Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần ISEA

Phân tích Bảng cân đối kế toán sẽ cung cấp thông tin về nguồn vốn, tài sản, hiệu quả sử dụng vốn, tài sản trong doanh nghiệp để các nhà quản lý tìm ra những tồn tại, nguyên [r]

-ISO 9001:2008

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Thị Mai Hƣơng

Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Hoà Thị Thanh Hƣơng

-

TÊN ĐỀ TÀI KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ISEA

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Thị Mai Hƣơng

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên : Trần Thị Mai Hƣơng Mã SV: 1212401136

Lớp : QT1601K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh

 Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập  Đánh giá ƣu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung

nhƣ cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

 Sƣu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác lập phân tích BCĐKT năm 2015 Công ty Cổ phần ISEA

……… ………

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Công ty Cổ phần ISEA

Họ tên: Hoà Thị Thanh Hƣơng Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần ISEA

Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 10 tháng 10 năm 2016

Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 31 tháng 12 năm 2016

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Trần Thị Mai Hƣơng ThS Hoà Thị Thanh Hương

Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng

1 Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp:

 Tích cực sƣu tầm lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ đề tài;  Ham học hỏi, thuờng xuyên trao đổi với giáo viên huớng dẫn;  Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian qui định;

 Có khả nghiên cứu độc lập

2 Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…):

 Khoá luận tốt nghiệp bố cục hợp lý, khoa học;

 Đã khái quát hoá đuợc lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo định 48/2006/QĐ-BTC; sửa đổi, bổ sung theo thông tƣ 138/2011/TT-BTC;

 Nắm bắt, đánh giá đuợc tình hình chung đơn vị thực tập;

 Phản ánh đuợc qui trình lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập với số liệu logic, phong phú;

 Đã đánh giá đựơc ƣu nhƣợc điểm công tác kế toán đơn vị thực tập sở tác giả đề xuất đuợc số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung nhƣ cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng

Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ):

………điểm………

Hải Phòng, ngày 27 tháng 10 năm 2016

LỜI NÓI ĐẦU

CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1: Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.1: Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế

1.1.1.1: Khái niệm Báo cáo tài

1.1.1.2: Sự cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế

1.1.2: Mục đích vai trị Báo cáo tài

1.1.2.1: Mục đích Báo cáo tài

1.1.2.2: Vai trị Báo cáo tài

1.1.3: Đối tƣợng áp dụng Báo cáo tài doanh nghiệp

1.1.4: Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài

1.1.5: Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài

1.1.6: Hệ thống Báo cáo tài theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài

1.1.6.1: Nội dung hệ thống Báo cáo tài

1.1.6.2: Trách nhiệm, thời hạn lập gửi Báo cáo tài

1.1.6.3: Kỳ lập Báo cáo tài

1.1.6.4: Cơng khai Báo cáo tài

1.1.6.5: Nơi nhận Báo cáo tài năm 10

1.2: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa 10

1.2.1: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) kết cấu Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ–BTC sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ 138/2009/TT–BTC 10

1.2.1.1: Khái niệm Bảng cân đối kế toán 10

1.2.1.2: Tác dụng Bảng cân đối kế toán 10

17

1.2.1.6: Phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01-DNN 18

1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 26

1.3.1: Sự cần thiết phân tích Bảng cân đối kế toán 26

1.3.2: Nhiệm vụ phân tích Bảng cân đối kế tốn 27

1.3.3: Phƣơng pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn 27

1.3.4: Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán 28

1.3.4.1: Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu cụ thể Bảng cân đối kế toán 28

1.3.4.2: Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả toán 30

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ISEA 32

2.1: Giới thiệu công ty Cổ phần ISEA 32

2.1.1: Giới thiệu chung công ty Cổ phần ISEA 32

2.1.2: Các hoạt động kinh doanh sản phẩm công ty Cổ phần ISEA 33

2.1.2.1: Các hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần ISEA 33

2.1.2.2 Các sản phẩm Cơng ty Cổ phần ISEA 34

2.1.3: Những thuận lợi, khó khăn cơng ty Cổ phần ISEA trình hoạt động 35

2.1.3.1: Thuận lợi công ty 35

2.1.3.2: Khó khăn cơng ty 35

2.1.4: Đặc điểm cấu tổ chức máy Công ty Cổ phần ISEA 36

2.1.5: Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần ISEA 37

2.1.5.1: Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 37

2.1.5.2: Hình thức ghi sổ kế tốn, chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty 39

2.2: Thực trạng công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 41

CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ

PHẦN ISEA 68

3.1: Một số định hƣớng phát triển công ty Cổ phần ISEA thời gian tới 68

3.2: Những ƣu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng công ty Cổ phần ISEA 68

3.2.1: Ƣu điểm cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 68

3.2.2: Hạn chế cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 70

3.3 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 70

3.4: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 71

3.4.1: Ý kiến đề xuất thứ nhất: Công ty nên nâng cao trình độ, kỹ cho kế tốn viên 71

3.4.2: Ý kiến đề xuất thứ hai: Cơng ty nên tổ chức cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 72

3.4.2.1: Phân tích tình hình biến động cấu tài sản cơng ty 74

3.4.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty 77

3.4.2.3 Phân tích khả tốn cơng ty 79

3.4.3: Ý kiến đề xuất thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng 80

KẾT LUẬN 82

Biểu 1.1: Kết cấu Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ–BTC sửa

đổi, bổ sung theo Thông tƣ 138/2009/TT–BTC 15

Biểu số 1.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 29

Biểu số 1.3: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 30

Biểu 2.1: Phiếu thu 002 43

Biểu 2.2: Trích trang Sổ Nhật ký chung 45

Biểu 2.3: Trích trang Sổ tài khoản 111 48

Biểu 2.4: Trích trang Sổ tài khoản 112 49

Biểu 2.5: Trích trang Sổ quỹ Tiền mặt 50

Biểu 2.6: Trích trang Sổ tài khoản 131 53

Biểu 2.7: Trích trang Bảng tổng hợp chi tiết toán với ngƣời mua 54

Biểu 2.8: Trích trang Sổ tài khoản 331 55

Biểu 2.9: Trích trang Bảng tổng hợp chi tiết toán với ngƣời bán 56

Biểu 2.10: Bảng cân đối số phát sinh công ty Cổ phần ISEA năm 2015 61

Biểu 2.11: Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA năm 2015 65

Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty cổ phần ISEA 75

Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty cổ phần ISEA 78

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lí cơng ty Cổ phần ISEA 36

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 38

Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ kế tốn máy cơng ty Cổ phần ISEA 40

Sơ đồ 2.4: Các bút tốn kết chuyển trung gian Cơng ty Cổ phần ISEA 59

Hình 2.1: Giao diện phần mềm kế tốn 3Tsoft đƣợc sử dụng cơng ty Cổ phần ISEA 40

Hình 2.2 Giao diện chọn Sổ Nhật ký chung phần mềm 3T Soft 44

Hình 2.3 Giao diện chọn thời gian Sổ Nhật ký chung 44

Hình 2.4 Giao diện chọn Sổ tài khoản phần mềm 3T Soft 46

Hình 2.5 Giao diện chọn TK thời gian Sổ tài khoản 47

Hình 2.6: Giao diện chọn Báo cáo tổng hợp tài khoản 52

Hình 2.7 Giao diện chọn bút toán khoá sổ phần mềm 3T Soft 57

Hình 2.8 Giao diện Bút tốn khố sổ để chọn mục kết chuyển 58

Hình 2.9 Giao diện chọn BCĐSPS phần mềm 3T Soft 60

Hình 2.10 Giao diện chọn thời gian BCĐSPS 60

Hình 2.11 Giao diện chọn BCĐKT phần mềm 3T Soft 63

STT Nội dung Từ viết tắt

1 Báo cáo tài BCTC

2 Trách nhiệm hữu hạn TNHH

3 Quyết định QĐ

4 Thơng tƣ TT

5 Bộ Tài BTC

6 Phiếu thu PT

7 Phiếu chi PC

8 Báo Nợ BN

9 Báo Có BC

10 Vietcombank VCB

11 Tài khoản TK

12 Tài sản cố định TSCĐ

13 Bảng cân đối kế toán BCĐKT

14 Bảng cân đối số phát sinh BCĐSPS

15 Bán hàng BH

LỜI NÓI ĐẦU

Ngày cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng quản lý kinh tế, trở thành công cụ đắc lực thiếu đƣợc để nâng cao chất lƣợng quản lý kinh tế hiệu kinh doanh doanh nghiệp

Kế toán giúp cho doanh nghiệp, cổ đông, nhà quản lý thấy rõ đƣợc thực chất trình sản xuất kinh doanh số liệu xác, cụ thể, khách quan khoa học Là sở để đƣa đánh giá hƣớng cho doanh nghiệp Nếu thơng tin kế tốn bị sai lệch, định chủ doanh nghiệp bị ảnh hƣởng lớn, từ gây tình trạng khó khăn cho doanh nghiệp

Trong đó, Bảng cân đối kế tốn đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp nào, không cung cấp khái quát tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp cho nhà quản trị, mà đáng tin cậy để nhà đầu tƣ xem xét muốn hợp tác với doanh nghiệp

Qua q trình thực tập cơng ty Cổ phần ISEA em nhận thấy việc phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cịn hạn chế: Công ty dừng lại việc lập Bảng cân đối kế tốn mà khơng tiến hành việc phân tích Bảng cân đối kế tốn, nên cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA chƣa cung cấp đƣợc đầy đủ thông tin phục vụ hoạt động quản lý tài dẫn đến nhà quản lý chƣa đƣa đƣợc định quản trị kịp thời, đắn

Kết hợp lý luận đƣợc tiếp thu nhà trƣờng qua trình thực tập công ty em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác

lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA” làm đề tài khóa luận Ngồi lời nói đầu kết luận, khóa luận em đƣợc chia làm chƣơng nhƣ sau:

Chương 1: Lý luận công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa.

Chương 2: Thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA

Bài khóa luận em nhận đƣợc hƣớng dẫn, dạy tận tình giảng viên hƣớng dẫn ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng hỗ trợ nhiệt tình Ban lãnh đạo chị Phịng Kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA Tuy nhiên, trình độ lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận đƣợc ý kiến bảo thầy cô để khóa luận em đƣợc hồn thiện

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 2016 Sinh viên thực

Trần Thị Mai Hƣơng

CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

NHỎ VÀ VỪA

1.1: Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.1: Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế

1.1.1.1: Khái niệm Báo cáo tài

Báo cáo tài (BCTC)là báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp, nguồn cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan quản lý nhà nƣớc nhu cầu ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế

Theo quy định hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm loại sau:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài

1.1.1.2: Sự cần thiết Báo cáo tài công tác quản lý kinh tế

Căn vào thông tin đáng tin cậy Báo cáo tài chính, nhà quản trị thấy đƣợc điều kiện tại, dự đoán tƣơng lai dựa thông tin liên quan đến khứ kết kinh doanh đƣợc cung cấp Báo cáo tài doanh nghiệp nhà quản trị đƣa đƣợc định kinh doanh xác cho tình hình tài doanh nghiệp kỳ kinh doanh nhƣ kỳ kinh doanh tƣơng lai

Đối với nhà nước, khơng có hệ thống Báo cáo tài nhà nƣớc khơng thể quản lý đƣợc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành, thành phần kinh tế cơng việc quản lý khó khăn, tốn độ xác khơng cao chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế có nhiều hóa đơn, chứng từ Chính vậy, dựa vào hệ thống Báo cáo tài nhà nƣớc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế cách dễ dàng xác kinh tế nƣớc ta kinh tế thị trƣờng có quản lý vĩ mơ nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa

Do đó, hệ thống Báo cáo tài cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trƣờng nƣớc ta

1.1.2: Mục đích vai trị Báo cáo tài

1.1.2.1: Mục đích Báo cáo tài

Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích Báo cáo tài cung cấp thơng tin xác đáng tin cậy tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, cho đối tƣợng quan tâm để đƣa định đắn Cụ thể, mục đích BCTC là:

- Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp năm tài

- Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp năm tài qua dự đốn tƣơng lai Thơng tin Báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh đầu tƣ vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tƣ, chủ nợ tƣơng lai doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nƣớc

1.1.2.2: Vai trị Báo cáo tài

nhằm có đƣợc thơng tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục tiêu

- Với nhà quản lý doanh nghiệp: Báo cáo tài cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản nhƣ tình hình kết kinh doanh sau kỳ hoạt động doanh nghiệp từ nhà quản lý phân tích đánh giá đề đƣợc giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tƣơng lai

- Với quan hữu quan nhà nước tài chính, kiểm tốn, thuế : + Báo cáo tài tài liệu quan trọng việc kiểm tra giám sát, hƣớng dẫn, tƣ vấn cho doanh nghiệp thực sách, chế độ kinh tế tài doanh nghiệp

+ Là cứ, sở để tính thuế khoản phải nộp nhà nƣớc, nghĩa vụ doanh nghiệp Ngân sách nhà nƣớc

- Với nhà đầu tư, nhà cho vay: Báo cáo tài giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng loại tài sản, nguồn vốn, khả sinh lời, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro doanh nghiệp để họ cân nhắc, lựa chọn đƣa định phù hợp

- Với nhà cung cấp: Báo cáo tài giúp họ nhận biết khả tốn, phƣơng thức tốn, để từ họ định bán hàng cho doanh nghiệp hay thôi, cần áp dụng phƣơng thức toán nhƣ cho hợp lý

- Với khách hàng: Báo cáo tài giúp cho họ có thơng tin khả năng, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp, sách đãi ngộ khách hàng để họ có định đắn việc mua hàng doanh nghiệp

- Với cổ đông, người lao động: Họ quan tâm đến thơng tin khả nhƣ sách chi trả cổ tức, tiền lƣơng, bảo hiểm xã hội, vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ thể Báo cáo tài

1.1.3: Đối tượng áp dụng Báo cáo tài doanh nghiệp

- “Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa” khơng áp dụng cho Doanh nghiệp nhà nƣớc, công ty TNHH Nhà nƣớc thành viên, công ty Cổ phần niêm yết thị trƣờng chứng khốn, hợp tác xã nơng nghiệp hợp tác xã tín dụng

- Các doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực đặc thù nhƣ: Điện lực, dầu khí, bảo hiểm, chứng khoán đƣợc áp dụng chế độ kế tốn đặc thù Bộ Tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành

- Các doanh nghiệp nhỏ vừa công ty thực chế độ kế tốn theo quy định cơng ty mẹ

- Doanh nghiệp nhỏ vừa áp dụng chế độ kế tốn có nhu cầu sửa đổi, bổ sung phải đƣợc chấp thuận văn Bộ Tài trƣớc thực

1.1.4: Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài

Tại chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày Báo cáo tài chính”, việc lập trình bày Báo cáo tài phải tuân thủ theo yêu cầu quy định, bao gồm:

 Trình bày trung thực, tuân thủ tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp

 Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng

 Trình bày khách quan, khơng thiên vị  Tuân thủ nguyên tắc thận trọng

 Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu

Việc lập Báo cáo tài phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn Báo cáo tài phải đƣợc lập nội dung, phƣơng pháp trình bày quán chu kỳ kế tốn Báo cáo tài phải đƣợc ngƣời lập, kế toán trƣởng ngƣời đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị

1.1.5: Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài

Theo chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày Báo cáo tài chính”, việc lập trình bày Báo cáo tài phải tn thủ theo nguyên tắc quy định, gồm:

(1) Hoạt động liên tục:

Để đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp, Giám đốc (hoặc ngƣời đứng đầu) cần phải xem xét đến thơng tin dự đốn đƣợc, tối thiểu vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán

(2) Cơ sở dồn tích:

Doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ hoạt động liên quan đến luồng tiền

Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền đƣợc ghi nhận vào sổ kế tốn Báo cáo tài kỳ kế tốn có liên quan Các khoản chi phí đƣợc ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu chi phí

Tuy nhiên việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận Bảng cân đối kế toán khoản mục không thỏa mãn định nghĩa Tài sản Nợ phải trả

(3) Nhất quán:

Việc trình bày phân loại khoản mục Báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác

Doanh nghiệp trình bày Báo cáo tài theo cách khác mua sắm lý lớn tài sản, xem xét lại cách trình bày Báo cáo tài Việc thay đổi Báo cáo tài đƣợc thực cấu trúc trình bày đƣợc trì lâu dài tƣơng lai lợi ích cách trình bày đƣợc trì rõ ràng Khi có thay đổi doanh nghiệp phải phân loại lại thơng tin mang tính so sánh đƣợc cho phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn phải giải trình lý do, ảnh hƣởng phần thay đổi phần Thuyết minh Báo cáo tài

(4) Trọng yếu tập hợp:

Từng khoản mục trọng yếu phải đƣợc trình bày riêng biệt báo cáo tài Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà đƣợc tập hợp vào khoản mục có tính chất chức

Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ tính chất khoản mục đƣợc đánh giá tình cụ thể

(5) Bù trừ:

Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác, chi phí đƣợc bù trừ khi: + Đƣợc quy định chuẩn mực kế toán khác

+ Các khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tƣơng tự khơng có tính trọng yếu

Các tài sản, nợ phải trả, khoản thu nhập chi phí có tính trọng yếu phải đƣợc báo cáo riêng biệt

Việc bù trừ số liệu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán, ngoại trừ việc bù trừ phản ánh chất giao dịch kiện, không cho phép ngƣời sử dụng hiểu đƣợc giao dịch kiện đƣợc thực dự tính đƣợc luồng tiền tƣơng lai doanh nghiệp Các khoản lãi, lỗ phát sinh từ nhóm giao dịch tƣơng tự đƣợc hạch tốn theo giá trị (Ví dụ: Các khoản lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá, lãi, lỗ phát sinh từ mua, bán cồn cụ tài mục đích thƣơng mại)

(6) Có thể so sánh được:

Các thông tin, số liệu Báo cáo tài nhằm để so sánh kỳ kế tốn phải đƣợc trình bày tƣơng ứng với thông tin số liệu Báo cáo tài kỳ trƣớc

Các thơng tin so sánh cần bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho ngƣời sử dụng hiểu rõ đƣợc Báo cáo tài kỳ

1.1.6: Hệ thống Báo cáo tài theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài

1.1.6.1: Nội dung hệ thống Báo cáo tài

Báo cáo tài cho doanh nghiệp nhỏ vừa bao gồm:

 Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F01 - DNN

 Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DNN

 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN

 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DNN

 Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 - DNN Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp lập thêm BCTC chi tiết khác

Trong trình áp dụng, thấy cần thiết, doanh nghiệp bổ sung tiêu cho phù hợp với lĩnh vực hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trƣờng hợp có sửa đổi phải đƣợc Bộ Tài chấp nhận văn trƣớc thực

1.1.6.2: Trách nhiệm, thời hạn lập gửi Báo cáo tài

- Tất doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc đối tƣợng áp dụng hệ thống Báo cáo tài phải lập gửi Báo cáo tài năm theo quy định chế độ kế toán theo định 48/2006/QĐ-BTC

- Đối với công ty Trách nhiệm hữu hạn, công ty Cổ phần hợp tác xã thời hạn gửi Báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài

- Đối với doanh nghiệp tƣ nhân công ty hợp danh, thời hạn gửi Báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài

Ngồi ra, doanh nghiệp lập BCTC hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 1.1.6.3: Kỳ lập Báo cáo tài

Doanh nghiệp nhỏ vừa phải lập nộp Báo cáo tài cho quan Nhà nƣớc theo kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm 12 tháng, tính từ đầu ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dƣơng lịch Đơn vị kế tốn có đặc thù riêng tổ chức, hoạt động đƣợc chọn kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn, đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý trƣớc năm sau thông báo cho quan Thuế biết

1.1.6.4: Công khai Báo cáo tài

 Nội dung cơng khai Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa gồm:  Tình hình tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu

 Trích lập sử dụng quỹ  Kết hoạt động kinh doanh  Thu nhập ngƣời lao động

 Hình thức thời hạn cơng khai Báo cáo tài chính:

Việc cơng khai Báo cáo tài đƣợc thực theo hình thức:  Phát hành ấn phẩm

 Thông báo văn  Niêm yết

Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa doanh nghiệp tƣ nhân công ty hợp danh phải công khai Báo cáo tài năm thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; doanh nghiệp nhỏ vừa khác thời hạn cơng khai báo cáo tài chậm 120 ngày

1.1.6.5: Nơi nhận Báo cáo tài năm

Nơi nhận Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa nhƣ sau:

Loại hình doanh nghiệp

Nơi nhận Báo cáo tài Cơ quan

thuế

Cơ quan đăng ký kinh doanh

Cơ quan thống kê

Công ty TNHH, Công ty Cổ phần, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tƣ nhân

  

Hợp tác xã  

1.2: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa

1.2.1: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) kết cấu Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ–BTC sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 138/2009/TT–BTC

1.2.1.1: Khái niệm Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định

Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp

1.2.1.2: Tác dụng Bảng cân đối kế toán

- Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp - Thơng qua số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo

- Thông qua số liệu Bảng cân đối kế tốn kiểm tra việc chấp hành chế độ kinh tế, tài doanh nghiệp

1.2.1.3: Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn

Theo quy định Chuẩn mực kế toán số 21 - “ Trình bày báo cáo tài chính” lập trình bày Bảng cân đối kế tốn phải tn thủ nguyên tắc chung lập trình bày Báo cáo tài Ngồi ra, Bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải đƣợc trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thƣờng doanh nghiệp, cụ thể nhƣ sau:

 Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả đƣợc phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau:

- Tài sản Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đƣợc xếp vào loại ngắn hạn

- Tài sản Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đƣợc xếp vào loại dài hạn

 Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả đƣợc phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau:

- Tài sản Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay toán vịng chu kỳ kinh doanh bình thƣờng, đƣợc xếp vào loại ngắn hạn

- Tài sản Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thƣờng, đƣợc xếp vào loại dài hạn

 Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, Tài sản Nợ phải trả đƣợc trình bày theo tính khoản giảm dần

1.2.1.4: Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01-DNN Theo định 48/2006QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Bảng cân đối kế tốn có kết cấu nhƣ sau:

Kết cấu Bảng cân đối kế toán gồm phần: Phần Tài sản, Phần Nguồn vốn kết cấu theo kiểu bên (kiểu dọc) kiểu bên (kiểu ngang) Ở phần Bảng cân đối kế tốn có cột theo trình tự: “Tài sản/ Nguồn vốn”, “Mã số”, “Thuyết minh”, “Số cuối năm”, “Số đầu năm”

 Phần “Tài sản”:

- Các tiêu phản ánh phần “Tài sản” đƣợc xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp, đƣợc trình bày theo trình tự tính khoản tài sản giảm dần

- Phần phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp

Căn vào số liệu đánh giá cách tổng quát quy mô tài sản kết cấu loại nguồn vốn doanh nghiệp có tồn dƣới hình thức vật chất

Xét mặt pháp lý, số lƣợng tiêu bên phần “Tài sản” thể số vốn thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp

 Phần “Nguồn vốn”:

- Các tiêu phần “Nguồn vốn” đƣợc xếp theo nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, đƣợc trình bày theo trình tự tính cấp thiết phải tốn giảm dần

- Phần cho ta thấy thực trạng tài doanh nghiệp

Về mặt pháp lý, thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp với chủ sở hữu số vốn đƣợc đầu tƣ, ngân hàng bên cho vay vốn, góp vốn, với khách hàng, với ngân hàng đối tƣợng khác khoản phải trả

Trong Bảng cân đối kế tốn, doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt loại tài sản, nợ phải trả thành ngắn hạn dài hạn Trƣờng hợp tính chất hoạt động doanh nghiệp phân biệt đƣợc ngắn hạn dài hạn tài sản nợ phải trả phải đƣợc trình bày thứ tự theo tính khoản giảm dần, nhằm cung cấp thơng tin hữu ích để phân biệt tài sản luân chuyển liên tục nhƣ vốn lƣu động với tài sản đƣợc sử dụng cho hoạt động dài hạn doanh nghiệp Việc phân biệt làm rõ tài sản đƣợc thu hồi kỳ hoạt động nợ phải trả đến hạn toán kỳ hoạt động

Ngày 04/10/2011, Bộ Tài ban hành thông tƣ 138/2011/TT-BTC hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài

Hệ thống tài khoản (TK) đƣợc bổ sung, sửa đổi nhƣ sau:

- Bổ sung TK 171 – “Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ” - Bổ sung TK 3389 – “Bảo hiểm thất nghiệp”

- Sửa đổi số hiệu TK 431 – “Quỹ khen thưởng phúc lợi” nhƣ sau:

+ Đổi số hiệu TK 431 – “Quỹ khen thưởng, phúc lợi” thành TK 353 + Đổi số hiệu TK 4311 – “Quỹ khen thưởng” thành TK 3531

+ Đổi số hiệu TK 4312 – “Quỹ phúc lợi” thành TK 3532

- Bổ sung TK 3533 – “Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ” là TK cấp TK 353 – “Quỹ khen thưởng, phúc lợi”

- Bổ sung TK 3534 – “Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty” TK cấp TK 353 – “Quỹ khen thưởng, phúc lợi”

- Bổ sung TK 356 – “Quỹ phát triển khoa học công nghệ” bổ sung TK cấp 2:

+ TK 3561 – “Quỹ phát triển khoa học công nghệ”.

+ TK 3562 – “Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ”.

Sửa đổi, bổ sung số tiêu Bảng Cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN)

- Đổi mã số tiêu “Nợ dài hạn” – Mã số 320 thành mã số 330

- Đổi mã số tiêu “Vay nợ dài hạn” – Mã số 321 thành mã số 331 - Đổi mã số tiêu “Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm” – Mã số 322 thành mã số 332

- Đổi mã số tiêu “Phải trả, phải nộp dài hạn khác” – Mã số 328 thành mã số 338

- Đổi mã số tiêu “Dự phòng phải trả dài hạn” – Mã số 329 thành mã số 339 Bảng cân đối kế toán

- Bổ sung tiêu “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” – Mã số 157 BCĐKT Chỉ tiêu phản ánh giá trị trái phiếu Chính phủ bên mua chƣa kết thúc thời hạn hợp đồng mua bán lại thời điểm báo cáo

- Bổ sung tiêu “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” – Mã số 327 BCĐKT Chỉ tiêu phản ánh giá trị trái phiếu Chính phủ bên bán chƣa kết thúc thời hạn hợp đồng mua bán lại thời điểm báo cáo

- Bổ sung tiêu “Doanh thu chưa thực ngắn hạn” – Mã số 328 Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh thu chƣa thực ngắn hạn thời điểm báo cáo

- Đổi mã số tiêu “Dự phòng phải trả ngắn hạn” – Mã số 319 Bảng cân đối kế toán thành mã số 329

- Bổ sung tiêu “Doanh thu chưa thực dài hạn” – Mã số 334 Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh thu chƣa thực dài hạn thời điểm báo cáo

- Bổ sung tiêu “Quỹ phát triển khoa học công nghệ” – Mã số 336 Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu phản ánh Quỹ phát triển khoa học công nghệ chƣa sử dụng thời điểm báo cáo

Biểu 1.1: Kết cấu Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ–BTC sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ 138/2009/TT–BTC

Đơn vị:

Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Mẫu số B01 – DNN Sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ 138/2011/TT-BTC

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày tháng năm

Đơn vị tính:………

Chỉ tiêu Mã Thuyết

minh

Số cuối năm

Số đầu năm

(A) (B) (C) (1) (2)

TÀI SẢN

A - TÀI SẢN NGẮN HẠN

(100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 100

I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 110 III.01

II Đầu tƣ tài ngắn hạn 120 III.05

1 Đầu tƣ tài ngắn hạn 121 Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn

hạn (*) 129 ( ) ( )

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130

1 Phải thu khách hàng 131 Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 Các khoản phải thu khác 138

4 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 ( ) ( )

IV Hàng tồn kho 140

1 Hàng tồn kho 141 III.02

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 ( ) ( )

V Tài sản ngắn hạn khác 150

1 Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ 151 Thuế khoản khác phải thu Nhà

nƣớc 152

3 Giao dịch mua bán trái phiếu phủ 157 Tài sản ngắn hạn khác 158

B - TÀI SẢN DÀI HẠN

(200 = 210 + 220 + 230 + 240) 200

I Tài sản cố định 210 III.03.04

1 Nguyên giá 211

2 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (…) (…) Chi phí xây dựng dở dang 213

II Bất động sản đầu tƣ 220

2 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 (…) (…)

III Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 230 III.05

1 Đầu tƣ tài dài hạn 231 Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài dài

hạn (*) 239 (…) (…)

IV Tài sản dài hạn khác 240

1 Phải thu dài hạn 241

2 Tài sản dài hạn khác 248

3 Dự phòng phải thu dài hạn (*) 249 (…) (…)

TỔNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250

NGUỒN VỐN

A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300

I Nợ ngắn hạn 310

1 Vay ngắn hạn 311

2 Phải trả cho ngƣời bán 312 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 III.16

5 Phải trả ngƣời lao động 315

6 Chi phí phải trả 316

7 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 323 Giao dịch mua bán trái phiếu phủ 327 10 Doanh thu chƣa thực ngắn hạn 328 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 329

II Nợ dài hạn 330

1 Vay nợ dài hạn 331

2 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 332 Doanh thu chƣa thực dài hạn 334 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 336 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 338 Dự phòng phải trả dài hạn 339

B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

(400 = 410) 400

I Vốn chủ sở hữu 410 III.07

1 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 411 Thặng dƣ vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413

4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 (…) (…)

CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾTỐN

CHỈ TIÊU Số cuối năm Số đầu năm

Tài sản th ngồi

2.Vật tƣ, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc Nợ khó địi xử lý

Ngoại tệ loại

Lập, ngày… tháng……năm…

Ngƣời lập biểu

(Ký, Ghi rõ họ tên)

Kế toán trƣởng

(Ký, Ghi rõ họ tên)

Giám đốc

(Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu)

Ghi chú:

(1) Số liệu tiêu có dấu (*) đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn ( )

(2) Các tiêu khơng có số liệu khơng phải báo cáo nhƣng không đƣợc đánh lại "Mã số" (3) Doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dƣơng lịch (X) "Số cuối năm" ghi "31.12.X"; "Số đầu năm" ghi "01.01.X"

1.2.1.5: Cơ sở số liệu, quy trình lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01-DNN  Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01-DNN:

- Căn vào Bảng cân đối kế toán năm trƣớc - Căn vào sổ kế toán tổng hợp

- Căn vào Bảng tổng hợp chi tiết

- Căn vào Bảng cân đối số phát sinh tài khoản

 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn theo mẫu số B01-DNN: Quy trình lập Bảng cân đối kế toán gồm 06 bƣớc bản:

Bước 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Bước 2: Tạm khóa sổ kế tốn tiến hành đối chiếu số liệu từ sổ kế toán liên quan

Bước 3: Thực bút toán kết chuyển trung gian khóa sổ kế tốn thức

Bước 4: Lập Bảng cân đối số phát sinh

1.2.1.6: Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01-DNN - Thông tin cột A tiêu báo cáo

- Thông tin ghi cột B “Mã số” tƣơng ứng với tiêu báo cáo - Số hiệu ghi cột C “Thuyết minh” báo cáo số hiệu tiêu Bản thuyết minh báo cáo tài năm thể số liệu chi tiết thuyết minh bổ sung tiêu Bảng cân đối kế toán

- Số liệu ghi vào cột “Số đầu năm” báo cáo năm đƣợc vào số liệu ghi cột “Số cuối năm” tiêu tƣơng ứng báo cáo năm trƣớc theo số điều chỉnh năm trƣớc ảnh hƣởng đến khoản mục tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu Trong trƣờng hợp phát sai sót trọng yếu cần phải điều chỉnh theo phƣơng pháp hồi tố

- Số liệu ghi vào cột “Số cuối năm” báo cáo vào số cuối kỳ tài khoản tổng hợp chi tiết phù hợp với tiêu Bảng cân đối kế toán:

+ Số dƣ Nợ tài khoản loại 1, ghi vào tiêu tƣơng ứng phần “Tài sản”.

+ Số dƣ Có tài khoản loại 3, ghi vào tiêu tƣơng ứng phần “Nguồn vốn”.

(*) Một số tài khoản đặc biệt cần lưu ý:

- Các TK dự phòng (TK 159, TK 229) TK “Hao mòn tài sản cố định” (TK 214) có số dƣ bên Có nhƣng đƣợc ghi bên phần “Tài sản” cách ghi âm ngoặc đơn (…)

- Các TK “Chênh lệch đánh giá lại tài sản” – TK 412, “Chênh lệch tỷ giá” – TK 413, “Lợi nhuận chưa phân phối” – TK 421 có số dƣ bên Nợ bên Có nhƣng đƣợc ghi bên “Nguồn vốn”. Nếu dƣ Có – ghi bình thƣờng, dƣ Nợ – ghi âm

- Các TK lƣỡng tính, phải mở sổ chi tiết, cuối lỳ lập Bảng tổng hợp sau vào số liệu Bảng tổng hợp để ghi vào Bảng cân đối kế tốn

Ví dụ:

- Dƣ Có: ghi vào bên “Nguồn vốn” – tiêu: “Phải trả người bán”.

Cụ thể cách lập tiêu Bảng cân đối kế toán sau: PHẦN TÀI SẢN

A TÀI SẢN NGẮN HẠN - Mã số 100

Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150

I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền – Mã số 110

Số liệu ghi vào tiêu tổng số dƣ Nợ Tài khoản 111 – “Tiền mặt”, TK 112 – “Tiền gửi Ngân hàng”; TK 113 – “Tiền chuyển” Sổ Nhật ký – Sổ khoản đầu tƣ tài ngắn hạn phản ánh số dƣ Nợ TK 121 sổ chi tiết TK 121, khoản tƣơng đƣơng tiền phản ánh tiêu khoản đầu tƣ ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lƣợng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ mua khoản đầu tƣ kể từ thời điểm báo cáo

II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn – Mã số 120

Mã số 120 = Mã số 121+ Mã số 129

1 Đầu tƣ tài ngắn hạn - Mã số 121

Số liệu ghi vào tiêu tổng dƣ Nợ Tài khoản 121 – “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” Sổ Nhật ký – Sổ sau trừ khoản đầu từ ngắn hạn đƣợc tính vào tiêu “Tiền khoản tương đương tiền”

2 Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn - Mã số 129

Số liệu tiêu đƣợc số dƣ Có Tài khoản 1591 – “Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn” Sổ Nhật ký – Sổ đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn

III Các khoản phải thu ngắn hạn – Mã số 130

Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139

1 Phải thu khách hàng - Mã số 131

Số liệu ghi vào tiêu vào tổng số dƣ Nợ chi tiết ngắn hạn Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 – “Phải thu khách hàng” mở theo khách hàng Bảng tổng hợp chi tiết TK 131

Số liệu ghi vào tiêu vào tổng số dƣ Nợ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 – “Phải trả người bán” mở theo ngƣời bán Bảng tổng hợp chi tiết TK 331

3 Các khoản phải thu khác - Mã số 138

Số liệu ghi vào tiêu tổng số dƣ Nợ ngắn hạn Bảng tổng hợp chi tiết Tài khoản: TK 1388 – “Phải thu khác”; TK 334 – “Phải trả người lao động”; TK 338 – “Phải trả phải nộp khác” (Không bao gồm khoản cầm cố, ký quỹ, ký cƣớc ngắn hạn)

4 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi - Mã số 139

Số liệu tiêu số dƣ Có chi tiết Tài khoản 1592 – “Dự phịng phải thu khó địi” sổ kế tốn chi tiết khoản dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn

IV Hàng tồn kho - Mã số 140

Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149

1 Hàng tồn kho - Mã số 141

Số liệu ghi vào tiêu Tổng số dƣ Nợ Tài khoản sau: TK 152 – “Nguyên vật liệu”; TK 153 – “Công cụ dụng cụ”; TK 154 – “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”; TK 155 – “Thành phẩm”; TK 156 – “Hàng hóa”; TK 157 – “Hàng gửi bán” Sổ Nhật ký – Sổ

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Mã số 149

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có Tài khoản 1593 – “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” trên sổ chi tiết TK 159, chi tiết khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho (TK 1593) đƣợc ghi âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn

V Tài sản ngắn hạn khác - Mã số 150

Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 157 + Mã số 158

1 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ - Mã số 151

Số liệu ghi vào tiêu vào số dƣ Nợ tài khoản 133 – “Thuế GTGT khấu trừ” Sổ Nhật ký – Sổ

2 Thuế khoản phải thu nhà nƣớc - Mã số 152

3 Giao dịch mua bán lại Trái phiếu phủ - Mã số 157

Số liệu ghi vào tiêu vào số dƣ Nợ Tài khoản 171 – “Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ” sổ kế toán chi tiết TK 171

4 Tài sản ngắn hạn khác - Mã số 158

Số liệu ghi vào tiêu vào số dƣ Nợ Bảng tổng hợp chi tiết TK sau: TK 1381 – “Tài sản thiếu chờ xử lý”; TK 141 – “Tạm ứng”; TK 142– “Chi phí trả trước ngắn hạn”; TK1388 – “Phải thu khác” (Chi tiết cầm cố, kỹ quỹ, ký cƣợc ngắn hạn)

B Tài sản dài hạn - Mã số 200

Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240

I Tài sản cố định - Mã số 210

Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213

1 Nguyên giá - Mã số 211

Số liệu ghi vào chi tiêu số dƣ Nợ Tài khoản 211 – “Tài sản cố định” Sổ Nhật ký – Sổ

2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 212

Số liệu ghi vào chi tiêu số dƣ Có sổ chi tiết TK 214 – “Hao mòn TSCĐ”, cụ thể: TK 2141 – “Hao mịn TSCĐ hữu hình”; TK 2142 – “ Hao mòn TSCĐ thuê tài chính”; TK 2143 – “ Hao mịn TSCĐ vơ hình” số liệu ghi vào tiêu đƣợc ghi âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn

3 Chi phí xây dựng dở dang - Mã số 213

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Nợ Tài khoản 241 – “Xây dựng dở dang” Sổ Nhật ký – Sổ

II Bất động sản đầu tƣ – Mã số 220

Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222

1 Nguyên giá - Mã số 221

Số liệu để phản ảnh vào tiêu số dƣ Nợ Tài khoản 217 – “Bất động sản đầu tư” Sổ Nhật ký – Sổ

2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 222

Số liệu để phản ánh vào tiêu số dƣ Có Tài khoản 2147 – “Hao mịn bất động sản đầu tư” sổ kế toán chi tiết TK 2147 đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn

III Các khoản đầu tƣ tài dài hạn – Mã số 230

1 Đầu tƣ tài dài hạn - Mã số 231

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Nợ Tài khoản 221 – “Đầu tư tài chính dài hạn” Sổ Nhật ký – Sổ

2 Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn - Mã số 239

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có Tài khoản 229 – “Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn” Sổ Nhật ký – Sổ đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn

IV Tài sản dài hạn khác – Mã số 240

Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 248 + Mã số 249

1 Phải thu dài hạn - Mã số 241

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Nợ, chi tiết phải thu dài hạn Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản sau: TK 131 – “Phải thu khách hàng”; TK 331 – “Phải trả người bán”; TK 1388 – “Phải thu khác”; TK 338 –“Phải trả khác".

2 Tài sản dài hạn khác - Mã số 248

Số liệu ghi vào tiêu vào tổng số dƣ Nợ tài khoản: TK 242 – “Chi phí trả trước dài hạn”; TK 244 – “Ký quỹ, ký cược dài hạn” Sổ Nhật ký – Sổ

3 Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi - Mã số 249

Số liệu để phản ánh vào tiêu số dƣ Có chi tiết khoản dự phòng phải thu dài hạn TK 1592 - “Dự phịng phải thu khó địi” sổ kế toán chi tiết TK 1592 đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn

TỔNG TÀI SẢN – Mã số 250

Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 PHẦN NGUỒN VỐN

A NỢ PHẢI TRẢ - Mã số 300

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn số nợ phải trả thời điểm báo cáo gồm: Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn

Mã số 300 = Mã số 310 +Mã số 330

I Nợ ngắn hạn - Mã số 310

1 Vay ngắn hạn - Mã số 311

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có TK 311 – “Vay ngắn hạn” TK 315 – “Nợ dài hạn đến hạn trả”, Sổ Nhật ký – Sổ

2 Phải trả cho ngƣời bán - Mã số 312

Số liệu ghi vào tiêu tổng số dƣ Có chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 – “Phải trả cho người bán” đƣợc phân loại ngắn hạn mở theo ngƣời bán Bảng tổng hợp chi tiết TK 331

3 Ngƣời mua trả tiền trƣớc - Mã số 313

Số liệu ghi vào tiêu vào số dƣ Có chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 – “Phải thu khách hàng” đƣợc phân loại ngắn hạn mở cho khách hàng Bảng tổng hợp chi tiết TK 131

4 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc - Mã số 314

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết TK 333 - “Thuế các khoản phải nộp nhà nước” trên Bảng tổng hợp chi tiết TK 333

5 Phải trả ngƣời lao động - Mã số 315

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết TK 334 – “Phải trả người lao động”, phần phải trả ngắn hạn Sổ Nhật ký – Sổ

6 Chi phí phải trả - Mã số 316

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 335 – “Chi phí phải trả”, phần phải trả ngắn hạn Sổ Nhật ký – Sổ

7 Các khoản phải trả ngắn hạn khác - Mã số 318

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có TK 338 – “Phải trả, phải nộp khác”, TK 138 – “Phải thu khác”, phần phải trả ngắn hạn Bảng tổng hợp chi tiết TK 338, 138 (không bao gồm tài khoản phải trả, phải nộp khác đƣợc xếp vào loại nợ phải trả dài hạn phần dƣ Có TK 3387 phản ánh vào tiêu 138)

8 Quỹ khen thƣởng phúc lợi – Mã số 323

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có TK 353 – “Quỹ khen thưởng phúc lợi” Sổ Cái Nhật ký – Sổ Cái

9 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ - Mã số 327

10 Doanh thu chƣa thực ngắn hạn – Mã số 328

Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” Sổ kế toán chi tiết TK 3387 (số doanh thu chƣa thực có thời hạn chuyển thành doanh thu thực thời hạn 12 tháng tới)

11 Dự phòng phải trả ngắn hạn – Mã số 329

Số liệu ghi vào tiêu tổng số dƣ Có sổ kế tốn chi tiết tài khoản 352–“Dự phịng phải trả”(chi tiết dự phòng cho tài khoản phải trả ngắn hạn)

II Nợ dài hạn - Mã số 330

Số liệu ghi vào tiêu tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản Nợ dài hạn doanh nghiệp bao gồm khoản nợ có thời hạn tốn năm chu kỳ kinh doanh, khoản phải trả ngƣời bán, khoản phải trả dài hạn khác, vay nợ dài hạn thời điểm báo cáo

Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 334 + Mã số 336 + Mã số 338 + Mã số 339

1.Vay nợ dài hạn - Mã số 331

Số liệu ghi vào tiêu tổng sổ dƣ Có Sổ kế tốn chi tiết TK 341 tài khoản: TK 3411– “Vay dài hạn” TK 3412 – “Nợ dài hạn” kết tìm đƣợc số dƣ Có TK 34131 – “Mệnh giá trái phiếu” trừ (–) số dƣ Nợ TK 34132 – “Chiết khấu trái phiếu” cộng (+) số dƣ Có TK 34133 – “Phụ trội trái phiếu”

2 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm - Mã số 332

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có TK 351 – “Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm” Sổ Cái Nhật ký – Sổ Cái

3 Doanh thu chƣa thực dài hạn - Mã số 334

Số liệu ghi vào tiêu tổng số dƣ Có TK 3387 – “Doanh thu chưa thực hiện” (số doanh thu chƣa thực có thời hạn chuyển thành doanh thu thực 12 tháng tổng số dƣ Có TK 3387 trừ (–) số doanh thu chƣa thực ngắn hạn phản ánh tiêu 328)

4 Quỹ phát triển khoa học công nghệ - Mã số 336

5 Phải trả, phải nộp dài hạn khác – Mã số 338

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Tài khoản sau: TK 331 – “Phải trả người bán”; TK 338 – “Phải trả, phải nộp khác”; TK 138 – “Phải thu khác”; TK 131 – “Phải thu khách hàng” đƣợc phân loại dài hạn Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 138, 331, 338 số dƣ Có TK 3414 – “Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn” sổ chi tiết TK 341 – “Vay, nợ dài hạn”.

6 Dự phòng phải trả dài hạn – Mã số 339

Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dƣ Có sổ kế tốn chi tiết TK 352–“Dự phòng phải trả” (chi tiết dự phòng cho tài khoản phải trả dài hạn)

B VỐN CHỦ SỞ HỮU - Mã số 400

Mã số 400 = Mã số 410

I Vốn chủ sở hữu - Mã số 410

Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413+ Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417

1 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu - Mã số 411

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có Tài khoản 4111 – “Vốn đầu tư chủ sở hữu” sổ kế toán chi tiết TK 4111

2 Thặng dƣ vốn cổ phần - Mã số 412

Chỉ tiêu phản ánh thặng dƣ vốn cổ phần thời điểm báo cáo công ty cổ phần Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có Tài khoản 4112 – “Thặng dư vốn cổ phần” sổ kế toán chi tiết TK 4112 Nếu TK có số dƣ Nợ đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn

3 Vốn khác chủ sở hữu - Mã số 413

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ có Tài khoản 4118 – “Vốn khác” Sổ kế toán chi tiết TK 4118

4 Cổ phiếu quỹ - Mã số 414

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có Tài khoản 419 – “Cổ phiếu quỹ” sổ Nhật ký – Sổ Nếu TK có số dƣ Nợ đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn

5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Mã số 415

6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu - Mã số 416

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ có Tài khoản 418 – “Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu” trên Sổ Nhật ký – Sổ

7 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối - Mã số 417

Số liệu ghi vào tiêu số dƣ Có Tài khoản 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối” trên Sổ Nhật ký – Sổ Trƣờng hợp TK 421 có số dƣ Nợ số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn

TỔNG NGUỒN VỐN - MÃ SỐ 440 Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 Các tiêu Bảng cân đối kế toán:

1 Tài sản thuê ngoài : Số liệu ghi vào tiêu tổng số dƣ Nợ TK 001 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng: Số liệu ghi vào tiêu tổng số dƣ Nợ TK 002

3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi: Số liệu ghi vào tiêu tổng số dƣ Nợ TK 003

4 Nợ khó địi xử lý: Số liệu ghi vào tiêu tổng số dƣ Nợ TK004 Ngoại tệ loại: Số liệu ghi vào tiêu tổng số dƣ Nợ TK 007 Chú ý:

- Kiểm tra tính cân Bảng cân đối kế toán:

Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn

- Kiểm tra mối quan hệ tiêu BCĐKT với BCTC khác - Trình lên kế tốn trƣởng kiểm tra ký duyệt, cuối trình lên giám đốc ký

1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán

1.3.1: Sự cần thiết phân tích Bảng cân đối kế tốn

Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng việc nghiên cứu, đánh giá khái quát tình hình tài chính, quy mơ nhƣ trình độ quản lý sử dụng vốn Đồng thời cho thấy đƣợc triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp việc định hƣớng định kinh tế tƣơng lai ngƣời sử dụng thông tin

Mặt khác, phân tích Bảng cân đối kế toán giúp nhà đầu tƣ, chủ nợ nắm bắt đƣợc tình hình tài doanh nghiệp, từ đƣa định đầu tƣ, tín dụng khác

1.3.2: Nhiệm vụ phân tích Bảng cân đối kế tốn

- Phân tích tình hình biến động Tài sản, Nguồn vốn phân tích cấu vốn nguồn hình thành vốn, phân tích khả toán…

- Xác định nguyên nhân ảnh hƣởng đến tiêu phân tích

- Đƣa đề xuất, biện pháp phù hợp giúp công ty hoạt động hiệu

1.3.3: Phương pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn

Có nhiều phƣơng pháp khác đƣợc sử dụng phân tích BCĐKT: (1): Phương pháp so sánh:

Đây phƣơng pháp đƣợc sử dụng phổ biến phân tích tình hình tài nhằm phản ánh kết quả, xác định vị trí xu hƣớng biến động tiêu phân tích Các kỹ thuật so sánh phƣơng pháp là:

 So sánh theo chiều dọc:

Là xem xét tỷ trọng tiêu tƣơng ứng (cùng cột báo cáo) Bảng cân đối kế toán, so với tổng thể để thấy đƣợc tỷ lệ tƣơng quan chúng Ví dụ: So sánh tỷ trọng Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng tài sản; so sánh tỷ trọng Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn…

 So sánh theo chiều ngang:

- So sánh tất tiêu bên phần Tài sản Nguồn vốn số cuối kỳ số đầu kỳ, số tuyệt đối số tƣơng đối

- Phƣơng pháp cho ta thấy đƣợc xu biến động tiêu kỳ Khi phân tích, thƣờng xem xét xu hƣớng biến động mối quan hệ với tiêu khác có liên quan, từ rút đƣợc kết luận xác (2): Phương pháp cân đối:

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hình thành nên nhiều mối quan hệ cân đối; cân đối cân lƣợng mặt yếu tố trình kinh doanh

Bằng việc sử dụng phƣơng pháp so sánh này, nhà quản lý liên hệ với tình hình sản xuất, kinh doanh cụ thể để đánh giá tính hợp lý biến động theo tiêu nhƣ biến động tổng giá trị Tài sản, Nguồn vốn (3): Phương pháp tỷ lệ:

- Tỷ lệ khả toán: Đánh giá khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp

- Tỷ lệ khả cân đối vốn, nguồn vốn: Phản ánh mức độ ổn định tự chủ tài

- Tỷ lệ khả sinh lời: Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh tổng hợp doanh nghiệp

1.3.4: Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn

1.3.4.1: Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thông qua chỉ tiêu cụ thể Bảng cân đối kế toán

Việc đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp việc xem xét, nhận định sơ bƣớc đầu tình hình tài doanh nghiệp Cơng việc giúp nhà quản trị nắm đƣợc tình hình tài doanh nghiệp có khả quan hay không, đồng thời đƣa đánh giá khái quát thực trạng tài doanh nghiệp

Để đánh giá tình hình tài chính, cần tiến hành:  Phân tích tình hình biến động cấu tài sản:

Công việc đƣợc thực để tiến hành so sánh biến động tổng tài sản nhƣ loại tài sản cuối năm so với đầu năm Đồng thời xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số xu hƣớng biến động chúng để thấy đƣợc mức độ hợp lý việc phân bổ

Biểu số 1.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch (±) Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN

I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền II Đầu tƣ tài ngắn hạn

III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho

V Tài sản ngắn hạn

B TÀI SẢN DÀI HẠN

I Tài sản cố định II Bất động sản đầu tƣ

III Các khoản đầu tƣ tài dài hạn IV Tài sản dài hạn khác

TỔNG TÀI SẢN

 Phân tích tính hình biến động cấu nguồn vốn:

Công việc đƣợc thực nhằm so sánh biến động tổng nguồn vốn nhƣ loại nguồn vốn cuối năm so với đầu năm Đồng thời xem xét tỷ trọng chiếm tổng số xu hƣớng biến động chúng để thấy đƣợc cấu việc sử dụng vốn

Biểu số 1.3: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm

Chênh lệch (±) Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ

(%)

Đầu năm

Cuối năm A NỢ PHẢI TRẢ

I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn

B VỐN CHỦ SỞ HỮU

I Vốn chủ sở hữu

TỔNG NGUỒN VỐN

1.3.4.2: Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả năng tốn

Phân tích khả toán doanh nghiệp giúp nhà quản lý nhà đầu tƣ thấy đƣợc hiệu hoạt động tài doanh nghiệp Nếu hoạt động tài doanh nghiệp tốt khả tốn doanh nghiệp cao, cơng nợ nhƣ bị chiếm dụng vốn Ngƣợc lại, tình hình hoạt động tài làm giảm khả tốn hay doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều

Phân tích khả tốn doanh nghiệp, cần phân tích tiêu sau:

 Khả toán tổng quát:

Tổng tài sản

Hệ số toán tổng quát =

Nợ phải trả

Chỉ tiêu cho biết, thời điểm lập BCTC, với tồn tài sản có doanh nghiệp có đủ khả để tốn khoản nợ không

Nếu hệ số lớn khả tốn doanh nghiệp cao, tình hình tài lành mạnh ngƣợc lại

Khả toán nợ ngắn hạn:

Chỉ tiêu hệ số toán nợ ngắn hạn rõ khả chi trả khoản nợ ngắn hạn đến hạn doanh nghiệp

Giá trị tiêu lớn khả tài doanh nghiệp lành mạnh

 Khả toán nhanh:

Tiền khoản tương đương tiền

Hệ số toán nhanh =

Tổng nợ ngắn hạn

Hệ số toán nhanh dùng để đánh giá khả toán khoản nợ ngắn hạn đến hạn doanh nghiệp

Hệ số toán nhanh cao khả tốn cơng nợ doanh nghiệp cao ngƣợc lại

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ISEA

2.1: Giới thiệu công ty Cổ phần ISEA

2.1.1: Giới thiệu chung công ty Cổ phần ISEA  Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN ISEA

 Tên giao dịch quốc tế: ISEA Joint Stock Company

 Tên viết tắt: ISEA ,.JSC

 Trụ sở chính: Số 6, ngõ 11 đƣờng Hà Trì 2, Hà Cầu, Hà Đông, Hà Nội

 Mã số thuế: 0105161519

 Ngƣời đại diện: Lê Mạnh Toàn – Chức vụ: Giám đốc

 Website: www.isea.com.vn

 E-mail: info@isea.com.vn

 Điện thoại: 0934.269.966

 Tài khoản số: 0991000003166 – Mở tại: Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam – Vietcombank – Tây Hồ – Hà Nội

Công ty Cổ phần ISEA đƣợc đời vào ngày 23 tháng 02 năm 2011 lúc phát triển bùng nổ Công nghệ Truyền thông Việt Nam Ra đời với sứ mệnh phục vụ khách hàng với dịch vụ tốt nhất, đƣa giải pháp hữu ích Cơng ty Cổ phần ISEA tự lựa chọn cho đƣờng lên lấy chất lƣợng uy tín hàng đầu Năm 2011 năm thƣơng hiệu ISEA thức đƣợc đời

Là doanh nghiệp hoạt động đa lĩnh vực nhƣ: Công nghệ thông tin, Quảng cáo, Quảng cáo trực tuyến, Thiết kế website, cung cấp dịch vụ gia tăng Internet Điện thoại, cung cấp giải pháp thƣơng mại điện tử Với chuyên gia hàng đầu, quy trình làm việc chun nghiệp, khép kín Con ngƣời ISEA đƣợc trau dồi, tu dƣỡng ý thức đƣợc sứ mệnh phục vụ khách hàng “Hiệu cao với chi phí bỏ ra” câu nói giúp ISEA tạo thƣơng hiệu

nâng cao chất lƣợng phục vụ, nâng cao lực cạnh tranh, cải tiến quy trình quản lý, cải thiện chất lƣợng phục vụ

Công ty Ccoor phần ISEA với định hƣớng trở thành tập đồn cơng nghệ truyền thơng quảng cáo trực tuyến, phát triển bền vững sở kết hợp sức mạnh tri thức, tính đồn kết tập thể công nghệ tầm cao Với cấu gọn nhẹ, khả tài vững mạnh kinh doanh ổn định phƣơng pháp quản trị doanh nghiệp, ISEA ngày khẳng định vị trí vị lĩnh vực phần mềm, truyền thông, quảng cáo trực tuyến

2.1.2: Các hoạt động kinh doanh sản phẩm công ty Cổ phần ISEA

2.1.2.1: Các hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần ISEA  Tư vấn xây dựng thiết kế hệ thống phần mềm quản lý

- Phần mềm quản lý văn điều hành công việc - Phần mềm quản lý nhà kho

- Phần mềm quản lý bán hàng - Phần mềm quản lý nhân

- Phần mềm quản trị doanh nghiệp - Phần mềm quản lý trƣờng học

 Cung cấp dịch vụ Outsourcing lĩnh vực IT từ việc quản lý chất lƣợng, bảo trì đến việc phát triển phần mềm ứng dụng hồn thiện

- Hỗ trợ địa hoá phần mềm - Bảo trì phần mềm

- Quản lý chất lƣợng, kiểm thử phần mềm

- Phát triển phần mềm ứng dụng hoàn thiện (Full-cycle development) - Phát triển phần: thiết kế, lập trình, kiểm thử, triển khai…  Thiết kế triển khai phần mềm ứng dụng khác

- Thiết kế phát triển ứng dụng di động

- Xây dựng triển khai hệ thống quản lý, định vị toàn cầu GPS - Tƣ vấn triển khai phần mềm quản trị tổng thể doanh nghiệp - Xây dựng ứng dụng WEB

 Nghiên cứu tư vấn công nghệ

- Phân tích, luận chứng tính khả thi hệ thống phần mềm - Khái niệm hoá/trừu tƣợng hoá hệ thống phần mềm

2.1.2.2 Các sản phẩm Cơng ty Cổ phần ISEA

 Phần mềm quản lý tài liệu: Documents Management System

Phần mềm quản lý tài liệu phần mềm sử dụng việc quản lý tài liệu đơn vị, quản, doanh nghiệp, tổ chức có yêu cầu cao việc quản lý văn tài liệu Phần mềm đƣợc thiết kế với giao diện web, với công nghệ tiên tiến nhƣ điện toán đám mây, tối ƣu hóa thao tác sử dụng ngƣời dùng giúp tăng hiệu làm việc

Với Phần mềm Documents Management System khách hàng có thể:

- Lƣu trữ tài liệu cách an toàn, bảo mật Mọi thao tác thêm sửa xóa tài liệu phần mềm đơn giản Việc lƣu trữ tài liệu nội theo hệ thống đƣợc xếp theo quy chuẩn

- Chia sẻ tài liệu cách tiện lợi hiệu Ngƣời dùng chia sẻ tài liệu phòng ban cá nhân hệ thống phần mềm

- Tìm tài liệu nhanh chóng xác Chỉ với vài từ khóa, bạn tìm tài liệu lƣu trữ từ trƣớc mà không tốn công

- Chỉnh sửa tài liệu phần mềm Các tổ chức sử dụng:

- Các đơn vị cần quản lý lƣợng lớn tài liệu cách nghiêm ngặt - Các đơn vị tổ chức phải làm việc trao đổi liệu phòng ban - Các ban quản lý dự án

- Cơ quan, tổ chức có hệ thống quản lý phân cấp

 Phần mềm quản lý nhân sự: Human Management

Phần mềm Human Management phần mềm quản lý nhân cho tổ chức, tập đoàn lớn cần phải có quản lý nhân nghiêm ngặt Với việc thao tác website, việc quản lý nhân hoàn toàn đơn giản hiệu cao công việc

Với Human Management khách hàng có thể: - Quản lý danh sách nhân

- Chấm cơng

- Tính lƣơng/thƣởng/phạt

 Phần mềm bán hàng: E-commerce Management

Phần mềm sử dụng công nghệ điện toán đám mây giúp bạn quản trị cửa hàng từ xa mà cần đƣờng truyền internet Hỗ trợ sử dụng chạy nhiều thiết bị nhƣ máy tính, điện thoại, máy tính bảng

Với E-commerce Management khách hàng có thể: - Quản lý sản phẩm kho

- Quản lý doanh thu

- Quản lý tình hình hoạt động kinh doanh - Báo cáo tài

- Bán hàng trực tiếp

Các tổ chức sử dụng: Siêu thị, đại lý cửa hàng có số lƣợng mặt hàng lớn

2.1.3: Những thuận lợi, khó khăn cơng ty Cổ phần ISEA trình hoạt động

2.1.3.1: Thuận lợi công ty

- Cơng ty có điều kiện đẩy mạnh cải cách nhân sự, phƣơng thức hoạt động kinh tế thị trƣờng

- Nguồn vốn ổn định giúp doanh nghiệp ổn định kinh doanh - Đội ngũ nhân viên động, có trách nhiệm cao với cơng việc

- Văn phòng đƣợc trang bị đầy đủ máy tính phƣơng tiện thơng tin liên lạc để đảm bảo phục vụ tốt cho công tác công việc nhân viên cho hoạt động kinh doanh công ty

- Môi trƣờng làm việc có tính chun mơn hóa cao phịng ban đƣợc phân công rõ ràng quán với máy quản lí chun nghiệp, dễ dàng kiểm tra, kiểm sốt

2.1.3.2: Khó khăn cơng ty

- Quan hệ đối nội, đối ngoại Ban Giám Đốc chƣa phát huy đƣợc mạnh tập thể để có bƣớc đột phá mối quan hệ lĩnh vực tài chính, kinh tế với đối tác mà lại đòn bẩy cho hoạt động kinh doanh công ty đƣợc thuận lợi

- Đội ngũ nhân viên công ty đa phần nhân viên trẻ, hạn chế kinh nghiệp lực đặc biệt khả đọc phân tích BCTC cịn nhiều hạn chế

2.1.4: Đặc điểm cấu tổ chức máy Công ty Cổ phần ISEA

Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần ISEA dựa mơ hình trực tuyến

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lí cơng ty Cổ phần ISEA

Chức năng, nhiệm vụ phịng ban:  Giám đốc cơng ty

- Là ngƣời đứng đầu công ty, đồng thời ngƣời trực tiếp lãnh đạo, điều hành hoạt động kinh doanh công ty qua máy lãnh đạo công ty Giám đốc ngƣời chịu trách nhiệm toàn diện trƣớc pháp luật hoạt động đối nội đối ngoại công ty

- Quyết định tất vấn đề có liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty

- Tổ chức thực định Hội đồng quản trị

- Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phƣơng án đầu tƣ công ty

- Kiến nghị phƣơng án bố trí tổ chức, quy chế quản lý nội công ty

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh tổ chức công ty, trừ chức danh Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức

- Các quyền nghĩa vụ khác theo quy định Pháp luật, định Hội đồng quản trị

- Lập tổ chức, triển khai kế hoạch kinh doanh cơng ty GIÁM ĐỐC

Phịng Kinh Doanh

Phòng Kỹ thuật phần

mềm

Phòng Kế tốn – Hành

 Phịng Kinh doanh

- Phịng có trách nhiệm thực hợp đồng cung cấp dịch vụ - Làm công tác tiếp thị kinh doanh tổ chức bán hàng

- Quảng bá dịch vụ thƣơng hiệu hiệu - Chủ động nghiên cứu thị trƣờng

 Phòng Kỹ thuật phần mềm

- Có trách nhiệm cập nhật phần mềm cho khách hàng

- Thiết kế, tạo lập ứng dụng phù hợp với nhu cầu nhiều loại hình doanh nghiệp

 Phịng kế tốn

- Tổ chức cơng tác ghi chép ban đầu, lập, kiểm sốt quản lý chứng từ kế toán theo quy định pháp luật

- Lập quản lý sổ sách kế toán theo quy định chế độ Tài – Kế tốn hành

- Lập, trình ký, chuyển nộp báo cáo thuế, báo cáo kế toán, báo cáo thống kê định kỳ theo chế độ Tài – Kế tốn hành

- Tổ chức, thực nhiệm vụ đáp ứng u cầu cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp

- Tham mƣu cho giám đốc lĩnh vực quản lý hoạt động tài chính, đề xuất lên giám đốc phƣơng án tổ chức kế tốn, đồng thời thơng tin cho ban lãnh đạo hoạt động tài chính, thơng tin cần thiết để kịp thời điều chỉnh trình hoạt động kinh doanh cơng ty

- Thanh tốn lƣơng cho nhân viên

- Quản lý công tác hành văn thƣ, bảo mật, thơng tin liên lạc, đánh máy, hợp đồng lao động

2.1.5: Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần ISEA

2.1.5.1: Đặc điểm tổ chức máy kế toán cơng ty

Bộ máy kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA đƣợc tổ chức theo hình thức tập trung gọn nhẹ, tồn cơng tác kế tốn từ việc xử lý chứng từ đến ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo tài đƣợc tập trung thực phịng kế tốn (Sơ đồ 2.2)

tình hình cơng ty Giúp cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý việc định

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA

Chức phận tổ chức máy kế tốn cơng ty:  Kế toán trưởng:

- Là ngƣời đƣợc bổ nhiệm theo định giám đốc công ty, có trách nhiệm đơn đốc kế tốn viên làm việc có hiệu Kế tốn trƣởng có nhiệm vụ tổ chức điều hành tồn hệ thống kế tốn công ty chịu điều hành giám đốc, hỗ trợ cho kế tốn viên thực cơng việc

- Tính lƣơng cho cán cơng nhân viên

- Lập báo cáo tài theo tháng, quý, năm  Kế toán tổng hợp:

- Lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

- Theo dõi dịng tiền vào, dịng tiền cơng ty

- Theo dõi, đối chiếu công nợ cơng ty với khách hàng - Hạch tốn doanh thu, thuế GTGT, báo cáo thuế

- Quản lý chứng từ, sổ sách liên quan đến thu, chi tiền mặt - Lƣu trữ liệu kế toán theo quy định

- Hỗ trợ cho thủ quỹ công việc hành tổng hợp

 Thủ quỹ

- Trực tiếp thu chi tiền mặt, tiếp nhận chứng từ ngân hàng theo dõi số dƣ tài khoản ngân hàng

- Thực việc ghi chép sổ quỹ tiền mặt

Kế toán trƣởng

Kế toán Tổng hợp

Thủ quỹ kiêm Hành

- Làm cơng tác hành văn thƣ, bảo mật, thơng tin liên lạc, đánh máy, hợp đồng lao động

2.1.5.2: Hình thức ghi sổ kế toán, chế độ kế toán sách kế tốn áp dụng cơng ty

 Hình thức ghi sổ kế tốn, trình tự hạch tốn Cơng ty Cổ phần ISEA Công ty Cổ phần ISEA áp dụng ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế tốn máy (Sơ đồ 2.3) Hiện tại, công ty sử dụng phần mềm kế tốn 3T Soft để hạch tốn (Hình 2.1)

Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính nhƣ sau: (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế tốn tổng hợp (Sổ Cái) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin đƣợc nhập kỳ Ngƣời làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ kế tốn máy cơng ty Cổ phần ISEA

 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần ISEA Công ty Cổ phần ISEA áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính Cơng ty áp dụng sách kế tốn:

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam

- Nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp: Phƣơng pháp khấu trừ - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xun - Phƣơng pháp tính giá trị xuất kho: Bình qn gia quyền liên hồn

2.2: Thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần ISEA

2.2.1:Thực trạng cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần ISEA 2.2.1.1: Căn lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty

- Căn vào Sổ Cái tài khoản - Căn vào Bảng cân đối số phát sinh - Căn vào Bảng tổng hợp chi tiết

- Căn vào Bảng cân đối kế toán năm trƣớc 2.2.1.2: Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty

Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần ISEA đƣợc thực trình tự bƣớc sau:

Bước 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Bước 2: Tạm khóa sổ kế tốn tiến hành đối chiếu số liệu từ sổ kế toán liên quan

Bước 3: Thực bút tốn kết chuyển khóa sổ kế tốn thức Bước 4: Lập Bảng cân đối số phát sinh

Bước 5: Lập Bảng cân đối kế toán Bước 6: Kiểm tra, ký duyệt

2.2.1.3: Nội dung lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty

Bước 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ:

(1) Sắp xếp hóa đơn, chứng từ theo trình tự thời gian, nội dung kinh tế nghiệp vụ xếp hóa đơn, chứng từ theo số hiệu tăng dần

(2) Kiểm tra, đối chiếu chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh với nội dung đƣợc phản ánh Sổ Nhật ký chung nội dung kinh tế, ngày tháng, số tiền, quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ

(3) Kiểm tra, đối chiếu số liệu Sổ nhật ký chung với Sổ tài khoản có liên quan

(4) Nếu phát sai sót phải có biện pháp xử lý điều chỉnh kịp thời

Ví dụ 1: Kiểm tra nghiệp vụ: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền 32.000.000 đồng ngày 20/01/2015

- Lấy phiếu thu 002 (Biểu 2.1), kế toán kiểm tra đối chiếu với Sổ Nhật ký chung Để in Sổ Nhật ký chung kế toán cần thực thao tác nhƣ sau:

Biểu 2.1: Phiếu thu 002

Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Ba mƣơi hai triệu đồng chẵn

(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ Phần ISEA)

CÔNG TY CỔ PHẦN ISEA

Số 6, ngõ 11 đƣờng Hà Trì 2, Hà Cầu, Hà Đông, Hà Nội

Mẫu số: 01 – TT

(QĐ số: 48/2006/QĐ-/BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU

Ngày 20 tháng 01 năm 2015

Số: PT002

Nợ 111: 32.000.000 Có 112: 32.000.000

Họ tên ngƣời nộp tiền: Đào Thị Huyền Địa chỉ: Phịng kế tốn

Lý nộp tiền: Rút tiền gửi quỹ tiền mặt Số tiền: 32.000.000đ

Viết chữ: Ba mươi hai triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 20 tháng 01 năm 2015

Giám đốc

( Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế tốn trƣởng

( Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Ngƣời lập phiếu

(Ký, họ tên)

Ngƣời nộp tiền

Hình 2.2 Giao diện chọn Sổ Nhật ký chung phần mềm 3T Soft

Biểu 2.2: Trích trang Sổ Nhật ký chung

NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

-Sổ có……trang, đánh số từ trang số 01 đến trang……

-Ngày mở sổ:………

Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ Phần ISEA)

CÔNG TY CỔ PHẦN ISEA

Số 6,ngõ 11đƣờng Hà Trì 2,Hà Cầu,Hà Đơng, HN

Mẫu số S03a-DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣờng BTC)

Ngày ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải khoản Tài Số phát sinh

Ngày Số hiệu Nợ Có

A B C D E 1 2

… … … ……… … … ……

15/01/2015 15/01/2015 PT001 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt

Tiền mặt

Tiền Việt Nam gửi VCB

1111 320.000.000

11212 320.000.000

20/01/2015 20/01/2015 BN001 Thu phí dịch vụ SMS

Chi phí dịch vụ mua ngồi

Tiền Việt Nam gửi VCB 64227 55.000

11212 55.000

20/01/2015 20/01/2015 PT002 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt

Tiền mặt

Tiền Việt Nam gửi VCB 1111 32.000.000

11212 32.000.000

25/01/2015 25/01/2015 BC002 Lãi tiền gửi

Tiền Việt Nam gửi VCB Doanh thu từ lãi tiền gửi

11212 5.137

5151 5.137

25/01/2015 25/01/2015 BN002 Thu phí quản lý tài khoản

Chi phí dịch vụ mua

Tiền Việt Nam gửi VCB 64227 11.000

11212 11.000

29/01/2015 29/01/2015 BH

00004

Tƣ vấn môi trƣờng theo HĐ số 0109

Phải thu khách hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Thuế khoản nộp NN

131 110.000.000

5113 100.000.000 3331 10.000.000

30/1/2015 30/1/2015 PC008

Chi phí tiền internet tháng

Chi phí dịch vụ mua ngồi 64227 250.000

Tiền mặt 1111 250.000

… … … ……… … … …

Kiểm tra, đối chiếu số liệu Sổ Nhật ký chung với Sổ Cái tài khoản liên quan Nếu phát sai sót kế tốn điều chỉnh kịp thời

Để in Sổ Cái kế toán cần thực thao tác nhƣ sau:

Mở phần mềm kế toán 3T Soft, chọn “Kế toán tổng hợp”, chọn “Sổ tài khoản” (Hình 2.4) giao diện sổ Cái lên, điền số hiệu tài khoản cần xem vào ô “Tài khoản”, chọn thời gian “Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015” (Hình 2.5) chọn biểu tƣợng in công cụ để in Sổ Cái tài khoản:

Trích trang Sổ tài khoản 111 (Biểu 2.3) Trích trang Sổ tài khoản 112 (Biểu 2.4)

Kiểm tra đối chiếu chứng từ Phiếu thu với Sổ quỹ Tiền mặt (Biểu 2.5), phát sinh nghiệp vụ đến tiền mặt thủ quỹ ghi thủ công Sổ quỹ tiền mặt theo dõi hàng ngày

Biểu 2.3: Trích trang Sổ tài khoản 111

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 111 - Tiền mặt

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Số phát sinh Ghi

Ngày, tháng Số hiệu Nợ Có

A B C D E 1 2 F

Số dƣ đầu kỳ 167.374.600

… … … ………… ……… … …

15/01/2015 15/01/2015 PT001 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 11212 320.000.000

20/01/2015 20/01/2015 PT002 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 11212 32.000.000

30/01/2015 30/01/2015 PC008 Chi phí tiền internet tháng 64227 250.000

… … … ……… … … …

05/02/2015 05/02/2015 PC012 Trả lƣơng tháng cho nhân viên 334 35.865.000

07/02/2015 07/02/2015 PC013 Chi trả tiền điện 64227 1.342.000

07/02/2015 07/02/2015 PT006, BH00008 Thu tiền phần mềm web site 5113 12.000.000

3331 1.200.000

08/02/2015 08/02/2015 PC014, BC008 Nộp tiền vào TK VCB 11212 50.000.000

… … … ………… ……… … … …

Cộng phát sinh kỳ 984.000.000 833.170.428

Số dƣ cuối kỳ 318.204.172 -

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

Ngƣời lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trƣởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Biểu 2.4: Trích trang Sổ tài khoản 112

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 112 - Tiền gửi ngân hàng

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƢ Số hiệu Số phát sinh Ghi

Ngày, tháng Số hiệu Nợ Có

A B C D E 1 2 F

Số dƣ đầu kỳ 978.098.000

14/01/2015 14/01/2015 BC001 Cơng ty Iboss tốn tiền 131 352.000.000 15/01/2015 15/01/2015 PT001 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 1111 320.000.000 20/01/2015 20/01/2015 BN001 Phí dịch vụ SMS 64227 55.000 20/01/2015 20/01/2015 PT002 Rút tiền gửi nhập quỹ 1111 32.000.000 25/01/2015 25/01/2015 BC002 Lãi tiền gửi 5155 5.137

25/01/2015 25/01/2015 BN002 Phí quản lý tài khoản 64227 11.000 30/01/2015 30/01/2015 BC003, BH00005 Thu tiền cung cấp web 5113 9.000.000

3331 900.000 02/02/2015 02/02/2015 BC004 Cơng ty Nervipharm tốn tiền 131 132.000.000

…… …… …… ……… …… …… …

08/02/2015 08/02/2015 BC008, PC014 Nộp tiền vào TK VCB 1111 50.000.000

…… …… …… ……… …… …… …

Cộng phát sinh kỳ 1.592.523.996 892.545.212

Số dƣ cuối kỳ 1.678.076.784 -

Ngƣời lập biểu

(Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.5: Trích trang Sổ quỹ Tiền mặt

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015

Loại quỹ: 111 Đơn vị tính: đồng Việt Nam

Ngày ghi sổ Ngày

chứng từ

Số hiệu chứng từ

Diễn giải

Số tiền Ghi

chú

Thu Chi Thu Chi Tồn

Số dƣ đầu năm 167.374.600

… … … ………. ……… ………

15/01/2015 15/01/2015 PT001 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 320.000.000 356.450.675

20/01/2015 20/01/2015 PT002 Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt 32.000.000 388.450.675

30/01/2015 30/01/2015 PC008 Chi phí tiền internet tháng 250.000 388.200.675

…… … …… …… ……… … … ……

05/02/2015 05/02/2015 PC012 Trả lƣơng tháng cho nhân viên 35.865.000 556.784.222

07/02/2015 07/02/2015 PC013 Chi trả tiền điện 1.342.000 555.442.222

07/02/2015 07/02/2015 PT006 Thu tiền cung cấp phần mềm

website 13.200.000 568.642.222

08/02/2015 08/02/2015 PC014 Nộp tiền vào tài khoản VCB 50.000.000 618.642.222

… …… …… … ……… …… …… ……

Cộng số phát sinh 984.000.000 833.170.428

Số dƣ cuối năm 318.204.172

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

CƠNG TY CỔ PHẦN ISEA

Số 6, ngõ 11 đƣờng Hà Trì 2, Hà Cầu, Hà Đông, HN

Mẫu số: S05a – DNN

Bước 2: Tạm khóa sổ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu từ sổ kế toán liên quan

Sau kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, kế toán thực việc đối chiếu số liệu Sổ tài khoản với Bảng tổng hợp chi tiết

Để in Bảng tổng hợp chi tiết kế toán cần thực thao tác nhƣ sau:

Mở phần mềm kế toán 3T Soft, chọn “Kế toán tổng hợp”, chọn “Báo cáo tổng hợp tài khoản” (Hình 2.6) giao diện Báo cáo tổng hợp tài khoản lên, điền số hiệu tài khoản cần xem vào ô “Tài khoản”, chọn thời gian “Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015”, chọn biểu tƣợng in công cụ để in Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản

Sau in để kiểm tra đối chiếu số liệu Sổ Cái tài khoản với Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Dƣới là:

- Trích trang Sổ Cái TK 131 (Biểu 2.6);

- Trích trang Bảng tổng hợp chi tiết Phải thu khách hàng (Biểu 2.7); - Trích trang Sổ Cái TK 331 (Biểu 2.8);

Biểu 2.6: Trích trang Sổ tài khoản 131

(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ Phần ISEA)

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƢ Số hiệu Số phát sinh Ghi

Ngày,

tháng Số hiệu Nợ Có

A B C D E 1 2 F

Số dƣ đầu kỳ 452.000.000

02/01 02/01 BH 00001 Phải thu công ty CP đầu tƣ chuyển giao KHCN 5113 120.000.000 3331 12.000.000

14/01 14/01 BC001 Thu tiền công ty IBOSS 11212 352.000.000

29/01 29/01 BH 00004 Phải thu công ty TNHH TM XD Anh Tùng 5113 100.000.000 3331 10.000.000

02/02 02/02 BC004 Cơng ty Nervipharm tốn tiền 11212 132.000.000

… … … ……… … … …

12/02 12/02 BH 00010 Phải thu công ty CP khai thác chế biến khoáng sản Bắc Giang

5113 13.000.000 3331 1.300.000

18/02 18/02 PT012 Thu tiền Công ty CP đầu tƣ chuyển giao KHCN 1111 15.000.000 18/02 18/02 BC011 Thu tiền TNHH TM XD Anh Tùng 11212 65.000.000

…… … … ……… … …… …

Cộng phát sinh kỳ 1.280.000.000 1.443.000.000

Số dƣ cuối kỳ 289.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập biểu

Biểu 2.7: Trích trang Bảng tổng hợp chi tiết toán với ngƣời mua

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ISEA

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA

Tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131. Năm: 2015

STT Mã KH Tên khách hàng Số đầu kỳ Số phát sinh Số cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 IBOSS Cơng ty Cổ phần IBOSS Việt

Nam 352.000.000 352.000.000

2 NVP Công ty TNHH giải pháp sức

khỏe cộng đồng Nevipharm 21.000.000 196.600.000 132.000.000 85.600.000 KHCN Công ty CP đầu tƣ chuyển

giao Khoa học công nghệ 137.700.000 123.200.000 14.500.000 XDAT Công ty TNHH thƣơng mại

XD Anh Tùng 34.000.000 110.000.000 144.000.000

5 KSBG Công ty CP khai thác chế biến khoáng sản Bắc Giang 22.000.000 166.600.000 146.300.000 42.300.000

6 CT-HH Cơng ty TNHH Hồng Hiền 14.300.000 14.300.000

… …… … … ……

Tổng 452.000.000 1.280.000.000 1.443.000.000 289.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

Ngƣời lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trƣởng

(Ký, họ tên)

Lãnh đạo đơn vị

Biểu 2.8: Trích trang Sổ tài khoản 331

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 331 - Phải trả ngƣời bán

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƢ Số hiệu Số phát sinh Ghi

Ngày, tháng Số hiệu Nợ Có

A B C D E 1 2 F

Số dƣ đầu kỳ 222.530.000

… … … ……… …… …… …

14/3 14/3 HĐ GTGT

0000586

Phải trả công ty TNHH DIGISTAR cung cấp tên miền 154 230.636.812

133 23.063.681

12/4 12/4 HĐ GTGT

0002356

Phải trả công ty Cổ phần viễn thông FPT cung cấp Web Hosting

154 125.657.079

133 12.565.708

25/6 25/6 BN039 Chuyển khoản trả nợ DIGISTAR 112 50.000.000

24/6 24/6 HĐ GTGT

0001643

Công ty Cổ phần Anh Đức cung cấp Cloud Hosting 154 220.574.335

133 22.057.434

28/7 28/7 BN0046 Chuyển khoản trả công ty FPT 112 138.222.787

… … … ……… … …… ……

Cộng phát sinh kỳ 440.676.443 1.030.061.816

Số dƣ cuối kỳ 811.915.373

Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trƣởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.9: Trích trang Bảng tổng hợp chi tiết toán với ngƣời bán

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ISEA

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁN

Tài khoản: Phải trả người bán. Số hiệu: 331 Năm: 2015 STT Mã nhà

cung cấp Tên nhà cung cấp

Số đầu kỳ Số phát sinh Số cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

………… … … … …

3 DIGI Công ty TNHH DIGISTAR 32.000.000 85.000.000 253.700.493 100.700.493

4 FPT Công ty Cổ phần viễn thông

FPT 62.530.000 108.222.787 218.022.776 172.329.989

5 AD Công ty Cổ phần Anh Đức 58.000.000 192.631.769 242.631.769 108.000.000

………… … … … …

Tổng cộng 222.530.000 440.676.443 1.030.061.816 811.915.373

Ngày 31 tháng 12 năm 2015

Ngƣời lập Kế toán trƣởng Lãnh đạo đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bước 3: Thực bút toán kết chuyển khóa sổ kế tốn thức Bút tốn kết chuyển đƣợc kế toán thực vào cuối kỳ kế tốn cơng ty Để thực bút tốn kết chuyển kế toán thực thao tác nhƣ sau:

Mở phần mềm kế toán 3T Soft, chọn “Bút toán khố sổ” (Hình 2.7), sau giao diện bút tốn khố sổ lên (Hình 2.8), kế tốn thực chọn mục để kết chuyển

Dƣới bút toán kết chuyển trung gian tài khoản để xác định kết kinh doanh ( Sơ đồ 2.4):

TK 632 TK 911 TK 511 1.915.636.000

1.153.599.812

TK515

TK 642 103.996.000

980.784.101 TK 421

114.751.913

Sơ đồ 2.4: Các bút toán kết chuyển trung gian Công ty Cổ phần ISEA

Bước 4: Lập Bảng cân đối số phát sinh

Để lập Bảng cân đối số phát sinh kế toán thực thao tác nhƣ sau:

Hình 2.9 Giao diện chọn BCĐSPS phần mềm 3T Soft

Biểu 2.10: Bảng cân đối số phát sinh công ty Cổ phần ISEA năm 2015

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Từ ngày: 01/01/2015 đến ngày: 31/12/2015

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

STT Tên Tài khoản Số

hiệu Số dƣ đầu năm Số phát sinh năm Số dƣ cuối năm

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Tiền mặt quỹ 111 167,374,600 984,000,000 833,170,428 318,204,172 Tiền gửi Ngân hàng 112 978,098,000 1,592,523,996 892,545,212 1,678,076,784 Phải thu khách hàng 131 452,000,000 1,280,000,000 1,443,000,000 289,000,000

4 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 133 11,548,554 11,548,554

5 Phải thu khác 138 1,820,000,000 1,820,000,000

12 Vốn chủ sở hữu 411 3,000,000,000 3,000,000,000 13 Lợi nhuận chƣa phân phối 421 4,888,285 119,640,198 114,751,913

14 Doanh thu bán hàng cung cấp

dịch vụ 511 1,915,636,000 1,915,636,000

15 Doanh thu hoạt động tài 515 103,996,000 103,996,000

16 Giá vốn hàng bán 632 1,153,599,812 1,153,599,812

17 Chi phí quản lý kinh doanh 642 980,784,101 980,784,101

18 Xác định kết kinh doanh 911 2,134,383,913 2,134,383,913

19 Tổng cộng 3,562,360,704 3,562,360,704 12,490,719,896 12,490,719,896 4,359,492,625 4,359,492,625

Lập ngày 30 tháng 03 năm 2016

Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc

(Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu)

Lê Mạnh Toàn

Bước 5: Lập Bảng cân đối kế toán

Các thao tác để lập Bảng cân đối kế toán nhƣ sau:

Mở phần mềm kế toán 3T Soft, vào phân hệ “Quản trị hệ thống”, chọn “Bảng cân đối kế tốn” (Hình 2.11) Sau giao diện bảng lên chọn ngày lập, ngày đầu năm 01/01/2015 (Hình 2.12) Cuối chọn biểu tƣợng in công cụ để in Bảng cân đối kế tốn (Biểu 2.11)

Hình 2.12 Giao diện chọn thời gian BCĐKT

Công ty ISEA hồn thành Bảng cân đối kế tốn năm 2015 (Biểu 2.11)

Bước 6: Kiểm tra, ký duyệt

Biểu 2.11: Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA năm 2015

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015

Đơn vị tính: đồng Việt Nam

Chỉ tiêu Mã Thuyết

minh Số cuối năm Số đầu năm

(A) (B) (C) (1) (2)

TÀI SẢN

A - TÀI SẢN NGẮN HẠN

(100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 100 4,159,575,274 3,485,972,600

I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 110 III.01 1,996,280,956 1,145,472,600

II Đầu tƣ tài ngắn hạn 120 III.05 - -

1 Đầu tƣ tài ngắn hạn 121 - -

2 Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài ngắn

hạn (*) 129 - -

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 2,109,000,000 2,272,000,000

1 Phải thu khách hàng 131 289,000,000 452,000,000

2 Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 - -

3 Các khoản phải thu khác 138 1,820,000,000 1,820,000,000

4 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 - -

IV Hàng tồn kho 140 54,294,318 68,500,000

1 Hàng tồn kho 141 III.02 54,294,318 68,500,000

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - -

V Tài sản ngắn hạn khác 150 - -

1 Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ 151 - -

2 Thuế khoản khác phải thu

Nhà nƣớc 152 - -

3 Giao dịch mua bán trái phiếu phủ 157 - -

4 Tài sản ngắn hạn khác 158 - -

B - TÀI SẢN DÀI HẠN

(200 = 210 + 220 + 230 + 240) 200 85,165,438 76,388,104

I Tài sản cố định 210 III.03.04 - -

1 Nguyên giá 211 - -

2 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 - -

3 Chi phí xây dựng dở dang 213 - -

II Bất động sản đầu tƣ 220 - -

1 Nguyên giá 221 - -

2 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 - -

III Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 230 III.05 - -

1 Đầu tƣ tài dài hạn 231 - -

2 Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài dài

IV Tài sản dài hạn khác 240 85,165,438 76,388,104

1 Phải thu dài hạn 241 - -

2 Tài sản dài hạn khác 248 85,165,438 76,388,104

3 Dự phòng phải thu dài hạn (*) 249 - -

TỔNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 4,244,740,712 3,562,360,704

NGUỒN VỐN

A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 1,359,492,625 557,472,419

I Nợ ngắn hạn 310 1,359,492,625 557,472,419

1 Vay ngắn hạn 311 - -

2 Phải trả cho ngƣời bán 312 811,915,373 222,530,000

3 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 - -

4 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 III.16 1,375,605 28,625,399

5 Phải trả ngƣời lao động 315 - 37,890,000

6 Chi phí phải trả 316 - -

7 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 546,201,647 268,427,020

8 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 323 - -

9 Giao dịch mua bán trái phiếu phủ 327 - -

10 Doanh thu chƣa thực ngắn hạn 328 - -

11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 329 - -

II Nợ dài hạn 330 - -

1 Vay nợ dài hạn 331 - -

2 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 332 - -

3 Doanh thu chƣa thực dài hạn 334 - -

4 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 336 - -

5 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 338 - -

6 Dự phòng phải trả dài hạn 339 - -

B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

(400 = 410) 400 2,885,248,087 3,004,888,285

I Vốn chủ sở hữu 410 III.07 2,885,248,087 3,004,888,285

1 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 411 3,000,000,000 3,000,000,000

2 Thặng dƣ vốn cổ phần 412 - -

3 Vốn khác chủ sở hữu 413 - -

4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 - -

5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 - -

6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 - -

7 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 417 (114,751,913) 4,888,285

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾTỐN

CHỈ TIÊU Số cuối năm Số đầu năm

Tài sản thuê - -

2.Vật tƣ, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng - -

Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc - -

Nợ khó địi xử lý - -

Ngoại tệ loại - -

Lập, ngày 30 tháng năm 2016

Ngƣời lập biểu

(Ký, Ghi rõ họ tên)

Kế toán trƣởng

(Ký, Ghi rõ họ tên)

Giám đốc

(Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu)

Lê Mạnh Toàn

2.2.2: Thực trạng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần ISEA

CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI

CƠNG TY CỔ PHẦN ISEA

3.1: Một số định hƣớng phát triển công ty Cổ phần ISEA thời gian tới

Nền kinh tế ngày phát triển mạnh mẽ với yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập thách thức, biến động mà cơng ty Cổ phần ISEA có định hƣớng cụ thể thời gian tới nhƣ sau:

- Đẩy mạnh hiệu kinh doanh mở rộng thị trƣờng

- Giữ gìn trì tốt quan hệ với khách hàng truyền thống Bên cạnh đó, cơng tác nghiên cứu thị trƣờng cập nhập thơng tin nhằm mục đích phát triển thêm khách hàng cần đƣợc đẩy mạnh

- Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn, nâng cao hiệu hoạt động tài công ty

- Thực tốt cam kết ký kết hợp đồng mua bán, hợp đồng tín dụng với tổ chức thành phần kinh tế

- Tăng cƣờng giám sát tiết kiệm kinh doanh, tập trung cho nhu cầu quan trọng tăng cƣờng công tác tham mƣu cho Giám đốc để định phù hợp

- Chú trọng công tác chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho đội ngũ nhân viên, khơng ngừng đào tạo bồi dƣỡng nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán công nhân viên, bên cạnh cần tuyển thêm số lao động để đáp ứng nhu cầu mở rộng kinh doanh công ty…

3.2: Những ƣu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty Cổ phần ISEA 3.2.1: Ưu điểm cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần ISEA

 Về tổ chức máy quản lý:

- Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, thống nhất, thuận lợi cho việc phân công nhiệm vụ Giám đốc giám sát đƣợc tồn hoạt động công ty

môn nghiệp vụ Bên cạnh cịn hỗ trợ, giúp đỡ phịng ban khác hồn thành tốt nhiệm vụ

 Về tổ chức máy kế toán:

- Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung, phù hợp với quy mơ đặc điểm kinh doanh cơng ty giúp kế tốn cơng ty hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, phát huy đƣợc trình độ, khả kế toán viên

- Các kế toán viên chịu kiểm tra, quản lý trực tiếp kế toán trƣởng Ngồi ra, kế tốn trƣởng ln hỗ trợ, giúp đỡ kế tốn viên nâng cao chun mơn lực thân Chính giúp cho kế toán viên nâng cao ý thức trách nhiệm với công việc, đảm bảo công việc cách hiệu

- Cơng tác kế tốn cơng ty đảm bảo đƣợc kiểm tra, đạo kế toán trƣởng nhƣ ban lãnh đạo cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh

- Ban lãnh đạo công ty theo dõi sát hoạt động máy kế tốn Ngồi ra, ban lãnh đạo cơng ty quan tâm đầu tƣ thêm phƣơng tiện hỗ trợ cho phịng kế tốn nhƣ: trang bị máy vi tính cho cán bộ, nhân viên; sử dụng phần mềm kế toán 3T Soft nhằm giảm bớt gánh nặng cho kế tốn viên, góp phần nâng cao hiệu làm việc máy kế tốn

- Cơng ty áp dụng sách, chế độ kế tốn phù hợp với lực điều kiện kỹ thuật tính tốn nhƣ u cầu quản lý cơng ty Hiện công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính

- Việc sử dụng phần mềm kế tốn hỗ trợ cho cơng việc kế tốn viên đƣợc gọn nhẹ Cơng tác ghi chép, lƣu trữ chứng từ hiệu quả, tiết kiệm Việc kiểm tra số liệu đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, đảm bảo số liệu xác, kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý công ty

- Bộ phận kế tốn khơng làm tốt cơng tác kế tốn cơng ty mà cịn kết hợp với phòng ban khác giúp cho hoạt động công ty đƣợc thống nhất, hiệu quả, tạo môi trƣờng làm việc lành mạnh

 Về cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn

48/2006/QĐ-BTC, sửa đổi, bổ sung theo thông tƣ 138/2011/TT-BTC Bộ trƣởng Bộ Tài

- Trƣớc tiến hành lập Bảng cân đối kế toán, kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ, số liệu đảm bảo xác nội dung số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế tốn Cơng việc kiểm tra tính xác, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, liên tục Đây yếu tố quan trọng giúp cho công tác lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty đƣợc nhanh chóng, xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty kỳ kế tốn

- Cơng tác lập Bảng cân đối kế toán đƣợc lên kế hoạch cụ thể đƣợc phân chia thành bƣớc rõ ràng

- Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn đƣợc đảm bảo xác, nhanh chóng, trung thực phản ánh tình hình tài cơng ty kỳ kế toán

3.2.2: Hạn chế cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA

 Về cơng tác kế tốn

- Kế toán trƣởng ngƣời phải trực tiếp kiểm tra, đối chiếu sổ sách kế toán, đảm bảo xác, trung thực q trình lập Báo cáo tài nhƣ lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty, nên khối lƣợng cơng việc kế tốn trƣởng tƣơng đối lớn

- Đội ngũ kế tốn cơng ty cịn trẻ, chƣa có nhiều kinh nghiệm nhƣ kỹ làm việc chƣa vững vàng

 Về cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn

Sau lập Báo cáo tài chính, cơng ty chƣa tiến hành phân tích Báo cáo tài nói chung nhƣ Bảng cân đối kế tốn nói riêng nên chƣa thấy rõ đƣợc tình hình tài chính, tình hình biến động tài sản nguồn vốn cơng ty Vì vậy, định nhà quản lý đƣa chƣa có sở, cứ, khơng thấy đƣợc nguy tài tiềm ẩn, xu hƣớng biến động tƣơng lai công ty

ra điểm mạnh, điểm yếu tình hình tài cơng ty để từ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đƣa định đắn, kế hoạch hợp lý việc tạo lập sử dụng hiệu nguồn vốn sử dụng vốn nhƣ tình hình tài sản cơng ty tƣơng lai

Bảng cân đối kế tốn thơng tin quan trọng không nhà quản lý, nhà nƣớc, nhà đầu tƣ đầu tƣ tiềm doanh nghiệp… Căn vào Bảng cân đối kế tốn, biết đƣợc mối quan hệ tiêu đó, khả năng, tiềm lực đánh giá khái qt chung tình hình tài doanh nghiệp doanh nghiệp từ đƣa đƣợc định tài phù hợp

Phân tích Bảng cân đối kế tốn cung cấp thơng tin nguồn vốn, tài sản, hiệu sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp để nhà quản lý tìm tồn tại, ngun nhân để có biện pháp khắc phục kịp thời, phù hợp với tình hình kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tƣ dễ dàng đƣa định đầu tƣ thân doanh nghiệp

Tại cơng ty Cổ phần ISEA, cơng tác phân tích Báo cáo Tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng chƣa đƣợc trọng Do đó, cơng ty cần hồn thiện cơng tác để đáp ứng yêu cầu nhà quản lý nhà đầu tƣ

3.4: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA

Sau tuần thực tập công ty Cổ phần ISEA, đƣợc tiếp xúc với mơi trƣờng kế tốn thực tế em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ theo quy định chế độ hành, phù hợp với quy mơ tình hình kinh doanh công ty

Trên sở tồn cơng ty, thân em cịn sinh viên kết hợp với kiến thức học vận dụng vào thực tế cơng tác kế tốn, em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng nhằm góp phần nâng cao hiệu quản lý tài công ty

Cụ thể nhƣ sau:

3.4.1: Ý kiến đề xuất thứ nhất: Công ty nên nâng cao trình độ, kỹ cho các kế tốn viên

việc mang lại Muốn phát huy tốt nhân tố ngƣời cần phải có đầu tƣ, quan tâm mức

Tại cơng ty Cổ phần ISEA lực nhân viên phịng kế tốn cịn nhiều hạn chế Phịng kế tốn có kế tốn nhƣng có kế tốn trƣởng có kinh nghiệm trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng có khả lập Báo cáo tài chính, cịn lại kế tốn viên khác cịn trẻ, trình độ chun mơn chƣa cao, kinh nhiệm kỹ làm việc yếu, dẫn đến kết hợp phần hành kế tốn thiếu nhịp nhàng, tính xác chƣa đƣợc đảm bảo

Để nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế tốn cơng ty cần phải trọng công tác nâng cao lực cho kế tốn viên giải pháp thiết thực, nhƣ:

- Cử nhân viên kế tốn có trình độ cao đẳng nhân viên cịn yếu chuyên môn học lớp đào tạo nâng cao, khóa tập huấn trung tâm giáo dục thuộc trƣờng Đại học chuyên ngành, trung tâm kế tốn uy tín nhằm hồn thiện tồn diện kiến thức kế tốn để kế tốn viên hỗ trợ phần hành kế toán

- Hoặc công ty nên tuyển ngƣời có khả lập phân tích Báo cáo tài để hỗ trợ, giúp đỡ cho kế tốn trƣởng, giúp cho cơng việc kế tốn đƣợc nhanh chóng, hiệu Kế toán viên với kế toán trƣởng phân tích Báo cáo tài để đánh giá đƣợc tồn diện tình hình tài cơng ty, để từ đƣa đƣợc giải pháp phát huy mạnh đồng thời khắc phục hạn chế kỳ kế toán tiếp theo, giúp cho ban lãnh đạo cơng ty có thơng tin tài hữu ích, quản lý tốt tài sản, sử dụng hiệu nguồn vốn đƣa định kinh doanh đắn Kịp thời tiếp nhận thay đổi sách kế tốn chuẩn mực kế toán mà Bộ Tài ban hành Đồng thời phải nắm vững kiến thức pháp luật sách tài thơng qua thông tin từ nguồn liên quan

- Công ty tuyển thêm nhân làm Hành - Tổng hợp tách riêng phịng Hành - Tổng hợp để giảm bớt cơng việc cho phịng kế tốn kế tốn viên chun mơn hố cơng việc kế tốn

cũng nhƣ đƣa định đắn phù hợp cho quản lý Để nâng cao tính hiệu cơng tác quản lý cơng ty, Ban lãnh đạo cơng ty kế tốn trƣởng nên lập kế hoạch phân tích Báo cáo tài định kỳ

Từ việc phân tích Báo cáo tài chính, ban lãnh đạo cơng ty có nhìn khái qt tình hình tài chích cơng ty để từ đƣa định, giải pháp phù hợp với tình hình để đảm bảo hiệu đồng vốn công ty, xây dựng chiến lƣợc phát triển lâu dài, lớn mạnh

Vì vậy, tiến hành phân tích Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng, kế tốn cần phải có kế hoạch phân tích rõ ràng, cụ thể:

Bƣớc 1: Lập kế hoạch phân tích:

* Xác định mục tiêu phân tích: Cơng ty cần xác định mục tiêu rõ ràng cụ thể cho việc phân tích Bảng cân đối kế tốn để từ xây dựng chƣơng trình phân tích cho cơng ty Chƣơng trình phân tích chi tiết hiệu mang lại cao

* Tài liệu cho việc phân tích: Chủ yếu dựa vào Bảng cân đối kế toán, liên hệ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty thời điểm phân tích

* Nội dung phân tích: Nội dung phân tích bao gồm: - Phân tích cấu tài sản biến động tài sản

- Phân tích cấu nguồn vốn biến động nguồn vốn - Phân tích số tài đặc trƣng:

+ Xác định tiêu cần phân tích: Bảng cân đối kế tốn

+ Xác định rõ thời gian mà tiêu phân tích phát sinh hình thành + Xác định rõ khoảng thời gian bắt đầu kết thúc q trình phân tích + Xác định nguồn số liệu phân tích, chi phí ngƣời thực phân tích - Lựa chọn hệ thống phƣơng pháp phân tích cho phù hợp với cơng ty đáp ứng đƣợc nhu cầu phân tích cơng ty

Bƣớc 2: Tiến hành phân tích:

Xử lý tài liệu sƣu tầm đƣợc, lập bảng phân tích số liệu, tính tốn tiêu, so sánh tiêu qua năm

những nhận xét, đánh giá thành tích đạt đƣợc tồn cần khắc phục hoạt động tài cơng ty từ kết phân tích

Bƣớc 3: Báo cáo kết phân tích:

Báo cáo phân tích bao gồm:

- Đánh giá đƣợc ƣu - nhƣợc điểm chủ yếu công tác quản lý công ty - Chỉ đƣợc nguyên nhân tác động đến kết

- Nêu đƣợc biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới

Để phân tích kỹ bao quát hơn, đánh giá đƣợc tồn diện tình hình tài cơng ty, công ty nên thực nội dung phân tích sau:

3.4.2.1: Phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty

Tài sản doanh nghiệp chiếm vị trí quan trọng, thể lực tƣơng lai doanh nghiệp Tài sản nhiều hay ít, tăng hay giảm, phân bổ cho khâu trình kinh doanh hợp lý hay khơng ảnh hƣởng lớn đến kết kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp

Biểu 3.1: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ISEA

Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm

Chênh lệch (±) Tỷ trọng (%)

Số tiền Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm

A TÀI SẢN NGẮN HẠN 3,485,972,600 4,159,575,274 673,602,674 +19.32 97.86 97.99

I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 1,145,472,600 1,996,280,956 850,808,356 +74.28 32.15 47.03

II Đầu tƣ tài ngắn hạn - - - - - -

III Các khoản phải thu ngắn hạn 2,272,000,000 2,109,000,000 (163,000,000) -7.17 63.78 49.69

IV Hàng tồn kho 68,500,000 54,294,318 (14,205,682) -20.74 1.92 1.28

V Tài sản ngắn hạn khác - - - -

B TÀI SẢN DÀI HẠN 76,388,104 85,165,438 8,777,334 +11.49 2.14 2.00

I Tài sản cố định - - - - - -

II.Bất động sản đầu tƣ - - - - - -

III.Các khoản đầu tƣ tài dài hạn - - - - - -

IV Tài sản dài hạn khác 76,388,104 85,165,438 8,777,334 +11.49 2.14 2.00

Nhận xét:

Từ bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản (Biểu 3.1), ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty Cổ phần ISEA cuối năm so với đầu năm tăng lên 682,380,008 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 19.16% Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm tăng lên thay đổi hai tiêu lớn “Tài sản ngắn hạn” “Tài sản dài hạn”. Ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản để đánh giá xác quy mơ cấu tài sản có hợp lý không

 Về tài sản ngắn hạn:

Tài sản ngắn hạn công ty Cổ phần ISEA cuối năm so với đầu năm tăng lên 673,602,674 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 19.32%, cụ thể là:

- Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền công ty cuối năm so với đầu năm tăng 850,808,356 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 74.28%; tỷ trọng tiền khoản tƣơng đƣơng tiền tổng tài sản cuối năm so với đầu năm tăng 14.88% Công ty tránh để

tồn quỹ nhiều tiển, giảm hiệu sử dụng vốn, nên sử dụng tiền doanh nghiệp cách linh hoạt

- Các khoản phải thu ngắn hạn cuối năm so với đầu năm giảm 163,000,000

đồng tƣơng ứng tỷ lệ giảm 7.17%; tỷ trọng khoản phải thu ngắn hạn tổng tài sản cuối năm so với đầu năm giảm 14.09% Từ số liệu ta thấy năm 2015 công

ty thu hồi đƣợc 163,000,000đồng: tỷ trọng đầu năm 63.78%, cuối năm 49.69% chiếm tỷ trọng cao Nhƣ gần 50% tài sản công ty bị khách hàng chiếm dụng Doanh nghiệp cần phải đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ

Hàng tồn kho cuối năm so với đầu năm giảm 14,205,682 đồng tƣơng ứng tỷ lệ giảm 20.74%; tỷ trọng hàng tồn kho tổng tài sản cuối năm so với đầu năm giảm 0.64

 Về tài sản dài hạn:

3.4.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty

Tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty ảnh hƣởng lớn tới khả tự đảm bảo mặt tài chính, mức độ tự chủ kinh doanh nhƣ khó khăn mà cơng ty gặp phải tƣơng lai

Giống nhƣ phân tích tình hình biến động cấu tài sản, để phân tích nội dung ta vào Bảng cân đối kế tốn năm 2015

Ta có bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty Cổ phần ISEA năm 2015 (Biểu 3.2)

Nhận xét:

Từ số liệu biểu 3.2 ta thấy nguồn vốn công ty Cổ phần ISEA tăng so với đầu năm 682,380,008 đồng, tƣơng ứng tỷ lệ tăng 19.16% Sự thay đổi nguồn vốn chịu ảnh hƣởng chủ yếu hai yếu tố: “Nợ phải trả” “Nguồn vốn chủ sở hữu”. Đi sâu vào phân tích tiêu Tổng nguồn vốn ta thấy:

 Nợ phải trả

Nợ phải trả công ty Cổ phần ISEA cuối năm so với đầu năm tăng lên

802,020,206 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 143.87 %, Nợ ngắn hạn; tỷ trọng nợ ngắn hạn tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm tăng 16.38% Số liệu cho thấy mức độ phụ thuộc tài tăng

Với tỷ trọng Nợ phải trả tăng cấu tổng nguồn vốn điều cho thấy năm 2015, cơng ty ISEA có sử dụng nguồn vốn chiếm dụng

 Nguồn vốn chủ sở hữu

Vốn chủ sở hữu cuối năm so với đầu năm giảm xuống 119,640,198 đồng,

tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 3.98%, tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm giảm 16.38%

Xem xét tình hình sử dụng vốn cơng ty năm vừa qua:

Biểu 3.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ISEA

Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm

Chênh lệch(±) Tỷ trọng (%)

Số tiền Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm

A NỢ PHẢI TRẢ 557,472,419 1,359,492,625 802,020,206 +143.87 15.65 32.03

I Nợ ngắn hạn 557,472,419 1,359,492,625 802,020,206 +143.87 15.65 32.03

II Nợ dài hạn - - - - - -

B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 3,004,888,285 2,885,248,087 (119,640,198) -3.98 84.35 67.97

I Vốn chủ sở hữu 3,004,888,285 2,885,248,087 (119,640,198) -3.98 84.35 67.97

Nhƣ vậy, Nguồn vốn dài hạn lớn nhiều so với Tài sản dài hạn, điều cho thấy công ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Nguồn vốn dài hạn đủ tài trợ cho tài sản dài hạn mà cịn dƣ thừa sử dụng ngắn hạn Tình hình tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh

3.4.2.3 Phân tích khả tốn cơng ty

Phân tích khả tốn cơng ty giúp nhà quản lý nhà đầu tƣ thấy đƣợc hiệu hoạt động tài cơng ty Đảm bảo cho cơng ty ln có đủ vốn để tốn hạn nghĩa vụ tài chính, đảm bảo sức mạnh tài cơng ty Để phân tích tiêu này, ta tiến hành phân tích theo bảng phân tích khả tốn cơng ty dƣới (Biểu 3.3):

Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn cơng ty Cổ phần ISEA

STT Chỉ tiêu Cuối

năm

Đầu năm

Chênh lệch (±)

1 Hệ số khả toán tổng quát

(= Tổng Tài sản / Nợ phải trả) 3,12 6,39 -3,27

2

Hệ số khả toán nợ ngắn hạn

(= Tổng Tài sản nợ ngắn hạn / Tổng nợ ngắn hạn)

3,06 6,25 -3,19

3

Hệ số khả toán nhanh

(=Tiền khoản tương đương tiền / Tổng Nợ ngắn hạn)

Nhận xét:

Từ bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn (Biểu 3.2) ta thấy tốc độ nợ phải trả tăng nên tiêu khả toán tổng quát, toán nợ ngắn hạn hay toán nhanh đƣợc cải thiện cao, cụ thể nhƣ Biểu 3.3:

- Hệ số toán tổng quát cuối năm 3,12 nhỏ so với đầu năm có

hệ số toán 6,39 Ở đầu năm cuối năm lớn chứng tỏ công ty có khả tốn nhƣng cịn chậm

- Hệ số toán nợ ngắn hạn cuối năm 3,06 so với đầu năm có hệ số tốn 6,25 nhỏ 3,19 Hệ số toán nợ ngắn hạn lớn cho biết mối quan hệ tài sản ngắn hạn tổng nợ ngắn hạn thể mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn tổng nợ ngắn hạn Hệ số lớn cho thấy cơng ty có khả toán nợ ngắn hạn đến hạn trả

- Hệ số toán nhanh đánh giá khả toán khoản nợ

ngắn hạn đến hạn doanh nghiệp Hệ số đầu năm 2,05; cuối năm giảm 1,47 0,59 Hệ số hợp lý Công ty cần phát huy

3.4.3: Ý kiến đề xuất thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng

Từ phân tích tình hình biến động cấu tài sản ý kiến đề xuất thứ hai, cho thấy tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” có giá trị 2.109.000.000

đồng chiếm tỷ trọng 49,69% tổng tài sản chiếm tỷ trọng cao Công ty Cổ phần ISEA khách hàng chiếm dụng gần nửa tổng tài sản Nhƣ cơng tác thu hồi nợ đọng công ty chƣa tốt Do khách hàng thƣờng xuyên tốn chậm, khơng thu hồi gây ảnh hƣởng đáng kể đến tình hình tài doanh nghiệp, làm ảnh hƣởng đến hiệu sử dụng đồng vốn

Trong trình hoạt động kinh doanh công ty phải vay nợ chịu mức lãi suất Và lúc công ty huy động đƣợc vốn Nên cần đẩy mạnh công tác thu hồi nợ để công ty dùng khoản vào đầu tƣ, kinh doanh nhƣ nâng cao hiệu sử dụng vốn

thanh toán sớm trƣớc thời hạn khoản nợ để khuyến khích khách hàng tốn nhanh Mức chiết khấu mà doanh nghiệp cho khách hàng hƣởng tốn sớm nhận đƣợc tiền vật Tỷ lệ chiết khấu có lợi cho khách hàng để thúc đẩy khách hàng trả nợ

- Công ty nên thực thu tiền với khách hàng có đơn hàng

nhỏ, áp dụng thời hạn nợ cho khách hàng ngắn Và với khoản nợ đơn hàng lớn, công ty nên tập trung chủ yếu thu khoản nợ Muốn cơng ty nên có biện pháp nhƣ:

 Rà soát lại khoản phải thu khách hàng xếp “tuổi” khoản nợ phải thu khách hàng Xem xét khoản nợ thu đƣợc trƣớc thu trƣớc

 Xem xét điều khoản toán, xác định khoản nợ khách hàng đƣợc tính lãi chận trả hay số lãi chậm trả cụ thể khách hàng

- Kế toán tổng hợp khách hàng nợ đọng, xây dựng kế hoạch thu hồi nợ phân công nhân viên chuyên trách thu hồi công nợ hạn Nhiệm vụ nhân viên đốc thúc khách hàng có khoản nợ đến hạn trả, với khách hàng có khoản nợ hạn cần thƣơng lƣợng đàm phán với khách hàng để đƣa hƣớng giải khoản nợ, cịn khơng đàm phán hay thƣơng lƣợng đƣợc cần dùng đến pháp lý để tiến hành thu hồi nợ

KẾT LUẬN

Với đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA” giải đƣợc số vấn đề nhƣ sau:

- Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài đƣợc sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ 138/2011/TT-BTC ban hành ngày 04/10/2011 Bộ Tài

- Về mặt thực tiễn:

 Đề tài phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần ISEA

 Đã đánh giá ƣu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty nói riêng

 Đã đề xuất đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA

Do cịn hạn chế trình độ lý luận thực tiễn nên viết em khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận đƣợc góp ý, bổ sung thầy để khóa luận em đƣợc hồn thiện

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 2016 Sinh viên thực

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

[1] TS Phan Đức Dũng 2009 Kế toán tài chính NXB: Thống kê

[2] Nguyễn Thị Mỵ TS Phan Đức Dũng 2009 Phân tích hoạt động kinh doanh - lý thuyết, tập giải NXB Thống kê

[3] PGS.TS.Vũ Văn Nhị 2010 Hướng dẫn lập, đọc phân tích báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị NXB Tài

[4] Chế độ kế tốn Doanh nghiệp vừa nhỏ 2011 NXB: Tài [5] Trang web: thuvienphapluat.vn