Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH CTA Việt Nam

- Đẩy mạnh hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mở rộng thị trường. - Khai thác và sử dụng hiệu quả các loại nguồn vốn, nhanh chóng thu hồi công nợ và nâng cao hoạt động tà[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên: Trần Khánh Linh

Giảng viên hướng dẫn: Ths Hòa Thị Thanh Hương

(2)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG

HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH CTA

VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên: Trần Khánh Linh

Giảng viên hướng dẫn: Ths Hòa Thị Thanh Hương

(3)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Trần Khánh Linh Mã SV: 1512401091

Lớp: QT1902K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬPVÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.1 Khái niệm cần thiết báo cáo tài (BCTC) cơng tác quản lý kinh tế

1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài

1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế

1.1.2 Mục đích, vai trị Báo cáo tài

1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài

1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài

1.1.3 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký báo cáo tài

1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài

1.1.5 Ngun tắc lập trình bày Báo cáo tài

1.1.6 Hệ thống BCTC Doanh nghiệp nhỏ vừa

1.2 Báo cáo tình hình tài phương pháp lập Báo cáo tình hình tài

1.2.1 Báo cáo tình hình tài kết cấu Báo cáo tình hình tài

1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Báo cáo tình hình tài 16

1.2.2.1 Cơ sở lập Báo cáo tình hình tài 16

1.2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài 16

1.2.2.3 Phương pháp lập tiêu Báo cáo tình hình tài (mẫu B01a -DNN) doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục 16

1.3 Phân tích Báo cáo tình hình tài 22

1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Báo cáo tình hình tài 22

1.3.2 Các phương pháp phân tích Báo cáo tình hình tài 22

1.3.3 Nội dung phân tích Báo cáo tình hình tài 23

1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài cơng ty thơng qua tiêu Báo cáo tình hình tài 23

1.3.3.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỉ số khả toán 26

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TYTNHH CTA VIỆT NAM 27

(5)

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 27

2.1.2 Những thuận lợi khó khăn Công ty TNHH CTA Việt Nam 27

2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH CTA Việt Nam 28

2.1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 30

2.1.5 Hình thức ghi sổ sách kế tốn áp dụng Công Ty TNHH CTA Việt Nam 31

2.2 Thực tế cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 33

2.2.1 Căn lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 33

2.2.2 Quy trình lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 33

2.2.3 Nội dung bước lập Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH CTA Việt Nam 33

2.3 Thực trạng tổ chức phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 58

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH CTA VIỆT NAM 59

3.1 Một số định hướng phát triển Công ty TNHH CTA Việt Nam thời gian tới 59

3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 59

3.2.1 Những ưu điểm 59

3.2.2 Mặt hạn chế 60

3.3 : Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 61

3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán 61

3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty TNHH CTA Việt Nam nên thực cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài 61

3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty TNHH CTA Việt Nam nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn 70

(6)

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Báo cáo tình hình tài 16

Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Công ty TNHH CTA Việt Nam 29

Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 30

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung 32

Sơ đồ 2.4: Quy trình lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 33

(7)

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 1.1: Báo cáo tình hình tài theo tính khoản giảm dần 12

Biểu số 1.2: Báo cáo tình hình tài thành ngắn hạn dài hạn 14

Biểu số 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN 24

Biểu số 1.4: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN 25

Biểu số 2.1 Phiếu chi 35

Biểu 2.2: Giấy nộp tiền 36

Biểu 2.3: Giấy báo có 37

Biểu số 2.4 Sổ Nhật ký chung năm 2018 38

Biểu 2.5 Sổ TK 111 năm 2018 39

Biểu 2.6 : Sổ TK 112 năm 2018 40

Biểu 2.7: Sổ TK 131 năm 2018 42

Biểu 2.8: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2018 43

Biểu 2.9: Sổ TK 331 năm 2018 44

Biểu 2.10 : Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán năm 2016 45

Biểu 2.11 : Bảng cân đối số phát sinh năm 2018 49

Biểu số 2.12: Báo cáo tình hình tài theo TT133/2016 TT-BTC 56

Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH CTA Việt Nam 63

Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH CTA Việt Nam 66

Biểu 3.3: Bảng phân tích khả toán 69

Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019 70

(8)

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

1 BCTC Báo cáo tài

2 TT-BTC Thơng tư Bộ tài

3 BTC Bộ Tài

4 QĐ Quyết định

5 BCĐKT Bảng cân đối kế toán

6 BCTHTC Báo cáo tình hình tài

7 DNN Doanh nghiệp nhỏ

8 DNNKLT Doanh nghiệp nhỏ không liên tục

9 DNSN Doanh nghiệp siêu nhỏ

(9)

LỜI MỞ ĐẦU

Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, kế tốn trở thành cơng cụ đặc biệt quan trọng Bằng hệ thống khoa học kế toán thể tính ưu việt việc bao qt tồn tình hình tài q trình sản xuất kinh doanh cơng ty cách đầy đủ, xác Cũng giống nhiều doanh nghiệp khác để hòa nhập với kinh tế thị trường, Công ty TNHH CTA Việt Nam trọng cơng tác hạch tốn kế tốn cho ngày hoàn thiện đạt kết tốt

Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH CTA Việt Nam, nhận thấy cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài chưa tiến hành q trình lập Báo cáo tình hình tài tốn Cơng ty cịn gặp số hạn chế nên cơng tác kế tốn chưa cung cấp đầy đủ thơng tin phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp dẫn đến nhà quản trị chưa đưa định quản trịđúng đắn Cộng thêm với việc nhận thức tầm quan trọng việc lập phân tích Báo cáo tình hình tài chính, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài tại Cơng ty

TNHH CTA Việt Nam”

Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận gồm chương:

Chương 1: Một số lý luận chung công tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa

Chương 2: Thực tế công tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

Chương 3: Một số ý kiến hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH CTA Việt Nam

Bài khóa luận em hoàn thành với giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt bảo tận tình giáo – Thạc sỹ Hòa Thị Thanh Hương Tuy nhiên hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong góp ý bảo thầy cô giáo để khóa luận em hoàn thện

Em xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Sinh viên

(10)

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG

DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.1 Khái niệm cần thiết báo cáo tài (BCTC) cơng tác quản lý kinh tế

1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính

Báo cáo tài thơng tin kinh tế kế tốn viên trình bày dạng bảng biểu, cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng cầu cho người sử dụng chúng việc đưa định kinh tế

Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm loại sau:

 Báo cáo tình hình tài

 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh

 Bản thuyết minh Báo cáo tài

 Bảng cân đối tài khoản

1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế

Các nhà quản trị muốn đưa định kinh doanh đắn phải vào điều kiện dự đoán tương lai, dựa thông tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt Những thông tin đáng tin cậy đó doanh nghiệp lập BCTC

Xét tầm vi mô, không thiết lập hệ thống Báo cáo tài phân tích tình hình tài tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tư, chủ nợ không có sở để biết tình hình tài doanh nghiệp khiến họ có thể đưa định hợp tác kinh doanh có, định có rủi ro cao

(11)

1.1.2 Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài

Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp quan nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về:

- Tài sản - Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu

- Doanh thu thu nhập khác chi phí lãi lỗ - Các luồng tiền

Các thông tin với thơng tin trình bày Bản thuyết minh Báo cáo tài giúp người sử dụng dự đốn luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền

1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài

Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng khơng doanh nghiệp mà cịn phục vụ cho người có nhu cầu sử dụng thơng tin BCTC Phân tích tài có thể xem trình xem xét kiểm tra đánh giá số liệu tài khứ nhằm dự tính rủi ro tài tiềm ẩn tương lai phục vụ cho định tài doanh nghiệp Mặt khác phân tích tài để đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin nhiều đối tượng quan tâm đến khía cạnh khác tài doanh nghiệp để phục vụ cho mục đích khác

 Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp: Mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ để đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp Ngoài nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm đến mục tiêu khác tạo công ăn việc làm nâng cao chất lượng sản phẩm đóng góp phúc lợi xã hội bảo vệ môi trường…Điều đó thực doanh nghiệp công bố Báo cáo tài định kỳ hoạt động doanh nghiệp

(12)

tài sản có thể chuyển đổi thành tiền Ngồi họ cịn quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu để đảm bảo chắn khoản vay có thể toán hạn

 Đối với nhà đầu tư: Sự quan tâm họ hướng vào yếu tố rủi ro thời gian hịa vốn mức tăng trưởng khả tốn vốn…Vì để ý đến BCTC để tìm hiểu thơng tin điều kiện tài tình hình hoạt động kết kinh doanh khả sinh lời tương lai

 Đối với nhà cung cấp: Họ phải định xem họ có cho phép Doanh nghiệp tới có mua hàng chịu khơng? Vì họ phải biết khả toán doanh nghiệp thời gian tới

 Đối với quan quản lý chức nhà nước cổ đông.người lao động: Mối quan tâm đối tượng kể góc độ hay góc độ khác

1.1.3 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký báo cáo tài chính

- Đối tượng lập Báo cáo tài năm:

Hệ thống Báo cáo tài năm ban hành theo Thơng tư áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước

- Việc ký Báo cáo tài phải thực theo quy định Luật Kế toán Trường hợp doanh nghiệp khơng tự lập Báo cáo tài mà thuê đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán lập Báo cáo tài chính, người hành nghề thuộc đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán phải ký ghi rõ số giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị kinh doanh dịch vụ kế tốn báo cáo tài đơn vị

1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài

 Thơng tin trình bày báo cáo tài phải đầy đủ, khách quan, khơng có sai sót để phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp

- Thông tin coi đầy đủ bao gồm tất thông tin cần thiết để giúp người sử dụng báo cáo tài hiểu chất, hình thức rủi ro giao dịch kiện Đối với số khoản mục, việc trình bày đầy đủ cịn phải mô tả thêm thông tin chất lượng, yếu tố tình có thể ảnh hưởng tới chất lượng chất khoản mục

(13)

không trọng, nhấn mạnh giảm nhẹ có thao tác khác làm thay đổi mức độ ảnh hưởng thơng tin tài có lợi không có lợi cho người sử dụng Báo cáo tài

- Khơng sai sót có nghĩa không có bỏ sót việc mô tả tượng không có sai sót trình cung cấp thơng tin báo cáo lựa chọn áp dụng Không sai sót không có nghĩa hồn tồn xác tất khía cạnh, ví dụ, việc ước tính loại giá giá trị không quan sát khó xác định xác hay khơng xác Việc trình bày ước tính coi trung thực giá trị ước tính mơ tả rõ ràng, chất hạn chế q trình ước tính giải thích khơng có sai sót việc lựa chọn số liệu phù hợp q trình ước tính

 Thơng tin tài phải thích hợp để giúp người sử dụng Báo cáo tài dự đốn, phân tích đưa định kinh tế

 Thơng tin tài phải trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Thơng tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thơng tin thơng tin thiếu xác có thể làm ảnh hưởng tới định người sử dụng thơng tin tài đơn vị báo cáo Tính trọng yếu dựa vào chất độ lớn, hai, khoản mục có liên quan trình bày báo cáo tài đơn vị cụ thể

 Thơng tin tài phải đảm bảo có thể kiểm chứng, kịp thời dễ hiểu

 Thơng tin tài phải trình bày quán có thể so sánh kỳ kế toán; So sánh doanh nghiệp nhỏ vừa với

 Các tiêu khơng có số liệu miễn trình bày Báo cáo tài Doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự tiêu theo nguyên tắc liên tục phần

1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài

Việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính”, bao gồm:

1.1.5.1 Hoạt động liên tục

(14)

1.1.5.2 Cơ sở dồn tích

Các nghiệp vụ kinh tế tài liên quan đến doanh nghiệp phải ghi sổ vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ, không cần quan tâm đến việc thu tiền, chi tiền hay chưa BCTC phải lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai

1.1.5.3 Tính qn

Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác trừ khi:

- Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp hay xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện

- Một chuẩn mực kế toán khác có yêu cầu thay đổi việc trình bày

1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp

Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC, khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tình chất chức

1.1.5.5 Bù trừ

Theo nguyên tắc khoản mục tài sản nợ phải trả phải trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu, chi phí bù trừ khi:

- Được quy định chuẩn mực kế tốn khác

- Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: Hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ, Đối với khoản mục phép bù trừ, BCTC trình bày số lãi lỗ (sau bù trừ)

1.1.5.6 Có thể so sánh

(15)

1.1.6 Hệ thống BCTC Doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài theo Thơng tư133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài

 Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm:

 Báo cáo bắt buộc:

- Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01a – DNN Mẫu số B01b – DNN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DNN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 – DNN

Tùy theo đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý, doanh nghiệp có thể lựa chọn lập Báo cáo tình hình tài theo Mẫu số B01b - DNN thay cho Mẫu số B01a - DNN

Báo cáo tài gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 – DNN)

 Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DNN

 Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa không đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm:

 Báo cáo bắt buộc:

- Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01 – DNNKLT - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DNN - Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 – DNNKLT

 Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DNN

 Hệ thống báo cáo tài năm bắt buộc áp dụng cho doanh nghiệp siêu nhỏ bao gồm:

- Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01 – DNSN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DNSN - Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 – DNSN

(16)

lĩnh vực hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực

Ngoài ra, doanh nghiệp có thể lập thêm báo cáo khác để phục vụ yêu cầu quản lý, đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh đơn vị

 Nội dung, phương pháp lập trình bày tiêu báo cáo áp dụng thống cho doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài chính trong Doanh nghiệp

nhỏ vừa

Theo Thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính:

Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp chịu trách nhiệm lập trình bày BCTC Bao gồm tất doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế

Việc lập trình bày BCTC doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa thuộc lĩnh vực đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành chấp thuận ngành ban hành

1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài chính

Theo Thơng tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính:

- Kỳ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Đơn vị kế toán có đặc thù riêng tổ chức, hoạt động chọn kỳ kế toán năm 12 tháng tròn theo năm dương lịch, đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý trước năm sau thông báo cho quan Thuế biết

- Doanh nghiệp nhỏ vừa phải lập nộp BCTC cho quan Nhà nước theo kỳ kế toán năm

1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài

- Tất doanh nghiệp nhỏ vừa phải lập gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài cho quan có liên quan theo quy định

(17)

1.1.6.5 Nơi nộp Báo cáo tài CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP Kỳ lập báo cáo

Nơi nhận báo cáo Cơ quan

tài Cơ quan thuế

Cơ quan thống kê Doanh nghiệp cấp Cơ quan đăng ký kinh doanh Doanh nghiệp nhà nước Qúy

Năm x x x x x

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước

Năm x x x x x

Các loại doanh

nghiệp khác Năm x x x x

Chú thích: Cơ quan đánh dấu “x” nơi bắt buộc phải nộp BCTC

1.2 Báo cáo tình hình tài phương pháp lập Báo cáo tình hình tài

chính

1.2.1 Báo cáo tình hình tài kết cấu Báo cáo tình hình tài 1.2.1.1 Khái niệm Báo cáo tình hình tài

Báo cáo tình hình tài (BCTHTC) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản đó doanh nghiệp thời điểm định Số liệu BCTHTC cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản đó Căn vào BCTHTC có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp

1.2.1.2 Tác dụng Báo cáo tình hình tài

- Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp

- Thơng qua số liệu BCTHTC cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo

- Căn vào BCTHTC có thể đưa nhận xét, đánh giá khái quát chung tình hình tài doanh nghiệp, cho phép đánh giá số tiêu kinh tế tài Nhà nước doanh nghiệp

(18)

1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tình hình tài

Theo quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính”, lập trình bày BCTHTC cần tn thủ nguyên tắc chung lập trình bày BCTHTC

Ngoài ra, BCTHTC, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau:

 Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau:

- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn

- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại dài hạn

 Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kế toán bình thường dài 12 tháng Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau:

- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại ngắn hạn

- Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại dài hạn

Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải thuyết minh rõ đặc điểm xác định chu kỳ kinh doanh thông thường, thời gian bình qn chu kỳ kinh doanh thơng thường, chứng chu kỳ sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ngành, lĩnh vực doanh nghiệp hoạt động

 Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động khơng thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, Tài sản Nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần

1.2.1.4 Kết cấu nội dung Báo cáo tình hình tài

Báo cáo tình hình tài có hai phần:

(19)

phần tài sản xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất

Phần Tài sản chia thành hai loại: Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn

 Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán Các tiêu phần nguồn vốn xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn tổng số nguồn vốn có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài doanh nghiệp

(20)

Mẫu số : B01a - DNN

(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) Biểu số 1.1: Báo cáo tình hình tài theo tính khoản giảm dần

(Mẫu số B01a-DNN)

Đơn vị báo cáo : Địa chỉ:

BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Năm

(Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: VND

CHỈ TIÊU Mã

số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

1 2 3 4 5

TÀI SẢN

I Tiền khoản tương đương tiền 110

II Đầu tư tài 120

1 Chứng khốn kinh doanh 121

2 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 123

4 Dự phòng tổn thất đầu tư tài (*) 124 ( ) ( )

III Các khoản phải thu 130

1 Phải thu khách hàng 131

2 Trả trước cho người bán 132

3 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 133

4 Phải thu khác 134

1 Tài sản thiếu chờ xử lý 135

6 Dự phòng phải thu khó đòi (*) 136 (…) (…)

IV Hàng tồn kho 140

1 Hàng tồn kho 141

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 142 (…) (…)

V Tài sản cố định 150

- Nguyên giá 151

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 152

VI Bất động sản đầu tư 160

- Nguyên giá 161

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 162 (…) (…)

VII Xây dựng dở dang 170

VIII Tài sản khác 180

1 Thuế GTGT khấu trừ 181

2 Tài sản khác 182

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

(21)

I NỢ PHẢI TRẢ 300

1 Phải trả người bán 311

2 Người mua trả tiền trước 312

3 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313

4 Phải trả người lao động 314

5 Phải trả khác 315

6 Vay nợ thuê tài 316

7 Phải trả nội vốn kinh doanh 317

8 Dự phòng phải trả 318

9 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 319 10 Quỹ phát khoa học công nghệ 320

II Vốn chủ sở hữu 400

1 Vốn góp chủ sở hữu 411

2 Thặng dư vốn cổ phần 412

3 Vốn khác chủ sở hữu 413

4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 ( ) ( )

5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (500 = 300 + 400) 500

(22)

Mẫu số : B01b - DNN

(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) Biểu số 1.2: Báo cáo tình hình tài thành ngắn hạn dài hạn

(Mẫu số B01b-DNN)

Đơn vị báo cáo : Địa chỉ:

BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Năm

(Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: VND

CHỈ TIÊU Mã

số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

1

TÀI SẢN

A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110

II Đầu tư tài ngắn hạn 120

1 Chứng khoán kinh doanh 121

2 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) 122 (…) (…) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ngắn hạn 123

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130

1 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132

3 Phải thu ngắn hạn khác 133

4 Tài sản thiếu chờ xử lý 134

5 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 135 (…) (…)

IV Hàng tồn kho 140

1 Hàng tồn kho 141

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 142 (…) (…)

V Tài sản ngắn hạn khác 150

1 Thuế GTGT khấu trừ 151

2 Tài sản ngắn hạn khác 152

B – TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240+250+260) 200

I Các khoản phải thu dài hạn 210

1 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Trả trước cho người bán dài hạn 212 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 213

4 Phải thu dài hạn khác 214

5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 215 (…) (…)

II Tài sản cố định 220

– Nguyên giá 221

– Giá trị hao mòn lũy kế (*) 222 (…) (…)

III Bất động sản đầu tư 230

(23)

– Giá trị hao mòn lũy kế (*) 232 (…) (…)

IV Xây dựng dở dang 240

V Đầu tư tài dài hạn 250

1 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 251 Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (*) 252 (…) (…) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn dài hạn 253

VI Tài sản dài hạn khác 260

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (300=100+200) 300

NGUỒN VỐN

C- NỢ PHẢI TRẢ (400=410+420) 400

I Nợ ngắn hạn 410

1 Phải trả người bán ngắn hạn 411

2 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 412 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 413

4 Phải trả người lao động 414

5 Phải trả ngắn hạn khác 415

6 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 416

7 Dự phòng phải trả ngắn hạn 417

8 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 418

II Nợ dài hạn 420

1 Phải trả người bán dài hạn 421

2 Người mua trả tiền trước dài hạn 422 Phải trả nội vốn kinh doanh 423

4 Phải trả dài hạn khác 424

5 Vay nợ thuê tài dài hạn 425

6 Dự phòng phải trả dài hạn 426

7 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 427 D – VỐN CHỦ SỞ HỮU

(500=511+512+513+514+515+516+517) 500

1 Vốn góp chủ sở hữu 511

2 Thặng dư vốn cổ phần 512

3 Vốn khác chủ sở hữu 513

4 Cổ phiếu quỹ (*) 514 (…) (…)

5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 515

6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 516

7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 517

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (600=400+500) 600

(24)

1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Báo cáo tình hình tài 1.2.2.1 Cơ sở lập Báo cáo tình hình tài

- Căn vào sổ tài khoản - Căn vào Bảng tổng hợp chi tiết

- Căn vào Báo cáo tình hình tài năm trước

1.2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài

Bước 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ phát sinh kỳ

Bước 2: Tạm khóa sổ kế toán đối chiếu số liệu từ sổ kế toán có liên quan Bước 3: Thực bút toán kết chuyển trung gian thực khóa sổ bút toán thức

Bước 4: Lập Bảng cân đối phát sinh tài khoản

Bước 5: Lập Báo cáo tình hình tài theo mẫu số B01-DNN Bước : Kiểm tra ký duyệt

Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Báo cáo tình hình tài

1.2.2.3 Phương pháp lập tiêu Báo cáo tình hình tài (mẫu B01a -DNN) đối với doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục

- Cột “Mã số” dùng để cộng lập BCTC tổng hợp BCTC hợp - Số hiệu ghi cột “Thuyết minh” tiêu ghi Thuyết minh báo cáo tài năm thể số liệu chi tiết tiêu BCTHTC

Kiểm tra tính có thật

NVKTPS

Tạm khóa sổ kế toán, đối chiếu số liệu với sổ kế

toán liên quan

Thực bút toán kết chuyển trung gian, khóa sổ thức

Lập bảng cân đối số phát sinh Lập BCTHTC

theo mẫu số B01-DNN Kiểm tra ký

(25)

- Số liệu ghi vào cột “Số đầu năm” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “Số cuối năm” tiêu tương ứng báo cáo năm trước

- Số liệu ghi cột “Số cuối năm” báo cáo ngày kết thúc kỳ kế toán năm, lấy từ số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp chi tiết phù hợp với tiêu BCTHTC

 Phương pháp lập tiêu cụ thể cột “Số cuối năm” Báo cáo tình hình tài sau:

I TÀI SẢN

1 Mã số 110: Tiền khoản tương đương tiền

Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Nợ TK 111, 112, số dư Nợ chi tiết TK 1281 (chi tiết khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc không tháng) TK 1288 (chi tiết khoản đủ tiêu chuẩn phân loại tương đương tiền)

2 Mã số 120: Đầu tư tài chính

Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 122 + Mã số 123 + Mã số 124. + Mã số 121: Chứng khoán kinh doanh

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 121 + Mã số 122: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

Chỉ tiêu không bao gồm khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn đượ trình bày tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” (Mã số 110), khoản phải thu cho vay trình bày tiêu “Phải thu khác” (Mã số 134)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 1281, 1288

+ Mã số 123: Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 228 + Mã số 124: Dự phòng tổn thất đầu tư tài

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2291, 2292 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

3. Mã số 130: Các khoản phải thu

Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 136. + Mã số 131: Phải thu khách hàng

(26)

+ Mã số 132: Trả trước cho người bán

Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết bảng tổng hợp chi tiết TK 331

+ Mã số 133: Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc

Chỉ tiêu ghi Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp phản ánh số vốn kinh doanh giao cho đơn vị hạch tốn phụ thuộc Khi lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp tồn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu “Phải trả nội vốn kinh doanh” (Mã số 317) tiêu “Vốn góp chủ sở hữu” (Mã số 411) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch toán phụ thuộc, chi tiết phần vốn nhận đơn vị cấp

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ TK 1361 + Mã số 134: Phải thu khác

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải thu khác thời điểm báo cáo, như: Phải thu nội khác phải thu vốn kinh doanh; phải thu cho vay, phải thu khoản chi hộ; phải thu tiền lãi, cổ tức chia, khoản tạm ứng; khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ, cho mượn tạm thời,… mà doanh nghiệp quyền thu hồi

Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, khoản phải thu nội khác tiêu bù trừ với khoản phải trả nội khác tiêu “Phải trả khác” (Mã số 315) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch toán phụ thuộc

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết bảng tổng hợp chi tiết TK 1288 (phải thu cho vay), 1368, 1386, 1388, 334, 338, 141

+ Mã số 135: Tài sản thiếu chờ xử lý

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 1381 + Mã số 136: Dự phịng phải thu khó địi

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2293 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

4. Mã số 140: Hàng tồn kho

Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 142 + Mã số 141: Hàng tồn kho

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157

(27)

5. Mã số 150: Tài sản cố định

Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152. + Mã số 151: Nguyên giá

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 211 + Mã số 152: Giá trị hao mòn lũy kế

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2141, 2142, 2143 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

6. Mã số 160: Bất động sản đầu tư

Mã số 160 = Mã số 161 + Mã số 162. + Mã số 161: Nguyên giá

Số liệu để phản ánh vào tiêu số dư Nợ TK 217 + Mã số 162: Giá trị hao mòn lũy kế

7 Mã số 170: Xây dựng dở dang

Chỉ tiêu phản ánh toàn trị giá tài sản cố định mua sắm, chi phí đầu tư xây dựng bản, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang hoàn thành chưa bàn giao chưa đưa vào sử dụng thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 241

8. Mã số 180: Tài sản khác

Mã số 180 = Mã số 181 + Mã số 182.

+ Mã số 181: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ

Số liệu để ghi vào tiêu “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ” vào số dư Nợ TK 133

+ Mã số 182: Tài sản khác

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết TK 242, 333

– MÃ SỐ 200: TỔNG CỘNG TÀI SẢN

Mã số 200 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 + Mã số 160 + Mã số 170 + Mã số 180

II NGUỒN VỐN

1 Mã số 300: Nợ phải trả

(28)

Mã số 300 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320

+ Mã số 311: Phải trả người bán

Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết bảng tổng hợp chi tiết TK 331 mở cho người bán

+ Mã số 312: Người mua trả tiền trước

Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết bảng tổng hợp chi tiết TK 131 mở cho khách hàng

+ Mã số 313: Thuế khoản phải nộp Nhà nước

Chỉ tiêu phản ánh tổng khoản doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước thời điểm báo cáo, bao gồm khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác

Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết bảng tổng hợp chi tiết TK 333

+ Mã số 314: Phải trả người lao động

Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh nghiệp phải trả cho người lao động thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 334 + Mã số 315: Phải trả khác

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải trả khác thời điểm báo cáo, như: Chi phí phải trả, phải trả nội khác khoản phải trả vốn kinh doanh, giá trị tài sản phát thừa chưa rõ nguyên nhân, khoản phải nộp cho quan BHXH, KPCĐ, khoản nhận ký cược, ký quỹ, doanh thu chưa thực hiện…

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết bảng tổng hợp chi tiết TK 335, 3368, 338, 1388

+ Mã số 316: Vay nợ thuê tài chính

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 341, 4111 (cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả)

+ Mã số 317: Phải trả nội vốn kinh doanh

(29)

Chỉ tiêu trình bày Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc, phản ánh khoản đơn vị cấp phải trả cho đơn vị cấp vốn kinh doanh

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 3361 Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp tồn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” (Mã số 133) Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp

+ Mã số 318: Dự phòng phải trả

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 352 + Mã số 319: Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 353 + Mã số 320: Quỹ phát triển khoa học công nghệ Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 356 2 Mã số 400: Vốn chủ sở hữu

Mã số 400 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417

+ Mã số 411: Vốn góp chủ sở hữu

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4111 + Mã số 412: Thặng dư vốn cổ phần

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4112 Nếu TK 4112 có số dư Nợ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

+ Mã số 413: Vốn khác chủ sở hữu

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4118 + Mã số 414: Cổ phiếu quỹ

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 419 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

+ Mã số 415: Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Mã số 416: Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 418 + Mã số 417: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

(30)

–MÃ SỐ 500: TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số 500 = Mã số 300 + Mã số 400

CHỈ TIÊU “TỔNG CỘNG TÀI SẢN MÃ SỐ 200” = CHỈ TIÊU “TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN MÃ SỐ 500”

1.3 Phân tích Báo cáo tình hình tài

1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Báo cáo tình hình tài

- Phân tích Báo cáo tình hình tài dùng kỹ thuật phân tích để biết mối quan hệ tiêu Báo cáo tình hình tài dùng số liệu để đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa định tài chính, định quản lý phù hợp

- Phân tích Báo cáo tình hình tài cung cấp thơng tin nguồn vốn, tài sản, hiệu sử dụng vốn tài sản có giúp chủ doanh nghiệp tìm điểm mạnh điểm yếu cơng tác tài để có biện pháp thích hợp cho q trình phát triển doanh nhiệp tương lai

- Biết mối quan hệ tiêu Báo cáo tình hình tài - Cung cấp cho nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác để họ có thể định đầu tư tín dụng hay định có liên quan đến doanh nghiệp

1.3.2 Các phương pháp phân tích Báo cáo tình hình tài

Khi phân tích Báo cáo tình hình tài thường sử dụng phương pháp so sánh phương pháp cân đối

a) Phương pháp so sánh: dùng để xác định xu hướng, mức độ biến động chỉ tiêu phân tích Trong phương pháp có kỹ thuật so sánh chủ yếu:

- So sánh tuyệt đối: mức độ biến động [vượt (+) hay hụt (-)] tiêu nghiên cứu kỳ phân tích so với kỳ gốc

- So sánh tương đối: tỷ lệ % mức độ biến động kỳ, kỳ phân tích so với kỳ gốc

- So sánh kết cấu: tỷ trọng tiêu kinh tế tổng thể tiêu cần so sánh

b) Phương pháp cân đối

(31)

Qua việc so sánh này, nhà quản lý liên hệ với tình hình nhiệm vụ kinh doanh cụ thể đánh giá tình hình hợp lý biến động theo tiêu biến động tổng giá trị tài sản nguồn vốn

Ngồi cịn sử dụng thêm phương pháp như: thay liên hoàn, chênh lệch nhiều địi hỏi q trình phân tích u cầu cần phải sử dụng kết hợp phương pháp với để thấy mối quan hệ tiêu Qua đó, nhà quản trị đưa trình đắn, hợp lý, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

c) Phương pháp tỷ lệ

Phương pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực đại lượng tài quan hệ tài Sự biến đổi tỷ lệ biến đối đại lượng tài Về nguyên tắc, phương pháp tỷ lệ yêu cầu cần xác định ngưỡng Các định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Trên sở so sánh tỷ lệ doanh nghiệp với giá trị tỷ lệ tham chiếu

1.3.3 Nội dung phân tích Báo cáo tình hình tài

1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài cơng ty thơng qua tiêu Báo cáo tình hình tài chính.

Đánh giá khái qt tình hình tài việc xem xét nhận định tình hình tài doanh nghiệp Công việc cung cấp cho người sử dụng thơng tin tình hình tài đoanh nghiệp có khả quan hay không khả quan

Đánh giá khái qt tình hình tài cần tiến hành:

- Phân tích tình hình biến động cấu tài sản: thực việc so sánh biến động tổng tài sản loại tài sản cuối kỳ so với đầu năm Đồng thời phải xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số xu hướng biến động chúng để thấy mức độ hợp lý việc phân bổ (Biểu số 1.3)

(32)

Biểu số 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN

Chỉ tiêu Đầu

năm

Cuối năm

Chênh lệch (±) Tỷ trọng (%)

Số tiền Tỷ lệ (%)

Đầu năm

Cuối năm I Tiền khoản tương đương

tiền

II Đầu tư tài III Các khoản phải thu IV Hàng tồn kho

V Tài sản cố định VI Bất động sản đầu tư

VII Xây dựng dở dang VIII Tài sản khác

(33)

Biểu số 1.4: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN

Chỉ tiêu năm Đầu Cuối năm

Chênh lệch (±) Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ

(%)

Đầu năm

Cuối năm I NỢ PHẢI TRẢ

1 Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước

4 Phải trả người lao động Phải trả khác

6 Vay nợ thuê tài Phải trả nội vốn kinh doanh

8 Dự phòng phải trả Quỹ khen thưởng, phúc lợi

10 Quỹ phát khoa học công nghệ

II Vốn chủ sở hữu

1 Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu

4 Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái

6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu

7.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

(34)

1.3.3.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua tỉ số khả năng toán

- Nhóm tiêu phản ánh khả toán

𝐻ệ 𝑠ố 𝑘ℎả 𝑛ă𝑛𝑔 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 ℎ𝑖ệ𝑛 ℎà𝑛ℎ = 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑔𝑖á 𝑡𝑟ị 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑛ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 Chỉ tiêu đo lường khả toán cách tổng quát khoản nợ phải trả doanh nghiệp Chỉ tiêu lớn chứng tỏ Tổng giá trị doanh nghiệp vừa để toán hết khoản đoanh nghiệp Tuy nhiên tài sản có sẵn sang dùng để trả nợ khoản nợ trả nợ

𝐻ệ 𝑠ố 𝑘ℎả 𝑛ă𝑛𝑔 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 𝑛ℎ𝑎𝑛ℎ = 𝑇𝑖ề𝑛 𝑣à 𝑡ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 𝑡𝑖ề𝑛 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑛ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛

Hệ số khả toán nhanh phản ánh khả toán nhanh khoản nợ ngắn hạn số tiền có tài sản có thể chuyển đổi nhanh thành tiền doanh nghiệp

𝐻ệ 𝑠ố 𝑘ℎả 𝑛ă𝑛𝑔 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 𝑙ã𝑖 𝑣𝑎𝑦 = 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑡𝑟ướ𝑐 𝑡ℎ𝑢ế 𝑣à 𝑙ã𝑖 𝑣𝑎𝑦 𝐿ã𝑖 𝑣𝑎𝑦 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả

Hệ số khả toán lãi vay: tỷ lệ nguồn dùng để trả lãi vay với số lãi vay phải trả Cho phép đánh giá khả hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có sinh lời để bù đắp lãi vay phải trả không? Mức độ sẵn sàng để trả lãi vay trả sao?

(35)

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY

TNHH CTA VIỆT NAM

2.1 Tổng quan Công ty TNHH CTA Việt Nam

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

- Tên đầy đủ: Công ty TNHH CTA Việt Nam

- Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Thành Phố Hải Phòng

- Người đại diện: Đào Trọng Tư - Số điện thoại: 0225.358.6878 - Mã số thuế: 0201636505

Công ty TNHH CTA Việt Nam cấp giấy phếp kinh doanh từ ngày 03/08/2016 Chi cục thuế Quận Ngơ Quyền, TP.Hải Phịng Tháng 2/2018 cơng ty chuyển địa đến số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, TP.Hải Phòng (địa cũ số 202 Đông Khê, Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền, TP.Hải Phịng) Đến Cơng ty hoạt động năm, trải qua thời gian đầu thành lập đầy khó khăn, Công ty phát triển đa ngành, đa dịch vụ hoạt động kinh doanh chủ yếu bán vật liệu, thiết bị xây dựng Với mục tiêu tiết kiệm thời gian, chi phí cho doanh nghiệp gia tăng lợi nhuận cho khách hàng doanh nghiệp, bên cạnh đó công ty cố gắng phấn đấu đạt tới mục tiêu trở thành doanh nghiệp chuyên nghiệp, uy tín, chuyên cung cấp vật liệu, thiết bị dịch vụ vận tải cạnh tranh, đảm bảo lợi ích khách hàng Cơng ty bước khẳng định chỗ đứng địa phương kinh doanh, đồng thời bước đệm để Công ty mở rộng khu vực kinh doanh, tiến đến tầm cao

2.1.2 Những thuận lợi khó khăn Công ty TNHH CTA Việt Nam

 Thuận lợi

- Công ty xác định rõ ràng mục tiêu phát triển, phương hướng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nên ln có định hướng đắn q trình phát triển sản xuất, mở rộng quy mô, ngành nghề…

(36)

- Bên cạnh đó, công ty có đội ngũ cán nhiệt tình, dày dặn kinh nghiệm với lực lượng công nhân sản xuất hăng say, tạo nên hiệu sản xuất kinh doanh cao tăng dần qua năm Đồng thời công ty có kế hoạch phát triển, bồi dưỡng, đào tạo lực, trình độ chun mơn cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty

 Khó khăn

- Trong năm gần tình hình kinh tế Thế Giới nói chung Việt Nam nói riêng ln có biến động nên ảnh hưởng đến tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty

- Hiện Việt Nam mở cửa kinh tế thị trường nên Cơng ty gặp khơng đối thủ cạnh tranh

- Cơng ty cịn thiếu đội ngũ marketing có kinh nghiệm để tổng hợp khai thác triệt để mạnh tiềm tàng Công ty

2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH CTA Việt Nam

Bộ máy Công ty TNHH An Hiệp Phát tổ chức thể theo sơ đồ sau:

* Giám Đốc:

- Chức năng: Là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty Chịu trách nhiệm toàn trước quan pháp luật

- Nhiệm vụ:

+ Quyết định tất vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty

+ Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tư Công ty + Ban hành quy chế quản lý nội Công ty

+ Bổ nhiệm, bãi nhiệm chức danh quản lý Công ty + Ký hợp đồng nhân danh Cơng ty

* Phịng Kế Tốn – Tài Chính:

- Thực hoạt động quản lý nguồn vốn, thực chế độ sách tài theo quy định chế độ

(37)

Kiểm tra việc kiểm kê định kỳ hàng năm để quản lý điều hành phục vụ tốn tài chính, lập báo cáo cuối năm phục vụ cho nhu cầu quản lý Cơng ty

*Phịng Tổ Chức Hành Chính

Có chức giúp Giám đốc thi đua khen thưởng, kỷ luật, lên danh sách ký hợp đồng cho nhân viên tồn cơng ty, giải chế độ sách cho người lao động theo luật lao động luật Bảo Hiểm Xã Hội hành (chế độ nghỉ việc, chế độ nghỉ thai sản, nghỉ ốm, nghỉ phép ) Lập định nghỉ việc, bổ nhiệm, bãi nhiệm, lệnh điều động nhân viên mục tiêu, quản lý hồ sơ, danh sách trích ngang tồn cơng ty

*Phòng Kinh doanh: - Chức năng:

+ Tham gia thay đổi nội dung qui trình, kế hoạch chất lượng, hướng dẫn công tác quản lý chất lượng

- Nhiệm vụ:

+ Tham mưu , đề xuất phương án kinh doanh trình lên Giám Đốc + Nghiên cứu thị trường, định hướng hoạt động kinh doanh tiếp thị thị trường mục tiêu

+ Xác định giá dịch vụ, xây dựng chiến lược phát triển thị trường + Thực việc dịch vụ sau bán hàng (chăm sóc khách hàng), tiếp thị + Phân biệt khách hàng có tiềm không có tiềm

+ Kết hợp với phòng ban liên quan xây dựng chất lượng nhân viên *Cửa Hàng Vật Liệu Xây Dựng

Tiếp nhận tiêu thụ hàng hóa

Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Công ty TNHH CTA Việt Nam

Giám đốc

PHỊNG KẾ TỐN-TÀI

CHÍNH

PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH

CHÍNH

PHÒNG KINH DOANH

(38)

2.1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

Việc tổ chức, thực chức năng, nhiệm vụ, nội dung cơng tác kế tốn Cơng ty phận kế tốn đảm nhiệm Vì việc tổ chức, cấu máy kế toán cho hợp lý, gọn nhẹ hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng để cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời, xác, trung thực đầy đủ, hữu ích cho đối tượng sử dụng thông tin; đồng thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ, suất lao động nhân viên kế tốn

Tại Cơng ty, việc tổ chức cơng tác kế tốn tiến hành theo hình thức tập trung, bao gồm từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp, lập báo cáo kiểm tra kế toán, hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp Quy mô tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm Cơng ty mà đảm bảo cơng tác kế tốn có hiệu quả:

Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty.. Chức năng, nhiệm vụ sau:

 Kế toán trưởng:

- Phụ trách, đạo tồn diện cơng tác kế tốn Cơng ty - Là kiểm sốt viên kinh tế tài

- Phân tích, cung cấp thơng tin kinh tế tài cho Ban lãnh đạo Cơng ty, người chịu trách nhiệm cao trước Ban giám đốc pháp luật số liệu báo cáo kế toán

- Kế toán trưởng kiêm chức trưởng phịng kế tốn tài vụ kế tốn tổng hợp: xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài chính,

 Kế tốn viên: Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày

trong Cơng ty, cụ thể:

- Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt

- Theo dõi khoản phải thu, phải trả tình hình tốn khoản cơng nợ Cơng ty

Kế tốn trưởng

(39)

- Theo dõi, quản lý trích khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp

- Lập bảng chấm công cho cán công nhân viên hàng tháng vào bảng chấm cơng, đơn giá ngày cơng tính thu nhập cho người lao động

- Lập bảng toán tiền lương

 Thủ quỹ:

- Chịu trách nhiệm thực theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chi tiền mặt

- Quản lý, bảo quản tiền mặt

- Kiểm kê, lập sổ quỹ theo quy định

- Bảo quản, lưu trữ chứng từ gốc, cung cấp liệu cho kế toán toán ghi sổ

2.1.5 Hình thức ghi sổ sách kế tốn áp dụng Cơng Ty TNHH CTA Việt Nam

- Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung (sơ đồ 2.3) Đặc trưng hình thức kế tốn nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đêu ghi sổ nhật ký mà trọng tâm sổ nhật ký chung (NKC) - Hàng ngày: Căn vào chứng từ kiểm tra dùng làm

ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào NKC, sau đó số liệu ghi sổ NKC để ghi sổ theo tài khoản kế toán phát sinh ghi sổ NKC Trong kỳ có tài khoản sử dụng có nhiêu sổ tương ứng với tài khoản đó

- Căn vào chứng từ gốc, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh

- Sau kiểm tra, đối chiếu khớp số liệu ghi sổ cái, sổ chi tiết dùng để lập báo cáo tài

(40)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Công ty TNHH CTA Việt Nam áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC phát hành ngày 26/08/2016 Bộ tài

-Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Dương lịch

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

SỔ CÁI SỔ NHẬT KÝ

CHUNG

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(41)

- Trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng - Đồng tiền sử dụng Việt Nam đồng.

2.2 Thực tế cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

2.2.1 Căn lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

- Căn vào sổ Cái TK

- Căn vào Bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào Bảng cân đối số phát sinh

- Căn vào Báo cáo tình hình tài năm trước

2.2.2 Quy trình lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

Sơ đồ 2.4: Quy trình lập Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH CTA Việt Nam

Công ty TNHH CTA Việt Nam thực lập Báo cáo tình hình tài theo bước sau:

Bước 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Bước 2: Tạm khóa sổ kế toán, đối chiếu số liệu từ sổ kế toán liên quan Bước 3: Thực bút toán kết chuyển trung gian thực khóa sổ

kế tốn thức

Bước 4: Lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản

Bước 5: Lập Báo cáo tình hình tài theo (mẫu B01a – DNN) Bước 6: Kiểm tra ký duyệt

2.2.3 Nội dung bước lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

2.2.3.1 Bước 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế tốn

Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ

Tạm khóa sổ kế toán đối chiếu số liệu từ

các sổ kế toán liên quan

Thực bút toán

kết chuyển trung gian khóa sổ kế tốn thức Lập bảng cân đối tài khoản

Lập Báo cáo tình hình tài

B01a-DNN

(42)

Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ phát sinh xem khâu quan trọng nhất, phản ánh tính trung thực thơng tin Báo cáo tài Vì vậy, cơng việc phịng Kế tốn cơng ty tiến hành chặt chẽ

Trình tự kiểm soát tiến hành sau:

- Sắp xếp chứng từ kế tốn theo trình tự thời gian phát sinh;

- Đối chiếu nội dung kinh tế, số tiền phát sinh chứng từ với nội dung kinh tế, số tiền nghiệp vụ phản ánh sổ sách kế toán; - Nếu phát sinh sai sót, tiến hành điều chỉnh xử lý kịp thời

Ví dụ 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ: Ngày 15/12/2018, nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam, số tiền 500.000.000 đồng

(43)

Biểu số 2.1 Phiếu chi

Đơn vị: Công ty TNHH CTA Việt Nam Mẫu số: Mẫu số 02 – TT

Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, HP

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)

PHIẾU CHI

Ngày: 15/12/2018

Số: 425

Nợ 112: 500.000.000 Có 111: 500.000.000

Họ tên người nhận tiền:Nguyễn Thị Trà Giang

Địa chỉ: Phịng kế tốn – tài

Lý do: Nộp tiền vào tài khoản

Số tiền: 500.000.000 đồng chẵn

Bằng chữ: Năm trăm triệu đồng

Chứng từ kèm theo: ……… Chứng từ gốc:

Ngày 15 tháng 07 năm 2018 Giám đốc

(ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Thủ quỹ (ký, họ tên)

Người lập (ký, họ tên)

Người nhận (ký, họ tên)

(44)

Biểu 2.2: Giấy nộp tiền

Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Vietcombank

GIẤY NỘP TIỀN Ngày: 15/12/2018 Liên 2: Giao người nộp Người nộp : Nguyễn Thị Trà Giang Địa :

Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, HP

Số tài khoản : 0031000329972

Tên tài khoản : Công ty TNHH CTA Việt Nam Tại Ngân hàng : Vietcombank Lê Lai

Số tiền số : 500.000.000 đồng

Số tiền chữ : Năm trăm triệu đồng chẵn Nội dung : Nộp tiền vào tài khoản

Người nộp tiền Giao dịch viên Kiểm soát viên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(45)

Biểu 2.3: Giấy báo có

NGÂN HÀNG VIETCOMBANK

Mã GDV: Mã KH: Số GD: 613

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 15 tháng 12 năm 2018

Kính gửi: Địa chỉ: Mã số thuế: Số tiền:

Số tiền (Viết chữ): Trích yếu:

Số TK có: Số TK nợ:

Công ty TNHH CTA Việt Nam

Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, HP 0201636505

500.000.000 đồng

Năm trăm triệu đồng chẵn Gửi tiền vào ngân hàng

Giao dịch viên

(Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GĐ ngân hàng (Ký, họ tên)

(46)

Biểu số 2.4 Sổ Nhật ký chung năm 2018

Đơn vị: Công ty TNHH CTA Việt Nam Mẫu số: S03a-DNN

Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, HP

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016

TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2018

Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

………

29/03/2018 PN000247 29/03/2018

Mua hàng bao bì

Cơng Ty CP Sản Xuất Và Công Nghệ Nhựa Pha Lê

156 63.300.000

133 6.330.000

112 69.630.000

………

03/12/2018 GBN509 03/12/2018 Phí DV nhắn tin

6422 20.000 -

112 - 20.000

03/12/2018 GBN510 03/12/2018 Phí chuyển tiền 6422 242.285

112 242.285

……….

15/12/2018 PC425

GBC613 15/12/2018

Nộp TM vào TK Vietcombank

112 500.000.000

111 500.000.000

15/12/2018 PC426

GBC614 15/12/2018

Nộp TM vào TK NH ĐT VÀ PT

112 140.000.000

111 140.000.000

………

19/12/2018 PT573 19/12/2018 DT Công ty TNHH HKTM Vina

111 15.015.000

511 13.650.000

3331 1.365.000

19/12/2018 PT574

GBN511 19/12/2018

Rút TGNH nhập

quỹ TM

111 150.000.000

112 150.000.000

……….

21/12/2018 GBC624 21/12/2018 Cty TNHH Vân Long

TT

112 90.000.000

131 90.000.000

……….

22/12/2018 PC439 22/12/2018 TT tiền xăng xe

6422 4.663.636

133 466.364

111 5.130.000

……….

Tổng phát sinh 270.488.738.059 270.488.738.059

Hải phòng, ngày … tháng năm

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu)

(47)

Biểu 2.5 Sổ TK 111 năm 2018

Đơn vị: Công ty TNHH CTA Việt Nam Mẫu số S03b-DNN

TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài

chính) SỔ CÁI

Năm 2018

Tên tài khoản: 111 - Tiền mặt

Đơn vị tính: đồng

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền

Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu năm 180.162.918

…

15/12/2018 PC425 15/12/2018 Nộp TM vào TK

Vietcombank 112 -

500.000.000 15/12/2018 PC426 15/12/2018 Nộp TM vào TK NH ĐT VÀ PT 112 - 140.000.000

……

19/12/2018 PT573 19/12/2018 DT Công ty TNHH

HKTM Vina 511

13.650.000 - 19/12/2018 HĐ GTGT

692 19/12/2018

Thuế GTGT đầu

phải nộp 3331 1.365.000 -

…

22/12/2018 PC439 22/12/2018 TT tiền xăng xe 6422 - 4.663.636 22/12/2018 PC439 22/12/2018 Thuế GTGT

KT 133 -

466.364

…

25/12/2018 PT598 25/12/2018 DT Công ty Đột dập Mochi 511

10.000.000 - 25/12/2018 HĐ GTGT

717 25/12/2018

Thuế GTGT đầu

phải nộp 3331 1.000.000 -

…

Cộng phát sinh 45.242.262.279 45.282.381.586

Số dư cuối năm 140.043.611

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

(48)

Biểu 2.6 : Sổ TK 112 năm 2018

Đơn vị: Công ty TNHH CTA Việt Nam Mẫu số S03b-DNN

Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường

Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, HP (Ban hành theo Thông tư số 133/2016 TT-BTC

Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: 112 - Tiền gửi ngân hàng

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

Số dư đầu năm 965.533.157

…

03/12/2018 GBN509 03/12/2018 Phí DV nhắn tin 6422 - 20.000 03/12/2018 GBN510 03/12/2018 Phí chuyển tiền 6422 - 242.285

…

15/12/2018 GBC613 15/12/2018 Nộp TM vào TK

Vietcombank 111 500.000.000 -

19/12/2018 GBN527 19/12/2018 Rút TGNH nhập quỹ

TM 111 - 150.000.000

…

21/12/2018 GBC624 21/12/2018 Cty TNHH Vân Long

TT 131 90.000.000 -

26/12/2018 GBC641 26/12/2018 Cty TNHH TM DV Dương Minh TT 131 32.000.000 -

…

Cộng phát sinh 29.136.159.185 19.312.318.638

Số dư cuối năm 789.373.704

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

(49)

2.2.3.2 Bước 2: Tạm khóa sổ kế tốn đối chiếu số liệu từ sổ kế tốn

Tính số dư cuối kỳ Sổ tài khoản, Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Sau đó đối chiếu số liệu Sổ tài khoản, Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết

(50)

Biểu 2.7: Sổ TK 131 năm 2018

Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh

Niệm, Quận Lê Chân, HP (Ban hành theo Thông tư số 133/2016 TT-BTC

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Nhật ký chung Số hiệu

TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Trang số dòng STT Nợ Có

Số dư đầu năm 1.191.509.327

…

21/07/2018 GBC624 21/07/2018 Công ty TNHH Vân Long trả nợ 112 - 90.000.000 …

26/07/2018 GBC641 26/07/2018

Công ty TNHH TM DV Dương Minh TT

112 - 32.000.000

…

02/08/2018 HĐ GTGT 000731

02/08/2018 DT Công ty TNHH

HKTM VINA 511 30.000.000 -

02/08/2018 HĐ GTGT 000731

02/08/2018 Thuế GTGT đầu phải nộp 3331 3.000.000 - …

06/08/2018 GBC672 06/08/2018 Công ty HKTM

VINA TT 112 - 33.000.000

…

06/08/2018 HĐ GTGT 000745

06/08/2018 DT Công ty TNHH Tú Anh 511 23.000.000 -

06/08/2018 HĐ GTGT 000745

06/08/2018 Thuế GTGT đầu phải nộp 333 2.300.000 -

……

Cộng phát sinh 23.981.169.708 23.453.004.805

Số dư cuối năm 1.719.674.230

(51)

Biểu 2.8: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2018

Đơn vị: Công ty TNHH CTA Việt Nam

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Năm 2018

Mã số Tên khách hàng Tồn đầu kỳ Số PS kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

……

131TA Công ty TNHH Tú An 37.400.000 135.000.000 135.000.000 37.400.000

131DM

Công ty TNHH TM DV

Dương Minh 68.200.000 25.300.000 70.730.000

131HK Công ty HKTM VINA 256.340.000 256.340.000

131MO

Công Ty TNHH Công Nghệ Đột

Dập Mochizuki 582.000.00 550.000.000 32.000.000

……

Cộng phát sinh 1.191.509.327 23.981.169.708 23.453.004.805 1.719.674.230

(52)

Biểu 2.9: Sổ TK 331 năm 2018

TT-BTC

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: 331 - Phải trả người bán

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

Số dư đầu năm 1.215.796.523

…

12/03/2018 PN000203 12/03/2018

Mua bao bì Cơng ty Cổ

phần Sivico 156 79.000.000

Thuế GTGT 133 7.900.000

…

26/03/2018 UNC12/03 26/03/2018 TT tiền hàng Công ty Cổ

phần Sivico 112 86.900.000

…

29/03/2018 PN000247 29/03/2018

Mua bao bì

Cơng Ty CP Sản Xuất Và Công Nghệ Nhựa Pha Lê

156 63.300.000

Thuế GTGT khấu trừ 133 6.330.000

…

07/04/2018 UNC29/03 07/04/2018

TT tiền hàng Công Ty CP Sản Xuất Và Công Nghệ Nhựa Pha Lê

112 69.630.000

…

Cộng phát sinh 13.160.695.141 13.132.962.929

Số dư cuối năm 1.188.064.311

Hải Phòng, Ngày 31 tháng 12 năm 2018

(53)

Biểu 2.10 : Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán năm 2016

Đơn vị: Công ty TNHH CTA Việt Nam

Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, HP

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản 331: Phải trả người bán

Năm 2018

Mã số Tên khách hàng Tồn đầu kỳ Số PS kỳ Số dư cuối kỳ

…

331PL Công Ty CP Sản Xuất Và Công Nghệ Nhựa Pha Lê - - 531.900.000 531.900.000 - -

331SV Công ty Cổ phần Sivico - 145.000.000 627.400.000 600.000.000 - 117.600.000

331BB Cơng Ty TNHH Bao Bì Quốc Tế B&B 12.000.000 - 132.500.000 103.800.000 40.700.000 - 331TT Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại Sản Xuất Thành Tiến 497.150.000 449.490.000 258.150.000 305.810.000

…

Cộng phát sinh 1.215.796.523 13.160.695.141 13.132.962.929 1.188.064.311

Hải Phòng ,Ngày 31 tháng 12 năm 2018

(54)

2.2.3.3 Bước 3: Thực bút toán kết chuyển trung gian khóa sổ kế tốn thức

Kế toán tiến hành thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh

Sơ đồ 2.5:Tổng hợp bút toán kết chuyển Công ty TNHH CTA Việt Nam năm 2018

TK 632 TK 911 TK 511

21.900.277.651 29.868.950.684

TK 515 245.688.938

TK 711

TK 642 50.000.000

2.976.077.042

TK 821

1.057.656.986

TK 421

4.230.627.944

(55)

2.2.3.4 Bước 4: Lập bảng cân đối tài khoản Công ty TNHH CTA Việt Nam.

Bảng cân đối số phát sinh phương pháp kỹ thuật dùng để kiểm tra cách tổng quát số liệu kế toán ghi tài khoản tổng hợp

Bảng cân đối số phát sinh xây dựng sở:

- Tổng số dư bên Nợ tất tài khoản tổng hợp phải tổng số dư bên Có tất tải khoản tổng hợp

- Tổng phát sinh bên Nợ tài khoản tổng hợp phải tổng phát sinh bên Có tài khoản tổng hợp

- Cột số thứ tự: Dùng để đánh số theo cho tài khoản sử dụng kỳ từ tài khoản thứ hết

- Cột tên tài khoản: Dùng để ghi số hiệu tên tài khoản từ loại đến loại Mỗi tài khoản ghi dòng, ghi từ tài khoản có số hiệu nhỏ đến tài khoản có số hiệu lớn, không phân biệt tài khoản có số dư cuối kỳ hay không kỳ có số phát sinh hay không

- Cột số dư đầu kỳ: Căn vào số dư sổ tài khoản để ghi vào cột số dư đầu kỳ tương ứng bảng cân đối số phát sinh Nếu số dư bên Nợ ghi vào cột Nợ, số dư bên Có ghi vào cột Có

- Cột số phát sinh kỳ: Căn số phát sinh kỳ sổ tài khoản để ghi số phát sinh kỳ tài khoản tương ứng bảng cân đối số phát sinh, số phát sinh Nợ ghi vào cột Nợ, số phát sinh Có ghi vào cột Có

- Cột số dư cuối kỳ: Căn số dư cuối kỳ tài khoản để ghi vào tài khoản tương ứng bảng cân đối số phát sinh Số dư bên Nợ ghi vào cột Nợ, số dư bên Có ghi vào cột Có

(56)

Ví dụ 3: Cách lập tiêu tiền mặt – TK 111 bảng cân đối số phát sinh Công ty vào năm 2018

- Cột “Số hiệu tài khoản” là: 111 - Cột “Tên tài khoản” là: Tiền mặt

- Cột “Số dư đầu năm”: Số liệu để ghi vào cột số dư Nợ đầu năm Sổ TK 111, số tiền là: 180.162.918 đồng

- Cột “Số phát sinh năm”: Số tiền ghi vào cột Nợ vào cột cộng phát sinh bên Nợ Sổ TK 111, số tiền là: 45.242.262.279 đồng Số liệu ghi vào cột Có vào cột cộng phát sinh bên Có Sổ TK 111, số tiền là: 45.282.381.586 đồng

- Cột “Số dư cuối năm”: Số liệu để ghi vào cột số dư bên Nợ Sổ TK 111, số tiền 140.043.611 đồng

(57)

Biểu 2.11 : Bảng cân đối số phát sinh năm 2018

Đơn vị: Công ty TNHH CTA Việt Nam Mẫu số F01- DNN

(Ban hành theo Thông tư 133/2016 TT-BTC Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, HP ngày 26/08/2016 Bộ tài chính)

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

Năm 2018

Số hiệu

TK

Tên tài khoản Số dư đầu năm Số phát sinh năm Số dư cuối năm

111 Tiền mặt 180.162.918 45.242.262.279 45.282.381.586 140.043.611

112 Tiền gửi ngân hàng 965.533.157 29.136.159.185 19.312.318.638 789.373.704 128 Đầu tư ngắn hạn 4.000.000.000 6.000.000.000 6.000.000.000 4.000.000.000 131 Phải thu khách hàng 1.191.509.327 23.981.169.708 23.453.004.805 1.719.674.230

133 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 16.891.697 1.494.571.045 1.511.642.742

138 Phải thu khác 6.336.641.669 10.246.559.071 9.123.958.037 7.459.242.703

141 Tạm ứng 217.819.900 13.266.862.450 13.147.517.787 337.164.563

156 Hàng hóa 62.622.922 1.991.931.399 1.943.097.040 75.457.281

211 Tài sản cố định 29.018.212.926 65.312.500 28.952.900.426

214 Hao mòn TSCĐ 16.950.921.896 65.312.500 2.858.325.153 19.743.934.549

242 Chi phí trả trước 817.530.518 2.548.741.141 2.146.770.491 1.219.501.168

331 Phải trả cho người bán 1.215.796.523 13.160.695.141 13.132.962.929 1.188.064.311 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 449.855.907 4.897.525.061 4.652.618.478 204.949.324

334 Phải trả người lao động 488.674.695 6.004.391.750 5.952.040.980 436.323.925

(58)

411 Nguồn vốn kinh doanh 20.700.000.000 20.700.000.000

418 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 1.100.293.986 256.057.631 1.356.351.617

421 Lợi nhuận chưa phân phối 256.057.630 4.275.397.176 4.230.627.944 211.306.398

511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 29.868.950.684 29.868.950.684

515 Doanh thu hoạt động tài 245.688.938 245.688.938

632 Giá vốn hàng bán 21.900.277.651 21.900.277.651

642 Chi phí quản lý kinh doanh 2.976.077.042 2.976.077.042

711 Thu nhập khác 50.000.000 50.000.000

821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.057.656.986 1.057.656.986

911 Xác định kết kinh doanh 30.164.639.622 30.164.639.622

TỔNG CỘNG 42.829.952.034 42.829.952.034 270.488.738.059 270.488.738.059 44.769.507.686 44.769.507.686

(59)

2.2.3.5 Bước 5: Lập Báo cáo tình hình tài năm 2018 Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

Cột số đầu năm: Số liệu lấy từ số liệu “ cột cuối năm” Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH CTA Việt Nam năm 2017

Cột số cuối năm: kế toán vào Sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Bảng cân đối tài khoản năm 2018 Công ty TNHH CTA Việt Nam để lập tiêu Báo cáo tình hình tài

Việc lập tiêu cụ thể Báo cáo tình hình tài tiến hành sau: PHẦN TÀI SẢN

I Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110)

Số liệu để ghi vào tiêu “Tiền khoản tương đương tiền ” tổng số dư Nợ sổ Cái TK 111 “Tiền mặt” số tiền là: 140.043.611 đồng; TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” số tiền là: 789.373.704 đồng; số dư Nợ TK 1281 “ Tiền gửi có kì hạn” số tiền đồng; số dư Nợ TK1288 “Các khoản đầu tư khác năm giữ đến ngày đáo hạn” số tiền là: đồng

Mã 110 = 140.043.611+789.373.704= 929.417.315 đồng II Đầu tư tài (Mã số 120)

Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 122 + Mã số 123 + Mã số 124 1 Chứng khoán kinh doanh (Mã số 121)

Công ty không phát sinh tiêu

2 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ( Mã số 122)

Số liệu lấy từ số dư Nợ Sổ TK 128 “Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn”, số tiền 4.000.000.000 đồng

3 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (Mã số 123) Công ty không phát sinh tiêu

4 Dự phòng tổn thất đầu tư tài ( Mã số 124) Cơng ty khơng phát sinh tiêu

Mã số 120 = 4.000.000.000 đồng

III Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)

Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 136 1 Phải thu khách hàng (Mã số 131)

(60)

hàng sổ kế toán chi tiết TK 131, lấy từ Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng số tiền là: 1.719.674.230đồng

2 Trả trước cho người bán (Mã số 132)

Số liệu lấy từ số dư Nợ Sổ TK331 “ Phải trả người bán” 76.150.000 đồng

3 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc (Mã số 133) Công ty không phát sinh tiêu

4 Phải thu khác (Mã số 134)

Số liệu để ghi vào tiêu khoản phải thu khác số dư Nợ TK 1288 (phải thu cho vay) số tiền là: đồng; TK 1368 “ Phải thu nội khác” số tiền là: 0 đồng, TK 1386 “ Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược” số tiền là: đồng, Nợ TK 1388 “ Phải thu khác” số tiền là: 7.459.242.703 đồng, Nợ TK 334 “ Phải trả người lao động” số tiền là: đồng, Nợ TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác” số tiền là: 0 đồng, Nợ TK 141 “ Tạm ứng” số tiền 337.164.563 đồng

Mã số 134 = 7.459.242.703 + 337.164.563 = 7.796.407.266 đồng

5 Tài sản thiếu chờ xử lý (Mã số 135) Công ty không phát sinh tiêu 6 Dự phịng phải thu khó địi (Mã số 136)

Cơng ty khơng phát sinh tiêu

Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 136 = 1.719.674.230 + 76.150.000 + + 7.796.407.266 + + = 9.592.231.496đồng

IV Hàng tồn kho (Mã số 140)

Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 142 Hàng tồn kho (Mã số 141)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu" số tiền đồng, TK 153 "Công cụ, dụng cụ" số tiền 0 đồng , TK 154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" số tiền đồng, TK 155 "Thành phẩm" số tiền đồng, TK 156 "Hàng hóa" số tiền 75.457.281 đồng , 157 "Hàng gửi bán" số tiền đồng

Mã số 141 = 75.457.281 đồng

(61)

Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 142 = 75.457.281+ = 75.457.281 đồng V Tài sản cố định (Mã số 150)

Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 Nguyên giá (Mã số 151)

Số liệu lấy từ số dư Nợ Sổ TK 211 “Tài sản cố định”, số tiền 28.952.900.426 đồng

Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 152)

Số liệu lấy từ số dư Nợ Sổ TK 214 “Hao mòn tài sản cố định” ghi âm, số tiền (19.743.934.549) đồng

Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 = 28.952.900.426 + (19.743.934.549) = 9.208.965.877 đồng

VI Bất động sản đầu tư (Mã số 160) Mã số 160 = Mã số 161 + Mã số 162 Nguyên giá (Mã số 161)

Công ty không phát sinh tiêu Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 162)

Mã số 160 = Mã số 161 + Mã số 162 = + = đồng VII Xây dựng dở dang (Mã số 170)

Công ty không phát sinh tiêu Mã số 170 = đồng

VIII Tài sản khác (Mã số 180)

Mã số 180 = Mã số 181 + Mã số 182 Thuế GTGT khấu trừ (Mã số 181)

Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ Sổ TK 133 số tiền là: đồng

Tài sản khác (Mã số 182)

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ TK 242 "Chi phí trả trước” 1.219.501.168 đồng, TK 333 “Thuế khoản phải nộp nhà nước” 0đồng

Mã số 182 = 1.219.501.168 đồng

Mã số 180 = Mã số 181 + Mã số 182 = + 1.219.501.168 = 1.219.501.168 đồng

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mã số 100)

(62)

9.592.231.496 + 75.457.281 + 9.208.965.877 + + + 1.219.501.168 = 25.036.532.887 đồng

PHẦN NGUỒN VỐN I- Nợ phải trả (Mã số 300)

Mã số 300 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320

Phải trả người bán (Mã số 311)

Số liệu để ghi vào tiêu phải trả người bán tổng số dư Có chi tiết TK 331 "Phải trả người bán"trên bảng tổng hợp chi tiết TK 331 số tiền 1.264.214.311 đồng

Người mua trả tiền trước (Mã số 312)

Số liệu để ghi vào tiêu người mua trả tiền trước vào số dư Có chi tiết TK 131 "Phải thu khách hàng" mở cho khách hàng sổ chi tiết TK 131 số tiền 10.959.750 đồng

Thuế khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 313)

Số liệu để ghi vào tiêu “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” số dư Có chi tiết Tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nước" sổ kế toán chi tiết TK 333 số tiền 204.949.324 đồng

Phải trả người lao động (Mã số 314)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết tài khoản 334 "Phải trả người lao động" sổ TK 334 số tiền 436.323.925 đồng

Phải trả khác (Mã số 315)

Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Có TK 335 “ Chi phí phải trả” số tiền đồng, TK 3368 “ Phải trả nội khác” số tiền 0 đồng, TK 338 "Phải trả, phải nộp khác" số tiền 852.427.562 đồng, TK 138 “Phải thu khác” số tiền 0 đồng, số dư Nợ TK1361 “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” số tiền là: đồng

Mã số 315 = 852.427.562 đồng

Vay nợ thuê tài (Mã số 316)

Số liệu để ghi vào tiêu “Vay nợ thuê tài chính” số dư Có chi tiết Tài khoản 341 "Vay nợ thuê tài chính" số tiền đồng

Phải trả nội vốn kinh doanh(Mã số 317) Công ty không phát sinh tiêu

(63)

Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 319)

Số liệu để ghi vào tiêu quỹ khen thưởng, phúc lợi số dư Có tài khoản 353 "Quỹ khen thưởng, phúc lợi" sổ số tiền đồng

10 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm (Mã số 320) Công ty không phát sinh tiêu

Mã số 300 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320

= 1.264.214.311 + 10.959.750 + 204.949.324 + 436.323.925 + 852.427.562 + 0 + + + + = 2.768.874.872 đồng

II VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400)

Mã số 400 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417

Vốn đầu tư chủ sở hữu (Mã số 411)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4111 "Vốn đầu tư chủ sở hữu" số tiền 20.700.000.000 đồng

Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412) Công ty không phát sinh tiêu Vốn khác chủ sở hữu (Mã số 413)

Số liệu lấy từ số dư Có TK 4118 “Vốn khác”, số tiền đồng Cổ phiếu quỹ (Mã số 414)

Công ty không phát sinh tiêu Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 415)

Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 416)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 418 “ Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu”, số tiền 1.356.351.617 đồng

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 417)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” Sổ cái, số tiền 211.306.398 đồng

Mã số 400 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 = 20.700.000.000 + + + + + 1.356.351.617 + 211.306.398 = 22.267.658.015 đồng

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - Mã số 500

Mã số 500 = Mã số 300 + Mã số 400 = 2.768.874.872+ 22.267.658.015 = 25.036.532.887 đồng

(64)

Biểu số 2.12: Báo cáo tình hình tài theo TT133/2016 TT-BTC

BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018

Đơn vị tính: đồng VN

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết

minh Số đầu năm Số cuối năm

1 2 3 4 5

TÀI SẢN

I Tiền khoản tương đương tiền 110 1.145.696.075 929.417.315

II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 4.000.000.000 4.000.000.000

1 Chứng khoán kinh doanh 121 - -

2 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122 4.000.000.000 4.000.000.000

3 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 123 - -

4 Dự phòng tổn thất đầu tư tài 124 - -

III Các khoản phải thu 130 7.681.151.096 9.603.191.246 Phải thu khách hàng 131 1.321.509.427 1.730.633.980

Trả trước cho người bán 132 23.000.000 76.150.000

Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 133 - -

Phải thu khác 134 6.336.641.669 7.796.407.266

Tài sản thiếu chờ xử lí 135 - -

Dự phòng phải thu khó đòi (*) 136 - -

IV Hàng tồn kho 140 62.622.922 75.457.281

Hàng tồn kho 141 62.622.922 75.457.281

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 142 - -

V Tài sản cố định 150 12.067.291.030 9.208.965.877

- Nguyên giá 151 29.018.212.926 28.952.900.426

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 152 (16.950.921.896) (19.743.934.549)

VI Bất động sản đầu tư 160 - -

- Nguyên giá 161 - -

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 162 - -

VII XDCB dở dang 170 - -

VIII Tài sản khác 180 1.035.350.418 1.219.501.168

1 Thuế GTGT khấu trừ 181 - -

2 Tài sản khác 182 1.035.350.418 1.219.501.168

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

(200=110+120+130+140+150+160+170+180) 200 26.009.003.238 25.036.532.887

NGUỒN VỐN

Đơn vị: Công ty TNHH CTA Việt Nam Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, HP

Mẫu số B01a- DNN

(65)

I Nợ phải trả 300 3.952.651.622 2.768.874.872

1 Phải trả nguời bán 311 1.238.796.523 1.264.214.311

2 Người mua trả tiền trước 312 130.000.100 10.959.750

3 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 449.855.907 204.949.324

4 Phải trả người lao động 314 488.674.695 436.323.925

5 Phải trả khác 315 1.645.324.397 852.427.562

6 Vay nợ thuê tài 316 - -

7 Phải trả nội vốn kinh doanh 317 - -

8 Dự phòng phải trả 318 - -

9 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 319 - -

10 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 320 - -

II Vốn chủ sở hữu 400 22.056.351.616 22.267.658.015

1 Vốn góp chủ sỡ hữu 411 20.700.000.000 20.700.000.000

2 Thặng dư vốn cổ phần 412 - -

3 Vốn khác chủ sở hữu 413 - -

4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 - -

5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 - -

6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 1.100.293.986 1.356.351.617

7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 256.057.630 211.306.398

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

(500=300+400) 500 26.009.003.238 25.036.532.887

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT

(Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu)

(66)

2.2.3.6 Bước 6: Kiểm tra, ký duyệt

Sau lập xong Báo cáo tình hình tài chính, người lập bảng với kế toán trưởng kiểm tra lại lần cho phù hợp, sau đó in ký duyệt Cuối cùng, Báo cáo tình hình tài chính, báo cáo tài khác k ế tốn trưởng trình lên Giám đốc xem xét ký duyệt

Như vậy, cơng tác lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam hoàn thành

2.3 Thực trạng tổ chức phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

(67)

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY

TNHH CTA VIỆT NAM.

3.1 Một số định hướng phát triển Công ty TNHH CTA Việt Nam thời gian tới

Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế trước yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập, thách thức biến động thị trường quốc tế nói chung nước nói riêng Công ty TNHH CTA Việt Nam có định hướng cụ thể thời gian tới:

- Đẩy mạnh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mở rộng thị trường

- Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn, nhanh chóng thu hồi công nợ nâng cao hoạt động tài Cơng ty

- Thực tốt cam kết ký hợp đồng mua bán, hợp đồng tín dụng

- Chăm lo tốt cho đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên, thường xuyên đào tạo bồi dưỡng thêm kiến thức chuyên môn cho nhân viên Công ty

3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

3.2.1 Những ưu điểm

Cơ cấu tổ chức Công ty xây dựng theo mơ hình trực tuyến chức năng, đạo thống từ xuống dưới, phù hợp với kinh tế thị trường Lãnh đạo phòng chức ngồi thực nhiệm vụ cịn tham mưu, tư vấn cho lãnh đạo đơn vị Cơ cấu quản lý trực tuyến chức kết hợp với công tác quản lý theo chiều dọc, chiều ngang tạo cho cấu quản lý không bị vướng mắc, chồng chéo lẫn nhau, tạo mối quan hệ gắn bó thành phần tổ chức

- Về máy kế toán hệ thống sổ sách kế toán

(68)

+ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận đầy đủ, xác phịng kế tốn Cơng ty Cơng việc hàng ngày phân công rõ ràng cho người điều hành kế toán trưởng

+Công ty áp dụng hệ thống sổ sách chế độ kế tốn ban hành theothơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính, thực phương pháp kế tốn hàng tồn kho, tính giá trị hàng xuất kho, trích khấu hao TSCĐ đăng ký ban đầu Hệ thống tài khoản Công ty cập nhật theo định

+Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ kế tốn viên, giúp cơng tác quản lý, tìm kiếm liệu tiến hành cách thuận tiện, nhanh chóng

- Về công tác lập phân tích báo cáo tình hình tài

+ Báo cáo tình hình tài lập theo chế độ kế toán ban hành theo

thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài

+ Các chứng từ giám sát, kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ, đảm bảo xác nội dung số liệu sổ sách Báo cáo tài

+ Các báo cáo tài ln đảm bảo kịp thời, xác nhằm phục vụ cho việc minh bạch hóa tình hình tài

3.2.2 Mặt hạn chế

Ngoài ưu điểm kể trên, cơng tác kế tốn Cơng ty cịn mặt hạn chế sau:

+ Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế toán áp dụng cho cơng việc kế tốn nói chung lập BCTC, BCTHTC nói riêng Do đó thơng tin kế tốn cung cấp thường chậm thời hạn thiếu xác, lượng thơng tin chưa cao, kế tốn phải nhiều thời gian công sức việc lập BCTC lập BCTHTC

+ Trình độ chun mơn đội ngũ kế toán chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế toán, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC

(69)

chính cách xác đầy đủ nhất,cũng đưa giải pháp khắc phục hạn chế cịn tồn Cơng ty

3.3 : Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tình hình tài Công ty TNHH CTA Việt Nam

Qua thời gian thực tập Cơng ty, em tìm hiểu ưu nhược điểm công tác hạch tốn kế tốn lập Báo cáo tài trình bày Vận dụng kiến thức học, em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn.

- Các nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ chun mơn chưa đồng đều: kế tốn trình độ đại học, kế tốn trình độ cao đẳng kế tốn trình độ cao đẳng, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế toán, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp lên số liệu Báo cáo tài Cơng ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn kế tốn viên cho nhân viên tham gia lớp học nghiệp vụ kế toán, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn Nắm bắt kịp thời văn luật, nghị định, thông tư để áp dụng thực Công ty

- Đối với phịng kế tốn cần phải có phân công công việc phù hợp với lực kế toán viện Mỗi phần hành kế toán có kê toán viên đảm nhệm theo dõi

- Tổ chức thi nâng bậc lương theo định kỳ cho kế toán viên, kế toán có lực hưởng mức lương xứng đáng

3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty TNHH CTA Việt Nam nên thực công tác phân tích Báo cáo tình hình tài chính.

Báo cáo tài nói chung Báo cáo tình hình tài nói riêng có vai trị quan trọng Nó cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu, giúp cho nhà quản trị đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa định chuẩn xác trình kinh doanh tương lai Mà số liệu BCTHTC nguồn quan trọng cho việc đề định quản lý Do đó, Công ty cần coi trọng tiến hành phân tích BCTHTC cách chi tiết, đầy đủ

(70)

Bước 1: Lập kế hoạch phân tích

- Chỉ rõ nội dung phân tích

- Chỉ rõ tiêu cần phân tích

- Chỉ rõ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc q trình phân tích

- Xác định người thực phân tích chi phí cần thiết cho hoạt động phân tích

Bước 2: Thực cơng tác phân tích

Thực cơng việc phân tích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phân tích chọn để tiến hành phân tích theo mục tiêu đề Sau đó tổng hợp kết rút kết luận Sau phân tích xong, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết

Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích)

- Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp

- Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích đó - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy

những mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Công ty

 Để phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo tình hình tài cơng ty nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây:

a) Phân tích biến động cấu tài sản Công ty TNHH CTA Việt Nam

Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn Công ty Từ đó nhà quản lý Công ty có thể đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý Công ty ngày hiệu

(71)

Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH CTA Việt Nam

Đơn vị tính: VNĐ

Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm

Chênh lệch(±) Tỷ trọng

Số tiền (đ) Tỷ lệ (%)

Số đầu năm

(%)

Số cuối năm

(%) TÀI SẢN

I Tiền khoản TĐ tiền 1.145.696.075 929.417.315 (216.278.760) (18.88) 4.4 3.71

II Đầu tư tài 4.000.000.000 4.000.000.000 - - 15.38 15.98

III Các khoản phải thu 7.681.151.096 9.266.026.683 1.584.875.587 20.63 29.53 37.01

IV Hàng tồn kho 62.622.922 75.457.281 12.834.359 20.49 0.24 0.3

V Tài sản cố định 12.067.291.030 9.208.965.877 (2.858.325.153) (23.69) 46.4 36.78

VI.Bất động sản đầu tư - - - -

VII.XDCB dở dang - - - - - -

VII.Tài sản khác 1.052.242.115 1.556.665.731 504.423.616 47.94 4.05 6.22

(72)

Nhận xét:

 Qua bảng phân tích ta thấy: Tổng tài sản công ty giai đoạn 2017-2018 giảm nhẹ từ 26.009.003.238 đồng năm 2017 xuống 25.036.532.887 đồng vào cuối năm 2018, tức giảm 972.470.351 đồng tương đương giảm 3.74% Trong đó:

Các khoản phải thu: theo phân tích số liệu Báo cáo tình hình tài Cơng ty khoản phải thu tăng mạnh Vào cuối năm 2018, tỷ trọng tăng 20,63% so với cuối năm 2017;tức tăng 1.584.875.587 đồng Điều cho thấy công ty có điều chỉnh chưa hợp lý dẫn đến việc bị chiếm dụng vốn, bị khách hàng mua chịu Đồng thời cho thấy công ty làm chưa tốt công tác thu hồi công nợ Do đó,Công ty cần phải có biện pháp nâng cao nghiệp vụ thu hồi nợ đọng nhanh chóng để nâng cao hiểu đồng vốn.Qua tình hình kết phân tích trên,Cơng ty cần có biện pháp sau:

- Yêu cầu khách hàng ký thoả thuận, quy định việc toán bắt buộc phải thực hạn nêu rõ mức phạt khách hàng phải chịu toán chậm

- Xác định rõ cá nhân có trách nhiệm thu hồi nợ, có sách thưởng xứng đáng cho nhân viên thu tiền

- Đối với khoản nợ xấu nợ khó đòi, nợ hạn, để giảm bớt rủi ro có thể xảy doanh nghiệp cần có biện pháp thích hợp như: bán khoản phải thu nợ cho công ty mua bán nợ, ngừng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho đơn hàng

Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương với tiền” năm 2018 so với năm 2017 giảm 216.278.760 đồng, tương đương với tỷ lệ giảm 18.88% Xét góc độ khả tốn biểu chưa tốt Cơng ty chưa có lượng tiền dự trữ để đáp ứng nhu cầu tốn Cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu toán Nhưng xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc tồn quỹ lại làm cho hiệu sử dụng vốn tăng

Hàng tồn kho: Vào cuối năm 2018 tăng 12.834.359 đồng tương đương tăng 20,49% so với cuối năm 2017, đó cấu năm 2017 2018 đạt 0.24% 0.3% tổng Tài sản

Chỉ tiêu “Tài sản khác” tăng so với năm trước 504.423.616 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 47.94%

(73)

gian tới Công ty nên xem xét đầu tư thêm để nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp

b) Phân tích biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH CTA Việt Nam

(74)

Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH CTA Việt Nam

Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm

Chênh lệch (±) Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ

(%) Đầu năm Cuối năm I NỢ PHẢI TRẢ 3.952.651.622 2.768.874.872 (1.183.776.750) (-29,95) 15,20 11,06 Phải trả người bán 1.238.796.523 1.264.214.311

2 Người mua trả tiền trước 130.000.100 10.959.750 Thuế khoản phải

nộp Nhà nước 449.855.907 204.949.324

4 Phải trả người lao động 488.674.695 436.323.925 Phải trả khác 1.645.324.397 852.427.562

6 Vay nợ thuê tài - -

7 Phải trả nội vốn

kinh doanh - -

8 Dự phòng phải trả - -

9 Quỹ khen thưởng, phúc

lợi - -

10 Quỹ phát khoa học

(75)

II Vốn chủ sở hữu 22.056.351.616 22.267.658.015 211.306.399 0,96 84,80 88,94 Vốn góp chủ sở hữu 20.700.000.000 20.700.000.000

2 Thặng dư vốn cổ phần - -

3 Vốn khác chủ sở

hữu - -

4 Cổ phiếu quỹ (*) - -

5 Chênh lệch tỷ giá hối

đoái - -

6 Các quỹ thuộc vốn chủ

sở hữu 1.100.293.986 1.356.351.617

7.Lợi nhuận sau thuế chưa

phân phối 256.057.630 211.306.398

(76)

Nhận xét:

Phân tích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Công ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua đó có thể thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ Công ty

Tổng nguồn vốn công ty năm 2018 giảm so với cuối năm 2017 Nếu cuối năm 2017 nguồn vốn công ty 26.009.003.238 đồng đến cuối năm 2016 nguồn vốn chủ sở hữu cơng ty giảm cịn 25.036.532.887 đồng (tức giảm 972.470.351 đồng tương ứng với tỷ lệ 4%) Trong đó:

“Vốn chủ sở hữu” năm 2018 tăng so với năm 2017 211.306.399 đồng, tương ứng với tỷ lệ 0.96% Đi sâu vào phân tích ta thấy vốn chủ sở hữu tăng lợi nhuận sau thuế tăng, điều đó chứng tỏ năm 2017 Công ty làm ăn có lãi so với năm qua Do đó làm cho vốn chủ sở hữu tăng Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần phát huy kỳ tới

Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2017 3.952.651.622 đồng, chiếm tỷ trọng 15.2% tổng số nguồn vốn Đến năm 2018 tiêu giảm xuống 2.768.874.872 đồng, chiếm 11,06% Điều đó chứng tỏ Công ty toán khoản nợ vay, có thể xem chiều hướng tốt, doanh nghiệp cần phát huy thời gian tới

c, Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số số tài

(77)

Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn Chỉ tiêu Cơng thức tính

Năm 2018 (lần)

Năm 2017 (lần)

Chênh lệch (lần) Hệ số

toán tổng quát 9,0421 7,2395 1,80

2 Hệ số

toán nợ ngắn hạn 3,8604 2,6108 1,25

3 Hệ số

toán nhanh 0,3357 0,3189 0,02

 Hệ số toán tổng quát: Năm 2018 9,0421 cao so với năm 2017 7,2395 Hệ số cho biết năm 2017, đồng tiền vay có 9,0421 đồng tài sản đảm bảo Cả hai năm hệ số lớn chứng tỏ Công ty có đủ khả toán khoản vay

 Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2017, đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 2,6108 đồng Tài sản ngắn hạn, đến năm 2018 đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo toán 3,8604 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2018 cao so với năm 2017 cho thấy cơng ty đủ tốn khoản nợ ngắn hạn

 Hệ số toán nhanh: Đây có thể nói thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0,3189 năm 2017 tăng lên 0,3357 vào năm 2018 Hệ số năm mức thấp cho thấy Công ty gặp khó khăn việc toán nợ đến hạn

 Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, đánh giá ta thấy tình hình tài Cơng ty tốt, nhiên Cơng ty cịn việc bị chiếm dụng vốn, bị khách hàng mua chịu; đặc biệt công ty làm chưa tốt công tác thu hồi công nợ Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn tương lai

𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑁ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả

𝑇𝑖ề𝑛 𝑣à 𝑐á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑡ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛

(78)

3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty TNHH CTA Việt Nam nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế toán.

Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin địi hỏi xác kịp thời Hơn khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty ngày nhiều, Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Điều tạo thêm gánh nặng cho kế toán viên, có thể xảy sai sót q trình hạch tốn, đưa thơng tin khơng xác làm ảnh hưởng đến định lãnh đạo Công ty

Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, vừa dễ sử dụng mà giá lại phù hợp Có thể kể đến số phần mềm hay sử dụng như: MISA, FAST Accounting, BRAVO, Acc Pro, v v

 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019

Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà có thể sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng ln cập nhật chế độ tài Ngồi ra, phần mềm cịn sẵn sàng kết nối với hệ thống quan thuế để gửi liệu hóa đơn điện tử nhận hóa đơn cấp mã theo nghị định 119/2018/NĐ-CP

(79)

 Phần mềm kế toán BRAVO 6.3SE

Phần mềm kế tốn Bravo có nhiều tính trội, cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc thu, mua, bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm, Đặc biệt, phần mềm cho phép liên kết liệu số liệu, cóchức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập Hơn nữa, người dùng có thể điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.5)

Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo 6.3SE  Phần mềm kế toán Fast Accounting

(80)

Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting Kết luận :

(81)

KẾT LUẬN

Đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam” giải số vấn đề sau:

 Về mặt lý luận:

Đã hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài

 Về mặt thực tiễn:

- Đã phản ánh thực tế công tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

- Đã đánh giá ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài cơng ty nói riêng

- Đã đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH CTA Việt Nam

+ Công ty nên lập kế hoạch phân tích Báo cáo tài

+ Cơng ty nên phân tích tình hình biến động cấu tài sản, nguồn vốn

thông qua thông tư 133/2016/TT-BTC

+ Cơng ty cần nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn + Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán kế toán

Do cịn hạn chế trình độ lý luận thực tiễn nên viết không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bổ sung thầy cô để khóa luận em hoàn thiện

Một lần em xin chân thành cảm ơn Th.S Hòa Thị Thanh Hương hướng dẫn bảo tận tình cho em với chị phịng kế tốn giúp em hồn thiện khóa luận

Em xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng Ngày tháng năm Sinh viên