Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Một thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7

Để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh và đáp ứng yêu cầu quản lý sản xuất, công ty đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán nửa tập trung, nửa phân tán (mô hình hạch to[r]

(1)

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Bùi Phương Thảo

Giảng viên hướng dẫn: ThS.Ninh Thị Thùy Trang

(2)

-

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT

THÀNH VIÊN DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN

Sinh viên : Bùi Phương Thảo

Giảng viên hướng dẫn: ThS.Ninh Thị Thùy Trang

(3)

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Bùi Phương Thảo Mã SV: 1412401135

Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán - Kiểm toán

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán toán với người mua người bán doanh nghiệp vừa nhỏ

- Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp

- Đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7, sở đưa biện pháp hoàn thiện

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

- Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế toán toán với người mua, người bán năm 2016 Công ty TNHH Một thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp

……… ……… Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Công ty TNHH Một thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Ninh Thị Thùy Trang Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Một thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày ….… tháng …… năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày…….tháng …….năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Bùi Phương Thảo ThS.Ninh Thị Thùy Trang

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng

(6)

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH

TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Một số khái niệm toán

1.1.1 Khái niệm tốn hình thức tốn

1.1.2 Nhiệm vụ kế toán toán:

1.2 Nội dung kế toán toán với người mua (khách hàng)

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

1.2.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp

1.3 Nội dung cơng tác kế tốn toán với người bán

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 10

1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 11

1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ. 15

1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 15

1.4.2 Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 17

1.5 Vận dụng hệ thống sổ sách vào cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp. 19

1.5.1 Kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung 19

1.5.2 Kế toán tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ 21

1.5.3 Kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23

1.5.4 Kế toán tốn theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 25

(7)

DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP 7 29

2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7 29

2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý cơng ty Dun Hải 29

2.1.1.1 Q trình hình thành phát triển 29

2.1.1.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh 30

2.1.1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 30

2.1.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh, tổ chức nhân 31

2.1.1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 32

2.1.2 Thực tế tổ chức kế tốn cơng ty TNHH thành viên Duyên Hải - Xí nghiệp 33

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 33

2.1.2.2 Thực tế vận dụng chế độ kế tốn cơng ty TNHH thành viên Dun Hải – Xí nghiệp 35

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7 37

2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 37

2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí Nghiệp 38

2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 54

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP 7 70

3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7 70

3.1.1 Những ưu điểm đạt 70

(8)

3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7 76

(9)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 1 LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu

Hiện xã hội nói chung hay quan Nhà nước, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề toán: toán nội bộ, toán nhà nước,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên toán với người mua người bán Các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa phong phú, đa dạng Đặc biệt yếu tố đầu vào trình sản xuất trình tiêu thụ sản phẩm thường tồn hình thức mua bán chịu khách hàng nhà cung cấp Do việc xác định thời hạn tốn q trình thu nợ khoản phải thu quan trọng doanh nghiệp mà không gây ứ đọng vốn thiếu vốn hoạt động Do yêu cầu nghiệp vụ kế tốn ngày cao hơn, kế tốn khơng ghi chép mà cịn có nhiệm vụ thu hồi khoản nợ, tìm nguồn vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro

Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả, nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua, người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế toán toán cao

Quá trình tìm hiểu mặt lý luận trường thực tập Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7, em nhận thấy kế toán toán với người mua, người bán quan trọng Ban lãnh đạo để ý Với giúp đỡ ThS.Ninh Thị Thùy Trang anh chị Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7, em định chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp

(10)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 2 - Nghiên cứu, nắm vững, tổng hợp sở lư luận kế tốn phải thu, phải trả nói chung phải thu khách hàng, phải trả người bán nói riêng nhằm điều chỉnh tình hình tài doanh nghiệp

- Thu thập, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp

- Qua trình nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn đưa đề xuất hợp lý để giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp

3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài

- Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về không gian: Tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp + Về thời gian: Số liệu tháng năm 2016

4 Phương pháp nghiên cứu

- Các phương pháp kế toán (phương pháp chứng từ, phương thức tài khoản, phương pháp tổng hợp cân đối)

- Phương pháp thống kê so sánh

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu kế thừa thành tựu 5 Kết cấu khóa luận

Đề tài gồm có chương:

- Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

- Chương 2: Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp

(11)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 3 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Một số khái niệm tốn

1.1.1. Khái niệm tốn hình thức toán

Thanh toán: Là chuyển giao tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có giàng buộc pháp lý

* Về phương thức tốn, có hai phương thức tốn chủ yếu:

- Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại tốn tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản,…

- Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán

* Về hình thức tốn, thơng thường có hai hình thức toán là: toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt

- Hình thức tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư, hàng hóa Hình thức thường áp dụng giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp

- Hình thức tốn khơng tiền mặt: Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà việc tốn thực cách trích chuyển tài khoản chủ thể liên quan đến số tiền phải tốn.Thanh tốn khơng dùng tiền mặt định nghĩa phương thức tốn khơng trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào chứng từ hợp pháp ủy nhiệm chi, sec… để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản đơn vị sang đơn vị khác ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gắn với đời đồng tiền ghi sổ

(12)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 4 + Hình thức nhờ thu kèm chứng từ: Là hình thức tốn, người bán sau giao hàng, ký phát hối phiếu gửi kèm với chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện ngân hàng trao chứng từ cho người mua sau người trả tiền hối phiếu, ký chấp nhận tốn hối phiếu có kỳ hạn

+ Hình thức nhờ thu phiếu trơn: hình thức nhờ thu người xuất ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người nhập vào hối phiếu lập cịn chứng từ hàng hóa gửi thẳng cho người nhập khẩu, không gửi cho ngân hàng Người bán giao hàng cho người mua gửi thẳng chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng Hối phiếu lập gửi đến ngân hàng nhờ thu tiền

+ Hình thức tín dụng chứng từ: thỏa thuận ngân hàng mở thư tín dụng theo yêu cầu người mở thư tín dụng cam kết hay cho phép ngân hàng khác chi trả chấp nhận hối phiếu cho người phạm vi số tiền thư tín dụng người xuất trình cho ngân hàng chứng từ tốn phù hợp với quy định đề thư tín dụng

1.1.2. Nhiệm vụ kế tốn tốn:

Quản lý khoản thu, chi, kiểm soát hoạt động thu ngân, theo dõi quản lý tiền mặt

1.2 Nội dung kế toán toán với người mua (khách hàng) 1.2.1. Nguyên tắc kế toán toán với người mua

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ tốn với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

- Phải theo dõi chi tiết khoản nợ thu theo đối tượng khách hàng, thường xuyên đối chiếu, kiểm tra đôn đốc việc thu hồi nợ

- Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp lao vụ dịch vụ trả tiền

- Cần phải phân loại khoản thu khách hàng theo thời gian toán đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp thu hồi nợ

- Đối với khách hàng giao dịch thường xuyên, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn, số cịn lại phải tốn, có xác nhận văn

(13)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 5 - Đối với khoản phải thu phát sinh vàng, bạc, đá quý cần ghi chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế

- Tuyệt đối không bù trừ số dư bên nợ bên có tài khoản 131 mà phải vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi bảng cân đối kế toán

1.2.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua

a) Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu

- Giấy báo có - Phiếu xuất kho

- Các chứng từ khác có liên quan b) Tài khoản sử dụng

Để theo dõi khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng, kế toán sử dụng tài khoản 131- phải thu khách hàng

 Kết cấu tài khoản 131: Bên Nợ:

- Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Bên Có:

- Số tiền khách hàng trả nợ

- Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại

(14)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 6 - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên Nợ:

Số tiền phải thu khách hàng

Tài khoản có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn"

c) Sổ sách sử dụng

- Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ tổng hợp phải thu khách hàng - Sổ tài khoản 131…

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp

1 Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng (tổng giá tốn)

Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333- Thuế khoản phải nộp Nhà nước

b) Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi:

(15)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 7 Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, chi tiết cho loại thuế)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán

a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá;

b) Trường hợp hóa đơn bán hàng chưa thể số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng chưa xác định số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, khách hàng đủ điều kiện hưởng chiết khấu, giảm giá kế tốn phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi:

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5212) (giá chưa có thuế) Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế hàng giảm giá, chiết khấu thương mại)

Có TK 131- Phải thu khách hàng (tổng số tiền giảm giá)

4 Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

5 Nhận tiền khách hàng trả (kể tiền lãi số nợ - có), nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (phần tiền lãi)

(16)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 8 Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng:

a) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch:

- Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, kế toán vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc hồn thành (khơng phải hóa đơn) nhà thầu tự xác định, ghi:

Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

- Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

b) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, kế toán phải lập hóa đơn sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn, ghi:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

c) Khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu thực hợp đồng đạt vượt số tiêu cụ thể ghi hợp đồng, ghi:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

d) Khoản bồi thường thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí khơng bao gồm giá trị hợp đồng (như chậm trễ, sai sót khách hàng tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng), ghi:

(17)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 9 e) Khi nhận tiền toán khối lượng cơng trình hồn thành khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:

Nợ TK 111, 112,

7 Trường hợp khách hàng khơng tốn tiền mà toán hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), vào giá trị vật tư, hàng hố nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hóa

Nợ TK 611 - Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)

8 Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xoá sổ, vào biên xử lý xóa nợ, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phịng)

9 Kế tốn khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

1.3 Nội dung công tác kế toán toán với người bán 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán

Phải trả người bán thường xảy quan hệ mua, bán vật tư, cơng cụ,dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ… Khi doanh nghiệp mua chịu dẫn đến phát sinh nghiệp vụ toán nợ phải trả, doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng cho người bán dẫn đến nảy sinh khoản tiền nợ phải thu với người cung cấp

Doanh nghiệp theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo nguyên tệ theo nguyên tắc:

(18)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 10 dịch ứng trước tiền cho nhà thầu người bán bên nợ TK 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước;

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật - Khi phát sinh khoản phải nợ cho người bán ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xun có giao dịch)

Khi hạch tốn chi tiết, kế toán phải hạch toán rõ ràng khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại chưa phản ánh hóa đơn mua hàng

Bên giao nhận ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán hàng nhập thông qua bên nhập ủy thác tài khoản phải trả người bán thông thường

Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn người bán

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán

a) Chứng từ sử dụng - Hóa đơn mua hàng - Biên kiểm nghiệm - Phiếu nhập kho

- Biên đối chiếu công nợ - Biên lý hợp đồng - Các chứng từ liên quan khác b) Tài khoản sử dụng

- Để theo dõi khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ,… kế tốn sử dụng tài khoản 331 - Phải trả người bán

 Kết cấu tài khoản: 331 Bên Nợ:

(19)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 11 - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng

- Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Bên Có:

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hố, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên Có: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp.

Tài khoản có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”

c) Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết

- Sổ tổng hợp toán với người bán - Sổ TK 331 - phải trả người bán

1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán

1) Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên mua TSCĐ:

(20)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 12 - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

b) Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333- Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

2) Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

a) Trường hợp mua nội địa:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 611 - Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - Trường hợp thuế GTGT đầu vào không khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

b) Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 611 - Mua hàng

Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

(21)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 13 - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

3) Trường hợp đơn vị có thực đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao bên nhận thầu xây lắp, hợp đồng giao thầu biên bàn giao khối lượng xây lắp, hố đơn khối lượng xây lắp hồn thành:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 241 - XDCB dở dang (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không khấu trừ giá trị đầu tư XDCB bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

4) Khi ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 341,

- Trường hợp phải toán cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch)

- Trường hợp ứng trước tiền cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán ghi nhận giá trị đầu tư XDCB tương ứng với số tiền ứng trước theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước Phần giá trị đầu tư XDCB cịn phải tốn (sau trừ số tiền ứng trước) ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá giao dịch thực tế)

Nợ TK 635 - Chi phí tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp tỷ giá ghi sổ kế tốn TK tiền)

Có TK 111, 112, (tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế cao tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền)

5) Khi nhận lại tiền người bán hoàn lại số tiền ứng trước khơng cung cấp hàng hóa, dịch vụ, ghi:

(22)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 14 Có TK 331 - Phải trả cho người bán

6) Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hố, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) người bán:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562)

Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 242 - Chi phí trả trước

Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635, 811

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị dịch vụ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

7) Chiết khấu toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp hưởng tốn trước thời hạn phải tốn tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài

8) Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán khơng tìm chủ nợ chủ nợ khơng địi xử lý ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 711 - Thu nhập khác

9) Đối với nhà thầu chính, xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế ký kết, vào hóa đơn, phiếu giá cơng trình, biên nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành hợp đồng giao thầu phụ, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm thuế GTGT đầu vào)

10) Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại người bán chấp thuận giảm giá khơng quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

(23)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 15 Có TK 152, 153, 156, 611,

1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán

Tỷ giá tỷ lệ so sánh ngang đồng tiền nước với đồng tiền nước khác, hệ số chuyển đổi tiền tệ nước sang nước khác Tỷ giá giá người ta trả mua nhận bán ngoại tệ thị trường ngoại hối

Quy định sử dụng tỷ giá kế toán:

+ Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ kế toán phải quy đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơn vị sử dụng (đồng Việt Nam)

Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh giao dịch tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố để ghi sổ Trong kế tốn sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất, tỷ giá ghi nhận nợ

- Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu, chi phí, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi, ghi công nợ ngoại tệ

- Tỷ giá xuất tỷ giá ghi sổ kế toán trước thời điểm toán, tỷ giá sử dụng trường hợp giảm vốn tiền ngoại tệ tính theo phương pháp bình qn, FIFO, đích danh

- Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá ghi chép sổ kế toán thời điểm phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá sử dụng trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ

+ Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo nguyên tắc:

(24)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 16 - Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) thời điểm nhận trước

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng tốn thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu giao dịch nhiều ngân hàng chủ động lựa chọn tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch Các đơn vị tập đoàn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn

+ Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải trả ngoại tệ thực theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu người bán, đủ điều kiện ghi nhận tài sản chi phí bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền ứng trước

(25)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 17 - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải trả cho người bán tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Các đơn vị tập đoàn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đồn

1.4.2 Kế tốn nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

a Tài khoản sử dụng

- TK 131 – Phải thu khách hàng - TK 331 – Phải trả người bán

- TK 635 – Chi phí tài (Trường hợp lỗ tỷ giá)

- TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Trường hợp lãi tỷ giá)

Cuối kì hạch tốn, kế tốn điều chỉnh tỷ giá số dư phải thu gốc phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng thời điểm lập Báo cáo tài

b Kế tốn nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ - Tại thời điểm ghi doanh thu khách hàng nhận nợ dựa vào tỷ giá thực tế hành, kế toán ghi:

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng (tỷ giá thực tế) Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 3331: Thuế VAT phải nộp

- Khi tiền thu tiền nợ phải thu ngoại tệ:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá giao dịch toán nợ phải thu ngoại tệ, kế toán ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá thực tế)

Nợ TK 635: Chi phí tài ( lỗ tỷ giá hối đối)

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá nhận nợ)

(26)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 18 Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá thực tế)

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài ( Lãi tỷ giá hối đối) Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá nhận nợ)

- Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khách hàng ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính:

+ Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) + Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

Khi lập báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khách hàng ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài

Cuối năm tài kế toán phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm

c Kế tốn nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ - Khi phát sinh khoản công nợ người bán phải theo dõi số nguyên tệ phát sinh

Nợ TK 152,153,156, 211: Tỷ giá thực tế Nợ TK 133: Thuế GTGT

Có TK 331: Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế) - Khi toán:

+ Nếu lỗ tỷ giá:

Nợ TK 331: Tỷ giá ghi nhận nợ (tỷ giá ghi sổ)

Nợ TK 635: Chênh lệch tỷ giá thực tế với tỷ giá ghi sổ Có TK 111, 112: Số tiền trả theo tỷ giá thực tế

+ Nếu lãi tỷ giá:

Nợ TK 331: Tỷ giá ghi sổ

Có TK 111, 112: Số tiền trả theo tỷ giá thực tế tốn Có TK 515: Nếu lãi tỷ giá hối đoái

- Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính:

(27)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 19 Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) + Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 331 - Phải trả cho người bán

Cuối năm tài kế tốn phải tiến hành đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình qn ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm

1.5 Vận dụng hệ thống sổ sách vào cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014, có hiệu lực từ 05/02/2015, áp dụng cho năm tài bắt đầu sau ngày 01/01/2015, doanh nghiệp xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng phải đảm bảo cung cấp thơng tin giao dịch kinh tế cách minh bạch, đầy đủ

Để tiến hành ghi chép sổ sách, kế toán doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn

 Các hình thức sổ kế tốn: - Hình thức Nhật ký chung - Hình thức Nhật ký - Sổ - Hình thức Chứng từ ghi sổ - Hình thức Nhật ký - Chứng từ - Hình thức Kế tốn máy

1.5.1 Kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung

Hình thức Sổ Nhật ký chung phù hợp với loại hình doanh nghiệp Theo hình thức sổ này, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian phản ánh vào Sổ Nhật ký chung, sau số liệu từ Nhật ký chung dùng để vào sổ Cái

Ngoài Nhật ký chung, để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian người ta cón mở thêm sổ Nhật ký đắc biệt để phản ánh đối tượng có số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, thường xuyên nhằm giảm bớt khối lượng

Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ sách chủ yếu sau: – Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

– Sổ Cái;

(28)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 20 Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức nhật ký chung:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

 Hàng ngày:

Căn vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:

Chứng từ kế tốn (hóa đơn GTGT,….)

Sổ nhật ký chung

Sổ TK 131, 331

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sổ, thẻ kế tốn chi tiết 131; 331 Sổ nhật ký đặc

biệt

(29)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 21 Cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổNhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ

1.5.2. Kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ

Theo hình thức sổ tồn Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình từ thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Căn để ghi sổ vào sổ Nhật ký - Sổ chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

 Sổ sách chủ yếu: + Nhật ký - Sổ cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

 Ưu điểm

+ Số lượng ít, mẫu số đơn giản dễ ghi chép

+ Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực thường xuyên sổ Tổng hợp Nhật ký - Sổ

 Nhược điểm

+ Khó thực việc phân cơng lao động kế toán

(30)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 22 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

 Công việc hàng ngày:

+ Kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Số liệu chứng từ ghi dòng hai phần Nhật ký phần sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày

+ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi sổ Nhật ký - Sổ cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Chứng từ kế tốn (hóa đơn GTGT,….)

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

Nhật ký - Sổ (Phần ghi TK 131, 331)

Báo cáo tài

Sổ, thẻ kế tốn chi tiết TK 131, 331

(31)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 23  Công việc cuối tháng:

+ Sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn tháng vào sổ Nhật ký - Sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột nợ, cột có tài khoản phần sổ để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng khoản Nhật ký – Sổ

1.5.3. Kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; + Ghi theo nội dung kinh tế sổ

- Chứng từ ghi sổ kế toán lập dựa sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế

- Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán

 Sổ sách chủ yếu: - Chứng từ ghi sổ;

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; - Sổ cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết;

 Ưu điểm

- Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn

(32)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 24 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra

Ghi cuối tháng

- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát

Chứng từ kế tốn (hóa đơn GTGT,…)

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131; 331

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131; 331 Chứng từ ghi sổ

Sổ TK 131,331

Báo cáo Tài Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký

(33)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 25 sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

- Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

1.5.4 Kế toán toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ

- Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép

- Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài

 Sổ sách chủ yếu: + Nhật ký chứng từ + Bảng kê

+ Sổ

+ Sổ thẻ kế toán chi tiết

 Ưu điểm

- Giảm nhẹ khối lượng ghi sổ kế toán Việc kiểm tra đối chiếu thực thường xuyên, cung cấp thơng tìn kịp thời

(34)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 26 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết liên quan Đối với loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan Đối với Nhật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

- Cuối tháng khóa sổ: Cộng số liệu Nhật ký - chứng từ, kiểm tra, ðối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi vào trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Số liệu tổng cộng sổ số sổ tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài

Chứng từ kế tốn (Hóa đơn GTGT,…)

Nhật ký chứng từ (số 1,2,5)

Sổ TK 131,331

Báo cáo tài

Sổ, thẻ kế tốn chi tiết TK 131,

331 Bảng kê 11

Bảng tổng hợp chi tiết TK

(35)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 27 1.5.5. Kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy tính

Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định

Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán

(36)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 28 - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy

- Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định

(37)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 29 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI – XÍ

NGHIỆP

2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp

2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty Duyên Hải

2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển

- Tên đầy đủ: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp - Quân khu - Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp

- Địa chỉ: Số 238 - Đường Lê Duẩn - Quận Kiến An - Thành phố Hải Phòng

- Điện thoại: 031 3777391 - Fax: 031 3876404

Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp - Quân khu tiền thân D4-C27 thuộc phịng cơng binh Qn khu Tả ngạn tách thành lập Xưởng vào ngày 20 tháng 10 năm 1970 Từ năm 1970 đến 1975 giao nhiệm vụ sản xuất mặt hàng khí, mộc phục vụ sản xuất chiến đấu Từ năm 1976 điều động Cục Kinh tế Quân khu năm 1988 Trong thời gian xưởng giao nhiệm vụ sản xuất mặt hàng khí, mộc phục vụ sản xuất, đời sống, sách cho đơn vị Quân khu

Ngày tháng năm 1988 xưởng Bộ Tư lệnh Qn khu điều Sư đồn 319 có nhiệm vụ sản xuất hàng khí mộc xây dựng Đồng thời đổi tên thành Xí nghiệp - Công ty Xây dựng 319 Ngày tháng năm 2012 Xí nghiệp điều Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải lấy tên Xí nghiệp - Công ty Duyên Hải

(38)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 30 xây dựng cơng trình có qui mơ lớn kết cấu phức tạp ngày có uy tín thị trường

Qua 43 năm hình thành phát triển đến công ty Duyên Hải thi cơng hàng trăm cơng trình vừa lớn khắp nước có nhiều cơng trình có chất lượng cao ngành xây dựng Việt Nam như: Nhà khách QK3; Trụ sở thi hành án QK3; Đường xuyên đảo Cát Bà; Cầu cảng công ty - Bộ đội biên phòng Quảng Ninh; Trường cao đẳng nghề du lịch dịch vụ Hải Phòng; Nhà điều hành VINACOM - Tập đồn than khống sản Việt Nam

2.1.1.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh

Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp - Quân khu đơn vị kinh tế quân đội Lĩnh vực sản xuất kinh doanh chủ yếu công ty nhận thầu xây lắp cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thơng, thuỷ lợi sản xuất mặt hàng truyền thống khí, mộc, kết hợp thực sách hậu phương quân đội, địa bàn hoạt động công ty

rộng khắp toàn quốc

Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi,…

Sản phẩm chủ yếu: Nhà ở, trụ sở làm việc, đường giao thông 2.1.1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm

Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí Nghiệp doanh nghiệp kinh doanh độc lập, hoạt động lĩnh vực xây dựng Do đặc điểm ngành xây dựng nên thời gian hoàn thành sản phẩm dài hay ngắn phụ thuộc vào cơng trình, hạng mục cơng trình Sản phẩm ngành xây dựng mang tính đơn chiếc, thị trường phân tán, tổ chức sản xuất cấp đội biên chế đầy đủ cán huy, cán kỹ thuật, nhân viên kế toán…

(39)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 31 Sơ đồ 2.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty Duyên Hải

2.1.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh, tổ chức nhân

 Tình hình sản xuất kinh doanh

Một số tiêu thể kết sản xuất kinh doanh Công ty Duyên Hải – Xí nghiệp năm gần

Đơn vị: Việt Nam đồng

TT Chỉ tiêu 2014 2015 2016

I Giá trị sản lượng 215.850.679.250 250.950.678.365 268.654.598.690 II Doanh thu 202.655.189.790 231.751.922.312 255.553.588.882

1 Doanh thu sản

phẩm quốc phòng 20.268.439.650 15.269.430.635 29.642.082.454 Doanh thu sản

phẩm kinh tế 182.386.750.140 216.482.491.677 225.911.506.428 IIII Lợi nhuận sau thuế 2.515.645.125 3.303.291.571 3.884.135.623

IV Nộp ngân sách 4.588.950.675 5.052.562.168 6.086.143.704

V Thu nhập bình quân 6.000.000 6.000.000 6.600.000

( Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp 7) Thơng báo

trúng thầu Tổ chức hồ sơ

dự thầu

Chỉ định thầu

Thông báo nhận thầu

Thành lập ban huy công trường Lập phương án tổ

chức thi công Bảo vệ phương án biện

pháp thi công

Tiến hành tổ chức thi công theo thiết kế duyệt

Tổ chức nghiệm thu khối lượng chất lượng cơng trình

Lập bảng nghiệm thu tốn cơng trình

(40)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 32  Tổ chức nhân

Hiện Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp có tổng số lao động 527 người

+ Lao động trực tiếp: 474 người (70% trình độ tay nghề 4/7) + Lao động gián tiếp: 54 người Trong đó:

Trình độ đại học đại học 29 người ( chiếm 53%) Trình độ cao đẳng người ( chiếm 8%)

Trình độ trung cấp người ( chiếm 16%) Trình độ sơ cấp 12 người ( chiếm 23%)

( Nguồn: Phòng tổ chức hành – Cơng ty Dun Hải) 2.1.1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý

Bộ máy quản lý Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng, từ Ban giám đốc Xí nghiệp phòng ban chức đến đội trực thuộc tinh giảm gọn nhẹ, đạt hiệu cao công tác quản lý

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Duyên Hải – Xí nghiệp GIÁM ĐỐC

Phó giám đốc kĩ thuật

Phó giám đốc kế hoạch - Tài

Phó giám đốc trị - Hậu cần

Phòng kế hoạch - Kĩ thuật - Vật tư

Phịng tài - Kế tốn

Phịng tổ chức lao động - Văn phịng

(41)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 33 Trong đó:

- Giám đốc Xí nghiệp: Là người quản lý cao xí nghiệp, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị trước giám đốc công ty, trước Nhà nước pháp luật

- Phó giám đốc kỹ thuật: Phụ trách vấn đề kỹ thuật thi công cho phận sản xuất kịp đáp ứng tiến độ yêu cầu song đảm bảo an tồn hiệu

- Phó giám đốc kế hoạch - Tài chính: Phụ trách kế hoạch tài đơn vị đạo kế hoạch sản xuất, tham mưu kế hoạch tài

- Phó giám đốc trị - Hậu cần: Phụ trách vấn đề trị hậu cần đơn vị vấn đề tổ chức Đảng, tổ chức cơng đồn, tổ chức biên chế nhân sự, tổ chức hành tổ chức khác đơn vị

- Phòng kế hoạch - Kỹ thuật - Vật tư: Lập kế hoạch sản xuất, lập dự tốn cho cơng trình, tham gia đấu thầu cơng trình, đạo kỹ thuật thi công cho phận sản xuất, cung cấp thiết bị vật tư kịp thời

- Phòng tài - Kế tốn: Theo dõi tình hình tài đơn vị, tình hình nguồn vốn, ln chuyển vốn, theo dõi cơng nợ, tập hợp chi phí tính giá thành, xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh để cung cấp thơng tin xác cho ban giám đốc trình hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp

- Phịng tổ chức lao động - Văn phòng: Tổ chức nhân sự, tổ chức xét duyệt nâng lương cho cán công nhân viên, tổ chức thi nâng bậc cho công nhân, làm thủ tục chế độ nghỉ hưu, sức cho cơng nhân viên xí nghiệp Đảm bảo cơng việc tiếp tân, tiếp khách, xếp chỗ ăn cho cán công nhân viên, soạn thảo tiếp nhận công văn giấy tờ

- Các đội sản xuất (Đứng đầu đội trưởng): Chịu trách nhiệm trước Đảng uỷ - Ban giám đốc xí nghiệp tổ chức, quản lý điều hành sản xuất đội

2.1.2 Thực tế tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH thành viên MTV Duyên Hải - Xí nghiệp

(42)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 34 Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp doanh nghiệp có quy mơ lớn cấp xí nghiệp, địa bàn hoạt động trải rộng khắp nước Để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý sản xuất, công ty vận dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn nửa tập trung, nửa phân tán (mơ hình hạch tốn báo sổ) Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức thành Ban tài nhân viên kế tốn Đội Hàng tháng, kế toán đội tập hợp tồn chứng từ giao nộp Ban tài Cơng ty, kế tốn Cơng ty có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc, tiến hành ghi sổ kế toán

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty Dun Hải - Xí nghiệp

- Kế tốn trưởng ( Kiêm trưởng phịng kế toán): Là người chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức có hiệu hoạt động kinh doanh, điều hành tổ chức kế tốn phịng kế tốn Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm trước Giám đốc cấp hoạt động kế tốn tài xí nghiệp

- Kế toán tiền gửi ngân hàng huy động vốn: Thực quan hệ giao dịch với ngân hàng thu, chi tiền gửi ngân hàng, huy động vốn để đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn bình thường Đồng thời theo dõi việc hồn trả vốn

- Kế toán tổng hợp: Thực công việc sau: + Xử lý loại số liệu, tập hợp chi phí

Kế tốn tổng hợp Kế toán đội 7.1 Kế toán đội 7.5 Kế toán đội 7.2 Kế toán đội 7.3 Kế toán đội 7.4 Kế toá n đội 7.6 Kế toán đội 7.8 Kế toán đội 7.9 Kế toán Ngân hàng

Kế toán khấu hao TSCĐ

(43)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 35 + Đánh giá sản phẩm làm dở, tính giá thành sản phẩm

+ Thực kế toán vốn tiền kế toán quản lý doanh nghiệp + Lập báo cáo kế toán, báo cáo tài

- Kế tốn tài sản cố định theo dõi tình hình cơng nợ: Quản lý tình hình TSCĐ cơng ty như: Tình hình tăng, giảm TSCĐ; Tính khấu hao lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; Lập báo cáo TSCĐ theo năm

- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặt thông qua phiếu thu, phiếu chi duyệt

.- Kế toán đội: Là người thường xuyên theo dõi bám sát cơng trình xây dựng, tập hợp chứng từ ban đầu gửi Phịng tài Xí nghiệp để làm ghi sổ kế tốn Ngồi ra, cơng việc thường xun kế tốn đội thực việc toán với nhân viên đội

2.1.2.2 Thực tế vận dụng chế độ kế tốn cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp

 Chế độ, sách kế tốn cơng ty

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Việt Nam đồng

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá gốc

+ Phương pháp xác định giá trị hàng xuất kho kỳ: Thực tế đích danh + Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp kế toán tài sản cố định:

+ Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: Theo giá gốc

+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao tuyến tính - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ  Hệ thống chứng từ kế tốn

Hiện cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC

 Hệ thống tài khoản kế toán

(44)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 36  Hệ thống sổ kế tốn

Cơng ty áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ, bao gồm sổ tổng hợp (Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ theo mẫu quy định Bộ tài chính) sổ, thẻ kế toán chi tiết theo hướng dẫn Nhà nước yêu cầu quản lý công ty Quy trình ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp sau:

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế tốn cơng ty Duyên Hải - Xí nghiệp

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

Chứng từ gốc

Bảng kê chứng từ

gốc Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ

Sổ

Báo cáo Tài Bảng cân đối số phát

sinh Sổ đăng ký

(45)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 37 Hàng ngày, vào chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ kế tốn chi tiết có liên quan

Cuối tháng, vào số liệu Sổ cái, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh ghim với tập chứng từ gốc bảng kê, chứng từ ghi sổ lập để lưu công ty Kế toán vào Sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết tiến hành lập Báo cáo kế toán

 Hệ thống báo cáo kế tốn

Cơng ty Dun Hải – Xí nghiệp áp dụng hệ thống báo cáo tài theo quy định Nhà nước, bao gồm báo cáo sau:

+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)

+ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DN)

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp

2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp

Phương thức tốn hình thức tốn Cơng ty thể sau:

+) Phương thức toán: Là cách thức thực chi trả cho hợp đồng mua bán thống bên bán bên mua

Tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp có hai phương thức toán toán (trực tiếp) chậm trả

- Phương thức toán (trực tiếp): Đây phương thức toán bên mua toán cho người bán sau nhận hàng Phương thức tốn trực tiếp tốn tiền mặt hay chuyển khoản

(46)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 38 +) Hình thức tốn: Tại Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí Nghiệp có hình thức toán như: Thanh toán tiền mặt toán chuyển khoản

- Đối với người mua hàng:

Sản phẩm chủ yếu Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí Nghiệp từ việc xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, kỹ thuật hạ tầng,… nên hình thức tốn Cơng ty tốn chuyển khoản

- Đối với người bán hàng:

Cơng ty tốn cho nhà cung cấp nhỏ lẻ, số lượng Cịn nhà cung cấp lâu năm, nhà cung cấp theo hình thức hàng gối hàng cơng ty áp dụng hình thức trả trả chậm tùy vào thỏa thuận hai bên

Hình thức tốn tiền mặt thường áp dụng với đơn hàng với giá trị nhỏ 20.000.000 đồng Với đơn hàng có giá trị lớn từ 20.000.000 đồng bắt buộc phải chuyển khoản

2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí Nghiệp

+ Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001) - Hợp đồng mua bán

- Phiếu thu (mẫu số 01-TT)

- Giấy báo có (Mẫu số C2-01a/NS)

- Giấy đề nghị toán (mẫu số 05-TT) - Các chứng từ khác có liên quan

+ Tài khoản sử dụng:

TK 131: Phải thu khách hàng

Tài khoản 131 công ty mở để theo dõi khoản nợ phải thu phát sinh kỳ tình hình tốn khoản nợ phải toán với khách hàng Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở chi tiết để theo dõi cho đối tượng Ngoài cơng ty cịn sử dụng tài khoản:

(47)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 39 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp

Ghi chú:

Ghi cuối tháng

Chứng từ kế tốn (hóa đơn GTGT,…)

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131… Chứng từ ghi sổ

Sổ TK 131…

(48)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 40 + Ví dụ minh họa

Ví dụ 1: Ngày 15/09/2016, theo Giấy báo có số 550, bên Chủ đầu tư tốn cho Cơng ty chuyển khoản thi cơng xây dựng cơng trình: Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đồn 229/Bộ tư lệnh Công binh Tổng số tiền 3.859.750.000 đồng

Căn vào giấy báo có số 550 ngày 15/9/2016 chứng từ khác có liên quan, kế tốn lập Bảng kê chứng từ ghi có TK 131 có liên quan đến ghi nợ TK 112 (Biểu số 2.7) Căn vào bảng kê chứng từ ghi có TK 131, kế toán lập Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.8) Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ TK 131 (Biểu số 2.9) Cuối tháng, vào bảng kê chứng từ ghi có TK 131, kế tốn vào sổ chi tiết tài khoản liên quan

Biểu Số 2.1: (Trích giấy báo có ngân hàng số 550 ngày 15/9/2016) NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI CHI

NHÁNH BẮC HẢI PHÒNG

MST KH: 0105753635001 MST NH: 0100283873-020 GDV: HOFA1.61

Nguyên tệ: VND Số: 550

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 15 tháng 09 năm 2016 Mã giao dịch: FT16182106671010 Kính gửi: Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp

Hơm chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Có: 2631100640004 Số tiền số: 3.859.750.000 đồng Số

iết chữ: (Ba tỷ, tám trăm năm mươi chín triệu, bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./.)

Nội dung: Chủ đầu tư tốn tiền thi cơng Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đồn 229/Bộ tư lệnh Cơng binh

(49)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 41 Ví dụ 2: Ngày 18/09/2016, theo Giấy báo có số 562, bên Chủ đầu tư tốn cho Cơng ty chuyển khoản thi cơng xây dựng cơng trình: Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh Tổng số tiền 5.250.678.900 đồng

Căn vào giấy báo có số 562 ngày 18/9/2016 chứng từ khác có liên quan, kế tốn lập Bảng kê chứng từ ghi có TK 131 có liên quan đến ghi nợ TK 112 (Biểu số 2.7) Căn vào bảng kê chứng từ ghi có TK 131, kế tốn lập Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.8) Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ TK 131 (Biểu số 2.9) Cuối tháng, vào bảng kê chứng từ ghi có TK 131, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản liên quan

Biểu Số 2.2: (Trích giấy báo có ngân hàng số 562 ngày 18/9/2016) NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI CHI

MST KH: 0105753635001 MST NH: 0100283873-020 GDV: HOFA1.61

Nguyên tệ: VND Số: 562

GIẤY BÁO CÓ

Hơm chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Có: 2631100640004 Số tiền số: 5.250.678.900 đồng

Số viết chữ: (Năm tỷ, hai trăm năm mươi triệu, sáu trăm bảy tám ngàn, chín trăm đồng chẵn./.)

Nội dung: Chủ đầu tư tốn tiền thi cơng Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh

(50)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 42 Ví dụ 3: Ngày 20/09/2016 theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0005358 Doanh thu công trình: Gói thầu số 09 Xây dựng hạng mục Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh Tổng số tiền toán: 7.324.143.000 đ, thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp 10% 665.831.182 đ

(51)

(52)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 44 Ví dụ 4: Ngày 30/09/2016 theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0005369 Doanh thu cơng trình: Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đồn 229/Bộ tư lệnh Cơng binh Tổng số tiền tốn: 6.568.100.000đ, thuế GTGT đầu phải nộp 10% 597.100.000đ

(53)

(54)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 46 Biểu số 2.5 Bảng kê chứng từ ghi có TK 511; 3331

CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI

XÍ NGHIỆP

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 511; 3331 Tháng 09 năm 2016

Số C.Từ Ngày

tháng Nội dung

Ghi có tài khoản

Ghi nợ tài khoản 131

TK 511 TK 3331

… … ……… ……… ……… ……

HĐ

0005358 20/9/16

Doanh thu cơng trình: Gói thầu số 09 Xây dựng hạng mục Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn

229/Binh chủng Cơng binh

6.658.311.818 665.831.182 7.324.143.000

… … ……… ……… ……… ……

HĐ

0005369 30/9/16

Doanh thu công trình: Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đoàn 229/Bộ tư lệnh Công binh

5.971.000.000 597.100.000 6.568.100.000

HĐ

0005370 30/9/16

Doanh thu cơng trình: Nhà máy sản xuất, gia công dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong

7.789.811.332 778.981.133 8.568.792.465

HĐ

0005371 30/9/16

Doanh thu cơng trình: Nhà cơng nhân/Cơng ty Xây dựng hầm lò 1.VINACOMIN

5.061.722.329 506.172.233 5.567.894.562

… … ……… ……… ……… ……

Tổng cộng 38.780.412.442 3.878.041.244 42.658.453.686 Ngày 30 tháng 09 năm 2016

Người lập

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(55)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 47 Biểu số 2.6 Chứng từ ghi sổ

CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S02a-DN

XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-

BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

Số: 246

CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 09 năm 2016

Trích yếu

Số hiệu TK

Số tiền Ghi

Nợ Có

Số tiền phải thu khách hàng Tháng 9/2016

131 511 38.780.412.442

131 3331 3.878.041.244

Cộng 42.658.453.686

Kèm theo 01 bảng kê chứng từ ghi có TK 511; 3331

Ngày 30 tháng 09 năm 2016 Người lập

(Ký, họ tên)

(56)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 48 Biểu số 2.7 Bảng kê chứng từ ghi có TK 131

XÍ NGHIỆP

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 131 Tháng 09 năm 2016

Số C.Từ

Ngày

Ghi có tài khoản 131

… … ……… …… ……

GBC

550 15/9/2016

Chủ đầu tư toán tiền thi cơng Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đồn 229/Bộ tư lệnh Cơng binh

3.859.750.000 3.859.750.000

GBC

562 18/9/2016

Chủ đầu tư toán tiền thi cơng Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đồn 1: Nhà Chỉ huy, nhà ở Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh

5.250.678.900 5.250.678.900

GBC

568 25/9/2016

Cơng ty TNHH Bai Hong tốn lần thi cơng cơng trình: Nhà máy sản xuất, gia cơng dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong

15.000.000.000 15.000.000.000

GBC

575 30/9/2016

Công ty Xây dựng hầm lị 1.VINACOMIN tốn tiền thi cơng cơng trình: Nhà cơng nhân/Cơng ty Xây dựng hầm lò 1.VINACOMIN

3.000.000.000 3.000.000.000

… … ……… …… ……

Tổng cộng 48.971.565.000 48.971.565.000

(Ký, họ tên)

(57)

XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-

Số: 256

Trích yếu

Số hiệu TK

Nợ Có

Số tiền thu khách

hàng Tháng 9/2016 112 131 48.971.565.000

Cộng 48.971.565.000

Kèm theo 01 bảng kê chứng từ ghi có TK 131

(Ký, họ tên)

(58)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 50 Biểu số 2.9 Trích sổ TK 131

CƠNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S02c1-DN

XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-

BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng

(Trích dẫn) Tháng năm 2016 CTGS

Diễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh

Số hiệu NT Nợ Có

Số dư đầu tháng 45.465.726.782

Số phát sinh

…

246 30/9/16

Doanh thu cơng trình: Gói thầu số 09 Xây dựng hạng mục Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh

511 6.658.311.818

333 665.831.182

246 30/9/16

Doanh thu cơng trình: Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà chỉ huy/Lữ đoàn 229/Bộ tư lệnh Công binh

511 5.971.000.000

333 597.100.000

246 30/9/16

Doanh thu cơng trình: Nhà máy sản xuất, gia cơng dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong

511 7.789.811.332

333 778.981.133

246 30/9/16

Doanh thu cơng trình: Nhà cơng nhân/Cơng ty Xây dựng hầm lò 1.VINACOMIN

511 5.061.722.329

333 506.172.233

256 30/9/16 Số tiền thu khách

hàng Tháng 9/2016 112 48.971.565.000

…

Cộng phát sinh 42.658.453.686 48.971.565.000

Số dư cuối tháng 39.152.615.468

Ngày 30 tháng 09 năm 2016

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(59)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 51

Biểu số 2.10 Sổ chi tiết toán với người mua Mẫu số S31-DN

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-

Địa chỉ: Số 238 đường Lê Duẩn, P Bắc Sơn, Q Kiến An, TP Hải Phịng

SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng

Đối tượng: Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh Tháng năm 2016

Đơn vị tính: Đồng NTGS

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 5.560.789.543

18/9/16 GBC 562 18/9/16

Chủ đầu tư toán trả tiền cho Công ty theo Giá trị khối lượng nghiệm thu hoàn thành lần

112 5.250.678.900 310.110.643

20/9/16 HĐ

0005358 20/9/16

Doanh thu cơng trình: Gói thầu số 09 Xây dựng hạng mục Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh

511 6.658.311.818 6.968.422.461

3331 665.831.182 7.634.253.643

26/9/16 GBC 571 26/9/16

Chủ đầu tư tốn trả tiền cho Cơng ty theo Giá trị khối lượng nghiệm thu hoàn thành lần

112 4.500.000.000 3.134.253.643

Cộng phát sinh 7.324.143.000 9.750.678.900

Số dư cuối kỳ 3.134.253.643

(60)

Biểu số 2.11 Sổ chi tiết toán với người mua Mẫu số S31-DN

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-

Địa chỉ: Số 238 đường Lê Duẩn, P Bắc Sơn, Q Kiến An, TP Hải Phòng

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng

Đối tượng: Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đoàn 229/Bộ tư lệnh Công binh Tháng năm 2016

Đơn vị tính: Đồng NTGS

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số phát sinh Số dư

Số dư đầu kỳ 6.789.456.845

15/9/16 GBC 550 15/9/16

Chủ đầu tư toán trả tiền cho Công ty theo Giá trị khối lượng nghiệm thu hoàn thành lần

112 3.859.750.000 2.929.706.845

30/9/16 HĐ

0005369 30/9/16

Doanh thu cơng trình: Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường và nhà huy/Lữ đoàn 229/Bộ tư lệnh Công binh

511 5.971.000.000 8.900.706.845

3331 597.100.000 9.497.806.845

30/9/16 GBC 576 30/9/16

Chủ đầu tư toán trả tiền cho Công ty theo Giá trị khối lượng nghiệm thu hoàn thành lần

112 6.789.456.000 2.708.350.845

Cộng phát sinh 6.568.100.000 10.649.206.000

Số dư cuối kỳ 2.708.350.845

(61)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 53 Biểu số 2.12 Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng

Tháng năm 2016

Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

… ……… …… …… …… …… …… ……

6

Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đồn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh

5.560.789.543 7.324.143.000 9.750.678.900 3.134.253.643

7

Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đoàn 229/Bộ tư lệnh Công binh

6.789.456.845 6.568.100.000 10.649.206.000 2.708.350.845

8 Cơng trình Nhà máy sản xuất, gia công dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong 15.896.546.752 8.568.792.465 15.000.000.000 9.465.339.217

9 Cơng trình Nhà cơng nhân/Cơng ty Xây

dựng hầm lò 1.VINACOMIN 2.956.423.746 5.567.894.562 3.000.000.000 5.524.318.308

… ……… …… …… …… …… ……

Cộng 45.465.726.782 42.658.453.686 48.971.565.000 39.152.615.468

Ngày 30 tháng năm 2016 Người lập Kế toán trường Giám đốc

(62)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 54 2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí Nghiệp

+ Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng mua bán - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi

- Giấy báo nợ ngân hàng, Ủy nhiệm chi - Giấy đề nghị toán

- Các chứng từ khác có liên quan + Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 331: Phải trả người bán

Tài khoản mở để theo dõi tài khoản nợ phải trả người bán có phát sinh tăng kỳ tình hình tốn khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp Ngoài ra, Cơng ty cịn sử dụng tài khoản:

- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

(63)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 55 Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp

Ghi chú:

Ghi cuối tháng

Chứng từ kế tốn (hóa đơn GTGT,…)

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 331

Bảng tổng hợp chi tiết TK 331… Chứng từ ghi sổ

Sổ TK 331…

(64)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 56 + Ví dụ minh họa

Ví dụ 1: Theo hóa đơn GTGT số 0000602 ngày 12/9/2016 Đồng chí Đào Đình Dũng – Đội xây dựng 72 mua vật tư Doanh nghiệp tư nhân Bảo Châu để thi công xây dựng cơng trình Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh, đơn vị chưa trả tiền, giá chưa có thuế GTGT 10.165.000 đ, thuế GTGT 10%: 1.016.500 đ Tổng giá toán 11.181.500 đ

(65)

(66)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 58 Ví dụ 2: Theo hóa đơn GTGT số 0000087 ngày 25/9/2016 Đồng chí Đào Đình Dũng – Đội xây dựng 72 mua vật tư Công ty TNHH thương mại dịch vụ kinh doanh tổng hợp Thanh Tùng để xây dựng Cơng trình Nhà máy sản xuất, gia công dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong, đơn vị chưa trả tiền, giá chưa có thuế GTGT 13.780.000 đ, thuế giá trị gia tăng 10%: 1.378.000 đ Tổng giá toán 15.158.000 đ

(67)

(68)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 60 Ví dụ 3: Theo phiếu chi số 195 ngày 15/09/2016, Công ty toán tiền mặt cho Doanh nghiệp tư nhân Bảo Châu theo hóa đơn số 0000602 ngày 12/09/2016 Tổng số tiền toán 11.181500 đ

Căn vào phiếu chi số 195 ngày 15/09/2016 chứng từ khác có liên quan, kế tốn lập Bảng kê chứng từ ghi có TK 111, có liên quan đến ghi nợ TK 331 (Biểu số 2.19) Căn vào bảng kê chứng từ ghi có TK 111, kế tốn lập Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.20) Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ TK 331 (Biểu số 2.21) Cuối tháng, vào bảng kê chứng từ ghi có TK 111, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản liên quan

Biểu Số 2.15: (Trích phiếu chi số 195 ngày 15/9/2016) CTY TNHH MTV DUYÊN HẢI

XÍ NGHIỆP

Mẫu số 02 – TT

(Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

Số: 195 PHIẾU CHI

Ngày 15 tháng 09 năm 2016

Nợ TK: 331 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Đào Đình Dũng

Địa chỉ: Đội xây dựng 72 - Xí nghiệp

Lý chi: Thanh toán tiền mua vật tư phục vụ Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh

Số tiền: 11.181.500 đồng

Bằng chữ: (Mười triệu, trăm tám mốt ngàn, năm trăm đồng chẵn./.) (Kèm theo chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT số 0000602 ngày 12/9/2016)

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(69)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 61 Ví dụ 4: Ngày 26/09/2016, theo giấy báo nợ số 656 ngày 26/09/2016 Công ty trả tiền mua vật tư cho Công ty TNHH thương mại dịch vụ kinh doanh tổng hợp Thanh Tùng chuyển khoản Tổng số tiền 500.000.000 đ

Căn vào Giấy báo nợ số 656 ngày 20/09/2016 chứng từ khác có liên quan, kế tốn lập Bảng kê chứng từ ghi có TK 112, có liên quan đến ghi nợ TK 331 (Biểu số 2.19) Căn vào bảng kê chứng từ ghi có TK 112, kế tốn lập Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.20) Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ TK 331 (Biểu số 2.21) Cuối tháng, vào bảng kê chứng từ ghi có TK 112, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản liên quan

Biểu Số 2.16: (Trích giấy báo nợ ngân hàng số 656 ngày 26/9/2016) NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI CHI

MST KH: 0105753635001 MST NH: 0100283873-020 GDV: GDV: 30214-BHART1.2 Nguyên tệ: VND

Số: 656

GIẤY BÁO NỢ

Hôm xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Nợ: 2631100640004 Số tiền số: 500.000.000 đồng

Số viết chữ: (Năm trăm triệu đồng chẵn./.)

Nội dung: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp trả tiền mua vật tư cho Công ty TNHH thương mại dịch vụ kinh doanh tổng hợp Thanh Tùng

(70)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 62 Biểu số 2.17 Bảng kê chứng từ ghi có TK 331

CƠNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI

XÍ NGHIỆP

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 331

Tháng năm 2016 Chứng từ

Diễn giải Ghi có TK

331

Ghi nợ tài khoản

Số Ngày

TK 133 TK 152

… …… ……… …… ……… …… …

0000602 12/9/16

Mua vật tư Doanh nghiệp tư nhân Bảo Châu – thi cơng Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh

11.181.500 1.016.500 10.165.000

0000087 25/9/16

Mua vật tư Công ty TNHH TM DVKD tổng hợp Thanh Tùng xây dựng cơng trình Nhà máy sản xuất, gia cơng dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong

15.158.000 1.378.000 13.780.000

0000571 30/9/16

Mua vật tư Công ty CP Tâm Anh Linh – thi cơng Gói thầu số 03 Xây dựng nhà Hội trường nhà huy/Lữ đồn 229/Bộ tư lệnh Cơng binh

231.685.300 21.062.300 210.623.000

… …… ……… …… ……… …… …

Cộng 43.965.843.750 3.960.531.250 39.205.312.500 …

Ngày 30 tháng năm 2016 Người lập

(Ký, họ tên)

(71)

CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S02a-DN XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số

200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

Số: 258 CHỨNG TỪ GHI SỔ

Trích yếu

Số hiệu TK

Nợ Có

Mua vật tư xây dựng cơng trình 152 331 39.205.312.500

Thuế VAT đầu vào 133 331 3.960.531.250

………… …… …… ………

Cộng 43.965.843.750

Kèm theo …Chứng từ gốc 01 bảng kê chứng từ ghi có TK 331

(Ký, họ tên)

(72)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 64 Biểu số 2.19 Bảng kê chứng từ ghi có TK 111; 112

XÍ NGHIỆP

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 111; 112 Tháng 09 năm 2016

Số C.Từ

Ngày

Ghi có tài khoản

TK 111 TK 112

… … ……… ……… ……… ……

PC

195 15/9/16

Thanh toán trả Doanh nghiệp tư nhân Bảo Châu tiền mặt

11.181.500 11.181.500

GBN

656 26/9/16

Thanh tốn trả Cơng ty TNHH TM DVKD tổng hợp Thanh Tùng bằng chuyển khoản

500.000.000 500.000.000

GBN

678 30/9/16

Thanh tốn trả Cơng ty Cổ phần Tâm Anh Linh chuyển khoản

650.500.000 650.500.000

… … ……… ……… ……… ……

GBN

685 30/9/16

Thanh tốn trả Cơng ty CP thương mại Mạnh Hùng chuyển khoản

482.595.600 482.595.600

… … ……… ……… ……… ……

Tổng cộng 650.642.800 40.231.808.300 40.882.451.100

(Ký, họ tên)

(73)

XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-

Số: 260

Trích yếu

Số hiệu TK

Nợ Có

Số tiền trả cho người bán Tháng 9/2016

331 111 650.642.800

331 112 40.231.808.300

Cộng 40.882.451.100

Kèm theo 01 bảng kê chứng từ ghi có TK 111; 112

(Ký, họ tên)

(74)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 66 Biểu số 2.21 Trích sổ TK 331

CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S05-DN

XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 331 – Phải trả cho người bán

(Trích dẫn) Tháng năm 2016 CTGS

Diễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh Số

hiệu NT Nợ Có

Số dư đầu tháng 6.259.720.500

Số phát sinh

…… …… … …… ……… ………

258 30/9/16 Mua vật tư xây dựng cơng

trình 152 39.205.312.500

258 30/9/16 Thuế VAT đầu vào 133 3.960.531.250

260 30/9/16 Thanh toán trả Doanh

nghiệp tư nhân Bảo Châu 111 11.181.500

260 30/9/16

Thanh toán trả Công ty TNHH TM DVKD tổng hợp Thanh Tùng

112 500.000.000

260 30/9/16 Thanh tốn trả Cơng ty Cổ

phần Tâm Anh Linh 112 650.500.000

…… …… … …… ……… ………

260 30/9/16 Thanh tốn trả Cơng ty CP thương mại Mạnh Hùng 112 482.595.600

…… …… … …… ……… ………

Cộng phát sinh 40.882.451.100 43.965.843.750

Số dư cuối tháng 9.343.113.150

Ngày 30 tháng 09 năm 2016

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(75)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 67 Biểu số 2.22 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI Mẫu số S02b-DN

XÍ NGHIỆP (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2016

Chứng từ ghi sổ

Số tiền

Chứng từ ghi sổ

Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày

tháng

…… …… …… …… …… ……

240 30/9/2016 20.465.886.000 …… …… ……

241 30/9/2016 16.725.856.000 …… …… ……

…… …… …… …… …… ……

246 30/9/2016 42.658.453.686 …… …… ……

256 30/9/2016 48.971.565.000 …… …… ……

258 30/9/2016 43.965.843.750 …… …… ……

260 30/9/2016 40.882.451.100 …… …… ……

…… …… …… …… …… ……

Cộng phát sinh ……… ……

Ngày 30 tháng 09 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(76)

Biểu số 2.23 Sổ chi tiết toán với người bán Mẫu số S31-DN

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331 - Phải trả người bán

Đối tượng: Công ty TNHH thương mại dịch vụ kinh doanh tổng hợp Thanh Tùng Tháng năm 2016

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

Số dư đầu kỳ 865.792.580

…… …… …… ……… …… ……… ……… ……

25/9/16 HĐ

0000087 25/9/16

Mua vật tư Cty TNHH TM DVKD tổng hợp Thanh Tùng xây dựng cơng trình Nhà máy sản xuất, gia công dày, dép xuất khẩu - Công ty TNHH Bai Hong

152 13.780.000 1.279.572.580

133 1.378.000 1.280.950.580

26/9/16 GBN 656 26/9/16 Thanh tốn trả Cơng ty TNHH TM dịch

vụ kinh doanh tổng hợp Thanh Tùng 112 500.000.000 780.950.580

27/9/16 HĐ

0000092 27/9/16

Mua vật tư Công ty TNHH TM DVKD tổng hợp Thanh Tùng xây dựng cơng trình Nhà máy sản xuất, gia cơng dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong

152 350.678.900 1.131.629.480

133 35.067.890 1.166.697.370

29/9/16 GBN 672 29/9/16 Thanh tốn trả Cơng ty TNHH TM dịch vụ

kinh doanh tổng hợp Thanh Tùng 112 300.000.000 866.697.370

…… …… …… ……… …… ……… ……… ……

Cộng phát sinh 2.096.462.568 1.905.679.580

(77)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 69 Biểu số 2.24: Bảng tổng hợp phải trả người bán

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331 - Phải trả người bán

STT Tên khách hàng

Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

… ……… …… …… …… ……

5 Doanh nghiệp tư nhân Bảo Châu 250.750.892 645.940.763 658.940.356 263.750.485

6 Công ty TNHH TM DVKD tổng

hợp Thanh Tùng 865.792.580 2.096.462.568 1.905.679.580 675.009.592

7 Công ty Cổ phần Tâm Anh Linh 423.894.120 1.856.789.452 1.945.678.456 512.783.124

8 Công ty CP thương mại Mạnh Hùng 950.679.564 2.689.723.600 2.556.894.600 817.850.564

… ……… …… …… ……

Cộng 6.259.720.500 40.882.451.100 43.965.843.750 9.343.113.150

Ngày 30 tháng năm 2016 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(78)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 70 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY

TNHH MTV DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP

3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp

Trong năm gần đây, thị trường biến động bất ổn, gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp nói riêng Tuy nhiên, Cơng ty vượt qua khó khăn đồng thời gặt gái nhiều thành cơng ngành xây dựng, thi cơng cơng trình

Để thành công ngày hôm nay, Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp đã đưa nhiều sách phù hợp với thị trường như: Mở rộng, khai thác thị trường mới, thị trường tiềm năng; tạo mối quan hệ với khách hàng tri ân khách hàng quên thuộc để tạo dựng mối quan hệ tốt với khách hàng, Bên cạnh khơng thể khơng kể đến Phịng ban cơng ty, điển hình Phịng tài kế tốn góp phần khơng nhỏ tới hoạt động kinh doanh công ty Các máy tổ chức công ty hợp lý, hoạt động hiệu làm công ty đạt kết tốt Đồng thời, công ty chấp hành theo chế độ kế toán hành, theo quy định Bộ tài Hằng năm Giám đốc đưa định hướng, mục tiêu đắn, đối sách phù hợp với kinh tế để hoạt động kinh doanh công ty tốt Tất điều làm Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp trở thành cơng ty có tên tuổi ngành xây dựng

3.1.1 Những ưu điểm đạt

 Tổ chức máy quản lý

(79)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 71 định như: Tìm kiếm việc làm cho đội, tìm kiếm khai thác nguồn vật tư,… Bên cạnh máy quản lý, công ty có máy kế tốn tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp với cơng tác kế tốn ngành xây dựng Công ty phân công chức năng, nhiệm vụ cho người máy kế tốn cách rõ ràng, cụ thể Cơng tác kế tốn kế tốn cơng ty kế tốn Đội tách biệt cách hợp lý theo phần hành kế tốn, đảm bảo khơng có chồng chéo Đội ngũ lao động kế tốn có trình độ cao, nhiệt tình, trung thực góp phần đắc lực vào cơng tác kế tốn quản lý kinh tế công ty

 Tổ chức công tác kế tốn

Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp doanh nghiệp có quy mơ lớn cấp Công ty, địa bàn hoạt động trải rộng khắp nước Để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý sản xuất, cơng ty vận dụng mơ hình tổ chức máy kế toán nửa tập trung, nửa phân tán (mơ hình hạch tốn báo sổ) Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức thành Ban tài nhân viên kế tốn Đội Hàng tháng, kế tốn đội tập hợp tồn chứng từ giao nộp Ban tài Cơng ty, kế tốn Cơng ty có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc, tiến hành ghi sổ kế toán

Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng nhìn chung phù hợp với chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm công ty, phần đáp ứng yêu cầu quản lý

 Hệ thống tài khoản kế tốn

Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC

(80)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 72 trình nợ phải thu nợ phải trả khách hàng

 Hệ thống chứng từ, báo cáo tài

- Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài Số loại chứng từ sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Các yếu tố chứng từ đầy đủ, xác, đảm bảo đủ pháp lý cho việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chế độ lập luân chuyển chứng từ hợp lý, gọn nhẹ, tránh rườm rà đảm bảo chặt chẽ quản lý Tất chứng từ kiểm tra chặt chẽ trước ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ lập thường xuyên đối chiếu kiểm tra với các chứng từ gốc để đảm bảo tính xác số liệu báo cáo tài lập sau Các chứng từ sau sử dụng bảo quản, lưu trữ cẩn thận thuận lợi cho việc tra cứu sau

- Về báo cáo tài chính: Ngồi mẫu biểu báo cáo theo quy định Bộ tài chính, Cơng ty cịn làm mẫu biểu Phịng tài Qn khu u cầu Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, khoa học, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế Công ty

 Hệ thống sổ sách

Về tổ chức mở sổ kế toán hợp lý khoa học sở đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành phù hợp với lực trình độ đội ngũ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ giúp giảm bớt khối lượng công việc ghi chép số liệu, tập hợp chi phí sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lên báo cáo tài Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, hình thức có ưu điểm đặc biệt phù hợp với hệ thống tài khoản kế toán sử dụng dễ dàng lập máy Mẫu sổ hình thức Chứng từ ghi sổ mẫu sổ, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra đảm bảo tính thống xác

 Công tác thu hồi công nợ

(81)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 73 địi cơng nợ cách chặt chẽ thường xuyên có quản lý góp ý mực phận quản lý Ngoài việc chuẩn bị hồ sơ toán tốt, cán kế tốn cơng nợ ln có linh hoạt tìm hiểu thơng tin tiếp cận khách hàng

 Về hạch toán kế toán toán

Cơng tác hạch tốn kế tốn tốn ln hồn thành lúc, Cơng ty mở sổ chi tiết để theo dõi công nợ cho đối tượng người bán Theo dõi chi tiết giúp cho việc hạch tốn tổng hợp cách nhanh chóng, kịp thời, kế tốn cung cấp cho người quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ Cơng ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty đưa hoạch định chiến lược cho Công ty

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh thành tựu đạt được, Công ty không tránh khỏi khiếm khuyết mặt chưa hồn thiện cơng tác kế tốn

Thứ nhất, Cơng tác nghiệm thu toán toán chưa thực liệt, phối hợp Công ty đơn vị cịn nhiều hạn chế, đặc biệt cơng tác nghiệm thu khối lượng, hồ sơ chứng chất lượng phục vụ cho cơng tác tốn làm chậm gây ảnh hưởng lớn đến công tác thu hồi vốn

Thứ hai, Về hình thức kế tốn, cơng ty sử dụng máy tính cơng tác kế tốn chưa có phần mềm hồn thiện để quản lý cơng tác kế tốn cách khoa học Do đó, số lượng giấy tờ sổ sách công ty tương đối lớn gây tình trạng sổ sách cồng kềnh, khó quản lý Công ty nên đầu tư thiết kế phần mềm kế tốn hồn thiện có khả đầu tư mua phần mềm kế toán thị trường Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế tốn thiết kế hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty xem xét điều kiện cơng tác kế tốn riêng đầu tư phần mềm phù hợp với đặc điểm công tác kế tốn, từ góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty

(82)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 74 Thứ tư, Về cơng tác trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi Trong thực tế có phát sinh khoản nợ phải thu khó địi đơn vị Việc Cơng ty khơng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi khơng phản ánh tình hình tài sản đơn vị, làm ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp khoản nợ phải thu khó địi thực tế khơng địi tương lai

(83)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 75 Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ phải thu

Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp

Địa chỉ: Số 238 đường Lê Duẩn, P Bắc Sơn, Q Kiến An, TP Hải Phịng

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU Đến ngày 30 tháng năm 2016

STT Tên khách hàng Dư nợ đến

30/9/2016

Nợ chưa đến hạn thanh toán

Nợ đến hạn thanh toán

Nợ hạn thanh toán

Nợ khơng địi được

… ……… …… …… …… …… ……

6

Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh

3.134.253.643 1.850.689.542 1.226.669.601 56.894.500

7

Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đồn 229/Bộ tư lệnh Cơng binh

2.708.350.845 1.506.689.450 1.116.021.395 85.640.000

8 Cơng trình Nhà máy sản xuất, gia công dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong 9.465.339.217 2.644.498.568 6.785.051.649 35.789.000

9 Cơng trình Nhà cơng nhân/Cơng ty Xây dựng

hầm lò 1.VINACOMIN 5.524.318.308 1.157.546.237 4.366.772.071

… ……… …… …… …… …… ……

Cộng 39.152.615.468 18.189.257.304 20.642.237.564 305.467.600 15.653.000

(84)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 76 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán

Trong chế thị trường nay, cạnh tranh điều tất yếu thành phần kinh tế Vì vấn đề sống đặt cho nhà quản trị để doanh nghiệp đứng vững phát triển mạnh mẽ điều kiện Để tồn khẳng định vị trí doanh nghiệp phải làm ăn có hiệu quả, lợi nhuận cao Tuy nhiên để đạt điều khơng phải dễ dàng Bên cạnh việc sử dụng công cụ quản lý kinh tế việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng vấn đề cấp thiết với doanh nghiệp

Để hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

- Hoàn thiện phải dựa sở tôn trọng chế tài chính, chế độ kế tốn Nhà nước ban hành, việc chấp nhận quy định mặt pháp luật tạo iều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mà tạo điều kiện cho quan pháp lý

- Hoàn thiện phải dựa sở thống kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế toán trung tâm kế tốn đội

- Hồn thiện phải phù hợp với đặc điểm loại hình kinh doanh cơng ty nhằm đem lại hiệu cao cho đơn vị ngành

- Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm bớt khối lượng cơng việc phải đảm bảo tính khoa học, hợp lý

- Hồn thiện cơng tác cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác, phục vụ đơn vị cá nhân có liên quan trực tiếp gián tiếp tới công ty

3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH thành viên Dun Hải – Xí nghiệp

(85)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 77 người bán, em xin đưa số ý kiến sau:

* Kiến nghị 1: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty Phần mềm kế tốn thống kê chương trình máy tính dùng để tự động xử lý thơng tin máy tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn, tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc, thiết kế để xử lý, lưu trữ lượng lớn thông tin xác, với độ bảo mật cao cung cấp thông tin lúc với thao tác nhỏ mà chi phí lại khơng q lớn Ngồi phần mềm kế tốn cịn thiết kế phù hợp với loại hình doanh nghiệp cụ thể Với ưu điểm cơng ty nên đưa phần mềm kế toán vào sử dụng

Dưới phần mềm kế tốn cơng ty nên đưa vào sử dụng - Phần mềm kế toán Fast Acounting:

Ưu điểm:

(86)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 78 dùng yên tâm yêu cầu quản lý (báo cáo quản trị báo cáo tài chính)

- Tốc độ xử lý nhanh

- Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp Nhược điểm:

- Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (không đáng kể)

- Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt liệu - Phần mềm kế toán MISA:

Ưu điểm:

(87)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 79 từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị

- Tính xác: Số liệu tính tốn Misa xác, xảy lỗi Điều giúp kế toán yên tâm

- Tính bảo mật: Vì Misa chạy công nghệ SQL nên khả bảo mật cao

Nhược điểm:

Vì có SQL nên Misa địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm Tốc độ xử lý chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu

Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển Các báo cáo kết xuất Excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo

* Kiến nghị 2: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Hiện Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp có khoản nợ xấu, cơng ty thực địi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp

* Về sở pháp lý việc trích lập dự phịng: Căn để lập trích lập dự phňng lŕ thơng tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011-BTC thông tư số 89/2013-34/2011-BTC

* Điều kiện để trích lập dự phịng:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền cňn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất

(88)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 80 + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác

+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết

+ Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi

* Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng: - Từ tháng đến năm: 30%

- Từ năm đến năm: 50% - Từ năm đến năm: 70% - Từ năm trở lên: 100%

* Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch toán theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán

- Kết cấu tài khoản 2293: Dự phịng phải thu khó địi + Bên nợ:

- Hồn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể địi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi

+ Bên có:

- Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý kinh doanh + Số dư bên có:

- Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ

* Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng xử lý dự phòng nợ phải thu khó địi thể sau:

+ Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi:

(89)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 81 + Cuối năm tài N+1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi

+ Cuối năm tài N+1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí:

Nợ TK 2293 – dự phịng phải thu khó địi

Có TK 642 – Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi:

Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi (Nếu trích lập dự phịng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng)

Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 138 – Phải thu khác

+ Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi:

Nợ TK 111,112,…

Có TK 711 – Thu nhập khác

+ Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho cơng ty mua,bán nợ Khí doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, ké toán ghi:

Nợ TK 111,112,… - Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu

Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó đòi (Số chênh lệch bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi)

Có TK 131,138,…

(90)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 82 Biểu số 3.2: Bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Đến ngày 30 tháng năm 2016

Đơn vị tính: Đồng STT Tên khách hàng Số tiền nợ

Thời gian hạn Tỷ lệ trích (%)

Số tiền trích

… ……… …… …… …… ……

6

Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh

56.894.500 tháng 30% 17.068.350

7

Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đồn 229/Bộ tư lệnh Cơng binh

85.640.000 năm tháng 50% 42.820.000

8

Cơng trình Nhà máy sản xuất, gia cơng dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong

35.789.000 năm tháng 70% 25.052.300

… ……… …… …… …… ……

Cộng 305.467.600 145.503.200

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

+) Tổng số tiền cần phải trích lập dự phịng ngày 30/9/2016 cho khoản nợ hạn là: 145.503.200 đồng

Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642: 145.503.200 đồng

Có TK 2293: 145.503.200 đồng

(91)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 83 - Số nợ khó địi khơng thể thu hồi tháng năm 2016: 15.653.000 đồng Cơng ty tiến hành xóa sổ Kế tốn định khoản:

Nợ TK 642: 15.653.000 đồng

Có TK 131: 15.653.000 đồng

- Từ nghiệp vụ trên, kế tốn lên bảng kê chứng từ ghi có TK 131, sau vào chứng từ ghi sổ, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan

(92)

Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 84 KẾT LUẬN

Kế toán toán với người mua, người bán quan trọng việc trì hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Là thước đo cho mức đo an tồn tài doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán với việc tăng cường quản lý công nợ

Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7, em nhận tầm quan trọng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Khóa luận đề cập đến vấn đề lý luận chung đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty

Đề tài khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thành viên Dun Hải – Xí nghiệp 7” có vấn đề bản:

- Về lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

- Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp với số liệu năm 2016 minh chứng cho lập luận đưa

- Sau đánh giá cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn đặc biệt đánh giá cơng tác kế tốn tốn, khóa luận đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với việc tăng cường quản lý công nợ Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp

+ Kiến nghị 1: Đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty + Kiến nghị 2: Trích lập dự phịng phải thu khó địi

+ Kiến nghị 3: Tăng cường nghiệm thu toán để thu cơng nợ Do kinh nghiệm thực tế thiếu sót, em mong nhận bảo thầy cô để khóa luận em hồn thiện

Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Duyên Hải - Xí nghiệp hướng dẫn tận tình giáo ThS.Ninh Thị Thùy Trang để em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn!

(93)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1.Bộ tài (2014), Chế độ kế toán doanh nghiệp 1, Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài

2.Bộ tài (2014), Chế độ kế tốn doanh nghiệp 2, Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

3.Bộ tài (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	2,81 MB