào trình sản xuất hay khơng

+ Độ dài vịng quay vốn lưu động, từ rút kết luận doanh nghiệp quản lý vốn lưu động tốt hay khơng, có nhanh chóng tái đầu tư vốn lưu động vào q trình sản xuất hay khơng

+ Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động, từ rút kết luận doanh nghiệp quản lý vốn lưu động tốt hay khơng, có nhanh chóng tái đầu tư vốn lưu động vào q trình sản xuất hay khơng

(126)

122 - Tìm nguyên nhân thực tế doanh nghiệp gây hạn chế trình quản lý vốn

- Đề xuất giải pháp khả thi nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp

Để thực việc xác định tiêu phản ánh tình hình biến động vốn lưu động, tham khảo tại:

+ Các sách viết phân tích tài doanh nghiệp giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

+ Tìm kiếm, chọn lọc, tham khảo dựa vào cơng cụ tìm kiếm www.google.com.vn phân tích tiêu thụ lợi nhuận

+ Số liệu tài liệu thực tế phục vụ q trình phân tích thu thập thông qua:

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua năm Báo cáo lưu chuyên tiền tệ

Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo kế tốn nội khác * Tính tốn, xử lý liệu

Để thực việc tính tốn xử lý số liệu để phân tích tiêu phản ánh tình hình biến động vốn lưu động, tham khảo tại:

+ Các sách viết phân tích tài doanh nghiệp giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh trường đại học nước

(127)

Có thể tìm hiểu ngun nhân ảnh hưởng tới việc quản lý sử dụng vốn lưu động tại:

- Các báo cáo kinh tế xã hội Nhà nước hàng năm

(128)

124 HƯỚNG DẪN TRÌNH BÀY TIỂU LUẬN

LỜI NÓI ĐẦU

PHẦN I ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY… 1.1 Tổng quan cơng ty…

1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty…

1.1.2 Ngành nghề, lĩnh vực hoạt động công ty… 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty…

1.3 Đặc điểm sản xuất công ty…

PHẦN II PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT VỀ QUY MÔ VÀ CHẤT LƯỢNG CỦA CÔNG TY…

2.1 Phân tích kết sản xuất mặt quy mơ 2.1.1 Phân tích tiêu tổng giá trị sản xuất

2.1.1.1 Phân tích biến động tiêu tổng giá trị sản xuất

2.1.1.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới biến động tiêu tổng giá trị sản xuất

2.1.2 Phân tích tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa

2.1.2.1 Phân tích biến động tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa

2.1.2.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới biến động tiêu tổng giá trị sản lượng hàng hóa

2.1.3 Phân tích kết sản xuất mối quan hệ cân đối chủ yếu 2.2 Phân tích kết sản xuất mặt chất lượng

TÓM TẮT PHẦN II

PHẦN III PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ SẢN XUẤT CỦA CƠNG TY… 3.1 Phân tích yếu tố lao động

3.1.1 Phân tích biến động số lượng lao động 3.1.2 Phân tích biến động chất lượng lao động

3.1.3 Phân tích việc quản lý sử dụng ngày cơng lao động 3.1.4 Phân tích việc quản lý sử dụng công lao động

3.1.5 Phân tích ảnh hưởng nhân tố đặc thù lao động lên biến động kết sản xuất

3.2 Phân tích yếu tố tài sản cố định

3.2.1 Phân tích biến động tài sản cố định

(129)

125 3.2.4 Phân tích việc quản lý sử dụng thời gian làm việc máy móc thiết bị 3.2.5 Phân tích ảnh hưởng nhân tố đặc thù máy móc thiết bị đến biến động kết sản xuất

TĨM TẮT PHẦN III

PHẦN IV PHÂN TÍCH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH CỦA CƠNG TY… 4.1 Phân tích giá thành

4.1.1 Phân tích biến động giá thành tồn sản phẩm 4.1.2 Phân tích nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh

4.1.2.1 Phân tích biến động tiêu mức hạ giá thành tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh

4.1.2.2 Phân tích ảnh hưởng nhân tố tới biến động tiêu mức hạ giá thành tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh

4.1.3 Phân tích tiêu chi phí 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa

4.1.3.1 Phân tích biến động tiêu chi phí 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa

4.1.3.2 Phân tích ảnh hưởng nhân tố tới biến động tiêu chi phí 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa

4.2 Phân tích khoản mục chi phí giá thành

4.2.1 Phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

4.2.1.1 Phân tích biến động khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

4.2.1.2 Phân tích ảnh hưởng nhân tố tới biến động khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

4.2.2 Phân tích khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp

4.2.2.1 Phân tích biến động khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp

4.2.2.2 Phân tích ảnh hưởng nhân tố tới biến động khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp

TĨM TẮT PHẦN IV

PHẦN V PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY…

5.1 Phân tích tình hình tiêu thụ

5.1.1 Phân tích tình hình tiêu thụ mặt khối lượng 5.1.2 Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu 5.1.3 Phân tích tiêu hịa vốn

(130)

126 5.2.1.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp

5.2.1.2 Phân tích ảnh hưởng nhân tố tới biến động lợi nhuận gộp 5.2.2 Phân tích lợi nhuận

5.2.2.1 Phân tích biến động lợi nhuận

5.2.2.2 Phân tích ảnh hưởng nhân tố tới biến động lợi nhuận TĨM TẮT PHẦN V

PHẦN VI PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY… 6.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động

6.2 Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động 6.3 Xác định số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí TÓM TẮT PHẦN VI

KẾT LUẬN

(131)

127 TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Tài liệu học tập học phần phân tích hoạt động kinh doanh (2012), Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp

2 Các số liệu kinh tế kỹ thuật doanh nghiệp sinh viên thu thập thực tế

3 GVC Nguyễn Thị Mỵ (2009), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê

4 PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (2015), Giáo trình phân tích kinh doanh, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân

5 PGS.TS Trương Bá Thanh (2009), Giáo trình phân tích hoạt động tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng